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對于稅收籌劃的探討目前已經處于與企業戰略理論同等高度的位置上。最初進行稅收籌劃的直接目的是為了節省稅額支出，但隨著對稅收籌劃研究的不斷深入，已經不單單起到節稅的作用，還需要納入到企業戰略策劃的范疇之中，著眼于相關的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節約數目大小，由此才能真正實現個人與企業及社會之間的最有利目標。
一、有效稅收籌劃的評判標準
當前企業進行稅收籌劃強調的是有效性，如何評判企業的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個方面來進行判斷：
（一）企業的稅收籌劃是否與當前相關法律規范相符合
國家的稅收具有強制作用，制定了相關的法律法規，企業稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規的要求，觸犯法律法規企業將面臨著巨大的風險，嚴重者會得到法律制裁。因此判斷企業稅收籌劃有效性時首先要符合相關法律法規要求。
（二）企業的稅收籌劃是否與企業成本效益相符合
企業經營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業在進行經營活動中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個道理用于稅收籌劃活動同樣適用。在稅收籌劃方案實施同時除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。
（三）企業的稅收籌劃是否與企業長遠戰略目標相符合
目前稅收籌劃應當是企業從事的一項長期活動，因此要與企業長遠戰略目標相符合。企業要想長遠的發展就不能只考慮短期利益，而要從長遠戰略出發，以這個角度來看企業稅收籌劃，如果不能與企業長遠戰略目標相結合的話，必然會導致企業在日后將面臨增加成本的局面。
二、導致企業稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業的稅收籌劃沒有達到企業價值最大化的目標
企業的經營活動最主要目標就是獲得利潤，在這個目標驅動下，企業財務管理在以前很長時間里都是以獲得最大利潤為其主要目標，但隨著企業管理理論的不斷深入，這種觀點就產生了很大問題，因為沒有想到企業規模和發展時期及經營風險等內容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達到增加企業利潤的目的，還需要從企業財務管理整體利益出發進行考慮。
（二）企業的稅收籌劃對涉稅風險不能進行有效規避
稅收風險目前已經成為企業普遍關注的一個焦點，產生稅收風險主要原因是企業自身對稅收政策、法律法規等內容理解和執行上存在偏差，因此導致稅務部門對企業做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對企業稅收籌劃的涉水風險進行有效規避才能達到真正節稅的目的，否則企業很可能陷入困境之中。比如企業如果因為少交了稅款而被納稅部門認定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業也會因為稅務問題觸犯法律使名譽受損。
三、企業提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數據庫和信息收集系統
稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規下進行的一種理財活動，而國家稅收政策、法規是隨著經濟環境變化不斷修正、完善和變動的。任何稅收籌劃方案具有很強的針對性和時效性，這就意味著要提高企業稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅收籌劃數據庫，以實現稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。所以，企業如果想取得籌劃的成功，實現財務管理的目標，就必須密切關注國家財稅法規變化，并隨著國家稅收法律法規變動，及時修訂或調整納稅籌劃方案，來規避稅收籌劃可能帶來的風險。
（二）以追求企業價值最大化為稅收籌劃的出發點
在稅收籌劃發展的初級階段節稅是其目標，對于稅收籌劃的中級階段來說，稅后利益最大化則是進行稅收籌劃最主要目標了，而真正的高級階段則是要以企業價值最大化為目標的階段。稅收籌劃是企業在經營活動中一項重要內容，將企業價值最大化作為稅收籌劃主要目標，可以使企業發展具有長期實力，不會拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內可能沒有明顯效果，但對于企業長遠戰略目標來說則是非常有價值的。
（三）要注意對稅收風險進行規避
