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序論：在您撰寫流動資金的預算時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
【關鍵詞】 流動資金； 渠道管理； 需求預測
一、引言
流動資金預測是以歷史數據和現實調查資料為基礎，運用科學的方法對流動資金的未來需要量所作的預計和推測，它是企業控制貨幣資金收支、組織業務活動、平衡調度企業內部資金的直接依據，也是企業財務預測的核心。生產經營過程中企業一旦存在資金短缺現象，就會積極地以各種方式、多渠道地吸納資金，以供生產經營的需要，這就導致有些企業一味地吸納資金，使大量資金呆滯于生產過程的各環節，造成資金浪費，從而降低了企業利潤，而有些企業卻因為融資困難面臨破產的危險。筆者認為，流動資金不足或富余現象一方面是由于企業在吸納流動資金前不能對自身資金的需要量進行科學的分析預測所導致的；另一方面的原因在于商業銀行等金融機構放貸時沒有科學地預測評價借款人的資金需求。因此，探討企業對流動資金需要量的科學預測方法有十分重要的現實意義。
2010年2月12日我國銀監會了第1號中國銀行業監督管理委員會令——《流動資金貸款管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》中將影響借款人流動資金需求量的主要因素歸結為現金、存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等。在實際測算中，銀監會提出的借款人經營活動流動資金需求預測參考公式如下：
流動資金需求量＝上年度銷售收入*（1－上年度銷售利潤率）*（1＋預計銷售收入年增長率）/流動資金周轉次數
其中：應收賬款周轉次數＝銷售收入/平均應收賬款余額
預收賬款周轉次數＝銷售收入/平均預收賬款余額
存貨周轉次數＝銷售成本/平均存貨余額
預付賬款周轉次數＝銷售成本/平均預付賬款余額
應付賬款周轉次數＝銷售成本/平均應付賬款余額
上述計算公式的假定是企業處于理想的最佳運轉狀態，即企業經營活動流動資金的需求量=企業存貨+（應收賬款-應付賬款）+（預付賬款-預收賬款），流動資金周轉次數＝360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數＋預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數）。從理論上講，該測算方法尚合理，能較有效地估算借款人主營業務的流動資金需求量，但是在實務當中采用該方法對流動資金需求量進行預測尚存在很多問題。
二、現行流動資金需求量預測方法的局限性
（一）流動資金項目涵蓋不全面
《辦法》把企業經營活動的流動資金按照要素簡單地分為存貨、應收賬款、應付賬款三個部分，而沒有考慮應收票據、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、其他應收款、其他應付款等經營性流動資金項目，造成該測算辦法在測算基礎上有失妥當。另外，這也使許多在其他應收賬款中核算部分主營業務交易事項的企業所預測的流動資金需求量小于企業實際經營所需流動資金的數額。
（二）不利于產業鏈中具有資金優勢的企業有效利用其自有資金
測算公式中，流動資金周轉次數＝360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數＋預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數）。由此我們可以看出那些對上下游客戶談判能力強的企業，很可能由于占用了較多上下游企業的資金而使得自身的流動資金周轉次數為負數，進而測算出的流動資金需求量為負值，按照《辦法》“實貸實付”①的要求，在這種情況下商業銀行會認為企業不缺乏流動資金，為了防止企業擅自改變貸款用途或者挪用信貸資金便不會給這樣的企業貸款。但在實際業務中，這樣的企業往往是經營情況較好的企業，雖然公式所測算的流動資金需求為負值，企業卻很可能在營銷渠道仍然需要更多的流動資金支持后續的業務發展，這時流動資金的總體預測就難以體現業務流程中單一渠道的資金需求，如果企業不能及時了解到相關資金需求的信息，就會造成企業內部不同部門同時出現資金短缺和資金浪費的現象，從而大大降低企業資金運營的效率。
三、基于渠道的流動資金需求預測的方法
