時間：2023-10-10 15:57:50
序論：在您撰寫企業納稅籌劃策略時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
隨著市場經濟的迅猛發展，經濟新常態也成為大家的共識，同時國家對企業的自主創新能力日益重視，鼓勵企業經濟活動由要素驅動、投資驅動進一步轉向創新驅動，促進整體的經濟結構持續優化升級。在此情況下，由于企業之間的競爭愈演愈烈，它們之間的競爭已然不僅僅是在服務質量和經營水平方面的競爭，而是納稅方式以及管理機制等各個方面的競爭。企業要想在激烈的競爭環境中立于不敗之地，必須結合深化經濟改革深化的形勢，提高財務納稅籌劃管理水平以及經營效率，同時運用企業納稅策略體系規避企業違規風險。
1企業納稅籌劃的內涵
納稅籌劃（TaxPlanning），是指通過對企業某些涉稅業務予以策劃，根據法律法規以及企業情況制定成體系的納稅運作方式，以此來使得企業可以有更少的稅收開支來滿足企業運營，它是企業開展正常工作的運行方式和策略，一定程度上能實現企業納稅籌劃的目標。企業納稅籌劃通常包括以下兩個部分，按形式分為避稅和節稅，在風險范圍內分為規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險。
1.1避稅和節稅
避稅籌劃是相對于逃稅來說的一種概念，是納稅人通過不違法的方式，找到稅法中的漏洞、空白點來得到稅收利益的策劃方式，它是一種既不違法也不合法的企業行為。而作為稅收機構，就需要采取相關措施來應對避稅。而節稅是在納稅人不違背稅法立法精神要求的基礎上，根據法律法規中關于起征點、免征額等一系列的優惠政策，借助某些籌資經營方面的安排，以實現少繳國家稅收的目的。
1.2稅收風險規避的形式
這幾種都是規避稅收風險的形式，稅收轉嫁籌劃是納稅人采取轉嫁籌劃的方式可以達成減少企業稅負的目標；而規避“稅收陷阱”，是納稅人在企業經營活動中，在進行納稅過程中，對于稅收政策的規定要熟悉，不要陷入某些疑似陷阱的條款；其中涉稅零風險是企業在生產經營過程中財務人員所作賬目明晰，納稅申報填寫無誤，并且所繳納稅款及時正確，也沒有違法亂紀的問題。以上都是企業納稅籌劃策略的幾種形式，可以歸為企業納稅籌劃調節機制里面，它是通過運用不同的協調方式，目的是為了理順財務關系，消除管理中的障礙。而企業納稅籌劃約束機制是企業按照有關政策和法規，把經濟利益和社會責任有效結合起來的一種機制。而稅收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，不管是什么樣的公正合理，都預示著納稅人直接經濟利益的相對損失。從國內外企業發展的經驗也能夠看出來，優良健康的企業納稅籌劃策略是可以最大程度的避免外部風險，使企業在財務管理績效方面得到很大程度提高并使得企業能夠可持續發展下去。
2企業納稅籌劃的現狀
任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因基本上來說是經濟利益的鞭策，即經濟主體也就是企業在尋找自身企業利益的最優化。而在經濟發展進入新常態的狀態之后，企業改革體系內也在出現改革，特別是企業納稅籌劃機制也需要進行變革，以適應這種狀態。一般來說在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及稅收支出，能夠得到更多的企業效益。
2.1內部納稅核算形式大于實質
內部納稅核算是企業自我獨立評價的一種活動，內部納稅核算可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部納稅核算的有效性與其權限、人員的資格以及可供使用的資源有著密不可分的關系。企業內部納稅核算部門并未真正發揮作用，由于人事以及財源依賴等種種原因，內審部門受到管理層的巨大壓力，因而對財務上存在問題并不會深究，比如企業財務上關聯方交易相對來說較為混亂，企業內部納稅核算簡單的與“糾錯查弊”劃等號，僅僅滿足會計監督、復核的方式，而企業對內部納稅核算的功能認識不足，不能實現其應有的效用，企業的內部納稅核算部門人員的納稅技能有待進步。
2.2激勵策略有待進一步完善
納稅激勵策略是創造企業價值的核心資源，是企業納稅籌劃環境中最重要的部分，也是一個企業正常運行的必要條件。企業在納稅激勵方面存在一般企業都存在的問題，采取措施時有時并未經過嚴格的控制，有部分員工是通過內部關系進入的，使得員工整體素養并不高，缺乏相應的專業技能。經濟制度建立在人的心理基礎之上，在納稅籌劃方面，做的較好的人員需要持續的被激勵。企業在員工關于納稅方面的激勵考核，納稅籌劃策略的激勵制度不到位，同時企業內部有一些一定的“論資排輩”的情況，對優秀的年輕員工的激勵不足，使得企業員工的工作激情不能調動起來。
2.3企業納稅籌劃意識薄弱
企業納稅籌劃是一種全員控制，是一個需要企業上下從董事會、高級管理層和各級工作人員的共同努力的過程，機構內部的每一個員工都應當參與這一過程。管理層并沒有真正意識到企業納稅籌劃的作用，對企業納稅籌劃的重視程度不夠，只是停留在紙上談兵的層面。某些企業的管理方式較現代企業管理方式相比有些落后，管理層的觀念比較保守，經營風險意識較弱，對企業納稅籌劃在防范風險，加強管理，保障企業可持續發展方面的作用認識不足，重視不夠。
3研究企業納稅籌劃策略的意義
3.1構建企業納稅籌劃體系有利于沖破企業納稅工作的困境
隨著市場經濟體制的確立和現代企業制度的建立，企業以及企業的法人財產權得到了承認，為企業進行自主經營以及自我發展提供了發展基礎。但是，由于傳統企業納稅體系的制約，其運營機制并沒有真正進行轉換。傳統財務會計管理的思想仍然嚴重，內部管理比較滯后，導致企業在處理財務的時候出現問題。如企業負債比率偏高，同時還存在財務責任不明晰的問題，致使財務約束機制不能得以進行，以上這些就需要企業納稅籌劃機制的構建和完善
。3.2完善納稅籌劃管理有利于理論研究的豐富
經濟新常態下，需要把整個企業納稅籌劃工作作為一個系統來研究，有利于拓寬財務應用理論研究的視野。前已述及，企業納稅籌劃機制是企業納稅籌劃系統中各種因素在運動中相互聯系、相互制約的作用過程。它的注意力集中在分析和設計與其成分或部分截然不同的整體，它堅持全面的看問題，考慮所有的側面和一切可變因素，并且把問題的社會方面和技術方面聯系起來。財務系統是由多個子系統所組成，而其本身又構成整個企業管理系統的一個子系統，把財務看作是一個系統，并用系統方法來研究財務機制，有利于拓寬財務應用理論研究的視野。
3.3強化企業納稅籌劃策略有利于提升企業納稅工作的質量