不能對稅收風險進行有效規避是當前企業稅收籌劃沒有達到很好效果的一個主要原因。近幾年稅收風險逐漸被人們所了解，認清了稅收風險對企業的影響，如何規避稅收風險就成了企業普遍關注的問題之一。在稅收風險的規避上企業可以成立專門負責部門對企業涉稅內容進行準確細致的籌劃，也可以通過專業稅務處理機構來解決企業涉稅事項，通過有效涉稅事項風險的規避，不存在稅收問題才更能有利于企業的長遠發展。
（四）稅收籌劃的制定應充分考慮財務決策的內容
目前，企業財務決策由于以往觀點影響下很少對稅收問題進行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業財務決策結果往往與最高稅后收益率相差甚遠。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個平衡點，以達到企業最大利潤的目的，就要對企業的稅收成本與非稅收成本之間進行明確區分。
我們從企業稅收成本與非稅收成本之間的關系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業財務決策中使總成本降低，進而真正的發揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對企業稅收籌劃有效性的探究還應當建立在稅收優惠政策的基礎上，保持對國家稅收優惠政策的應有關注，才能使企業稅收籌劃發揮最佳作用，實現真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻：
[1]董盈厚.稅務籌劃的經濟學性質及其對會計價值之拓展[J].稅務與經濟，2011(1)
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃按企業作為納稅的義務人根據稅法的規定，進行相應的經濟活動中做好的安排，而盡可能的節省稅費的支出，幫助企業獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實際經營中的內容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復雜和需要細致的規劃，而學會做好對企業稅收財務中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業做好財務管理。做好企業的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業經營中的稅費，盡可能的根據企業經營中的項目扣除相應的金額。企業在實現自身的財務管理的目標時，主要會受到來自內部的制約還有外部環境的而約束，讓如何讓企業充分考慮自身的納稅成本，讓企業的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業在發展中應當注重的。稅收籌劃作為現在企業管理中的重要參考對象，將會對企業造成不同程度的影響[2]，如果運用得到，那么稅收籌劃將會直接提高企業財務管理的影響力，企業的競爭力也會相應的得到較大的提升?？茖W合理的規劃是能夠幫助企業實現自身的收益，也能夠讓企業的收入狀況得到較好的發展。
二、稅收籌劃與偷漏稅的區別
在國家的相關條例中，認為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應的憑證，減少企業實際產生的收入或者在納稅時進行虛假的申報等，這些都是企業偷漏稅中的主要內容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規定，納稅人自動隱藏了實際本應該發生的收入。而稅收籌劃的行為是企業在尊重國家稅法的前提下而做出的相應的行為，它可以有效的利用稅法中的優惠政策并結合納稅人實際發生的收入進行稅收支付的規劃[3]。偷漏稅是國家稅法規定中嚴格禁止，并且需國家規定下的法律責任的，而稅收籌劃的方式是企業進行調整稅負的合法行為，它的主要目標只是為了盡可能根據國家規定的不同政策來降低企業的支付的費用，讓他們能夠在稅收的規定范圍內做相應的調整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵的。偷漏稅對社會造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實現自身的納稅行為。因此，相應的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。
三、稅收籌劃與財務管理
稅收的籌劃是企業經營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內的合法活動，也是企業進行的一項基本權利。做好稅收財務的籌劃是企業財務管理中的重要內容，它對企業的現金流動有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動中，會計核算作為決定稅務籌劃的重要內容，也對企業的財務的管理有著很大的?橢?。