縱覽近年來對企業經營管理活動所進行的分析研究，我們可以看到渠道管理、供應鏈管理與流動資金管理相結合的管理已成為一種新型的管理理念。王竹泉、逄詠梅、孫建強（2007）提出按照經營活動營運資金與供應鏈或渠道的關系，將其進一步分為營銷渠道營運資金（庫存商品+應收賬款+應收票據－預收賬款－應交稅費）、生產渠道營運資金（在產品+其他應收款－應付職工薪酬－其他應付款）和采購渠道營運資金（材料+預付賬款－應付賬款－應付票據），這種按渠道劃分經營活動營運資金的理念在組成項目及資金用途上都與《辦法》提到的企業日常經營所需的流動資金相吻合，而且這種分類不僅能夠涵蓋企業各個流動資金項目，更能清晰地反映出流動資金在不同渠道上的分布狀況。
根據以上分渠道管理企業經營活動營運資金的觀點，結合我國銀監會《辦法》中規定的流動資金定量預測方法，筆者提出分渠道預測企業經營活動流動資金需求量的方法。
（一）預測企業各渠道的流動資金需求量
計算取得企業經營活動中各渠道的流動資金周轉期②（包括營銷渠道流動資金周轉期、生產渠道流動資金周轉期、采購渠道流動資金周轉期），按照以下公式預測企業各渠道的流動資金需求量。
營銷渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預計銷售收入年增長率）/營銷渠道流動資金周轉次數
生產渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預計銷售收入年增長率）/生產渠道流動資金周轉次數
采購渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預計銷售收入年增長率）/采購渠道流動資金周轉次數
[關鍵詞] RFID 動態二進制抗沖突算法 物流RFID子系統
一、RFID技術在物流管理中的應用
RFID(Radio Frequency Identification)的意思是無線射頻識別，其主要核心部件是電子標簽和RFID讀寫器，RFID讀寫器通過發射或接收無線電波，可以讀寫相距幾厘米到幾米距離內的需進行識別的物品上粘貼的電子標簽內儲存的信息，從而讀出或寫入電子標簽代表的物品、人和器具的身份。
RFID技術可以實現高速自動地數據采集，可以實現多目標、運動目標的非接觸式自動識別，比如貨車經過RFID識別裝置時，可以一次性讀出整輛貨車運載貨物的所有信息。在倉庫中采用RFID技術，可以有效避免人工對貨物管理的數據輸入時可能出現的失誤，大大提高入庫、出庫、驗貨、盤點、補貨等工作的效率。將RFID技術應用于物流管理，需要我們將物流過程從一個大系統的角度來看待，在更大范圍內共享RFID信息，以最低的整體成本，達到最高的供應鏈物流管理效率。
將RFID技術應用于物流業的信息采集和物流跟蹤，可以極大地提高行業內服務水平。表現在:一是可以實現信息采集、信息處理的自動化;二是實現商品實物運動等操作環節的自動化，如分揀、搬運、裝卸、存儲等;三是實現管理和決策的自動化乃至智能化，如庫存管理、自動生成訂單、優化配送線路等。
二、RFID技術在物流管理中的缺陷
隨著RFID技術的應用日益廣泛，也隨之出現了一個問題。對于一個射頻識別系統,同一時間可能有多張射頻卡進入射頻區,在與讀寫器進行數據通訊時將產生通常所說的沖突. 抗沖突研究主要解決如何快速和準確地從多張射頻卡中選出一張與讀寫器進行數據交流,而其他未被選中的射頻卡則在此后的抗沖突循環中被選出與讀寫器通訊,以提高RFID的使用效率和其提供信息的準確性。
三、動態二進制抗沖突算法對RFID技術優化
當多張RFID卡同時與讀寫器交換數據時必須進行抗沖突處理,抗沖突處理的時間等于抗沖突命令傳輸時間與抗沖突模塊(ACU) 的處理時間之和.根據動態二進制算法,抗沖突命令的格式為SEL+NVB+UID,其中SEL表示命令碼,NVB表示傳輸的有效位數,UID表示滿足要求的非接觸式IC卡序列號.當讀寫器檢測到沖突后,將沖突位置為0,然后傳輸給非接觸式IC卡.以16bit的序列為例,如射頻區有2張卡(N1,N2),讀寫器發出請求命令后返回的數據為:
N1 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1
檢測到12bit發生沖突后讀寫器將bit置0,由讀寫器發出UID:110011001100,僅N1卡序列號前12bit符合要求并發回余下數據:1101，很明顯發出的UID長度隨著沖突位置改變,而表示沖突位置的碼其長度是固定的,對16bit的序列號,只需要4bit即可表示其沖突發生的位置.新的算法將只傳輸4bit的沖突位置信息.設5張卡進入射頻區,5張卡接到讀寫器的請求命令后發送各自的序列號,讀寫器收到的數據為:
N1 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N3 發回序列號數據 1 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N4 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發回序列號數據 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