作為一種綜合性系統管理機制，企業納稅籌劃機制是企業以及企業得以運行的基礎，也在限制著其他管理方式。它更是企業以及企業運營企業納稅籌劃的重要推動力，這套機制需要全方位的協調跟進，每個系統環節一旦出現問題，就會使得整個企業納稅籌劃系統的質量出現問題。有鑒于此，企業納稅籌劃機制的強化需要以一種系統化、聯系化的視角來看待，確保企業的企業納稅籌劃機制可以有規章有序的得以開展下去，發揮出應有的功效。
4完善企業納稅籌劃策略的建議
4.1構建企業納稅籌劃策略體系
相對完善的企業納稅籌劃策略體系可以減少管理成本，提高企業運營的整體效率，優化企業各方面的資源配置。當前企業的首要任務是需要分步實現企業股權的多樣化，使現在“一枝獨秀”的現象更加好起來，達成相互制約的利益鏈條。與此同時，要改變選聘納稅籌劃人員的方式，要做到任人唯賢，真正選撥出具有能力的納稅籌劃人員。還要完善企業納稅籌劃制度，制定相關的規章條例等，使得財務人員對納稅方面的違法行為有所顧忌，當然也要設立相應的激勵措施這樣才能最大的發揮財務人員的自身能動性，使其為所在企業創造更多地財富。
4.2注重企業內部納稅核算
內部核算審計是企業納稅籌劃環境的重要組成部分，對企業的經營活動起著監督的作用，為其管理層經營決策提供意見。企業的內部納稅核算部門在一定程度上流于形式，未能發揮其真正的作用。內部納稅核算隸屬于企業的企業納稅籌劃體系一部分，其獨立性也需要得到保證，但企業納稅籌劃是非常設財務機構。因此內部納稅核算和管控人員直接向企業高層予以報告，賦予內部財務管理審計更多的權利，與管理層保持相對的獨立。對于內部納稅核算人員，要經過嚴格的選拔，使其符合獨立性要求，并且要注意內部財務人員在納稅策略素養的提升，培養具備過硬的財務知識和技能，具備管理、法律、信息等諸多方面的技能。
4.3完善企業的納稅激勵策略
經濟新常態下人力資源更是企業創造價值的核心資源，也是企業納稅籌劃制度能否有效落實的決定因素。合理有效的人力資源政策，能夠確保企業納稅籌劃政策和程序得以有效貫徹和執行，有效發揮企業納稅籌劃的作用。具體來講，應從以下幾個方面完善人力資源政策：
4.3.1完善企業激勵約束機制。建立相應的激勵約束機制，把財務員工的短期行為長期化。特別是完善企業納稅籌劃的激勵約束機制，進一步激發財務人員的工作熱情，注重自身的會計人員生涯，有效的維護企業的整體和股東利益。
4.3.2完善員工培訓機制。重視提高員工在納稅方面的會計素養，加強企業員工特別是財務人員的再教育，以提高其工作能力，減少技術錯誤。通過加強對員工的培訓，讓員工正確認識企業納稅籌劃，建立企業納稅籌劃理念和全員風險控制意識，提高企業在企業納稅籌劃和風險管理的整體能力。
4.4建立合規的納稅體系，加強納稅籌劃意識
在深化經濟改革中，良好的合規納稅體系能夠為企業納稅籌劃環境的改進和高效運行提供精神上的支持，可以在提升企業凝聚力的同時，提升企業的核心競爭力。企業首先應該意識到企業納稅籌劃對企業健康持續發展的作用，進而建立相應的企業納稅籌劃意識。為了企業未來的發展壯大，建立合適的企業納稅籌劃意識和氛圍，必不可少。高素養的員工是企業成長發展的決定性因素，而且有利于執行企業納稅籌劃策略。首先就是要提高財務管理人員的素養，使高層管理人員從根本上認識到企業納稅籌劃策略的重要性，根據企業的實際情況制定真正適合企業的企業納稅籌劃制度，使其了解企業納稅籌劃的重要性，使企業納稅籌劃文化深入到企業上下每一個員工的思想和觀念里。
伴隨著深化經濟改革的進一步深化，在經濟新常態下，通過對當前企業納稅籌劃機制的研究分析，找出企業現階段企業納稅籌劃機制的策略改進方式，有針對性的提出構建真正的企業納稅籌劃意識，利用相對有利的因素，規避不利方面的因素，使企業的納稅籌劃策略符合公司的戰略目標，進一步加強企業內部納稅核算，從而使得企業的經營更加高效持續。
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論文關鍵詞：納稅籌劃，企業所得稅，籌劃策略
一、納稅籌劃的含義
什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個非常權威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進行的計劃；三是納稅籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化。
有關“納稅籌劃”的概念，國內外的學者也有相應的論述：
國際財政文獻局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動”。
美國南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經營活動，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標所在”。另外，他還講道：“在納稅發生之前，有系統的對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量的少繳所得稅，這個過程就是納稅籌劃”。
張中秀在其主編的《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為”。可以用公式表示：納稅籌劃=避稅籌劃+節稅籌劃+轉嫁籌劃。
綜合以上幾層意思，我們可以對“納稅籌劃”下這樣一個定義：納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。企業納稅籌劃主要是基于這樣一個意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。
二、企業所得稅納稅籌劃目標
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大?！吨腥A人民共和國企業所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅統一起來，形成了現行的企業所得稅。它克服了原來按企業經濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現了稅制的簡化和高效，并為進一步統一內外資企業所得稅打下了良好的基礎。
1、企業所得稅納稅籌劃的根本目標是實現稅后利潤最大化
