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[中圖分類號]F530.68 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646(2010)07-0021-03
一、引言
隨著知識經濟的到來,高新技術公司發展迅猛,成為我國經濟發展的一個亮點和重點。和傳統公司相比,高科技公司以創新為發展動力,科技含量高,具有高投入,高回報,同時也具有高風險的特點。由于其具有的特殊性,傳統公司的財務管理體系已經不能適應高科技公司的發展。所以在高科技公司中針對性的構建和實施與之相適應的財務管理體系,對于公司的發展和成長顯得尤為重要。
二、高科技公司財務管理目標
關于公司的財務管理目標,目前主要有利潤最大化、每股盈余最大化、資本利潤率最大化、股東財富最大化和企業價值最大化集中代表性的觀點。確定公司財務管理的目標是公司開展財務管理工作的基礎。高科技公司財務管理的總體目標應該是追求公司價值和利益相關者利益的最大化。
公司價值最大化,使指通過公司合理的財務管理,采用符合公司發展的財務政策和財務戰略,充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系,在確保公司長期穩定健康發展的基礎上使公司價值最大化。公司價值不時單純的公司的賬面資產總值,而是公司有形資產和無形資產的市場綜合價值,看重是公司未來的獲利能力,而不是已獲得的利潤水平。對于已經股票上市的高科技公司,股票價格的變動和短期的股價趨勢并不能直接揭示公司的獲利能力。對于非上市的高科技公司,可以通過資產評估來對其價值進行確定。公司價值最大化的觀點相較于其他的財務管理目標理論更能體現公司市場認可的價值。所以在國際上被較多的采用。
同時,公司價值最大化的觀點認為,在公司價值增長中應該滿足利益相關者的利益要求,即公司財務管理目標應該實現相關利益者利益最大化。相關利益者包括股東、債權人,企業員工、客戶、供應商以及政府社會等相關利益者。在公司財務管理中,各類相關利益者都希望能實現自身利益最大化而發生沖突。傳統觀念上講,公司的控制權集中于股東,在公司發展過程中,如果僅僅追求股東短期獲利最大,則必然影響到其他利益相關者,破壞公司長期建立起來的人力資源、供銷、債務關系。這就需要公司在進行財務管理過程中能夠兼顧和均衡各方的利益要求。
在高科技公司中,知識科技資本同樣是價值源泉,是公司發展的核心動力,作為知識資本創造者的員工,在高科技公司中同樣應該是利益相關者。高科技公司員工對企業投人的科技知識對于公司知識資本的增值和創造價值具有重要重用。因此,員工利益的最大化也應該在高科技公司財務管理追求的目標之內。使員工的個人收入、資產積累與增長和公司的長遠發展密切關聯,形成一種公司和員工的利益共生關系,這樣才能激發員工工作積極性,主動性,才能為工司創造更多的知識資本,加速高科技公司的發展。
三、高科技公司財務管理模式
高科技企業的財務管理模式目前仍在不斷的完善和探索之中。高科技公司高度分權化的組織結構、財務管理信息化的應用、市場對公司產品的快速反應都對高科技公司的財務管理模式提出了新的要求。對于高科技公司的財務管理,目前較為認可的是集成化財務管理模式。集成化財務管理模式是以系統論為指導,廣泛借鑒各種管理觀點的精髓,形成的一種新型的公司財務管理模式。公司集成化財務管理模式強調整合聚變,突出協同創新,使公司的財務管理能夠更好的適應高科技的發展,提高企業的競爭力。
集成化財務管理模式充分利用現代化的信息集成技術,將財務管理、業務狀況、供應關系集成起來,追求公司整體效率和效益的提高,使公司物流、資金流、信息流高度統一的實時財務管理,以適應市場的要求。
集成化財務管理模式和傳統財務管理模式的不同點在于集成化財務管理模式充分利用信息技術,將業務管理和財務管理相結合,實現源頭管理,遠程在線管理等效果。滿足公司對于財務的事前計劃、事中控制、事后反饋的需要。實現對公司業務的全程全面管理。集成化財務管理模式層次結構主要有內部財務管理集成、內部財務活動與業務集成、供應鏈集成三個層次。
高科技公司內部各部門單位財務部門實現信息化財務管理之后,公司財務總管部門可以實時了解到各部門的財務狀況及變動。將所有部門財務信息在財務管理總管部門進行集中核算管理。通過信息化的利用,公司內部實現財務資金的瞬間調動,相互調劑協調,更好的提高工資資金的使用效益。財務管理部門和公司其他部門集成可以提高財務管理的質量。在高科技公司中,公司研發部門、生產車間、銷售部門等各個環節的運營狀況都直接影響著公司財務管理狀況。良好的財務管理不僅需要的是財會信心,公司其他部門信息也起著重要重用。實現財務管理和業務生產管理的集成,可以使財務管理工作質量更高,更好實現資本的保值、增值。在前兩者的基礎上,實現整個供應鏈的財務管理集成是集成化財務管理模式的最終目的。從整個供應鏈的戰略高度來管理公司財務,才能使高科技公司的供應鏈上各單位協調發展,減少運營成本,縮短資金周轉周期,提高企業經營效益。這一層次財務管理的實現需要將高科技公可內部財務管理和整個供應鏈結合,在實施上有一定難度,目前仍在不斷的武完善和探索之中。
四、高科技公司財務風險管理
高科技公司在獲得高回報率的同時,也面臨著高風險。所以公司財務風險管理是公司財務管理的重要內容。公司財務風險是指在公司各項財務活動中,由于不可預測或難以控制的因素的影響,財務狀況出現不確定性,從而導致公司財產蒙受損失的可能性。在公司的財務活動中。從融資,投資到利潤分配都有可能產生風險。高科技公司融資渠道一般來說主要有政府撥款、銀行貸款、企業自籌三種方式,但在實際融資過程中,政府撥款能力有限,銀行對于風險較大的高科技公司貸款過于謹慎,加上高科技公司研發過程較長,短期內研發成果難以轉化為產品,無法獲得收益。在進行利分配過程匯中,一方面高科技公司要滿足投資者,另一方面需要大量資金來進行研發新產品。保持持續競爭力,如果出現矛盾,也會導致高科技公司的財務面臨風險。
高科技公司的財務風險管理主要是及時地發現和確認風險,并進行分析評估,盡快地采取切實有效的策略來防范和控制風險,來使公司順利發展。做好財務風險管理,首先應該加強財務風險
的防范。
首先,應強化公司財務管理制度的約束性。公司財務信息對公司資源的配置具有重要作用,低質量、低可信度的財務信息將使公司資源配置缺乏效率,不利于公司的發展,造成資源的浪費,加大市場風險。其次,公司應該提高財務信息的真實性和決策的有用性。財務信息是公司管理者進行經營管理的重要依據,可以反映公司經營活動的質量。因此保障財務信息的可靠性準確性對于防范財務管理風險至關重要。第三,應該提高信息的規范性。規范的信息對于企業外部投資者而言是一個重要途徑,企業外部相關利益者依據企業的信息來判斷企業的盈利能力,決定是否對企業進行投資。不規范的財務信息將很大程度上加大企業的財務風險。第四,公司應該制定穩健的財務政策。穩健的財務政策可以減少財務信息中的不確定性,可以使財務信息使用者防止決策失誤,有利于公司避免財務風險,提高公司的競爭力。
另外,在防范財務風險時,公司籌資應該注重長短期籌資相互搭配,提高資金的使用效益。這樣才能使公司的盈利能力得到提高,從而可以順利的償還債務,減少財務風險。有效的財務機制也是抵御財務風險的重要途徑。高科技公司應該研發的產品應該多元化,不應僅僅局限于一種產品或者是單一產品的一層不便。當高科技公司發展壯大之后。多元化經營也是高科技公司防御財務風險的重要策略。不同的產品相互結合經營可以使公司財務在時間、空間、利潤上互補,減少公司的利潤風險。高科技公司不僅要合理有效的分配和利用好公司內部的財務資源,必要時要適當引入外部財務資源來緩解公司可能出現的財務風險。
五、高科技公司財務管理的創新
科技知識等無形資產在高科技企業中占有較大比重,也可以說是高科技公司的生命。傳統的財務管理中主要根據公司賬面凈資產來衡量公司價值,往往會造成公司價值被嚴重低估。高科技公司的價值分析應該通過對其未來增值的預測來進行分析。在財務評價指標方面,高科技公司可以采用經濟附加值、市場附加值等指標。采用經濟附加值這一指標,高科技公司可以通過企業稅后利潤和債務資本、權益資本成本的差額來計算公司在過去一年的經營成績,分析經濟得失,有利于公司經營管理者更好的運用資本。市場附加值是公司股價總價值與投入總資本的差額,可以用來測算高科技公司市場價值和企業賬面價值之差,可以評價市場對企業前景態度。
高科技公司的融資途徑不應該僅僅局限于政府補助、銀行貸款、自籌資金。爭取風險投資應該成為高科技公司的重要融資途徑。風險投資是由職業金融家將資本投入新興的、成長迅速的、具有巨大潛力的未上市公司,主要是高科技公司。風險投資在承擔風險的基礎上為公司提供長期的股權資本和增值服務,并幫助企業迅速發展,然后通過公司上市或者股權轉讓等方式撤出投資取得回報的投資方式。風險投資目前已經被高科技公司廣泛重視,成為高科技公司融資的一條重要途徑。
