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序論：在您撰寫出口企業財務做賬流程時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
外匯風險是有多種類別的，對不同類別的外匯風險進行深入分析對于實現有效的風險防范是有幫助的。在國際貿易中三種外匯風險最為典型：交易風險、會計風險和經營風險。所謂交易風險主要是指在企業財務管理過程中由于匯率的變化而導致企業的應收賬款和應付債務價值發生變化的風險。匯率變動之后會使得企業的實際收益變小，這是外貿企業在交易過程中需要充分考慮的一種風險。會計風險本身又可以叫做賬面風險、轉換風險以及折算風險。這種風險通常指的是匯率變動導致資產負債表中外匯項目價值發生變化的風險。在實際經營過程中如果企業以外幣來計算企業資產負債等財務情況時，在轉換為本國貨幣的過程就有可能產生賬面的變化，嚴重的情況下甚至會對企業的收益產生重大影響，這是我們在實際工作過程中需要高度重視的一點。會計風險是企業面臨的主要風險，要采取針對性措施來防范這種風險。經營風險指的是在企業運營過程中不可預料的匯率變化使得企業未來收益發生變化的風險。匯率發生變化之后，企業的生產成本將會發生變化，企業的產品市場價格也是不同的，匯率的變化最終會影響到企業自身的經濟收益。經營風險也是經常遇到的一種風險，這種風險值得充分重視。以上三種風險是企業在生產經營過程中遇到的主要風險，這三種風險各有特點：經營風險則是動態的，具有動態性和主觀性，無法具體衡量，而交易風險和會計風險是可以根據工具計算出來的，是有具體數字的；三種風險發生的階段也是不同的，交易風險主要產生于企業的經營活動中，會計風險產生于企業經營活動的結果中，經營風險是企業經營收益的外匯風險，會計風險和交易風險主要是在過去某一時點發生的風險，經營風險則是公司將來某一時段內可能出現的風險；三種風險造成的影響也各不相同，經營風險是實實在在的風險，它會對企業的真實收益產生影響，而會計風險通常只會影響到企業的資產負債表，對企業的損益的影響只是反映在于賬面上的，交易風險所造成的影響則主要從企業交易中來評估，同時也可以從企業經營角度來判斷它的損益結果。
二、不同企業面臨的不同形勢
（一）跨國企業
跨國企業是國際貿易中的重要形式，跨國企業面臨的外匯風險具體體現在三個方面：一是財務管理。匯率變動將會使跨國企業的財務預算變得十分困難，企業的經營成本也將會明顯增加。同時我們也要看到企業持有的所在國的證券資產遇到的匯率風險，這種風險對跨國企業也會產生重要影響。匯率變動會產生折算風險和折算損益，這需要我們充分考慮。二是多種貨幣經營所帶來的風險?？鐕髽I內部經常是采用多種貨幣來經營，國際上貨幣比價的波動非常頻繁，這會給跨國企業會計年度結算產生重要影響。三是企業策略的選擇。匯率變動會對企業經營戰略及策略造成一定影響，增加企業生產成本，企業生產流程工藝以及技術都有可能受到影響，嚴重情況下甚至會影響到企業產品在海外市場的銷量。
（二）進出口企業
規模小、抵御風險的能力較弱是我國進出口企業的典型特征，這也就決定了外匯風險對我國進出口企業的影響非常大。在實際生產經營中進出口企業面臨的風險主要是經營風險和交易風險。價格優勢是當前我國進出口企業的主要優勢，但是進出口商品價格受匯率影響較大，匯率一旦發生變動，如本幣升值之后會導致出口商品價格上升，而漲價之后企業就會喪失很大部分的市場，這是當前我國進出口企業普遍存在的問題，在實際工作過程中應該采取專業措施來予以應對。
（三）境內經營企業
境內經營企業也是國際貿易中的重要角色，境內經營企業面臨的問題主要是經濟風險。匯率變動會對企業生產產生間接影響，這也會最終影響到它的生產經營，有的甚至會影響到整個產業結構。
三、外匯風險的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外匯風險的短期策略有很多，在實際工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推遲結算。在交易過程中一旦預期貨幣將會升值或者是貶值，企業就需要提前或者推遲相關賬款的收付工作，通過改變外匯結匯時間來避免外匯風險的影響。二是對銷售價格進行合理調整。對銷售價格調整的主要目的是要把外匯風險分攤到價格中，通過這樣的方式來有效減少外匯風險。交易雙方可以專門設置價格調整條款，根據這一條款來調整基本價格，通過這樣一種方式能夠有效彌補匯率造成的影響。三是利用金融衍生工具來規避風險。當前我國金融衍生工具的發展才剛起步，無論在理論上還是實踐上都存在著很多空白，這主要是由于我國市場機制不完善造成的。隨著市場經濟逐步成熟，利用金融衍生工具或組合，如外匯期權、貨幣互換以及掉期交易等來規避外匯風險已經成為了企業切實可行的方法。
（二）中長期策略
（1）立案日期：2016年2月19日；
（2）申請方：M/S Shabbir Tiles & Ceramics Limited；
（3）被調查產品：瓷磚產品，無論上釉或非上釉、拋光或非拋光；主要用作墻磚和地磚；涉及的海關編碼包括69071000、69079000、69081000和69089010和69089090；
（4）傾銷調查期： 2014.10～2015.09；
（5）損害調查期： 2012.10～2015.09；
（6）答卷期限：發出問卷后37天。
2 瓷磚反傾銷原始調查（2006～2015年）
（1）原始調查 （2006～2007）
1）立案日期：2006.03；
2）涉案產品：非釉面和釉面瓷磚產品；
3）終裁日期：2007.03；
4）終裁結果：多家中國企業獲得單獨稅率（ 14.85% ～23.65%）
（2）原始調查第一次重新調查（2009～2012）
1）法院上訴：2009；
2）第一次重新調查開始日期：2009.11；
3）終裁日期：2012.05。
（3）原始調查第二次重新調查（2012～2015）
1）再次上訴：2012；
2）第二次重新調查開始日期：2012.10；
3）初裁日期：2014.04；
4）初裁結果：多家中國企業獲得單獨稅率（ 0 ～40.49%）
（4）初裁后進口商再次提起上訴
1）再次上訴：2015；
2）聽證會：根據法院裁定，關稅委員會于2015.07召開聽證會，在聽證會上申請人撤回反傾銷申請；
3）終止調查：2015.08關稅委員會作出終止調查的決定。
3 調查基本程序介紹
（1）反傾銷法律法規
1）《2015年反傾銷法》，取代了原《2000年反傾銷稅條例》；
2）《2001年反傾銷稅細則》。
（2）主管機關
1）關稅委員會：負責貿易救濟調查（反傾銷、反補貼和保障措施），以及關稅相關事務；
2）上訴法庭：一名主席和兩名委員組成，由聯邦政府任命；利害關系方可對立案公告、初裁裁決和終裁裁決向上訴法庭提起上訴；
3）最高法院：可對上訴法庭的決定提起上訴。
調查基本程序如表1所示。
4 應訴技術點
（1）與之前發起的歐盟、阿根廷、巴西、哥倫比亞、墨西哥瓷磚反傾銷調查不同，巴基斯坦承認中國是市場經濟國家；
（2） 正常價值為應訴企業國內銷售價格或基于應訴企業生產成本計算的結構正常價值，結果一定程度上可測算；
（3） 配合應訴的企業都可以申請獲得單獨稅率；
（4） 法律中有抽樣程序的規定。但一般不事先抽樣，應訴企業先回答問卷，在回答問卷的應訴企業較多的情況下，初裁采用主要企業單獨稅率+其他企業加權平均稅率的形式，但平均稅率企業在終裁中可要求計算單獨稅率：
1）初裁中對出口數量占多數的企業計算單獨稅率，其余應訴企業獲得平均稅率；
2）初裁后若平均稅率企業要求獲得單獨稅率，NTC應該為這些企業計算單獨稅率。
實例1：2015年對華滌綸短纖案，9家企業回答問卷，3家企業（出口量84%）獲得單獨稅率（6.41%～10.53%），其余6家獲得加權平均稅率（7.17%）；初裁后6家平均稅率企業中的5家提出單獨稅率要求時，終裁中4家因為產品排除不征稅，1家獲得單獨稅率；
實例2：2015年對印度棉紗線案，20家回答問卷，初裁中8家獲得單獨稅率。
（5） 本案待觀察
2006年原始調查中，立案公告中提到了抽樣程序，要求企業在15天應訴登記中提量、數量和金額，類似于抽樣問卷的要求。但是調查過程中，沒有進行抽樣。9家出口商連同10家生產商回答了問卷，初裁中8家按要求回答的企業獲得單獨稅率；
本次調查的立案公告中，沒有提到抽樣程序。
1）應訴企業少的情況下
①分別稅率：應訴且數據被接受的的應訴企業；
②全國稅率：不應訴及應訴中被視作不合作的企業（最佳可獲得信息/極少案例中適用分別稅率中的最高稅率）。
2）應訴企業多的情況下
①分別稅率：出口數量大，應訴且數據被接受的的抽樣應訴企業；出口數量少，但是初裁后主張單獨稅率的應訴企業；
②平均稅率：出口數量少的應訴企業；初裁后不主張單獨稅率的平均稅率企業；
③全國稅率：不應訴及應訴中被視作不合作的企業（最佳可獲得信息/極少案例中適用分別稅率中的最高稅率）。
