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關鍵詞：稅務籌劃 基本途徑 核心環節 風險防范
企業要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，方法多種多樣，其中創造成本優勢便是基本手法之一。而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素。因此，企業就必須在考慮其生產經營戰略的同時，綜合考慮稅收這一成本因素。隨著全球經濟一體化 ，在宏觀調控的影響以及競爭日趨公平和激烈的市場環境下，通過稅務籌劃的手段達到企業稅收負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，打造企業的競爭優勢，是目前企業增強核心競爭力的有效方法之一。這就對企業開展稅務籌劃提出了新的要求。
稅務籌劃（tax planning或tax saving），是納稅人在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，以期達到合理減少稅收支出、降低經營成本、獲取稅收利益為目的的經營活動。稅務籌劃的主要內容是：采用合法的手段進行節稅籌劃；采用非違法手段進行避稅籌劃；采用經濟手段，特別是價格手段進行稅收轉嫁籌劃。簡單地說，如果將個人或企業增加收入、利潤等稱為“開源”，那么稅務籌劃就是進行“節流”。由于稅務籌劃所取得的是合法權益，受法律保護，所以它是納稅人的一項基本權利，是企業的一種財務活動。
企業稅務籌劃的基本途徑與核心環節
（一）企業在創建過程中的稅務籌劃
通過選擇不同的產業領域進行稅務籌劃。國家根據不同時期的社會發展規劃及產業導向，對不同產業制定了差別稅收政策。投資者根據國家產業政策和稅收優惠差別規定，通過對投資產業的選擇即可達到減輕稅負的目的，同時又體現政府產業政策的導向。通過選擇不同的企業組織形式進行稅務籌劃。許多國家對股份有限公司和合伙企業實行不同的納稅規定。公司的營業利潤在企業納稅環節課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人合伙企業則不作為公司看待，營業利潤不交公司所得稅，只對個人分得收益征收個人所得稅。通過選擇不同的注冊地進行稅務籌劃。為實現整體經濟發展戰略，往往制定出一系列針對不同地區的稅收優惠政策，這就給納稅人提供了一個極好的稅務籌劃機會。比如我國對經濟特區的優惠，對沿海開放城市的優惠，對經濟技術開發區的優惠，對高新技術產業開發區的優惠和對西部開發的優惠等等。投資者可以通過選擇上述具有優惠政策的地方進行投資，就會達到節省稅金支出的目的。通過選擇不同的融資方式進行稅務籌劃。企業融資渠道主要有權益融資和債務融資。權益融資需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高；債務融資要支付利息，利息可納入管理費在稅前支付可以起到抵稅的作用。當稅率較高時，債務融資的抵稅功能就更為明顯，但債務融資存在較高風險，因此，企業根據不同需要來選擇更加適合自己的融資方式也是稅務籌劃的一個重要組成部分。
（二）企業在發展過程中稅務籌劃的核心環節
對于任何一個納稅人來說，其實際應繳納稅款的計算方法為：
應納稅額=計稅依據×稅率
實際應繳納稅款=應納稅額-應抵扣稅額
這里所說的應抵扣稅額是指直接減少納稅人應繳納稅款的各種抵扣項目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、盈虧互抵、減稅額等。在稅率既定的條件下，減少計稅依據就意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在計稅依據既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在應納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實際繳納的稅款。除此之外，從相對節稅的角度考慮，推遲稅款的繳納也意味著節稅。因此，節稅從基本方案看，分為四種：
第一，減少計稅依據。計稅依據，或者稱為稅基，是指計算納稅人應納稅額的依據。在稅率既定的情況下，減少計稅依據就意味著減少納稅人的應納稅額。減少計稅依據是節稅的最基本方案。不同的稅種，其計稅依據各不相同，因此應當根據各稅種計稅依據的具體情況通過各種方法減少計稅依據，從而減輕納稅人的稅收負擔。而減少計稅依據最常用、最普遍的方法是扣除法?？鄢ㄊ侵冈诖_定稅額時，將按照稅法規定能從中扣除的項目予以扣除，從而減少實際應繳納稅額的方法。采用扣除法進行稅務籌劃的基本要領歸結為兩點：一是完全，即凡是稅法規定的準予扣除的項目都予以扣除；二是充分，即按照稅法規定的最高標準充分地予以扣除。 這就要求稅務籌劃人員要充分了解和掌握稅法中關于準予扣除項目及其標準。
第二，降低適用稅率。降低適用稅率是指在同一稅種存在不同稅率的情況下，通過各種籌劃方法，適用相對較低的稅率，從而減少應納稅額的方法。采用降低適用稅率方法，其基本思路是通過合理的安排，在計算企業應納稅額時選擇較低的稅率，以減少企業應納稅額，從而降低企業的稅收負擔。其具體思路包括：
納稅人選擇。由于不同的納稅人適用不同的稅率，因此稅務策劃時，只要可能，就應當通過比較分析，選擇稅負較低的納稅人身份，從而降低企業的適用稅率。這又有兩種情況：一種是消極的身份選擇，另一種是積極的身份選擇，從而降低企業的適用稅率。計稅方法的選擇。在有些稅種中，稅法規定可以采用不同的計稅方法，而不同的計稅方法的實際稅負往往是不同的，因此企業可以根據具體情況本著稅負最小化原則進行選擇。征稅項目的轉換。同一稅種的不同征稅項目，往往適用不同的稅率；即使稅率相同，由于存在多種稅費，其實際稅負也不相同。分劈技術。將收入分劈成若干次、若干時期或若干份，從而達到降低適用稅率，減輕稅收負擔。比如按照稅法規定，獎金收入屬于工資薪金所得，按照超額累進稅率計算繳納個人所得稅，對于一次獎金收入較高的，可以通過分劈技術分劈成若干次收入計入工資，這樣就可以降低適用稅率。轉移技術。將同一利益集團內的一個企業的收入、成本、 費用和利潤以及財產、行為轉移到其他企業，以降低實際稅率，從而減輕整個利益集團的稅收負擔。轉移技術的前提是同一利益集團的不同企業的適用稅率存在差異。轉移技術的核心或者要點是將計稅依據從稅率較高的企業轉移到稅率較低的企業，降低整個利益集團的整體稅收負擔，從而絕對地節稅。
第三，增加應抵扣稅額。主要包括：稅額扣除。稅法規定納稅人在計算繳納稅款時，對于以前環節繳納的稅款準予扣除。稅額扣除可以避免重復征稅，減輕納稅人的稅收負擔，并對納稅人的某些經濟行為加以鼓勵和照顧。盈虧互抵。稅法規定納稅人在計算繳納所得稅時，準許納稅人在某一年度發生的虧損，以以后年度的盈利去彌補，從而減少以后年度的應付稅款。稅收饒讓。企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，其在境外已經繳納的稅款，準予在合并納稅人時予以扣除，這就叫稅收饒讓，在具體扣除時可以采用兩種方法：一種是分國不分項抵扣；另一種是定率抵扣，即企業可以通過計算分析，確定采用哪一種方法抵扣的金額大則采用哪一種方法。 跨國經營企業在合并納稅時應當充分考慮稅收饒讓因素，以減輕其稅收負擔。
第四，推遲稅款繳納時間。推遲稅款繳納是相對節稅的方法，由于稅收的重點是流轉稅和所得稅，流轉稅的計稅依據是應稅收入，所得稅的計稅依據是應納稅所得額，它是納稅人的收入減去費用后的余額。推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結為兩種：
