時間：2023-10-10 15:57:54
序論：在您撰寫對經濟責任審計的認識時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
【關鍵詞】事業單位；經濟責任審計；問題及對策
一、事業單位經濟責任審計存在的主要問題
1.缺乏有效的溝通機制
事業單位經濟責任審計可以劃分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計兩大部分，分別對領導任職期間和不再擔任職務之后的經濟責任進行審計和監督。在經濟責任審計的實踐和工作過程中，離任經濟責任審計所占的比重是比較大的。在經濟責任審計中實現有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經濟責任審計和離任經濟責任審計來說都是提升審計質量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業單位的經濟責任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經濟責任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領導和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導致了被審計單位的領導和員工對于經濟責任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領導的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領導進行任中審計時這種現象可能更加明顯。另外，經濟責任審計組的成員是在各個單位抽調而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現有效溝通
2.缺乏對經濟責任審計人員的有效管理
經濟責任審計工作對審計人員的專業性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業性很強的工作，涉及到經濟、政治、社會和環境等多方面因素，業務繁雜、政策性強，這就意味著經濟責任審計人員應該具備會計、審計、經濟、管理、法律、信息技術等多方面的知識和技能，并且經濟責任審計人員應該在溝通和協調上具備相關的能力，和被審計單位的領導與員工進行融洽的交流。而目前我國的經濟責任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經濟責任審計人員的學歷偏低，目前我國經濟責任審計工作隊伍中大專和本科學歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經濟責任審計人員的知識結構單一，大多數審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應對經濟責任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術、經濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經濟責任審計人員很難有機會接受繼續教育培訓，雖然國家規定內部審計人員應該在每一年度接受繼續教育，但是工作和學習之間存在著固然的矛盾，導致審計人員學習時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續教育的應有作用。
3.缺乏對經濟責任審計的計劃
在經濟責任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發揮出應有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經濟責任審計的計劃工作是經濟責任審計有效開展的前提和基礎，如果計劃欠妥，那么整個經濟責任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經濟責任審計工作和一般的審計工作有著很大的區別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經濟責任審計工作需求聯系不緊密。在實際工作中，經濟責任審計結構為了突出自身的工作業績和工作能力，只追求經濟責任審計工作的數量，忽視了經濟責任審計工作的質量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導致審計質量下滑。
4.缺乏對經濟責任審計信息的有效管理和利用
