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序論：在您撰寫建筑施工企業的稅收籌劃時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
摘 要 本文作者首先分析了建筑施工企業稅收籌劃的前提，然后提出了稅收籌劃的策略，以供各位同行參考。
關鍵詞 建筑施工企業 稅收籌劃 前提 策略
隨著我國市場經濟的不斷發展以及經濟的全球化和一些不確定性因素，建筑施工企業所面臨的經濟環境發生了很大的變化，建筑施工企業只有強化內部管理，采取諸如稅收籌劃等方面的措施來減少資金流出，通過一些業務技巧合理避稅以達到增加效益的目的。
一、建筑施工企業稅收籌劃的前提
（一）合理組建組織形式。建筑施工企業通過改變自身組織形式可以進行稅收籌劃，集團形式的建筑施工企業通過平衡分、子公司整體稅負，根據各個分、子公司的注冊地和匯算清繳形式來完成稅收籌劃，并以此來協調和平衡集團內部各個分、子公司之間的利益，如轉移內部交易定價等等來降低整個建筑施工企業集團的整體稅負。此外建筑施工企業也可以組建一些高新技術企業，充分享受國家相關稅收優惠政策。
（二）科學合理的設置會計科目。建筑施工企業的日常財務處理工作常常會對一些費用區分不清，無形中增加了所得稅匯算的難度，也給稅收籌劃帶來了障礙。會計涉稅科目設置不合理很可能造成列支的費用大于所得稅稅前扣除的限額，增加企業所得稅稅負。為避免這一情況的發生，我們不僅僅節約開支，還應當科學合理設置會計科目來調整費用的歸屬進而達到避稅的目的。如：稅法已經明確對企業會議費進行了規定，只要建筑企業能夠進行可靠、真實原始憑證的提供，那么，企業可以在所得稅匯算之前將會議費進行全部扣除。
（三）合理確認建筑施工企業的收入。建筑施工企業的收入結算金額的大小不但影響繳納營業稅、教育費、城建稅的金額，而且還影響到其利潤總額進而影響所得稅匯算。稅法規定，建筑施工企業的收入可以根據完工工作量和工程進度來確認計量，原因是施工項目周期相對較長，因此，建筑施工企業完全可以在不違背稅法的前提下將相關工程結算收入進行科學、合理的確認，延遲納稅期間，無息使用稅金達到稅收籌劃的目的。
二、建筑施工企業稅收籌劃的策略
（一）建筑施工企業應當在其設立地點、產業結構等方面利用相關稅收優惠政策提前籌劃。⑴合理選擇新建企業的設立地點。對設立地點的選址也影響到企業的稅負，例如：在西部地區設立的企業國家稅收優惠政策很多；在經濟特區、自治區以及沿海經濟開發區，還有高新技術開發區等等設立的企業可以享受低稅率。⑵調整產業結構合理避稅。建筑施工企業可以根據生產經營情況在不影響工程質量的情況下利用廢舊物資充當建筑材料，可以享受稅法規定的廢舊物資再利用5年內減征或免征所得稅的優惠政策。
（二）建筑施工企業經營管理中的稅收籌劃。⑴在稅法規定的限額內充分列支成本費用。在稅法規定的范圍內，建筑施工企業可以最大限度的列支成本費用以及損失等來減少稅基降低稅負。根據稅法規定超過限額的工資薪酬、對外捐贈、招待費不能在稅前列支，這就要求建筑施工企業要嚴格控制限額。⑵合理采用存貨計價方法進行稅收籌劃。在存貨計量中我們可以采用加權平均、移動加權平均、先進先出、后進先出以及個別計價等方法。遇見物價持續上漲，企業應采用后進先出法計量存貨，減低庫存存貨成本，增加銷售成本，進而降低所得稅稅額來降低稅負。反之，遇見物價持續下降，企業應當采用先進先出法計量存貨。近些年來，建筑材料水泥、鋼材等物價持續上漲增加了建筑施工企業的成本和風險，選擇恰當的存貨計價方法來降低企業稅負是值得建筑施工企業重視的問題。
（三）資產減值損失方面的稅收籌劃?！镀髽I會計制度》規定，企業發生資產減值可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足，充分體現了謹慎性原則在會計核算中的具體反映和應用，而稅法對資產的減值損失采用據實扣除的辦法，企業對各項資產計提減值準備除了壞賬準備可以按應收款項總額的0.5%稅前扣除外一律不得在稅前扣除。但同時規定，如果資產發生永久性和實質性減損，在規定的期限內報經稅務機關批準，可以確認資產損失，從當年應納稅所得額中扣除，過期不報將不準稅前扣除，這是進行稅收籌劃應當引起重視的。
（四）合同的籌劃方案。建筑企業投標承包方式以合同形式為主，而經濟合同中許多條款對企業的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等，應將這類合同中的細節理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。
（五）承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業主要的承包方式。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定，其一，無論何種承包方式，營業額均按包工包料工程以料工費全額征收營業稅。這樣看來，施工企業無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業中，如以安裝設備衡量作業產值的，營業額包括設備價值。因此，建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。