一是推遲收入的確認。收入既涉及流轉稅，又涉及所得稅，所以從納稅的角度看，收入確認總是越晚越好。首先，企業可以通過對其生產經營活動的合理安排，如合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等，從而推遲營業收入實現的時間，從而推遲稅收的繳納。其次，企業可以通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上通過合理安排確認營業收入實現的時間來推遲稅款的繳納，或者說合理安排營業收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。二是費用應當盡早確認。費用不涉及流轉稅，只涉及所得稅，所以從納稅的角度看，費用確認的基本原則是宜早不宜晚。具體而言，對于費用確認，應當遵循如下原則：凡是直接能進營業成本、期間費用和損失的不進生產成本；凡是能進成本的不進資產；能預提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。
企業稅務籌劃風險及其防范
所謂稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動因各種原因（如稅收政策調整和預期經濟活動的變化）失敗而付出的代價。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃，其結果可能事與愿違。
（一）企業稅務籌劃風險
首先是投資扭曲風險。投資扭曲風險是指企業單純為了達到節稅目的，選擇次優而放棄最優投資方案給企業帶來的機會損失的可能性。建立現代稅制的一項主要原則就是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而放棄或改變其既定的投資方向。如果納稅人因稅收因素而放棄最優投資方案而改為次優投資方案，就會面臨投資扭曲風險。因此，稅收非中立性越強，投資扭曲風險程度越大，相應的扭曲成本也就越高。
其次是忽視成本風險。企業進行稅務籌劃是有成本的，并非是毫無付出的。很多稅務籌劃方案，理論上雖可以少繳納或降低部分稅款，但往往不能達到理想的預期效果，這與稅務籌劃中忽視成本有關。稅務籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。潛在成本是指稅務籌劃失敗時的罰款；顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動成本，是向注冊會計師、注冊稅務師進行稅務籌劃咨詢或委托進行稅務籌劃時所支付的報酬和費用。
第三是經營損益風險。政府課稅（尤指所得稅）體現為對企業既得利益的分享，而并未承擔相應比例經營損失風險的責任。盡管稅法規定企業在一定期限內可以用以后實現的利潤（稅前利潤）補償前期發生的經營虧損，但這種“風險”是以企業在以后限定期間內擁有充分獲利能力為假定前提，否則一切風險損失將完全由企業自己承擔（以稅后利潤彌補虧損）。由于彌補虧損的來源并非來自企業以前年度盈利時已繳納稅款的返還，而是企業以后年度實現的利潤，這意味著稅款是預繳，企業稅負的相對加重。這就是企業進行稅務籌劃時的經營損益風險。
第四是稅款支付風險。納稅作為企業對政府負債的償還，具有單向、強制、完全現金（會計上定義的狹義現金）支付的外性約束。比如，其他債務償還具有非完全現金支出的特點，有時可不動用現金卻可結清所欠債務，如雙方互為債權債務關系，新舊債務調換等。而企業所負擔的稅收債務，不可能采取與政府間債權債務互抵的途徑予以結清，企業必須無條件履行納稅義務，按期申報，繳納稅款，不經特別批準，不得延期繳納，即使對已經獲取延期納稅申報的企業，也必須按照稅務機構核定的額度預繳稅款，各項稅款的支付必須全部以現金繳付。企業一旦現金不足而無法融通時，不但要接受稅務機關的經濟懲罰，而且要承擔因企業信譽降低而可能導致其市場價值潛在的有形、無形損失。如果納稅人對稅收政策的把握程度不高，稅務籌劃很有可能失敗，很有可能因涉嫌偷稅，觸犯刑律。這些風險的存在，都會給企業經營帶來巨大損失。
（二）企業稅務籌劃風險的防范
堅持合法性。依法納稅是每個公民應盡的義務，而進行稅務籌劃也是納稅人享有的權利。但是稅務籌劃應該合法，這是稅務籌劃賴以生存的前提條件。稅務籌劃的合法性，既包括稅務籌劃必須符合國家稅收的引導趨勢，使得企業在享受有關稅收優惠政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖；同時還包括稅務籌劃在操作過程中注意度的把握，劃清稅務籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節稅。
力求綜合性。從根本上說，企業的稅務籌劃歸結于企業財務管理的范疇，他的目標是由企業財務管理的目標（實現企業財富的最大化）決定的，企業開展稅務籌劃也應當符合這一總體目標。稅務籌劃首先應當著眼于整體稅負的降低，而不是個別稅負稅種的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某種稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因此，稅務籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接收益；既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多種稅種之間利益抵消關系。另外，稅務籌劃利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但他并不是企業的全部經濟利益。投資項目稅收的減少并不等于企業整體利益的增加。如果有多種投資方案可以選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案。而并不是稅負最輕的方案。從整體利益最大化出發，這樣就避免了投資扭曲風險。
堅持成本收益原則。稅務籌劃可以使企業獲得一定的利益，但是無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業忽視成本的風險，企業進行稅務籌劃時還應當遵循成本收益原則。既要考慮稅務籌劃的直接成本，同時還要將稅務籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。對于稅務籌劃成本中顯性成本，企業可以與中介機構進行反復磋商，降低費用、成本。只有當費低于稅務籌劃節約的稅負時，這項稅務籌劃方案才是可行的。
爭取當地稅務機關的支持。稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是互相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。企業稅務進行籌劃的許多活動是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，況且各地稅務機關具體的稅收征管方式也是不一樣的，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求進行稅務籌劃的企業在正確理解稅收政策的同時，還要隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方式。進行稅務籌劃的企業只有從當地稅務機關那里及時取得最新的稅收政策信息，才可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度的增加經營收益，降低經營損失，才可以使經營損益風險降到最低。