5 反傾銷調查問卷的填答要點
（1） 公司基本情況
（2） 出口價格
（3） 正常價值
（4） 巴基斯坦市場損害分析
（5） 反傾銷一般信息收集
1）產品和生產流程；
2）財務系統；
3）生產成本。
問卷的核心內容是提供內銷數據、外銷數據和生產成本費用等信息，要附以相應的證據，如調查期間內的銷售發票，有關費用單據等，還要留存大量成本費用計算表。
擁有連貫的財務數據和規范的財務管理制度是企業取得較好應訴結果的關鍵。但中國企業的財務制度只要符合中國通用會計準則即可，并不要求符合國際通用會計準則。
在填卷時，可以根據中國財務會計準則和做賬方法對印度調查問卷的有關表格作適當調整，并加以合理解釋。
答卷之后一定要檢查答卷各表格之間的數據是否一致或有勾稽關系，答卷表格數據與企業財務賬簿報表中數字是否一致或具有勾稽關系。
6 應訴策略分析
（1）高度重視，積極應訴
1）如果企業不積極應訴，，根據最佳可獲得信息規則，巴基斯坦政府可以直接對中國企業裁定最為不利的極高傾銷幅度。
2）如果企業積極應訴，可以爭取到較低的單獨稅率甚至零稅率，將獲得較高稅率的應訴企業和非應訴企業排擠出巴基斯坦市場，進而擴大在巴基斯坦的市場份額。
（2） 三個確認
1）確認涉案產品范圍，確認依據如下：海關稅則號（ 6907和6908）作參考，以立案公告中對被調查產品的描述為核心。
2）確認涉案產品出口時間，具體做法：與外銷部門核實對巴基斯坦出口瓷磚的銷售單據，以確認是否在傾銷調查期內向巴基斯坦出口了被調查產品。
3）確認是否屬于應訴主體時，需注意：
①若自己生產并自己出口，則應訴主體比較明確；
②出口企業（進出口公司）如果不是生產商，要動員自己的供貨企業積極配合應訴，以便自己提供的數據能更好地被調查機關采納。
（3）尋求進口商的支持
1）反傾銷關稅的直接承擔者；
2）代表著下游產業利益；
3）在瓷磚原反傾銷調查中，進口商多次發起上訴，并最終迫使申請人撤訴，結束調查。
（4） 尋求中國政府、相關商會和協會的支持
1）反傾銷調查，不僅僅是法律和貿易的交鋒，往往被政治因素所左右；
2）因此，我們建議企業積極尋求中國政府、相關商會和協會的支持，加大政府間交涉力度，這對于巴基斯坦等與中國友好國家發起的反傾銷案件，本條尤其適用。
（5） 充分利用上訴法庭
1）在案件各個階段均可向上訴法庭提起上訴；
2）對立案公告和初裁：公告之日起30日內；
3）對終裁：終裁之日起45日內提起；
4）在瓷磚原反傾銷調查中，通過多次上訴，并最終迫使申請人撤訴，結束調查。
（6） 團結一致，加強損害抗辯
1）損害抗辯勝利，意味著中國瓷磚生產和出口企業將在本次反傾銷調查中完全勝訴。損害抗辯勝利需要出口企業和進口商團結一致。同時我們建議對巴基斯坦進口商和下游產業進行游說，證明采取反傾銷措施不符合巴基斯坦相關產業利益；
2）損害抗辯顯示全行業參與應訴和決心，也會對企業單獨傾銷應訴、價格承諾談判、中國政府介入等帶來正面的影響。
（7） 聘用優秀律師團隊
1）反傾銷應訴專業性和技術性極強，因此，無論總體上準備成本和銷售數據庫，還是細節上及時解決企業遇到的各類問題，都需要律師專業指導；
摘 要 本文結合《企業內部控制應用指引》第十條重點分析了應收賬款的主要控制內容，提出橫向上健全應收賬款內部控制制度，縱向上完善應收賬款流程控制，抓好內控關鍵控制點，從而構建一個有效應收賬款內控體系。
關鍵詞 應收賬款 控制內容 內控制度 關鍵控制點
一、引言
應收賬款具有擴大銷售，減少庫存積壓，從而增加企業效益的功效。然而，如果對應收賬款內部控制不當，不但不會增加企業的經濟效益，反而會隨著占用時間的延長抵減企業的經濟效益。隨著金融危機的逐步擴展，中國出口已受魚池之殃。尤其是應收賬款的壞賬率尤為嚴重。而政策性出口信用保險的報損數據是反映出口壞賬最為直觀和準確的指標，它能比較客觀的反映企業賬款收支情況。根據2010年商務部的數據顯示，中國出口被拖欠的海外賬款已經超過1000億美元，并且以每年150億美元的速度增長。并且該年第一季度，美國在中國涉及信用糾紛的金額同比增長就達到了144%。由此可見我國出口企業壞賬情況不容樂觀。因此進一步完善我國出口企業應收賬款內部控制建設迫在眉睫。
二、明確出口企業應收賬款流程及其主要控制內容
企業的應收賬款主要產生于賒銷業務中，其流程具體步驟主要包括：客戶信用的管理，付款條件的確認，賬齡分析，逾期應收賬款的催賬，計提壞賬準備，對清欠工作的考核等。
1．客戶信用管理
客戶信用管理的總流程包括“設立信用管理部門制定信用總則新客戶授信賒銷跟蹤客戶信用重審檔案維護”最后企業就擁有了該客戶的信用檔案，為以后業務交易中對該客戶應收賬款政策的制定提供相應依據。有關2010年統計表明，中國的外貿企業只有11%建立了信用監管體系，其中93%是外資企業。而國內出口企業真正因為銷售問題和收款問題而形成的壞賬比例，大約只有2.5%左右。企業由于缺乏信用手段因而對客戶信用情況調查很少，或者調查不實，隱患隨時存在。
2．付款條件的確認
包括信用期限，折扣期限，現金折扣和結算方式。前面三點的確認可歸納為信用條件的確認，只有正確評價客戶的信用狀況，才能合理的制定企業信用條件，從而保證信用政策的效益性。最后就是對結算方式的確定。經過調查，有一半左右的企業在外貿活動中使用匯付、托收等方式。匯付、托收等結算方式，以商業信用為依據，風險比信用證業務下的銀行信用大。在金融危機的影響下，銀行信用都得不到有效保證，更何況商業信用。因此面對新的外貿形勢，外貿企業要積極探尋新的國際結算形式，促進國際結算形式多元化，例如國際保理等新的國際結算形式。
3．賬齡分析
對于已發生的應收賬款，及時了解賬款回收情況，根據客戶償付貨款的不同情況作出不同的反應，這主要通過定期進行賬齡分析來完成。同時還要逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”占全部流動資金情況表等。并且對尚未過期的應收賬也不應放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。
4．逾期應收賬款的催賬
企業未能按合同規定的期限收回貨款，因此就要對不同的過期賬款實行相應的收賬政策。企業要根據收賬費用、壞賬損失、應收賬款的平均收回天數三者關系，制定收款策略，始終把握一個原則，就是所花費的收款費用必須小于回收的應收賬款的得益金額，即小于壞帳損失和機會成本的減少數。據調查得知在國外客戶賴債、欠債不還的情況下，中國企業往往不能主動委托專業機構進行商賬追收。如果直接走法律程序，不要說高額的律師費，就是來回的機票都是一筆高費用。因此很多中國企業被動選擇了放棄。
5．計提壞賬準備
提取壞賬準備，是企業防范應收賬款風險，是穩健性原則在應收賬款管理中的應用。它要求企業在發生賒銷行為時就考慮可能的壞賬準備，并采取一定的方法，按一定比例從有關費用中計提，提高企業承擔壞賬損失的風險。
6．對清欠工作的考核
清欠工作的考核即對相關人員清收應收賬款狀況的獎罰。確立明確合理的獎罰制度有利于激發員工的積極性，保證企業應收賬款的回收率。但必須對相關人員充分掌握企業的收賬政策，而不是盲目追求應收賬款的回收率，結果反而使得企業經濟利益受損。尤其是外貿企業，是跨國界的追債，其成本可想而知，因此必須謹慎。
三、明確我國出口企業應收賬款內部控制制度
1．明確職責分工制度
職責分工控制要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。應收賬款管理由公司分管經理負責，財務及銷售部門進行日常管理。公司若設專人負責應收賬款的管理，則每筆應收賬款清理的責任人為業務批準人，合同簽訂人和業務經辦人。企業在確定職責分工過程中，還應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。在此，銷售業務與信用檢查，信用額度確定就是不相容業務，不能由同一個人負責，從而可以有效防止銷售人員為擴大銷售，使企業承受不適當的信用風險。
2．建立授權批準制度
企業應對賒購建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對賒購業務的授權批準方式，權限，程序，責任和相關控制措施，規定經辦人辦理賒購業務的職責范圍和工作要求。審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權。對于影響重大的賒購業務，必要時應由領導集體決策和審批。同時為降低崗位舞弊風險，應根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗位輪換或者管區，管戶調整。
3．客戶信用管理制度
客戶信用的管理包括兩部分內容：一是制定賒銷額度，即根據對客戶的調查，針對每一客戶具體情況制定賒銷額度；二是日常賒銷管理，包括對銷售業務賒銷額度的比較和超出賒銷額度的特殊銷售批準。