四、稅收籌劃對財務管理的應用
1.環境利用型籌劃
企業在實際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發行債券對企業的稅負上有較好的效果。因為在實際的會計核算中，債券交易產生的手續費一般都考慮作為財務費用的科目來進行核算，而我們都知道財務費用這類科目是不需要支付相應的所得稅的。但是如果企業要進行股票的投資，那么其產生的分紅在支付給股東時是需要產生相應的所得稅的[4]。因此，如果企業利用相應的籌劃規劃來降低潛在的稅費，在合理的范圍內，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。
另外，企業在進行投資決策中如果能運用好稅務籌劃那么也是能夠達到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業在之后延續投資的話稅負延期的效果將會逐漸的被顯現出來[5]。企業在進行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會對企業的稅收負擔有所緩解，并且推遲了稅費產生的時間，這也是幫助企業降低稅收的一種方式。
2.結構利用型稅收籌劃
這種形式的稅收籌劃是由于產生兼并的形式而產生的。在企業經營中可以劃分為主要三個方向的調整方式。首先，如果企業在經營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費用，企業是可以先暫時不用支付的，這些稅額讓企業進行延后處理。將產生的虧損額進行延長，根據抵消后的盈余額再進行所得稅的計算，這是一種政策上的優惠手段，企業如果能做到對這些政策的了解，對企業的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業有在未來進行兼并投資的考慮，在企業的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴重虧損的企業，運用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業的支付稅負。經過多方面的評估，如果企業是擁有較好的發展前景但是資金周轉存在一定的問題，那么這種企業是兼并中主要參考的選擇對象。
五、稅收籌劃中的注意點
企業在進行稅收的規劃之前，必須要樹立好守法的意識，通過國家政策中規定的相應優惠政策來達到節省稅費支出的目的，在籌劃中在稅法規定的范圍內進行相應的資金結構的調整，這是一種合法且能夠有效促使企業可持續發展的方法。其次，企業進行籌劃的主要目的是有效的減少相關的稅費成本，采用更加經濟的方式來實現稅費的減少是籌劃時需要考慮的重要方式。
關鍵詞：稅收籌劃 企業財務管理 關聯性 利潤 效益
企業管理中，財務管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業發展的資金鏈循環起著關鍵作用，還對企業的經營規劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業是主要的納稅人，納稅是他們應盡的義務。但是企業的主要目的是獲取利潤，若能節稅，減輕企業的納稅負擔，那么企業所獲得的利潤就相應的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎上通過合理的方式對節稅進行籌劃。由此可見，在企業財務管理中，稅收籌劃是進行財務管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關聯性，只有將兩者完美地結合起來才能讓企業獲得更多的利潤。
一、稅收籌劃和企業財務管理的關聯性分析
（一）目標的層次遞進性
稅收籌劃從市場經濟學來看是一種理財活動，從學科理論來看是綜合了稅務會計和財務經濟學的邊緣性學科，從稅收籌劃的目標來看是財務學。稅收籌劃在企業實際經濟活動中是貫穿于企業財務管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業財務管理目標為依據對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現企業財務管理目標和經濟效益。因此，企業在制定稅收籌劃目標時必須要把握好其與財務管理目標之間的關系，確保稅收管理目標的層次性和科學性，并且要和財務管理目標融合，確保最大化的實現企業的經濟效益。
（二）職能的統一性
稅收籌劃在財務決策中起著關鍵性作用。為了保證財務決策的科學、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結合，制定一個科學合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業財務管理中的財務規劃之間相互影響也相互促進，財務規劃具有指導和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務控制為基礎為財務規劃進行服務，是財務規劃與預算的一種具體表現。企業的財務控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業經營的實際情況為基礎，過程中還應該根據實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調整。