此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產的過程中，各個流轉環節都需要繳納一道營業稅。所以，應最大限度的地減少中間環節，盡量合理合法地避免繳納營業稅。其他的在此不一一列舉了。
總之，建筑施工企業的稅收籌劃是個系統工程，需要對國家相關稅收政策非常熟悉了解，結合本企業的實際，在整個生產經營管理過程中進行納稅籌劃，這樣才能抓住機遇為企業牟利。同時，還需要加強與主管稅務機關之間的溝通，及時的了解有利于本企業的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務機關的認可。
參考文獻：
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；原則；措施
一、建筑施工企業稅收籌劃的可行性與必要性
建筑施工企業是一個較為特殊的行業，其特征主要表現在以下幾個方面：第一，施工建設項目不可替代，獨一無二；第二，建設周期長，施工過程中不確定因素較多；第三，經營形式多樣，如總承包、轉包、分包等；第四，工程造價高；第五，異地施工工程占較大比例。建筑施工企業的納稅特點主要表現在以下兩個方面：一是具有可調節性，當期收入和當期成本依據工程的完工進度進行確認；二是營業收入的確定與稅率的選擇是建筑施工企業稅收籌劃的重點，營業稅及附加稅是建筑業的主要稅種等。就目前來說，建筑市場環境不容樂觀，工程款拖欠現象經常發生，建筑施工企業資金難以周轉。與此同時，物價上漲幅度較大，建筑施工企業施工成本大大增加，這些都是擺在施工企業面前亟待解決的問題。解決這些問題的方法有很多種，其中最為重要的就是進行納稅籌劃，這也是由施工企業的納稅特點所決定的。為了保障流動資金的充足、降低納稅成本，建筑施工企業對建筑施工企業進行納稅籌劃已十分必要。因此，建筑施工企業應當進行合理的稅收籌劃，在此過程中需要充分利用相關的法律法規和建筑施工行業的特點。
二、稅收籌劃的原則
（一）遵紀守法的原則
企業無論進行何種經營，都必須堅守遵紀守法原則，堅決打擊稅務工作中的偷稅和漏稅等行為，嚴格遵守國家的相關法律法規及稅務稅收政策，建筑施工企業也不例外。為了保證其健康持續地發展，需要在經營過程中遵紀守法，建立科學、合理的財務制度，只有這樣才能實現企業的長遠計劃和戰略目標。
（二）節約資源的原則
這里所指的資源不僅包含物資資源，同時還包括人力資源，即節約人力資源和物資資源。但是需要強調的是，只有在保證施工企業生產產品質量合格、可以正常經營的基礎上，才能考慮如何節約資源。目前，我國一些建筑施工企業時而出現偷工減料、扣發人員工資等違法犯罪行為，這些都不屬于資源節約的范疇。建筑施工企業在節約人力資源方面，可以通過重視綜合型人才培養的方式實現，只要員工個人有能力，就盡可能多地將各種工作交其辦理，從而降低人力資源成本。在物資資源節約方面，可以盡量減少招待費、應酬費，采取能免則免、能少則少的辦事原則。
（三）可支配利益最大化的原則
稅收籌劃中，稅款的繳納固然重要，但是盲目地繳納稅款而不進行任何稅收籌劃，企業的經營會受到重大的影響。因此，為了保證企業的正常發展，為了保證企業擁有足夠的可支配收益，建筑施工企業應當留有足夠的可由企業支配的資金。
（四）權衡利益和風險的原則
企業應該繳納的稅款與企業的規模大小和資產多少呈正比例關系，并且無論何種稅收籌劃，利益和風險都是并存的。風險有大有小，但是一定是時刻存在的，如市場風險、稅制風險、債務風險等。因此，建筑施工企業在進行稅收籌劃時，需要科學合理地將利弊輕重權衡好，需要足夠重視節稅風險和收益，在財務安全的基礎上，追求利益最大化。
三、建筑施工企業進行稅收籌劃的措施
（一）合理設置會計科目
建筑施工企業在進行日常會計業務處理的時候，一些行為會無形中增加企業稅負，從而造成企業經營成本增加。例如，一些費用混淆，會計科目不能得到合理使用，造成的直接結果就是稅費支出超出稅前扣除標準。又如，建筑施工企業將發生的會議費等都列入業務招待費；新工藝、新產品、研究開發新技術的折舊費用都列入工程施工等。尤其需要著重注意國家規定所得稅稅前扣除的限額，不能出現混淆現象，避免對公司所得稅造成影響。但是，如果發生，就需要從對所歸屬的會計科目進行調整入手。例如，可以將半成品的試制費、設備的調整費及新產品的設計費等納入技術開發費項目；依照稅法規定，會議費可以在所得稅前全部扣除。因此，建筑施工企業應當設置明細的會計科目來嚴格區分涉及所得稅稅前扣除的項目，從而避免混列會計科目對所得稅稅負產生不利的影響。
（二）對企業組織的形式進行籌劃
