時間：2023-09-21 16:38:31
序論：在您撰寫會計的核算功能時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
實行會計集中核算制度目的在于加強住房公積金會計基礎工作，提高會計信息質量，完善會計監督機制，防范資金運行風險，保障住房公積金安全完整。其運行模式主要有三個方面內容，一是調整財務組織形式。在管理中心設置集中核算部門，負責實施會計核算各項工作。部門內設立會計核算員、復核及主管崗位，撤銷各管理部的會計崗位。二是推行管理中心會計一級核算。取消管理部分賬核算，管理中心編制合并會計報表的形式，在遵循《住房公積金會計核算辦法》及其補充規定的基礎上對會計核算形式進行調整，設置管理中心一級核算帳套及科目，減少住房公積金會計核算層級。三是住房公積金資金集中管理統一運作。通過承辦銀行的網上銀行系統實行資金收支兩條線集中管理，各管理部收入統一上劃至管理中心，收入賬戶余額為零，資金使用及運作由管理中心審批下撥。
二、會計集中核算在實際運行中實現的延伸功能
1.實現會計憑證檔案信息化
龐大的紙質憑證檔案集中到管理中心后，須滿足各部門查詢利用需求，建立一套基于影像信息的憑證檔案管理系統變得尤為必要。管理中心可與軟件公司共同開發憑證檔案管理系統，將會計紙質檔案集中進行掃描形成電子影像檔案，實現數字化管理，確保會計檔案資源的有效利用、快捷共享。另一方面，公積金業務檔案可納入檔案管理系統。將會計憑證檔案管理系統與管理中心的業務系統端口對接，進行無縫嵌合，成為管理中心業務系統的一個子系統。前臺經辦人員辦理業務時當場對繳存者提供的相關資料進行掃描，形成住房公積金繳存者電子影像資料庫。繳存者再次辦理同樣業務時就不須重復提供紙質材料，這樣可優化業務流程，提高工作效率及服務質量，更好地為廣大繳存者服務。
2.強化會計監督職能
實行會計集中核算可充分發揮會計監督職能。根據會計集中核算的工作特點和運行規律，對稽核流程進行重新梳理制定，與管理中心各項規章制度有機結合，使會計監督有法可依，有章可循。設置會計稽核員崗位，在日常業務憑證處理過程中，會計稽核員同時審查每筆公積金業務的合法合規性、金額的準確性、資料的完整性，及時發現營運層和金融配套層履行業務受理和操作職能時存在的問題并整改，將監督時間、關口前移，內部審計工作做到常態化，有利于減少審計成本，提高內部審計工作效率。
3.強化資金監督職能，確保安全運行
在實施會計集中核算的基礎上，資金集中結算改變以往管理部資金自行使用的管理格局，資金管理和運作轉變為管理中心資金結算和核算部門的工作職責。管理中心通過業務承辦銀行的網上銀行或銀企互聯系統，實現資金封閉運轉，并行使資金監督職能。一是以專線接入網絡確保物理安全。網上銀行系統部署做到“專線專機”，即所使用的網絡直接接入到各業務承辦銀行網銀系統的服務器中，專線點對點連接。同時資金劃撥員的操作終端做到專機使用，在物理上徹底杜絕外界因素干擾。二是以審批制約制度確保資金安全。資金劃撥的審批實行“雙向制約，三級審批”，即使用資金的管理部無權劃撥資金，劃撥資金的部門不能決定資金的使用，部門之間互相監督，互為制約。對大額資金的劃撥均須提請管理中心專題研究后再行劃撥。三是以操作權限分離確保操作安全。設置分級權限進行網上銀行資金劃撥操作，資金賬戶進行鎖定，資金只能在辦理住房公積金業務的專戶之間劃撥。
4.實現科學調度資金
關鍵詞 政府會計；預算會計系統；財務會計系統；成本會計系統
一、政府會計的定義、功能與現狀
(一)政府會計與預算會計的關系
政府會計是指與企業會計相對應的專門用以計量、記錄和報告公共部門財政交易或事項的會計系統，諸如征稅、采購、付款以及提取固定資產折舊等等。預算會計特指追蹤撥款和撥款使用的政府會計，強調記錄與報告預算資金在公共部門內部流動以及流向民間機構的過程。功能完善的政府會計體系應包括預算會計系統、財務會計系統與成本會計系統。我國傳統的政府會計主要指預算會計核算系統。
(二)政府會計的主要功能
1.監控預算執行過程的合規性。
從預算會計系統中產生的關于撥款和撥款使用情況的信息，是政府財政、國庫等核心部門與為數眾多的支出機構實施有效監控預算執行過程、確保預算執行合規性的前提條件。在任何國家，支出機構和核心部門都需要了解預算執行過程的實際收入、支出去向與數額、收支進度等重要信息，并將這些信息與預算數據進行對比，尋找差異信息、分析差異的性質、導致差異的原因等，以便及時采取相應的調控措施，確保預算得以正確執行。
2.提高財政透明度。
按照國際貨幣基金組織《財政透明度手冊》的界定，財政透明度是指“政府向公眾公開政府結構和職能、財政政策目標、公共部門賬戶和財政預測等信息的程度”。其中核算與報告政府資產與負債是實現財政透明度的核心。政府會計系統通過核算與披露政府資產、負債與凈資產等相關信息，為公眾及相關群體全面理解政府可控資產總量與構成以及負債、承諾以及應承擔的社會義務的規模與結構等提供至關重要的基礎性數據，據以正確評價政府的履責能力與持續性，提高財政透明度。
3.評價政府績效，解脫受托責任。
政府會計是幫助政府履行和解脫公共受托責任的重要手段和途徑。其中績效性受托責任指政府履責所取得的業績及與其所耗費公共資源之間的配比關系是否符合經濟性、效率性和效果性的要求。政府會計系統核算與披露政府收入與取得代價配比、費用與部門、項目、服務間的投入與產出配比等相關信息，為公眾及相關群體評價政府工作績效、解脫公共受托責任提供信息途徑。
(三)政府會計核算體系現狀
實施于1998年的我國現行政府會計核算框架依托組織結構構建，以現金制為確認基礎，分為財政總預算會計、行政單位會計與事業單位會計。其存在的主要問題是：
1.無力實施集中性預算合規性控制。
我國目前在按組織類別構造的現行預算會計框架下，缺少反映預算運營過程的支出周期概念。總預算會計只記錄撥款信息，而行政、事業單位預算會計只記錄付款階段信息。與支出周期相關的承諾與核實階段的信息無論在核心部門還是在支出機構，都無法進行核算，無法獲取預算執行過程中合規性控制與財政風險控制的前瞻性信息。更為嚴重的是，因為三預算會計所持“會計語言――科目”不同，財政總預算會計無法同步記錄、獲取為數眾多的支出機構基于支出周期的承諾、核實以及付款階段的財政交易信息，使得核心部門難以對支出機構實施有效、集中的預算執行過程監管與財政風險管理。以基于反映預算運營過程的支出周期為框架。構建全面的預算會計體系，是實現預算執行全程監控以及集中監控的關鍵所在。
