時間：2023-11-10 11:05:26
序論：在您撰寫企業稅收稅務籌劃時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1引言
我國政府早在2009年就開始了對企業實行了增值稅的改革方案，“營改增”和以往的稅制相比，有了進一步的完善，在各個方面都進行了調整。物業管理企業作為重要的市場經營主體，其納稅籌劃方式也發生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業管理企業，在中國的城市建設以及管理當中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業管理企業如何衡量利弊得失，提高企業的經營水平是所有企業領導面臨的一項艱巨的任務。所以說，把物業管理企業作為“營改增”稅收籌劃的研究對象，探索物業管理企業在增值稅納稅籌劃方面存在的問題以及改進的方向，為物業管理企業的增值稅納稅籌劃提出切實可行的建議和方法，幫助物業管理企業在合法納稅的前提下，靈活的運用稅收政策適當的減輕物業企業的稅負承受壓力，同時又能體現依法納稅的原則。
2“營改增”后物業管理企業稅收籌劃關注點存在的問題分析
2.1租賃涉及費用不夠明確
對于物業管理企業而言，通過房屋的租賃必然會發生水電費、清潔費等費用，這些費用一般屬于物業管理企業日常的費用收入，不屬于租金內的收入，因此物業管理企業在進行“營改增”籌劃時，必然要把這種情況考慮進去，這涉及一個真實合法憑據的問題，也是票據唯一無法進行分割的，對于物業管理企業在實踐中，物業管理企業如果把租金收入和日常的租賃收入的費用都納入到“營改增”的籌劃中，會增加企業的稅收成本，因此必須把租賃涉及費用進行明確。
2.2稅收籌劃制度不健全
物業管理企業由于涉及的費用比較廣泛且項目繁多，例如租金、水電費、管理費、清潔費、垃圾處理費、停車費等等方面的費用收入，這些費用盡管屬于收入，然而物業管理企業為了提供更好的服務，也要花費用去維修和支付人工成本，因此導致一些物業管理企業在進行“營改增”后的稅收籌劃時，沒有把需要排除的項目忽略，進而增加了物業管理企業的稅收成本。因此必須對稅收籌劃制度進行完善，明確物業管理企業所要承擔的費用范圍。
物業管理企業如我國大部分企業一樣在稅務籌劃方面處于起步階段，稅務申報過程復雜，加之物業管理企業的特殊性，既有著房地產行業的性質，又有著服務行業的性質，而一般的財務人員很難理清其中的關系，導致一些物業管理企業在稅收籌劃意識淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業企業的財務賬目比較繁多，且需要很強的配合性，導致稅收籌劃人員在進行相應的工作時，出現很大的不適應性。此外，一些稅收籌劃人員，對于稅收政策未及時的關注和不了解其中的變動，盲目按照舊慣例納稅，導致多繳了一些費用，增加物業管理企業的運營成本，這一系列因素造成物業管理企業在稅務籌劃方面遇到諸多問題難以解決，阻礙物業管理企業經濟收入的提高和長遠發展。
2.4物業管理企業缺乏合理運用納稅籌劃的工具與方法
物業管理企業主要對租戶進行租金收入，水電費代收以及維修費用的支出，因此其收入結構相對簡單，然而一些物業管理企業實行的還是傳統的稅務籌劃工具與方法，不能與時俱進，對于稅收籌劃也不夠了解，物業企業作為物業管理和運營的提供者，其租金和物業收入一般比較固定，但是卻沒有引入計算機稅務軟件等工具和進行稅務籌劃，不僅降低了效率，而且會計手算的方法，導致一些細節性的費用比較容易出錯，例如水電費和維修方面的費用。
3物業管理企業完善“營改增”稅收籌劃的措施
3.1明確租賃涉及費用
物業管理企業的收入來源主要是租金收入、管理費以及水電費、停車費、清潔費等費用，部分收入雖然也進入了物業管理企業的賬戶，但是從實質上看，物業管理企業對于有些費用只是起到代收的作用，例如水電費分別由供電部門和水務部門收取，不能把這部分費用作為增值稅的一部分，因此物業管理企業要明確哪些費用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規范物業管理企業的增值稅改革后的納稅籌劃行為。
3.2物業管理企業要建立完善的稅務籌劃制度
物業管理企業由于既涉及房地產，又屬于服務性企業，因此必須建立起完善的稅務籌劃制度，通過物業管理企業內稅收籌劃制度，明確物業企業增值稅納稅范疇，并且嚴格執行到位，落實到具體責任人身上。如果物業管理企業的稅務籌劃制度存在問題，且無法得到落實，那么不僅導致物業管理企業在納稅方面存在極大的風險，而且也不利于物業管理企業的穩健發展，物業管理企業必須依據自身的實際情況完善稅務籌劃制度。以隸屬于萬科集團的萬科物業為例，在2016年全面“營改增”實施后，就早已根據之前的增值稅草案進行了稅務籌劃小組的組建，建立了相應的稅務籌劃制度，極大地降低了萬科物業的經營成本，提高了企業效益。
3.3加強物業管理企業在稅務籌劃的專業知識和法律意識
物業管理企業要從領導到員工意識到稅務籌劃的重要性，有意識提高財務人員專業技能和相關知識以及業務流程，使全體員工熟悉稅務相關政策和法律法規，才能為物業管理企業在稅務籌劃方面更好的做出方案，以減少企業經營成本。物業管理企業要加強對員工對于本行業的稅收籌劃能力培訓，提高稅收籌劃人員對稅收籌劃工作能力，尤其是對租金收入以外的其他收入進行合理合法的規避，此外還要讓員工學習相關稅務相關政策法律，從思想上認識到稅務籌劃對提高企業綜合競爭力的重要性，才能把稅務籌劃與風險管控工作提高到必須執行的高度。
3.4物業管理企業要積極引入科學的工具和方法進行稅務籌劃
物業管理企業是屬于服務類型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業務結構相對簡單，不必專門引入稅收策劃人才。因此，物業管理企業要加大對于稅務籌劃的投入，可以在必要時考慮與專業的稅務師事務所合作，把稅收籌劃進行外包，以此降低稅收成本。另外，對于一部分有實力的物業管理企業，也可以考慮引入專業的物業管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過稅務籌劃軟件的計算，物業管理企業就要根據自身的經營情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業管理企業作為租金收入和管理費為主要來源的企業，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。
