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［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01
1 貨幣資金管理的目標
貨幣資金管理作為醫院財務內部控制的重要組成,其控制目標包含以下方面的內容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀行為的發生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫院業務收入的違法違紀行為,杜絕“小金庫”現象；確保貨幣資金合法性,以國家財經法規制度為依據,保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現對貨幣資金的合理調度使用,減少浪費,強化管理,降低風險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫療服務活動的要求。
2 當前醫院貨幣資金管理中存在的問題
2.1 貨幣資金管理中的突出問題
近些年來,隨著等級醫院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內控制度得到了各大醫院的普遍關注,在思想認識,人員、制度建設及流程管理等方面均取得了很大提高,進一步保障了醫院資產的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現為對現金流量內部控制、貨幣資金預算編制、醫院經營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當中,各種存貨數量及資金占用比例的協調沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經濟的訂購量,盲目采購,致使醫院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫院貨幣資金管理目標相背離。
2.2 貨幣資金的時間價值被忽視
貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫院貨幣資金管理的整個過程當中,對其價值的忽視,將會導致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標。在當前的醫院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫院多頭開戶的形式增加了資金調度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預算管理不佳,醫院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應及時繳納現金,負責收款的出納應將收費員日報表與現金繳款單進行認真核對,收費處的負責人應核對收費員每日的退費、作廢收據,如有遺漏,或票據遺失,應由收費員按退費、作廢的票據金額全額賠償。
3 醫院貨幣資金管理應對策略分析
3.1 強化醫院貨幣資金管理
（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫院每月的現金流入金額進行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預計的,包括醫院每日的門診、住院收費的現金流入、每月應收社保病人記賬醫藥費的銀行轉賬流入；非固定性流入是不可預計的,包括外單位產前篩查費、外單位體檢費、非每月結算的除社保病人外的其他應收醫藥費、財政撥款等的銀行轉賬流入,以及其他零星的不可預計的現金流入。進行嚴格支付審批制度的建立,來對醫院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務科提出用款申請,由其做出統籌安排。
（2）貨幣資金預算管理。貨幣資金支出預算中,應對計劃期內應該發生的各項費用進行詳細的討論,劃分費用項目類別。預算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應,對于可避免費用項目,則需進行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預算當中。編制貨幣資金預算時,應對醫院實際情況及資金流量狀況進行充分的考慮,認真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預算,對資金投向做出合理科學的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據統計,應收社保病人記賬的醫藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫院基本戶,因此可以根據需要,將這筆金額轉為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預先計算的,這樣就可以根據預計的金額來統籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉入基本賬戶。
（3）定期存款管理。醫院需進行嚴格的會計內控和財務管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負責銀行的對賬與審核,進一步保障醫院貨幣資金的完整安全。
3.2 強化完善貨幣資金制度建設
（1）建立信息化內控制度。通過這一制度的建立,來制約和監督信息化操作人員的行為。醫院應選拔可靠、誠實且具備優良素質的人員來擔任系統管理員。同時,進行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規程及文件備案加以規定。
（2）加強對軟件和服務器設備的保護。進行定期的硬件維護,運用殺毒軟件,外來資料未經殺毒嚴禁直接使用。各操作臺限制外網的登錄,且最大限度地避免無關人員進入到機房當中。
（3）建立定期的數據核對制度。建立信息系統統計的住院收入、門診收入、住院預交款、藥品收入等重要信息數據同會計財務系統內相應數據的定期核對制度,并將其作為一項常規性工作來抓。
3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值
分析每月醫院的現金流金額,并對流入金額進行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預見的,包括每日醫院的門診、住院收費,每月應收的社保病人記賬醫藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預見的,包括外單位的體檢費、產前篩查費,非每月結算的財政撥款、應收醫藥費及其他不可預見的零星的現金流入。同時,也可將醫院現金流出進行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預見的現金流出。