經濟責任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現在上級組織部門和領導層對下級事業單位上報的經濟責任審計結果和存在的相關問題沒有進行系統的總結和分析，那樣上級組織部門和領導就不能根據在審計工作中呈現出的問題提出建立健全相關責任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領導并沒有針對每一個事業單位的領導建立相應的檔案，這樣導致上級部門和領導對事業單位的領導認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經濟審計資源沒有得到全面的利用和發揮；其次，上級的組織部門和領導對于事業單位整體的審計結果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現的經濟責任現象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業單位經濟責任審計缺少對經濟責任審計信息的動態管理，對被審計單位領導、事業單位本身和審計系統進行動態分析和理解和把握，經濟責任審計信息系統運行效率低下。
5.缺少健全的經濟責任審計評價體系
目前我國針對事業單位的審計中評價方法、評價體系、評價標準各不相同，經濟責任審計缺乏統一的、規范的評價體系，這導致各個單位和部門利用經濟責任審計結果時總是不盡如人意，行政復議和行政訴訟現象此起彼伏。經濟責任審計評價指標設置的不科學、不經濟；經濟責任審計評價方法不能體現重點、突出全面，不能做到系統與分類相結合。
二、加強事業單位經濟責任審計的方法和對策
1.成立經濟責任審計聯絡員工作機制
為了實現經濟責任審計工作的有效溝通，提升經濟責任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經濟責任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉變，事業單位的經濟責任審計可以建立其審計聯絡員的工作制度和方法。經濟責任審計聯絡員能夠對事業單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業單位的內部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業單位的經濟責任審計機構對審計人員進行任務分配，是他們每一個人負責若干下屬事業單位的聯絡和溝通工作，對下屬事業單位的財政收支情況、投資項目的建設情況、內部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯絡員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯絡單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業單位。
2.加強經濟責任審計隊伍建設
經濟責任審計隊伍素質的提升關鍵在于經濟責任審計工作人員素質的提升，經濟責任審計機構可以從人才的選拔和繼續教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應聘者的學歷和專業，另一方面要重視應聘者的知識結構，考察應聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經濟責任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業的知識和能力，還要求其在實踐經驗和政策的領悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學歷的人參與到經濟責任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經濟、信息技術人才到經濟責任審計組中，使得經濟責任審計工作具有專業性的保障。
3.強化對經濟責任審計結果的應用
經濟責任審計的主要目標是對經濟責任審計結果的運用，實現對經濟責任審計效果的提升。首先，在主管領導同意的情況下，針對被審計單位領導的審計結果應該向上級組織部門報告，使得被審計單位領導的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據此考核和考察被審計單位領導的工作績效，并和年終考核連結起來，其次，應該建立起被審計事業單位的經濟責任審計檔案，不同的事業單位的審計結果能夠反映出其領導在工作中存在的問題和發展的趨勢，對于領導在工作中表現有缺陷的地方應該及時予以阻止，對于表現優良的地方應該予以表揚。