籌劃方案應具有實用性。稅務籌劃的方法必須符合企業生產經營的客觀要求，具有可行性。作為企業的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅務籌劃過程，不能因為稅務籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。稅務籌劃的一個基本原則是盡量合法地推遲納稅，據此有人提出企業所需的原材料等外購貨物應當盡早購進，這樣企業在早期就可以多發生一些進項稅額，少納增值稅，盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到利益。這種稅務籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但由于稅法對進項稅額抵扣的時限有明確的規定，所以通過上述辦法進行增值稅的籌劃很可能給企業帶來其他方面的問題。例如，稅法規定：“工業企業購進貨物必須在購進的貨物已經驗收入庫后才能申報抵扣進項稅額；商業企業購進貨物必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額（在分期付款購進貨物的情況下，必須在所有款項支付完畢后才能申報抵扣）”。由于有上述規定，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅的納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。
不能照搬國外的經驗。稅務籌劃雖然有一些普遍原則，但因各國的稅法不盡相同，所以，照搬國外企業稅務籌劃的方法在我國是往往行不通的。例如，許多國家的稅法允許企業實行加速折舊，因此，在這些國家，企業進行所得稅籌劃的一個很普遍的做法就是利用加速折舊的辦法來推遲所得的實現。因為在加速折舊的情況下，企業在一定時期內應繳納的所得稅總額雖然不會減少，但由于企業前期計入成本費用的折舊額較大，應稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，所以各年繳納稅款之和的現值會有所降低。但我國稅法規定：企業固定資產的折舊方法一般為直線法；對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行?？梢?，在我國，企業如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務總局批準，這就決定了利用加速折舊手段進行稅務籌劃在我國一般不具有可行性。
結論
總之，無論是理論上還是現實的案例都可以說明，合理稅務籌劃能顯著地提高企業經濟效益，有助于企業價值或股東財富最大化戰略目標的實現，這同時也有利于企業進一步投資、擴大生產規模。對國家來說，雖然暫時的稅收減少了，但從長遠看，企業得以發展壯大后，能為國家帶來更多的稅收收入。從這個意義上講，稅務籌劃對企業、國家經濟的發展都是有利的。但為了正確地應用稅務籌劃為企業生產經營服務，避免出現稅收風險和稅收濫用，有必要明確有關稅務籌劃的風險及其防范措施，使稅務籌劃這一有效方法在我國得以健康推廣與發展。
參考文獻：
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3.何鳴昊等.企業稅收籌劃[M].企業管理出版社，2002
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5.李永亮.對企業稅收籌劃核心環節及相關問題探析[J].商業時代，2010（34）
關鍵詞：國儲物流企業；稅收籌劃；途徑
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優惠，降低企業稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現企業利潤最大化的一種理財行為。該定義包含三個特征：
1.合法性
合法性是稅收籌劃的本質特征，也是稅收籌劃區別于偷稅、漏稅、逃稅的根本標志。
2.計劃性
計劃性又稱籌劃性，在經濟活動中，企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節，而不是涉稅義務發生的履行環節，企業實施稅收籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生之后更改合同和發票。
3.目的性
目的性是納稅人要取得稅收收益。
二、國儲物流企業稅收籌劃的主要途徑
1.爭取國家在稅收方面給與政策扶持
國儲物流企業的建立是國家改革的新生事物，從部門角度來說是加快國家物資儲備事業發展的有效方式，從國家的角度來說，則是儲備部門通過自己的努力，來消化事業單位改革中可能出現的諸如人員安置、單位轉型等矛盾的重要舉措，因此，應爭取國家給予一定的政策優惠，如能否爭取以國儲物流總公司的名義對經營成果進行集中納稅，企業建立初期能否在營業稅、企業所得稅等方面給予一定的優惠政策，經營收入彌補預算不足部分是否可以抵扣稅款等。
2.充分利用現行稅收優惠政策
(1)國家稅務總局2005年12月29日下發了國稅發【2005】208號文件《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》，該文件是針對試點物流企業在運輸和倉儲兩個服務環節的營業稅計征基數，可以扣除外包業務的營業額，按差額計征營業稅。例如：某試點物流企業的某項倉儲勞務營業額為10000萬元，假設外包給其他倉儲服務企業的倉儲費是8000萬元，新的計征基數就由原來的10000萬元降低到2000萬元，意味著營業稅由原來的500萬元繳納，現在按100萬元繳納，減少了400萬元營業稅金。這條政策的出臺對于國儲物流企業改善重復納稅有重大意義，可以讓符合區域范圍的虧損和盈利相抵消，再計算應納稅所得額，并由總公司統一納稅。
(2)財稅【2012】13號文件《關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》規定，對符合條件的物流企業大宗商品倉儲設施用地，不分自用和出租均可以享受減稅優惠。減稅幅度為所屬土地等級現行適用稅額標準的50%，即減半征收。減稅政策執行從2012年1月1日-2014年12月31日，為期3年。該文件還規定可以享受減稅的用地包括：倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地?？梢?，不僅只有庫區內的倉儲設施用地可以享受減稅，物流作業的配套設施用地也可以享受。國儲物流企業可以充分利用這一政策來減少城鎮土地使用稅的繳納，從而低稅收成本。
3.合理選擇企業組織形式
國儲物流企業是由所屬基層倉庫出資組建的，其可選擇的組織形式通常有子公司和分公司兩種形式。子公司一般為獨立的納稅人，可享受較多的稅收減免優惠。分公司的財務會計制度要求則比較簡單，一般不要求其公開財務資料，在組建初期發生虧損時可以沖減總公司的利潤，減輕稅收負擔。國儲物流企業剛剛成立，適合選用分公司的組織形式。
4.分別納稅享優惠
國儲物流企業分別業務核算，可以將稅率低的運輸業按照“交通運輸業”稅目3%的稅率納稅；如果沒有分開核算運輸、倉儲或其他業務，則統一按照“服務業”稅目5%的稅率繳納營業稅。國儲物流企業在會計核算上應按照不同業務分別設帳，嚴格遵守分別核算的規定，以便享受較低稅率，防止從高稅率征稅。
5.從國儲物流企業固定資產折舊上進行稅收籌劃
合理選擇固定資產折舊方法。在不考慮減免稅的情況下，國儲物流企業采用加速折舊法與平均年限法在固定資產存在的納稅期間的應納稅總額是相同的。但是在加速折舊法下，可以在固定資產使用初期多提折舊，加大國儲物流企業初期成本而減少利潤，從而減輕國儲物流企業前期的所得稅負擔，將企業繳納所得稅的時間大大推遲，因而國儲物流企業可以提前取得部分現金凈收入，促進資產的更新改造。國儲物流企業延遲繳納的部分所得稅，可以視同政府提供的無息貸款，這對企業是有利的。
但是如果國儲物流企業在前幾年可以享受減免稅優惠，加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。因為加速折舊法使得國儲物流企業的利潤集中在后幾年，使企業后幾年的利潤與前幾年形成明顯的差距，從而導致后幾年必然要承受較高的稅負而使企業納稅額增加，稅負加重。
參考文獻：
[1]中華人民共和國企業所得稅法[S].2007.
