時間：2022-10-15 08:34:42
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一、貨幣資金控制要點
貨幣資金的控制要點概括地說，應把好“一關”，管住“七點”。
（一）“一關”
即把好貨幣資金支出關。節流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關鍵的一點是看支出程序是否合法、合理。具體來說，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。
（二）“七點”
1.管住貨幣資金的流入點
就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
2.管住銀行開戶點
對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定。這里需要特別提示的是一些單位為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業網點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，將單位公款以職工個人名義私存銀行為搞“小金庫”提供方便。因此，按照有關規定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。
3.管住現金盤存點
現金是流動性最強的資產，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現階段很多單位的日?，F金盤點工作基本上都是由現金出納人員自行完成的，應改進這項制度，至少應增加其他第三者參與盤點或監盤的內容，保證現金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。
4.管住銀行、客戶對賬點
一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規律，按照有關規定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發生；二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理、回收及時、足額。
5.管住票據及印章保管點
各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查登記簿，防止空白票據的遺失和被盜用，備查簿需作為會計檔案加以管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理，并且嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。
6.管住督促、檢查點
任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監督檢查過程中發現的問題應當及時采取措施，加以糾正和完善。
7.管住財會人員的任用點
財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，還要具備從業資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣既可使財會人員能學到新的業務，掌握新的知識，經驗更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制。二、貨幣資金會計控制方法
（一）不相容職務相互分離控制
這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。
（二）授權批準控制
這種控制方法要求單位明確規定會計及相關工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業務事項的授權，具有一定的規律性和穩定性。特殊授權是指特殊、緊急情況對正?；蚍浅＝洕鷺I務事項的特別授權，常為應急所用。這種授權方式具有一定的靈活性，但也常常蘊含較大的風險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，以有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
（三）會計信息系統控制
這種控制方法要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計作為一個控制信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內部控制方法。在運用會計系統控制方法時，對有關憑證的稽核和審查要引起高度注意。