4.建立健全的經濟責任評價體系
科學、規范、完整的經濟責任審計評價指標體系有明確的績效指標，能對績效做出客觀的評價，促使領導干部管好用好財政資金，促進增收節支，既是進一步深化經濟責任審計工作的要求，也是強化領導干部經濟責任的要求。我們應該科學地構建客觀的定量指標評價體系。在定量指標的制定上可以結合事業單位經濟責任審計的內容來確定經濟責任審計評價指標體系，例如可以建立預算執行、財政收支、重要投資項目的建設和管理、重要經濟事項管理制度的建立和執行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監督情況等指標。
參考文獻：
[1]楊慶英.對經濟責任審計成果利用的思考[J].中國內部審計，2009（10）
一、向“行政問責”拓展
行政問責制是指社會公眾對政府的行政行為進行質疑，對不履行法定行政義務或未承擔相應行政責任的行政機關及其工作人員進行責任追究的一種制度。行政問責制其本質是對責任履行情況的監督和對不履行或不恰當履行責任的行為進行責任追究。經濟責任審計是行政問責的一種重要形式?！吨腥A人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)明確了經濟責任審計的法律地位和工作定位。經濟責任審計在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領導干部的個人履職行為進行評價，界定經濟責任人任職期間直接導致或間接影響經濟后果等行為應負有的責任。這一規定與行政問責的本質要求相吻合，為經濟責任審計向行政問責拓展提供了依據。那么，在對市縣長進行經濟責任審計時，如何實施“行政問責”?筆者認為，第一明確問責主體?！蛾P于實行黨政領導干部問責的暫行規定》(以下簡稱《暫行規定》)明確提出：“對黨政領導干部實行問責，按照干部管理權限進行。紀檢監察機關、組織人事部門按照管理權限履行本規定的有關職責”。從以上規定中可知，行政問責主要是由紀檢、監察機關和組織人事部門負責。那么作為審計機關，既要問責又不能完全擔當問責角色，怎樣擺正自己的位置呢?一要嚴格審計執法，依法依規處理審計查出的違紀違規問題；二要加強審計工作中的透明度，對違紀違規問題在維護國家安全的前提下公開審計結果和整改結果；三要不越權處理，應按規定及時移送處理至紀檢監察、組織人事等問責的相關部門。第二明確問責內容。除正確運用《審計法》和《財政違法行為處罰處分條例》中有關問責規定外，還要關注《暫行規定》，《暫行規定》第五條規定了六種應當對領導干部問責的情形。六種情形中與經濟責任審計工作有關的有三種，一是決策嚴重失誤，造成重大損失的。二是因工作失職，致使本地區、本部門、本系統或者本單位發生特別重大案件，造成重大損失的。三是政府職能部門管理、監督不力，在其職責范圍內發生特別重大案件，造成重大損失的。第三完善問責機制。完善問責機制必須實現三大轉型。一是從行政問責向法律問責轉型。相對于法律問責，行政問責具有彈性和不確定性的特點。法律追究堅持的是誰違了法誰就承擔責任的原則，具有直接性的目標性，其懲罰力度是明顯要強于行政問責的。二是從組織問責向個人問責轉型。有些違規行為雖然在形式上看并不是個人性質的，看似有組織性、系統性，但實施者卻是具體的人。實施全面問責的必要條件就是“法無例外”，堅持權力與責任相對應的原則，確保所有責任人都受到懲處，避免責任追究“追下不追上”現象。三是從行為問責向后果問責轉型。有些違規行為從行為上看并不很嚴重，但是后果已經危害到國民經濟的良性發展、政府運作的有效性。行為問責是追究責任的一種快速反應方式，而后果問責則為紀律追究和法律追究進一步掃清了障礙。
二、向“同步審計”拓展
市縣黨委是一個區域社會發展的最高決策層和核心，理應對其所在的市縣區域社會經濟的發展負有首要責任?！爸粚徥锌h長不審書記”的審計做法，不利于責任的完全落實。通過開展市縣長(書記)同步審計，將避免“只審市縣長不審書記”所帶來的經濟責任審計評價不全面、不客觀，甚至有失公平的弊端。筆者認為，實行市縣長(書記)同步審計；應從以下三方面人手：一是完善規章制度。市縣黨委書記經濟責任審計應和市縣長經濟責任審計同步進行，出臺市縣委書記經濟責任審計的政策性規定，使其規范化、制度化，并根據市縣黨委書記的職責特點，制定用于指導審計實踐的工作規范和操作指南，進一步明確審計內容、審計重點和審計方法。二是確定重點內容。由于職務分工不同，在對市縣黨委書記和市縣長進行經濟責任審計時，審計的具體重點和內容肯定不同。對市縣黨委書記經濟責任審計，以黨委重大經濟事項決策的制定和執行為主線，以經濟決策權為重點，側重于檢查出臺的政策措施是否符合法律法規及國家方針政策；本地區經濟社會事業發展情況；區域經濟社會發展戰略的制定情況；重大經濟事項決策和效果；個人遵守廉政規定情況等。