企業進行稅收籌劃的形式有很多種，其中通過改變企業組織形式來進行稅收籌劃是較為重要的一種，對于建筑施工企業來說也是一樣。首先，建筑施工企業在進行稅收籌劃時，可以先選擇適當的分公司或子公司的組織形式、注冊地址及集團公司的匯算清繳等方式。如此一來，建筑施工企業內部各個納稅主體可以互相協調、互相幫助，從而達到減少整個集團公司稅負的目的。其次，為了享受國家稅收優惠政策，建筑施工企業可以整合企業內部的新材料等，努力申報國家高新技術產業，一旦成為高新技術企業，可以享受國家多項稅收優惠政策，從而實現降低稅收負擔的目的。最后，依據國家稅法規定，收購虧損企業時，同樣可以享受一定的稅收優惠政策，企業盈利應當繳納的稅款可以用收購企業的虧損額來抵銷。因此，建筑施工企業可以通過兼并或收購行業內的虧損企業來享受國家優惠政策。
（三）合理確認建筑施工企業的收入
依據我國稅法規定，建筑施工企業可以按照完工工程量或工程進度進行收入的確定。企業多種稅款與工程結算有直接關系，如企業所得稅、企業繳納營業稅、教育費附加、城建稅的數額。在此需要強調的是，建筑施工企業項目一般工期較長，少則幾個月，多則好幾年，在一個會計期間內竣工的項目極少，可以忽略不計。因此，企業應當合理地確認相關的工程結算收入，在稅法允許的前提下，最大程度地延遲納稅期限，以便實現無息使用繳稅資金。
（四）重視對成本費用列支的稅收籌劃
建筑施工企業繳納所得稅稅額的同時還受企業成本的影響，因此施工企業成本如何進行列支，需要進行科學合理的籌劃。首先，要及時進行庫存盤點，將物資正常使用或損耗部分及時列為費用，對庫存盤虧或盤盈及時找出原因，對所有發生的成本及時進行規整入賬。其次，應該采用預先列支的方法將能夠合理預計發生額的損失列入費用。最后 ，應該適當縮短損失、列支費用的攤銷期。
（五）對經濟合同的籌劃
由于生產經營需要，建筑施工企業在項目建設過程中不可避免地會簽訂各種經濟合同，并且合同中的很多條款都有可能對企業稅負產生一定影響。因此，建筑施工企業在合同簽訂前，需要綜合考慮合同條款，對經濟合同進行籌劃。例如，土地轉讓合同中重視轉讓辦法、對建筑材料費和建筑施工費的區別、對總分包合同中價格的確定、合作建房合同中的相關規定及代建合同房合同，避免出現不合理的稅收支出，對經濟合同進行科學合理的籌劃，從而達到企業稅負最小化、企業利潤最大化的目的。
參考文獻：
關鍵詞 建筑施工企業；稅收籌劃 策略
我國通過多年的改革和實踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經濟體制。隨著社會主義市場經濟體制不斷改革和完善，做為國家宏觀調控經濟的重要手段——稅收的作用和地位逐年提高。對于建筑施工企業來說，外部經濟環境的不利因素不能改變。因此，通過合理稅收籌劃減少稅負才是增加效益提升競爭能力的最佳途徑。進行稅收籌劃的前提是不違反稅法，這就要求我們在充分學習和掌握國家相關稅收法規政策的基礎上對建筑施工企業的各項經濟業務的涉稅問題進行深入的調查研究。因此，建筑施工企業也要關心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業稅負控制在最佳狀態，為企業獲取最大的經濟效益。
1 建筑施工企業稅收籌劃的原則
1.1 不違背稅法原則
企業在經營管理上應當合法、合規、合理，建筑施工企業稅收籌劃的前提是不違背稅法，依法納稅。嚴格遵守國家相關法律和稅收政策，將合理避稅與偷稅漏稅嚴格區分，堅決不做偷稅漏稅的事情。建筑施工企業只有樹立稅收籌劃的意識，并遵守稅法依法合理避稅才能保證其后期的可持續健康發展．才能達到長期利用業務技巧達到合理避免多繳納稅款的目的。
1.2 可支配的收益最大化原則
建筑施工企業一方面要進行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。建筑施工企業應當留有一定可供支配的資金用于企業正常的經營管理活動。如果建筑施工企業不進行稅收籌劃，有多少稅就繳納多少、甚至重復納稅，勢必會給企業的經營帶來資金短缺的影響．特別在次貸危機過后經濟不景氣和資金短缺的情況下更應當合理籌劃以減少稅金支出，為企業節約可支配的資金。
1.3 權衡利弊和風險原則
隨著建筑施工企業規模和資產的逐漸增多，其進行稅收籌劃的必要性越來越明顯，稅收籌劃的業務范圍也越來越多，因此，各種不確定性的因素伴隨其中。這就要求建筑施工企業在進行稅收籌劃時應當權衡風險利弊。如：利率風險、債務風險、稅制風險以及市場風險等等，因此，建筑企業在進行自身的稅收籌劃工作時，必須要將節稅風險和節稅收益進行同時重視，科學權衡這二者之間的利弊輕重，在確保建筑施工企業財務稅收風險安全的前提下追求利益和企業價值最大化目標的實現。
2 一般企業的稅收籌劃策略
在遵循一定的原則下，在不同的稅收背景下，企業的稅收籌劃的策略是多樣的，在企業投資、生產經營及財務處理的過程中由企業根據自身的實際情況選擇。
選擇有利的投資區域。我國區域經濟發展不平衡，區域差距較大。為了實現區域經濟的協調均衡發展，滿足改革開放和經濟發展的需要， 國家實行區域性的稅收傾斜政策，對經濟特區、開發區、沿海開放地區及中西部開發區域，都實行一系列的稅收優惠政策。與大多數國家一樣，我國也實行產業傾斜政策即為鼓勵高新技術的發展和實現產業結構升級，也實行一系列的行業稅收優惠政策。因此，選擇有利的投資區域、行業，充分利用好各種優惠措施，為企業提供良好的發展條件，也為企業的稅收籌劃提供了可能。