關鍵詞：企業所得稅 稅務籌劃 問題 解決途徑
一、企業所得稅稅務籌劃的概述
1.稅務籌劃的含義
稅務籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。
2.稅務籌劃的特點
稅務籌劃至少應具有以下特點：（1）合法性：稅法是處理征納關系的共同準繩。（2）籌劃性：稅務籌劃是一種合理合法的預先籌劃。（3）專業性：稅務籌劃需要由精通稅法的專業人員進行。（4）目的性：納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。（5）多維性：從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
二、企業所得稅稅務籌劃的方法
1. 環境利用型稅務籌劃方法
環境利用型籌劃方法是在不改變企業組織結構的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴大成本，通過該方法來達到削減企業應納稅所得額，以此來達到減少所得稅稅負的目的。該方法主要包括成本調整法和籌資法。其中，成本調整法是合理調整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達到逃避納稅義務的方法。而籌資法是企業進行經營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業可以減少稅負的支出，是企業提高競爭力的好辦法。
2. 結構利用型稅務籌劃方法
結構利用型稅務籌劃方法是依托于企業兼并進行的，其模式為：（1）虧損企業兼并模式：企業通過調查，可以選擇虧損嚴重，虧損時間比較長的企業進行兼并投資，這樣兼并相當數量虧損的企業后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。（2）股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。
3. 優惠政策利用型稅務籌劃方法
優惠政策利用型稅務籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區，不同行業之間實施的稅收差距進行稅務籌劃的方法。該方法有三方面的選擇：（1）投資時機的選擇：投資時機的不同其稅收的效果是完全不同的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收。（3）投資產業和行業的選擇：企業可以利用各種優惠政策，在有優惠政策的地區設立名義企業，這樣再通過轉移經營收入，將負債高的地區的資金轉移到負債低的地區，通過該方法達到稅務籌劃的目的。
三、企業所得稅稅務籌劃中存在的問題
1.稅法建設滯后
近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高，對稅法不斷補充和調整容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。
2.對稅務籌劃存在的風險考慮不足
稅務籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，稅務籌劃具有主觀性。其次，稅務籌劃存在著征納雙方的認定差異。即使是合法的稅務籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致稅務籌劃方案行不通。而當前納稅人在進行稅務籌劃過程中，很少甚至根本不考慮稅務籌劃的風險。
3.稅務籌劃的意識淺薄
由于稅務籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統一,致使納稅人對稅務籌劃的意識淺薄。具體表現在只知道被動等待納稅優惠，而不知道積極爭取稅負的減少，因此較少開展稅務籌劃，更不可能保證企業稅務籌劃有效地進行。
四、 改善企業所得稅稅務籌劃的途徑
1.強化科學管理
實踐證明，企業會計資料越規范、齊全，稅務籌劃的空間越大，稅務籌劃的成本才低、企業的稅負才輕。只有強化科學管理，嚴格按照稅法規定設置賬簿并正確進行核算，在合法前提下進行籌劃，才能提高稅務籌劃的效率。
2.注重成本效益的原則
任何籌劃方案都具有兩面性。因此,企業在進行方案籌劃時,要綜合考慮方案的整體籌劃成本以及是否能給企業帶來絕對的收益。最好還是聘請稅務籌劃專業人士來進行，從而進一步降低稅務籌劃的風險。
3.定期培訓稅務籌劃人才
企業所得稅籌劃是一項復雜而系統的工程，政策性強，需要涉稅人員不斷學習。如果稅務籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達不到企業合理節稅的目標，還要浪費籌劃成本。
4. 加強與稅務機關的溝通
企業稅務籌劃方案能否實行，要通過稅務機關認定。如果稅務籌劃失敗，導致少繳稅款，處罰在所難免。因此，加強與稅務機關溝通，相互學習，尋求技術支持尤其必要。應爭取雙方在政策的理解、實際操作上達成一致，增加籌劃的成功概率。
參考文獻:
[1]李豐延.關于企業所得稅稅務籌劃的思考[J]. 新疆電力技術， 2009.
[2]羅紅.企業所得稅稅務籌劃[J].財會經緯，2006.