讀寫器監測到了沖突,并將第1 個沖突位置信息(第3 bit) 以抗沖突命令的方式傳送給RFID卡. 接到抗沖突命令的5 張卡檢測各自序列號的第3 bit 是否為‘0’,為‘0’繼續發回自己剩余的序列號;為‘1’則進入屏蔽狀態,即對此后的抗沖突命令不響應,直到下一次抗沖突循環接到讀寫器請求命令時才退出屏蔽狀態.在本例中N3 將進入屏蔽狀態,其他卡繼續響應. 讀寫器發出命令:SEL +NVB + 0010 ,返回的數據為:
N1 發回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N4 發回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發回余下序列號 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
四、結論
通過動態二進制抗沖突算法能縮短RFID子系統的響應時間，提高RFID子系統的準確性。
參考文獻：
[1]游占清李蘇劍等:無線射頻識別技術(RFID)理論與應用[M].北京:電子工業出版社，2004
[2]張堯辰:射頻技術在倉儲運輸領域中的應用[J]. 中國物流與購,2002
關鍵詞：校園一卡通系統；賬務處理；資金結算
伴隨著信息化的普及和“數字化校園”項目的推進，校園一卡通系統已成為各個高校積極發展的項目。校園一卡通系統實現了實物貨幣和電子貨幣的轉化，進一步提高了資金支付的安全性。該系統是以專網為載體，集身份識別、校內消費、電子錢包和自助轉賬為一體的多功能系統平臺。在校園一卡通系統建設和管理的工程中，結算中心、卡務中心、數據中心是其管理平臺的主要機構，而結算中心則是校園一卡通系統中賬務處理的核心環節，其主體單位是銀行或學校財務主管部門（資金結算中心），基本職能是建立校園卡資金專用賬戶（該賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現金收繳，但是不能支取現金。），核算校園卡系統資金的增加、減少和結存，并負責校園卡系統中各結算商戶的資金清算。校園一卡通系統數據傳遞是通過自動轉賬功能來實現，但是由于存在脫機消費和黑卡消費等情況，使得系統資金和賬戶資金出現不平衡現象。因此，結算中心必須對一卡通系統資金進行財務核算與核對，及時清算，保證系統正常運轉。文章旨在通過校園卡系統資金的流動形式，探討結算中心對校園卡系統專戶資金進行財務核算的方法。
一、校園一卡通系統資金運動分析
校園一卡通系統的資金運動是指實物貨幣與校園卡中的電子貨幣之間的轉換，其包含三個階段：資金的流入、周轉和退出。
1.校園一卡通系統資金流入與流出分析
校園一卡通系統資金的流入來自于三方面：自助圈存機充值、現金充值和已領取補助金額。校園一卡通系統資金的流出是指與系統內的結算商戶的營業款結算。
2.校園一卡通系統資金周轉分析
校園一卡通系統的資金周轉主要是兩條線，一條是以校園卡為載體的虛擬電子貨幣的周轉；另一條是以校園卡專戶資金為會計核算對象的實際貨幣的周轉。其具體資金周轉過程如下：持卡人通過校園內設立的一卡通現金充值點進行現金充值，或者在圈存機上自助充值，將銀行卡上資金轉入校園卡賬戶，資金開始流入校園一卡通系統；結算中心根據每個現金充值點的繳款單和銀行圈存轉賬憑證來核算校園卡專戶資金的流入。持卡人通過刷卡消費，資金從持卡人賬戶流向系統中的各結算商戶賬戶；結算中心以校園一卡通系統提供的結算報表為依據，將資金定期轉賬給商戶。一卡通系統資金按日清算并生成各種結算報表，而結算中心對商戶是定期結算，一般按月結算。結算日校園卡專戶資金的結存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。校園一卡通資金周轉圖如圖所示。
校園一卡通系統資金周轉圖
因資金運動是無形，其流轉的方式無法直觀的呈現在大眾眼前。而會計核算的對象就是資金的運動，則需將校園一卡通系統中電子貨幣和實物貨幣之間的轉換用會計核算手段來直觀展示給眾人。
二、系統資金的財務核算
校園一卡通系統以卡戶、商戶和銀行之間的交易數據為主要處理對象，對當天的交易數據進行收集、核對，相符后再將交易數據傳遞到系統中作為正式檔案歸檔；對各實體之間的往來關系，系統經過自動采集、處理、嚴格審核后形成正式記錄，最后形成結算報表。校園一卡通系統的數據記錄是結算中心對校園一卡通資金進行財務核算的依據。
1.設置校園一卡通資金結算的會計科目