1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應當遵循國家有關財經法律、法規的要求，保證經濟業務在合法的狀態下開展。企業應首先滿足合法性這一前提，才能根據企業的實際情況和業務特點制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標性原則。目標性原則指建立貨幣資金控制必須依據企業總目標以及有關具體目標來確定。控制的目的是為了實現目標，目標是控制活動的起點和歸宿，明確的控制目標有助于實際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過程控制，即對企業涉及貨幣資金的經營管理活動過程進行全面的控制；二是全員控制，即對企業中與貨幣資金運作有關的所有員工進行控制，企業每一成員既是施控主體，同時又是受控客體。
二、貨幣資金控制的內容
1.授權控制。授權控制是指各企業或崗位在處理貨幣資金收付及保管業務時，必須得到相應授權，經過批準才能進行。授權包括一般授權和特別授權：后者指授權處理特殊性業務，如大額資金的支付、應收賬款信用度的制定等。企業要明確各管理層次一般授權和特殊授權的責任、內容標準和限度，為貨幣資金業務的安全性奠定基礎。2.不相容職務分離控制。在組織規劃中，要考慮對不相容的職務進行分離。不相容職務是指那些如果由某個員工獨自擔任，則增加其出現錯誤的頻率、造成舞弊行為的職務或崗位。如：出納員的工作與會計稽核工作就屬于不相容職務，因為如果這兩項工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動提供了可乘之機，發生會計差錯的機會就會增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發揮作用的重要方式，而且也是授權控制和不相容職務分離控制的有效性保證，會計記錄就是反映經濟業務發生的過程和結果的一種系統方法。健全，完整的會計記錄有助于正確反映企業貨幣資金業務狀況和結果。
三、企業貨幣資金控制存在的問題
1.貨幣資金控制設計不合理。貨幣資金控制設計不合理主要表現在兩個方面。第一，企業內控制度缺乏系統性?！稌嬁刂埔幏丁疽幏丁泛汀稌嬁刂埔幏丁泿刨Y金》出臺后，公司僅是依照規范開展內控活動，并未依此對相關制度的建設與執行情況進行審視和具體細化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關注基層、關注細節、關注風險方面存在不足，許多關鍵控制點被忽略。第二，企業控制缺乏科學性，相關政策和程序的建設滯后，沒有形成一系列行之有效的控制活動，從而導致流程不暢，環節過于繁瑣，不但沒有促進工作效率的提高，反而被一些職工誤認為“內控”即是“內耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當前貨幣資金控制的有一問題，主要表現在，第一，缺乏有效的資金預算機制，導致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預算目標制定標準未適應下屬公司的實際情況，使其執行不具操作性。另一方面，把資金預算作為靜態指標，未能在日常工作中進行實時監控，不利于企業對貨幣資金的控制。資金預算形同虛設，導致資金失控，資金預算目標未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設立不相容職務相互分離控制制度和貨幣資金授權審批制度，使某些經濟業務由一人辦理，缺乏必要監督，對于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權審批制度不嚴格。公司貨幣資金要進行收支運轉，必須經過有關部門授權審核后才能進行后續操作，可見授權審批控制的重要。但是，目前，企業授權審批制度存在不嚴格的現象，企業雖然有一套自己的審批程序，但授權審批缺乏制約。大多數公司實行“一支筆”審批制度，審批權高度集中在總經理身上，各部門的資金業務都由各自的主管人員簽批后匯總到總經理，并由其最終進行審批處理，審批權力過于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領導的責任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風險巨大。企業的財務狀況要想做到公開化、透明化，必須要擁有一位高素質的總經理，否則勢必會造成權力專斷、的現象，威脅公司的財務安全。同時，審批權的高度集中，也會降低辦事效率，影響整個公司的經營。4.缺乏高素質的會計人才。會計人員作為公司財務管理的主體，業務素質和內控知識的高低對企業的發展尤為重要。然而，在大多數企業中，會計人員普遍存在業務水平低、政治素養低、職業道德和法律意識缺乏的問題，主要表現在對相關財經法規和職業道德規范學習不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識不強，對國家各項財經法規的執行能力低，從而導致會計基礎工作不規范，貨幣資金控制制度流于形式。
四、加強企業貨幣資金控制的策略
摘要：根據工程建設施工成本控制的實踐，詳述了建筑施工企業成本控制的依據，并且分析了建筑工程企業施工成本控制的主要措施，為建筑施工企業成本控制管理起到一定的積極作用。