選擇適當的組織結構形式合理經營。選擇適當的組織結構形式是指隨著企業的發展壯大而面臨著設立子公司或分公司的選擇。子公司是獨立的經濟法人，擁有獨立的財務管理權，子公司的虧損不計入母公司，它與母公司單獨納稅。而分公司則是作為企業的組成部分，它不是獨立法人實體，其業務活動、財務管理由集團公司控制，而且經營過程中發生的虧損都計入母公司，由母公司統一納稅。因此，在進行稅收籌劃時就要根據公司的實際和分析預測其分支機構的盈利狀況來決策是成立分公司還是子公司。
從會計核算稅額的因素入手。在稅法及相關法律允許的范圍內，企業用存貨計價法和固定資產加速折舊等不同的方法核算，對成本、收益、稅額的影響也不相同。同時要利用可列支費用、損失及扣除額等來減小稅基，降低稅負。同時企業應盡量采用延期納稅的節稅方式延期繳納稅款。這樣，企業就相當于得到一筆無息貸款，從而把更多的資金用于生產，以獲得更多的收益。
3 建筑施工企業的稅收籌劃
3．1建筑施工企業內部回避工程結算
我國現行稅法對建筑施工企業所屬的單獨核算的內部施工隊伍結算有明確的規定，凡是企業內部結算工程價款的，無論之前是否編制工程預算或工程價款是否包括營業稅都應當對其征收營業稅。因此企業內部工程最好做到不進行工程結算。
3.2 施工企業利用稅收優惠政策
稅制設計中稅收優惠是不可缺少的要素，國家為了鼓勵區域、產業的發展和稅收調節功能，通常在稅種設計時都以稅收優惠條款德方式體現。因此，如果施工企業能夠響應國家和地方的號召， 利用好各種稅收優惠政策條款，就能實現節稅，以達到提高企業經濟效益的目的。比如，國家為了中西部地區的區域經濟快速發展，給予去中西部地區投資設廠的企業很大的稅收優惠和減免政策；國家為了鼓勵企業的技術改造升級給予符合國家產業政策的技術改造項目的企業按一定比例的企業所得稅給予抵免，并且規定技術開發費在按規定實行全額扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的一半，在企業所得稅稅前加計扣除。這些稅收優惠政策給予施工企業很大的納稅籌劃空間，也鼓勵刺激了施工企業的技術改造、創新，研發新工藝和增強市場競爭的能力。
3.3 利用工程合同的方式進行稅收籌劃
在施工企業的工程承包方式中盡量選擇包工包料的方式。根據我國相關法規細則的規定，施工企業以包工包料形式從事建筑、修繕等工程作業時，其營業額均要包含所用的原料及物資的價格在內。因此，施工企業在承包工程時，盡量采用這樣的方式，然后嚴格管理、控制原料開支，降低應納稅額，從而達到合理避稅的目的。同時在合同中注意利用繳稅時間不同進行稅務籌劃。通常實行合同完成一次性結算價款辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為工程合同價款結算的當天。但是，由于施工企業通常具有工程周期長的特點，因此，施工企業在選擇結算方式時，不要將預收款的時間當做結算時間，應盡量往后推遲結算時間，使得納稅發生的時間也向后順延，這有利于增加企業的運營資金，使企業獲取最大的資金價值，從而為施工企業的生產經營提供便利。
3．4減少建筑施工營業額的籌劃
我國稅法規定，建筑施工企業納稅人，納稅營業額應該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業額的方法，來實現節稅的目的。此外，我國稅法還規定，企業從事安裝工程作業，當安裝的設備價值作為安裝工程產值時，在營業額中必須包括設備的費用。這樣，就可以通過稅收籌劃改變安裝工程的產值，以降低營業額來達到節稅的目的。
總之，建筑施工企業的稅收籌劃是個系統工程，需要對國家相關稅收法規、政策非常地熟悉和了解，并結合本企業的實際，在整個生產經營管理過程中進行納稅籌劃，這樣才能抓住機遇為企業爭取利益最大化。同時，還需要加強與主管稅務機關之間的溝通，及時的了解有利于本企業的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務機關的認可。
參考文獻：
[1]王麗麗．企業稅收籌劃的方法鄒議[J]．時代金融，2010(02)
【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業稅收籌劃總體建議
（一）稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。
（三）企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎
規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業稅收籌劃的具體建議
（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。
（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
[1]周煜.建筑施工企業營改增后的稅收籌劃[J].市場營銷，2014.7.