4結語
綜上所述，物業管理企業面對的市場競爭壓力也在不斷地增強，稅務籌劃對于物業管理企業而言必須盡快進行，只有與時俱進，加強稅務籌劃意識，建立稅務籌劃團隊，增強稅務籌劃能力，才是物業管理企業在巨大市場競爭壓力下應當突破的地方?！盃I改增”后的物業管理企業在具體稅務籌劃過程中，不僅面臨著很多方面嚴峻的問題，且沒有及時關注“營改增”后的各項政策，導致物業管理企業按照營業稅的項目進行納稅，無形中把物業管理企業的稅負增加了。因此，物業管理企業要在“營改增”改革后，全面完善內部的稅收籌劃方案，以適應經濟發展形勢和我國的稅收政策。
參考文獻
[1]李娟.“營改增”下建筑企業納稅籌劃的策略[J].中外企業家，2017(18).
[2]王玥玥.淺析“營改增”稅制下的企業納稅籌劃[J].科技經濟市場，2016(6).
關鍵詞：企業；稅收籌劃；財務管理
一、引言
稅收既能夠保證國家政府系統進行平穩運行，同時也能夠為國家開展公共建設、國防建設等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業長遠發展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進行闡述，針對企業在財務管理過程中如何運用稅收籌劃進行深入探討。希望企業在開展財務管理工作期間，能夠注重運用稅收籌劃，為今后企業實現利益最大化發展目標提供幫助。
二、稅收籌劃對企業長遠發展的重要性
第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業向標準化方向發展，同時還要最大程度上滿足國家整體經濟建設需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優惠制度。隨著我國整體經濟制度的不斷變革，稅收政策也在結合我國各大企業整體經濟狀況進行調整和變化。企業在此過程中更加積極主動地學習稅收政策以及相關內容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現形式，同時稅收籌劃也是稅收的基礎條件和重要的準備工作。第二，企業在生產經營過程中，既要嚴格按照法律法規進行納稅，不得出現少繳費的現象，又要合理進行納稅，進而享受國家整體對企業發展提供的幫助和優惠［1］。目前，我國整體經濟體制不斷變革，這就要求企業在準確掌握自身經營性質的基礎上，再結合實際經營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠為我國整體經濟發展做出巨大貢獻，同時也能夠為企業長遠發展創造財富，這是我國各大企業正確開展稅收籌劃工作的關鍵環節。
三、企業在開展財務管理過程中存在的稅收籌劃問題
1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業在發展過程中，管理人員會非常重視企業內部管理結果，而忽視稅收籌劃；甚至還會有一些企業在實際過程中，會更加重視業務管理工作，而忽視企業內部管理工作和內部制度建立工作。如果企業沒有向動態方向發展，員工沒有長時間的工作熱情，就會嚴重阻礙企業長遠發展。在這種狀況下，企業開展在開展財務管理工作期間，就會進一步忽視稅收籌劃工作。企業中一些管理人員認為稅收籌劃工作是財務管理人員的工作職責，要求財務管理人員要全權承擔相關工作職責；企業中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現階段我國企業財務管理人員工作中面臨的嚴峻問題。因此，我國各大企業的工作者就要正確認識稅收，注重開展稅收籌劃活動。
2．稅收籌劃制度缺乏完善性現階段，以企業實際發展狀況和具體國情內容為基礎進行分析，我國各大企業在實際經營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業在實際經營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業財務管理人員在實際工作中不具備完善的參考依據，進而就會嚴重阻礙企業稅務計劃的順利開展。在一定意義上來講，企業不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現為企業在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業的財務管理人員，而是由財務管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業形成完善的稅收籌劃管理結構；企業缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關的工作任務。甚至有一些企業中的財務管理人員因為傳統觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關內容缺乏全面認識，這樣就會嚴重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業增添了工作難度，進而使企業無法制定更加完善的稅收籌劃制度。
3．企業財務管理人員專業技能有待提升企業財務管理人員的職業素養、專業技能，是影響企業能否正確開展企業稅收籌劃工作的重要影響因素。專業人才是企業長遠發展的重要動力源泉，企業財務管理人才具備專業素養和知識技能，是企業人才培養的重要目標［3］。我國大部分的企業在發展中的財務管理人員組成結構在家庭式管理模式進行發展，在這種狀況下就會使各個層級的員工對財務管理技能產生嚴重的懷疑，而這部分的財務管理人員的專業技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業人才。產生這一現象的原因在于企業管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴重影響企業稅收籌劃工作質量，不利于財務管理人員及時進行總結和學習；而另一方面的主要原因就是因為財務管理人員對稅收相關的法律制度缺乏全面認識。在一定程度上進行分析，稅收籌劃和財務管理具有一定的相似性，在實際開展相關工作期間，都需要在法律規章制度的合理范圍內進行全面規劃。因此，企業財務管理人員是否能夠準確掌握相關稅法內容，對于企業能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。