相關統計表明,醫院每月支付的金額,都是可以預先進行計算的,從而可以以預計金額為依據來對貨幣資金進行統籌安排。如當賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內通知存款,按需轉入到基本戶當中。
此外,醫院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節日獎等大額度的支出,針對這一情況,應分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據支付時間的差異,來進行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設置。
4 結 論
醫院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關系到醫院的穩定運行與能否持續發展,關系到醫院的聲譽和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫院貨幣資金管理實踐當中,從而不斷完善醫院財務管理,促進醫院長足穩定的發展。
[關鍵詞]企業經營；貨幣資金；會計核算；預算管理
貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態、不一樣的載體存付于企業的運營之中，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據企業的經營范圍設定常用的貨幣資金的應運形式
企業經營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規范管理，針對企業性質設定不同的、適合自身企業存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業常規貨幣資金形式有銀行存款、現金、商業匯票、外地臨時存款，特殊企業會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實
一個企業規范與否，首先是制度健全與否，制度落實與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實管理基礎，貨幣資金是企業經營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實對企業健康發展十分重要。根據企業的性質、按照會計法管理規定，從建立嚴密的資金授權審批、不相容崗位互相分離、資金實行預算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強收入、支出環節資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內部控制上檢查落實情況，加強制度審機監督，是規范企業行為，是企業自我評價的一種監督活動，是企業制度執行情況的一種健康反饋。
三、實行企業財務統一管理，預防資金風險發生
企業貨幣資金管理必須統一歸企業財務規范管理，實行責權分明，按照嚴格的授權審批程序管理，嚴禁其他部門設置帳外帳、小金庫，對企業重大的經濟事項，及時上報財務部門，樹立風險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現象發生，用制度對可能產生的財務風險和經營風險嚴加防范和控制。為更好地監管資金流量的變化，企業應實行資金管理信息化，實行網上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現代化的電子信息管理手段，時刻監管著企業整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預防風險發生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉環節各項工作，加強管理
首先，做好資金預算管理，合理使用貨幣資金。根據企業全年商品銷售的計劃與市場前景預測，客觀合理地進行貨幣資金的預算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當貨幣資金流出量大于流入量時，企業支付能力相對很弱，難以保證日常經營業務的資金需要。當貨幣資金流入量大于流出量，企業支付能力相對增強，卻會喪失機會利潤，企業做好資金預算管理，合理使用貨幣資金，確保企業經營良性健康發展。其次，加強資金流通環節管理。貨幣資金的變化主要是在流通環節增加收入、支出，在市場經濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現增值的目的。企業資金是從貨幣資金變成商品，經過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復貨幣資金形態。企業經營資金從貨幣資金出發，經過不同階段，順序改變形態，實現不同職能，最后又回原有形態的過程，稱為資金循環。周而復始的資金循環稱為資金周轉，資金在循環周轉中消耗的數額必須在經營收入中獲得補償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業經營獻技獻策。根據企業資金存量情況，做好資金管理分析，優化資金結構，用活盤活資金，減少浪費，為企業經營提供實用的資金存量指標，供領導決策選用，根據企業實際需求，認真設計企業對內現金流量表：第一，根據企業性質、報表的用途、編織日期不同，設計不同的經濟指標；第二，要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些；第三，在設計指標體系時，還要分主次，規定企業主要報表指標和報表附表指標；第四，在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性；第五，指標體系內容要完整、明確。然后，做好現金流量表指標分析，提供切實可行的企業領導決策的分析報告，為企業發展服務。
五、加強資金管理人員職業道德教育，杜絕人為損失
不同的行業有不同的職業道德涵義，《會計基礎工作規范》中明確規定：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。任何一項活動都要靠人去實踐，企業貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計管理隊伍是會計職業道德建設的根本，才能杜絕會計信息失真、經濟領域犯罪現象的發生，才能確保我國社會主義市場經濟的健康發展。加強資金管理人員職業道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻
[1]鄭麗段，利玲，《企業流動資金運營中的問題與對策》，《中小企業管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
一、企業貨幣資金管理中存在的主要問題
（一）職責分工不明確。為了節約費用，有的企業讓同一人既做出納又負責記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。由于沒有建立內部牽制制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風險通過各種手段來挪用貪污現金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現或填票購物；涂改憑證金額；使用空白發票或收據向客戶開票；轉賬套現，私自背書轉讓；出借支票、賬戶，涂改銀行對賬單等。
（二）審批制度不嚴格。企業沒有針對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執行。導致各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓及注銷等環節的職責權限和程序混亂，空白票據經常遺失或被盜用，財會人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。
（三）內部會計管理混亂。內部會計管理混亂必然會造成企業貨幣資金管理混亂。有的企業用借條、票據或白條充抵庫存現金，長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業賬務混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財會人員缺乏應有的職業道德素質，貪污、詐騙、挪用企業貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。
（四）投資盲目，結構欠優。有些企業不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。另外，投資結構欠優，重點項目較為分散，無突出重點；部分項目不能按時開工或開工后進度不快。這種分散的投資結構不利于企業支柱產業的培育和優勢產業的形成。
（五）信息管理失真。目前，我國部分企業信息嚴重不透明、不集中。出于各自利益的考慮，企業管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島現象使企業的信息嚴重不透明、不集中，使企業的決策層難以獲取準確的財務信息，搞不清楚基層單位的真實狀況。
二、企業貨幣資金管理中現存問題的對策
（一）提高各級領導的思想政治素質和法律意識。企業領導的思想政治素質、法律意識、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。因此，企業各級領導應不斷提高自身思想政治素質和法律意識水平，以國家集體利益為重，自覺遵守國家有關財經法規，端正經營意識，為下級做好榜樣。
（二）提高財會人員職業道德水平和業務素質。企業應建立良好的用人機制和考核機制。財務部門應經常組織財務人員進行職業道德教育和財務知識培訓，使其熟知會計法及各種財務、財政法規，并深刻認識到舞弊行為給集體和個人帶來的嚴重后果；教育財務人員應堅決抵制各種違紀、違規現象，嚴把資金關，確保企業資金能夠得到及時、合理的使用。
（三）制定內部牽制制度，嚴格職責分工。內部牽制制度是內部會計管理制度的重要內容之一，它要求機構分離、職務分離、錢賬分離、賬務分離。在貨幣資金內部牽制制度中，錢賬分離是核心。財務部門要按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。貨幣資金支付的授權批準，貨幣資金支付的實際辦理，貨幣資金支付的會計記錄，貨幣資金支付的稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數職。出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、成本、費用、債權、債務賬目的登記工作。授權批準人員不能親自操辦自己批準的涉及貨幣支付的經濟業務，更不能一個人辦理貨幣資金業務的全過程。總之，貨幣資金內控職責分工的關鍵就是：會計與出納分離、審批與經辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據與印章分管，等等。
（四）建立規范的授權審批制度。企業應當建立規范的授權審批制度，明確規定特殊授權審批及一般授權審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業務均按規定的程序處理。一個單位每天有數筆、數十筆的貨幣資金流進流出，如何判定哪筆支出合理合法，哪筆支出有問題呢？關鍵是看整個支出程序是否經過嚴格的授權審批。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。
（五）建立嚴格的貨幣資金管理制度。為了保證貨幣資金的安全和使用效率，企業必須建立嚴格、具體的貨幣資金管理制度。例如：所有收付款原始憑證必須事先連續編號并按順序使用，一次復寫、作廢的應加蓋“作廢”章后妥善保管，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；每筆收款都要開票，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；每筆支出都應由企業負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定；定期和不定期進行庫存現金盤點，企業日常現金盤點工作除了出納人員外，至少應增加其他第三者參與，保證現金賬面余額與實際庫存相符；除了企業與銀行之間的對賬外，企業還應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額；企業要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用；加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。
一、建立貨幣資金的項算制度
實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業位日常貨幣資金流動的主要依據，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現象產生。