（三）內容的關聯性
企業財務管理的主要內容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業的稅收情況產生影響，有的甚至會加重企業的稅收負擔。因此，企業在稅收籌劃中必須以企業的自身情況為基礎，根據實際情況不斷地對融資結構進行優化，確?；I資理念更加完善。另外，企業若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優化。在生產經營活動中，企業若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產生影響，而稅收籌劃也會對企業利潤分配造成影響。
（四）融合互動性
在企業財務管理中，稅收籌劃有著系統的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務管理的各項目標均得以實現。稅收籌劃具有較強的技術性，而且所產生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務管理過程中想要促進企業得到更長遠的發展就必須與稅收籌劃之間實現互動，以保障企業發展中的效益最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）應用于投資與籌資活動
財務管理的理論指出企業在進行籌資活動時，首先要對權益資金與借入資金之間的利弊關系權衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務風險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結構、投資地點以及投資行業項目進行優化選擇，例如企業購買固定資產、無形資產等投資行為。
（二）應用于企業利潤管理中
企業經營發展中，財務管理的主要目的就是為企業獲取利潤，而企業所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關。為了實現財務管理目標及企業利潤的最大化，在企業利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應的優惠政策，如“兩免三減半”；將申報經營期延長；將利潤進行再投資用以節稅等。
（三）應用中的風險
稅收籌劃管理應用于企業財務管理中雖然能為企業節稅，但是在過程中也存在著一定的風險，例如錯誤理解稅收政策、稅務機關認定稅收籌劃中出現問題等。如果在稅收籌劃中，企業不重視存在的風險并進行預防和控制，那么稅收籌劃的結果將會與最初設定的目標背道而馳。由于稅收籌劃在應用過程中的風險具有不確定性，而且企業經營環境多樣且復雜也會對應用過程中的風險有一定的影響作用，因此，企業一定要對稅收籌劃可能存在的風險進行預防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經營情況的影響下是否有其它風險存在，從而達到及時控制風險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。
三、結束語
稅收籌劃所涉及的范圍廣且復雜、多樣，因此，在企業財務管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關性進行分析與研究，并要結合企業的實際情況，制定出適合企業發展的科學、合理的稅收籌劃方案。
參考文獻：
[1]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界（學術版），2013，22：236+238
[2]王貴敏.企業財務管理中稅收籌劃的探討思路總結[J].中國外資，2014，01：258+260
現階段的企業所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優惠等方面。同時新的會計制度也在實施當中，而這對企業的會計制度也有很大的影響。在這經濟背景下企業的財務管理又面臨了巨大的挑戰，而財務管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰，稅收籌劃在企業的財務管理中占據著主要的地位。
一、稅收籌劃的內涵和特點
1.稅收籌劃的內涵