4．定期賬齡分析制度
財務部門應該按照客戶設置應收賬款，每月及時登記并評估每個客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，經財務部門負責人審閱后及時反饋給銷售部門。不難看出保證銷售部門與財務部門信息溝通順暢，按時記賬，及時反饋。
5．逾期應收賬款催賬制度
對逾期的應收賬款，經財務部門負責人審閱后向分管經理報告，及時通知業務部門并由業務部門有關責任人或者應收賬款管理人員應該根據企業制定的逾期應收賬款催賬政策進行催賬，并將催賬記錄妥善保管好，同時財會部門應當督促業務部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款要及時提交公司法務部門，通過法律程序予以解決，減少風險損失。
6．計提壞賬準備制度
財務部門要定期根據賬齡及應收款項的可回收性計提壞賬準備，計提壞賬準備要經總會計師或分管經理審核。
7．清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度
對于應收賬款的清收工作，應先根據信用管理部門反饋的客戶資信情況以及財務部門對其賬齡分析，確認相應應收賬款的性質，再經過員工們以及相關領導審核，及時給予獎罰。據此展開清收工作的考核。必須根據不同應收賬款的級別，對應設置合理的清收獎勵以及責任追究和處罰制度，以利于及時清理催收欠款，保證企業營運資產的周轉效率。
四、出口企業應收賬款內部控制體系的構建以及明確控制關鍵點
根據上述應收賬款整個流程以及主要控制內容，可以分為：前期信用管理階段的資信調查和評估機制流程、中期信用管理階段的應收賬款的監控、后期信用管理階段的應收賬款管理和追收機制三個內部控制流程階段。同時有條件的企業還可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業信用政策，監督各部門信用政策執行情況。信用政策應當明確規定定期（至少每年）對客戶資信情況進行評估，編制客戶資信評估報告，報企業銷售管理委員會審核，確認。
1．資信調查和評估機制流程
此段是整個控制流程的源頭，必須保證企業信用調查的持續性，真實性，因此就要求企業定期調查評價客戶的信用狀況。其中信用的調查尤其對新客戶的調查可以通過企業到國外當地直接信用調查，以獲得相關客戶的工商注冊情況、股東、經營情況、產品銷售、支付習慣、付款記錄、銀行評價、訴訟記錄等內容。此外網絡，書籍，報紙等也會提供有關顧客的信用信息（控制點1）。
再者就是信用評估通常采用“5C”系統進行評估，即品質、能力、資本、擔保和條件等五個方面。根據調查的結果由信用管理部門或者由外部的信用評級機構來評定其信用等級，相當于對新用戶的授信或者是對老客戶信用信息重審，從而由相應部門建立客戶信用檔案（控制點2）。在此之后，企業應當維護好每個客戶信用檔案，同時對客戶的信用信息進行賒銷跟蹤，及時更新該客戶信用檔案的信息（控制點3）。
另外我國的政府公共部門應以定期公開境外企業的信用情況，同時扶持建立信息評級機構，對國外客戶來華貿易情況進行長期跟蹤，保證相關信息暢通。建立全面準確的信用系統是防止海外欠賬發生的有效途徑。如果我國相關部門能提供國外企業信用信息，對海外欠賬問題進行追蹤觀察，及時公布“低信用”公司名單，無疑能降低海外欠賬問題的發生的幾率。
2．應收賬款的管理監控
此段是整個控制流程的關鍵段。對已發生的應收賬款，企業要嚴格進行日?？刂?，加強企業內部控制，銷售部門應對賒銷業務始終持謹慎態度。當客戶要求進行賒銷時，銷售人員必須報經銷售負責人，銷售負責人上報給分管經理，由分管經理根據信用管理部門的客戶信用檔案中記載的該客戶的信用信息，對是否進行賒銷業務作出決策（控制點4），賒銷批準后，由銷售人員與客戶簽訂賒銷合同，確認付款條件等條約（控制點5），最后經銷售部門負責人審核（控制點6），對已發生應收賬款財務部門和信用管理部門要加強對應收賬款的管理，財務部門應該派專人對應收賬款項目進行管理，定時分析應收賬款的結構、賬齡等情況，及時同往來單位進行應收賬款的對賬，以方便及時了解應收賬款的發生情況。（控制點7），同時財務部門必須將對應收賬款日?？刂品治龅男畔⒓皶r反饋給銷售部門（控制點8）。
3．應收賬款的追收
此段是整個控制流程的善后段。對于逾期應收賬款，經財務部門負責人審閱后向分管經理報告（控制點10），及時通知業務部門并由業務部門有關責任人或者應收賬款管理人員應該根據企業制定的逾期應收賬款催賬政策進行催賬，并將催賬記錄妥善保管好（控制點11），同時財會部門應當督促銷售部門加緊催收（控制點12），或者同客戶進行溝通，在成本效益原則的基礎上催收應收賬款（控制點13），不能加大催收費用，當然也不能不積極對賬款進行催收，保證企業損失降到最低。另外在客戶無力歸還貨款時，可以采取債務轉股權的方式，采取債務重組的方式對客戶進行入股，這樣可以降低企業的損失，又可以使得企業發展拓展到海外。對于逾期應收賬款的處置應經過公司高層的決策（控制14），最后銷售部門對于應收賬款的收回或者產生壞賬損失也應及時通知財務部門，財務部門能及時做賬（控制點15）。
五、結束語
應收賬款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展。尤其在國際收匯以及外貿壞賬問題上，經濟危機對于中國外貿的影響更是難以預測。面對這樣嚴峻的經濟形勢，外貿企業要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極態度對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業的應收賬款損失，這是增強企業競爭力的有效手段，也是企業財務管理的重要組成部分。
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關鍵詞：外匯風險 國際貿易 防范措施
改革開放以來，我國對外開放程度日益提高。在市場經濟體制改革不斷深入的背景下，我國外匯制度也在逐步發生變化。在浮動匯率制度下匯率劇烈變化，由匯率變化所帶來的風險也越來越大。外貿企業在國際貿易中所遇到的風險將會加大，在競爭激烈的國際貿易中外貿企業的長遠發展離不開風險防范尤其是匯率風險的防范。
一、 匯率波動的原因
匯率是兩國紙幣所代表的價值量，紙幣所代表的購買力是匯率形成的基礎。當前影響匯率的因素有很多。匯率變動的因素基本上可分為長期因素和短期因素兩大類。所謂長期因素主要是指通貨膨脹率。當一國物價水平上漲過快時，該國出口商品在國際市場中的競爭能力也將會被削弱。在出口減少，進口增加的背景下，該國貨幣將會出現貶值現象。此外通貨膨脹率的增長實際上就會使得實際利率下降，資本會出現外逃跡象，這種情形會加劇貨幣貶值。
通常意義上所指的短期因素主要指的是利率因素、市場投機因素、中央銀行的干預以及其他因素。利率因素對市場的影響較大，利率一旦發生變動就會對匯率產生重大影響，通常情況下當一國的利率上升之后，匯率也就會上升，不同國家的利率差是導致短期資金流動的重要原因，是利率對匯率影響的主要形式；市場中的投機行為對匯率短期變動也會造成重要影響，市場中的短期行為會使得貨幣不斷流動，出于利益目的，投機者會根據匯率的差異來進行投資從而實現自身利益，從而給匯率造成影響；中央銀行對外匯市場普遍存在干預行為，央行對外匯市場的干預也會對匯率產生重要影響。
外匯風險產生的主要原因就在于匯率的可變性，由于匯率難以預測從而導致一國各類經濟主體產生損失。狹義上的匯率風險主要指的是企業在國際貿易中、國際投資中、外匯買賣中所面臨的外匯風險。
二、外匯風險的類別
外匯風險是有多種類別的，對不同類別的外匯風險進行深入分析對于實現有效的風險防范是有幫助的。在國際貿易中三種外匯風險最為典型：交易風險、會計風險和經營風險。所謂交易風險主要是指在企業財務管理過程中由于匯率的變化而導致企業的應收賬款和應付債務價值發生變化的風險。匯率變動之后會使得企業的實際收益變小，這是外貿企業在交易過程中需要充分考慮的一種風險。
會計風險本身又可以叫做賬面風險、轉換風險以及折算風險。這種風險通常指的是匯率變動導致資產負債表中外匯項目價值發生變化的風險。在實際經營過程中如果企業以外幣來計算企業資產負債等財務情況時，在轉換為本國貨幣的過程就有可能產生賬面的變化，嚴重的情況下甚至會對企業的收益產生重大影響，這是我們在實際工作過程中需要高度重視的一點。會計風險是企業面臨的主要風險，要采取針對性措施來防范這種風險。
經營風險指的是在企業運營過程中不可預料的匯率變化使得企業未來收益發生變化的風險。匯率發生變化之后，企業的生產成本將會發生變化，企業的產品市場價格也是不同的，匯率的變化最終會影響到企業自身的經濟收益。經營風險也是經常遇到的一種風險，這種風險值得充分重視。