投資質量管理是高科技公司財務管理的重要方面。由于高科技公司前期需要投入大量的研發費用和研發人力資源投入,所以在投資決策上應該更加重視投資質量。加強投資的調研研究,對投資的項目進行可行性分析,結合無形資產和新經濟時代的特點,構造出適合高科技公司無形資產投資決策的模型。正確有效的對公司的無形資產進行決策分析。通過項目可行性分析,公司管理者可以準確的選擇投資盈利能力高,收益快的項目。
高科技公司應該加強財務管理信息化的建設,利用現代化信息技術對財務工作進行處理,提高財務工作的效率和質量,促進財務管理的高科技化。財務關系的信息化可以使公司財務信息迅速及時地進行記錄、加工、分析,有利公司經營管理者和投資者及時地掌握公司經營情況的最新情報。并且通過這些質量高、數量大的財務信息,對公司財務風險進行預測和衡量。從而及時地調整公司經營策略,更有效的提高公司的綜合競爭能力。
同時,高科技公司也需要培養和引入高端的財務管理人員,參差不齊的財務工作人員的專業素質造成高科技公司財務管理工作的局限性。在這方面,公司應該加強財務工作人員的職業能力培養,及時地更新知識,使之適應公司財務管理的信息化,以人為本,高素質的財務工作人員對高科公司的財務管理工作會帶來巨大的促進。
六、結語
在知識經濟時代,高科技公司已經成為我國經濟發展的重要動力,也是我國目前進行經濟結構調整的關鍵方向。研究和構建適合高科技公司的財務管理模式十分必要,直接關系到這些公司能否順利健康的發展。在高科公司財務管理過程中,拓展融資渠道、加強財務風險防范、促進公司財務管理水平創新提高等方面對公司財務管理提出了新的要求。
參考文獻:
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關鍵詞：科技革新；財務管理；財務實踐
隨著信息時代的發展，科學技術的不斷發展與進步，科技革新給企業的財務管理帶來了新的變化，這些變化主要表現在：財務管理目標、形式、內容、風險觀念、實踐活動上的變化。如下圖：
科技革新對企業財務管理的影響
一、財務管理目標的變化
科技革新在增強人們利用自然能力的同時，也加重了人們對于資源的消耗以及環境的破壞，企業為了追求利潤更是容易如此，這勢必會引起社會和民眾的不滿，最終可能會威脅到企業自身的生存；然而與此同時，恰當地使用科技能使資源的利用率提高，通過一定的技術如污水處理技術等能減少對環境的危害。
技術革新帶來的兩方面后果促使企業調整自身的財務管理目標。由過去人們明確而單一的目標，即追求企業利益的最大化，通俗的講就是要使企業掙到更多的錢，逐漸轉換為追求利益主體的多元化，企業發展不僅是為了企業自身，也希望能使所有參與企業運作過程的主體的利益最大化，不僅僅包括企業股東們的利益，也包括企業中的員工、政府等等各方，同時這也使得企業在制定目標時，會考慮到更多方面的因素，如對環境的影響因素、公眾可能產生的反映等等，因而有時會專門留有預算以治理環境污染等等，這也可以反映出企業社會責任感的不斷增強。例如：重慶市電力公司開展SG186信息系統建設，推行ERP成熟套裝軟件，應用財務管控系統，無疑都是借助技術成果應用于管理提升。
二、財務管理形式的變化
科技的革新不僅僅間接地影響到財務管理的發展，其科技本身也能對財務管理的方式方法產生重大影響?？萍嫉难该桶l展導致計算機等多媒體設備的廣泛普及，電算化的財務管理方法也隨之變得非常普遍，現如今已成為會計等專業學生的必修課和必備技能。這使得人們能更快捷、方便、直接地獲得最新的數據，同時也在極大程度上便利了人們對繁瑣數據的處理。
同時，科技革新導致了財務管理變得更復雜，不再是局限于過去單純的對于物質財務的管理，而擴展到包括對于知識資本等一些無形資本的管理，因而也就促使了財務管理由最基本的、籠統的方法衍生出各種有針對性、獨特性的多種新的方法，比如風險決策方法，反映知識、人力資本在內的分析方法等等，使得財務管理方法更好地適應社會的發展，跟上科技革新的步伐。
三、財務管理內容的變化
科技革新在給企業帶來巨大收益的同時，其導致企業損失的風險也是進一步加大。在激烈的市場競爭中，一個企業若能很好地利用科技革新、發現一些可供開發、有收益并且有吸引力的項目，就能從科技進步中收獲巨大的利益，然而巨大利益的背后往往隱藏著看不見的風險。由此可見，科技的進步使企業面臨的收益和風險同時增加。企業作為一個以營利為目的的主體，當然不會希望時時受到風險的威脅，因而如何規避風險也就成為了財務管理中的一個重要的內容。在過去人們也許也曾經考慮到過類似的問題，但又會因市場經濟的發展、融資途徑的增多等因素而變得更加復雜，更需要人們的全盤考慮。
如從籌集資金的途徑來看，為了規避風險，會放棄原有的簡單直接的集資，而通過可轉換債券和可轉換優先股的方法，間接獲取資金，減少風險威脅；同時，投資的背后可能存在著的巨大風險，會迫使人們在制定投資方案、動用投資款項時更慎重、謹慎。最后，在資金消耗方面，也會發生一定的變化，由于追求利益主體多元化和財務目標綜合化，人們不會再只是單純地一味地擴大投資、擴大再生產，而是綜合考慮各方面的因素，如對于知識資本的重視會使得企業投入更多的資金來培養人才；同時也會注重把對環境的影響降到最低。
四、財務管理風險觀念的變化
過去，人們普遍認為財務管理中很重要的一個部分就是把可能存在的風險降到最低，同樣的投資方案擺在人們面前，人們也往往會傾向于選擇風險比較小的那一個，盡管可能受益也更少。但是，科技革新卻從某種程度上改變了這種傳統的觀念。科技革新帶來的產品和服務由于是初次投入市場，其產生的市場效果不盡明朗，因而存在著的風險極大，然而，與此同時，作為第一個“吃螃蟹”的人，在面臨極大風險時，于之相反的收益也是極大的，畢竟也許人人都能賣這個東西，但只有一個人是第一個賣這種東西的。
由此可見，科技革新給企業帶來的是高收益和高風險并存的局面。若企業還抱殘守缺，死守舊的觀念，那么就很難在市場競爭中脫穎而出。當然，風險觀念的變化并不意味著在投資時只看收益，而是要綜合考慮兩方面因素，在既定的收益水平上追求相比較而言較低的風險，這就是科技革新造成的風險觀念的變化。
五、科技革新對財務管理實踐的影響
科技革新對財務管理實踐的影響是基于財務管理的理論變化而產生的。理論指導實踐，理論產生了變化，其指導下的實踐必然會有所改變。其實有一些財務管理實踐的改變在上文都多多少少提到了一些，這里就只是簡單的舉一些具體的例子，比如在投資時風險評估機制的完善，對知識經濟的重視而導致的對軟資本投資力度的加大以及在分配企業成果方面的方式的完善等等，都是基于科技革新而產生的財務管理實踐的變化。
針對上述科技革新對財務管理帶來的變化，企業財務管理部門也應以積極的行動去迎接科學技術。（作者單位：西南財經大學）
參考文獻：
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第一章總則
第一條為加強財務管理，規范財務工作，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，維護股東利益，結合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度依據《公司法》明確經濟責任，根據我國《會計法》、《企業會計準則》等國家相關法律、法規及公司正常的規定，結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度由會計核算的一般原則、主要政策、會計機構和會計人員、會計科目和會計報表及附注等組成。
第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。
第五條本制度是公司財務工作的基本制度，在公司范圍內統一執行。
第六條公司應切實做好財務管理各項基礎工作，建立健全財務核算體系，如實反映公司財務狀況和經營成果，為實現各項內部管理制度奠定基礎。
第二章會計核算體制
第七條財會組織體系及機構設置和職責
1、公司的財務管理工作實行統一管理、分級負責的原則。公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責；公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經理負責。
2、公司設立財務總監崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作；