稅收籌劃是財務部門幫助企業合理避稅，減輕企業的稅務壓力，而其中包括籌劃避稅，轉嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業利潤最大化的方案。一個企業若想發展的長遠，對企業所有活動進行策劃是很重要的，那么在現在的稅收活動上市怎樣體現的。先進行稅收籌劃，再去稅務機關繳稅，而在這期間企業不乏有偷漏稅的情況，更嚴重的是暴力抗稅。所以企業作為納稅人應當先進行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規的前提下進行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業獲取更多的利益，也能正常維護納稅機關的工作。
2.稅收籌劃的特點
（1）合法性
這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現在稅收籌劃所利用的方法，與現在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現在有關部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務機關只能盡力的完善有關稅收法律法規。
（2）目的性
稅收籌劃是一種策劃活動，也相當于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標進行，也就是實現企業收益最大化，使企業的合法權利得到充分的行使。
（3）專業性
稅收籌劃是財務人員做的一種極具專業性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業財務管理，最主要的是要知道如何在既定的環境下將籌劃和財務管理相結合達到企業利益最大化。
二、稅收籌劃的主要目的
企業的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業降低繳納的稅款，幫助企業減少費用，實現企業經濟效益最大化。不同行業的企業有不同的規模，不同的發展目標，不同的管理能力等等，所以各個企業的稅收籌劃的目標也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業的稅收籌劃目標大體是相同的。
1.初級目標
稅收籌劃的初級目標是減少應納稅額和減少納稅風險。企業的應納稅額越少，對于企業的負擔就越少，而減少應納稅額并不是讓財務人員幫助企業偷稅漏稅，而是不讓企業在享受稅收優惠的同時沒有做出優惠申請而導致額外繳稅的情況發生；第二種情況則是企業不了解納稅的方法而出現重復繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優惠導致多繳稅，為了避免上述情況的發生，企業的財務管理人員要熟悉稅務機關制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護企業的利益。
2.最終目標
稅收籌劃的最終目標是為了實現納稅之后企業的經濟利益最大化。企業的稅后利潤是減去企業繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現稅后企業利潤最大化，而在財務管理中稅務費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務支出才能實現會計費用的最小化，企業利潤最大化。
企業在經過充分的財務管理工作后才能實現企業價值最大化，而實際上在做財務管理時容易忽略稅務籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重擔。這樣雖然給企業帶來了很多的收益，但同時也給企業帶來了不小的稅務負擔。在選擇投資的同時應當注意納稅情?r。
三、稅務籌劃方面的風險
財務管理人員方面的風險，財務人員在進行稅收籌劃的時候會為企業的利益最大化考慮，而這往往會導致稅收籌劃出現失誤，或者因為思想問題導致稅收籌劃違反法律，最終使得企業在稅收籌劃的工作中有很大的風險。
響應國家政策方面的風險，現代企業的納稅義務都取決于企業自己，但是政府在進行稅收工作時會因為執法行為與企業情況有偏差而導致國家的應收稅款出現少或者多的情況，無論是哪種情況都對執法部門和企業造成了不同程度的影響。
四、稅收籌劃的形式
1.節稅型
納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優惠，通過對融資活動、投資活動和日常經營的一些安排為企業達到少繳納稅的目的，而節稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業經營管理水平的提高。
2.避稅型
這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎上再加上一些會計知識，對經濟活動的融資，投資，日常經營等做出恰當的安排，從而最后減少企業的稅負。一方面可以利用稅法本身的紕漏達成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業的稅法意識，并且還促進了整個社會的稅法意識的增強。
3.零風險型