[2]王俊蘭.建筑施工企業稅收籌劃淺談[J].科學之友，2010，10.
關鍵詞：一般企業 建筑施工 稅收籌劃
我國通過多年的改革和實踐，逐漸形成了具有中國特色的社會主義市場經濟體制。隨其不斷的發展和完善，稅收的宏觀調控地位也越來越得到重視。對于一個企業來說稅負是其重要的支出，直接影響著成本的高低，利潤的好壞。因此可以減輕企業稅負，從而提高經濟效益的稅收籌劃已經成為各個企業經營管理中不可缺少的重要組成部分。對于我國建筑施工企業來說也不例外，作為國民經濟的支柱型產業，每年都要向國家繳納大量的稅收，因此建筑施工企業也要關心我國稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業稅負安排在最佳狀態，為企業獲取最大的經濟效益。
1 建筑施工企業稅收籌劃的相關理論
1.1 稅收籌劃的含義和特征 稅收籌劃的含義是指納稅人按照我國稅法及相關法律、法規的規定，或者在不違反相關條款的前提下，根據企業自身的實際情況和特點，進行事先籌劃經營、財務活動和投資等相關事項的經濟方式，以此來達到減輕或延緩企業稅負的目的，從而達到企業稅后利潤最大化。
對于一個企業來說，生產經營的目的就是不斷的提高經濟效益，最后獲得稅后最大化的利潤，這同有些企業逃稅或漏稅的違法犯罪行為是有著本質區別的，企業稅收籌劃是在合法的框架下進行，是與國家政策和稅法原則相一致的經濟行為。企業稅收籌劃也有其自身特點，其不違反法律就是最大的特點，它不是在找法律的漏洞或是缺陷，從而進行避稅，更不是不合法的經濟行為。另一個特點就是稅收籌劃具有超前性，納稅人事先對企業生產經營、財務活動和投資等進行有正對性的安排，就是通過一系列財務活動的事先安排，來達到減輕企業稅負成本，實現利益最大化。
1.2 稅收籌劃的原則
1.2.1 合法性原則 企業稅收籌劃必須遵循我國稅法的相關規定，在享有權利的同時嚴格履行法律規定的相關義務，就是說必須在合法的條件下去考慮減少或避免稅款，為企業增加利潤。
1.2.2 穩健性原則 對于企業來說，大都是節約稅負越大，利潤就越大，但是相應承擔的風險也就越大，各種減稅、節稅的預期方案都是存在一定風險的，例如市場風險、稅制風險、利率風險等等。因此企業在進行稅收籌劃時，應當在風險和利益之間進行必要的權衡，從而保證企業真正取得財務利益。
1.2.3 財務最大化原則 企業稅收籌劃的最主要目的就是使納稅人的可支配財務利潤得到最大化，也是就使企業財務利潤最大化。納稅人不僅僅只考慮為企業節稅，同時還要考慮企業綜合經濟利益最大化。
1.2.4 節約資源原則 企業資源的節約不僅僅指物資的節約，同時包括人力資源的節約。但是在建筑施工行業里，有些單位不時會出現一些偷工減料、扣發職工工資的行為，這些是不屬于節約資源的范圍。我們所指的節約資源原則是建立在可以保證企業正常經營的基礎上的，是合法的行為。例如在節約物資方面：建筑施工企業應當盡量減少招待費即間接費用的過大開支，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情的免掉，從而減少資金的浪費。在節約人力方面：建筑施工企業應當注重對綜合性人才的培養和使用，降低人力資源的成本。
2 一般企業稅收籌劃策略
企業在遵循一定的原則下，由于處在不同的稅收背景，所進行的稅收籌劃策略是不盡相同的，企業根據自身生產經營、投資和財務實際狀況進行選擇。首先需要選擇有利的投資區域。由于我國的市場經濟體制還不夠完善，區域經濟發展不平衡，甚至差別較大。我國為了滿足經濟發展的需要，協調區域經濟，實行了區域性的稅收傾斜政策，對沿海開放地區、經濟特區、開放區級中西部開發區域實行稅收優惠政策，同時為了實現產業結構升級國家實行產業傾斜政策，鼓勵高新技術的發展。在這樣的環境下，企業應當充分利用各項優惠措施，選擇有利的投資行業和區域，為企業提供良好的發展條件，這也為企業稅收籌劃創造了可能。
為企業能夠實現合理經營，應當選擇適當的組織結構形式。所謂適當的組織結構形式是指：任何企業隨著經濟實力的不斷壯大，都將面臨著設立分公司或子公司的選擇，子公司一旦設立，將是獨立的經濟法人，擁有自主的財務管理權，將進行單獨納稅，虧損不計入總公司。但是分公司作為企業的組成部分，并不是獨立的法人實體，其財務管理和業務活動由總公司控制，在經營過程中發生的虧損將計入總公司，由總公司統一納稅。因此企業在進行稅收籌劃的過程中，需要根據實際情況進行分析預測，最終決定時成立分公司和是成立子公司。
一些企業稅收籌劃策略是從會計核算稅額的因素入手的，企業運用固定資產加速折舊或存貨計價法等等不同的發放進行核算，于此同時利用可列支費用，扣除額、和損失的等來減少稅基，從而降低稅負。在此基礎上，企業應當在合法的條件下盡量采用延期納稅的節稅方式進行延期繳納稅款，這樣企業相當于無形獲得了一筆無息貸款，為生產爭得了更多的資金。
3 建筑施工企業的稅收籌劃
3.1 建筑施工企業內部回避工程結算 我國現行稅法對建筑施工企業所屬的單獨核算的內部施工隊伍結算有明確的規定，凡是企業內部結算工程價款的，無論之前是否編制工程預算或工程價款是否包括營業稅都應當對其征收營業稅。因此企業內部工程最好做到不進行工程結算。