關鍵詞：企業 稅務會計 稅務籌劃 有效路徑
改革開放三十年來，我國市場經濟發展的速度不斷加快，我國企業在市場經濟的引導下，開始快速發展，我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現，已經成為國民經濟的主體。隨著我國經濟的發展和社會的進步，我國諸多企業也面臨著諸多挑戰與競爭。當前，我國在社會主義市場經濟體制下，國家以宏觀調控為主，稅收籌劃涉及企業的微觀經濟協調，因此企業如果要在激烈的市場競爭中，占據優勢地位，提高企業的核心競爭力，必須全面籌劃企業的稅務機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。
一、我國企業稅務籌劃的發展現狀
稅務籌劃是指企業在稅務管理法規和制度的約束下，經過合理的統籌規劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業合理節稅、避稅，提高企業的經營效率和經營效益。稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規的約束之下，通過合理籌劃為企業節稅。其次，企業在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業的合理經營和企業的經營目標有重要影響，能夠使企業在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業的稅務籌劃影響整個企業的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業稅務管理的整個過程，是企業財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多沒有有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發展和提升。我國企業稅務籌劃從依附與財務會計和管理會計的基礎上，逐漸形成了獨立的稅務會計體系，并不斷認識到企業稅務籌劃對于企業經營發展和合理避稅，提高企業經營效益的作用。但我國企業的稅務籌劃工作，與發達國家和世界跨國企業的發展經驗比較起來還是落后較多，發展也較緩慢，同時也存在稅務籌劃效率不高、稅務籌劃不夠科學的問題。
二、我國企業稅務會計工作存在的問題
（一）我國企業稅務籌劃意識較落后
隨著近年來，世界各國和跨國企業對稅務籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內市場競爭愈加激烈，企業面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業必須正視機遇與挑戰，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內部競爭力。事實證明，提高企業的稅務籌劃水平是降低企業經營成本的有效手段。我國企業對于稅務籌劃的意識和實施稅務籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業和中小企業，由于企業規模較小、人力資源投入力度較小，對稅務籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業對于稅務籌劃的認識不夠，主要表現在對稅務籌劃對企業發展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業的、專門的稅務會計管理隊伍，對稅務籌劃隊伍的建設停留在兼職或融合的基礎上。
（二）企業稅務籌劃對企業財務決策影響程度不夠
稅務籌劃對于企業經營和發展以及企業利潤的重要性逐漸得到了一些企業的認識，并且在企業稅務籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業的稅務籌劃對企業的經營管理決策中的財務決策影響較小。稅務籌劃作為企業在客觀條件下生產經營的必然，在實際經營過程中執行性較差。其次，企業財務人員對于稅務籌劃的認識主要停留在為企業減少稅負的層面上，并將為企業減負作為稅務籌劃的唯一目的，使企業的稅務籌劃目標存在偏差。
三、加強企業稅務籌劃的有效途徑
（一）制定明確的稅務籌劃目標
一個清晰明了的稅務籌劃目標，是企業提高稅務籌劃有效性的重中之重。明確的稅務籌劃目標有助于企業避免稅務籌劃誤區。通常稅務籌劃的首要目標是減少企業稅收負擔，但合理合法降低企業稅收負擔的同時，為企業實現利潤最大化則是企業進行稅務籌劃的最高目標。企業進行稅務籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優惠政策的基礎上，制定符合企業實際的稅務籌劃目標。對于房地產開發企業來說，制定稅務籌劃目標是必須了解代建房產的營業稅、增值稅的納稅額度、比例和優惠策略，從而確定企業項目計劃。由此可見，明確的稅務籌劃目標對企業經營發展的策略和目標都有重要影響。
（二）加強企業對稅務籌劃的認識和投入
企業在進行稅務籌劃的過程中，必須提高稅務籌劃的認識，認識稅務籌劃對企業經營管理、決策和企業利潤最大化的重要作用。進行企業稅務籌劃的第一步是明確稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業帶來更大的經濟損失和無形資產損失。對企業進行稅務籌劃的唯一目的不是通過稅務籌劃使企業繳納最少的稅務，而是通過稅務籌劃使企業經營利潤最大化。企業必須擁有專業的稅務管理隊伍，才能提高企業稅務籌劃的有效性。
（三）通過稅務籌劃積極影響企業經營過程
在企業經營過程中，企業流轉稅是企業經營成本的主要因素之一，企業所得稅是影響企業經營和企業投資的重要因素。企業經營成果的重要體現是稅負的高低，企業稅負通常是企業資金的凈流出，是影響企業受益計算的主要成分。企業在經營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業的經營活動正確干預和積極影響，提高企業經營效率，提高企業決策科學依據，從而提高企業的綜合競爭力，為企業創造最大化的效益和利潤。
四、結束語
總之，稅務籌劃作為企業的稅務會計工作的重要性不言而喻，稅務籌劃同企業的發展和未來規劃緊密相關，我們必須在企業的經營活動中通過科學合理的稅務籌劃提高企業的經營管理水平。
參考文獻：
[1]瑪勒帕.財務管理中的稅收籌劃問題[J].財會探析，2010（8）
企業稅收成本由三部分組成：一是企業稅收負擔，即企業實際繳納的稅款；二是企業納稅成本，即企業執行和遵從稅法所負擔的管理成本；三是企業稅收效率成本，即稅制對企業選擇造成的扭曲。其中第三個部分的成本主要應由優化稅制來解決，本文不討論。本文主要討論前兩個部分。按照新古典經濟理論的基本理論假設，企業追求的目標是利潤函數極大化。因此，企業追求稅收成本極小化符合理性原則。企業有兩種途徑使其稅收成本最小化，一種是非法途徑，另一種是合法途徑。非法途徑包括偷稅、避稅、抗稅等形式，企業采取非法途徑一旦被稅務部門查處，必然受到法律制裁，故非法途徑的特點是可逆的。合法途徑是指企業通過稅務管理減少其稅收成本，其特點是不可逆的。需要指出的是，有的企業通過洗稅方式逃避稅務部門的監管，使其偷稅、避稅、騙稅所獲收益不可逆。