2.財政透明度不夠。
國際貨幣基金組織《財政透明度手冊》的核心要求是政府應當定期向公眾提供全面并且真實的財政信息。編制和公布政府財務報告是向公眾提供這些財政信息、實現財政透明的重要途徑?！敦斦该鞫仁謨浴分赋?，向公眾提供的財政信息至少應包括預算信息、資產和負債信息以及各級政府的合并財務狀況。政府應在資產負債表內披露所有的資產和負債。我國現行的政府會計核算以現金制為確認基礎，包括國有股權、固定資產等無法在資產項下予以全面、準確地記錄和報告的事項。包括公共部門養老金等在內的許多跨年度義務未確認為負債，或有負債則不予確認、記錄或以其他方式公開披露。為此，構建以應計制為基礎的政府財務會計核算系統，是實現財政透明度的關鍵。
3.缺少成本核算系統，無法實現政府績效評估。
對公共部門的產出與服務進行成本核算，是實現公共管理由傳統的產出導向向現代的績效導向轉變的基礎，也是制定公共產品價格與合理收費的主要依據。以現金制為確認基礎的政府會計無法全面確認政府資產與政府負債，因此無法核算公共部門的產出與服務的完全成本，不能將公共部門的產出與取得的效果聯系起來考評，在預算資金使用過程中不計成本。浪費嚴重，降低了資金使用效果。因此，應以應計制為基礎，構建政府會計中成本會計核算系統，為評價政府財政績效、管理績效提供數據基礎。
二、政府會計核算體系改革的背景
(一)建立集中性公共財政管理框架與政府會計改革
近年來，旨在建立公共財政管理框架而推動的一系列財政改革客觀上要求對現行政府會計進行改革。圍繞我國公共財政體制建設所實施的幾項主要制度包括部門預算制度、集中性政府采購制度、“單一賬戶、國庫集中支付制度”等。上述財政管理制度的本質是轉變公共財政管理的分散性，建立以集中性為特征的公共財政管理框架，財政管理方式由分散管理轉向集中管理。財政管理重點由收入管理轉向支出管理。由此，要求政府會計能夠提供反映支出周期各階段的集中性財政交易信息。同時要求總預算會計能夠集中、實時追蹤和記錄機構交易層包括承諾與付款階段信息。
(二)政府績效評價制度建設與政府會計改革
隨著新公共管理理念的普及，公眾及相關部門要求對財政資金的使用進行追蹤，財政部門以及其他有關部門正在逐步建立政府績效評價體系，以對政府部門及官員進行有效的制約與監督。在政府績效評價體系建設過程中，有效的組成部分是政府會計系統提供基于部門、項目、服務的關于資源消耗與產出之間在“經濟性”、“效率性”以及“效果性”等方面的對比會計信息，以此作為績效評價的基礎數據。
(三)全球性政府會計改革對我國政府會計改革的推動
20世紀80年代以來，改善公共部門內部管理、提高成效和效率是公共管理的核心，在發達國家廣泛興起了“新公共管理”運動。政府會計改革進入以支持結果、效率導向的“新公共管理”改革為重點的新階段。政府預算執行過程的全程監控、政府財務狀況全面而真實的核算與報告、資源耗費與部門及項目產出成果之間的配比，成為促進公共管理改革的關鍵。
三、構建完善的政府會計核算體系
(一)以支出周期為框架構建全面的政府預算會計系統
1.全面預算會計體系的含義：
我國現行的政府會計雖然也稱為預算會計，但并非全面意義
上的“預算會計”。只是對預算收支過程的事后描述性反映，無法實現對預算執行過程的追蹤與控制。
全面的預算會計包括兩層含義：其一是由現行預算會計核算的“撥款”與“付款”兩個階段擴展到預算執行全過程，即授權、承諾、核實與付款四個階段：其二是由現行財政總預算會計不記錄機構層財政交易擴展到能夠實時同步記錄機構層交易。全面預算會計核算系統的重點是對支出層面實施有效的預算執行控制，以確保公款的取得、使用和結果符合相關法律法規的意圖和要求。
2.支出周期與預算要素：
預算會計是指用以追蹤撥款與撥款使用的政府會計，而撥款和撥款使用可以用支出周期概念予以準確描述。支出周期是指預算經立法機關批準后，預算資金從國庫進入最終收款人的過程，這一過程由授權、承諾、核實以及付款四個相互承接的階段構成。
授權是指通過法律，由立法機關授權某個政府單位，為特定的目的在特定期間內可以開支的法定數額。授權是支出周期的起始階段，包括確定撥款數額和分配撥款兩個環節；承諾是指政府、支出機構做出的已經導致財政支出義務發生并且需要在未來某個時間履行的決定，構成承諾的一般標準是簽署了購買商品與服務的訂單；核實是指對供應商交付的商品與服務與所簽署的合同、訂單進行核對，確保與之相符；付款是指公共組織向商品與服務供應商支付款項。
基于支出周期概念，可以抽象出反映財政交易同質性的撥款(對應授權)、支出義務(對應承諾)、應計支出(對應核實)與現金支出(對應付款)四項預算要素。
3.預算會計賬戶體系：
圍繞四項預算要素設立預算會計核心賬戶體系，監控撥款與撥款使用的全過程。確保合規性。
根據預算要素制定賬戶體系，核心部門與支出機構能夠使用相同的賬戶體系核算，使得將財政總預算會計的核算范圍能夠擴展至機構層。即對同一財政交易事項，核心部門與支出機構同時采用相同的賬戶予以記錄，使得有效監控機構層財政交易、建立集中性公共財政管理框架、提高財政透明度等成為可能。
(二)以財務會計要素為框架構造政府財務會計系統
順應更強調政府全面公共資源受托責任的國際趨勢，有必要在應計制基礎上，以公共部門資產、負債、凈資產、收入、費用五大財務會計要素為框架，建立起獨立于政府預算的政府財務會計核算系統，用以關注和追蹤政府活動的長期結果和影響。財務會計的重點在于準確記錄與報告政府財務狀況和財務業績，以全面反映政府的履責狀況與財務風險，提高財政透明度。
1.政府資產是指政府能夠控制的經濟資源，這些經濟資源能夠提供未來服務潛能或帶來未來經濟利益。資產按屬性區分為金融資產和非金融資產兩大類。政府資產核算的難點在于對非金融資產如基礎設施、文化遺產、軍用資產、自然資源等的確認與計量。對其合理確認、計量與披露是評價政府資源管理績效與產出效率、效果的前提。需要計提折舊的資產還應考慮折舊因素，以準確反映資產的耗費程度。