有效開展企業所得稅納稅籌劃的關鍵問題，是正確定位企業所得稅納稅籌劃的目標。納稅籌劃目標，是指通過納稅籌劃要達到的經濟利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應當首先解決的關鍵問題。因此，將企業所得稅納稅籌劃的目標應定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內實現稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業定義其企業所得稅納稅籌劃目標的正確選擇。
2、企業所得稅納稅籌劃的派生目標是涉稅零風險
如果說實現稅后利潤最大化是企業所得稅納稅籌劃的第一個目標，那么，實現涉稅零風險就是企業所得稅納稅籌劃的第二個目標，也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。因此，在企業所得稅稅收籌劃中，為了實現日?；樯娑惲泔L險目標，企業必須要強化其內部管理制度，尤其要著重健全企業的內部控制制度，創造平穩、有序的內部稅收籌劃環境，以備順利通過稽查部門的日常檢查。由于目前我國企業對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規避稅收風險、實現涉稅零風險納入進來。這使得企業所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。
三、企業所得稅籌劃策略
根據我國稅法法規的相關規定中對稅率、減免內容、法定扣除項目等的一系列規定，主要可從以下幾個方面開展稅務籌劃：
1、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃
企業所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體；而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。選擇方案具體見表2-1。
表2-1 分支機構組織形式選擇方案
稅率選擇
優惠稅率
非優惠稅率
盈利
子公司
分公司
虧損
關鍵詞：納稅籌劃；原則；必要性；注意問題；策略
一、納稅籌劃的概念
納稅籌劃，即稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。
二、企業納稅籌劃系統的原則
1.合法性原則。納稅籌劃是以國家制定的稅法為研究對象，是在法律規定的范圍內進行的納稅最優方案選擇。對一切違反法律規定的逃避稅收的行為，應堅決反對和制止。在納稅籌劃中堅持合法性原則，要對稅收條款作全面準確的了解，而不能斷章取義；要保證所采取的措施是合法的，符合稅收法律規定；要善于把握稅務籌劃的時機，在稅務發生之前通過周密的籌劃來達到節稅的效果。
2.風險防范原則。稅收籌劃存在未能依法納稅的風險，這是因為稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，由于對相關稅收政策精神缺乏準確把握，容易造成事實上的偷漏稅款而受到稅務處罰，導致其結果事與愿違。因此，企業進行納稅籌劃時對其風險性要有充分的考慮。除企業本身的操作原因外，國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化也可能造成風險，如國家稅法的調整，開征新的稅種，或者減少稅收優惠等等。企業應適時做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。
3.事前籌劃原則。納稅籌劃的籌劃性是指在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解稅法知識和財務知識，而不是在納稅義務發生之后想辦法減少納稅。納稅義務通常具有滯后性，企業交易行為發生、收益實現或分配之后，才繳納所得稅，這為進行事前籌劃提供了可能條件；納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不同，也為選擇較低稅負決策提供了機會。因此，做好企業所得稅籌劃必須堅持籌劃在先的原則。
三、企業納稅籌劃必要性
在當今世界，市場經濟已經發展到了全球化的階段，這就意味著社會分工變得越來越細，整個社會經濟呈顯專業化、社會化、全球化的特點，由于市場分配成為最基本的分配形式，一切生產要素和產品都要通過市場來分配，于是千千萬萬的企業和個人便在市場上圍繞有限的市場資源展開了廣泛而激烈的市場競爭，使每一個人和每一家企業都隨時面臨嚴酷的市場壓力，所以，企業除了要努力提高生產效率降低生產成本外，通過納稅籌劃減輕企業稅負，無疑成為了企業賺取利潤、促進產業升級的另一條重要途徑，也是企業發展壯大的必然選擇。
近年來，我國稅務部門通過從嚴治稅與加快稅收信息化建設等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進（如稽查案件加大機選力度、減少人為因素），與稅務局搞好關系不再是企業履試不爽的“節稅”法寶，納稅籌劃將是企業減輕稅負負擔，減少成本支出的必然選擇。
在以往的納稅籌劃案例中最著名的當屬上市公司紫金礦業的董事長陳發樹利用限售股個人所得稅的漏洞合理避稅11個億。引發了國務院法制辦、財政部和國家稅務總局聯合磋商，緊急出臺了《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號），明確了將從2010年開始對限售股轉讓征收個人所得稅，按照財產轉讓所得20%的稅率計征?？梢?，現行的稅法在某些方面存在一定的漏洞，為企業和個人合理避稅創造了一定的空間。盡管近年來，國家出臺了一系列的文件，有效堵塞了一些漏洞，但是在實際業務操作中，有心人不難發現仍有可操作的空間。
四、企業納稅籌劃應注意的問題
1.稅收環境不完善。我國實行市場經濟的時間不長，受傳統計劃經濟的影響比較深刻，人們對稅務的認識存在片面性，市場環境、法制環境和管理科學有待進一步發展完善。稅收工作易受到多方面因素的干預，一是偷稅漏稅行為較多且違法成本不高，企業不需要勞神通過納稅籌劃來減輕稅務負擔，有的可以通過“人情關系”達到比納稅籌劃更大的利益；二是地方政府及部門為投商引資或扶持企業發展，出臺了很多稅收優惠政策，有的僅憑領導的意圖即可達到減稅的目的。三是部分執法人員素質不高、執法不嚴，隨意性大，可能導致真正進行納稅籌劃的企業反而得不到實惠，影響了稅務工作人員的形象。