四、企業稅收籌劃在企業財務管理中的運用策略
企業在實際開展財務管理工作期間，通過科學應用稅收籌劃方式，能夠有效促進各大企業順利開展財務管理工作，本文從以下幾方面的具體運用方式進行分析［4］。
1．遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作企業在財務管理工作中積極運用稅收籌劃，就要嚴格按照相關的法律政策進行工作，積極轉變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業財務管理人員充分利用稅收中的優惠政策，來減少企業財務支出，這樣能夠根據企業整體經濟狀況不斷優化稅收籌劃方，為今后企業整體經濟穩定發展創造條件。企業在實際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎，在其允許的范圍內開展相應的避稅工作。企業財務管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關內容；其次，要對結合實際狀況及時調整稅收籌劃工作內容，為企業合法納稅提供重要保障；最后，企業要遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財務管理工作目標相統一，進而提升企業經濟效益。目前我國整體市場經濟比較混亂，企業在這種環境下運轉，會面臨著一些風險，會影響企業整體經濟發展速度。因此，企業在實際開展稅收籌劃工作期間，企業要從實際出發，緊跟社會發展趨勢，為今后實現利益最大化目標創造條件。
2．籌資活動中應用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業要結合實際發展狀況，不斷完善稅收籌劃制度，為企業全面提升內部控制效率創造條件。首先，在完善財務管理制度期間，要根據財務管理人員的專業性準確劃分具體的工作職責，不斷優化財務管理部們人力資源結構；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業的人員進行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業要制定科學的稅收工作流程，企業在開展融資活動期間要嚴格按照規定流程開展相關活動。企業在實際經營過程中，要定期開展稅收法律法規的專題研討活動，注重探討財務管理中的收稅內容。這樣能夠企業財務管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內容，能夠更加準確的將理論知識與實踐活動進行結合，進而提升稅收籌劃工作質量。（2）企業財務管理人員在實際工作中，會涉及到多種不同形式工作內容，財務管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財務管理各個方面的工作內容進行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動中，將稅收籌劃與財務管理工作內容進行融合，這樣對于企業順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業要結合自身實際經營狀況過，合理選擇資本結構，保證企業整體經濟效平穩運行。資本結構實際上是指企業在某一個階段的籌資組合結果，是企業開展籌集資金活動的重要表達方式。企業籌集資金的渠道多種多樣，比方說負債籌資和權益籌資等方式最為常見。負債籌資付出的錢款在稅前就已經被扣除；而權益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實際收益中再次進行分配；在一些特殊狀況下，負債籌資方式在得到相應資金的同時，也能完成減稅工作。企業在籌資活動中應用稅收籌劃過程中，還要運用科學的方式，充分運用租賃籌資。租賃籌資主要分為經營和融資租賃來兩種方式。比方說在運用融資租賃方式期間，如果是按照發行債券的方式來支付租賃費，就要在稅前完成利息列支工作，運用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。
3．經營活動和投資活動中應用稅收籌劃（1）企業經營活動和投資活動中應用稅收籌劃，是保證企業順利開展財務管理工作的重要保證。固定資產折舊和存貨計價方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業在實際開展經營活動期間，都會傾向于運用固定資產折舊方式［6］。我國企業所得稅是運用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運用折舊方式能夠企業開展經營活動的需求。這樣就會出現早期計提折舊多、后期計提少的現象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業更新固定資產。（2）企業財務管理過程中投資活動管理的內容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業在此過程中，要合理選擇投資地點，這樣能夠有效縮小各個區域之間的經濟差異，使我國整體經濟水平均衡發展。企業在選擇投資行業期間，要注重考量產業投資的綜合性，將投資項目轉移到一些新型行業，充分利用互聯網技術，積極引進大量優秀人才，為今后企業長遠發展奠定基礎。
現階段的企業所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優惠等方面。同時新的會計制度也在實施當中，而這對企業的會計制度也有很大的影響。在這經濟背景下企業的財務管理又面臨了巨大的挑戰，而財務管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰，稅收籌劃在企業的財務管理中占據著主要的地位。