財務總監必須按規定的任職條件和聘用程序進行聘用解聘。
3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業知識的部門財務經理和會計人員；財務部根據會計業務設置工作崗位，會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任制，以滿足會計業務需要。
4、財務總監職責：
（1）全面領導、組織、協調整個公司財務會計工作，依《會計法》、公司有關規章及總經理的授予權限行使職責；
（2）嚴格執行公司財務會計管理制度和財經紀律，強化財務監督；
（3）建立、完善公司財務會計工作體系，合理配備財務人員，組織財務人員培訓，考核財務人員工作業績，提報公司獎懲；
（4）根據公司年度經營計劃編制公司財務預決算、利潤分配方案及彌補虧損方案；
（5）加強財務會計基礎工作，保證財務會計信息的真實、完整、及時、準確，審核公司對外財務報告，并在財務報告上簽字；
（6）組織財務分析，對經營活動提出改進措施，努力降低成本費用，提高經濟效益；
（7）領導和監督公司的財務工作；
（8）負責組織領導財務管理信息系統。
5、財務部職責：
（1）在公司總經理、財務總監的領導下，認真貫徹執行國家有關政策、法規，建立健全公司各項財務制度，不斷提高公司財務管理和會計核算水平，保證公司財務活動的正常進行；
（2）按照企業會計準則和會計制度的要求，進行財務會計核算，編制和報送財務報告，進行財務分析，及時、準確地提供財務會計信息；
（3）編制公司財務預決算；
（4）加強公司各部門費用開支管理，嚴格審核各項收支的合理、合法性；
（5）定期或不定期組織財產清查，保證公司財產的安全、完整；
（6）負責公司發票的管理，協調、辦理各項稅務事宜；
（7）負責公司資金管理，具體負責融資（不包括股權投資和對外公開發行
的債務融資）、擔保事項；
（8）負責財務管理信息系統的操作管理及日常維護；
（9）完成公司領導交辦的其他工作。
第八條賬薄設置。根據企業會計準則的規定結合本公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時設置相應的明細賬、實物賬，登記核算原材料、輔助材料等財產物資。
第九條內部管理會計制度。結合本公司經營特點和管理要求，建立內部管理會計制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個環節，以利于改善管理。內部管理會計制度包含：
1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離；
為保障企業資金安全完整，涉及到資金不相容的職責應由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽核、定期輪崗。
2、內部稽核，明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內部原始記錄管理。建立規范的原始記錄管理制度，規定原始記錄的格
式、內容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執行。
5、內部財產清查。定期清查財產，保證賬實相符。
6、內部財務會計分析。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。
第十條會計工作交接。會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續的，不得調動。辦理移交手續前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第三章會計核算內容和程序
第十一條會計核算以公司發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司的各項生產經營活動。
第十二條會計核算內容，按照國家統一會計制度規定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息，按發生的事項辦理會計手續。
第十三條會計核算要求，應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，根據國家統一會計制度設置和使用會計科目。
第十四條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內容和要求必須符合國家統一會計制度規定，會計記錄文字使用中文。對每項經濟業務，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據有關法規、制度要求填制會計憑證。
第十五條登記會計賬簿，按照國家統一會計制度的規定和會計業務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔賬簿?，F金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應當填寫啟用表，根據審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。
第十六條編制財務報告，按月編制會計報表，根據會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、按時報送。
第四章財務報告
第十七條財務報告內容：本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成。依據《企業會計準則第30 號－財務會計列報》、《企業會計準則第31 號－現金流量表》、《企業會計準則第32 號－中期財務報告》等規定執行。
第十八條本公司向外提供的會計報表包括：
1、資產負債表；
2、利潤表；
3、現金流量表；
4、有關附表。
第十九條會計報表附注主要包括以下內容：
1、財務報表的編制基礎。
2、遵循企業會計準則的說明。
3、重要會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。
4、重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等。
5、對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目做進一步說明。
第二十條本公司對外提供的財務報告分為季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。季度報告是指每三個月結束后的經營情況表；中期財務報告是指在每一個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務報告；年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告。
第二十一條本公司的財務報告應當報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門，還應按有關規定向股東提供。
第二十二條季度財務會計報告應當于季度終了后30 天內對外提供；中期年度財務會計報告應當于年度中期結束后60 天內對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4 個月內對外提供。
第二十三條本公司會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第五章利潤分配
第二十四條公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
1、補上一年度的虧損；
2、提取法定公積金百分之十；
3、支付股東股利。
公司法定公積金累計額達到公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。
第二十五條公司股東大會對利潤分配方案作出決議后，公司董事會須在股東大會召開后兩個月內完成股利的派發事項。
第六章會計核算基礎工作
第二十六條記賬要求
1、各種會計記錄中的內容及數據必須準確、清晰。
2、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確
記錄或按會計制度規定辦理。
3、各種會計記錄中的簽章必須齊全。
第二十七條會計憑證
1、會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。企業對發生的每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。