人們一般認為稅務管理屬于政府行為，實際上企業同樣需要稅務管理。企業稅務管理是指企業通過稅務決策、計劃、組織實施、控制和創新等環節使其稅收成本最小化的管理活動。傳統理論模糊企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把兩者視為同一體。實際上企業稅務籌劃（tax Dlanning）只是企業稅務管理活動中的一個方面、一個組成部門、一個步驟。國際財政文獻局（IBFD）對稅務籌劃的定議為，稅務籌劃是納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。企業稅務籌劃側重于規劃如何使企業稅收負擔最小化，忽視或不重視企業稅務遵從成本。企業為減少其稅收成本僅僅停留在稅務籌劃階段是遠遠不夠的，企業還必須通過后續一系列的實施，實現其最終目標。一個好的稅務籌劃如果得不到有效的執行和實施也無法使企業達到目的。古典管理理論認為，應該用科學的工作方法取代經驗工作方法，把計劃職能同執行職能分開，由專門的部門和組織承擔計劃職能，由另一部分人承擔執行職能。因此，傳統理念必須改變或糾正，企業應當從稅務籌劃上升到稅務管理這樣一個更高的層次來實現其稅務方面的目標。
企業稅務管理主要應關注稅務籌劃和組織環節，控制和創新環節與一般企業管理活動具有相同的性質。企業稅務籌劃應將企業成長與減輕企業稅收負擔結合考慮，企業稅務籌劃的最終目標是通過減輕企業稅收負擔使企業利潤極大化。依據彭羅斯的資源決定論，企業為依據一個管理框架結合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協調范圍及權威溝通決定；企業成長的內部誘因主要來源于企業存在著剩余生產、資源和特別知識，企業成長的內部障礙主要是缺乏足夠的擴張所必需的專業化服務，尤其是缺乏規則，實施一個新項目所必須的管理能力與技術時，擴張就受到限制。企業稅務籌劃可以視為企業的一種特別知識，當它從企業的總體目標入手時，它能使企業獲得范圍經濟效果。企業進行稅務籌劃應分析外部因素與內部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動向、宏觀經濟形勢等。在稅制一定的條件下，企業使用方法可減輕稅收負擔，但如果稅制發生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國在企業所得稅制方面實行內外兩套不同稅制，按企業性質不同給予企業不同的稅收待遇，企業可以根據這種外部稅制環境，采取與外資合資成立中外合資企業獲取優于國有企業、私營企業的稅收優惠，但中國企業所得稅稅制未來的發展趨勢是內外兩套稅制合并。企業就必須考慮這種變化趨勢作出相應調整，從產業方面而不是從企業性質方面來進行稅務籌劃。內部分析主要包括企業自身競爭優勢、企業目前所處行業競爭狀況、企業發展前景、企業研發能力等因素。
此外，企業在稅務籌劃活動中還應該分清主次以做到有的放矢。比如，對工業企業、加工修理業企業、商業企業而言，其稅務籌劃的重點應放在增值稅和企業所得稅上。
企業稅務管理組織是指企業在稅務管理活動中確定所要完成的任務、由誰完成任務以及如何管理和協調這些任務的過程。企業可以通過組織活動來實現稅制遵從或執行成本最小化。企業在組織環節主要考慮兩個方面的選擇。一是在企業組織內部是否單獨設立稅務管理部門負責企業稅務事宜?，F在不少企業所有的稅務事宜全部交由財務部門負責，企業究竟采取哪種組織結構主要應根據企業自身資源而定。二是企業辦理稅務事項是否交由稅務中介組織辦理，如果由企業自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門辦理納稅申報，還是郵寄申報納稅等等。
按照美國艾迪思的企業生命周期理論，企業生命周期包括成長階段、成熟階段和老化階段。與此相對應，企業稅務管理包括企業創立階段稅務管理、企業經營階段稅務管理和企業產權重組或清算階段稅務管理。企業稅務管理活動除使其稅收成本極小化以外，還有另一個目標就是如何使其稅收風險值降為零。依據行為經濟學提出的“損失規避”理論，相對于某一參照點，人們對損失的厭惡程度，要遠遠大于相同量的所得所帶來的高興程度。這一理論，與傳統的連續凹向原點的效用函數理論相比，更真實刻畫了人們對財富總量及其變化的心理感受。企業采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風險，一旦被查實，將面臨處罰，有的企業還因稅務問題破產。從長期看，企業應通過科學的稅務管理活動減少其稅收成本，同時又使其稅收風險值降為零。
企業稅務管理與政府稅務管理
一般認為稅務管理屬于政府或公共部門行為，與企業或私人部門行為無關。事實上，企業同樣存在稅務管理問題。從現實看，企業稅務管理由來已久，只不過隨著經濟環境的變化人們對它的重視程度不同而已。隨著經濟環境的不斷變化，企業對稅務管理問題會越來越重視。企業利用非法途徑減輕其稅收負擔的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風險越來越大，有的企業因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產，企業只有依靠合法途徑減輕其稅務負擔。在西方發達國家，企業非常重視稅務管理活動，其中一個重要原因是稅務部門打擊偷稅力度大，企業一旦被發現存在偷稅行為，則將受到嚴厲處罰。另外，雖然從長期看，稅制簡單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來世界稅制變遷的趨勢，但要經歷相當長的時期，在一定時期內，稅制仍然相當復雜，給企業理解稅制、遵從稅制和執行稅制帶來困難，不少企業不自覺地違反稅法，招致損失，這就必然使企業越來越重視稅務管理，比如，選擇稅務中介組織幫助其解決稅務問題。