關鍵詞：建筑施工；成本控制；措施
在建筑市場競爭日益激烈的今天，工程中標價格普遍較低，所以在施工中控制成本，提高經濟效益，成為施工企業面臨的主要問題。在項目管理中，項目施工現場所耗費的人工費、材料費、施工機械、使用費、現場其他直接費及項目為組織工程施工所發生的管理費用之和是建筑施工成本。
1施工成本控制依據
1.1工程承包合同
施工成本控制要以工程承包合同為依據，圍繞降低工程成本這個目標，從預算收入和實際成本兩方面，努力挖掘增收節支潛力，以求獲得最大的經濟效益。
1.2施工成本計劃
施工成本計劃是根據施工項目的具體情況制施工成本控制方案，既包括預定的具體成本控制目標，又包括實現控制目標的措施和規劃，是施工成本控制的指導文件。
1.3進度報告
進度報告提供了每一時刻工程實際的完成量，工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過了實際情況與施工成本計劃相比較，找出了二者之間的差別，分析偏差產生的原因，從而采取措施改進以后的工作。
1.4工程變更
在項目的實施過程中，一旦出現變更，工程量、工期、成本都必將發生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復雜和困難。因此，施工成本管理人員就應當通過對變更要求中各類數據的計算、分析，隨時掌握變更情況。
2施工成本控制措施
2.1建立成本管理組織機構，構建成本控制體系
確定企業在具體的工程項目上的部門和責任人，成立項目經理部各職能部門，并制定各部門職責，明確項目部及各專業成本管理的責任人。要堅決克服責任不落實，成本只在口頭上控制的現象。在成本控制過程中，項目經理及各專業管理人員都負有成本責任感，相應地應享有一定的權限，包括用人權、財權等。
2.2建立項目成本核算制
成本核算是工程項目實施過程中運用會計、統計等手段，對實施項目的過程中所發生的一切耗費進行核算，在這一過程中，必須嚴格遵守國家的會計制度和相關的財經制度，遵紀守法，依法納稅。只有通過嚴肅認真、切實可行的項目成本核算，驅動各方面利益。
2.3編制目標成本，下達成本控制責任指標
根據企業的要求，結合已簽訂的合同、施工組織設計或施工方案、材料市場價格等相關資料，制定一套符合市場實際的內部目標成本，用來作為成本責任指標考核的依據，下達到項目經理部。項目經理部應根據有關費用與相關責任人的關聯程度把成本指標分解到有關部門和個人，實行全員控制。
2.4做好施工組織計劃
施工組織計劃是對工程項目進行管理必不可少的手段。主要內容是根據工程項目的規模、所處的自然環境和施工環境確定完成施工任務。
2.5做好成本事前控制
成本預測就是結合企業施工技術條件和發展目標，運用一定的科學方法，對一定時期或一個成本項目的成本水平、成本目標進行測算、分析和預測。成本預測是一個完整的決策過程。通過預測可以為企業降低成本指明方向和途徑，為選擇最優計劃方案提供科學的依據。
2.6加強成本的事中控制
成本的事中控制是加強成本管理，降低工程成本的關鍵環節，除了建立成本控制責任制外，還需從以下幾個方面實行控制。人工費的控制；材料費控制；機械使用費；其他直接費的控制；間接費用的控制；安全事故的預防及措施；安全事故的預防及措施；質量成本控制；加強合同管理；提高財務人員素質。
2.7在竣工驗收階段，應抓好每個單項工程的完工清算和整個項目的竣工決算
當整個項目完工后，應按合同要求，及時組織有關人員搞好竣工決算，核實項目發生的實際成本，分析目標責任成本的執行情況，在辦理工程竣工決算時，必須認真清理實際計量及實際施工過程中的認證工作。工程計量人員要計算分部分項工程的直接成本并與預算成本對比，以發現是否存在中標定額外還需業主簽認的費用，預算人員必須與財務人員進行認真全面的核對，相互補正，以免漏項，確保取得工程結算收入，財務人員應扎扎實實進行材料及固定資的清理，加強對各種應收賬款的追討力度，避免損失。
2.8規避客觀因素引起項目成本的增加
引起施工企業項目成本增加客觀因素很多，物價上漲、業主違約、天氣影響等等。因此，承包商應合理規避風險，轉移風險。施工企業因為工程項目的特殊性，受天氣的影響較大，不同的項目在不同的氣候條件下受影響的程度不同，企業應根據項目所處環境做出判斷，充分理解天氣對工程項目的影響，合理安排工作內容，并盡可能利用天氣為工程項目服務。
所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：
（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。
（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。
（三）銀行存款業務處理的常見錯誤有：（1）未定期與銀行對賬單進行核對，不編制銀行存款余額調節表，或者出納擔任編制銀行存款余額調節表的工作，造成舞弊的可能性。（2）編制的銀行存款余額調節表后，未查清楚是未達賬項造成的，還是因為單位銀行存款日記賬出錯造成的。（3）沒有按規定填制銀行結算憑證，或填制內容不完備。