3.2 避免單獨簽訂服務合同 我國營業稅條例中有關服務合同的相關規定，建筑施工總承包人如果將承攬工程轉包或是分包給其他單位或個人，要以工程的全部承包額減去付給轉包單位或分包單位的價款后的余額為營業額。工程承包企業如果同業主簽訂建筑安裝合同，無論建筑施工企業是否參與施工，都要按“建筑業”的稅目征收營業稅；但是如果建筑施工企業沒有同建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是對工程負責協調，則施工單位的此項業務按“服務業”稅目征收營業稅。例如某個建筑單位甲對外發包一建筑工程，建筑施工單位乙協助丙承攬下了這個項目，合同金額為1000萬元，在此過程中乙未與甲簽訂合同，只是負責項目的組織協調，并支付乙服務費100萬元，則乙應當繳納營業稅5萬元。但是如果乙直接同甲簽訂施工承包合同，合同金額為11000萬元，乙再將工程轉包給丙分包額為1000萬元，則乙需要繳納營業稅為3萬元，乙通過稅收籌劃可以減少稅收開支2萬元。
3.3 土地使用權轉讓合同簽訂的籌劃 土地使用權轉讓時如果做好合同簽訂方式的籌劃可以減少稅務開支，例如：某施工企業甲購買一塊價值800萬的土地，但是由于手續沒有完善，不能取得土地使用權證，在此之后某建筑施工企業乙想購買甲此塊土地，甲乙之間簽訂了轉讓協議，總價款為1000萬元，預付款為300萬元。由于半年沒有取得土地使用權證，乙經過籌劃計將土地轉讓給了建筑單位丙，在合同條款中同丙約定，乙同甲的協議中止，丙同甲簽訂土地轉讓協議，同時約定丙將300萬元預付款支付給乙，并且甲向丙開具委托付款協議，明確將300萬元預付款轉讓給乙，這樣乙通過籌劃比直接給丙簽訂轉讓合同節約了50萬元。
3.4 減少建筑施工營業額的籌劃 我國稅法規定，建筑施工企業納稅人，納稅營業額應該包括工程所用的原材料和其他物資及動力的價款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變原材料的購買，降低營業額的方法，來實現節稅的目的。此外，我國稅法還規定，企業從事安裝工程作業，當安裝的設備價值作為安裝工程產值時，在營業額中必須包括設備的費用。因此，建筑施工企業在從事安裝工程作用時，應當盡量不用設備價值作為安裝工程的產值，使其營業額中不包含安裝設備的價款，從而達到節稅的目的。
參考文獻：
關鍵詞：建筑施工企業 稅收籌劃 意義與原則 措施與對策
中圖分類號： TU7 文獻標識碼： A
在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。特別是施工企業，它具有投資大、風險高、周轉時間長和繳納的稅種多等特點，這就要求施工企業的財務人員在進行稅收籌劃時，應該以系統的觀點來精心安排，建設并完善相應的防范制度，合理的控制納稅成本，妥善籌劃，為企業實現預期利潤及目標，提高企業競爭力做出最大的努力。
一、建筑施工企業稅收籌劃的作用
1.1促進納稅人依法納稅
納稅籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內規劃納稅義務?？墒辜{稅人從理性分析中充分、正確、有效地運用稅收籌劃，依法納稅。一方面，有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識，另一方面則有助于提高企業的名譽和商譽，為企業樹立優秀的形象。
1.2有利于提高財務和會計的管理水平
建筑安裝企業經營管理活動涉及范圍較廣，稅收籌劃就是實現企業資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。另外，建筑安裝企業為實現科學、合理的稅務籌劃，通常會聘請外部專業人才來對企業的財會活動進行合理的規范，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確計稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，有助于提高企業整體會計核算質量，有利于建筑安裝企業加強自身財務核算管理活動。
1.3減輕稅收負擔，獲得更優利益
企業進行稅收籌劃是在不違反稅法規定的前提下進行的，這樣企業就不會因為偷、逃、漏稅而擔驚受怕或被處罰，從而使企業在獲得較大利益，減輕納稅主體的稅收負擔，可以從不同的角度去理解：一種理解是在絕對數額上減少應納稅款的數額；另一種理解是相對的減少納稅主體的稅收負擔。
二、施工企業稅收籌劃的原則
1、合法性原則。
遵循我國稅法的相關規定是企業稅收籌劃的基礎和前提，任何企業和個人都不得在違反法律的前提下進行稅務籌劃的活動。建筑施工企業只有樹立稅收籌劃的意識，建立起合理科學的財務制度并在經營過程中遵紀守法，才能保證其健康持續的發展，才能使企業的遠大目標和理想得以實現。
2、穩健性原則。
由于受到利潤的驅使，企業希望盡可能節約稅負，但是各種節稅、減稅預期方案都存在一定風險，并且節約稅負越大，承擔相應的風險也就越大，例如稅制風險、市場風險等。因此，應當在稅收籌劃時，應權衡風險和利益的大小，從而保證企業真正取得應有的利益。
3、財務利益最大化原則。
企業稅收籌劃最主要的目的就是實現企業財務利潤最大化。企業需要考慮的是企業綜合經濟利益最大化，企業一方面要進行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。
4、節約資源原則。
物資節約、人力資源節約都是企業資源節約的目標。節約資源需要建立在合法的基礎上，例如在節約物資方面：應當盡量減少間接費用的過大開支，減少資金的浪費，按照“能減少的一定要減少，能免的毫不留情免掉”的原則執行；在人力節約方面：建筑施工企業應當努力降低人力資源的成本，注重培養和使用綜合性的人才，減少和避免重要技術人才的流失。一些施工企業為了謀求不法利益，出現扣發職工工資、偷工減料等行為，這些都不屬于節約資源的范圍。
三、建筑施工企業如何做好稅收籌劃工作
為了規范施工企業的納稅行為，既避免人為的多交稅，又避免因偷漏稅而遭受稅局處罰，爭取最大的稅后利益，關鍵需做好以下幾個階段的稅收籌劃工作：