2.納稅籌劃的需求不強。首先是一個思想觀念的問題，在計劃經濟體制下，企業或個人都認為納稅對國家做出的貢獻大，通過納稅籌劃達到減輕稅的目的是以小團體的利益損害國家的利益，不夠光彩。其次，上繳稅款的多少是政府評價企業業績的重要標準，人們片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。因此，企業以多交稅、創造優良的稅務業績為目標，沒有把稅收當作成本，降低稅負的愿望不強烈，導致納稅籌劃市場需求不強。
3.納稅籌劃的機構不健全。從事納稅籌劃的中介機構主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構，這些機構在運作上還不夠成熟，缺乏高水平的人才，在涉及到跨省、跨地區開展納稅籌劃業務往往力不從心，阻礙了我國企業納稅籌劃的開展。稅務咨詢機構主要存在管理機制不健全、職業秩序較為混亂、高水平人才缺乏等問題。稅種的多樣性、企業的差異性和要求的特殊性、外部環境的制約性等，都要求納稅籌劃人員應有較強的適應性，并且在實際工作中不斷充實提高自己。
五、企業納稅籌劃策略
納稅籌劃和其他財務管理工作一樣，需要遵循成本和效益規律。我們可以學習西方經濟學原理的邊際報酬遞減規律，納稅籌劃到了一個度時，必然會使成本大于效益。
但是企業最終如何確定納稅籌劃，這是個現實的問題。企業要收集現實生活中已經發生的或者將要發生的具體信息，把握未來發展的趨勢，運用統計學和數學模型相結合的方式來分析市場活動和經濟活動對企業整體收益的影響。這就需要策劃人不僅要熟練掌握納稅等的相關知識，并且要正確將管理、信息和會計等方面的知識融合運用，要具有多學科知識和綜合分析判斷的能力。以下就簡要的對企業幾種籌劃方法進行分析：
1 、稅基籌劃
要減輕稅務負擔可以他通過縮小稅基的方式來來完成。在我國，稅基是計稅的依據，在適用一定稅率的條件下，稅額的大小和稅基的大小有著密切的關系，稅基越小，企業的納稅義務越輕，它們成正比，所以企業可以通過對稅基的籌劃來實現納稅最小化。例如，企業可以在所得稅前扣除允許的范圍內列足工資成本，或者對稅基實現進行時間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設稅基獲得稅收收益。另外，通過調整費用成本的攤銷時間和金額可以遞延納稅；通過個人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來實現邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實現以上這些方面需要企業的財務人員不但要通曉相應的稅收法規而且要能熟練運用企業會計準則及制度，這對企業的財務人員提出了相當大的挑戰。
下面舉一個 “免、抵、退”業務中，通過調節“免、抵”稅額的大小，遞延納稅的案例。
【例】某生產企業，2013年6月份的國內銷售收入為500萬元人民幣，自營出口銷售收入為1000萬元人民幣（FOB價），其中單證收齊400萬元人民幣，當期取得進項稅額為100萬元。上期留抵進項稅額為50萬元，經國稅機關審核批準的上期應退稅額為50萬元，免抵稅額為80萬元，上期收齊單證分別為1000萬元人民幣。
按稅法規定，對經國稅機關正式審批核準的當期“免、抵”稅額要按7%、3%、2%分別計征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。該出口貨物征稅稅率為17%，退稅率為13%。
上期各項稅款如下：
上期免抵退稅額=上期出口貨物的人民幣離岸價格（單證收齊部分）×出口貨物退稅率=1000×13%=130（萬元）
上期期末留抵稅額50萬元
上期應退稅額=50萬元
上期免抵稅額=上期免抵退稅額-上期應退稅額=130-50=80（萬元）
上期應繳城建稅=80×7%=5.6（萬元）
上期應繳教育費附加=80×3%=2.4（萬元）
上期應繳地方教育費附加=80*2%=1.6（萬元）
當期各項稅款如下：
當期內銷貨物的銷項稅額=500×17%=85（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物人民幣離岸價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）=1000×（17%-13%）=40（萬元）
當期應納增值稅=當期內銷貨物的銷項稅額-[當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額+（上期期末留抵稅額-上期免抵退已退稅額）]= 85-[100-40+（50-50）]=25 （萬元）
當期免抵退稅額=當期出口貨物的人民幣離岸價格（單證收齊部分）×出口貨物退稅率=400×13%=52（萬元）
當期期末留抵稅額為0
當期應退稅額=0
當期免抵稅額=當期免抵退稅額=52萬元
當期應繳城建稅=（當期應納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×7%=5.39（萬元）
當期應繳教育費附加=（當期應納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×3%=2.31（萬元）
當期應繳地方教育費附加=（當期應納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×2%=1.54（萬元）
如果將上期收齊的1000萬中的600萬挪至本期進行免抵退申報，即上期收齊單證400萬，本期收齊單證1000萬（本期出口也是1000萬），則：
上期各項稅款如下：
上期免抵退稅額=400×13%=52（萬元）
上期有期末留抵稅額50萬元
上期應退稅額=50萬元
上期免抵稅額=52-50=2（萬元）
上期應繳城建稅=2×7%=0.14（萬元）
上期應繳教育費附加=2×3%=0.06（萬元）
上期應繳地方教育費附加=2×2%=0.04（萬元）
當期各項稅款如下：
當期內銷貨物的銷項稅額=500×17%=85（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）=40（萬元）
當期應納增值稅=85-[100-40+（50-50）]=25（萬元）
當期免抵退稅額=（600+400）×13%=130（萬元）
當期期末留抵稅額為0
當期應退稅額=0
當期免抵稅額=130-0=130（萬元）
當期應繳城建稅=（25+130）×7%=10.85（萬元）
當期應繳教育費附加=（25+130）×3%=4.65（萬元）
當期應繳地方教育費附加=（25+130）×2%=3.1（萬元）
籌劃前、后的上期應退稅額都為50萬元，當期應退稅額都為0，并且當期應納增值稅也都為25萬元看不出有什么區別。但是，上期和當期的另一個值“免、抵”稅額的不同卻影響著稅費大小的變化。