為了全面真實的核算和監督校園卡資金結算過程中發生的相關經濟業務，應設置以下會計核算科目：“代管款項―――校園一卡通”；“銀行存款”。 “代管款項―――校園一卡通”會計科目用來核算代管校園卡持卡人的校園卡中的金額，屬負債類賬戶。該科目的貸方核算通過各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現金充值、銀行圈存轉賬充值、補助代放充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統內刷卡消費的金額（對應為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費的金額。其中“代管款項―――校園一卡通”下設明細科目如下：充值（現金、圈存、補助），結算（簽約結算單位）。
2.現金充值業務的財務核算
現金充值業務的財務核算是以校園卡系統中的現金充值匯總及明細表，銀行繳款單為依據，并將兩者進行核對，相符后記錄會計憑證。對于現金充值必須做到日清月結，相應的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――現金
現金充值以校園卡系統報表數據為準，若出現現金充值長短款，則先按報表數據存入銀行，并馬上查明長短款產生原因，在進行處理。
例如：某現金充值人員某日收到5000元現金。會計分錄如下：
借：銀行存款 5000
貸：代管款項―――校園一卡通――現金 5000
3.銀行圈存業務的財務核算
圈存系統是校園一卡通的主要子系統之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉賬的操作，結算中心根據銀行的轉賬憑單進行財務核算。由于每日圈存業務較多且散，則可以采用每月根據校園卡系統中圈存金額與取得的銀行對賬單上的金額進行核對，再根據校園卡系統提供的圈存報表進行財務核算。相應的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――圈存
例如：月末，從校園卡系統提供的圈存報表得到當月圈存金額為10000元，在與銀行對賬單核對一致后，進行會計處理。會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――圈存 10000
4.收到補助款項的財務核算
為了減少學?，F金的使用量，對于學校內部的款項可以盡量選用轉賬的方式。則對于學生的獎助學金等款項，可以選擇由學校轉賬相應的款項到校園一卡通的銀行賬戶中，然后向學生發放。相應會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――補助
例如：某月收到學校轉來某學期學生的獎學金10000元。會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――補助 10000
5.商戶清算業務的財務核算
月末，結算中心首先以校園卡系統提供的結算報表為依據，將該商戶本月的營業款進行結轉，并將結算報表給予商戶進行核對；然后在依據商戶反饋回來的結算報表將校園卡資金專戶中的資金轉賬給各商戶。相應的會計分錄如下：
（1）結轉時：
借：代管款項―――校園一卡通――充值
貸：代管款項―――校園一卡通――結算――簽約結算單位 （2）支付款項時：
借：代管款項―――校園一卡通――結算――簽約結算單位
貸：銀行存款
例如：某食堂某月營業款為50000元。在與商戶核對一致后，結算中心支付了對應款項給該食堂。會計分錄如下：
（1）結轉時：
借：代管款項―――校園一卡通――充值 50000
貸：代管款項―――校園一卡通――結算――簽約結算單位 50000
（2）支付款項時：
借：代管款項―――校園一卡通――結算――簽約結算單位 50000
貸：銀行存款 50000
三、結論
校園一卡通建設工程是高校今后的重要發展項目，那么加強對校園一卡通系統資金的安全管理顯得極為重要。通過對校園一卡通資金進行財務核算，有利于校園一卡通資金安全性的提高。但是由于目前許多高校對于一卡通資金的管理尚屬較新的內容，還沒有形成相應的專項指標管理體系，該部分內容還需進一步加強。
參考文獻：
[1] 段智敏，王如龍，孫美青等.基于一卡通的數字化校園資源整合研究與實現[J].計算機工程與科學，2008，30（1）.
[2] 宗薇.一卡通在校園信息化管理中的應用[J].中國教育信息化，2010（8）.
[3] 龔林紅.校園一卡通資金的財務核算與核對問題研究[A].武漢理工大學學報，2012（12）.
[4] 李曉宇.銀校一卡通中的一些會計問題研究[J].中國管理信息化，2008（11）.