對市縣長經濟責任審計，以全部政府性資金為主線，以經濟政策執行權為重點，側重于檢查貫徹執行國家經濟法律法規、黨和國家關于經濟工作的重大方針政策及決策部署和地方黨委制定的政策措施情況；重要經濟指標完成情況；政府債務管理情況；個人遵守廉政規定情況等。三是明晰權責分工。在對市縣長(書記)進行經濟責任審計時，必須采取“誰決策誰負責”、“誰分管誰負責”的原則來明確責任界定問題，要充分認識到權力在哪里，責任就在哪里，確定以責任為導向，在“問效”的基礎上“問責”。市縣長(書記)共同決策的，則由市縣長(書記)共同負直接責任；黨委書記應履行職責而未認真履行的，應負直接責任；黨委書記監督管理不力的，應負管理責任，市縣長應履行職責而未認真履行的，應負直接責任；市縣長在執行中管理不力的，則應負管理責任。
三、向“績效審計”拓展
近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制的完善和科學發展觀的落實，審計工作的重心從真實性、合法性審計逐步轉移到績效審計上來了。當前，在市縣長經濟責任審計中拓展績效審計，很有必要。因為經濟責任審計是通過對干部任職期間所負責的財政、財務收支及相關活動的真實性、合法性和效益性進行審計，進而評價和鑒定領導干部履行經濟責任情況的。這里的效益性與績效審計的三要素經濟性、效率性和效果性一致。筆者認為，市縣長經濟責任審計向績效審計拓展，應該抓好以下工作：一要建立評價體系。要衡量領導干-部履行經濟職責、駕馭市場經濟的能力和水平。就必須依據一個科學的評價體系，所以，能準確反映市場經濟活動效果、領導干部經濟業績，能體現科學發展觀要求的綜合評價體系的建立勢在必行。二要完善法律制度。從目前的情況看，績效審計在我國尚在起步階段，在經濟責任審計中開展績效審計的不多?！秾徲嫹ā诽岬搅藢︻I導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益性進行審計，但沒有明確地提到在經濟責任審計中開展績效審計，也沒有提到績效審計的內容，這給在經濟責任審計中進行績效審計帶來了一定難度。筆者建議在今后出臺《經濟責任審計條例》中將績效審計明確寫入，使在經濟責任審計中開展績效審計有法可依。三要衡量工作業績。衡量市縣長工作業績不僅要看經濟指標，還要看經濟指標變化對社會指標和環境指標變
化的影響和經濟活動結果對社會事業發展及可持續發展的影響。在進行市縣長經濟責任審計項目的績效審計時應以促進市縣長提高財政資金的管理水平和使用效益為重要目標，并確定以關注重要財政性資金使用方向和使用效益、查處問題和促進改革發展、完善制度結合起來的審計重點來衡量工作業績。
四、向“職務消費”拓展
職務消費，顧名思義就是國家公職人員履行公共職務而引起的各種公務消費開支的總稱，主要表現在公務用車、接待、出差、會務、辦公等費用支出。職務消費本身是跟公務有關且不可缺少的消費；雖然職務消費有其合理合法性，但是職務消費具有隱蔽性、難于界定和發現的特點，所以容易形成監督“死角”。由于有效監督不到位，致使職務消費中存在的問題難以得到及時查處和解決，職務消費的腐化問．題越來越突出，越來越嚴重。因此，在市縣長經濟費任審計中拓展職務消費內容，已經刻不容緩。筆者認為，在市縣長經濟責任審計中加強職務消費審計，應從以下四方面人手：一是加強制度審查。比如：在公務接待方面：應在飯店接待地點、接待金額標準、接待陪客人數有明確的規定。在公務用車方面，實行車輛編制管理、定點保險、定點維修定點燃油。二是加強執行監督。要加強對經費、票據以及財務制度執行等情況的監督檢查，嚴格報批制度，堵住財務管理上的漏洞，及時糾正各種不規范行為。三是建立公示制度。要定期對領導干部職務消費進行公示，聽取有關部門和群眾的意見和建議。定期公示市縣長消費情況，尤其是老百姓比較關注的政府部門公車使用、辦公設施、公務接待、出國考察培訓等支出情況，使職務消費透明化、公開化。四是嚴格責任追究。對領導干部借職務消費之名，行之實或大吃大喝、鋪張浪費造成嚴重不良影響的，除追究責任外，還要按法紀、黨紀、政紀條規予以嚴肅處理。
五、向“成果利用”拓展
當前，經濟責任審計主要是對領導干部離任時采取的對其任職期間進行的財政收支、財務收支審計的基礎上，圍繞被審計領導干部所在地區財政收支工作目標或所在單位事業投入及發展情況，原創：重點分清其在親自決定、主持、組織、指導、參與、安排的重大經濟活動或經濟事項中應當負有的經濟責任。屬于事后監督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經濟責任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發揮被審計者提高管理水平，改進工作的積極作用；只能取到一種對責任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現象，筆者認為，把經濟責任審計“關口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現審計的幫助和促進作用。