在稅收籌劃前計算的應繳稅費前期和當期三個附加稅合計分別為9.6（5.6+2.4+1.6）萬元和9.24（5.39+2.31+1.54）萬元；在稅收籌收后兩者合計則分別為0.24（0.14+0.06+0.04）萬元和18.6（10.85+4.65+3.1）萬元。
雖然，籌劃前、后上期與當期的應繳稅費總合計數都是18.84萬元（籌劃前=9.6+9.24=18.84，籌后=0.24+18.6=18.84）。但是，與之比較看出，上期稅費繳納在籌前要比籌后提前支出稅費9.36（9.6-0.24）萬元。
沒有經過稅收籌劃的上期稅費繳納，比籌劃后提前1個月占用企業資金9.36萬元。
通過以上案例可以看出，合理的稅收籌劃可以實現遞延納稅的目的，從而節約公司資金的占用。
不過，在籌劃當中注意報關單稅務局要求收齊的期限，以免過期按照內銷征收，得不償失。
2、 稅率籌劃
降低適用稅率也是企業減輕稅務負擔時的一種有效方法。企業可以申請高新技術企業，還可以爭取適用國家對特定地區的行政優惠政策來降低稅率計稅，例如，企業可以利用國家對西部大開發的優惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區投資建廠，從而享受國家對貧困地區的優惠稅收政策等，達到降低稅率，減輕稅負的目的。除上述特殊政策外，個人所得稅適用稅率的籌劃是最常見的一種。
目前很多公司都會有年終獎。根據稅法規定年終獎可以作為一次性獎金計算個人所得稅。在全年一次性獎金個人所得稅的計算上，稅法規定存在一定的漏洞，出現了多發一塊錢，多交千元甚至萬元個稅的情況。
例如：年終獎金為18001的員工實際應交個稅為18001*10%-105=1695.1，稅后所得為18001-1695.1=16305.90；而年終獎金為18000的員工實際應交個稅為18000*3%=540，稅后所得為18000-540=17460。稅前所發1元，多交個稅1155.1元，稅后所得少1154.1元。由此得出如下結論：發18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納稅4950.2元；發108001元比108000元多納稅4950.25元；發420001元比420000元多納稅19250.3元；發660001元比660000元多納稅30250.35元；發960001元比960000元多納稅88000.45元。
由此計算出臨界點。如果稅前一次性獎金在18000至54000之間，適用10%的稅率，X-（10%X-105）=18000-18000*3%，得出X=19283.33元。結論是如果稅前一次性獎金在18001元至19283.33元之間，稅后所得獎金會小于稅前18000所得的稅后獎金。同理可得出除了最高級的七級超額累進稅率對應的 “盲區”為18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。
可見，企業在計算員工應發年終獎金時做好籌劃工作非常必要，以免企業支出的更多的金額，而員工得到的卻是更少的金額。最好將員工的年薪在月份和年度之間做出合理的分配，以使員工和企業得到雙贏。
舉一個具體的例子：
比如某員工當月工資為5000元，年終獎為2萬元，假設對該年底獎勵全部作為年終獎一次性發放，則該員工當月5000元工資應納個稅為45元；2萬元年終獎正好越過了“臨界點”，適用第二級10%的稅率，應納個稅為1895元。這樣，該員工當月個稅為1940元。此時，企業可以多設年終獎項構成，化整為零進行節稅。
例如將該員工的獎勵分成1.8萬元“業績年終獎”和2000元“先進獎”等其他獎兩筆發放。那么先進獎2000元加工資5000元將達到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數105，按工資個稅的計算公式可以得出，這部分收入應納個稅245元；1.8萬元作為年終獎，除以12個月后正好在“臨界點”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個稅額應為540元。這樣，該員工當月個稅總數為245元+540元=785元，比企業一次性發放年終獎少繳稅1155元。也就是說，由于獎項設置不同，稅款繳納也會有較大不同。
總之，針對稅收臨界點問題，企業在發放年終獎時，可以在員工當月收入與年終獎之間進行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級，與之相對應的稅率也會降低，從而達到減輕員工稅負的目的，同時，應盡量避開“盲區”，使員工達到獎金越多到手收入越多的正常狀態。
六、結束語
總之，稅務籌劃的實施，其本身就是在追求和諧，這與我國構建和諧社會的總體目標是一致的，稅務籌劃是明智之舉、文明之舉、進步之舉。如何從企業角度研究稅制稅收，如何合理運用納稅籌劃減輕稅負，已成為當前廣大企業關心和亟待研究解決的重要課題。本文立足于企業納稅籌劃的技術方法研究上，通過具體實例展示如何通過統籌籌劃法進行納稅籌劃。
參考文獻：
1.1中小企業的基本介紹中小企業，即企業規模、經營范圍較小的企業，在經營上多數是自我管理，自負盈虧，受外界干擾比較小。
1.2中小企業的經營特點中小企業規模屬于中小型，個人激勵作用較明顯，在業績評價與管理上較大企業具有更大的彈性和靈活性。同時，對市場變化的反應靈敏，發揮規模小，靈活、適應快的特點。但企業人員專業能力有限，抵御營運風險的能力較差，周轉能力差。因此，中小企業在快速發展的同時，也面臨著較大的經營風險。
2中小企業納稅籌劃現狀分析
2.1違背法律和政策、法規的納稅籌劃行為財務人員應運用納稅籌劃進行稅款清繳，但在日常稅務稽查工作中,一些納稅人卻以納稅籌劃為名義,謀取私利，出現偷稅、漏稅的不法行為。
2.2一成不變的納稅籌劃方案任何籌劃方案都應順應改革發展的方向、經濟發展周期等外部環境，這就要求企業納稅籌劃處于動態進行中。若企業納稅籌劃方案未與外部環境相關聯，不僅付出了不必要的稅務籌劃成本，甚至會使企業遭受巨大納稅風險。
2.3納稅籌劃的短期行為有些中小企業只關注眼前短期利益，忽略了大的費用,導致籌劃成本過高，阻礙了企業的長遠發展。
3中小企業納稅籌劃現狀形成的因素分析
3.1中小企業的稅收政策執行模式尚需完善?，F階段，我國以網絡為基礎的征收稅款模式，提高了辦稅雙方的辦稅效率，但增加了專業技術人員的培訓費和維修費，進而增加了其納稅成本。