以上三種風險是企業在生產經營過程中遇到的主要風險，這三種風險各有特點：經營風險則是動態的，具有動態性和主觀性，無法具體衡量，而交易風險和會計風險是可以根據工具計算出來的，是有具體數字的；三種風險發生的階段也是不同的，交易風險主要產生于企業的經營活動中，會計風險產生于企業經營活動的結果中，經營風險是企業經營收益的外匯風險，會計風險和交易風險主要是在過去某一時點發生的風險，經營風險則是公司將來某一時段內可能出現的風險；三種風險造成的影響也各不相同，經營風險是實實在在的風險，它會對企業的真實收益產生影響，而會計風險通常只會影響到企業的資產負債表，對企業的損益的影響只是反映在于賬面上的，交易風險所造成的影響則主要從企業交易中來評估，同時也可以從企業經營角度來判斷它的損益結果。
三、不同企業面臨的不同形勢
（一）跨國企業
跨國企業是國際貿易中的重要形式，跨國企業面臨的外匯風險具體體現在三個方面：一是財務管理。匯率變動將會使跨國企業的財務預算變得十分困難，企業的經營成本也將會明顯增加。同時我們也要看到企業持有的所在國的證券資產遇到的匯率風險，這種風險對跨國企業也會產生重要影響。匯率變動會產生折算風險和折算損益，這需要我們充分考慮。二是多種貨幣經營所帶來的風險?？鐕髽I內部經常是采用多種貨幣來經營，國際上貨幣比價的波動非常頻繁，這會給跨國企業會計年度結算產生重要影響。三是企業策略的選擇。匯率變動會對企業經營戰略及策略造成一定影響，增加企業生產成本，企業生產流程工藝以及技術都有可能受到影響，嚴重情況下甚至會影響到企業產品在海外市場的銷量。
（二）進出口企業
規模小、抵御風險的能力較弱是我國進出口企業的典型特征，這也就決定了外匯風險對我國進出口企業的影響非常大。在實際生產經營中進出口企業面臨的風險主要是經營風險和交易風險。價格優勢是當前我國進出口企業的主要優勢，但是進出口商品價格受匯率影響較大，匯率一旦發生變動，如本幣升值之后會導致出口商品價格上升，而漲價之后企業就會喪失很大部分的市場，這是當前我國進出口企業普遍存在的問題，在實際工作過程中應該采取專業措施來予以應對。
（三）境內經營企業
境內經營企業也是國際貿易中的重要角色，境內經營企業面臨的問題主要是經濟風險。匯率變動會對企業生產產生間接影響，這也會最終影響到它的生產經營，有的甚至會影響到整個產業結構。
四、外匯風險的防范
（一）采取有效的短期策略
防范外匯風險的短期策略有很多，在實際工作中可以采取以下措施：一是提前或者是推遲結算。在交易過程中一旦預期貨幣將會升值或者是貶值，企業就需要提前或者推遲相關賬款的收付工作，通過改變外匯結匯時間來避免外匯風險的影響。二是對銷售價格進行合理調整。對銷售價格調整的主要目的是要把外匯風險分攤到價格中，通過這樣的方式來有效減少外匯風險。交易雙方可以專門設置價格調整條款，根據這一條款來調整基本價格，通過這樣一種方式能夠有效彌補匯率造成的影響。三是利用金融衍生工具來規避風險。當前我國金融衍生工具的發展才剛起步，無論在理論上還是實踐上都存在著很多空白，這主要是由于我國市場機制不完善造成的。隨著市場經濟逐步成熟，利用金融衍生工具或組合，如外匯期權、貨幣互換以及掉期交易等來規避外匯風險已經成為了企業切實可行的方法。
（二）中長期策略
中長期策略更加側重于從企業自身的根本發展來進行防范。在實際工作過程中可以采取以下措施：一是要正確選擇市場。出口企業在選擇市場的時候要考慮到匯率變動和該國貨幣的變動趨勢，在拓展市場時應該優先考慮貨幣升值國市場。二是要選擇正確的產品策略。企業的主要競爭力主要體現在產品上，選擇正確的產品策略最為關鍵。首先是選擇合適的時間來推出新產品，通常情況下當地貨幣貶值的時候是推出新產品最為理想的時間。其次是要進一步加大產品創新，要逐步提升產品的升級能力，增強產品的創新能力，這樣有助于企業在價格和市場份額上取得好成績。最后就是要慎重選擇生產規?；蛘咿D產，在當地貨幣貶值之后，公司要盡量擴大自身的生產線，來適應市場需求，反之則要縮小或者轉產。三是要進一步提升自身的生產率，不斷降低成本。提高企業自身生產效率是防范外匯風險的最為重要的措施，這在一定程度上能夠減輕匯率波動對企業產生的沖擊。
外匯風險是各類經濟主體在國際貿易中需要高度重視的一個問題，雖然是不可避免的，但是是可控制的。我國企業應加強重視和學習，采取積極主動的外匯風險防范措施，加強對國際金融市場各種外匯匯率變動趨勢及金融衍生工具的研究，合理選擇外匯風險控制方式，打造適合自身的外匯風險防范系統。
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財務信息資源是企業最重要的戰略資源之一，財務管理幾乎可以涉及整個企業的生產經營活動，對企業的經營、效率和戰略的變化有直接而深遠的影響，所以通過優化財務管理系統，可大大提高外貿企業的管理水平和競爭力，為企業帶來巨大的經濟效益。因此，積極研究外貿企業財務管理系統優化的相關理論及實踐問題，無論是對企業的財務管理工作還是提高企業的競爭力，都具有積極的現實意義。
一、外貿企業的財務管理信息化建設中存在的主要問題
目前，越來越多的外貿企業認識到信息技術在企業管理中的重要性，企業的信息化建設已成為現代企業發展、提升綜合競爭力的必要前提。就企業管理而言，財務管理是其核心，外貿企業信息化建設一般也是從會計電算化開始的，但在發展的過程中存在相當多的問題。
(一)外貿企業信息化程度高低不均，信息化建設水平參差不齊
有的企業財務管理信息化還只是停留在會計電算化上，財務部門主要工作就是會計核算，能真正提供管理和決策的部分卻很少。
信息化建設水平差異很大。有的企業確定實際需求時缺乏全面、前瞻的思路；有的應用軟件的功能不強，沒有起到應有的作用；有的開放性不好，一個微小的變化都要軟件開發商重新開發，增加了系統運行的成本。
(二)分散開發造成重復開發，浪費企業資源
外貿企業的信息化一般是從會計電算化開始的，然后是在業務部門建立業務系統。在設計業務系統時沒有考慮到與財務系統的統一，以及原有財務系統的升級，兩個應用系統的設計語言、接口文件不一致，信息的轉換、傳遞困難。分散開發使得企業需要建設和維護兩套應用軟件，而且使用上的不便會引起日后的重復開發，又會選擇一家軟件開發商來重新構建一個統一的信息管理系統，這樣勢必會造成企業資源上的浪費。
(三)業務和財務沒有實現一體化管理，形成了信息孤島，造成信息資源浪費
業務信息和財務信息不集成，信息資源不共享，不能實現財務與業務一體化，無法形成一個多功能的全面的財務管理信息系統。
許多業務信息不能及時提交財務部門，財務數據也就無法準確、及時地得出，也無法對業務情況進行有效地監管。另一方面財務信息也不能及時準確地反映給業務部門、決策領導，業務員往往有蒙著頭做業務的感覺，同時也很容易導致決策失誤。
長久以來，外貿企業信息化發展一直是制約著外貿企業內部管理水平提高的一個主要因素，是一些先進的管理思想和管理方法沒有實現的基礎和工具。
(四)管理理念上存在的問題
目前，對于很多外貿企業來說，財務部門的職能就是做賬，甚至有的領導認為該部門只要能與稅務機關打好交道就行，財務部門在整個企業管理體系中處于必不可少但無足輕重的位置。殊不知，一個現代化的國際貿易企業，財務管理恰恰是企業管理的核心，這么說并非認為業務管理等其他方面就不重要了，而是由于財務部門所應擔當的職能使其處于核心地位，當然需要建立起一個良好的以財務管理為中心的管理平臺。因此，無論是企業管理的高層還是財務部門的主管都要建立起新的管理理念。
1 對于企業管理認知不夠，很多外貿企業的決策領導本身就是業務精英，企業管理往往以業務員為中心，財務管理只是配角，這樣常常造成業務信息缺乏必要的監督管理，企業資源容易成為業務員個人資源，這樣運行時間一長就成為一種習慣力量，很難扭轉。特別是對進出口企業而言，客戶是企業最重要的資源之一。當掌握了客戶資源的業務員脫離原企業并帶走客戶時，不僅使原企業的客戶流失，并且有可能使競爭對手更加熟悉自己，這會使原企業處于十分被動的境地，由此帶來巨大的危機。
2 在企業發展平緩甚至業績萎縮時，企業的高層大多不會認識到建立良好的財務管理體系必要性，一旦業務量迅猛上升，則手忙腳亂，只能抱怨原有的財務工作跟不上發展。一個良好的財務管理體系絕非買個軟件一兩天就能建好的，其需要長時間的積累和準備。
3 財務經理也要轉變思想觀念，認識到自己要由財務信息的搜集者與提供者轉變為信息的解釋者和咨詢者，為具體業務部門提供更多決策支持和信息分析。因此，財務經理的眼光不能像過去一樣僅僅局限于財務與會計內部，而要拓展到整個企業，積極參與企業信息化建設，建立以財務管理為核心的內部管理體系，真正發揮財務的資源配置職能和監控職能。
(五)財務管理體系存在的問題
1 管理體系、機制上存在的問題
沒有按照外貿企業的特點建立起以財務管理為核心的管理體系，由于業務和財務沒有實現一體化管理，財務部門無法對業務信息加以直接利用，日常的工作主要集中于會計核算，沒有更多的時間用于財務分析、內部控制和提供決策信息等財務管理的其他工作，也就更談不上為規避各種風險而實現對業務流程各個環節的控制。