一、稅收籌劃的內涵和特點
1.稅收籌劃的內涵
稅收籌劃是財務部門幫助企業合理避稅，減輕企業的稅務壓力，而其中包括籌劃避稅，轉嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業利潤最大化的方案。一個企業若想發展的長遠，對企業所有活動進行策劃是很重要的，那么在現在的稅收活動上市怎樣體現的。先進行稅收籌劃，再去稅務機關繳稅，而在這期間企業不乏有偷漏稅的情況，更嚴重的是暴力抗稅。所以企業作為納稅人應當先進行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規的前提下進行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業獲取更多的利益，也能正常維護納稅機關的工作。
2.稅收籌劃的特點
（1）合法性
這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現在稅收籌劃所利用的方法，與現在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現在有關部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務機關只能盡力的完善有關稅收法律法規。
（2）目的性
稅收籌劃是一種策劃活動，也相當于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標進行，也就是實現企業收益最大化，使企業的合法權利得到充分的行使。
（3）專業性
稅收籌劃是財務人員做的一種極具專業性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業財務管理，最主要的是要知道如何在既定的環境下將籌劃和財務管理相結合達到企業利益最大化。
二、稅收籌劃的主要目的
企業的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業降低繳納的稅款，幫助企業減少費用，實現企業經濟效益最大化。不同行業的企業有不同的規模，不同的發展目標，不同的管理能力等等，所以各個企業的稅收籌劃的目標也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業的稅收籌劃目標大體是相同的。
1.初級目標
稅收籌劃的初級目標是減少應納稅額和減少納稅風險。企業的應納稅額越少，對于企業的負擔就越少，而減少應納稅額并不是讓財務人員幫助企業偷稅漏稅，而是不讓企業在享受稅收優惠的同時沒有做出優惠申請而導致額外繳稅的情況發生；第二種情況則是企業不了解納稅的方法而出現重復繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優惠導致多繳稅，為了避免上述情況的發生，企業的財務管理人員要熟悉稅務機關制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護企業的利益。
2.最終目標
稅收籌劃的最終目標是為了實現納稅之后企業的經濟利益最大化。企業的稅后利潤是減去企業繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現稅后企業利潤最大化，而在財務管理中稅務費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務支出才能實現會計費用的最小化，企業利潤最大化。
企業在經過充分的財務管理工作后才能實現企業價值最大化，而實際上在做財務管理時容易忽略稅務籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重擔。這樣雖然給企業帶來了很多的收益，但同時也給企業帶來了不小的稅務負擔。在選擇投資的同時應當注意納稅情?r。
三、稅務籌劃方面的風險
財務管理人員方面的風險，財務人員在進行稅收籌劃的時候會為企業的利益最大化考慮，而這往往會導致稅收籌劃出現失誤，或者因為思想問題導致稅收籌劃違反法律，最終使得企業在稅收籌劃的工作中有很大的風險。
響應國家政策方面的風險，現代企業的納稅義務都取決于企業自己，但是政府在進行稅收工作時會因為執法行為與企業情況有偏差而導致國家的應收稅款出現少或者多的情況，無論是哪種情況都對執法部門和企業造成了不同程度的影響。
四、稅收籌劃的形式
1.節稅型
納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優惠，通過對融資活動、投資活動和日常經營的一些安排為企業達到少繳納稅的目的，而節稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業經營管理水平的提高。
2.避稅型
這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎上再加上一些會計知識，對經濟活動的融資，投資，日常經營等做出恰當的安排，從而最后減少企業的稅負。一方面可以利用稅法本身的紕漏達成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業的稅法意識，并且還促進了整個社會的稅法意識的增強。
3.零風險型
納稅人在日常經營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風險的狀態，或者風險很小，小到可以忽略不計的狀態。這種狀態不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應的支出。
論文摘要：石油物探企業發展戰略雖然取得了一些成績，但其物探業務的發展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進石油物探企業的發展，借鑒國外成功經驗，完善稅收政策、加強稅收管理，做好石油物探企業的稅務籌劃與管理具有很大的現實意義。
一、石油物探企業稅收管理存在的問題