3.2中小企業的優惠稅收體系不完善。由于當前稅收法律體系中未對中小企業專項的規定進行說明，造成有關政策執行較隨意性，受主觀因素影響大。此外，大部分中小企業的優惠政策僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面，稅收優惠政策覆蓋面狹窄，適用性不強。
3.3納核計量方法偏差導致納稅風險部分納稅人員對業務的劃分出現困難，辦稅人員自身職業水平有限，在選擇稅率、稅基等方面出現偏差，給企業帶來納稅風險。
4中小企業納稅籌劃的主要策略
稅務籌劃，指財務人員靈活運用稅收法律，在稅法允許范圍內，采用合理的成本費用計算方法等，在籌資、投資等活動進行事先計劃與安排，從而合理減少稅款，以獲得最大的稅收利益，促進了企業經濟收益最大化。合理安排自身活動以減少稅收是納稅人的權利。若將企業增加收入、創造利潤比作“開源”，則稅務籌劃即為“節流”。稅務籌劃是企業的合法權益，是納稅人的一項基本權益，是企業的一種財務活動。
4.1成本費用籌劃策略（1）成本費用稅前扣除的納稅籌劃策略支出，指企業各項資產的減少，分為收益性支出、成本性支出、費用性支出和償債性支出。納稅人發生收益性支出的最終結果導致企業利潤減少；資本化支出直接計入資產成本，最終以攤銷的形式逐期從收入中扣除。通過比較不同的成本費用支出的抵減要求，計算最終減免幅度，使可稅前扣除的成本費用最大化，降低所得稅的征收壓力。例如：由于2008年企業所得稅稅率要降低，為了降低所得稅費用，企業應合理地將成本費用提前支出，并使企業收益盡可能向后遞延。
4.2盈虧抵補籌劃策略稅法規定，分配利潤之前，必須彌補一定時期的前期虧損，再提取盈余公積，最終利潤分配。企業五年內虧損可以用稅前利潤彌補，從而起到了節約所得稅的作用。
4.3租賃籌劃策略租賃分為融資租賃和經營租賃，兩種租賃方法都可以使企業減輕因暫時的流動資金不足，購買力不足而造成的相關設備無法及時使用的弊端。租賃籌劃策略也可以很好的降低企業的稅負風險，原因有二：一點是企業用較少的支出來租賃而非購買，不但獲得了設備的使用權，也避免了設備過時而承擔的風險；二是企業租賃資產后，經營租賃費用計入管理費用，融資租賃費用計入長期應付款，兩者都可以在稅前扣除，從而降低了利潤總額，最終降低了所得稅的繳納數額。
4.4投資籌劃策略投資者根據當前的國家政策與稅收優惠的規定，通過選擇符合當前動向的投資產業，即可達到減輕稅負的目的。在創建期，企業可選擇不同的注冊地進行稅務籌劃，比如我國對沿海開放城市的優惠，對工業技術開發區的優惠，對西部開發的優惠等等，如果投資者在國家給予支持和優惠的地方進行注冊公司，可達到節稅的目的。
5結束語
一、企業納稅籌劃的內涵
納稅籌劃主要是指企業對企業內部的各項涉稅業務活動及過程進行合理合法的規范和籌劃，根據法律法規以及企業的實際情況制訂成體系的納稅運作方式，以減少企業納稅的成本和風險，從而減輕企業的稅收負擔，提升企業稅后盈利期望。
企業的納稅籌劃是企業開展正常工作的運行方式和策略，主要包括避稅和節稅兩種形式。其中，避稅籌劃主要是指納稅人通過一種不合法也不違法的方式，通過稅法中的空白點和漏洞來獲得稅收利益的一種策劃方式，這種行為相當于逃稅，因此，稅收機關要采取相關措施來應對。節稅主要是指納稅人根據法律法規中的一些優惠政策（例如免征額等），以此舉辦一些籌資經營的活動來實現少繳國家稅收的目的。
在風險范圍方面來說，企業納稅籌劃主要可以分為轉嫁籌劃，實現零風險和規避“稅收陷阱”兩部分，其中，轉嫁籌劃主要是指納稅人為了減少企業稅負的目標，采取轉嫁籌劃的方式；實現零風險主要是指企業的財務管理人員在做賬時要做到準確無誤，所繳納的稅款正確及時，沒有任何違法亂紀的行為等；規避“稅收陷阱”主要是指納稅人在企業納稅過程中要熟悉掌握稅收政策，要特別注意避開一些疑似陷阱的條款等。
企業納稅籌劃的這幾種形式，其目的都是為了消除管理中的障礙，理清財務關系。稅收是企業內生產經營活動的支出項目，對于企業而言，稅收越少越好，企業的納稅籌劃將企業的經濟利益和社會責任有效的結合在一起，從目前我國一些大中型企業的發展來看，一般一些發展良好的企業都具有科學合理的納稅籌劃，不僅可以最大程度的避免外部風險，還能夠最大程度的提高企業的可持續發展。
二、經濟新常態下企業納稅籌劃的現狀及問題
企業的納稅籌劃主要是企業為了達到自身經濟利益的最優化而采用的一種鞭策行為，在經濟新常態下，我國一些大中型企業為了適應這種狀態必須要對納稅籌劃機制進行變革，但是在這一過程中仍然存在很多問題。
1.企業納稅籌劃的意識薄弱，重視不足
企業的納稅籌劃涉及到企業的各個項目環節和部門，不單單只是企業內部財務管理人員的工作范疇，納稅籌劃在企業中占有重要地位，直接關乎企業決策性的方向和目標，是需要企業從上到下各級工作人員的共同努力。但是，目前大部分的企業管理層根本沒有真正意識到企業納稅籌劃的重要性，對于企業納稅籌劃的重視程度遠遠不足，認為企業納稅籌劃無非是少繳稅或者直接不交稅等。很多企業在進行納稅籌劃的過程中，管理觀念和管理方式都比較落后，經營風險意識也比較弱，管理者只關注企業的數量金額是否達標，而對于納稅籌劃是否合法合理并沒有過多的關注，這嚴重阻礙了企業的可持續發展。
2.企業缺乏專業的納稅籌劃人才
納稅籌劃是一項對各方面要求比較高的管理活動，其具有綜合性和廣泛性。企業的納稅籌劃涉及到企業的整體財務管理，要求管理人員要求具有較高的核算業務水平，而且還必須要精通投資、法律以及信息技術等?，F在一些大中型企業缺乏一些專業的納稅籌劃人才，導致企業在進行納稅籌劃時不能夠做到完全的合理、合法。
3.企業的納稅激勵策略不夠完善
激勵策略是一??企業納稅籌劃的重要組成部分，是保證企業正常運行的必要條件，對于創造企業的核心價值資源具有非常重要的作用。目前，企業在納稅激勵策略還不夠完善，存在一些問題，具體如下：首先，企業在吸納人才時并沒有進行嚴格的甄選，有一些員工是通過企業內部管理人員的關系，走后門進入的，其專業技能并不高，這不僅影響工作效率，而且拉低了企業整體員工的整體素質，在一定程度上阻礙了一些專業水平比較高的普通職工沒有機會進入企業。其次，企業納稅籌劃策略的激勵制度不到位，對于一些工作能力比較突出的優秀員工企業沒有給予相應的激勵，使得員工的工作積極性不高，嚴重影響企業的可持續發展。
三、企業納稅籌劃的策略研究
1.建立完善的納稅體系，加強納稅籌劃意識
良好的納稅體系不僅可以提升企業的凝聚力，對于提高企業的核心競爭力也具有非常重要的作用。要促進企業的可持續發展，企業必須要建立完善的納稅體系，加強企業納稅籌劃的意識。首先，應該意識到企業納稅籌劃對企業健康持續發展的作用，進而建立相應的企業納稅籌劃意識；其次，企業要提高財務管理人員的綜合素質，使管理人員從根本上意識到企業納稅籌劃策略的重要性，從而結合企業的實際情況制訂真正適合自身發展的企業納稅籌劃體系。