（四）銀行業務中易出現的漏洞：（1）擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金，或擅自簽發轉賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現金、實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（2）公款私存。會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入私人銀行戶頭，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自用單位印章在他行開設存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項轉至私設戶頭，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開。（4）轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。其主要原因是債權債務崗和貨幣資金崗發生了混崗。（5）私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款目的。這主要是會計人員保管了支付事項所需的全部印章造成的。（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或允許他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。（7）涂改銀行對賬單。會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。其主要原因是負責銀行存款收付業務的人員和負責調節銀行存款對賬單人員的職責未分開。（8）惡意串通支付虛開票款。會計人員或其他有關人員串通供應商，根據開具的不實發票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至供應商，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符，賬實相符。（9）“初”取末“存”。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現金，月末再把所欠窟窿補齊，使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以達到挪用資金的目的。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。
二、貨幣資金內部控制的要點與監控方法
針對貨幣資金管理中容易出現的錯誤和存在的漏洞，單位應從以下幾個環節加強、完善貨幣資金內部控制：
關鍵詞：資金統收統支預算財務控制
民營企業如何實現財務集中，提高集團的控制力，使集團的財務收支預算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。山東愛書人音像圖書（集團）有限公司是一家經營正版音像制品的民營企業，其下轄6個分（子）公司，在財務控制上也曾一度走人失控的誤區，引起混亂。針對這種境況，愛書人痛定思痛，制定了一系列財務控制的措施，貫徹落實后，起到了良好的效果?，F將該集團在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。
一、集團所有資金實行收支分離
該集團要求，集團及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設置銀行賬戶進行管理：
1、設置專門的銀行賬戶，接受集團及其分（子）公司的一切收入款項。集團財務中心選擇了一家服務較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個安全、快捷的資金調度網絡。集團總部在其所在地銀行開設了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規定該賬戶只用于資金的統一調撥，不能作日常的資金支出?？偛窟€以集團公司的名義在各分（子）公司所在地的集團總部選定的同一銀行設立專門的收款賬戶。
2、設置專門的付款賬戶。集團財務中心和各分（子）公司財務部均在集團及其分（子）公司所在地設立了資金支出賬戶，專門用于費用等資金的支出。要求任何收入均不得存（匯）入該賬戶。集團總部和各分（子）公司只允許保留一個費用支出賬戶。
二、收入賬戶的使用與管理
1、集團收入賬戶的使用與管理。集團收入專戶接受其自身和分（子）公司匯入的銷售收入及其他來源的資金。該戶同時擔負集團資金的調撥任務。
集團總部的銀行收入專戶指定專人負責。該專戶的銀行支款票據由指定的人員負責保管，有關印鑒由財務總監和出納人員分別掌管。
資金調撥的依據是資金和費用預算。該收入專戶劃撥出去的一切資金均需有經董事長和財務總監共同簽字的“資金調撥單”。無此兩人簽字的“資金調撥單”，賬戶專管員一律不得從該專戶向外劃撥資金。