1、從我國石油物探企業的狀況看，石油物探企業在承攬技術服務項目或勘探開發投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機制。由于對投資國家的稅收策略、征管機制缺乏完善而又系統的了解，企業在所在投資國家承擔很高稅負的情況時常發生，在一定程度上影響了經濟利益和石油物探企業的形象。因此，石油物探企業迫切需要得到我國稅務機關的協助，更好地掌握對投資國家稅收政策、征管制度方面的知識。
2、石油物探企業的稅收征管制度較為滯后。日前，對境外稅收政策如何掌握，已經成為海外發展石油物探企業迫切需要了解的問題。因為，在一些國家，稅務機關為石油物探企業開具的稅收憑證，只有稅務部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區，如中東地區、委內瑞拉等國，對石油征稅由能源部門負責，能源部門無法開具稅務發票。同時，由于中國石油物探企業在境外投資開發石油項目多采取合作開發的模式，投資國稅務機關對合作區塊進行征稅時，是將區塊作為整體來征收稅款，一個區塊僅僅一張憑證。中國物探企業只能得到完稅憑證的復印件。在此現狀下，物探企業由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結合。
二、石油物探企業稅收籌劃內容
1、石油物探企業的整體籌劃。為了加強石油物探企業員工的財稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業需要對財稅政策做系統充分的籌劃。石油物探企業的稅收籌劃是從企業的發展目標出發，為減輕石油物探企業總體稅收壓力、增加石油物探企業的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業的境外年度利潤就可能出現尚未分配的情況。
2、石油物探企業還要輔之分級籌劃方法。集團公司的財稅部門要進一步加強研究國家宏觀調控政策和財稅制度變化對石油物探企業帶來的影響，并提出解決意見;及時準確地與國家財稅主管機構溝通協調，并反映石油物探企業納稅過程中遇到的困難;組織指導石油物探企業財稅管理工作和培訓工作，進行系統合理的財稅政策籌劃，制定嚴格的石油物探企業財稅管理制度和管理辦法，加強內部監管和外部調控。而與之相協調的石油物探企業子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹落實石油物探企業統一的財稅管理制度;及時反映石油物探企業遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業的統一規劃進行具體的操作性管理與籌劃工作。
三、石油物探企業納稅籌劃應注意的問題
1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業全過程
石油物探企業領導要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項系統細致的規劃性活動，必須依靠石油物探企業領導層的支持才能落實運營。由于企業主管部門的績效考核大多與利潤等指標掛鉤，節稅能力的大小一般并不在考核范疇之內，因此石油物探企業領導對納稅籌劃不夠關注、動力不強。然而，隨著石油物探企業的發展，企業領導要構建“石油物探企業追求的是稅后效益的最大化”的意識，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業稅后收益，其效果有時比改進石油物探企業經營管理更直觀、更能夠得以體現。因而石油物探企業領導在實際工作中要支持納稅籌劃，及時有效地落實企業財務稅收工作。其次，石油物探企業要培養合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財務管理工作，它要求相關工作人員具有稅收管理、會計核算、財務等專業知識，并且系統了解、熟悉石油物探企業整個納稅、經營、籌資活動，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優質的抉擇。
2、加強與國家稅務機構的溝通
目前，我國正處于社會主義市場經濟轉軌時期，稅收法律、法規不夠健全，同時缺乏穩定性。種種跡象表明了稅務機關在整個企業納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因為在稅法構建不完善的領域中，稅務機關具有特殊的權利，而且整個企業的財務、稅務都要有納稅機關的支持。特別是石油物探企業經過持續的重組改制，許多石油物探企業行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機關的規定不一致，因此石油物探企業稅收籌劃人員保持與稅收管理機構進行溝通協商就更具有重要的意義。
摘 要 倉儲物流企業是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業。營改增是營業銳改征增值稅的簡稱，營業稅是我國商品勞務稅系統中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業的國際貨運、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到2012年年底國家已經把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區，并且營改增的試點范圍還有繼續擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業的流行模式，但是政府實行的營業稅是多環節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業的營業稅和增值稅重復征收，加重物流企業的稅收負擔。物流企業為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業專業化分工和物流外包的發展，也嚴重阻礙了我國的物流產業的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業專業化分工和物流外包的發展，使我國物流產業在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業的納稅風險和降低企業的投資成本，繼而減輕物流行業的生存壓力，有利于我國物流企業的快速發展。