2.政府負債指政府承擔的由過去交易或事項而承擔的現實義務，履行該義務會導致含有經濟利益或服務潛能的資源流出。過去事項導致的現實義務區分為法定義務與推定義務。法定義務產生的負債包括購買商品與服務產生的應付賬款、應付工資等；而推定義務包括公務員養老金支出承諾、政治承諾事項、環境治理責任導致的推定義務等。政府負債核算的難點在于確認與計量推定義務導致的負債，其處理可參見國際會計師聯合會公共部門委員會《社會政策會計》中的相關規定。
3.政府凈資產是指政府資產扣除負債后的凈額，表示政府履行公共責任的持續能力。然而，凈資產能否真實地反映政府履責的持續能力，有賴于政府資產與負債確認的合理性與對稱性。
4.收入是指會計期間內經濟利益的增加。其表現形式為由資產流入、資產增值或負債減少而引起的凈資產增加，但不包括與權益參與者有關的凈資產增加。政府收入按來源區分為非交換交易收入(如稅收等)與交換交易收入(如舉債、出售資產等)。
5.費用是指會計期間內經濟利益的減少。其形式表現為因資產的流出、資產消耗或是負債的增加而引起的凈資產減少，但不包括與權益參與者分配有關的凈資產減少。費用按是否支付現金區分為付現費用與非付現費用(如折舊等)。政府并非以取得收入作為前提來提供公共產品與服務，因此費用與收入無確認范圍的對稱性與結果上的配比性。
(三)以績效評價為目標構造政府成本會計系統
一、產權流動與會計事項
我們經常提及“資產＝產權”這一會計等式，“資產”實質上是“產權”的內涵，即法人財產權所能支配的。我們經常提到的“資產等價交換”、“產權等價交換”、“資產與產權同增同減”三個表現形態，都表明一種產權形態向另一個產權形態的轉化，即產權流動。
產權學表明，物質商品的交易實質上是物品所有者的權利交換。這一點是產權實際存在的原因。尤其對于一個復雜的交換過程來講，交換實際上可以分解成不同的人所擁有的不同權利之間的交換。
會計事項是指能用貨幣計量，并能會計要素之間變動的各項具體經濟活動。經濟活動可分為可用貨幣計量和不可用貨幣計量的兩部分。會計事項就是經濟活動中可用貨幣計量的部分。相應地，產權流動也就存在可界定（可明晰）和不可界定（不可明晰）兩大內容。在會計上，我們將可界定的產權流動視為會計事項。具體說來，有以下幾個要點：①可明確界定的產權流動，進行會計核算；②不可界定的產權流動，不作會計核算；③尚待界定的產權流動（或有事項），要作出合理的揭示；④界定不屬于自己或未發生的產權流動，不作會計核算。
進行會計處理的，必須是產權明晰的事項，不能用不屬于自己的東西去同別人交換，也不能用屬于自己的東西去換取不知道屬于誰的或得到后又可能隨時失去的東西。這就是會計主體以及產權主體的觀念。在這一觀念的影響下，會計的核算和原理便是以產權的流動為核心。凡是發生了產權流動并可予以計量的經濟事項就必須核算；雖然發生了實物流動而沒有發生產權流動的經濟事項，則僅予以備查登記。
二、會計核算中的產權觀念
1.存貨的確認原則。
按照《會計準則》的規定，確認存貨范圍的原則是：凡是法人所有權屬于企業的一切物品，不論其存放在何處或處于何種狀態，都應視為企業的存貨。凡不屬于企業的資產，即使存放在該企業，也不應視作企業資產。因此，存貨的確認關鍵是看其產權歸屬。一般來說，存貨所有權的轉讓不能按其實物所在的空間位置來判斷，而應當根據企業存貨購銷的權利和義務來確定。這種權利和義務的確定主要是看企業是否取得或喪失因銷售或購買而產生的收款權利或支付貨款的責任。根據這一原則，企業待售、待耗以及生產經營中的存貨，購入在途存貨，以及委托其他單位加工、代銷的存貨，均應視為企業存貨范圍，這些屬于企業法人所有權的存貨，一旦發生流動或責任變化，均應納入會計核算。而以下各項則不應視為企業存貨：企業依照合同開出發票帳單，但客戶未付款也未提運的存貨；庫存的受其他單位委托代銷、代加工的存貨；約定未來購入的存貨等。
2.固定資產的處理。
（1）固定資產對外轉讓，有所有權與使用權兩種不同的產權轉讓方式。由于固定資產的購進目的不是為了銷售，因而把對其所有權的轉讓如出售、變賣業務視為非經常性業務即營業外業務，轉讓后的收益（或虧損）也相應地列入營業外收支。而對固定資產的出租，只是轉讓其中的使用權而沒有改變其所有權，也沒有購置固定資產的原有目的，因而將其當成營業內業務，其租賃收入列為“其他業務收入”，使用權的變化僅在“固定資產”明細帳中注明有關事項，或將固定資產卡片列入“外借”類別。
（2）在租入固定資產時，也區分了所有權與經營權兩個不同的產權轉讓方式。會計上把固定資產租賃分為融資性租賃和經營性（臨時性）租賃兩種。其中融資性租賃在本質上是一種分期付款購進固定資產的行為，在會計處理上，我們把它當成所有權的分次轉讓。而經營性租入固定資產，由于本企業只是擁有其使用權，因而在帳務上不將其作為企業固定資產增加，而僅作備查登記。對企業而言，只需核算其租賃費。
（3）對固定資產的折舊處理，也視法人所有權的歸屬而定。 即只有法人所有權屬于本企業的固定資產，才計提該固定資產的折舊，否則不予考慮。
3.對或有事項的合理揭示。在會計上有許多或有資產、或有負債。這些或有事項往往指的是那些產權界定不清，需留待以后進一步明晰的產權流動事項。對于這些事項，如果納入核算必須對這種未來的不確定性作出明確合理的揭示。根據穩健性原則的要求，會計上往往側重于對或有負債的關注，如應收票據貼現、未決訴訟等。
4.企業與外界發生交易行為，交易或銷售的成立以收入實現原則作為判斷的標準。
我國《企業會計準則》第45條規定：“企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時，確認營業收入?！泵绹鴷嬙瓌t委員會在其第4 號報告中對收入實現的條件作出了如下規定：①收益過程已經完成或實際完成；②一項轉換已經發生。由此可知，收入實現原則有兩項基本條件：其一，交易行為已經發生，或者商品的所有權已經轉移；其二，取得與原商品等價的資產所有權或債權。前者表示某一產權的流出，后者表示等價的另一產權的流入，聯系起來就是兩種不同產權在不同產權主體之間的等價交換。為維護產權交易的平等性，這種產權的等價交換必須是在同時完成的。根據這一原則，企業與外界的買進賣出等交易行為均是產權的平等流動過程，也是會計必須把握的標準。如果產權只有流入而沒有流出，或只有流出而沒有流入，或者流入和流出沒有同時發生，均不是會計核算的時機，僅作備查登記即可。