企業稅務管理與政府稅務管理之間既存在區別又存在聯系。二者的區別在三個方面：一是主體不同。企業稅務管理的主體是企業，是私人部門；政府稅務管理的主體是政府，是公共部門；二是隸屬范圍不同。企業稅務管理與企業其他管理相銜接，隸屬企業管理范疇，而政府公共稅務管理隸屬于公共管理范疇；三是出發點不同。企業稅務管理的出發點是降低企業稅收負擔、降低企業遵從或執行成本、降低企業稅收風險，而政府稅務管理的出發點是在既定稅法或稅制框架內使稅收收入極大化、降低公共部門征稅成本，降低政府稅收風險。兩者的聯系在于：一是有效的政府稅務管理會對企業產生策略引導效應。如果政府稅務管理對企業偷稅、騙稅行為發現能力提高，控管能力增強，將促使企業轉向加強稅務管理。如果政府稅務管理混亂，稅源監控能力、稅務稽查能力差，稅務部門內部存在大量腐敗，則企業采取的策略是弱化稅務管理，轉向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國家，一些企業不向稅務部門申報納稅，并最終通過洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務部門控管范圍，同時，企業長期不申報納稅，不設置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務管理有利于企業降低稅收執行成本，有利于企業提高稅務管理檔次。如果政府部門稅務管理能提供優質的納稅服務，稅務人員業務素質、道德修養、文化素質好，稅收征管制度簡明、透明、公開，稅收征管手段技術含量高，則有利于企業降低稅務管理成本，提升其稅務管理檔次；三是有效的企業稅務管理對政府部門稅務管理效率的提高有刺激作用。企業稅務管理水平提高的一個直接后果是“逼迫”政府提高稅務管理水平，加強稅務人力資源管理。企業進行科學稅務管理的一個直接后果就是企業向政府有關部門指出政府稅務管理存在的問題，通過合理途徑要求政府部門改進稅務管理。比如，企業為了節約稅制遵從成本，會要求稅務部門提供多樣化的納稅申報方式，提供更多更好的納稅服務；四是有效的企業稅務管理有利于政府部門降低稅收管理成本。如果企業稅務管理水平高，企業不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負擔，則稅務部門反偷稅、反避稅、反騙稅成本會相應降低，稅務管理部門將把重點轉向創新稅收管理制度，提高納稅服務質量，研發和利用稅務管理新技術。
企業稅務管理與政府態度
在傳統上，有的地方政府對企業進行稅務籌劃基本持否定態度，甚至持敵視態度，認為企業進行稅務籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應當反對或制止有的則對企業進行稅務籌劃持中立態度，既不贊成也不反對。企業稅務籌劃是企業稅務管理的主體，是企業稅務管理的核心構成要素。政府對企業稅務籌劃的否定或中立態度實質上是對企業稅務管理的否定，這兩種態度都應該摒棄，政府對企業進行稅務管理的態度應當改變，政府應鼓勵并引導企業進行稅務管理，為企業進行稅務管理提供便利。
在一國范圍內，企業利益與政府利益在根本上是一致的。一個國家的發展主要依靠企業的發展，企業發展是一個國家經濟發展的源泉和動力。從某種意義上看，沒有強大的企業就沒有強大的國家，企業成長狀況或經營水映一個國家的經濟發展水平。企業是國家或政府稅收來源的主體，雖然西方發達國家主要依靠個人所得稅和社會保險稅作為政府來源，但個人收入主要來自企業。所以企業經營狀況好就能為國家提供穩定可靠的稅源。作為政府，應當采取有效措施支持和促進企業發展。企業經營績效的提高來自其科學的管理，而稅務管理是企業管理的重要組成部分。從這個角度看，政府應當采取積極態度，鼓勵、支持并引導企業進行稅務管理，這應是納稅服務的重要內容。
在稅法存在一定漏洞的情況下，企業通過稅務管理（主要是稅務籌劃）鉆稅法空子，這不能成為政府反對或否定企業進行稅務管理或稅務籌劃的理由。最優稅制理論證明，在現實中不存在最優稅制。任何稅制都不可能盡善盡美，都不可能無懈可擊，也就是說，無論如何改進稅制，稅制總存在一定的漏洞，既然這是客觀事實，就應當允許企業鉆稅法空子，只要企業采取合法途徑。政府正確的做法是，不是否定或反對企業進行稅務管理或稅務籌劃，而是應當通過公共選擇程序不斷改進或優化稅制，盡量減少稅法漏洞。政府改進稅制需要有價值的信息，而要獲取有價值的信息可以搜集企業進行稅務管理或稅務籌劃鉆稅法漏洞的信息，從而有針對性的改進稅制。因此，從另一個側面看，企業進行稅務管理為政府改進稅制提供了一種信息獲取渠道。
關鍵詞：國有企業；稅務籌劃工作；途徑
一、國有企業稅務籌劃的意義和作用
1.國有企業稅務籌劃能夠提高企業的經濟效益，還能使經濟效益達到最大化，對于一個經營的國有企業來講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業經濟發展的重點，也是國有企業實行經營管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實現收益最大化，同樣的運營投資，營業的成本越低，企業的經濟效益和利潤就越高，國有企業稅務籌劃能夠幫助國有企業減輕壓力和負擔。
2.國有企業的稅務籌劃能夠降低國有企業的成本付出，影響企業生產成本的因素有很多，稅務的籌劃是一個很重要的方面，現在世界上許多國家的企業都意識到稅務籌劃的重要性，稅務籌劃能夠直接影響國有企業的經濟效益，稅務是無償的，是企業的凈流出，企業中沒有關于稅務的收入項目，這樣，稅務籌劃就變成為國有企業節約凈收益，對于國有企業來講有很強的經濟意義和影響。
3.國有企業稅務籌劃還能夠產生很多經濟效應，能夠有利于國有企業的經濟管理，能夠有利于企業在效益方面精打細算，能夠幫助企業理財、經營和投資，能夠提高國有企業決策者的決策能力，還能夠提高財務的準確度和精確度，能夠全面提高企業的經濟管理的水平，還能夠提高企業的經濟效益，全面提成企業在經濟市場中的競爭力。
二、國有企業的稅務籌劃存在的主要問題
國有企業的稅務籌劃中存在一些比較主要的問題，現如今，國有企業的稅務籌劃工作很不理想，國有企業的稅務籌劃的工作人員缺乏稅務籌劃的相關技能知識，而且稅務籌劃的能力也比較欠缺，國家對國有企業有一些必要的優惠政策，但是工作人員沒有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國有企業節省稅務，不能夠維護企業自身的合法利益和權益，對企業的經濟效益還有一定的影響；國有企業的稅務籌劃制度和體系很不完善，盡管已經有不少企業已經重視稅務籌劃，但是在稅務籌劃的投資上、方案和計劃中還存在問題，稅務籌劃的開展缺乏統一性、科學性和可持續性；國有企業的稅務籌劃沒有達到目的，稅務籌劃在提升企業經濟效益和減少稅務成本中，效果很不好，不能夠發揮稅收籌劃的重要性和作用。
三、國有企業做好稅務籌劃工作的方法和途徑
1.國有企業內部領導者和決策者要關注稅務籌劃的內容和工作。國有企業的決策者和領導者要意識到稅務籌劃給企業節省的開支和對企業的經濟效益影響，稅務籌劃的工作人員也要掌握稅務籌劃的重要性，要不斷進行稅務統計工作和預算工作，要處理好經濟效益和稅務籌劃的關系，單位的相關負責人還要從企業的長遠利益和全局出發，稅務籌劃工作是非常有效的，能夠實現企業效益的最大化的目標，稅務籌劃工作是一項技術性很強的工作，企業決策者和領導者要有稅務籌劃的觀念和意識，對于稅務和其他方面產生的矛盾要及時處理好，要做好稅務工作與其他單位的溝通，降低企業的經濟投資成本。
2.國有企業要全面做好投資中稅務籌劃的工作。國有企業要全面做好投資中稅務籌劃的工作，企業的項目投資是企業產生經濟效益的基礎，是企業的經濟行為，投資方法和策略的選擇對于企業經濟效益來講有著舉足輕重的影響，投資企業的實力，投資項目的成本都會影響企業的經濟效益，企業在步入正規化的渠道之后，對于稅務籌劃工作一定要予以重視，國家和政府對于一些比較特殊的國有企業還會出臺一些優惠政策，優惠政策對于企業的凈利潤來講也是非常必要的，稅務籌劃做好還能夠減輕企業的經營負擔，為企業創造更多的經濟效益。