資金調撥的內容：1）根據預算定期向總部、各分（子）公司預撥的各種費用；2）根據預算向供貨商支付的貨款；3）集團不動產的購置支付；4）對外投資；5）歸還銀行借款；6）其他重大支出。
2、集團設在各分（子）公司所在地收入專戶的使用與管理。各分（子）公司的一切收入和其他來源的資金都必須直接存（匯）入該賬戶，不得截留和隱瞞。對銷售和其他來源的現金收入，應于當日全部存入該賬戶，對通過銀行結算的，要事先通知客戶將收款單位改為集團總部，并告知客戶收入專戶及其賬號，要求客戶直接將貨款匯入總部在各分（子）公司所在地設立的賬戶。
該賬戶由各分（子）公司財務經理管理?？偛窟x擇一種合適的資金劃撥方式，其結算憑證由分（子）公司財務經理領取，作為向總部劃撥資金的唯一工具。該資金劃撥（結算）憑證，在分（子）公司財務經理領用前，應事先在收款單位及相關欄目填制好集團的名稱、開戶銀行及賬號。要求分（子）公司財務經理每5天向總部收入專用賬戶解交一次資金。
三、支出賬戶的使用與管理
支出賬戶僅限于預算內費用的支出和經批準的因公借款支出。任何單位和個人不得使用該賬戶截留收入。該賬戶的資金來源是集團財務中心根據資金和費用預算，定期預撥的費用資金。根據集團的實際和預算方案，集團財務中心每旬向專用付款賬戶預撥一次資金。如果分（子）公司的費用預算超支，則根據預算審批程序事先提出追加預算的方案，經批準后再根據預算安排追撥資金。該種賬戶分別由出納人員和集團的財務總監、分（子）公司的財務經理共同控制管理。
四、費用的支出規范
集團總部的費用支出，一律嚴格按《財務報銷與借款管理規定》執行。
分（子）公司費用支出除嚴格執行《財務報銷與借款管理規定》外，還必須執行如下規范：
1、分（子）公司總經理和財務經理在預算范圍內有權直接簽批如下費用支出：
1）工資性支出；2）招待費支出；3）水電費支出；4）電話費支出；5）運雜費支出；6）會務費支出；7）租賃費支出；8）生活費支出；9）零星辦公支出；10）差旅費支出11）各種稅款。要求不再在費用科目中設置概念模糊的“其他費用”子目。如果有現行子目中無法核算的內容，應按程序進行審批，并在財務報告中單獨進行披露。
2、集團總部代分（子）公司支付現金的費用。下列物品由集團辦公室集中采購，根據各分子公司的需要（預算）定期發放；下列勞務由集團辦公室集中招標確定供方單位，根據預算安排統一提供，并由總部統一集中結算：
1）微機耗材；2）大宗辦公用品；3）通用的低值易耗品；4）促銷用品；5）印刷制品；6）總部代辦的廣告費；7）汽車的大中性修理費；8）固定資產購置；9）保險費支出；10）招待用品，如煙酒等；11）其他由集團統一辦理的事項。
集團辦公室應根據本規定，制定物品（勞務）采購細目、標準、方案以及分發辦法。
五、其他資金支出的管理。
嚴格控制總部及分（子）公司預算外的一切支出。不允許因私借款。允許借款的事項包括：
1）因公出差；2）合約規定帶款的采購；3）到集貿市場采購物資；4）購置辦公用品或低值易耗品；5）其他因公必須帶款事項。
以上借款集團財務總監和分（子）公司財務經理應按最低需要進行核準。
六、有關帳務處理
1、各分（子）公司收到銷售貨款并存入分（子）公司所在地總部賬戶后，應開具“內部轉賬會簽單”注明“貨款（或xx資金）由總部統收”一聯轉總部，一聯自留作帳務處理。相關會計分錄如下（單獨設置“集團內部往來”一級科目）：
1）分（子）公司：
借：集團內部往來――總部貸：銷售收入、預收貨款、其他應付款等2）總部收到分（子）公司轉來的收款“內部轉賬會簽單”后：
借：銀行存款――xx公司貸：集團內部往來――xx公司總部財務中心，根據分（子）公司設置銀行存款明細帳（微機帳）。
有關銀行收款的“內部轉賬會簽單”，各分（子）公司財務部門應通過集團特快專遞網絡及時發往總部財務中心進行帳務處理。
2、要求各分（子）公司對分管的總部銀行賬戶及相應的收支事項，代總部設置銀行存款日記帳進行序時明細核算，其記賬依據為銀行進帳單和“內部轉賬會簽單”等。該帳及相關的原始、記賬憑證、銀行對帳單等會計資料應于每月月末全部報總部財務中心，財務中心應指定專人負責核對和管理該帳務資料。要求專管會計人員將銀行對帳單與代記的銀行明細帳以及總部的銀行存款明細帳進行核對，無誤后將銀行日記帳退給相應公司財務，繼續代總部記賬，到年末該帳收回總部。有關銀行收支憑證、對帳單等會計資料總部留存并專門保管。
內部控制在實施過程中，加強對關鍵和重點業務的控制，對實施效果監督評價，構建符合實際、業務規范的內控體系。在這個過程中，企業的資金管理的內部控制是企業發展過程中需要解決的問題，為此，企業必須加強對資金的內部控制，在會計核算的監督管理上實現良性的運作，同時應當建立完善的、嚴格的資金授權、批準、審驗的各環節的相關管理制度，明確各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期地檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制，企業財會部門負責資金活動的日常管理，確保資金安全和有效運行。
二、資金管理的內部控制幾個主要方面