2、會計憑證分類
（1）原始憑證：它是經濟業務發生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環節凡是發生經濟業務都必須填制或取得相應的原始記錄憑證，明確經濟責任，提供會計記賬依據。它分為以下兩種：
① 自制原始憑證：是企業根據需要，自行規范填制的原始憑證，如材料入庫單等。
② 外來原始憑證：是企業從發生業務的對方取得的原始憑證，如購貨發票、運貨單等。
（2）記賬憑證：會計人員根據原始憑證，按經濟業務內容和應用的會計科目填制的憑證。
（3）記賬憑證匯總表：將數量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第二十八條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業務的內容、數量、單價和金額。
2、一式幾聯的原始憑證，應注明各聯的用途，其中只能以一聯作為報銷憑證。
3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時，不得退還原借款憑證，借款時不準白條頂庫。若從工資中扣款時，可不開收據，但必須寫明應發數、所扣還金額、實際發放數等。
第二十九條記賬憑證的填制：會計人員必須根據審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業會計準則的規定進行。
2、摘要欄的內容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經濟業務摘要中應著重說明：
（1）現金收付業務的收付對象和款項性質；
（2）銀行結算業務的結算方式、票據號碼、結算對象及款項性質；
（3）購貨業務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數量；
（4）預收、預付款項的業務對象及業務內容；
（5）預提、應攤銷業務的提、攤期限及依據；
（6）待決、待處理事項的責任單位（人）和原因；
（7）物資內部轉移業務的內容、對象、原因和發生時間。
3、記賬憑證應附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把
原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑
證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應
開出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上
記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。
第三十條登記賬簿
1、按規定合理設置賬簿。登記賬薄，必須依據經審核無誤的會計憑證記賬。
2、記賬時，應將憑證日期、編號、業務內容摘要、金額逐項記入賬內。
3、各種賬薄按頁次順序連續登記，不得跳行、隔行。如果發生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
4、凡需結出余額的賬戶，應及時結出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內用“O”號表示?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。商品（物資、用品）明細賬須逐筆結出結存數金額。
5、每張賬頁記滿需轉記次頁時，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計的發生額，并將計出余額等記入次頁的第一行內，并在其摘要欄注明“承前頁”。
6、記賬時發生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字應全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。
7、按月完成記賬、結賬。
8、月度終了，記完賬后都要辦理結賬，結出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計”，并結出當月各欄發生額合計數，在數字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結的下一行摘要欄注明“本季合計”，并結出本季三個月度發生額累計數。年度終了，在第四季度季結的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結出全年發生額累計數，在數字下端劃雙紅線。
9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產、物資的，須賬實相符?，F金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次，編制銀行余額調節表。會計賬與業務調撥、倉儲管理等有關職能部門的財產、物資、業務周轉金等業務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額及數量都應定期（每月）進行對賬。在對賬中發現問題，要及時查明原因并進行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應主動聯系有關部門及時處理結清賬目。凡實物保管負責人員變更，必須辦理財產物資移交手續，明確經濟責任，并與會計核對賬目，結清手續。
第三十一條原始記錄的管理
1、凡在本公司經營活動中發生的各環節的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。
2、財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經理監交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經財務部經理批準。
第三十二條財務稽核：財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制，須經稽核審驗，會計人員負責審核與自己經營賬務有關的外來原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。
第七章會計檔案管理度
第三十三條為了加強對會計檔案的管理和收集整理工作，有效地保護和利用會計檔案，為公司各項工作服務，現制定會計檔案管理工作制度。
第三十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。
第三十五條會計檔案管理人員應當忠于職守，遵守紀律，具備專業知識，對規定應當立卷歸檔的材料，必須按照規定和要求及時整理歸檔，集中管理，任何個人不得私自保管。
第三十六條財務部專門負責保管會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在年度終了后，由財務部門保管一年，第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執一份。
第三十七條會計檔案使用過程中必須按照有關規定作好保密工作。
第三十八條財務人員因工作需要調閱會計檔案時，必須按規定順序，及時歸還原處，若要調閱入庫檔案，應辦理相關借用手續。
第三十九條公司內各部門因公需要調閱會計檔案時，必須經本部門主管領導批準證明，經財務部經理同意，方可辦理相關調閱手續。
第四十條外單位人員因公需要調閱會計檔案，應持有單位介紹信，經財務負責人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細登記調閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。
第四十一條調閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調閱的會計檔案攜帶外出，必須經財務負責人同意，填寫借據，辦理借閱手續后，方能攜出，并在約定的限期內歸還。
第四十二條若需要復印會計檔案時，應經財務負責人同意，并按規定辦理登記手續后才能復印。
第四十三條查閱或復制會計檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。