納稅人在日常經營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風險的狀態，或者風險很小，小到可以忽略不計的狀態。這種狀態不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應的支出。
【關鍵詞】稅務籌劃；并購戰略；大型企業；籌劃理論；籌劃作用
一、前言
并購作為現代大型企業一種重要的經營管理戰略，是不同企業在發展過程中出于資產優化與經營目標多元化發展的一種直接手段。特別是在近年來，利用合并、股權收購、資產重組以及兼并等模式整合大型企業的發展模式越發得到青睞，從相關實際工作來看其成效的確較為明顯，因此并購已經成為大型企業對于戰略發展經營的重要舉措之一。而稅收屬于國家行為，其對于企業的經營活動具有直接的影響作用，對于企業并購方案的設計有很大程度的牽引。相對來說，一個科學的稅收籌劃方案可以有效減少成本支出，使并購工作的經濟效益最大化。所以從本質工作來講，加強大型企業并購工作的有效稅務籌劃設計顯得非常的有意義。
二、有效稅收籌劃理論
對于有效稅收的籌劃理論，最早可以追溯到1992年由諾貝爾經濟學獲獎者斯科爾斯教授所提出的相關理論。從有效稅收籌劃理論的本質來講，其高度構建與概括了關于稅收籌劃的思維框架，將稅收深層度的影響到公司的戰略實現。而出于把該思路真正的貫徹到企業的具體決策上，一般可以用一個思維框架進行簡化歸納，從而形成三條較為關鍵的思路，簡單的說就是交易各方、顯性稅收與隱性稅收以及稅收成本與非稅收成本這三個角度來考察企業的稅收籌劃決策。同時，斯科爾斯教授還認為，對于傳統稅務稅收籌劃工作來說，其明顯忽視企業交易成本的客觀存在，其與企業規模成正比例關系。因此，在交易成本為核心的前提下，利用成熟有效的稅收籌劃理論把企業整個稅收籌劃工作融入到組織中進行方案設計，然后時使稅收籌劃真正成為公司戰略發展的組成部分，對于企業長遠戰略性發展具有重要的影響。
三、大型企業并購中有效稅務籌劃的作用
成功并購的特征往往是“有為而來”，即企業根據自身發展戰略，通過制定投資并購戰略，篩選形成并購項目庫，在時機合適的前提下，通過對標的企業開展并購籌劃，實施并購并進行并購后整合。下面就并購戰略制定、并購戰略實施和并購后整合分別闡述有效稅務籌劃的要點。
1.并購戰略制定中的有效稅務籌劃
在確定收購戰略后，并購企業要根據目標企業與自身行業的不同，對并購標的進行選擇，一般包括橫向并購、縱向并購以及多元化并購等。其中，對于橫向并購來說，其主要目的是擴大企業的規模經濟，利用對同一行業企業的并購工作來降低市場競爭壓力。而從稅收層面來講，橫向并購的方式并不會影響企業的經營結構，因此對于并購企業的納稅稅種與環節并沒有直接的關聯，但是橫向并購可能在一定程度上產生協同效應，比如通過收購存在未彌補虧損的企業，之后通過整體經營安排降低企業總體稅負；對于縱向并購來說，其主要目的是實現協作化生產模式，對企業鏈條中的上下游相關企業進行并購。而從稅收層面上來看，在“營改增”后，縱向并購有利于降低產品的流通環節，減少納稅環節與額度。但是，企業在擴大生產規模與范圍后，其他的稅種與環節可能會增加。因此對于縱向并購的稅負籌劃，還要對企業納稅人的屬性、環節以及適用稅率的變化情況進行綜合性的考量。最后對于多元化并購工作來說，其主要目的通過不同行業、規模以及類型的并購重組來優化企業資本結構，目前一般包括產品擴張、地域擴張以及純粹混合兼并等。對于多元化并購工作來說，由于其涉及到不同行業、地區的不同情況，因此并購企業的納稅稅種與環節也大不相同。
2.并購戰略實施中的有效稅務籌劃
（1）最好并購支付方式的稅收籌劃。對于大型企業并購稅務籌劃工作來說，其支付方式的不同，稅負也存在一定程度的差異，下面對三種主要的支付方式進行列舉。一是利用現金直接完成并購支付。無論是從目標企業來看，還是并購企業來看。利用現金直接完成并購交易的方式屬于稅負最重的一種，其中對于目標企業來說，基本不需要稅務籌劃。而對于并購企業來說，同樣需要抵減目標企業的虧損。二是利用股權支付完成并購支付。這種方式與前者相比，其稅負大大降低。其中，對于目標企業所有者來說，滿足一定條件（如財稅【2009】59號文）的股權交換并不需要對資產轉讓的經濟收入進行確認，因此也不需要對相關稅款進行繳納。而對于并購企業來說，可運用股權交換的作用來獲取絕對的節稅效益，還可以降低虧損抵減等相關并購風險問題與成本支出。三是運用承擔債務式完成并購支付。通過利用債務利息產生的所得稅遞減作用，可以降低應支付所得稅款（這種支付方式多用于跨國并購），如果有條件利用這種方式，那種并購工作中所涉及到的相關方在稅負上的壓力最低，基本屬于并購稅務籌劃工作上的首選。企業應該根據自身投資能力、股權結構和治理要求，妥善安排用于并購支付的財務資源，并結合稅務籌劃方案，選取支付方式。