3.1投資過程中的稅收籌劃。
這就要求投資人要充分做好調研工作，收集經營投資所在地和關聯方所在地的相關經濟、法律以及行業狀況等信息，模擬計算綜合稅負，分析稅負風險，為選擇具體新辦企業做好準備工作。①利用好政府稅率優惠政策，設立符合減免稅條件的新辦企業以降低稅負。②因為許多地方的開發區企業可享受較多的稅收優惠政策，所以可以通過投資，考慮在開發區設立投資企業降低稅負。③國家為了鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，以促進產品結構調整和經濟穩定發展；并為企業改造國產設備的投資，出臺了相關抵免企業所得稅的優惠政策。因此，施工企業在購置固定資產設備之前，就應做好相應統籌規劃，取得有關部門的批復手續，合理降低企業稅負。
3.2經營過程的稅收籌劃
3.2.1工程合同價款的稅收籌劃。根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，其營業額就應包括設備的價款。這就要求建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，合同中盡量不將設備價值作為安裝工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業額中不包括所安裝設備的價款，從而減少稅基，達到節稅目的。
3.2.2施工企業總分包合同稅收籌劃。工程承包公司承包建筑安裝工程業務，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業”稅目3％的稅率征收營業稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務則按“服務業”稅目5％的稅率征收營業稅。
3.2.3納稅義務地點的稅收籌劃。建筑施工企業生產水泥預制構件、其他構件，建筑材料的工廠、車間，應盡可能的設在建筑現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3％）。
3.2.4施工企業在經營過程中，還可通過會計處理方法的選擇來進行稅收籌劃。例如，當物價呈持續上漲趨勢時，施工企業宜采用后進先出法。這樣攤入工程成本的存貨價值較高，期未結存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，以達到延緩繳納企業所得稅的目的。
3.3加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。
籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設:其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作。
3.4建筑施工企業做好應對營改增中的稅收籌劃和挑戰
營業稅改增值稅是我國“十二五”計劃的一次重要稅制改革，有助于推動我國結構性減稅，消除重復征稅，降低企業稅收成本和經濟結構的轉變，填補相關政策的漏洞。建筑施工企業應充分利用營改增帶來的機遇與挑戰，充分認識該稅制改革可能帶來的正負面影響，積極做好應對準備，合理規避并化解營改增帶來的風險，抓住機遇調整企業結構，壯大自身，提升企業市場競爭力，促進企業健康發展。集團與子公司獨立繳稅，營改增后集團代繳子公司稅款的方式將被取消，子公司需要獨立繳納增值稅，而總公司則是將子公司已繳納的增值稅匯總后，進入成本項抵扣，因此針對營改增的集團繳稅特點，建筑施工企業在成立子公司時應從戰略的角度選擇其組織形式，如變更或新增不具備法人資格的子公司，如此可以大大降低集團工作量，且達到降低集團整體稅負的目的。
3.4.1企業稅負挑戰。理論上，營改增后企業的稅負有可能會下降，也有專家論證認為由于材料、設備抵扣等原因，必然導致營改增后企業稅負的下降。但是，由于我國大多數建筑施工企業的管理仍處于傳統粗放的發展階段，企業的財務管理制度落后，寬松的承包模式無法對項目部及分公司進行很好的管理，這些都直接影響進項稅額的抵扣,導致營改增后企業稅負不降反增的局面。現行的粗放式管理方法和承包模式顯然不適應營改增的要求，施工企業如何健全自身的管理制度，改善自身的財務管理和風險管控，將成為施工企業生死存亡的關鍵。
3.4.2新舊制度銜接階段不確定因素的挑戰，雖然《營業稅改增值稅試點方案》已經實施，但是各地就人工費調整、定額編制、工程量清單計價規則、實施前新購的生產設備抵扣等問題怎么解決？這些問題都需要我們密切關注國家相應的涉稅政策。
綜上所述，企業稅收籌劃工作的相關人員應當努力學習和研究我國宏觀稅收政策和有關稅收的法律法規。企業要結合自身的實際情況，從加強稅收籌劃意識、遵循稅收籌劃原則和依法建立稅收籌劃方案等方面入手，做好稅收籌劃工作，以實現降低企業稅收籌劃風險，達到維護企業利益的目的。
參考文獻
[1]許春娟.探討建筑施工企業的稅收管理.[J].企業導報，2012（04）.
關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業，工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業稅負，加大了企業的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業稅負，提高經濟效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業的影響