二、倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理
（一）一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規定允許一般納稅人從物流企業銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業由于按國家相關規定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業務收入、主營業務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業經營業務的種類一一進行明細核算。物流企業在接受應收稅服務時，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業務收入、貸記主營業務成本等相關科目。
（二）小規模物流企業納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規定允許小規模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業務收入、主營業務成本等相關科目。最后，按物流企業實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃
（一）利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃
倉儲物流企業若處于營改增試點范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業。每月倉儲物流企業應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實際稅負的區別比較明顯，物流企業一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業用這個來判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規模納稅人的優勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒什么區別了。
（二）倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業可以抵扣增值稅進項稅額（可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額），所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業的服務分包納稅籌劃
營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業獲得的增值稅進項稅額。具體的規定是允許采購試點地區的一般納稅人的服務按照國家規定接受的增值稅專用發票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業如果發展專業化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區企業提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業的成本提高企業盈利的目的。
3.對倉儲物流企業抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區，物流企業對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發票和開具增值稅專用發票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業的財務人員根據當期企業的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
（1）企業月底確認的業務與客戶協商推遲到次月月初確認
（2）企業月底產生的物資采購或者工具維修業務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發票以增加企業該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業兼營不同稅率業務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業兼營不同稅率業務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業務按照高稅率業務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業減輕納稅重負降低企業的經營成本，提高物流企業的盈利能力。所以，倉儲物流企業應該嚴格按照分別核算的規定，在企業財務會計核算不同稅率業務時根據不同的稅率業務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業的運營成本。
（三）倉儲物流企業國際運輸服務業務的納稅籌劃
對營改增試點地區的單位和個人國家按照相關規定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環節的進項稅額，基于此，物流企業的國際運輸服務業務可以直接和國外物流企業、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業的影響，然后從倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業在營改增改革后的稅收籌劃問題。
參考文獻：
[1]邱紅.我國物流企業稅金成本及納稅籌劃淺析.中國市場.2007（12）.
[2]李秀霞.營業稅改征增值稅試點改革影響分析.現代商貿工業.2012（14）.