做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：
一、明確審計必須達到的目標
一是通過對領導干部任職期間所在單位財政財務收支和相關經濟活動的真實、合法、效益性及遵守財經紀律情況的審計，及時發現和糾正被審計領導干部所在單位的違紀違規現象。二是按照權責相稱和客觀公正的原則，評價領導干部任職期間經濟決策、經濟管理活動及相關的經濟責任，促進領導干部經濟決策能力的提高。三是對領導干部各項收入情況的審計，促使領導干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領導干部的經濟責任及遵守廉政規定的情況，及時為組織人事部門加強對領導干部的管理、監督提供依據。
二、確定審計的對象以及主要內容
被審計對象由組織人事部門根據領導干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內容包括：
1．被審計的領導干部所在單位財務收支的真實性、合法性和效益性。2．貫徹執行國家重要經濟政策情況。原創：3．重大經濟事項的決策程序和效果，有無存在決策失誤，造成重大損失、浪費等問題。4．個人遵守財經法律和廉政規定情況。
三、審計采取的技術與方法
經濟責任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內容，還應注意到以下幾個方面：
(一)對被審計單位內部管理、制度建設等方面進行必要的分析測試，發現薄弱環節，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結合審前調查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。
(二)開好進點座談會。審計組在實施經濟責任審計時，要召開由被審計單位的現任領導干部，被審計單位有關部門領導參加的審計進點座談會。
(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領導干部經濟責任的內容。
(四)圍繞領導干部經濟責任的范圍，有重點地選擇延伸單位。
(五)內部核實與外部調查相結合。在對被審計單位內部各種會計資料、其他有關資料和實物進行核實的基礎上，進行必要的外部調查了解和函證，核實經濟業務的真實性、合法性。
(六)審查領導干部廉潔自律情況
銀行內部任期經濟責任審計，是指對銀行所屬單位、部門主要負責人任職期間有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，對被審計人應負責任進行監督、鑒證和評價。審計任務一般由銀行內審部門承擔。目前，各行開展的內部任期經濟責任審計，主要偏重于對分支行行長的審計，對這方面的和探討也最深入。實際上，內部任期經濟責任審計的范圍十分廣泛，凡是能夠明確界定經濟責任的總、分行職能部門和直屬單位的負責人，甚至是重要業務崗位上的一般工作人員，均可作為審計對象。
與其他銀行審計業務相比，任期經濟責任審計有著自身顯著的特點：首先，這類審計既是對“事”的監督，又是對“人”的監督；其次，這類審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據的審計標準（國家財經法規及本行規章制度）多且變化大；第三，這類審計群眾性較強；第四，審計結論將為干部的使用和任免提供直接依據。
目前，我國銀行內部經濟責任審計存在的主要問題是：審計形式單一，基本等同于離任審計；審計程序和方法不夠完善，沒有形成固定的考核、評價體系；對被審計人經濟責任的鑒定技巧有待提高。筆者認為，為實現內部任期經濟責任審計的目的，解決當前操作中存在的問題，必須根據任期經濟責任審計的特點，對審計形式、審計方法進行創新。
（一）探索新的審計形式
目前，我國銀行業所采用的內部任期經濟責任審計形式具有以下幾個特點：（1）一般采用“下審一級”形式，即由上一級單位組織實施；（2）采用委托審計形式，即由行領導或有關部門通過某種正式程序，委派內審部門來進行；（3）以現場檢查為主；（4）大多采用“一次性專項審計”，即離任審計形式。