關鍵詞：營運資金；流動資金貸款；測算
按照傳統的財務管理理論，可以采用因素分析法、銷售百分比法、資金習性預測法等方法對企業所需的流動資金進行估計和預測。在此基礎上，依據流動資金與銷售收入之間的關系，銀監會在2010年的《流動資金貸款管理暫行辦法》給出了一套測算參考公式，通過對流動資金貸款需求量的合理測算，不僅幫助銀行業等金融機構加強對企業所需流動資金貸款的管理和控制，也便于大型企業集團結算中心或財務公司對集團內部成員單位進行放貸管理。本文總結了國內某大型煤炭企業集團下屬50余家成員單位內部信貸過程中具體應用測算公式的實際經驗，發現在利用測算公式過程中還存在幾方面的不足，針對這些不足提出了具體的改進建議。
（一）測算公式分析
流動資金貸款需求量測算公式整體思路是：首先，根據借款企業的近期財務數據估計其營運資金總量；然后扣除掉通過其他方式籌集到的資金、已經取得的流動資金貸款、借款企業自有資金等，估算出所需新增的流動資金額度。最后，綜合考慮企業生產類型、訂單類型等對整體信用額度和期限進行調整。
（二）測算公式的應用情況
第一步，利用EXCEL設置公式來計算營運資金量，也是整個測算的核心。公式測算項目均取自年度報表，通常年度報表更能夠全面、動態地反映企業資金情況。上年度銷售利潤選取營業利潤，因為這個指標反映了直接由生產經營活動產生的利潤。預計銷售收入增加率根據某集團公司年初制定的生產經營計劃，因為這是一個硬性指標，雖然比較保守但也比較可靠。不加任何調整的情況下直接結果是參加計算的73家單位中：營運資金量為正數的有25家；營運資金量為負數的有24家；結果報錯的24家。結果報錯的單位部分是由于規模小或者應收賬款管理較好，應收賬款、預付賬款等項目為零，不能直接計算營運資金周轉次數。也有部分單位由于新建項目單位，有些數據不全。通過調整公式計算項目剔除報錯因素，最終34家為正，32家為負，其余5家都是項目基建單位無結果。
第二步，以上計算結果減去現有流資貸款額。由于該集團對自有資金的安排有嚴格的要求，通常是安全儲備、固定資產投資、歸還項目貸款、收益分配，用于生產經營的自有資金通常很少或者沒有，另外也沒有其他渠道提供的營運資金，因此不考慮這兩項扣除內容。按照這一計算過程，最終比較后發現，幾乎沒有單位有新增流動資金的需求。結合各個企業的實際經營情況，進行逐個分析后，可以發現有些企業是有特殊情況需要考慮的，個別單位的實際資金需求要遠超出計算結果。公式是以理想財務報表為基礎進行測算的，實際計算中每個企業的情況都是不一樣的，需要具體情況具體分析。
（三）存在的問題及調整建議
1、測試項目不夠全面
目前以及以后的很長時間大部分生產型企業包括作者所在的某大型煤炭企業集團都大量依靠票據周轉，應收票據、應付票據占流動資產和流動負債的比重相當大。此外，對經營時間已久且從業人員眾多的老企業，應付職工薪酬、應繳稅費等重要性也不容忽視。而這些項目在公式當中并未得到體現。
在調整流動資金貸款需求量測算的相關科目時，應以是否與企業正常經營活動直接有關且是否影響資金需求為標準，將與正常經營活動直接有關且影響資金需求的項目納入測算公式，符合條件的科目主要是應收票據、應付票據，這兩個科目作為企業在銷貨和購貨中的基本債權債務，不僅符合條件，而且易于合理估算，因此應納入測算公式，在測算中可以與應收賬款、應付賬款合并形成應收款項和應付款項，進行統一計算。其他應收款、其他應付款由于通常因企業之間的資金占用而形成，與正常經營活動的相關性較弱，因而應排除在測算公式之外。應付職工薪酬、應交稅費由于數額偏低，不適合納入流動資金貸款需求量測算公式，其影響作用建議在最后步驟“需要考慮的其他因素”中體現。
2、個別項目中包含與生產無關的因素需要剔除
對于項目投產初期的企業，工程設備款等并未完全支付，也在應付賬款中反應，而且占相當比例時就會影響營運資金周轉率計算的準確性。而有的企業在建項目采購設備等固定資產需要大量的預付款，同樣影響營運資金周轉率的計算。
例如：某焦化企業A，2009年開工建設，2011年初陸續開工投產，根據2011年度報表計算，營運資金周轉率為-4.8，運資金需求量為-1.97億元。由于該公司應付賬款中平均有60%均為應付項目工程款，扣除后計算營運資金周轉率為5.05，為同行業偏低水平，營運資金需求量為1.9億元。
從表面上看，某家企業應付項目與應收項目差異過大，明顯不匹配，即需要考慮是否存在工程項目等與生產經營并不直接相關的部分。在調整時，直接從相應科目中扣除即可。