5.企業與外界發生的籌資、投資行為，實質上也是一種產權平等交易過程，其確認和會計分錄的標準也應一致。所不同的是，前者的確認是與收入相關的。
[關鍵詞]期貨；期貨市場；會計核算
一、引言
期貨市場作為資本市場的有機組成部分，在現代市場體系中具有重要地位和獨特作用。經過清理整頓，我國期貨市場已步入規范發展的新時期，其發現價格和規避風險的積極功能已初步顯現。期貨市場在我國發展的事實足以證明其已成為我國經濟生活中一個不可或缺的組成部分。據中國期貨業協會最新統計資料表明。2008年7月份全國期貨市場穩步增長，7月份共成交期貨合約112 280 976手，成交金額為64498.24億元，同比分別增長了97.74％和75.72％，環比分別增長了29.06％和16.82％。1－7月份全國期貨市場累計成交期貨合約689 550 138手，成交金額為414 543.49億元，同比分別增長138.14％和128.26％。
二、期貨和期貨市場
在我國，期貨市場尚屬新鮮事物。那么，什么是期貨和期貨市場呢?期貨。一般指期貨合約，是指由期貨交易所統一制定的、規定在將來某一特定的時間和地點交割一定數量標的物的標準化合約。企業從事商品期貨交易是通過買賣期貨合約進行的，期貨合約是指期貨交易的買賣對象或標的物。期貨的特點是：
一是期貨是保證金制，即只需繳納成交額的5％至10％，就可進行100％的交易，這就是以小博大。
二是期貨既可以先買進也可以先賣出，這就是雙向交易。
三是期貨是必須到期交割的，否則交易所將強行平倉或以實物交割。
四是期貨投資的盈虧在市場交易中就是實際盈虧，到時間就會生效。
五是在某種意義上講。投資分險大。期貨可以使人一夜暴富，也可能使人頃刻間一貧如洗。
期貨市場是進行期貨交易的場所，是多種期貨交易關系的總和。
三、期貨市場的主要功能
期貨市場有以下主要功能：
(一)發現價格
由于期貨市場交易相對集中、交易量大、規則一致、公開競爭，能較為真實地反映價格變動的趨勢。因為來自各個方面的市場參與者帶來各種不同的市場信息，他們能從不同的角度對市場價格趨勢做出判斷，所以使期貨市場所形成的價格對全社會都具有明顯的指示作用，使交易所的“投入信息，產出價格”的功能得以充分發揮。
(二)回避價格風險
在商品生產交換活動中，各類生產者、經營者都會遇到不同程度的價格風險。為避免商品價格的千變萬化導致成本上升或利潤下降，可利用期貨交易進行套期保值，即在期貨市場上買進或賣出與現貨市場上數量相等但交易方向相反的商品，使兩個市場交易的損益相互抵補。期貨市場是現貨市場發展的高級形式，是現賃市場歸避風險的有力工具。
(三)為企業提供信息
現代社會是信息社會，隨著計劃經濟體制的改革和市場經濟的建立，企業必須根據市場反饋的信息來制定企業生產計劃。由于期貨市場交易量大，可以發現人們對商品未來的需求數量和價格波動趨勢，從而可根據市場容量以銷定產，以防止盲目生產，造成不必要的浪費。
四、期貨交易的會計處理
(一)商品期貨交易會計處理
企業可以通過獲取期貨會員資格的形式，在期貨交易所取得基本交易席位后進行期貨交易，也可以通過期貨經紀機構代其進行交易。在進行交易之前都必須交納一定金額的符合保證量的準備資金。
在會計核算中，對企業交納的保證金，應單獨設置“期貨保證金”科目，核算企業向期貨交易所或期貨經紀機構劃出和追加的用于辦理期貨業務的保證金?！捌谪洷ＷC金”科目除了用于核算企業劃出和追加的保證金外，還用于辦理企業與期貨交易所或期貨經紀機構的資金結算。
1 劃出和追加保證金。
企業劃出和劃回的期貨交易保證金通過“期貨保證金”科目核算。按照規定，期貨交易所或期貨經紀機構在每個交易日結束時，通過結算部門計算會員或客戶的保證金賬戶是否有足夠的保證金，以維持持倉臺約所需的保證金。如果會員或客戶的保證金賬戶不足持倉合約所需時須追加保證金。
2 提交質押品。
如果企業的期貨保證金賬戶資金不足，按期貨交易所或期貨經紀機構的規定需要追加保證金，但企業的資金有困難不能按期追加保證金時，可以用企業持有的倉單(即提貨單)或國債抵押，期貨交易所或期貨經紀公司收到會員或客戶提交的質押品后。按一定的比率折價(如按規定以國債抵押時，按市值折價的比率不得小于10％)后將資金劃入會員或客戶的保證金賬戶。企業根據期貨交易所或期貨經紀機構提供的有關憑據，按實際劃入保證金賬戶的資金進行賬務處理。
企業提交質押品并收到期貨交易所或期貨經紀機構劃入的保證金資金后，待有資金時再收回質押品；如果企業不能及時追加保證金并收回質押品，期貨交易所或期貨經紀機構可以處置質押品。處置質押品應分情況進行處理：
(1)質押品為國債。期貨交易所或期貨經紀機構處置作為質押品的國債時，應將處置收入與原由期貨交易所或期貨經紀機構劃八的保證金的差額記入“期貨保證金”科目；國債的賬面價值與處置收入的差額作為投資收益處理。
例1，某企業由于期貨保證金賬戶余額不足，按期貨經紀機構的要求需要追加保證金，企業以五年期國債作為抵押。國債的賬面價值45萬元，期貨經紀機構劃入企業保證金賬戶的金額為40萬元。由于企業不能以貨幣資金追加保證金并收回作抵押的國債，期貨經紀機構按規定將國債出售，所得價款52萬元。企業應作如下會計處理：
第一，以國債抵押劃入保證金時：
借：期貨保證金400 000
貸：其他應付款――質押保證金400 000
第二，處置質押品：
借：其他應付款――質押保證金400 000
期貨保證金 120000
貸：可供出售金融資產450000
投資收益 70 000
(2)質押品為倉單。如以倉單作為質押品，期貨交易所或期貨經紀機構處置作為質押品的倉單時，企業應作銷售處理。
例2，接上例1，假如企業是以倉單作為質押品，上述處置收入不含增值稅，增值稅稅率為17％，企業應作如下會計處理：
第一，以倉單抵押劃八保證金時
借：期貨保證金400 000
貸：其他應付款――質押保證金400 000
第二，處置質押品
借：其他應付款――質押保證金400 000
期貨保證金 208 400
貸：其他業務收入 520 000