2 在會計核算、業務考核上存在的問題
外貿企業的核算是以業務員為基本單位的，每月按照業務員編制資產負債表和利潤表，年終按照利潤表上體現的盈利數分配年終獎金。會計核算存在的問題主要有3點：一是核算過于簡單，沒有核算到出口合同和出口發票，不能提供合同執行情況等相關決策支持信息；二是沒有考慮到資金的機會成本，沒有給按照業務員的資金占用計算占用利息；三是按照權責發生制原則考核業務員的經營業績，所反映的利潤只是預計或希望的利潤，有可能因發生壞賬或死庫存而不能實現，但是業務員的獎金卻已經按照賬面利潤的一定比例發放了。
3 成本管理與內部控制上存在的問題
在成本管理上比較落后，不能適應目前外貿行業發展的需要。特別是在對間接費用的分攤上，有的企業根本不分攤有關的間接費用，也就不能提供以出口合同為單位的實際成本費用，有的企業按照出口合同的美元數分攤間接費用，導致會計信息失真，也不能向業務部門和管理部門提供相關決策信息。
在內部控制上沒有實現對業務流程各個環節的實時控制，沒有建立資金跟蹤監控體系，沒有全面細致地核算每一個業務員、每一筆業務資金的投放、使用和收回，沒有建立資金跟蹤、監控體系。
4 在財務分析、決策支持方面存在的問題
財務分析工作不僅局限在原有的企業層面的財務分析，也要注重每個業務員，每個合同的預算實際執行差異分析，甚至是預算本身的準確性分析，決策者愈來愈依賴財務信息來作出理性的決定。傳統的財
務信息提供的財務信息內涵有限，這也是和財務管理的信息化密切相關的，因為在手工方式下監督預算的執行情況是十分困難的，實效性不強且存在誤差，即使分析出來一般也是基于事后數據，無法做到適時控制，同時也無法對預算數據進行有效、及時、全面地事后分析。
5 人員方面存在的問題
企業財會隊伍的素質與現代化企業管理的要求存在著較大距離。高層次的綜合型財務管理人才嚴重缺乏，財務人員不僅要諳熟財務、稅法和會計知識，還要了解業務，了解企業環境、經濟環境和競爭環境等。這樣，財務人員才能向業務部門描述即將作出的決策將對財務指標產生怎樣的影響，企業資源將如何配置，哪些企業目標將不能實現，稅收負擔將產生怎樣的變化等。因此要不斷提高財會隊伍的素質，加強財會人員的培訓。
二、外貿企業財務管理信息化建設的主要思路
外貿企業財務管理信息化建設的主要工作是將現代信息技術與現代財務管理相結合，輔助企業的各項財務管理控制和決策，實現企業效益最大化。推進應用計算機技術改善企業財務管理、強化監督、提高資金使用效率的工作，以推動企業財務管理信息化為著力點，實現企業管理模式的全面改革。財務管理信息化可以加強制度創新和管理創新，最大限度地消除制度執行中的人為因素。主要思路如下：
(一)以ERP的成功實施為基礎，實現系統的高度無縫連接
通過ERP所具有的實時性和集成性以及數據的共享性，財務管理信息系統的分析、監控和控制功能才能更好地發揮出來。在成功應用財務管理信息系統的基礎上，充分配合ERP的實施，將財務管理信息系統與它們集成，各個系統有機銜接，資源合理分配，推進企業的全面信息化建設。財務管理信息化的最終目標是建立開放的財務管理信息系統，并最終融入企業管理信息系統中。
(二)以財務管理為核心，實現業務財務一體化的全面解決方案
外貿企業的特點決定著外貿企業的信息化建設應以財務管理為中心，起到控制和集成化管理企業中的所有信息，提供經營預測、決策、控制和分析手段，實現企業內外部財務管理信息的共享和有效利用，達到“統一計算機平臺、統一規章制度、統一信息及業務編碼、統一管理、統一監督”的財務與業務一體化的要求，實現財務系統與業務系統采購、銷售等子系統的信息集成和數據共享，通過建立企業內部局域網或直接利用互聯網，使財務部門能及時反映、傳遞會計信息，為企業決策者和報表使用者服務。使財會工作的重心由繁瑣的賬務處理轉移到財務管理，為提高企業財務管理水平創造了有利條件。
(三)以實現動態實時的監督管理，擴大財務分析的廣度和深度，提供決策信息支持為目的
企業的實際需求是建立ERP系統的原動力，一個好的ERP系統可以使很多先進的管理思想在企業中得到應用，這些管理思想就體現在ERP的各個管理模塊中，因此在信息化建設之前要準確確定需求，不要為信息化而信息化。
(四)采用“整體規劃、分步實施”的規劃方案
財務管理信息化建設是企業信息化的切入點，財務管理信息化建設的迫切性和可行性特點，使得在信息化建設中，“財務先行、整體規劃、分步實施”，成為較為普遍的方式，企業信息化規劃應全面綜合地考慮企業業務發展戰略、軟件供應商的特點和企業自身的條件，確保信息系統滿足企業發展要求，同時也要保證信息化的順利實施，企業的信息化建設是一個長期的實踐過程，不能急于求成。
三、財務管理信息系統的開發和作用
目前，我國外貿企業單位使用的系統開發方式來源主要是與軟件企業聯合開發。伴隨著企業管理水平的提高，財務軟件的發展也在不斷適應經營模式和發展環境的變化，在操作過程、業務分析、決策支持方面更加趨向于智能化。目前，財務軟件已向網絡財務化發展，從C／S結構演化到完全基于Web多層B／S結構，增強了軟件系統的可擴展性、高安全性及部署的靈活性，高端向ERP發展，實現了財務、業務一體化，財務軟件不僅包括財務部分，而且包括采購、銷售、庫存、存貨、委托加工等模塊的業務部分，并實現兩者的無縫銜接，力求做到資金流、物流、信息流的高度統一，財務軟件從核算型向管理型發展，使得一些先進的管理思想在技術上可行。
國內的軟件企業一般都是選擇通用化和行業化相結合的發展戰略，要選擇那些熟悉外貿行業操作流程，已形成一定規模的成熟的軟件企業，不但要考慮軟件本身的價格，也要考慮售后服務的及時性和成本因素。目前，國內外貿行業軟件企業前幾名有南北軟件、金網軟件和匯信公司，在業內的口碑都不錯，特別是南北軟件公司的外貿企業財務軟件，在外貿企業有著10余年的應用歷史，分公司遍及全國20多個主要城市，其南北N6ERP系統成熟，運行穩定，開放性強，源代碼對客戶相對開放，一般性的修改用戶自己就可以完成，維護的成本比較低，已經成為外貿企業實行ERP建設的首選。
(一)使財務人員從信息處理者轉變為業務管理者。在信息技術的幫助下，財務人員可以從財務信息日常處理中擺脫出來，能夠更好地關注企業的業務過程，參與、制定和實施整個業務處理，實現其管理的職責。
(二)實現信息共享和信息整合，打破了信息孤島的局面。財務管理信息化是信息共享、信息整合的基礎，只有推行財務管理信息化，才能夠打破信息孤島，確保“數出一門”，為解決信息失真問題提供技術保障。
(三)整合財務信息和業務信息，實現財務與業務的一體化，保證信息的集成性、共享性、實時性、精確性、面向流程性。業務財務一體化是在IT環境下，將財務會計流程與經濟業務流程進行有機的融合，這樣，所有進入系統的信息為所有人員共同享用。每個業務人員與財會人員必須每天進入系統，打開有關信息屏幕，管理和控制相關的經濟業務，做到實時、迅速響應環境變化，每個管理人員都可以按照統一、實時的信息來源做出決策，避免了不同的決策單位或個人由于信息所依據的來源不同而作出相互矛盾的決定，造成管理決策的混亂。
(四)實現財務管理方法和手段的創新，促進了財務管理的現代化，如作業成本法等一些先進管理思想的應用，為財務管理職能的轉變提供了可能，充分發揮財務的資源配置職能和監控職能。
(五)實現財務的集中、實時、動態的監控，擴大財務分析的內涵，提供決策相關信息。財務監控從間歇性的監控到實現持續性的監控。能即時處理業務，實現事前計劃、事中控制和事后分析相結合的財務監管，及時提供動態財務報表的財務報告，使得財務數據更具有決策意義，確定了財務管理在外貿企業的管理過程中的核心地位。擴大的財務監控的內容，不但包括資金的集中管理，而且包括業務流程的全程監控，減少經營風險和財務風險。
四、外貿企業財務管理系統構建
國際上先進的戰略成本管理經驗給我們這樣的
啟迪：企業為取得競爭優勢，應從ABC和價值鏈的角度來建立戰略成本管理體系。我國外貿企業實現戰略成本管理要注重財務管理系統化，以及各系統之間的無縫連接。
(一)會計核算系統的完善
針對外貿企業的會計核算系統存在的問題，需對企業的內部核算系統做相應的調整和完善。細化會計核算，將原有的“公司一業務部一業務員”三級核算細化、延伸到業務員的每個出口合同和出口發票核算。在外貿企業財務管理信息化的基礎上，可以充分運用計算機系統的自動處理能力，通過人為的程序設定，實現業務自動生成會計實時憑證，解放了勞動力，提高了工作效率，使得會計核算細化到票在操作上可行，也保證了核算的準確性。準確、細化的會計核算是實行作業成本法和財務管理系統的構建基礎。
(二)作業預算管理系統的建立
1 作業預算是財務管理系統管理的主線