第四十四條由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理轉交手續，并由監交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第四十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第四十六條會計檔案必須進行科學管理，做到經常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。
第四十七條會計檔案資料保管期滿，需要銷毀時，由檔案管理人員提出銷毀意見，財務部門會同有關部門共同鑒定。對一些需要繼續保存的會計檔案，必須從中抽出，繼續保存，經過嚴格審查，編制銷毀清冊，并經一定的批準手續，方可進行銷毀，批準權限和手續按規定辦理。
第九章會計電算化管理制度
第四十八條為保證會計電算化正常運轉并完成預定的任務，制定本制度。
第四十九條公司根據財政有關規定選用合適的會計電算化系統，根據會計核算的實際需要，設置相應的崗位分工及操作權限。
第五十條電算化操作人員須經財務總監批準，經系統管理員設置相應權限后方可有權進行系統操作。
第五十一條電算化操作人員必須使用其真實姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權及時修改自己的口令，否則，出現問題由自己承擔責任。不得擅自將操作權限提供給他人使用。
第五十二條電算化操作人員在操作過程中應保證原始資料的合法性以及數據的準確性，對于違規單據不得錄入，如發現有疑問或錯誤時，應及時查詢，不得擅自修改或作廢。
第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時退出系統。
第五十四條對輸入系統的憑證，應認真進行復核，發現憑證錯誤，分析原因，通知有關崗位人員進行修改，復核人員不得擅自修改，每月對現有的憑證、賬簿、報表進行一次稽核，確保錄入數據正確無誤。
第五十五條系統管理人員對使用的硬件設備的安全負責，每月應做好數據備份工作，會計人員應及時打印單據、賬簿、報表等進行存檔，以防止意外事故的發生。
第五十六條存貯在硬盤上的會計數據必須建立數據備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質，應存放在不同的地點保管，并按會計檔案的保存期限存檔。
第五十七條未經財務經理批準，不得擅自刪除系統中任何數據。
第十章發票管理制度
第五十八條根據《增值稅專用發票使用規定》和《中華人民共和國發票管理辦法》及其它有關規定制定本制度。
第五十九條本制度所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第六十條工作職責
1、財務部統一負責本公司各種票據的管理工作。
2、各種票據的種類、使用范圍由財務部依據相關法規確定。
第六十一條管理規定：
1、銷售發票由財務部專管人員向主管稅務機關申請購買，購票時應詳細清點數量、檢查有無印刷錯誤，數量有誤或印刷有錯誤的應拒收。各種票據驗收后，應按不同的票據登記驗收日期、數量、起止號碼等，設專柜保管。
2、發票的領用：財務部由專人負責發票管理，設置各種票據領用登記簿，領用發票需進行登記日期、數量、發票金額、起止號碼等，并由領用人簽收。
3、發票的使用：
（1）發票的開具必須以真實的銷售貨物或提供勞務為前提。
（2）開具增值稅發票，必須提供準確的購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶行、銀行賬號等。
（3）開具發票應當按規定的時限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實開具，并加蓋財務專章及規定的各種印章。不得上下聯不一致，不得開具假發票，發票作廢要加蓋作廢章，不得轉借、轉讓、代開發票。
（4）如果開出的發票內容有不妥之處，必須把原發票及其抵扣聯一起退回，才能給對方換開新發票。
（5）公司購買任何物品、支付各種費用都必須按規定向對方索要發票和購物清單，報銷時發票后必須得附有夠物小票，否則不予報銷。公司員工在取得發票時必須仔細審核發票的合法性，發票開具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關項目填寫正確。在報銷時，必須同時附上購物小票，否則不予報銷。
（6）對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，財務部有權拒絕報銷或付款。
（7）公司員工對取得的發票要妥善保管，票據丟失不予報銷。
（8）公司員工應嚴格按照費用類型填報財務系統，填寫紙質報銷單據，且紙制單據應與系統填報相符，以避免因填報不符而造成報銷延誤。
4、發票的檢查
（1）財務部有權對各種發票的使用隨時進行檢查。
（2）經手發票業務人員的發票管理義務：
①鑒別發票真偽，鑒定發票的有效性；
②發票報銷前妥善保管與留存；
③發票報銷時的粘貼；
（3）財務部稽核人員在審核發票時發現有使用不當的，應提出意見進行糾正；問題嚴重的，應立即報告財務部經理。
（4）對于不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位及個人有權拒收。
第十一章其他管理
第六十二條費用報銷程序：
1、經辦人持有效的原始單據,按財務部要求分類貼好附于費用報銷單后,經部門負責人審核，通過提請公司領導審批后，到財務稽核進行票據合規性審核，由財務出納辦理付款。
2、出納辦理收付款手續，會計編制會計憑證。
3、差旅費報銷管理，見專項規定。
第六十三條辦公用品的管理
1、采購：財產管理部門按批準的采購計劃購買后，交部門驗收、簽字，同時登記實物明細賬，發票及驗收單交財務部門記賬，結清賬務。
2、領用、發放：財產管理部門按發放標準及管理辦法的有關規定辦理領用手續后，發給辦公用品，同時登記實物明細賬。
3、財務部根據收到的購買計劃及有關單據、發票、領用單等單據，進行賬務處理，并定期與財產管理部門的實物明細賬進行核對，做到賬賬相符，賬實相符。
第十二章附則
第六十四條本制度經公司董事會審議通過后生效，董事會負責對本制度作出修訂及解釋。
第六十五條本制度與公司相關財務及其他管理制度配套使用，財務部負責制定本制度的有關實施細則。
第六十六條本制度解釋權歸公司董事會。
關鍵詞：公司財務管理；課程設計；實踐教學
中圖分類號：G642.0？搖 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）13-0073-02
公司財務管理（Corporate Finance），也稱作財務管理、公司融資或公司理財學，一直是所有經濟類、商科類專業的必修課程。公司財務管理作為金融學中一個領域，著重于研究公司管理資金的活動與財務決策，包括如何做投資決策，從而選擇能為公司創造價值的投資項目，以及如何確定最優的融資結構等。公司財務管理課程體現了會計學、投資學、金融市場與機構等知識的綜合運用，也是一門實踐性很強的課程。筆者在多年從事該課程的雙語教學實踐中總結出一些經驗，希望通過本文與其他學者交流。
一、課程設計思路
1.教材的選用。教材的選用對于課程的教學是非常重要的，基于筆者所教授的學生大都為國際合作課程的學生，大部分學生在國內學習兩年后會到國外學習，所以筆者選用的教材為國外編著的教材。筆者選用的是斯蒂芬?A?羅斯（Stephen A. Ross）等編著的《公司理財精要雙語教學版》[1]。羅斯的公司財務管理教材認可度教高的教材。首先，教材的章節設計合理，基本上每兩章為一個主題，比如財務報表分析這個主題下包括財務報表的應用和現金流的計算，以及財務比率的計算與分析。這樣的結構設置對于針對性的學習與練習也更有好處。其次，教材內含有相應金融計算器和excel的在財務管理上的使用教導，這樣也能提高計算的效率。許多國際認可的資格考試，如CFA（注冊金融分析師）涉及到公司財務管理方面的內容也是要求使用金融計算器的，學生在學習階段就使用工具計算，對學生將來參加相應的考試或是工作會有所幫助。