應交稅費――應交增值稅 88 400
借：其他業務支出450 000
貸：材料采購450 000
3 開新倉、對沖平倉和實物交割。
(1)開新倉。開新倉是企業首次買入或賣出一種期貨臺約的行為。由于企業在進行期貨交易前必須交納一定數額的保證金，開新倉時可不作會計處理。
(2)對沖平倉。對沖平倉是企業在同一期貨交易所內，通過買進(或賣出)相同月份的期貨合約，對沖在手的原賣出(或買進)的合約。以解除原持有期貨合約所需承擔的到期交割義務。對沖平倉的期貨合約必須是相同的商品期貨張數。企業通過賣出或買入以前持有的買八或賣出的合約以了結交易，發生的平倉盈虧增減“期貨保證金”。平倉盈虧是指按臺約的初始成交價與平倉成交價計算的已實現盈虧。企業對于平倉實現的盈虧，應單獨設置“期貨損益”科目，核算企業在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動損益。
例3，某企業3月2日在某期貨交易所買入30手大豆期貨合約(假如每手10噸)，每噸價格7500元；該企業3月15日賣出3月2日買入的期貨合約，每噸價格8000元。該企業的平倉盈利及會計處理：
第一，平倉盈利＝(8000－7500)×10×30＝150000(元)
第二，會計處理：
借：期貨保證金 150 000
貸：期貨損益 150 000
期貨交易所因會員或客戶違規而強制平倉，其實現的平倉盈利不再劃歸會員或客戶；如因國家政策變化及連續漲、跌停板強制平倉，其平倉盈利劃歸會員或客戶時，其會計處理與對沖平倉盈利相同。
(3)實物交割。在期貨交易中，了結合約的方式主要有平倉、實物交割兩種。當企業買入或賣出的期貨合約到期未對沖平倉，買賣雙方需耍通過實物交割來了結合約。在會計核算中，進入實物交割的期貨合約首先應當進行對沖平倉，即企業應根據期貨交易所或期貨經紀機構資金結算及有關單據，按平倉進行會計處理。
在實物交割時，企業被確認為買方的，根據收到的增值稅專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”科目；按注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅”；按交割貨款的金額，貸記“期貨保證金”科目。
在實物交割時，企業被確認為賣方的，按期貨交易所單據列明的交割貨款金額，借記“期貨保證金”科目；按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”科目；按收取的增值稅額，貸記“應交稅費――應交增值稅”科目。
(4)支付交易手續費。企業在進行期貨交易時，期貨交易所或期貨經紀機構應按規定向會員收取交易手續費，交易手續費包括開倉手續費、平倉手續費和交割手續費。企業交納的交易手續費計入期貨損益，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。
(二)商品期貨套期保值業務
辦理商品期貨套期保值業務的企業，在“期貨保證金”科目下設置“套保合約”和“非套保合約”明細科目，分別核算企業進行套期保值業務和非套期保值(投機)業務買、賣期貨合約所占用的資金。同時。企業還需要設置“遞延套保損益”科目，核算企業在辦理套期保值業務過程中所發生的手續費、結算盈虧。
企業從事商品期貨套期保值業務時，應當遵循的原則為：如果現貨交易尚未完成，而套期保值合約已經平倉的，套期保值合約平倉損益不確認為當期損益，而記入“遞延套保損益”科目。待現貨交易完成時，再將期貨上的盈虧與被套期保值業務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業務的成本；如果現貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，以實現套期保值的目標。
1 企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時，應根據結算單據列明的金額，借記“期貨保證金――套保合約”科目，貸記“期貨保證金――非套保合約”或“銀行存款”科目。
2 現貨交易尚未完成。套期保值合約已經平倉的會計處理。
企業套期保值合約平倉及結算盈虧時，若是盈利，借記“期貨保證金――套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會計分錄。同時，結轉其占用的保證金，借記“期貨保證金――非套保合約”科目，貸記“期貨保證金――套保合約”科目。企業套期保值合約在交易或交割時發生的手續費，按結算單據列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金――套保合約”科目。企業套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧，同被套期保值業務的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值臺約實現盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“庫存商品”科目；若套期保值合約實現虧損，則作相反的會計分錄o
3 如果現貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進行核算。
例4，某企業為套期保值目的，于4月20日在某期貨交易所買入30手豆油期貨合約(假如每手10噸)，每噸價格8500元：該企業5月15日賣出4月20日買人的30手豆油期貨合約，每噸價格9200元。6月1日被套期保值業務現貨交易完成。會計處理如下(不考慮交易手續費)：
第一，期貨套期保值平倉盈利＝(9200－8500)×10×30＝210000(元)
第二，會計處理：
借：期貨保證金――套保合約210000
貸：遞延套保損益 210000
第三。與被套期保值業務發生的成本配比
借：遞延套保損益 210000
關鍵詞：功能強化研究 會計核算 財務管理水平 提升