編制貨幣資金預算，首先要根據本單的生產狀況、經營計劃，由專業人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業的人員根據業務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現象發生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業單適應市場經濟的應變能力。企業要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強化企業內部審計.完善審批制度
企業的內部審計是嚴格監督、考核企資金管理的重要環節，是強化監督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督.圍繞企業的發展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內部控制制度
貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記聯憑證的編制;二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發現.這也從另一個側面反映出企業內部會計監督體系的不健全，反映出相關財務監督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業內部會計監督和企業內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。
一、提高會計人員的相關寮質
作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監督權力，要有良好的職業道德，這些要從思想上做好準備。
其次要加強業務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業務水平，使其對企業的會計監督更加有效，更加科學。
二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監督和控制，保證經濟業務和會計事項按照規定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業內部的會計監督。
三、建立財產清查制度
一個企業內部會計監督重要的環節就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行聯的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。
2.實行交易分開。將現金支出業務和現金收人業務分開進行處理，防止將現金收人直接用于現金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。
3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發現或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。
4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。
總之，加強企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的核心。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，動態監控，調劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監控力度，促進貨幣資金良性循環.最大限度地提高資本運營效能。
企業人力資本投資風險防范論文
摘要:新世紀全球經濟競爭更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現。當今最重要的資本投入已不再是單一的物質資本,而是形式更加多樣,內容更加豐富的人力資本投入。因此,認清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風險與收益,盡可能地規避風險,對于正確引導企業進行人力資本投資具有十分重要的現實意義。
關鍵詞:人力資本;投資風險;風險防范
人力資本投資是指為提高勞動者的素質、知識、經驗和技術,在健康、教育、培訓等方面所進行的資金、實物和勞務的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業是以微觀經濟效益為中心的經濟組織,所以企業的人力資本投資更加注重實效,更加關注其投資能否為企業帶來現實的利益,即收益必須大于投入。同時,企業人力資本投資具有諸多的特殊性質,從而使企業在進行人力資本投資時必須慎重。必須客觀分析企業人力資本的可能風險,盡可能的規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。
一、企業的人力資本投資特性
企業的人力資本投資是以企業作為投資主體進行的,目的在于通過企業的投資行為實現員工人力資本的獲取和增值,從而實現企業投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發、培訓、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個人的人力資本投資的私人屬性,企業的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業內部員工作為投資對象,使企業和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業的人力資本投資與政府的人力資本投資和個體的人力資本投資相比具有一些獨特的性質,主要包括:
1·投資的規模效應較為明顯。這是因為知識或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協作,知識量或信息量的大小往往取決于對知識和信息具有認識能力的人、組織以及知識和信息傳播、交流、儲存和加工的渠道和方式。知識量的增加需要一個良好的認知基礎和相當時期的知識積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。
2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業對員工所進行的人力資本投資,無法由投資機構或個人像買賣商品或進行物質資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉讓)并收回全部投資。因此,一旦對人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。