2.教學內容的設計。由于所選用的教材覆蓋的內容廣泛，在一個學期（每周3學時，共54學時）是無法全部完成的，所以根據本科教育的要求對教學范圍進行選擇和刪減。按照不同的財務管理的主題，筆者在教學內容上做了以下設計。主題1：理解財務報表和現金流量。這部分包括資產負債表和損益表的分析，對企業現金流的計算及分析，各種財務比率的計算及分析，杜邦財務分析法的應用。主題2：現金流的價值確定。這部分包括貨幣的時間價值和折現現金流的價值評估。這個主題是公司財務管理核心概念“估值”的入門，是其后內容的學習的基礎。這部分的學習要求學生掌握計算一筆和多筆現金流的在某個時間點的終值或折現到某個時間點的現值。主題3：股票和債券股值。這部分包括最常見的兩種金融產品――債券和股票的價格確定。其中包括債券和股票市值的計算方法、回報率的計算方法和分析。主題4：資本預算。這部分學習投資決策的標準如NPV（凈現值）、IRR（內部收益率）、投資回收期等，通過這個主題的學習，讓學生掌握資本預算的方法和步驟。主題5：風險與收益。這部分學生會了解到投資學中的基本概念和原理，包括風險的衡量方法，系統風險和非系統風險的分析。主題6：融資方法。內容包括計算資本成本、財務杠桿的作用和風險，通過這個主題的學習學生能夠掌握計算公司價值的方法及融資結構的設置。
3.教學方法的設計。筆者對本課程的教學，是在雙語教學的基礎上結合案例教學、多媒體教學、網絡教學方法，在平時課堂教學中采用中、英文雙語授課，并使用英文課件等多媒體教學材料，作業、練習及考試均以英語形式布置。注重教學互動，體現在理論教學與案例解析相結合，通過案例教學這種啟發式和討論式的教學方法激發學生的學習興趣與提高學生的課堂參與度。網絡教學方面主要體現在課后學生可以通過課程的網絡教學平臺實現師生之間、學生之間的討論互動，學生可以通過課程的網絡平臺進行提問、討論以及在線練習。
二、實踐教學方法
公司財務管理是一門實踐性很強的課程，很多學者對如何增強實踐教學進行了探討，如張純一（2010）[2]提出加大實踐教學課時比例，充分發揮案例教學作用和運用計算機輔助教學手段。為了讓學生能夠應用所學的知識，筆者在教學過程中也注重實踐教學。
1.計算工具的使用。課程內容的每個章節都有涉及相應的計算，摒棄傳統煩瑣的計算公式，筆者注重的是計算工具的使用，主要是教授金融計算器和Excel在公司財務管理上的使用，這樣有助于提高計算的效率。本課程選用的金融計算器是美國德州儀器的金融計算器（TI BAII PLUS），課堂上配備相應的演示工具，在課堂上可以通過電腦投影，清楚形象地演示給學生如何進行每步的操作。Excel在財務管理中的應用也是相當重要，包括財務數據的整理、匯編和計算，通過利用教室的電腦和投影，可以直接給學生演示Excel在財務管理的應用。
2.案例教學。在教學中強調案例教學，讓學生感到財務管理理論不是空中樓閣，它源于現實生活，能分析解決具體的實際問題。按照教學內容設置的主題，每完成一個主題的學習后，會使用有關的實際案例進行講解、分析和討論。在課堂教學過程中，改變了“滿堂灌”的教學方法而采用了啟發式、開放的討論式教學方法，盡量讓學生表達自己的想法和提問，從而激發學生思考和學習的熱情。除了課堂上的案例討論外，也可以利用網絡在課后進行討論。筆者會按照不同的主題，將多個實際案例內容傳到網絡教學平臺上，并針對案例提出相關的問題，讓學生通過網絡回答及討論。
三、考核方式
對學生的考核方式由三個部分組成：考勤（10%）、作業（40%）和期末考試（50%）。這樣的考核方式和比例的設置體現了對學生平時學習積累的重視，而不僅僅是期末考試的成績。在作業形式上進行了改革，以往作業以教材的練習為主，學生的視野也局限于教材，為了提高學生的實踐能力，作業改為以小組形式，以學習報告的形式上交。作業的內容圍繞學習的主題進行應用與分析，如用所學的財務報表分析方法分析一家上市企業的財務狀況，并進行趨勢分析和對比分析，最后以英語學習報告形式提交，并在課堂上進行英語演示報告，這樣可以提高學生的實踐應用能力。期末考試用英語出題并涵蓋所學的知識，通過多種題型如選擇題、概念闡述和案例分析等全面考核學生獨立解決問題和計算能力。
綜上所述，從過去幾年的教學經驗來看，教材的選用、注重實踐的教學方法及考核的方式，受到了學生的普遍歡迎，達到了比較理想的效果。目前本課程已經形成比較完善的包括多媒體教學課件、網絡輔助教學課件等多種利用現代化技術的教學手段，并隨著科技水平的不斷進步，這些教學手段在應用的實踐中得到了不斷的修改與完善，其質量也不斷提高。
參考文獻：
（德州學院 經濟管理學院，山東 德州 253023）
摘 要：企業作為管理會計的“微觀”對象，其中財務管理是企業管理的核心，是提高企業經濟效益的重要保證。而財務資源優化配置是企業全部資源優化配置的重中之重，通過科學、合理的財務管理有助于企業實現戰略目標、經營目標。因此，企業應注意加強財務管理工作，合理設定企業財務資源配置目標，并采取相應措施。本文在對山東華陽科技股份有限公司財務管理進行綜合分析的基礎上，提出了加強企業資源優化配置的措施。
關鍵詞 ：財務管理；償債能力；營運能力；盈利能力；現金流量；資源配置
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1673-260X（2015）03-0030-03
1 公司簡介
山東華陽科技股份有限公司是以山東華陽農藥化工集團有限公司為主發起人，于1999年設立的股份公司，于2002年10月發行A股股票并上市（股票代碼：600532），是中國農藥工業協會副理事長單位、國家級重點高新技術企業、中國化工經濟效益500強、中國名牌企業、第二屆中國農民喜愛的農資品牌、山東省重點培育和出口名牌企業、山東省百強重點企業集團、擁有省級技術開發中心和國家級博士后科研工作站。
2 財務管理分析
2.1 償債能力分析
償債能力可以分為長期償債能力和短期償債能力，是指企業償還到期債務的能力，通過對企業財務報告等會計資料分析，從而評價企業的財務狀況和財務風險，為管理者、投資者、債權人提供企業償債能力的財務信息。
2.1.1 短期償債能力分析
流動比率2012年為0.45，2013年為0.52，2014年為0.64.該公司流動比率近三年呈逐年升的趨勢，表明該公司管理層開始加強短期償債的整治，使得短期償債能力回升。一般地，流動比率越高，企業流動負債能力越強，流動負債得到償還的可能性越大，即債權人的權益越有保障。一般認為2：1的流動比率較為合適，但該企業流動比率較低下，反映企業擁有的營運資金較少，抵償債務壓力較大，債權人遭受的損失風險大。
速動比率是指流動資產扣除存貨后的資產，主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款等，其相對于流動比率，更能真實的反映企業的短期償債能力。一般認為，速動比率為1：1時比較合適。該公司速動比率2012年為0.40，2013年為0.47，2014年為0.54，2012至2013年公司的速動比率低于正常范圍，且大體維持在0.4左右，說明企業整體償債能力不高，但在2014年企業速動比率指標有所上升，需加強償債管理。
現金比率反映了企業直接償付能力?，F金作為企業償還債務的最終手段，它的缺失，會使企業發生支付困難，面臨財務危機。對于該企業，現金比率2012年為12.91，2013年為17.52，2014年為31.40，作為扣除應收賬款后的余額的財務指標，現金比率一般認為20%以上，但也不能過高。公司的現金比率最近三年一直處于穩定狀態，但整體水平較低。綜合以上三個指標，企業短期償債能力較弱，尤其是流動比率有待提高。
2.1.2 長期償債能力分析
資產負債率2012年為45.71%，2013年為45.50%，2014年為50.04，該企業近三年資產負債率相對穩定狀態，企業應保持資產負債率在60%以下，以確保不會發生較大的財務風險，吸引更多投資。
從產權比率方面來看，它反映了債權人提供資金與股東提供資金的對比關系，有助于揭示企業的財務風險及股東權益對債務的保障程度，該企業2012年為84.20，2013年為83.47，2014年為72.69其比率在三年內持續下降，說明企業長期財務狀況好轉，債權人貸款的安全保障程度提高。綜合以上兩個指標，說明企業長期償債能力良好，企業長期的財務風險較低。
2.2 營運能力分析
營運能力反映了企業資金周轉狀況，對此分析，可以了解企業的營業狀況及經營管理水平，資金周轉狀況好，說明企業的經營管理水平高，資金利用效率高，營運能力指標包括應收賬款周轉率，存貨周轉率，流動資產周轉率和總資產周轉率等指標。數據如下表：
應收賬款平均收賬期是指企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉為現金所需要的時間，平均收賬期越短，說明企業的應收賬款周轉速度越快，企業流動資金使用效率越高。
從該企業2012-2014年應收賬款周轉率先上升后下降，但應收賬款平均收賬期先下降后上升，尤其是2012-2013年，應收賬款周轉率上升了13.65倍，說明應收賬款變現速度越來越快，資金被外單位占用的時間很短，資金管理效率高，而2013 -2014年，應收賬款周轉率上升2.6倍，巨大的前后變化說明企業資金管理環節問題開始顯現。