資金管理的內部控制要求企業應當加強資金的全過程管理，嚴禁資金的體外循環，切實防范資金活動中的各種風險。
（一）資金的授權管理
辦理資金支付業務，應該明確支出款項的用途、金額等內容，實行資金分級授權管理，重大資金使用由單位領導層集體決策，履行嚴格的授權審批程序方可安排資金支出，未經有權審批人批準的，財務部門不得辦理付款業務。
（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離
資金管理崗位應遵循不相容崗位相互分離、監督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務的登記工作，復核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預留印簽和空白銀行票據不得由同一人保管，通過電匯、票據方式付款應當至少實行三人操作、兩級審核，嚴禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預留印簽。
（三）加強信息系統的控制
會計核算體系和財務管理系統是依附于單位的具體生產經營管理系統，所以建立及符合會計核算和財務管理系統的控制程序尤為重要，進行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時增強信息系統的安全性以及相關信息的保密性，企業采用計算機系統來實現資金管控，進一步提高資金的管控水平。
（四）加強資金的計劃管理
企業應當結合當年工作任務對資金的需求，編制資金收支計劃。根據次月資金收支情況，編制資金月度計劃，對資金計劃執行偏差進行分析，發現是否為異常偏差，規避不符合公司規定的風險支出，保障公司資金運行的安全。
（五）加強資金的監督檢查
企業應當定期組織資金的安全檢查，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限，監督檢查中可以發現并糾正單位財務收支經濟活動中的一些錯誤違法違規現象，從而做出及時處理，企業還應當定期對本單位的資金控制情況進行自查，對查出的問題予以整改。
三、資金管理內部控制中存在問題和建議
（一）資金管理內部控制中存在的問題對資金管理的內部控制來說，其存在的問題是多樣性的。
1.對企業從事資金管理的人員監督執行力不夠強
在一些企業當中雖然建立了相應的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執行和貫徹上力度還不夠，缺乏強有力的監督和控制機制。
2.有些企業使用的是會計電算化軟件
實行電子支付的企業，不同的權限有不同的操作功能，系統操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業務按內部控制要求應該由不同崗位的幾個人來完成的工作，結果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風險。
3.在資金管理控制方面
沒有進行定期地自查和整改，或內部控制監督檢查流于形式，這樣不能及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機，辦理違法違規的會計事項。
（二）資金管理內部控制的建議
1.根據自身的需要
企業應制定統一資金管理的實施細則，具體包括崗位設置、流程控制、監督檢查等與內部控制有關的各項制度，明確各級管理人員的職權，加強對從事資金管理的人員進行檢查和抽查，對不執行內部控制制度的行為進行嚴格考核，提高內部控制的執行力。
2.使用會計電算化軟件的企業
財務軟件操作權限進行分級設置，并分別設置密碼，系統操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業操守和業務素質，對每筆經濟業務支出心中有數，對不相容崗位要明確區分責任，提高自身的電算化水平，更好地適應網絡化的、規范化的按內控流程運行的資金管理工作。
3.在資金管理控制方面進行定期地自查和整改
及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內部控制制度一定要設計有效、執行有力，操作員工有執行內部控制制度的責任心和勝任能力，資金管理的內部控制制度應定期進行更新，補充完善不適合企業實際的部分，制度設計缺陷，及時消除，制度執行缺陷，通過強化內控制度執行力考核消除，只有把資金管理的內部控制的執行偏差納入崗位責任制績效考核中，才能推動內部控制的有效執行。
四、結束語
中空自進式錨桿施工工藝流程：首先檢查錨桿，在檢查錨桿的同時將錨桿位置確定好；同時連接錨桿和鉆機，讓鉆桿鉆進錨桿中，鉆進錨桿之后還要將錨桿、止漿塞和墊板仔細檢查一下，同時備制水泥砂漿；檢查合格后進行注漿；注漿后封口；最后清洗整理。
2中空自進式錨桿施工工藝措施
2.1施工準備階段在準備安裝自進式錨桿時，一定要將錨桿體中孔機鉆頭進行仔細檢查，保證其通暢無阻，如果發現堵塞現場需要立即進行處理。通常錨桿鉆進前采用全站儀對鉆孔孔位、角度進行放樣，并做好標記；鉆孔間排距按照相關核定單執行或現場監理指定。