3·人力資本投資的回收期長,甚至可能無法獲得充足的回報。人力資本的形成具有累計性的特點,需要通過較長的時間才能形成。因此企業人力資本投資的回收期較長,無法像物質資本和金融資本投資那樣能在短期內甚至即期內獲得回報,只有通過員工在企業長時期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個發散的序列,即人力資本實際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內,而且向更廣的范圍擴散。這種擴散的結果,會使與該人力資本投資和使用完全無關的其他人或其他組織從中受益。
4·個人主觀能動性影響投資效果。人力資本與物質資本和金融資本最大的區別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個人主觀能動性的影響,這種影響可能導致企業人力資本投資的超額產出,但也可能導致企業人力資本投資的低效率甚至是負面損害。
5·環境因素影響投資效果。企業人力資本投資收益除了受到員工個人主觀能動性的影響外,還受到其他相關環境因素的影響。這些相關環境因素涉及政治、經濟、社會、法律、科學技術等方面。如技術、市場條件的變化可能最終導致企業人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。
二、企業人力資本投資風險
企業人力資本投資風險是指企業在人力資本投資決策和實施過程中,對未來不確定因素的狀態和變化缺乏準確的判斷與合理的預測,從而導致企業投資失誤或投資損失發生的機率。如何最大限度地降低企業人力資本投資的風險,需認真分析企業人力資本投資中的可能風險與收益,盡可能地規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。企業人力資本投資風險可大致歸納為:人職匹配風險、人才外流風險、激勵制度風險、職業道德風險、技術變化風險、政策變化風險、市場環境變化風險和生命風險等。
1·人職匹配風險。企業中的每一職位都有特定的工作內容,這些職位的職責、環境、繁重程度、復雜程度等所要求的人的素質,包括思想道德水平、知識、經驗、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應,這個職位所要求的工作目標就能實現,工作就能進步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風險就是企業人力資本投資中的人職匹配風險。人職匹配風險包括:(1)聘用不當風險。如果招聘的人員不符合企業需要就可能給企業造成損失,這種損失除公司支付的招聘費用、培訓費用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當,新聘員工不稱職使公司損失的商業機會等間接成本。
(2)投資對象選擇風險。人力資本投資的對象應當是符合企業發展戰略要求的應聘者和員工,如果投資的對象對企業的歸屬感不強,其跳槽傾向就比較高,就可能導致人力資本投資的浪費。(3)工作調配風險。如果對員工在企業內的調配不恰當,使員工擔任了與其能力不相適應的職務,則不但可能影響被調配員工的積極性,還將傷害其他員工的進取熱情,給企業的整體造成的損害更是難以計量。
2·人才外流風險。人才外流是目前企業所面臨的最大的人力資本投資風險。企業花費大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強的人力資本,如果外流,給企業帶來的損失將是巨大的,因為培養或引進一個人才不但要花費大量的金錢,而且需要時間。這種風險有兩種表現形式:一是直接風險,即由于人才脫離企業而造成的人力資本直接損失;二是間接風險,即由于人才進入競爭對手的企業而給原企業造成更大的競爭壓力。
3·激勵制度風險。人力資本的一個重要特性在于人力資本需要很強的激勵才能最大限度地發揮作用。企業的薪酬福利和獎懲制度是企業激勵員工的主要方式,它是體現公司對每一位員工公平與否的主要指標,是企業人力資本投資的一個重要方面。美國哈佛大學管理學院詹姆斯教授對人力資本的能動性曾做過專題研究,結果表明:如果沒有激勵,一個人的能力則可以發揮到20%~30%。如果得到激勵,一個人的能力則可以發揮到80%~90%。但如果激勵制度不合理、不科學,會致使人力資本的能動性、創造性不能充分調動起來,有時還會產生負面效應,從而導致企業人力資本投資的失敗。
4·職業道德風險。員工對企業不忠誠,泄露商業機密,在業務交往中損害企業利益,謀取私利;違法亂紀,,盜竊公司財物;不敬業,消極怠工,工作效率低下等,會給公司造成很大損失。這些都是企業人力資本投資中的道德風險。但同時也說明加強職業道德建設、對員工的道德培養進行投資將為企業帶來可觀的收益。
5·技術變化風險?？茖W技術的飛速發展,導致人力資本快速折舊而貶值。企業為一項新工藝、新技術投資開發的人力資本,如果由于外界的科技創新使這項工藝技術變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業人力資本投資的技術變化風險。尤其是IT等高新技術產業,技術變化日新月異,如果不認真做好技術分析和市場信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術失效。
6·政策變化風險。政府的經濟政策對國家的經濟發展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業經營戰略和投資方向,從而影響企業人力資本投資的戰略和方向。如國家對產業政策進行調整,這種調整的時機和力度難以把握,而企業沒有預測到這一變化,需要被動地改變經營方向,以前投資培訓的人力資本就會失去價值,需要重新投資培訓員工新的技能、技術知識。這會給企業帶來很大的人力資本投資風險。
7·市場環境變化風險。在目前經濟全球化環境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統性風險。如東南亞經濟危機對世界經濟的發展有著極大的影響,尤其影響到市場需求的變化,使企業不得不改變經營方向從而導致的企業人力資本投資風險。
8·生命風險和不可抗力風險。此外,企業人力資本投資還面臨生命風險和不可抗力風險。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對象的人是有自然生命周期和經濟生命周期的,隨著人的年齡的增長,人力資源的生產效率將會下降;隨著經濟生命周期縮短,人力資本收益期也將會隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內得到補償。因此人力資本投資的風險也隨著員工年齡的增長而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業人力資本投資風險。
三、企業人力資本投資風險對策