存貨周轉率反映了企業的銷售效率和存貨使用效率，該企業2012-2013年存貨周轉率逐年上升，說明企業存貨周轉速度加快，企業銷售能力逐年增強。營運資金占用在存貨上的金額越少，表明企業資產流動性較好，資金利用效率較高，單就2014年該指標下降了約6個百分點，說明企業銷售能力下降，營運資金緊張。
2.3 盈利能力分析
盈利能力是指企業獲取利潤的能力，通過對其分析可以對投資者取得投資回報、債權人收回本息的資金來源進行了解，它既是衡量企業管理者業績的重要指標，也是投資者和債權人外部評價企業的重要指標。對盈利能力的分析，本文只分析企業正常經營活動的盈利能力，不涉及非正常經營，包括三項費用率、銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產凈利率。數據如下表：
由上表可以看出，公司2013-2014年的銷售毛利率、銷售凈利率開始下降，其中2014年相對2013年分別下降了8.22%、2.1%，以上個數據可以看出企業的盈利能力先上升后下降，但從三項費用率來看，2013-2014年該比率變化幅度較少，一定程度上使得企業盈利能力近兩年趨于穩定。
2.4 現金流量輔助分析
現金流量表作為企業的“溫度計”、“晴雨表”，通過它可以讀懂企業的健康狀況，與資產負債表、利潤表得出的企業償債能力相比，可以一定程度上驗證企業的償債能力、盈利能力質量，監控企業資金鏈環節，加強企業自身財務管理。
從購買商品、接受支付勞務所支付的現金量來看，企業生產規模在迅速上升后成穩定態勢，企業銷售規模也呈同樣態勢。2012-2014年銷售商品、提供勞務收到的現金與購買商品、接受支付勞務所支付的現金的差額分別為2947.20萬元、16049.3萬元、14301.8萬元、13870.10萬元，說明企業市場競爭能力下降、現金回籠慢，企業的現金盈利在下降。近三年營業收入大于銷售商品、提供勞務收到的現金，反映企業當年的銷售收入中還有一部分未收回現金，在以應收賬款的形式存在。但是通過查企業資產負債表，可知應收賬款占企業流動資產比重低，所以通過應收賬款無法對企業的短期償債能力有較大影響，同時在營業能力分析中高的應收賬款周轉率，使企業具有較高的變現能力、資金管理效率，這一點反映了企業較為合理的財務管理。
3 財務資源配置的改進措施
財務管理是企業管理中不可或缺的一部分，在企業進行資源配置、企業規模擴張過程中發揮著重要作用。通過對企業財務管理數據分析可知，企業財務管理存在短期償債能力不高、盈利能力動力不足、重融資、輕銷售等問題，所以為實現企業財務資源的優化配置，應做到以下幾點：
3.1 加強企業流動資產的管理與配置
企業當前可以適當降低對長期負債的依賴性，加大流動資產的管理，在較高的應收賬款周轉率、外部融資實力基礎上，加大銷售環節的賒銷比重，一定程度上可以降低企業短期償債能力風險，提高流動比率。
3.2 努力降低營運成本，提高企業盈利水平
人工成本方面，合理使用現有在職員工，統一企業內部人工費用管理、支出標準；營運成本方面，統一商品采購、配銷、庫存管理系統，加強、整合采購、銷售、物流配送資金鏈管理，提高管理水平，降低費用支出。
3.3 合理融資、提高資金利用效率
一是采用分期付款的方式運用客戶資金；二是間接融資，采用銀行信貸融資，重視銀行、企業的戰略伙伴關系；三是直接融資，利用自身上市公司的優勢加大股票、配股、增發等形式募集資金。但需注意的是企業在對募集到的資金運用上針對當前企業財務狀況，宜采用采取分散投資，雖然可能降低預期收益，但是根據企業現有的籌資能力情況下，通過對現有的資金合理配置，可為企業的發展提供更有理的保障。
3.4 依靠國家政策，實現企業銷售快速發展
2014年國家采取了提高小麥、水稻最低收購價政策、農機購置補貼政策、種糧直補政策等惠農政策，為企業銷售奠定了良好的外部環境，其次，通過分析可知企業存貨周轉速度快、融資能力強，基于此，加大對銷售環節的重視，既可以實現企業盈利能力一定幅度地上漲，又可以加大企業自身資金流動，從而提高企業自身資金利用效率。
參考文獻：
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電算化是管理信息系統的重要組成部分，其中比較著名的有安易、金蝶、用友財務軟件。這些優秀的財務軟件在會計核算方面可謂是無可挑剔，功能、手段完整、合理。但在財務管理方面卻存在著很大的缺陷。這有兩方面的原因。一方面是上財務與會計不分造成的。另一方面是新的理念尚未形成造成的。面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發展的信息技術、Internet和商務浪潮構成了生存和發展的宏觀環境，使傳統的財務管理受到新的挑戰。
一、集團公司的發展背景
我國集團公司從萌芽到發展壯大，至今已經走過了將近20個年頭。關于集團公司的理論和實踐探索也在不斷的進行之中。集團公司的財務管理戰略和財務管理重點依托于集團公司的管理體制，財務管理是集團公司的主要職能，它適應、服務于總體戰略目標并起著主導作用。
的迅猛發展使得集團公司得以發展狀大。如今試點集團公司占據了25％的國有經濟總量。1996年國家重點抓的300戶大企業，雖然只占國有企業總數的0.44％，銷售收入卻占43.73％，利潤占65.85％。集團公司已經成為企業的標志和民族產業實力的象征，是名副其實的經濟的脊梁。但更應該看到，我國集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財務管理水平相當薄弱。
二、集團公司財務管理現狀分析
（一）內外資源調配不力，生產效率低下。傳統企業財務管理體制、資金運作方式、監管手段等方面的弊端，導致集團公司內部多級法人資金分散占用，子公司多頭開戶，投資隨意性大，資金失控，使用效率低下，同時，出現了會計核算不準，報表不真實，信息滯后、管理失控卻感到無從下手等突出。另一方面傳統財務管理由于各個部門之間缺乏交流，有的業務甚至存在重復，財務管理往往是事后的、靜態的。現代企業已經進入了一個信息化的，從過去的信息匱乏到當前的信息爆炸，財務管理需要在準確的時間里擁有準確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱斀翊蟛糠旨瘓F公司決策仍處于被動狀態，公司許多競爭決策受到。
（二）WTO的加入，意味著集團公司將有更多的機會走向國際，其財務管理應從國際化的角度來審視自己。比如，籌資和投資的國際化。另外，進入WTO意味著市場競爭的加劇，經營風險的加大。這些必然要對財務管理水平提出更高的要求，集團公司運用多種財務手段達到降低各項成本，包括資金成本的目的。
（三）會計電算化管理在集團公司管理中的作用尚未充分發揮，地位也尚未真正確立，缺乏健全、有效的財務管理手段，解決的都是會計核算問題，并都側重于事后核算，很少考慮如何進一步利用會計核算信息，且都不具備財務管理所需要的事先預測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財會人員忙于做賬，無暇顧及監控企業財務運營狀況。
三、集團公司實現網絡化財務管理的意義及作用
面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成了企業生存和發展的宏觀環境，使傳統的財務管理受到新的挑戰，盡快提高集團公司財務管理水平迫在眉睫。然而，集團公司財務管理的這一系列的變革離開機網絡技術是很難實現的，計算機網絡技術可使財務管理從空間、時間和效率三個方面能滿足財務管理的要求。
從理論上講，隨著IT技術的迅猛發展，企業信息化、網絡化成為企業發展的主流。企業信息化、網絡化是國民經濟信息化的基礎，是當前推進國民經濟信息化的重中之重。伴隨全球信息化浪潮，我國信息化進程正在不斷向深度和廣度雙向推進，在宏觀與微觀兩個層面雙層深化。企業信息化、網絡化建設往往將財務作為切入點，是因為財務管理始終是企業的核心的職能。會計和財務管理的對象是企業資金流，是企業運營效果和效率的衡量和表現，因而財務信息系統一直是各種行業的企業實施信息化時關注的重點。隨著企業外部經營環境和內部管理模式的不斷變化，對財務管理功能提出了更高的要求，換言之，網絡化財務管理是先進的管理思想的載體，研究網絡化財務管理模式是新形勢對企業管理提出的必然要求，集團公司實現網絡財務管理的同時，必將帶動集團公司整體企業管理的水平，提高企業的核心競爭力。因此研究網絡化財務管理有極其重大的理論意義和現實意義。
四、集團公司實現網絡化財務管理的可行性分析
應用計算機網絡技術做為解決問題的途徑是可行的。這是因為：