實行作業預算管理是外貿企業管理的迫切需要，在企業戰略目標及戰略計劃的指導下，只有注重企業內部綜合協調管理，才能讓所有業務部門和職能部門目標與企業整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為，業務員的業務操作相一致。這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和業務部門的業務經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。對于外貿企業而言，這條主線就是作業預算管理。
2 作業預算管理的內容
外貿企業作業預算是以合同為單位，在科學經營預測與決策的基礎上，對業務活動和資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規劃。作業預算為資金收付管理和業務流程管理提供了依據。作業預算的編制是以合同為單位編制的，業務員首先編制合同預算，由部門經理審批通過并提交財務部門，財務部門按照公司合同預算審核的有關規定審核，超過審批權限的越級提交公司經理審批，由財務部門監督合同的執行情況。
(三)作業預算管理的作用
通過合同的作業預算這一根線索把企業管理的各個環節緊密地聯系起來，通過財務管理來監督和管理企業的各個方面，從而達到對整個企業的管理。
1 作業預算管理幫助業務員正確核算成本，避免經營風險。在實踐中，也出現過業務員手工計算成本出現錯誤，導致虧損的案例。作業預算管理可以按照外貿企業的經營方式將正確的計算公式寫入程序，避免出現核算上的錯誤。
2 利于各公司、部門確定工作目標，了解工作進度，明確工作方向，從而利于集團總體目標的實現。
3 作業預算管理規范了企業業務經營活動的行為，將企業各項經濟行為都納入了科學的管理軌道，為實現企業資金流、信息流、實物流的同步控制打下堅實的基礎。
4 作業預算管理為資金收付管理和業務流程管理提供依據。外貿企業作業預算管理是以出口合同為單位，在科學經營預測與決策的基礎上，對業務活動和資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規劃。業務流程管理和資金的收付管理使業務經營活動按照預定的計劃與規劃進行流轉和運動，以實現企業管理目標。
5 作業預算管理和作業成本管理配合使用，為企業戰略決策和業務決策提供相關信息。合同作業預算是作業成本法實行的基礎，利用作業成本法計算出的合同成本信息，又為下一個作業預算提供參考信息。
(四)資金收付管理系統的建立
資金收付管理系統是根據作業預算內容對企業資金的收付實行實時、動態的全過程的控制和管理，保證了企業的每一筆資金都能嚴格按照預算使用，從而使企業的資金運用制度化、規范化，防范經營風險，以實現經濟效益最大化。
最終形成全面的財務管理系統見圖1
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從經濟學的角度出發，企業陷入財務困境是一個逐步的連續過程，通常從財務正常漸漸發展到財務困境，不存在一個明確的分界點將企業分為陷入財務困境和沒有陷入財務困境兩類，因此國內外專家學者對財務困境有多種不同的定義方法。對財務困境也有不同的判斷標準。在Beaver(1966)的研究中，他將財務困境定義為破產、拖欠優先股股息、銀行透支和債券不能償付。Deakin(1972)認為財務困境包括已經破產、無力償債或為債權人利益而已經清算的公司。Carmichael(1972)認為財務困境是企業履行業務受阻，具體表現為流動性不足、權益不足、資金不足和債務拖欠。Blum(1974)認為在法律上的破產、被接管和重整；George Foster(1986)在他的《Financial Statement Analysis》中指出：所謂財務困境，就是指公司出現了嚴重的資產折現問題，而且這種問題的解決必須要依賴于公司的經營方式或存在形式的轉變。在我國。財務困境更多地被稱為“財務危機”和“財務困難”，但什么是財務困境，在概念的內涵方面，還缺乏一個明確的定義和標準的判斷。當企業對債權人的承諾無法實現或難以遵守時，就意味著財務困境的發生；財務困境不等于破產，破產清算僅僅是處理財務困境的方法之一。
二、民營中小企業財務困境原因分析
(一) 民營中小企業的外部環境復雜多變企業外部環境包括存在于企業之外的經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素是企業難以準確預見和無法改變的。隨著我國的改革開放和市場經濟的發展。我國的政治、經濟、法律、文化等諸多領域都發生了充滿機遇和挑戰的變化?？鐕镜倪M入、同業競爭、國際化趨勢等，這些變化勢必沖擊企業原有的理財環境和理財方法，從而引發財務困境。
(二) 民營中小企業的內部環境不適應性問題突出民營中小企業中普遍存在著公司治理機制不健全，集權式的管理問題，管理水平低、決策隨意、內控不健全、管理不科學等現象。企業個人化經營和家族式的管理，使公司其他股東和董事會的決策、監控和管理職能喪失。同時很多企業的經營者和財務管理人員還沒有完全擺脫舊的思維模式，風險意識缺乏一些中小企業的財務人員往往只具備“做賬型”的素質，因此導致財務困境在無意識的多環節中產生。
(三) 民營中小企業籌資困難，資金嚴重不足主要包括：一是由于企業自身存在嚴重缺陷。表現在：(1)經營風險高、企業壽命短。據有關面數字統計，我國企業的平均壽命是8年，而中小企業的壽命只有2，9年，因此，中小企業難以從外部吸引長期資金。(2)在具體財務活動中會計信息失真、信用度不高。財務管理不規范，缺少應有的透明度和必要的監督，使得外部債權人對其財務狀況缺乏應有的信心；同時，拖欠、甚至不還貸款、貸款的現象也非常普遍。(3)資產質量差、償債和抵押能力弱。產品技術含量不高，造成大量資金占壓、沉淀，資金周轉緩慢，資產質量下降，資金利用效果降低，加劇了資金短缺。二是商業銀行和證券市場的高標準和高要求。國有銀行改制成商業銀行以后，要求發放的貸款收益更高、成本(主要指發放成本和監管成本)更低、風險更小。因此貸款主要流向效益優、信用好、數額大的大中型企業這樣的優良客戶。三是政府有關部門不夠重視。近年來，一些地方政府對國有大中型企業和大企業集團制定和實施了不少扶持政策，它們的融資問題已得到很大程度的緩解。在搞活中小企業問題上，政府雖然表示重視，并且陸續出臺了一些政策和措施。但總的來說，扶持力度不夠，措施貫徹不力。
(四) 民營中小企業頻繁轉向，倉促決策且內控機制欠缺不少中小企業不顧客觀條件和自身能力，不經過細致而深入的調研和嚴密而科學的論證，片面追求“熱門”產業，倉促做出重大投資決策。房子漲價，就轉向房地產；媒炭漲價，就改挖煤。同時，在這些企業中，由于沒有內控機制，即使有電很不健全，因此，企業領導者集權現象嚴重，遇到生產經營中的重大事項，不能充分討論和論證，從而加劇財務困境。
(五) 民營中小企業財務控制薄弱、財務困境意識淡薄由于這些企業的領導者，大部分對財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，對財務管理工作缺乏正確的指導和應有的尊重。再加上這些企業的財會人員的業務素質往往不高。因此，在財務管理上存在不少問題，主要表現在：一是對現金管理不科學、不嚴格，造成資金閑量或不足。使企業陷入支付危機。二是應收賬款回收緩慢，造成資金周轉困難。原因是沒有建立科學而嚴格的賒銷政策，缺乏有為的催收措施，應收賬款長期不能兌現進而形成呆賬、壞賬。三是財務困境意識淡薄，由于償債壓力以及資金經營需求使得民營中小企業采用不計成本舉債，這樣不僅影響了企業經濟效益，又加劇企業財務困境。
三、民營中小企業財務困境解決措施
(一) 認真分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，提高企業對財務管理變化的適應能力與應變能力為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理環境。面對不斷變化的管理環境，企業應設置財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強調財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務困境。
(二) 增強財務管理意識，建立有效的財務困境防范機制企業管理者和財務人員必須善于捕捉環境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預見的采取各種防范措施，把可能遭受的財務困境損失降低最低限度。民營中小企業在日常財務活動中，認真分析財務管理的影響因素變比情況，使企業能保持靈活的適應能力，一是建立有效的資金管理機制，強化資金管理責任制；二是適度負債，減輕償債壓力，合理安排資本結構。正確把握負債的量與度，企業的息稅前利潤率大于負債成本率是負債經營的先決條件；合理安排資本結構，實現資金成本最低化，確保財務結構平衡。