眾所周知，在現代企業財務管理機制體制改革過程中，影響財務管理水平提高的關鍵步驟就是會計核算在其中的有效性功能發揮，只有做到充分開發會計核算在財務管理中的功能性潛力，不斷提升管理開發力度，才能在激烈的企業競爭中，降低企業運營成本，穩步提升企業經濟效益。本文就如何強化會計核算功能在企業財務管理中的運用，就發揮會計核算功能的有效性和必要性進行了深入的探討，并以此作為尋找具體會計核算功能強化的道路，從而確立會計核算在提高財務管理水平中的有效地位。換句話說，提高核算的有效性，需要多方面的共同作用，比如會計人員自身的專業能力的培養和鍛煉，會計人員所在的團隊的集體配合，凝聚力，團隊創新能力，團隊文化的培育等各方面要素的整合在提升財務管理水平中起著至關重要的作用。除此之外，我們還應看到，不僅要提升企業財務管理的內在軟件要素，還應充分重視對硬件設備的投入和夯實，比如要不斷注重企業財務的安全系統保障，比如互聯網的安全開發，企業財務管理系統的更新升級等。下面文章從為什么要發揮會計核算功能即其存在的必要性及怎樣發揮會計核算功能、強化使用促進財務管理水平提升等幾個方面探討具體的措施、方法，以求教于學界方家。
一、會計核算功能強化的必要性及有效性研究
現代企業制度條件下，企業要在日益激烈的競爭中立于不敗之地，需要不斷調整自身發展策略，適應市場經濟和現代企業發展的需要。本文認為關鍵是發揮以會計核算功能為主要內容的財務管理制度改革，只有充分認識企業財務管理制度改革的重要性，不斷完善和重視會計核算功能的發揮，才能真正做到企業經濟效益的穩步提升。具體來講，只有打破傳統的企業經營管理方式，更變舊有的財務管理理念和方式，充分發揮市場經濟的看不見的手的資源配置和調節作用，讓企業的財務管理走向市場，不斷降低企業財務管理的成本，實現企業效益最大化。就目前的企業財務管理的現狀出發，我們發現在很多的企業存在著財務管理模式呆板，手段落后的情況，因此轉變企業財務管理水平，扭轉當前會計核算失范的困境局面，是本文探討的出發點之一。
日益淡薄的企業財務管理危機，使得企業對成本控制失去了應有的責任意識。就目前的分析而言，我們知道，一方面是由于企業過度關注眼前利益，不注重企業長遠的大規模發展，換句話說忽視了企業的科學發展問題，只是單純依靠資金的外在規模化收益，而忽視了降低企業運營成本的財務管理改革，正所謂“因小失大”，企業只懂得傳統的經營管理方式，不懂得從內部財務改革來改善當前的困境，眾所周知的問題，日益先進的技術引進和規?；馁Y金輸入，靠的是如何最大程度地發揮這些成本的邊際效益。同時，我們不可忽視的還有各種原材料成本的上揚，以及可變成本如勞動力成本的提高，只是通過規模化的生產投入，是非常不合時宜的，很不利于企業的提高財務管理水平，更加不可能穩固企業在日益激烈競爭中的優勢地位的發揮。
目前很多企業對會計體制改革的重要性認識不夠，只注重通過改善企業經營管理過程而對自身財務管理功能中的成本效益重視不夠，導致了企業財務會計控制的關鍵作用不能很好發揮，不利益科學建立適應市場經濟和現代企業制度的新型財務管理體制。
制約財務管理水平提高的一個重要方面是會計核算功能的缺失，這是一個重要的弊端。其中至少有兩方面的原因。一是會計核算的軟件開發滯后，不利益財務控制。二是會計核算中統一核算的規范化問題日益突出，集中體現在缺乏透明性和精準性。
二、提升財務管理水平視域下的會計核算功能敘說
通過以上對會計核算功能必要性和有效性的分析，我們可以發現在提高企業財務管理水平的過程中，強化會計核算功能在提高企業經濟效益的過程中是大有作為的，我們應該充分認識到會計核算功能的重要作用，不斷加強會計核算功能的策
略性研究。
企業要不斷轉變經營理念，充分重視財務管理中的成本控制。一方面要建立“以企業戰略為導向實施預算管理”新的財務管理理念，加強企業會計從業人員的基本的業務知識培訓和鍛煉，要不斷更新財務管理人員的財務管理知識和思想道德品質建設，有效區分企業經營計劃和企業預算管理。
創新財務管理方式，建立健全財務管理體制。大家都知道，只有從根本上建立健全的財務管理體制，從源頭上對企業的成本進行有效控制，不斷擴寬財務管理的有效適用面，在財務預算、財務運營、財務結算等全程的經濟活動運行，建立全面的控制監督體系，加強企業的成本預測。
在提升財務管理水平的基礎上強化企業會計核算功能，改善企業競爭乏力的局面，創造企業市場經濟條件的繁榮發展事態，不斷實現企業的戰略發展愿景和經濟效益的穩步提升，支持國民經濟的有效平穩增長。具體來說，就是要正確處理好幾對矛盾關系，提高財務管理過程中的信息化水平。更新升級會計核算的硬件設備，特別是相應的軟件要更新換代，提高工作效率，加強會計核算的精準度，強化科學性。
參考文獻：
關鍵詞：新能源電力集團 會計集中核算 必要性
會計集中核算是指擁有多個下屬會計核算主體的單位，在保持所屬各單位會計核算主體資格不變的情況下，將下屬各單位會計核算的權限全部或部分集中到專門設置的會計核算機構進行統一會計核算的管理模式。
大型集團公司實行會計集中核算，通常以現代計算機信息和網絡技術為依托，建立科學完善的會計核算管理信息系統，實現財會數據的智能化自動處理，數據的即時遠程傳輸，有效改善會計信息的準確性、及時性、相關性，為管理層決策提供準確、即時、有用的會計信息，從而實現管理效率的極大提升。
一、新能源電力的范圍及特點
隨著傳統能源日益緊缺，新能源的開發與利用得到世界各國的廣泛關注。新能源一方面作為傳統能源的補充，另一方面能有效降低環境污染。2010年以來，政府將“調結構”作為宏觀經濟發展的重中之重，能源結構優化升級成為大勢所趨，新能源發電產業也迎來了新的發展契機。
新能源又稱非常規能源，本文所述新能源電力，主要包括風能、小水電、分布式能源、太陽能、生物質能、地熱能、潮汐能等可再生能源和清潔能源的發電。相對于傳統的大型火電而言，新能源發電俱有“小、多、偏、簡”的四大特點，即，單個項目規模小；項目數量眾多；項目地點分散、分布區域廣而偏；產品單一，生產設備種類少構造簡單，生產流程簡單。
二、大型集團公司會計集中核算模式的現狀
我國的會計集中核算模式首先是在財政系統應用和發展起來的，會計集中核算在財政體系中有過成功而豐富實踐經驗，取得了良好的經濟和社會效益。目前，大型集團公司在財務管控體系的建設方面，一般都實現了資金的集中管理，有效提高了資金的使用效率，降低了財務風險，而會計集中核算在企業單位中的應用尚不普遍。