實踐證明，內部任期經濟責任審計，是對被審計人履行上級交付經濟責任情況的審查、評價，必須從被審計人所組織開展的經營活動中界定他的“功過是非”，落實其經濟責任，肯定經營業績，找出存在問題。采用“下審一級、委托審計、現場檢查”等形式，有利于保證審計的權威性和有效性。但單純依靠離任審計形式，無法滿足銀行加強內部管理、防范化解風險的要求，無法完全實現任期經濟責任審計的目標。因此，在內部任期經濟責任審計工作中，必須把握以下兩點：
1.內部任期經濟責任審計，應采用定期審計與離任審計相結合的形式。內部任期經濟責任審計既重結果又重銀行的發展，應在被審計人任期內不間斷地進行（時間頻度可視具體情況而定），以便及時發現問題，及時予以糾正。離任審計是任期審計的最后一個環節，重點是對被審計人離任時所在單位的情況進行考核、評價，同時對被審計人任期內履行經濟責任情況進行。為作好離任審計，必須開展定期審計。
2.內部任期經濟責任審計，應和常規審計（如經常性財務收支審計、業務經營情況年度全面審計等）結合起來。任期經濟責任審計，不僅要吸收常規性審計的成果，還可嘗試與常規性審計一并進行。審計過程中，審計組在檢查被審計單位經營管理狀況的同時，可嘗試對主要負責人工作情況進行考核，對所發現的問題，不僅要進行常規處理，還應對主要負責人應承擔的經濟責任進行鑒定和評價，為上級部門考評、任免干部提供可靠依據。
（二）建立完善的考評體系
與其他審計業務相比，內部經濟責任審計更加注重對被審計單位經濟效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經濟業績、落實其經濟責任。因此，銀行內部經濟責任審計，首先應對被審計單位的主要業務信息進行確認，以分支行行長經濟責任審計為例，可從被審計行財務報表人手，運用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，對重點科目進行審查。通過財務報表審核，有關財務信息的確認工作已基本完成，在此基礎上，應結合調查分析、內控測試等手段，審查被審計行經濟活動的真實性、合法性，分析存在的主要問題，對其內控管理狀況、經濟效益以及重大決策活動的實施效果進行考核評價。
對銀行分支機構而言，評價內容可歸結為以下七個方面：（1）授權授信執行情況；（2）信貸管理制度的完整性、有效性及實際運行效果（信貸資產質量）；（3）資金運營的安全性、效益性；（4）財會管理系統的嚴密性、獨立性，資產、負債損益核算的合規性、效益性；（5）業務風險控制和風險預警系統的建立健全情況；（6）內控體系的完整性、有效性；（7）國有資產保值增值情況。
為了更直觀地說明被審計行的效益和管理水平，可根據實際情況選用一些評價指標，對被審計行近年來的狀況進行量化并預測未來發展趨勢?？刹捎玫闹笜朔譃閮深悾海?）反映被審計單位風險程度和經營成果的指標，包括：流動性指標，如資產流動性比率、日均頭寸增減幅度比例、拆出拆人資金比率等；安全性指標，如資產負債率、單個客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、逾期（呆滯、呆賬）貸款率、不良資產率（五級分類）等；效益性指標，如資產利潤率、本息回收率、營業費用率等。（2）反映被審計人經濟責任和管理責任的綜合指標，包括：資產增長率、計劃完成率、違規金額比率和賬務處理差錯率等。
（三）以實事求是為原則，界定被審計人責任界限
如何鑒定被審計人的經濟責任，是銀行內部任期經濟責任審計的落腳點和難點。審計過程中，應本著實事求是的原則，劃清以下界限：
1.劃清被審計單位責任與被審計人責任的界限。在對分支行行長審計過程中遇到的違法違規，有的屬于被審計行的責任，違法主體是分支行；有的屬于該行負責人個人違紀問題，或是出于個人利益擅自作出的違法行為，違法主體是被審計人本人。審計時應加以區別。
2.劃清主觀責任與客觀責任的界限。審計過程中，應把握好被審計人經營業績與本系統管理體制及國家宏觀政策的關系。對審計中發現的問題，要分析哪些是由于管理體制不健全造成的，哪些是因宏觀經濟政策調整造成的，并在評價中給予充分考慮。對于非經營因素導致的利潤增加和減少，如行業補貼、災害等，應作為其他調整項，在考核被審計人經營業績時予以扣除。
Abstract: This article from project manager economic accountability audit's necessity and the content, did well project manager the economic accountability audit aspects and so on essential condition and to auditors' request has carried on the elaboration.