(三) 完善企業治理結構及財務管理制度民營中小企業要走產權多元化的道路，對家族式的模式進行改革，逐步建立現代企業制度。要堅持創新管理制度，改變傳統的家族式管理的模式，不斷推行管理制度創新，以提高自身競爭力。同時還應充分認識到財務管理在企業管理中的戰略核心地位，將強化財務管理作為推行現代企業制度的重要內容。建立和完善民營企業的財務管理體系。在財務管理方面，要設立專門的財務管理機構，統一負責企業的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以及預算編制、決算實施工作；要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規范化和制度化；要完善財務處理流程，規范會計行為。企業任何重大的財務和經營活動決策，應當有科學的財務
處理程序；賬、款、物應設專人分管；財務人員要參與制訂企業的生產經營計劃，把好資金支付審查關；要建立內部控制制度，加強民營中小企業的財務監督，建立完善的企業內部審計制度。
(四) 采用技術方法防范財務困境主要表現在：(1)采用多元化經營，是指一家企業同時介入若干個基本關聯的產業部門，或是生產經營若干類無關聯的產品，在若干個基本互不關聯的市場上與相應的對手展開競爭，以達到分散財務風險目的。(2)風險轉移法，包括保險轉移和非侏轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保。交納保險費；若出口企業在簽訂合同時與金融機構簽訂遠期外匯合約，降低出口風險給企業帶來財務困境。非保險轉移是指將某種特定的風險轉移給專門機構或部門，如產品賣給商業部門。將一些特定的業務交給具有豐富經驗技能。擁有專門人員和設備的專業公司去完成等。(3)自擔風險，就是企業自身來承擔風險：企業預先提留風險補償基金，實行分期攤銷。目前，會計準則規定公司應提取應收賬款壞賬準備金、存貨跌價準備金、固定資產減值準備金、長期投資減值準備金等，正是公司防范風險、穩健經營的重要措施。
(五) 建立防控財務困境測評考核體系財務困境測評考核體系是通過一定的量化分析手續從償債能力、盈利能力和資產管理水平等方面對企業的財務風險進行考核，從而采取有效措施化解和控制企業所面臨的財務困境，在執行過程中通過預期標準和目標與在實際執行結果的比較，就能發現差異。通過差異成因的分析就能發現困境的負面效應，就能動態地對困境進行控制，因此。應該進行動態分析，從而把因財務困境給企業帶來的風險降至最低。此外，在企業自身完善財務管理制度同時，可以建立社會化評價預警機制，建立多元Logit回歸模型，根據財務困境的嚴重程度劃分為：狀態0為財務健康；狀態1為消減或停發股利；狀態2技術性違約；狀態3為申請破產；狀態4為實際破產和清算。無論采用企業內部考核體系還是外部預警體系，其目的使民營中小企業得以健康發展。
會計畢業實習報告模板一 根據學校的實習計劃安排，我從三月底到六月中旬，到嵊泗縣市場局實習。嵊泗縣市場局共有干部職工75名，下設辦公室、財務科、市場管理部和菜園、嵊山、黃龍市場管理所。主要職責是擔負全縣菜市場的管理工作。
一、實習崗位：三月底到五月底在財務科實習，六月初到六月中旬在市場管理部實習。
二、實習過程：
1.市場局財務科只有兩個人，一個科長，一個出納，而教導我的是科長劉阿姨，剛到財務科，科長叫我先看她們以往所做的會計憑證，還教我記賬。雖說記賬看上去象小學生都會做的事，可重復如此大的工作，如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的，因為一出錯并不是隨便使用筆涂了，或是用橡皮擦涂了就算了。每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。對于數字書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪。并且記賬時要清楚每一明細分錄及總賬名稱，不能亂寫，如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業或考試時出錯了就扣而已，這是關系到一個單位的賬務，是每一個單位以后制定計劃的依據。
所有的賬記好了，接下來就是結賬，每一賬頁要結一次，每個月也要結一次，所謂日清月結就是這個意思，結賬最麻煩的就是結算期間費用和稅費了，按計算器都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行，一開始我掌握了計算公式就以為按計算器這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數據，好在科長劉阿姨教我先用鉛筆寫數據，否則真不知道要將賬本涂改成什么樣子。
除了做好會計的本職工作，其余時間有空的話我也會和出納學學知識。別人一提出納就想到是跑銀行的。其實跑銀行只是出納的其中一項重要工作。在和出納聊天的時候得知原來跑銀行也不是件容易的事，除熟知每項業務要怎么和銀行聯系以外還要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天的就往銀行跑，那就不是件容易的事。
隨著會計制度的日益完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，我們作為未來社會的會計專業人員，為了順應社會的要求，加強社會競爭力，也應該嚴于自身的素質，培養較強的會計工作操作能力。
作為學習了差不多三年會計的我，可以說對會計已經是耳目能熟了，所以有關會計的專業基礎知識，基本理論，基本方法和結構體系，我都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。淌若將這些理論極強的東西搬上實際上應用，那我也會是無從下手，一竅不通。
下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。
以前，我總以為自己的會計理論知識還可以，正如象所有工作一樣，掌握了規律，照葫蘆畫瓢準沒錯，那么，當一名會計人員，應該總沒事了，現在才發現會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性，離開操作和實踐，其他一切都為零。
其次，就是會計的規范性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入賬憑證，記明細賬、日記賬、總賬等。漏賬、錯賬的更正都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提、為基礎，體現了會計的規范性。
登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。
會計本來就是煩瑣的工作，實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。越錯越煩，越煩越錯，這只會導致雪上加霜。反之，只要你用心去做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生，因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸。
2.市場管理部是市場部的一個重要部門，它有正式職工15名，市場協管人員20名，我跟著市場管理部的方經理了解熟悉整個市場服務、管理的一些基本做法和過程。并對市場周圍非法攤位進行撤消。但是往往情況卻不盡人意，比如說經營者的物品擺放情況，有些經營者東西往往亂擺亂放，多次勸說也沒什么效果，其中有2點原因：(1)經營者往往考慮自身利益，而不重視市場管理整體的需要，有一種只顧自己，不顧全局的思想。(2)我們市場部能夠提供的攤位數量不能滿足經營戶的實際需要。在市場局實習期間，經常能看到我們管理部門與經營戶之間發生矛盾的事情，一方面說明經營戶有自身方面存在的問題，另一方面也提醒我們如何采取有效的手段避免這些情況的出現，應該多動動腦筋。
三、幾點體會
1.通過實習，我感受到自己所學的知識是遠遠不夠的，在財務科實習的時候，是劉阿姨帶著我做報表算賬的，讓我知道自己所掌握的知識是如此的少，所懂得的知識往往都是一知半解。在市場管理部所做的一些工作，雖然說跟我所學的專業不對口，但是在里面我還是學到了很多，如何正確處理管理與服務的關系，應該說是大有學問，大有文章可做。
2.深刻的明白花錢易，賺錢難的道理。那些經營者，每天起早摸黑，疲備不堪，再加上每個攤位的攤位費這么高，還要看生意好壞，讓我體驗到，賺錢是多么的不容易，不僅經營者如此，連我們的市場協管員，每天也是很早上班，很晚才回家，而且只能照顧下崗失業職工，收入也很低。
3.現在就業很難，就比方說：攤位競標，有一次參加競標的經營戶有120家，而實際攤位只能夠提供80個;在市場局工作的幾個大學生，每個月也就幾百塊錢的收入，只能夠勉強解決自己的吃飯問題，可見現在的就業實在是太難、太難了。