2.不斷吸納納稅籌劃的專業人才，加強團隊建設
企業納稅籌劃是一項對專業技術要求比較高的工作，因此在進行納稅籌劃時，企業要吸納一些納稅籌劃的專業人才，不僅要求其具備財務、納稅籌劃法律法規知識，還要具備豐富的企業經營與管理的能力和經驗，能夠有效的將企業的經營管理與納稅籌劃相結合；另外，企業要注意加強納稅籌劃團隊的建設，要提高企業內部人員稅法意識、納稅籌劃實施能力和稅收政策的分析理解能力等，從而有效開展納稅籌劃工作，實現企業經濟利益的最優化。
3.建立完善的納稅激勵策略
人力資源是一個企業創造價值的核心資源，企業要順利實施納稅籌劃制度必須要注重人力資源的管理，建立完善的納稅籌劃激勵策略，具體應做到以下幾項：首先，企業要建立完善的激勵約束機制，對于企業內部的財務員工，工作能力較強且表現優秀的員工要及時給予獎勵，調動其工作積極性，把財務員工的短期行為長期化，使其能夠有效維護企業的整體利益等。其次，企業要建立完善的員工培訓機制，尤其是針對企業的財務管理人員要定期進行再教育，不斷提高其工作能力，減少工作失誤，建立企業納稅籌劃理念和全員風險控制意識，提高企業在企業納稅籌劃和風險管理的整體能力。
四、結束語
稅收籌劃指的是企業通過合法的手段來進行納稅之前的策劃, 或者是開展有利于納稅人的稅務安排。對于生產企業而言, 做好稅收籌劃工作, 可以進一步推動企業的可持續發展。
2、稅收籌劃的主要特點
2.1 超前性
企業在具體的生產以及經營活動之前, 就需要開展稅收的籌劃工作, 也就是需要對后續的納稅義務形成一定的指導, 所以, 其具有一定的預先性特點。目前, 企業往往是在經營活動完成后, 由財務人員進行業務處理時才進行納稅籌劃, 使納稅籌劃變成牽強附會的向稅法要求靠攏, 這樣就會造成較大的納稅風險和極小的籌劃空間。因此, 企業的經營活動一定要在實施前, 由財務人員事先籌劃并規范業務行為, 以獲取最大的納稅籌劃收益。換而言之, 就是在確定企業需要交納的稅款之后, 就不需要進行稅收籌劃。
2.2 積極性
稅收籌劃本身具有普遍性和綜合性的特點, 能夠幫助企業激發活力, 讓企業能夠積極地投入到日常的生產工作當中去。國家的稅收主要是為了幫助經營者和消費者調節其行為, 就目前的國內外情況來看, 絕大部分企業都在開展稅收籌劃的工作, 并且也獲取了一定的利潤和綜合效益。
3、稅收籌劃的方法
3.1 技術手段
一直以來, 減稅技術就是取得國家對于企業的幫助與扶持, 能夠延長期限, 最大限度地減少稅額。稅率差異技術則是通過企業類型、地區以及行業等方面存在的稅率差異, 在法律允許范圍下實現最大限度的減稅。分割技術指的是兩個或者是多個納稅人之間進行分割應稅財產和應稅所得, 這樣就可以實現最大化地減少納稅。延期納稅技術指的是相關法律允許之下, 就需要將應繳納的稅款拖延一段時間, 再進行交納。企業可以獲取一部分無息的貸款, 用于企業資金的周轉使用。退稅技術指的是在法律允許的范圍下, 盡量獲取退稅待遇, 從而實現最大化的退稅額, 最終達到節稅的目的。
3.2 避稅籌劃技術
價格轉讓指的是為了獲取一定的利潤, 兩個經濟利益相互聯系的企業, 通過內部價的方式來進行銷售活動。融資主要是通過融資技術, 讓企業的稅負最小化, 同時獲取最大化的利潤。成本調整主要是按照現有的稅法法規以及會計制度, 在一定范圍之中使用技術處理, 確保能夠不出現亂攤成本、亂計費用的目的, 從而對成本進行合理的調整與分攤。這樣就可以抵消收益, 減少應稅所得額。
4、提升生產型企業稅收籌劃管理能力的措施
4.1 建立稅收籌劃風險管理的企業文化
企業風險管理文化對于生產型企業的重要性不言而喻。利用相對穩定的企業文化, 就可以在企業開展稅收籌劃的時候更好的應對其不確定性, 這樣就可以幫助稅收籌劃提升其效率以及效果。第一, 企業在稅收籌劃風險管理明確之后, 就需要在高層管理重視的前提下, 直接在企業的整體納稅管理之中融入稅收籌劃風險, 將其看成工作人員的職責與習慣。通過不同的宣傳方式, 就可以讓企業之中的所有人員都能夠認識到稅收籌劃的分級貢獻管理具有的重要意義和具體目標。第二, 真正地落實生產企業的稅收籌劃, 一方面需要具體的分析稅收風險的籌劃與風險管理, 做好相關人員的培訓, 并且不斷豐富其在風險管理、稅收以及財務管理等方面的知識。另一方面, 在績效考核工作之中, 需要直接納入風險管理知識以及納稅籌劃能力考核。
4.2 合理地建立稅收籌劃內部控制制度
這方面主要是從制度本身與執行兩個角度進行考慮:第一, 建立審批制度、崗位授權制度、績效考核制度、報告制度以及重大納稅籌劃風險預警制度等。第二, 通過有效地執行納稅籌劃的內部控制制度, 就可以解決一些在企業業務流程之中所暴露出現的各種稅收籌劃的風險。尤其是需要做好生產企業內部相互之間的合作與溝通。如建立稅收籌劃的風險管理小組, 定期與各個部門之間相互的交流, 及時地掌握內控制度在執行過程之中存在的問題與漏洞, 從而真正將生產企業相關領域的管理活動同稅收籌劃的風險管理相互的聯系起來, 這樣才能夠真正地規避稅收籌劃面臨的風險。
4.3 建立健全稅收籌劃機制
基于稅收籌劃機制, 還需要做好企業與政府之間的互動, 并且做好稅收籌劃中介機構的規范處理。第一, 根據《稅收征收管理法》之中的詳細規定, 作為納稅人, 就可以直接委托稅務人代為辦理相對應的事務。因此, 通過具有針對性的稅收業務, 就可以做好約束性的法律規范, 并且利用法律的形式做好相對應的約束管理。如果有違法的環節出現在機構的稅收籌劃方案之中, 那么就必須得到法律的制裁。第二, 基于生產型企業, 在利用稅務結構來提供優質服務的時候, 這樣就可以提供實踐方面的指導, 充實其生產經營活動。因此, 企業的規模以及業務直接決定了生產企業本身的稅收籌劃還存在復雜性、專業性等多個方面的特點, 企業的內部人員在開展稅收籌劃的時候, 有可能出現力不從心的問題。因此, 就需要引入外部的稅務的機構進行合理的指導, 這樣才可以制定更為完善的稅收籌劃方案。
5、結語
綜上所述, 生產企業想要走向成熟、走向理性, 稅收籌劃不可少。稅收籌劃可以幫助企業增強納稅意識。同時, 想要做到節稅增收, 生產企業就需要在籌劃的時候具有長遠的發展眼光, 能夠致力于整體的管理與規范, 然后與企業的長遠發展目標相互結合起來, 這樣就可以選擇這一種利益最大化的方式, 推動企業的可持續發展。
參考文獻
[1]洪明秋.企業稅收籌劃策略與效應分析[J].中小企業管理與科技 (上旬刊) , 2017 (1) .