（1）財務管理人員操作方面的風險。企業財務管理人員在進行稅收籌劃時，往往會出于最大化的企業經濟利益而出現一些嚴重的稅收籌劃失誤，或者會因為思想認識方面的問題而導致稅收籌劃工作的違法違規，最終讓企業的稅收籌劃工作產生潛在的風險；
（2）國家政府政策實施方面的風險?，F代企業的納稅義務基本上是企業自身的事情，但是，國家在進行稅收執法的時候，有時會因為執法行為與企業實際的情況之間產生某些偏差而導致國家應收稅款產生某種問題，進而造成了企業稅收工作中的多種困難和障礙；
（3）納稅人納稅意識方面的風險。企業進行納稅是應盡的義務，也是國家對企業實際發展狀況的了解方式。一些企業盡管能夠根據國家政策來進行納稅，但是，它們在納稅過程中仍然會由于對一些納稅條款把握不夠準確，從而造成了一些潛意識的偷稅、漏稅現象，一旦被發現，將會受到嚴厲懲處，最終加重了自己的稅負，亦即增加了稅收籌劃失敗的風險。
2現代企業財務管理中的稅收籌劃方法
（一）宏觀角度的稅收籌劃方法
（1）現代企業應該提高財務人員整體素質?，F代企業財務管理人員應該自覺意識到提升自己納稅意識的重要性與必要性，并積極投入到各種途徑的繼續學習與鍛煉中去，不再局限于那種傳統的財務管理模式，而是合理安排企業的各種經營活動，深入了解并準確把握稅法規定，讓讓稅收籌劃工作盡可能的做到合法合理，最終讓企業的財務信息發揮出應有的作用；
（2）建立健全各種稅收法律優惠政策。我國現行的稅法讓企業存在著避稅的可能性，因此，一些企業就會為了獲得表面上最大化的經濟效益而鋌而走險，試圖偷稅漏稅。鑒于此，我們就應該盡快完善各種稅收優惠政策，盡可能的縮小企業間的稅率差異性，從根源上減少或消除企業在納稅時的違法違規行為發生的誘因，最終讓企業稅收籌劃工作更為合理合法；
（3）構建一個科學完善的會計準則與制度體系?，F代企業財務管理中的稅收籌劃，應該根據國際發展趨勢，盡量縮小會計政策選擇的空間，進一步規范和明確會計相關政策，讓企業所依據的會計準則體系更為科學與完善，減少或避免企業在會計處理過程中的無法可依現象。如果一些會計原則與政策應用過程中存在著較大的主觀性，那么，我們就應該根據實際情況給出一定的約束條件，并針對不同行業與不同企業進行一定的分類，讓會計準則與制度在相互統一中做到靈活有度；
（4）強化企業外部對稅收籌劃工作的監督與管理。當前，我國不少企業的稅收籌劃工作是由外部的中介機構來具體實施的。也有一些會計師與稅務師事務所開展了稅收籌劃的咨詢與業務。但是，由于這些會計師與稅務師會出于自身利益考慮，有時常常會出現審計不嚴的問題。鑒于此，我們認為，我們應該強化對這些外部稅收籌劃工作的監督力度，并加強稅務干部隊伍建設，減少稅收籌劃業務的風險。
（二）微觀角度的稅收籌劃方法
（1）籌資活動中的稅收籌劃?，F代企業進行籌資主要就是通過權益籌資和負債籌資兩種方式。這兩種方式會產生不同的稅收后果。在負債籌資方式下，企業需要根據規定到期支付一定的本息，但是，由于利息是稅前支付的，因此，可以進行稅收抵扣。在權益籌資方式下，企業的權益資金無需支付固定利息，因此，不具備抵稅作用，即它的籌資成本要高于負債籌資成本。鑒于此，現代企業就應該根據財務管理理論，不斷提高自有資金的利用率，并把利息納入到財務費用中去進行稅前扣除。如果企業支付的利息和稅前收益率高于負債成本率，那么，企業就可以通過提高負債比例來提高權益資本的收益水準，進而增加企業的價值。然而，這并不代表現代企業的負債籌資比例越大越好，而是應該以負債成本水平不高于息稅前的投資收益率為標準，否則，將有可能會造成負債籌資的負面效應。此外，當企業的負債率超過一定限度時，也會讓企業無法承受而陷入到財務危機當中去。應該來說，通過對比，現代企業財務管理中的籌資活動要想降低籌資風險，就更應該選擇權益資金作為籌資方式，但是，它的籌資成本較高。這就需要企業權衡下權益資金與借入資金之間的利弊關系，科學合理的確定籌資結構，盡量讓企業的財務風險與籌資成本維持在一個較為合理的區間內；
（2）投資活動中的稅收籌劃。企業投資不同的對象就會獲得不同的投資收益。因此，稅法對于企業投資活動來說也有著不同的收益影響。很多企業以虧損企業作為投資對象，從而在稅法規定的范圍內通過虧損企業的虧損來抵消盈利，減少應稅所得額。那么，這就是說，企業在進行投資的時候，要充分考慮到不同的稅制差異性，選擇那些有最為合理且有利的稅收優惠政策的地區進行投資，這樣，不僅可以相對減少稅負，同時還可以增加企業的收益。此外，企業在對投資活動進行稅收籌劃時，還需要控制市場的金融風險，并根據自身的實際發展情況來系統分析企業投資可能的收益與實際收入情況，巧妙運用相關稅收優惠政策，找到最為合理的投資方式，真正做好投資中的稅收籌劃；
一、從增值稅分攤方法的角度開展稅務籌劃
為了開展有效的稅務籌劃，企業可以從增值稅分攤方法的角度加強稅務工作。當前，我國推出了較多的增值稅優惠政策，企業要對這些稅收優惠政策進行了解，從而抓住稅收優惠的機遇，提高企業的經濟效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規定了納稅人兼營免稅的項目和非應稅的項目，而在不能抵扣的進項稅方面的規定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進項稅額的分攤方面，也缺乏明確的規定。因此，在企業的銷售活動中，企業可以根據當前增值稅征收的特點，科學選擇對自身最有利的稅收政策，進行合理避稅。具體來說，企業首先可以將增值稅的稅金進行分攤，分攤的目的是讓企業未享受增值稅優惠政策的業務得到更多的稅金分攤，從而減少相應的應稅業務稅款。同時，在企業銷售業務中，對與享受先征后返政策的銷售業務，企業要減少其增值稅稅金分攤，通過這種做法可以使得這些業務多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業的銷售活動中，管理進項稅金的方法主要有以下幾種：①企業將當月的銷售收入作為主要的計稅依據進行稅務的分攤，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業依照當月月末的各產品的成本作為主要的計稅依據來劃分進項稅；③企業將當月產品的實物數量作為主要的計稅依據，依照當月月末產品的數量進行增值稅進項稅額的分配。