（一）會計電算化為網絡化財務管
理提供了數據準備
財務與會計聯系緊密，財務管理所需要的數據主要來自于會計核算，同樣，網絡化財務管理系統中的大部分數據來自于會計電算化系統。其中所需數據可以從會計電算化系統直接轉換獲得，亦可以與會計電算化系統共享。會計電算化系統的成功運用為網絡化財務管理系統所需的規范、準確的數據提供了直接來源，為網絡化財務管理提供了基礎保障。
（二）會計電算化為網絡化財務管理奠定了應用基礎。會計電算化是我國計算機運用方面最成功的幾大領域之一。會計電算化系統的運用，一方面使人們消除了對計算機的“神秘感”，另一方面使企業充分認識到了計算機的作用。同時還培養了越來越多的既熟悉電子計算機技術，又熟悉經濟管理專業知識的人才，并使他們在計算機管理領域積累了豐富的實踐經驗。（三）計算機網絡技術的發展為解決網絡化財務管理提供了技術基礎。多數財務管理問題屬于非結構化決策問題，計算機網絡技術擁有高速、大量信息和復雜的處理能力，能幫助財務管理者建立決策時的信息。
（四）理財要求化財務管理。
為適應市場的挑戰，財務管理將出現下列趨勢：
1.財務預測將廣泛得到運用。預測是企業日常管理的信息依據，隨生產經營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛。
2.財務決策數量化。企業籌資規模、資金成本、資金結構的確定以數量為依據日常管理的預測、控制將運用數學模型；投資決策中的風險測定及最優方案確定將運用計量模型和經濟數學。
3.注重財務風險和投資風險。將風險因素作為企業財務決策的主要參數，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。從現代財務管理發展趨勢看，財務管理過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是現代財務管理的基礎，財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員具有的信息處理能力決定著財務管理的能力和效率。使領導可以直接對市場進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業的生死存亡。因此，借助現代化的機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，就成為財務管理改革和發展的現實選擇。
五、網絡化財務管理帶來的積極效應分析
（一）統一數據庫在網上實現整個公司集中記賬，集中資金調配
由于集團總部與分、子公司處在不同的物理區域，相距遙遠，集團可以通過網絡財務管理系統實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等各項功能，使得集團財務可以對所有的子公司實現集中記賬、集中資金調配。將公司局域網廣域網緊密聯系在一起，成為一個有機的整體，并基于網絡財務管理系統提供的信息對資金進行統一的調配，真正發揮企業集團財務資源的聚合效應。
（二）幫助集團總部加強對各分、子公司的監管
集團財務監控的本質是充分授權并實現真正的數據共享。網絡財務管理系統可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標距離，在集團財務部電腦前就可以實時地了解到所屬各分公司的財務狀況；同時各分、子公司或機構的財務人員也可以通過集團的授權，查看權限范圍內的數據資源。這樣使得集團對分公司的監控變得簡單易行，分公司也可在第一時間獲得需要的財務信息。
（三）智能的決策支持
現代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數據上，引導公司對數據不同層次，不同角度進行觀察和分析。領導簡化使用內部數據的復雜過程，從而更好的進行日常決策，自動化程度大大提高。
（四）良好的外擴展性與業務關聯
集團財務管理屬于集團核心業務結構，這一特點決定集團財務管理系統的高度開放性，財務模塊、采購模塊、生產模塊與經營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個不同的業務部門與業務環節之間建立起關聯的業務流，從而實現業務數據共享，提高信息價值。
【關鍵詞】財務管理 科學發展觀
一、以科學發展作為財務管理目標
（一）財務管理目標問題的回顧及不足
財務管理目標作為財務管理的基礎理論問題，是隨著對企業本質認識的深化而逐步發展的。以往的財務管理目標共同特點如下：
第一，片面強調單一主體的利益，不符合企業的本質和長遠利益。
第二，把目標局限在諸如銷售額、利潤、每股收益等個別財務指標上，使發展的本質被掩蓋、發展的質量被忽視。
第三，目標中無法體現長遠利益和持續性，透支未來的發展也不符合科學發展觀的理念。
（二）科學發展作為財務管理目標需要考慮的問題
科學發展作為財務管理的目標，首先要解決的是科學發展對應的具體財務指標問題。筆者認為，構建這樣的財務指標需要考慮以下問題：
1.以價值取代利潤
以科學發展作為財務管理目標，首先要解決利益主體之間的協調問題。
2.充分考慮生態成本和社會成本
在財務目標中考慮生態和社會成本，使企業能夠意識到除了對物質資本和人力資本進行補償以外，還必須對社會資本和生態資本進行補償，從而能夠權衡破壞和補償的成本，提高其社會責任意識，迫使企業深入分析投入和產出的比例關系，努力降低浪費，回歸到以“科學技術是第一生產力”的正確軌道上，提高效率、改善環境、降低消耗。
二、以科學發展為指導規劃財務管理戰略
在科學發展觀指導下，企業財務戰略也應滿足科學發展的基本要求，簡單地講，就是統籌兼顧，把“股東”的企業變成“共同”的企業，有層次地兼顧各方的利益訴求，實現共贏。協調的財務戰略要講科學。就是要求財務系統的各個層次和內容不可以相互脫節、顧此失彼。
財務戰略的協調不僅指財務工作本身，也包括財務與企業、財務與業務、財務與環境的協調等。關注企業的成長、關注業務的需求、關注風險的防范。
財務戰略管理應具有前瞻性，能平衡短期需要和長期需要、短期利益和長期利益的關系，保證財務戰略的持續性。
從我國企業的實際情況，尤其是國有企業的實際情況出發，財務戰略更應重視可持續性。
三、以科學發展為追求開展財務管理工作
（一）構建符合科學發展的財務管理內外部環境
以科學發展為追求開展財務管理工作，構建和諧的內外部環境。
內部環境的和諧，一是指財務工作和其他模塊工作目標融合、邊界清楚、權責明確、協作到位。二是財務工作自身要建立“到位、補位、不越位”的機制和文化，以“全局意識”看待工作，以“服務態度”堅持原則，以“責為重”開展工作，以“和為貴”處理矛盾。
外部環境的和諧，一是要關注和應對外部環境，尤其是影響企業發展的變化，第一時間反饋到企業，需求解決和應對之道，提高財務管理工作對環境的適應能力、應變能力和利用能力；二是保持和銀行、稅務、工商、統計等政府和金融相關部門的良好關系，使企業溝通、協調順暢、資源、信息通暢，降低成本，減少磨擦。
（二）以科學發展作為財務各模塊工作的指導思想
1.決策支持模塊
決策支持是財務管理的核心職能，其核心是提供及時、相關、準確的財務信息。提供和企業科學發展相關的信息，包括判斷企業科學發展的水平、分析影響企業科學發展的因素、尋找促進企業科學發展的方法等。
以下幾方面的財務信息尤其值得關注：一是反映發展質量的財務信息；二是反映安全及社會責任的財務信息；三是反映橫向比較情況的財務信息；四是反映可持續發展的財務信息。
2.資源配置模塊
財務資源主要是資金資源，在資源配置方面必須解決好全面、協調、可持續的問題。具體而言，一是要統籌兼顧各利潤主體的利益訴求；二是統籌兼顧各業務模塊、各個企業、各個工作層面的資金來源與投入；三是統籌兼顧眼前和長遠利益，尤其是長遠利益。
3.風險管理模塊
風險管理是企業的安全系統。風險管理首先需要建立科學完善的制度體系，其次要加強對資本和資產的管控，及時地進行監督。還需要建立有效的預警機制，加強經濟政策研究，做好外部風險防范。
（三）以創新作為財務管理工作的動力源
可持續發展，就是財務管理工作必須跟上時展的步伐，適應公司可持續發展的需要，不斷研究和探索財務管理工作自身發展的規律，而其唯一的動力就是創新。
一是財務管理觀念創新。跟蹤國內外先進的財務管理理念；創新資本資產的管理觀念、價格風險的對沖觀念，積極尋找資本結構、公司治理、戰略聯盟等與資本市場的結合，促進企業發展。
二是財務管理內容創新。強化預算管理功能；豐富成本管理的內容；創新融資方式；建立資金集中管理與監控機制，進行資金集約化管理；充分把握稅收政策，爭取政策空間；優化資本結構；建立財務風險預警與監控機制等。