（2）做好稅收籌劃成本與收益的權衡分析。大型并購企業在稅收的籌劃工作上，其主要目的是保證企業并購工作可以實現最大的經濟效益。因此，在稅收的籌劃上一般要從戰略角度出發，對目標企業與自身的內外環境進行詳細的分析，降低稅收籌劃出現負面的風險，進而可以讓稅收籌劃方案具有全局性、有效性以及長期性，真正的降低企業納稅成本的支出。因此，并購企業在實施籌劃戰略工作時，一定要根據不同成本和收益的權衡力度進行選擇。其中，在并購籌劃的收益上，主要包括稅收的優惠權、財務杠桿的效應以及折舊資產的重置價差等等；而對于籌劃的成本，主要包括籌劃所產生的直接成本、機會成全以及風險成本。所以，并購企業對稅收進行籌劃工作時，不但要對稅收降低的程度進行分析，還要關注非稅收成本是否會增加，增加多少的問題。因為非稅收成本對于并購重組的企業來說，其主要關系到未來的經濟收益與價值效益。因此，在并購戰略實施的過程中，對于稅收籌劃還要加強非稅收成本合理控制，降低非稅收成本給稅務籌劃工作帶來的風險問題。
3.并購整合后的有效稅務籌劃
企業在完成并購戰略后，還不能說其并購工作已經完成，其判斷標準在于后期整合的成效上。為了有效地完成這一重要過程，并購企業需要全方位地來評估被并購企業的架構，重要一環就在于如何在最大程度上地降低并購企業稅負。另外，在所有的并購活動上，企業整合主要的內容有文化整合、技術整合、組織整合、業務整合以及財務整合等。而稅收籌劃的重點就在于業務整合和組織整合方面。通過業務的變更、經營范圍擴大、組織形式的選擇來達到企業稅收籌劃的目的。
四、結論
綜上所述，在大型并購企業的稅務籌劃工作上，其所涉及的領域較大，關乎到企業并購標的選擇、方案的執行效果、后期稅務成本支出以及支付行為等。但是由于本文篇幅與個人知識體系有限，在相關方面的論述上還有不同程度的缺失，因此希望相關專家學者提高探討力度，為我國企業并購戰略的稅務籌劃提供更為完整的參考資料。
參考文獻：
[1]李春曉.納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究[D].甘肅：蘭州商學院，2010
摘 要 隨著市場經濟的不斷發展，國家制定的稅收政策越來越完善，企業向國家繳納的稅負是影響企業發展的重要因素，企業必須通過合理規劃稅收方案，降低稅負在企業發展中的比重。對于稅收籌劃，必須從多方面進行，其實踐性較強。在經濟環境不斷變化的今天，稅收籌劃要深入企業內部，通過多方面、多層次的籌劃。本文主要闡述了企業在當前的稅收政策下如何轉變思想、轉變企業的組織方式，根據稅收政策的特點，讓會計在操作中可以合理籌劃出科學的稅收方案，從而合理規劃企業稅負，提高企業的競爭力。
關鍵詞 會計操作 稅收政策 稅收方案 籌劃
隨著國家稅收政策越來越完善，稅收籌劃已經成為了越來越多企業在發展中的重要理財措施，越來越受眾多企業的青睞。因此，如何做好稅收籌劃、如何轉變思想，已經是眾多企業共同研究的重點。企業會計在操作中要懂得在稅收政策的空缺中，籌劃出最合理的稅負方案，幫助企業投資理財，使企業資金進行更高效的運轉，提高企業的競爭力。
一、常見的稅收籌劃措施
隨著國家稅收政策越來越完善，在越來越規范的稅收政策環境下，只有通過思想的不斷轉變，并將轉變思想運用到稅收籌劃方案的設計中，打破目前嚴峻的政策環境與稅收制度所帶來的約束，做好最科學合理的稅收籌劃方案，使稅負降到最低，合理運作企業資金，讓企業資金加快周轉，創造更大的效益。在國內，常見的稅收籌劃措施主要有轉變思想與做好企業組織籌劃兩種。
（一）轉變思想，合理籌劃
稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內合理規劃納稅人的經營、投資、戰略活動，合理規劃相關的理財、涉稅事項，以實現最低經營成本的財稅管理活動。轉變思想要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內，尋找最低稅負的空間。轉變思想所體現出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優措施。在設計稅收籌劃方案的過程中，設計者要通過轉變思想，將稅收籌劃方案設計得最優化。在設計稅收籌劃方案時，轉變思想可以采用以下三種方法。
1.業務形式轉變
業務形式的轉變，也就是從一種業務形式向另一種業務形式的轉變，隨著業務形式的轉變，企業發展中所包含的稅種與業務收入也會隨之轉變，企業稅負也發生了改變。因此，企業應設計出最優化的業務轉變形式，從而優化企業資金結構，降低企業稅負。
2.會計主體的轉變
會計主體的轉變，也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉變，這種轉變方法通常都是關聯企業通過各自企業之間存在的不同稅率實現的。關聯企業之間通過定價等實現收入與費用的轉變，從而實現不同納稅主體之間的調節、轉移或規避稅負等目標。因此，企業應設計出最優化的會計主體的轉變形式，從而降低企業稅負，增加企業資金的運轉，提高企業的競爭力。
3.會計期間的業務轉變
會計期間的業務轉變，也就是把一個會計期間業務向另一個會計期間業務的轉變，從而實現企業的業務收入、稅金與成本費用的跨期轉變，達到稅收籌劃的目的。因此，企業應根據經營業務的特點，設計出最優化的會計期間的業務轉變形式，從而降低企業稅負，合理運作企業資金，使企業資金加快周轉，提高企業的競爭力。