企業在進行人力資本投資時可能同時面臨上述一種或幾種風險,這些風險可能導致企業人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時代條件下,企業要持續生存下去,并在激烈的市場競爭中取勝,獲取高的經營回報,企業必須正視人力資本投資風險。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風險,提高人力資本的投資收益。針對人力資本投資風險,企業可以采取下幾種措施:
1·做好人力資本投資的戰略規劃。降低企業人力資本投資風險最重要的措施即企業必須做好人力資本投資的戰略規劃。企業人力資本的形成是一個長期的、動態的過程,必須通過戰略性的人力資本投資活動來實現。企業必須通過對自身實際及內外部環境情況的分析,確定企業人力資本投資的重點,制定人力資本投資的戰略規劃。首先,要加強對政府施政行為、法律法規的研究,提高政策把握能力。
其次,要加強對行業市場的調查研究,人力資本投資行為要以市場為導向,適者生存。再次,要對本行業科技發展趨勢有清醒的認識,在人力資本投資開發問題上要積極追蹤本地區、本國乃至世界科技的前沿。此外,企業應當充分了解和認識企業內部人力資本實際狀況,認識自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環境的機遇和挑戰以及內部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰略,避免投資方向和目標的偏差。
2·做好人職匹配工作。企業人力資本投資要做好人職匹配工作,重點是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當的崗位上的企業用人原則。要切實遵循適才原則,關鍵在于做好工作分析、人員測評和員工職業生涯規劃。以工作分析產生的結果———職務說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規范或崗位規范作為選人用人和進行人力資本投資的依據。人員測評則要選取科學、合理的人員測評手段和工具來評定、甄別和預測適合崗位的所需人員。此外,企業還必須重視員工職業生涯規劃。為員工提供科學的職業路徑,沿著所建立的職業梯有的放矢地對員工進行針對性的投資,確保企業對人力資本的投資符合企業發展的需要。
3·向員工提供客戶化的服務。企業開展人力資本投資活動的另一個重要方面是要向員工持續提供客戶化的人力資源產品與服務,企業要以新的思維來對待員工。要以營銷的視角來開發組織中的人力資本。即企業要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產品與服務來吸納、留住、激勵、開發企業所需要的人才。特別是為員工提供共同遠景、價值分享、人力資本增值服務、授權賦能和支持與援助等。通過提供員工服務,使員工的人力資本得以保值增值。企業在提供員工服務時要注重80/20效率法則,將服務的重點集中在那些對公司有重大影響和有重要貢獻的人員上,實現人力資本投資收益的最大化。
4·完善激勵機制。要實現人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節約人力資本投資成本的情況下擴大人力資本投資的收益,就需要完善激勵機制。激勵機制不僅包括物質激勵、精神激勵,還包括能力激勵和情感激勵。通過目標激勵、理想激勵、參與激勵和榮譽激勵,在較高層次上調動員工積極性,還可以通過培訓激勵和工作內容激勵滿足員工發展自己能力的要求,實現人力資本激勵的成果。
此外,更需要通過情感激勵來增強員工的歸屬感,促進員工的工作。對員工進行激勵還必須克服以往傳統單一化的激勵模式,要依據員工職位、貢獻、工作性質等的不同,綜合考慮企業的發展階段、行業特點、治理模式等情況,確定企業不同員工的不同人力資本含量,相應采取權變的人力資激勵模式,真正實現對企業員工的“個性化”激勵。例如對維持費用高、投資報酬率低的一般員工將應采取短期激勵,而對維持費用低、投資報酬率高的核心員工則適用于長期激勵。
5·優化組織環境。優化組織環境是企業降低人力資本投資風險的另一類重要措施。企業通過制定良好的政策,營造一種能夠挽留人才、發揮人才作用,實現人才價值的良好環境,來保證人力資本投資;同時通過加強企業文化的建設以提高企業人員的道德修養,增強企業人員的自律,減少企業人力資本投資的道德風險。良好的組織環境還將促進學習型組織的建立,通過在組織內部形成積極的學習型文化來實現人力資本投資的增值。
6·強化約束機制,控制培訓風險。企業防范人力資本投資風險的另一重要措施是要加強約束,通過對人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風險。約束一方面在企業內部可以通過投資成本轉移、勞動合同等實現,另一方面在外部可以通過法律、市場和道德來實現。企業在人力資本投資(特別是出國培訓)過程中,應全程控制。在培訓中,企業應當選擇專門人員與培訓人員進行聯系。通過溝通,了解受訓人員的需求、表現和心理狀態,一方面提高培訓的效率和效果,另一方面有效防止培訓員工流失。也可以通過減少企業負擔的培訓費用的份額,或降低投資對象在培訓期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉移到投資對象的身上。另外通過“競業避讓”、聘用條件、培訓費用、服務期限、股票期權、違約責任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業人力資本投資對象的行為。
參考文獻
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一、職責分工與授權批準
高校財務處必須選派持有會計從業資格證書的會計人員辦理資金業務。會計人員要遵守會計職業道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財務、會計人員應實行回避制度。高校的總會計師、財務部門負責人、財務部門的現金、銀行出納等人員不能由本單位領導的直系親屬擔任。財務處的會計崗位設置應遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設置兩個或兩個以上崗位辦理資金業務，出納崗位與會計崗位分開設置。保管財務部門的會計檔案、登記本單位年度收入、支出、費用的明細，記錄往來債務、債權等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財務人員負責。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財務軟件管理工作。財務處對貨幣資金建立嚴格的資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責權限和工作要求。審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限。經辦人在職權范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越權限范圍審批的貨幣資金業務，經辦人應拒絕辦理。