4.中專即將畢業，面對以后的道路，我該何去何從?通過這次的實習，面對面的接觸社會，使我清醒得認識到，只有加倍的學習，不斷提高自身的文化知識，養成良好的行為規范，掌握更多的知識，才能在社會上有立足之地，才能成為社會有用人才。
會計畢業實習報告模板二 為期兩個月的實習結束了，在這兩個月的實習中我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺。以下是我的畢業實習報告總結。
隨著市場經濟的高速發展，會計成為了公司的重要組成部分。這給我們會計專業造就了前所未有的機遇，同時也給我們帶來了新的的挑戰，作為一名剛走出學校大門的大學生，提高自身素質，增強專業技能并且能夠把課本上的知識轉化為自身的能力，就成為了我目前的迫切任務。會計實習是我從大學校園走入社會的第一個舞臺。為了將有關會計的專業知識、基本理論、基本方法及結構體系變為自身的職業素質，避免紙上談兵。因此，我選擇在武漢國信達財務咨詢有限公司實習，為走向工作崗位打下堅實基礎。
我實習的公司是武漢國信達財務咨詢有限公司，是一家經漢陽區財政局特許審批，取得《記賬許可證》資格，以承接記賬、稅務申報稅收籌劃企業內部審計、財務咨詢、公司事務等業務為一體的專業性會計服務公司。我公司注重軟、硬件建設，擁有各種必備的辦公設施，使用正版財務軟件為客戶提供服務，全面實行會計電算化。本公司制定有規范的合同、嚴格的管理制度，依據《會計法》、《稅收征收管理法》、財政部《記賬管理辦法》等規定從事記賬和納稅申報服務，不做假賬。為客戶把握財稅政策，幫助企業做好合理稅務籌劃，規避財務風險，合理合法的企業謀求最大的經濟利益，促進企業的發展。
我所學的是針對于公司制增值稅一般納稅人、小規模納稅人、個體戶一般納稅人和小規模納稅人的賬務處理以及提供每月抄稅、報稅、納稅服務，和會計咨詢以及一些代辦業務。
對于現代企業來說，會計工作是一項重要的管理制度，是要為實現企業的經營目標服務。因此，可以認為，實現企業的經營目標是企業會計的根本目標。帶著這個目標，我開始了在我所在的實習企業進行了有目的實習。在此之前，我認真學習了《會計法》以及財政頒布的《企業會計準則》、《企業財務通則》等作為過渡的新的行業會計制度和財務制度，因為這些大學法規我國會計制度改革進程中的一重大舉措。
通過這次實習，我對會計工作有了以下更深的了解：
以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的會計人員，應該沒問題了?，F在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬。
其次，就是會計的連通性、邏輯性和規范性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規范性，這為其三。登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。
20xx年2月22號我懷著激動地心情來到公司上班，看到同事們都在忙忙碌碌的做事，氛圍非常的好。第一天我們了解公司的基本情況，本公司是月底先打電話給客戶收取原始憑證，通知一般納稅人在月底之前將取得的增值稅專用進項發票月末前持發票的抵扣聯去稅務局進行認證，當月認證當月必須抵扣，未認證的發票從開票日期至180天內有效。然后根據當地稅務規定的的抄稅時限(次月的1-5日)。
將已經開具使用的發票信息抄入到金稅卡中并攜帶金稅卡去國稅局抄稅。最后在15號之前報國稅和地稅，之后就開始做賬務處理。
經過差不多2個月的學習，我基本上學會了公司的整個流程。首先，從客戶那里取得原始單據回來，我們開始粘貼原始憑證，粘貼原始憑證也有很多技巧，怎樣粘貼的好看、整齊，等到時候附在記賬憑證后面很美觀。由于我們公司用的是速達財務軟件，下一步我們就是在電腦上做賬。賬做完之后我們可以查看明細賬和總賬，然后通過速達直接生成資產負債表和利潤表。
會計畢業實習報告模板三 會計是個講究經驗的職業，工作經驗是求職時的優勢，為了積累更多的工作經驗，經過學校和朋友的努力，在鞏義市豫龍耐材實業有限公司獲得了一次十分難得的實習機會。實習期間努力將自己在學會計實習報告校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合，在實習期間能夠遵守工作紀律，不遲到、早退，認真完成領導交辦的工作，得到學習領導及全體工作人員的一致好評，同時也發現了自己的許多不足之處會計實習報告。
鞏義市豫龍耐材實業有限公司位于中原新城---河南省鞏義市。南倚嵩山，北望黃河，隴海鐵路，310國道，連霍高速貫穿全境，交通運輸十分便利。主營業務為研制、生產和銷售定型、不定形耐火材料，功能耐火材料及配套機構，并承擔各種熱工設備耐火材料設計安裝、施工服務等整體承包業務。
公司創建于1993年，是中國優質硅磚出口企業，具備高鋁磚，硅磚等耐火材料產品的生產許可證。產品通過ISO9001:2000質量體系認證。公司下設耐火材料分廠，耐磨材料分廠等。年產各種定型，不定型制品20余萬噸。
豫龍實業以服務于全球高溫工業，為客戶提供優質的產品與服務為己任，以執行一個合同，樹一座豐碑為經營理念，希望通過全員努力，把豫龍建成客戶信賴、社會尊重的國際耐材企業。
很榮興的有機會在鞏義市豫龍耐材實業有限公司實習!實習對于大學生是一個將理論與實踐結合起來的好機會，也是我們畢業后走向社會所邁出的試探性一步。我很快的融入到這個有青春活力的團隊里面，即學到了豐富的知識和經驗，又交了很多的朋友!
該單位是采用電腦記賬，采用的是金蝶財務軟件。此次實習，我主要崗位是會計，因此主要實習了公司的會計科目及會計處理。同時對出納的工作也有了具體的了解。在實習中，我參與了整個2到4月全部的會計工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會計報表都有親自動手認真學習了正當而標準的事業單位會計流程，應前輩的教誨還認真學習了《公司法》、《稅法》《會計法》，真正從課本中走到了現實中，從抽象的理論回到了多彩的實際生活，細致的了解了事業單位會計工作的全過程，認真學習了各類學校經濟業務的會計處理，并掌握了金蝶財務軟件的使用實習期間，我利用此次難得的機會，努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務人員會計實習報告請教，認真學習會計理論，學習會計法律、法規等知識，利用空余時間認真學習一些課本內容以外的相關知識，掌握了一些基本的會計技能，具體包括了以下幾點：
1、原始憑證的審核方法及要點;
2、記賬憑證的填寫及審核要點;
3、明細賬、總賬的登記及對賬;
4、財務報表及納稅申報表的編制與申報;
5、會計檔案的裝訂及保管常識。
從而進一步鞏固自己所學到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎。更讓我感到感動的是，領導讓公司的前輩教會我處理公司的綜合事物。例如營業執照的辦理。稅務登記的有關事項。一般納稅人的申請。以及如何進行企業合法節稅的運用。
在這個學習和聯系的過程中。我發現會計是一門實務與理論結合性很強的學科，盡管我學過這門課，但是當我第一次和公司的同事操作具體業務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。這次實習最主要的目的也是想看看我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區別在哪里，相同的地方在哪里，內部控制如何執行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這一個月里用眼睛看，不懂的請教領導同事，讓我對會計實習報告這些問題有了一定的解答，達到了這次實習的目的。除了與我專業相關的知識外，我還看到許多在課堂上學不到的東西。公司是如何運做的，員工之間的團隊合作精神，處理業務的過程，規章制度執行情況，企業的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內部控制情況，其中主要包括現金收支制度執行情況，公司在執行國家政策規定方面也不容樂觀。然而在現實的小規模私營企業這種情況可能普遍存在。作為一名會計實務人員，通過這次實習也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實務能力，應變能力，心理素質，適應能力等等。除此之外擁有一顆上進心，進取心也是非常重要的。
在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點，會計實習報告如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。