關鍵詞：項目經理經濟責任審計 成本管理 盈虧 建議
Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests
一、進行項目經理經濟責任審計的必要性
1、施工企業管理工作的重點是項目管理工作,通過審計可以提升企業的整理管理水平。
2、項目經理處于項目管理中的核心位置，通過審計可以規范項目經理的經營行為。實行扁平化管理后，項目部管理層與作業層分離，項目管理模擬市場化方式運作。
3、通過審計結果分析，為企業領導決策服務，幫助企業探索、制定科學、有效的項目上繳指標。項目是施工企業最基層、最直接、最基礎的創效單元、細胞和源泉，那么提高項目的創效能力和項目經理的創效熱情和積極性就成為關鍵。
4、企業外拓市場逐步發展壯大的需要。
二、項目經理經濟責任審計的內容
1、審查內部控制制度的執行情況。首先，審查項目部是否按企業各項內部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現場實際情況制訂一些內部控制制度。
2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責任制及各成本指標分解落實到責任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開展經濟活動分析會，通過經濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機及數量、價差的詳細分析。
3、材料費的審計。材料費在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計是降低成本增加效益的關鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過招標等來選擇供貨商等；材料的計量和質量的審查，材料購進入庫是否按規定計量和簽收，計量的準確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內控制度及執行情況，審查材料是否實行限額領料，能否控制好材料消耗，并對現場使用進行考核監督；材料管理核算是否有一套完整的制度。
4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。目前，項目部的施工工程逐步向管理型轉變，限于設備、資質、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進行了分包。對分包工程的管理，現場項目部權力很大。
5、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，合理組織生產，合理協調多工種、多專業交叉作業，提高設備使用效率，降低機械費用。
6、對人工費及現場管理費的審計。對人工費的審計主要審查是否按規定報批和按審批數額發放，外雇人工費是否按合同規定的標準發放等，總體人工費的支出水平是否控制合理范圍之內。對現場管理費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，費用支出是否超標準等。
7、項目資金回收的審計。主要是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內容包括已完工程量的價款及因設計變更和經濟簽證增加的價款，是否對資金的回收情況進行分析。
8、審查財經紀律執行情況。實行扁平化管理后，項目部與企業簽訂了《內部經濟責任承包書》，各項經濟指標及盈利額都有明確規定。
三、搞好項目經理經濟責任審計的必要條件
1、要搞好項目經濟責任審計工作，首先，要得到企業領導的重視支持與企業各部門的配合。審計部門要把審計的監督職能與服務職能結合起來，營造出良好的審計環境。
2、為了搞好經理項目經濟責任審計，首先要確定好各項目經濟指標，特別是上繳指標。審計部門除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發現問題及時進行處理，堵塞經濟漏洞。
3、對項目部的終結審計時要特別注意對其未進賬的成本費用進行估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具等作價后應沖減實際成本，使審計的結果與實際情況相符，使審計的數據具有權威性。對于估列的成本進行跟蹤審查，如發現與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續審計。
4、對于因某些原因中途調換的項目經理，要及時對調離的項目經理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經理辦理雙方的簽認手續進行審核。
四、項目經理經濟責任審計對審計人員的要求
1、審計人員不但要懂得審計的一般方法和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術等基本知識的學習，要加強對企業管理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，運用先進的審計技術、方法和手段，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果。
2、審計人員要深入施工現場，了解具體情況。審計人員平時要注意積累審計材料，這樣到現場審計時才會縮短審計時間、提高審計效率、提高審計質量。
關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；應對措施
一、企業經濟責任審計常見風險
自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經濟審計逐漸進入各大企業，起到了明確企事業單位領導者的經營管理經濟責任并對其實施監管的重要作用。企業經濟責任審計的工作內容主要包括對單位領導干部任職期間企業的資產、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經濟活動應當負有的責任進行相關審計。
受到企業經營業務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業經濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產生的結果與企業真實情況不符，從而造成某種損失的現象，而出現審計風險的環節范圍較廣，如企業財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業經濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發表了錯誤的審計意見，對企業的經營情況產生十分不良的影響。因此，做好企業經濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。
二、企業經濟責任審計風險成因
(一)審計體制存在缺陷
由于企業經濟責任審計在我國發展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業經濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業應相對獨立，沒有經濟利益方面的聯系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業經濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現在監督體系的匱乏和相關法律法規的不健全方面：不少企業缺乏對于領導層的監管制度，企業內部領導獨斷專行現象較為嚴重；國內缺乏明確的審計法規作為制約，也導致了腐敗現象的出現，對審計結果產生負面影響。
(二)審計手段較為落后
在企業經濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統計企業賬目、證書、會計表格等內容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統的審計方法在企業內部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業內部經濟責任審計的潛在風險。
(三)審計人員水平不達標