雖然通常大型集團公司會制定統一的會計制度和財務管理制度，但由于下屬企業管理層級和數量眾多，各企業的具體經營情況各不相同，會計人員的業務素質也存在差異，難免造成各企業在制度執行層的會計核算口徑出現差異，降低了會計信息的質量。會計信息是企業經營管理中使用的最基礎、最核心的信息，是各種經濟分析與決策的數據來源，會計信息質量和及時性，對公司經營管理效率和效果會產生重大影響。
目前，以智能化會計核算信息系統為管理平臺的會計集中核算模式，在發達國家大型企業集團中的應用較為普遍，技術和經驗也很成熟，國內也有一些大型集團公司成功地實行這種信息化的集中核算模式，取得了良好的管理效果。隨著電子信息技術的發展及會計信息系統功能的日臻完善，在大型集團公司中實行會計集中核算的客觀條件已經俱備。
三、傳統的分級獨立核算模式效率太低
大型企業集團管理層次多，一般設有眾多二級分公司，分公司中又設有三級企業，會計主體眾多，在傳統的分級獨立核算的會計管理模式下，各會計主體的會計機構、人員編制及會計核算系統相互獨立，雖然大多集團公司實行了統一的財會制度和統一的會計軟件，由于各公司具體經營情況、管理水平、財務人員的專業素質存在差異，集團層面統一的制度，在基層單位的執行往往變得操作性不強，從而會計核算的執行口徑難以統一，造成財務數據缺乏可比性，會計信息的質量難以保證。
分級獨立核算模式下，各公司數據相互獨立，成員企業的財務數據是逐級上報、合并，再上報、再合并，直到形成集團總部最高層次的合并數據。財務報告層次多、流程長、速度慢，難以實現財務信息實時共享，會計數據整理、分析工作量大，集團公司各層級的管理人員往往難以對這些信息做出迅速而準確的分析，或者需耗費大量的精力和時間，使得管理者難以及時有效地進行靈活的決策。
四、實行會計集中核算的優勢
1、大大提高會計信息的質量
集團公司設立會計集中核算中心后，整個集團公司成員單位的會計業務都集中到核算中心統一處理，會計工作分工更加精細，每個會計人員分配到的業務將更趨于單一，長時間反復進行同一內容的會計核算，不僅將大大提高每個會計人員職責內會計業務處理的正確性，也將提高會計工作的效率。
效率提高后，會計工作人員數量將大為減少，一般只需將各成員企業的會計業務骨干集中到核算中心，即可完成整個集團成員的會計核算業務，會計核算中心人員大多會計骨干，核算中心的整體業務素質將會大大提高，這也必將提高會計工作的質量和效率。
實行會計集中核算后，不同成員企業的會計業務將由同一部門（會計集中核算中心）甚至同一會計人員操作完成，這將極大地保證了會計核算口徑的一致性。同時會計核算中心在處理日常業務過程中遇到的特殊會計業務，在核算中心可以很方便及時地進行探討，形成統一的處理標準，為其他人員或日后的工作提出了統一的核算標準，這也將促進會計核算口徑的一致。從統一的會計制度到一致的執行口徑，將會生成同一標準的會計信息，大大提高了會計信息的可比性，從而提高會計信息的質量。為財務管理制度的落實和集團的重大決策提供了高質量的基礎信息保證。
2、有利于吸引、培養人才。
相對于傳統的大型火電公司，新能源電力集團基層發電公司的規模一般很小，數量多，分布地點廣而偏，業務更簡單，自動化程度較高，人員編制少。如風力發電、太陽能發電一般比大型火電規模小很多，生產環節不僅少了燃料采購、儲存等管理環節，發電環節基本是自動完成，設備單一，結構簡單易于維護。公司規模小員工發展和晉升的平臺小，分布的地方偏遠，生活條件艱苦，不利于吸引人才。
會計核算中心一般設在集團公司總部，一般都處于經濟發達的市區中心，良好的工作生活環境也有利于吸引優秀的會計人才。另外，實行會計集中核算后，會計人員集中在核算中心，所有下屬公司的會計核算工作由核算中心負責，可以很方便地實現會計人員的輪崗培訓，各會計人員能系統地實踐到各種不同的會計崗位和不同會計業務，會計人員的業務水平會得到迅速提高，有利于會計人才的培養和會計人員的職業發展，會計集中核算中心更可以成為會計人才培養的中心。
3、有利于節省管理成本。
實行會計集中核算后會計工作可進行精細分工，會計人員的工作效率將大為提高，完成相同工作所需的會計人員數量將大大減少，必將節省人工成本的支出。同時，實行集中核算后，主要會計人員的工作地點集中在集團公司總部，相對于分級獨立核算模式下會計人員分散在位于天涯海角的基層單位而言，集團公司實施會計人員的教育培訓、工作會議及其他集體活動時，會計人員不用千里迢迢趕赴現場，省卻了會計人員差旅勞頓，節省了出差在途的時間，省去了大筆差旅費用。特別是對于新能源電力集團的項目“小、多、偏、簡”的特點而言，集中核算節省管理成本的效果會非常明顯。
4、有利于提高集團公司的經營效率
集團公司實行會計集中核算模式能夠使集團公司的財務狀況、經營成果數據通過專業軟件及時準確地上報給集團決策人，各個層次的管理人員也可以通過該電子信息平臺隨時了解和掌握授權內的相關會計信息，形成“自下而上”和“自上而下”的雙向網絡信息共享平臺。有效地實現對集團公司的各項經營活動進行動態管理，進行有效監控，提高管理決策效率，從而保證整個集團公司經營的順暢高效運行。
5、有利于防范財務風險
實行會計集中核算后，可以實現信息的實時獲取，提高了集團監控的有效性和及時性，能有效防止一些違規行為的發生，防范財務風險。另外，集團公司將投資、籌資以及其他重大經營事項的決策權集中在集團總部，會計集中核算，及時正確地提供各項投資預算執行的會計信息，監督、避免各個分公司盲目的投資、籌資行為，從而發揮了集團經營的優勢，降低了經營風險。
6、有利于強化會計的監督職能
會計集中核算的實行強化了財務監督的力度，會計集中核算制度的實行，一些會計工作人員的人事權、考核權等從原來的下屬公司中分離出來，增強了會計核算與會計監督的獨立性，使會計人員能夠堅持原則，以集團公司利益為準繩，對會計資料的真實性、合法性進行大膽監督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，大大提高了會計信息質量。會計集中核算完善了集團公司的核算職能，又強化了財務監督工作的深度和廣度，使財務監督工作不只是停留在外部，實現了由外部到內部的全面監督，為集團公司的財務管理工作提供了完善的保障體制。