2.2錨桿安裝及鉆進工藝錨桿檢查正常后，確保整體設備連接暢通，例如：鉆頭及錨桿、鉆機及釬尾等。將錨桿和預先設計的鉆孔對準，將風或水供給給鉆機，緊接著鉆入。當鉆入在破碎巖中過程中，很容易出現鉆頭的水孔被堵住，所以在鉆入的過程中，務必注意鉆進時的速度問題，保持慢速進入，盡量多的回轉，減少沖擊力度，時刻觀察從鉆孔中溢出的水勢情況，一旦發生水孔被堵的情況，就要采取相應措施，如將錨桿向后撤出大約五十厘米，同時保證重復清掃水孔，直到水孔恢復暢通狀態，然后繼續工程，逐步鉆進到既定位置；另外還可以利用水或者空氣將孔清洗干凈，然后確認孔暢通與否，通常在清洗時出現孔中返出水或者空氣的現象就可以，接著取下連接套，安裝預先設計的要求漏出錨桿，將鉆機和鉆桿分離開，同時要迅速將墊板和螺母安裝好，保證桿體得到暫時的穩固。將錨桿外漏端打孔大約10厘米，利用鋼管將止漿塞作為封孔，然后注入漿液。
2.3注漿施工工藝注漿設備直接利用現場已有的施工工具，在實施注漿工程之前，一定要確保相關設備的齊全和正常運行，尤其是注漿泵和配件設備，另外還要根據工程設計方案確定水泥漿和水泥沙漿的水灰比等。采取自進式錨桿灌漿時，灌漿料最好選擇純水泥漿或者同等比例的水泥砂漿，最佳的水灰比是0.4到0.5，當選擇水泥砂漿時，保證砂子粒小于1毫米。具體施工時要以施工現場實際情況而定，將漿液配比調整到最佳，施工時還要通過空氣或者水二次檢驗錨孔通暢與否，如果確定其暢通，那么要立即連接錨桿和注漿管及泵，然后準備打開注漿泵展開注漿工程，將注漿壓力選擇為1.0MPa。保證從泵口出來的砂漿均勻、連續不間斷，同時還要保持灌注不間歇，一次性完成注漿工程。在這個過程中，要時刻觀察壓力表是否達到要求，或者看到止漿塞邊緣流出漿液，此時即可停止灌注。每當錨桿完成注漿時，立即將注漿軟管和錨桿拆開，然后將其清洗干凈后安裝在另一組錨桿上，做好另一根錨桿的注漿準備工作，但是一旦延長停泵的時間，就要清除掉前一根錨桿的灰漿，這樣這個錨桿就不會出現堵塞的現象。注漿施工中，所以參與施工人員都應保持高度注意力集中、配合密切、動作敏捷，充分保障注漿施工順利保質保量的完成。與此同時，在不確定漿液凝固時，不可以讓錨桿內的水泥漿液受到任何敲打、碰撞或者其他的重載。當水泥漿體達到5.0MPa的強度時才能將螺母上緊。
2.4施工中注意事項首先是鉆機之間要保持一定間距，避免巖體內注入大量的水而引起圍堰坍塌。尤其在施工中，還要保障錨桿和鉆孔暢通，并且時刻關注鉆孔中水流的狀態，一旦發現有水孔出現堵塞的情況，就要馬上激昂錨桿撤出50厘米，然后重復打掃鉆孔，確保水孔的暢通再逐步鉆入，一直鉆到規定的位置。按照工程方案要求配比水泥漿或者水泥砂漿，同時要注意配比用量，不能量過大，導致漿液在泵或者管里出現凝結現象。但是在注漿時一旦出現管被堵塞的情況，就要立即將錨桿、注漿和泵清理干凈，然而在這樣的條件下如果壓力表上顯示的是有壓，則需要將電機反轉1-2s卸壓，然后將各個接頭卸下來開始清理，同時保證電機反轉時間很短。
3中空自進式錨桿施工質量與安全管理
3.1施工質量管理措施
3.1.1建立、完善工程質量保證體系建立由項目總工程師、試驗室、質量保證部、施工管理部等組成質量保證體系，其對于工程施工中的思想、施工組織、技術、制度、經濟等各個方面進行責任分工。比如：項目總工程師主持導流洞中空自進式錨桿施工全面質量工作的質量管理小組，負責監督錨桿施工指導規范、規程、標準的執行，參加編制和審批質保措施計劃錨桿施工方案和技術措施，以此來保證質量責任到人，增強建筑團隊的質量責任意識。
3.1.2加強機械設備和原料管理是保障加強機械設備和原料管理，要對進場的施工設備和原料進行嚴格的審查。中空自進式錨桿必須有出廠合格證及檢測合格證明等資料。中空自進式錨桿鉆進前必須進行錨桿體和鉆頭水孔暢通性檢查。使用的混凝土、砂石骨料、粉煤灰、水泥、外加劑等，在材料上要控制好原料質量問題，杜絕以次充好的情況出現在施工過程中，這就要求質量檢驗人員嚴格把關，控制好原料采購，禁止不合格材料進入施工場地，進而避免因材料不合格而引起質量問題。
3.1.3改進、完善施工方法是核心工程施工質量好壞的重要因素在很大程度上取決于施工方法。作業過程嚴格按照有關的施工規范、規程進行。錨桿的安裝方法，包括鉆孔、注漿等工藝，均須經監理工程師同意。
3.2施工安全管理措施建立安全保證體系，施工局成立領導小組，設安全環保部具體管理；工點成立安生產小組，設一名專職安全員；工班相應設兼職安全員，組成自上而下安全保證體系。并建立健全安全生產責任制，嚴格實行安全目標責任管理。各中空自進式錨桿施工單位、各部門應認真貫徹執行國家、地方制定和編寫的有關規定，并結合本單位的工種和生產具體情況，制定本施工單位、各部門的安全生產管理制度及安全技術操作規程，做到有章可循。安全管理及施工人員，在中空自進式錨桿施工過程中發現事故隱患，應及時向主管領導匯報，并提出處理意見，當生產與安全發生沖突并隨時危及人身安全時，管理人員有權責令停產，任何人不得阻攔和協迫工人蠻干，不允許在不安全的條件下施工。
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