二、從企業銷售方式的角度開展稅務籌劃
在稅務改革中，良好的稅務籌劃工作對于企業的發展具有非常重要的作用。從企業銷售的角度來看，由于企業的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進行稅務籌劃工作。
（一）企業采用送貨上門方式銷售貨物的稅務籌劃
目前，在企業的銷售活動中，許多企業都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業采取不同的貨物運輸方式，會給企業的稅務籌劃帶來不同的效果。當前，企業采用的主要產品運輸方式主要有三種，分別是企業運用自身的車隊進行產品的運輸，企業將產品委托給專業的運輸公司進行運輸，以代墊運費的方式為企業進行產品運輸[2]。其中，對于企業采用自身車隊方式進行產品運輸的方式來說，根據目前我國稅法的相關規定，認為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應產生的費用是一種價外費，需要和產品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產品委托給專業運輸公司的銷售模式來說，根據稅法的相關規定，認為產品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據，對運輸費用的7%可以作為增值稅進項稅額進行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業在銷售產品后，運輸公司將開具專業的運輸發票給購買單位，或者是銷售企業將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。
下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達到了1000萬，超市不含稅的進貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。
企業應用自身車隊進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬元
企業委托專業運輸公司進行運輸：應繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬元
以購買企業代墊的方式進行運輸：應繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬元
可見，對于企業來說，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時，也要承擔較高的款項收回風險。
（二）企業采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務籌劃
折扣銷售也是企業采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業要注意的是根據稅法規定，如果是在同一張發票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據，而如果是開在兩行發表上，那么折扣產品將不能按照折扣額進行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規定進行征稅工作。對于以現金折扣的方式進行銷售的行為來說，企業能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認為，該方式產生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應的銷售折扣，企業要將銷售額作為主要的計稅依據。另外，企業為了減小稅收負擔，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現為兩者的義務時間是不一樣的，這一點需要引起企業財務部門的注意[3]。具體來說，根據我國稅法的規定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經到達客戶手中不進行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業能夠通過簽訂的合約對購買方進行制約。需要注意的是，企業要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產生的折扣金額進行增值稅的抵扣。
（三）企業采用委托代銷方式銷售貨物的稅務籌劃
委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規定向委托方繳納貨款。企業在選擇具體的代銷方式時，要根據自身的實際情況進行選擇，確保稅后籌劃的合理性。
三、從計算產品庫存損耗的角度開展稅務籌劃
企業在生產銷售活動中，經常要產生非正常的產品損失，而計算產品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務部門對產品非正常損耗的進項稅計算管理比較嚴格，如果企業發生存貨損耗后，沒有進行相關的進項稅額轉出，那么通常要受到稅務罰款。因此，企業要對相應的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進行及時處理，最終避免稅務風險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。