7、有利于進一步加強集團公司資金集中管控的效果
目前，大型集團公司通常都實現了對資金實物的集中歸集管理，一般是通過對下屬公司開設銀行賬戶進行授權控制，并制定制度規定資金須在監控賬戶進行歸集循環。雖然集團公司能夠對下屬公司的資金實物實現集中管理，但在各級下屬公司實行分級獨立核算時，在“錢集中，而賬分散”模式下，集團公司并不能實時準確監控到每筆歸集資金的會計記錄，從而不能及時準確地了解到歸集資金的性質，影響到資金管理效果。實行集中核算后，集團公司可以隨時根據需要提取會計核算信息，實現錢和賬的同步管理，提高了資金決策的及時性和準確性，進一步加強了對整個集團公司資金的管控的效率和效果。
8、有利于財務預算執行的落實和改進績效管理
會計集中核算能使集團公司的決策層及時得到最真實可靠、詳細的財務信息，了解到各個下屬公司預算執行的實際情況，有利于全程監督各項預算執行的情況，有利于預算執行的落實。另外，使集團公司在對下屬公司的業績進行考核時有準確、可靠、客觀標準的考核依據，有利于績效考核工作的客觀公正，有利于實現集團管理的預期目標。
五、結束語
會計集中核算作為集團企業的新型核算模式，較好地實現了會計核算制度在執行層次的統一，規范了會計核算行為，強化了傳統意義上的會計的核算與監督職能，同時在計算機信息技術的基礎保障下，工作效率大大提高。隨著公司規模的擴大，集團公司下屬企業的級次增加、基礎核算單位的數量快速增長，分級獨立的會計核算模式的工作效率已不能適應集團公司的內部管理需要。無論是為學習世界先進的財務管理經驗，還是著眼于集團公司自身的發展，實行會計集中核算都是將十分有效和必要的。
參考文獻：
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(一)系統部分功能有待完善。
1．系統未設置定時簽退功能。集中核算系統進行升級后，增加了修改操作員密碼檢驗功能，對操作員長時間不簽退系統的問題仍未能解決，當操作員臨時離開或忘記簽退，系統會長時間停留在操作界面，易給不法分子造成可乘之機，影響資金安全。
2．用戶口令設置過于簡單。系統中操作人員的用戶口令設置只能使用阿拉伯數字，安全性不高。操作人員在設置口令時為了方便，習慣使用生日、電話號碼等常用數字，容易被破譯或盜用，存在一定的風險隱患。
3．系統設計的憑證打印要素不全：一是資金匯劃補充憑證要素不全。網點柜收到支付來賬時需打印資金匯劃補充憑證，但目前該憑證的設計沒有大寫金額只顯示小寫金額，不顯示收付款人開戶行名稱，只顯示聯行行號，易造成資金數據錯誤和聯行資金流失。二是記賬憑證要素不全。按照業務規定，綜合柜打印出全部的記賬憑證與原始憑證配對，但該憑證賬務信息過于簡單，不利于審計監督部門對記賬要素與原始憑證要素一致性的核查。三是網點柜打印的“接收業務清單”要素不全，摘要欄只能顯示三個漢字，信息反映不完整。
(二)綜合柜部分功能尚需完善。
1．系統對一些重要操作缺乏提示功能。系統對一些重要操作如系統參數的修改、利息轉賬、年終支付科目的強制結轉等沒有設置提示功能，一旦被誤操作，會給正常核算帶來不必要的麻煩，操作風險難以估量。
2．系統中某些重要事項缺乏復核功能。如計息賬戶參數的設定和修改，以及網點賬務狀態的恢復都可由綜合柜業務主管獨立完成，不符合風險控制的原則。
3．系統對憑證名稱的設置不夠規范。集中核算系統中打印支付來賬的憑證名稱為“支付系統收付款通知”，與實際使用的憑證名稱“支付系統專用憑證”不符，表外賬戶名稱不知該以哪個為準，給表外核算帶來不便。
(三)聯行柜部分功能需要完善。金融理論與實踐
1．聯行柜缺少對支付往賬的選擇功能。聯行柜對支付往賬業務是按照網點柜錄入往賬信息的先后進行排隊處理的，不能手工調整業務排隊順序。一旦排在前面的某筆業務因種種原因不能順利發出，往往會影響后面往賬業務的及時發出，造成緊急資金的延誤。
2．系統識別賬戶功能存在缺陷。集中核算系統對正確的支付來賬可進行自動記賬處理，若賬號戶名不符則會掛在聯行柜等待處理，但系統只識別收款入賬號，并不辨別收款人戶名的正誤，因此，只要支付來賬的收款人賬號正確，即使戶名與實際不符，系統也會進行記賬處理，操作人員對此類現象往往難以進行賬務處理。
(四)網點柜部分功能需要完善。
1．網點柜缺少查詢查復功能。由于網點柜沒有設置查詢查復功能，所有對異地支付業務的查詢查復都由中支聯行柜代為處理。若網點柜要對某筆支付業務進行查詢查復，需要先通過郵件或傳真將支付業務信息傳至中支營業部，再由聯行柜操作人員進行處理。這樣不僅大大降低了查詢查復的業務處理速度，導致業務延壓，而且一旦發生差錯，網點柜和聯行柜責任劃分不清，容易引發責任糾紛問題。
2．同城差額處理缺乏自動控制功能。系統要求處理國庫同城票據清算差額時，網點應先進行同城差額錄入并記賬，再發出國庫差額支付業務。如果順序顛倒，聯行柜將無法實現對國庫差額業務的自動記賬，網點柜當場的同城差額校驗也不能平衡。聯行柜需要進行手工干預，手續繁瑣，有悖于系統處理快捷、操作方便的設計初衷。
基于上述，我們提出完善系統功能的建議。
(一)關于系統功能：一是設置業務操作界面自動退出功能，并采取科學、人性化的設計理念，退出時間的長短可由操作員根據離崗時間自行定義。二是增加用戶口令的設置要素。在原來的基礎上增加二十六個英文字母來設置口令，也可允許使用漢字作為口令，這樣可增加口令設置的安全性，降低操作風險。三是完善有關機打憑證的要素。如資金匯劃補充憑證增添大寫金額和收付款行名稱，增加記賬憑證上的賬務信息，增加網點“接收業務清單”的摘要欄字數，使會計信息得到真實、完整、全面的反映。
(二)關于綜合柜：一是增加系統提示功能。對綜合柜和后臺的一些重要操作設置系統提示功能，從而使操作人員進一步確認操作的正確性，也為系統數據增設了一道保護屏障，防止誤操作的發生。二是對綜合柜的計息賬戶參數管理等重要操作設置復核功能，以減少差錯，防范風險。三是完善系統對憑證名稱的設置。系統增設報單參數修改功能，綜合柜可根據實際憑證對報單名稱進行修改，保持各時期系統中憑證名稱與實際憑證名稱的一致，便于表外核算，也有利于日常重要空白憑證納入表外賬務處理。