二、現金和銀行存款的控制
1.加強對庫存現金限額的管理。
按照國家相關的法律、法規要求，同時，要結合各個高校自身的實際情況，由財務部門以文件的形式明確規定現金的具體開支范圍是哪些，并設定現金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現金的形式支付。庫存現金超過規定的限額時，出納人員應及時送存銀行。財務部門的庫存現金主要是用于結算金額起點以下的小額款項以及限定用途的專用款項，包括日常業務周轉金和一些必要的備用金。
2.現金收入必須及時存入銀行，不得坐支現金。
高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓班取得的培訓費等收入必須足額、及時的交到財務處。財務處單獨設賬，專門管理，杜絕收入款項不入賬的情況發生。財務處對貨幣資金實行收支兩條線，現金收入及時存入銀行。
3.強化銀行存款的管理。
高校財務部門應按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》以及有關法律、行政法規的規定，開立銀行賬戶，及時、準確的辦理銀行存款、取款和支付結算業務，進一步加強對銀行賬戶的管理。財務部門的銀行出納人員要根據會計人員記賬的，涉及銀行存款業務的記賬憑證，逐日、逐筆、序時的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細核對“銀行對賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應保持一致，如果余額不符，應認真的逐筆核對清楚，及時找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調節表”進行調節，做好更正工作。調整后的“銀行對賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調節表上的未達賬項應該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領導匯報，以便及時處理。各高校除教職工正常的教學業務借款，單位按照規定統一發放工資外，一般不能夠將高校的資金借款給其他的單位或者個人。教職工確實因業務需要借款的，應該嚴格按照高校財務制度、財務管理辦法的規定，按程序準確填寫借款單，部門負責人、主管校領導、財務處長審核批準后，才能辦理借款業務。借款人的業務工作結束后，應及時到財務部門辦理報銷沖賬手續。高校不得將資金用于參與金融市場的風險投資活動、銀行的理財活動，或者是參與證券市場股票、債券等有價證券買賣活動。高校財務處使用網上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業務時，操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫存現金的庫存金額與庫存現金的賬面余額二者一致，現金出納人員應定期盤點庫存現金。如果余額不一致，應該及時查清楚原因，做出處理。
三、票據及有關印章的管理
1.規范高校各類票據的管理。
首先，票據管理是高校財務管理工作的重要組成部分，凡校內收費票據，均由財務處指定專人，統一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據時，應提出書面申請，相關負責人審核后，到財務處領取，各部門不得私自印制票據，不得向個人或稅務機關以外的單位購買票據。各部門的票據只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據，不得使用外單位的票據。此外，票據必須由專人保管，票據管理人員不能隨意更換，確實需要更換時，要及時告知財務處。其次，高校應制定《票據管理辦法》，加強與資金有關的各類票據的管理。對于票據的印制、票據的領用、票據的保管等一系列環節都制定嚴格的程序。為了防止空白票據被盜用或者丟失，票據管理人員必須建立備查登記簿。各類票據應妥善保管，不得丟失，凡丟失票據的，個人要寫明丟失票據原因，及時通知財務處，登報聲明丟失票據作廢，此外，財務處要上報主管財務的校領導視情節輕重，追究經辦人及所在部門的責任（因丟失票據產生的一切后果由經辦法負責）。各類票據需要轉交時，應該清楚的登記在賬薄上。票據管理人員開據票據時，要按照票據號按順序開據，不能跳號開票，更不能開據空白的票據。對于票據領用部門因為諸如填寫對方單位名稱錯誤、票據金額大小寫不一致、開據內容不明確等造成作廢的票據，不得隨意毀損或丟棄，應該妥善保管，最后移交票據管理部門存檔。
2.加強銀行預留印鑒的管理。
高校財務人員應妥善保管個人名章，或者委托他人代為保管。財務專用章必須由財務專人負責保管，必要的經濟業務需要使用財務專用章時，應該履行嚴格的簽字審批手續，審核批準后，才能用章。同時，不得由一個人負責保管支付款項所需的全部印章。
四、結語
關鍵詞：微型企業；貨幣資金；研究
一、微型企業涵義
對于微型企業，全球大部分國家都有相應的界定，而不同國家，甚至同一國家的不同行業，對于微型企業的界定也是不同的。2011年7月4日，我國工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部等四部門聯合《中小企業劃型標準規定》，首次在中小企業劃型中增加“微型企業”一類。把微型企業或微小型企業界定為微型企業，具體來說，是指企業雇員人數小于10人、產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一、市場占有率很低或只在小范圍有較高市場份額、規模組織小的企業組織。
二、微型企業貨幣資金管理現狀問題分析
微型企業由于其規模較小，資金實力有限等原因，導致其貨幣資金管理存在其固有的一些現狀問題。
內部控制不規范導致貨幣資金管理混亂。微型企業由于規模較小，組織機構設置一般來說非常簡單，基本不存在規范的內部控制，更談不上從內部控制的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五要素方面對企業的貨幣資金管理把好關，從而直接導致了白條充抵庫存現金，公款私存，擅自涂改憑證票據，對相關的賬戶長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據被隨意盜用，公司相關印章沒有交由適當的人進行合適保管、侵吞公款、公司資產被非法挪用等現狀問題的產生。
微型企業由于規模較小，在日常大小事決策上，基本上是領導一個人說了算。貨幣資金管理缺乏計劃，收支過度隨意，專項資金可能最終成為了領導的個人消費，最終，民主可能只是流于形式，領導個人的情感意志、需求代替了微型企業貨幣資金管理的計劃和體制。