3.稅務籌劃的基礎工作要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作。稅務籌劃的基礎工作一定要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作對于企業在市場中的競爭力有很強的促進作用，要建立健全完善的稅務籌劃制度和體系，稅務籌劃工作一定有要一定的依據和憑證，要做好相關材料的規整工作，通過合法途徑維護企業的稅務權益和利益，對于稅務管理的工作要進行不同程度的優化，要加大稅務籌劃管理的力度，對于稅務籌劃的管理人員一定要定期進行培訓，要增強稅務方面的法律法規的知識，要有稅法意識和觀念，要利用先進的科學技術對稅務數據和信息進行分析和研討，不斷完善稅務籌劃制度和體系，做好稅務籌劃工作。
四、國有企業稅務籌劃工作中應該注意的問題
國有企業稅務籌劃工作要與現在的稅收政策的導向相結合和適應；國有企業稅務籌劃工作一定要在國家稅法的范圍內允許才能進行；國有企業的稅務籌劃的手段和策略要與企業的經濟發展保持一致，要貫穿于企業經營管理過程中。
五、結束語
國有企業稅務籌劃工作中出現的問題亟待解決，國有企業稅務籌劃對于企業發展來講有著很重要的現實意義，稅務是企業發展的重點管理項目，也是企業發展中必不可少的管理重點，做好稅務籌劃才能全面提升企業的經濟效益。
參考文獻：
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稅務籌劃的本質是：合法性、籌劃性和目的性。稅務籌劃是納稅人在遵守法律法規的前提下，通?^選擇稅務籌劃方案來進行投資、融資、生產和經營等活動以實現企業生存發展要求的一種籌劃行為。
如今我國經濟快速發展，市場化程度越來越高，企業管理制度也愈發完善。中小型企業在復雜多變的經濟環境和愈發殘酷的市場競爭中，需要提高企業經營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業長期利益，才能在愈發激烈殘酷的市場競爭中生存下來。
中小型企業與較為成熟的大型企業相比，在產權關系、經營規模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統完整的稅務籌劃理論研究，針對自身行業企業特點的稅務籌劃等實務研究也略顯不足。我國中小企業稅務籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。
二、中小型企業稅務籌劃的意義
中小型企業組織結構簡單、經營規模較小、管理過于集中、財務制度也不夠完善、承受風險的能力較差，因此稅務籌劃對于中小型企業的生存與發展尤為重要。
稅務籌劃有利與中小型企業在主動承擔納稅義務的同時推動企業自身的發展。中小型企業應在主動承擔納稅義務的前提下做好稅務籌劃，優化企業自身稅務結構，盡可能地減輕所承擔的稅收負擔。因此，中小型企業稅務籌劃可以幫助其對現行經營狀況進行合理評估，并對未來經營狀況進行預測，合理配置有限的企業資源，以最大化企業利益。
稅務籌劃可以幫助中小型企業建立更加合理有效的管理制度，提高其經營管理水平。中小型企業的財務報告等信息沒有對外公開，外界對其的監督較少，財務管理制度存在很多問題。稅務籌劃涉及到到企業投資、融資、經營管理等多個方面，良好的稅務籌劃管理可以幫助企業規范自身管理行為，改善企業內控，提供準確及時有效的信息，為企業決策提供可靠依據。
稅務籌劃可以幫助我國進一步規范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業稅務籌劃的過程，除了可以幫助企業自身優化管理制度，還可以給政府以及稅務立法部門提供及時準確有效的信息，包括不同市場產業結構框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務籌劃工作推進和執行，有助于國家稅務等行政部門掌握準確的市場信息，從而制定更加規范完善的稅收征管制度，對中小企業給予更多的有針對性的政策優惠與支持。
三、中小型企業稅務籌劃管理的實施辦法
在歸納總結稅務籌劃理論的同時結合我國現行稅收征管制度，從以下幾點分析闡述稅務籌劃的具體實施辦法。
（一）根據國家稅收優惠政策進行稅務籌劃
稅收優惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優惠退稅、虧損抵補、加速折舊等。
（二）稅務籌劃的基本途徑
1.選擇低稅率。稅率體現了國家的征稅規模和納稅人的稅收負擔。稅率的設計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業的差異會有相應調整。納稅人應根據企業自身條件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負。
2.縮小稅基。稅基是計算應納稅額的基礎?？s小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。
3.減少應納稅額。企業根據相關稅收規定來選擇自身經營方式，以減少應納稅額。
4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規、不損害企業信譽的前提下，延期納稅，減小企業當前現金支付的壓力。
（三）中小型企業稅務籌劃的一般方法
1.投資方式的選擇。投資的選擇應綜合考慮行業前景、地區優惠、項目風險等方面。合理有效的管理企業投資，考慮稅務因素，實現投資收益的最大化。
2.融資方式的合理組合。企業籌融資方式包括股權融資、債權融資等，不同的融資方式產生不同的資本結構，不同的資本結構在稅務和企業會計核算方面也不相同。
3.收入的合理安排。企業收入是稅務計算的依據。根據稅收政策，管理企業所得的實現時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負。
4.成本的合理調節。成本費用的合理計算攤銷，也是稅務籌劃考慮的重要因素?？梢酝ㄟ^對成本的控制來調節企業當年應稅所得，合理運用稅務制度，通過成本調節稅收負擔。
5.稅負轉嫁。在稅務籌劃中，稅負轉嫁是企業采取合法手段，通過經濟交易中的價格變動將所納稅收轉移給其他納稅人承擔的客觀經濟過程，以達到稅收負擔最小化目的。
四、研究結論
中小型企業稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下，中小型企業通過選擇稅收利益最大化的稅務籌劃方案來進行融資、投資、生產和經營等活動的企業籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務籌劃相關資料，經過認真分析，針對我國中小型企業的稅務籌劃有以下幾點建議：
（1）在遵守稅法法律法規的前提下，中小型企業要充分利用我國的稅收優惠政策，利用虧損抵補、加速折舊等方法使稅負最小；
（2）中小型企業應掌握稅務籌劃的基本途徑，應用稅務籌劃的一般方法來實現稅務籌劃利益。