（二）做好企業組織籌劃
企業的產權關系、組織形式、經營理財都與稅收有著巨大的關聯，企業形式變化，產權關系也會隨之變化，企業稅收方面也會出現相應的變化。特別是進行產權變換時，所得到的優惠稅收政策，可以使企業獲得更多的營運資金。企業的產權關系與組織形式是企業資源配置方式的基礎。企業選擇的產權關系與組織方式，對企業的經營、稅收以及投資經營方面都起到了直接影響的作用。在一些特定情況下，組織形式及產權關系決定著企業經營及資源配置方式， 對不同組織方式及產權關系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產權關系與稅收的優惠政策之間的關系較為密切。目前，越來越多的企業傾向通過外部擴張的方法實現最優的稅收籌劃。企業的外部擴張，主要是為了企業進入新的行業、領域，從而改善稅收待遇，降低企業稅負。另外，還有許多企業之間通過兼并重組，其主要目的就在于利用稅收政策中的虧損彌補政策，從而改善稅收待遇，降低企業稅負。同時，還有部分企業通過并購、引進外資等方法，主要目的是為了企業的變更，從而享受優惠的稅收政策，實現降低企業稅負的目的。因此，要想做好企業的組織籌劃，就必須做好以下三個方面。
1.延伸籌劃技術
企業通過設立分支機構對外擴張時，是采取總分機構形式還是母子公司形式， 在很大程度上會影響到企業的稅收負擔。通常，企業分公司并不具備獨立的法人資格，可以和企業總部合并納稅。另外，企業子公司由于具備獨立的法人，可以獨立依法納稅。
2.合并籌劃技術
合并籌劃技術是指企業通過資金重組、并購等方式，從而改變企業的產權關系與組織形式，達到享受優惠政策，降低稅負的效果。在企業進行合并的過程中，無論企業的目的何在，合并之后的優惠政策會直接影響到企業的成本與稅負，對于企業而言，都是至關重要的。
3.分立籌劃技術
企業通過分立的方法改變其組織方式，從而減少企業的稅負。企業分立是在兩個以上的納稅主體之間進行的，分立之后，不僅可以發揮各企業的專業技術優勢，還可以降低企業稅負。
二、會計政策操作
實現會計核算操作的基本前提是遵循會計政策的標準，然后采取科學的處理方法，使工作保持井然有序的程序。不同的會計政策所顯示的財務結果也截然不同，所以稅收負擔也各不相同。會計政策籌劃的基本技術多種多樣，主要體現如下三種。
【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃
當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
一、現代物流的概念及特點
現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。
隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。
三、我國物流企業稅收籌劃的現狀
1.稅收籌劃外部環境差
我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。
四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題
1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區
在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。
2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險
目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才
眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。
五、物流企業稅收籌劃的建議和對策
1.提高物流企業相關人員的素質
國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法
物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。
3.物流企業稅收籌劃時風險的防范
物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異?；I資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。
5.生產經營過程中的稅收籌劃
在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。
六、結語
稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
參考文獻
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