關鍵詞：營改增 納稅籌劃 策略
納稅籌劃是企業依法納稅，合理降低企業稅負的重要措施，納稅籌劃是否科學將會直接影響企業的稅負。在營改增持續推進的時代背景之下，很多企業在納稅籌劃方面存在較大的不足，并沒有能夠充分的享受到營改增所帶來的利好，甚至還出現了稅負不減反增的情況。在這種情況下，需要企業高度重視納稅籌劃工作的開展，全面客觀的分析當前營改增所帶來的各種影響，結合企業自身的實際情況來進行納稅籌劃，這樣才能最大限度的獲得政策所帶來的減負利好，從而為企業的健康發展提供良好的保障。
一、營改增以及納稅籌劃概述
營改增是我國稅收管理領域的一項重大改革，其基本目的是進行結構性減稅，切實降低企業稅收成本過高的問題。稅收是企業經營中的一項主要成本支出，只要開展各種經營活動，就不可避免的需要納稅。營改增以及納稅籌劃是當前企業管理領域的熱點課題，營改增對于絕大部分的企業來說是一個利好，但是能不能享受到營改增所帶來的實惠，關鍵取決于企業納稅籌劃。本文這里將營改增以及納稅籌劃的內涵綜述如下：
（一）營改增
營改增涉及到兩個基本的概念，即營業稅以及增值稅。所謂的營業稅是指根據企業的營業額來進行征稅，而增值稅是指以增值額為計稅依據的一種稅。所謂的營改增，就是以往部分繳納營業稅的企業改為繳納增值稅。這一稅收政策出臺的主要背景是我國企業稅負嚴重，重復征稅問題嚴重，通過營改增可以切實降低企業的稅負，推動消費以及產業升級，進一步深化供給側改革。營改增的主要覆蓋范圍就是交通運輸以及部分現代服務業，營改增的關鍵點就是就如何確定稅率。根據營改增的需要，我國增值稅新設了6%以及11%兩檔稅率，這體現出來政府對于不同行業的區別對待。營改增從2013年開始實施，從效果來看，其在減稅方面的重要作用已經得到凸顯，不過也有部分企業出現了納稅不減反增的情況，出現這種情況的主要原因在于企業納稅籌劃的問題。
（二）納稅籌劃
納稅籌劃是指企業對于各種涉稅業務進行籌劃，從而制定一系列納稅方案，實現節稅目的活動。納稅籌劃的動因是經濟利益，企業開展這一工作的主要目的就是帶來各種利益。對于企業來說，利潤等于收入減去成本，稅收是企業一項相對固定的成本，本身具有一定的剛性，借助于納稅籌劃，可以減少企業的納稅支出。當然納稅籌劃之所以存在，還與目前各種稅收政策有關。我國稅收政策有一定的選擇空間，包括稅率的差異性、適用不同政策的可選擇性、納稅臨界點的突變性等。納稅籌劃本身雖然沒有一個固定的模式，但是以下幾個基本原則是需要必須遵循的：一是合法原則，納稅籌劃并不是違法逃稅避稅，而是要在法律的框架下來開展工作，實現合法避稅的基本目的；二是目的性原則，納稅籌劃必須要有目的，圍繞企業財務管理目標來進行，以實現企業價值的最大化為基本目的；三是變動性原則是指企業納稅籌劃不是一成不變的，而是需要根據稅收政策的變化、企業發展的需要來進行不斷調整。
二、營改增對于企業納稅的影響
（一）稅率變化所帶來的影響
營改增是影響企業稅負高低最關鍵的問題，營改增過程中企業最為關注的一點是稅率的變化，稅率變化將會使企業稅負發生增減。實施營改增對于企業來說并不必然的表現出企業稅負的下降，盡管稅負下降的企業是絕大多數，但是同樣也存在一個臨界點。臨界點之上，可以帶來稅負的減少，但在臨界點之下，則可能出現稅負不減反增的情況。以一個交通運輸企業為例，營改增之前為營業稅稅率3%，營改增之后為增值稅稅率11%，企業購進項目價款的進項稅為17%，這時候如果可抵扣的購進項目價款占不含稅銷售額的比重為47.06%的話，營改增前后企業的稅負是相同的，如果占比超過47.06%，則一般納稅人的稅負要小于小規模納稅人，反之則高于小規模納稅人。這就需要企業靈活的選擇納稅主體性質，即銷售額超過500萬，可以成為一般納稅人，同時也可以選擇成為小規模納稅人。
（二）對于納稅管理的影響
企業營改增對于納稅管理的影響很大，如果說這種影響是顛覆性的事實上一點都不夸張，營業稅以及增值稅在具體操作難度方面可以說是不可同日而語。因為增值稅涉及到進項稅抵扣，這導致企業對于進項稅管理的重要性是不斷凸顯，對于發票管理也提出新的要求，更為關鍵是企業的整個稅收申報體系都要進行調整。不少企業并沒有做到根據營改增的要求進行納稅管理的改進，結果使得營改增出現了弊大于利的情況。舉例來說，進項稅抵扣方面，企業并沒有完整的進項稅管理經驗，使得本來可以抵扣的進項稅都沒有得到抵扣。
（三）對于企業經營的影響
營改增對于企業經營活動的開展也帶來了很大的影響。實施營改增，可以讓企業有動力更多的進行服務外包、加速設備的更新，這樣可以實現企業經營的轉型，帶來經營水平的不斷提高。舉例而言，服務外包可以讓企業集中精力做好自身擅長且產生更高價值的工作，從而提高企業的核心競爭力，設備更新的加速可以提高企業的生產效率。
三、營改增背景下企業納稅籌劃策略
營改增給企業納稅籌劃提出了更高的要求，針對營改增所帶來的各種影響，需要企業重點做好以下幾個方面的工作來實現企業稅負的有效下降。