作為造成企業經濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質均有待提高。企業經濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經濟評估和會計等方面的專業知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。
三、經濟責任審計風險的應對措施
(一)加強內部控制制度評審
內部控制制度評審是經濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內部控制制度不完善或執行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業的內部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統的對企業內部經濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質性測試的性質、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業經營發展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經營風險以及控制審計風險打下堅實的環境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經濟責任審計相結合，聯系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經濟責任審計風險出現的幾率，達到控制審計風險的目的。
(二)改進審計手段
經濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察
，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發現以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現的問題，參考其對現行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯系兩級，查內部聯系外調，查賬目聯系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。
(三)強化審計隊伍建設
關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；應對措施
一、企業經濟責任審計常見風險
自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經濟審計逐漸進入各大企業，起到了明確企事業單位領導者的經營管理經濟責任并對其實施監管的重要作用。企業經濟責任審計的工作內容主要包括對單位領導干部任職期間企業的資產、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經濟活動應當負有的責任進行相關審計[1]。
受到企業經營業務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業經濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產生的結果與企業真實情況不符，從而造成某種損失的現象，而出現審計風險的環節范圍較廣，如企業財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業經濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發表了錯誤的審計意見，對企業的經營情況產生十分不良的影響。因此，做好企業經濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。
二、企業經濟責任審計風險成因
（一）審計體制存在缺陷
由于企業經濟責任審計在我國發展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業經濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業應相對獨立，沒有經濟利益方面的聯系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業經濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現在監督體系的匱乏和相關法律法規的不健全方面：不少企業缺乏對于領導層的監管制度，企業內部領導獨斷專行現象較為嚴重；國內缺乏明確的審計法規作為制約，也導致了腐敗現象的出現，對審計結果產生負面影響。
（二）審計手段較為落后
在企業經濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統計企業賬目、證書、會計表格等內容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統的審計方法在企業內部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業內部經濟責任審計的潛在風險。
（三）審計人員水平不達標
作為造成企業經濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質均有待提高。企業經濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經濟評估和會計等方面的專業知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。
三、經濟責任審計風險的應對措施
（一）加強內部控制制度評審
內部控制制度評審是經濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內部控制制度不完善或執行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業的內部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統的對企業內部經濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質性測試的性質、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業經營發展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經營風險以及控制審計風險打下堅實的環境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經濟責任審計相結合，聯系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經濟責任審計風險出現的幾率，達到控制審計風險的目的。
（二）改進審計手段
經濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發現以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現的問題，參考其對現行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯系兩級，查內部聯系外調，查賬目聯系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。
（三）強化審計隊伍建設
經濟責任審計工作屬于具有較高風險性的工作，需要相應的審計人員具備極高的政治素養，良好的職業道德以及專業的業務素質。審計人員的職業道德水平直接關系到審計風險工作的結果，因此應提高相關審計人員的職業道德水準，提高審計人員的責任心，加大對審計人員的業務素質培訓力度，從政治思想，道德理念，業務能力以及現代化科技使用能力等方面進行嚴格培養，努力構建一支廉潔，嚴謹，高效的經濟責任審計隊伍，來適應現代經濟審計工作的需要。
參考文獻：
[1] 黃新杰.淺議經濟責任審計風險防范措施[J]. 中國鄉鎮企業會計, 2010(6)
[2] 湯金虎.經濟責任審計風險及其防范[J]. 中國高新技術企業, 2009(1)
[3] 高東芳.經濟責任審計風險及防范[J]. 經濟師, 2009(12)