1.為施工企業稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環節或某產品均具有優惠政策[2]。在建筑行業經營中，營改增稅收的實施為建筑行業更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規模納稅人雖不能為企業提供增值稅專用發票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建筑企業以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業在工程建設前期物資設備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業可根據企業實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業進行有利的稅收籌劃，促進企業發展。2.解決了建筑企業重復征稅問題目前，我國營業稅中存在著一個非常關鍵的問題——重復征稅。社會經濟的不斷發展，各種行業不斷增多，社會分工越發復雜，專業化程度也得到了較大提高，此時，運用營業稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發生更為頻繁，對企業經濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業的發展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現象，稅收的降低，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。
二、營改增稅制應用下建筑企業稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業發展過程中，管理人員應制定相應的稅務管理制度，并保障業務管理部門與供應商之間密切聯系，以此提高供應商為企業提供更多增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業務管理部門人員應全面了解增值稅發票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規模納稅人卻不具備開具發票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發票、盡可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關人員應妥善保管增值稅專用發票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業中，因為企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業快速發展，企業應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業應提升財務部門人員的專業素養，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規的了解。實際上，2016年5月營改增稅制已經在建筑行業全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規范會計核算工作企業的運行，歸根結底是一種資金流轉的過程，在這一過程中，為保障企業健康、持續發展，財務管理者的綜合素質非常重要。對于企業來講，財務管理是企業財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業財務統籌規劃的重要執行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養，則很難保障企業在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業財產損失狀況。在對施工企業進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業各項經濟環節均在納稅范圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發揮。因此，建筑施工企業應根據專用增值稅發票管理的相關重要環節制定管理方案，嚴格管控與增值稅發票息息相關的相關法律風險，提高企業財務人員水準，做好建筑企業稅收籌劃工作。
三、結語
綜上所述在，在建筑行業中，營改增稅制的實行為企業帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業重復征稅問題，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。自營改增在建筑企業實施以來，建筑企業應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業生產效率，促使營改增稅制在建筑行業中發揮應有的減賦效果，促進建筑企業快速發展。
參考文獻：
[1]張揚.“營改增”條件下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].行政事業資產與財務,2016(6):20-20.
[2]吳芳.營改增下建筑施工企業稅收籌劃策略[J].中外企業家,2016(8):25-25.