缺乏嚴格的授權審批制度。審批決策基本完全是根據領導者個人意志來進行的，這在很大程度上導致了微型企業貨幣資金管理混亂的現狀。
三、具體對策
針對上述微型企業的各類現狀問題，參考眾多優秀文獻資料后，本文得出以下具體的解決對策。
1.建立健全內部控制體制
內部控制體制是規范微型企業貨幣資金管理的首要保證。我國微型企業的內部控制由于受到內外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環境、文化理念、競爭企業、管理者經營哲學等諸多方面。一般來說，可考慮從內部控制五要素來著手進行。
其一，內部環境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內部控制體制，首先要打好基礎，即建立良好的內部環境。具體來說，可根據微型企業實際情況，建立合適的公司治理機構；并避免因人設崗，規范內部機構設置；人盡其才，進行合理的職責分工；加強企業文化建設；培育良好的法制環境。
其二，風險評估。風險評估是建立完善的內部控制，進而利用其發現微型企業內部控制缺陷和問題的主要手段。微型企業若想要建立健全內部控制機制，則必須根據公司目標及內部控制目標，全面、系統地進行風險評估，結合企業具體實際情況收集并分析評估企業的風險信息。
其三，控制活動。亡羊補牢，為時未晚。發現問題，應該馬上采取相應的措施來解決問題。控制活動是微型企業根據第二步風險評估所獲取的信息，并結合企業的內部控制目標和規范，采取不相容職務分離控制、績效考評控制等手段將企業風險控制在企業的可承受范圍內。
其四，信息與溝通。微型企業應當系統、持續地收集相應的風險信息，并在企業內通過座談會、單獨與員工對話、管理者信箱等形式進行風險信息及時、完整、準確地進行溝通交流，以最大程度地避免或減少風險事件的發生。
其五，內部監督。微型企業可根據企業實際情況，考慮進行日常監督或專項監督等，以規范企業的貨幣資金管理。
2.規范員工貨幣資金管理意識
可通過在微型企業內進行文化宣傳、會議、培訓、講座等形式，規范員工的貨幣資金管理意識。有了正確的意識作指引，員工即使面臨著貨幣資金風險事件，仍然能夠自覺地采取合法、規范的行為，進而避免了微型企業貨幣資金管理風險事件的發生。
3.管理人員自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風險事件的發生與管理層本身的意識和價值觀是息息相關的。倘若某企業員工已具備規范的貨幣資金管理意識，但管理層不斷施壓，極力想促成風險事件的發生，情況又將怎樣？因此，微型企業若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。
參考文獻：
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一、企業加強貨幣資金管理的必要性
（一）加強資金管理可有效緩解企業資金的不足
現階段，企業在資金運用方面存在諸多問題，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個角度來看，加強資金管理就能夠幫助企業解決發展資金不足的問題。
（二）加強資金管理可更好地規范企業經濟行為
近年來，許多企業還不同程度的存在賬務不符、虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些導致企業經濟效益低下的因素，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業要想獲得健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理，進而形成良好的、規范的企業經濟行為。
（三）加強資金管理有利于擴大企業的資金規模
目前，企業在資產管理方面存在的突出問題已經對企業發展資本擴張造成了嚴重的遲滯作用。一方面，企業大量資產閑置浪費；另一方面，資產重復分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤，是企業持續擴張資金規模的一種良好管理手段。
二、企業加強貨幣資金管理的思路
（一）企業貨幣資金安全性管理
1.建立實物資產隔離制度
企業應該采取妥善的措施確保除實物保管人員之外的人員不得接觸實物資產，實物資產的購入、處置等要按照嚴格的貨幣資金使用規范與流程進行，保證企業整體資產的安全。這種對于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業從貨幣資產到固定資產的管理安全風險。
2.建立庫存限額制度
庫存現金限額是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。企業應該建立庫存限額制度，核定企業每年現金保有量上限，達到上限的要及時存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業整體集中貨幣資金，統籌分配使用。
（二）企業貨幣資金完整性管理
1.加強應收賬款的控制
在企業貨幣資金的實際管理中，首先應當在賒銷賬款前，要對客戶做信用分析，在設定某一客戶的信用標準時，應借鑒一些實踐中較成功的做法，從對方的社會影響力、籌資能力、資本實力、抵押情況、以往還款情況等方面評估其信用品質，然后核定其賒銷的額度，其次加強應收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業可以通過編制賬齡分析表，對應收賬款回收情況進行監督和追蹤；最后，在加強賒銷客戶授信和追蹤管理的同時，應該建立健全企業內部應收賬款的管理制度，規范銷售業務流程，而對于出現的壞賬要及時分析原因并落實責任等。
2.加強發票和收據等原始憑證的控制
原始憑證是會計活動的源頭，也是記賬憑證、會計賬簿、會計報表等一系列重要會計信息的原始依據，企業應當保證原始憑證的真實、安全、完整。發票、收據等要保證編號的連續性，票據的開具要按照公司的嚴格規定不能違規操作，加強其印刷、收發、保管，并且有條件的公司要建立專業賬簿進行核算，設計專門負責票據崗位，并定期或不定期抽查核對及時發現錯誤。
3.加強物料平衡與業務平衡之間的控制
在企業貨幣資盒內部管理中，可以利用物料投入量、業務發生量的大小去順向復核貨幣資金的賬實是否真實完整。服務企業可以通過進行業務量記錄，生產加工企業原材料、人力、設備的投入直至產品產出量、銷售量，貨幣資金在企業經營過程是否平衡，可以通過以上的量來進行復核，也是企業貨幣資金管理的一種思路。
（三）企業貨幣資金合法性管理
企業對于貨幣資金合法性的管理，一般都采用加大監督檢查力度的方法，如對于業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對于業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。