3、資金儲備考慮不足
發展勢頭良好，財務狀況穩定的企業往往會有相對充足的賬面營運資金規模，這對于企業應對突發危機至關重要，同時也能夠保障企業及時利用商機進行規模發展。而銀監會的流動資金貸款需求計算公式顯然未對企業保持部分相對閑置營運儲備資金的需求做過多考慮。而對于煤炭生產企業來說，屬于高危行業，按照《高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法》的規定必須提取一定比例的安全生產費用，在資金存量上也需要保證相應的安全生產資金，以應付突發事件。對于特殊行業的儲備資金應該根據該企業的具體情況在測算結果之后作為其他因素予以考慮。
4、對于流動資金貸款的扣除不能一概而論
受銀行信貸政策和項目本身手續報備的影響，該集團內部煤焦化工企業普遍存在固定資產項目占用部分流動資金貸款，主要是受銀行信貸政策和項目本身手續報備的影響。該部分企業流資貸款余額均較大，按照公式測算結果，原有流動資金貸款到期無法續貸，若在短期內歸還流動資金貸款，則資金籌措存在問題，就有可能威脅到資金鏈條安全。
因此對于流動資金貸款偏離正常經營需求的企業應分析其具w情況，是否存在上述特殊因素。作為企業集團內部結算中心或財務公司處于集團整體發展的需要必然要保證其下屬成員企業必要的營運資金量給予一定的資金支持。
5、不適用于該公式的情況
對于某些新建項目面臨投產的單位，沒有歷史數據，或者數據不全的，大多不適用該公式。可以根據項目規劃或可行性研究報告所預測的銷售收入以及同類企業平均資金周轉率來測算。也可以根據項目投產時所達到的產能規模按照同行業的材料投入比例就主要材料、動力等需投入資金的項目進行具體測算。
（四）應用啟示
綜合以上幾點，不難發現，無論怎樣調整，我們都是根據所測算單位的具體情況行分析，剔除與生產經營活動不相關的因素，將與公式以外與生產經營活動相關的因素考慮進來。 我們的目的是通過公式能得出與企業實際情況相符合的測算結果，既要保證企業生產經營所必須的資金支持又要避免超額放貸防范信貸風險。
實踐中，需要結合考慮企業特征對流動資金需求的影響，應當量體裁衣、因地制宜，根據行業、企業具體特點選擇適合該企業的預測方法。
參考文獻
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[2]《流動資金貸款需求量測算方法及其改進》 馬春愛《財會月刊》， 2010（26）.
[關鍵宇]財務風險 風險 防范機制
什么是風險?風險就是不利事件發生的可能性。在企業管理實踐中，風險存在于管理工作的各個方面，比如，法律風險、舞弊風險、財務風險等。其中，財務風險是指企業在生產經營活動中資金運動所面臨的風險。具體來說，在企業的經濟活動中受客觀因素的影響和主觀能動性的制約，影響企業正常經營和持續再生產能力的一系列不確定性因素相互作用的結果，從而導致實際財務狀況惡化及未達到預定狀態的可能性，稱為財務風險。財務風險客觀存在、具有不確定性。財務風險按資金活動的主要環節分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。本文僅對財務風險中與流動資金相關的內容做一初步闡述。
流動資金狹義指企業的現金(含銀行存款)。廣義上還包括企業可變現的短期投資、應收賬款、存貨等。流動資金是維系企業正常生產經營活動的基石。在勘測設計單位流動資金管理中存在的風險主要是流動資金短缺的風險。
第一、項目資金到位不及時、到位率低，以及缺乏對財務收支的統籌安排，造成流動資金短缺。對勘測設計單位來說，特別是在每年的4-6月份，一般是流動資金最為缺乏的時期。流動資金短缺的主要原因包括以下兩個方面：
1.客觀上講，水利水電勘測設計單位所承擔的項目大都是國家投資建設的基礎設施項目，其審批程序環節多、復雜、嚴格、周期長；相伴而來的資金的運動也比較緩慢。盡管從項目建議書、可研、項目批準直到施工開工，項目的設計費等才能批復到位，期間要經歷一個漫長的過程，但在這期間，從項目建議書、可研報告編制，到初步設計及施工圖設計等等各項工作卻不能絲毫停止或打折扣，而完成上述工作所發生的先期費用大都要由水利水電勘測設計單位墊付。如果對這部分墊付資金估計不足，未事先儲備，直接結果就是流動資金匱乏，進而制約上述勘測設計工作的如期、按質、按量圓滿完成。
2.主觀上對流動資金的收支缺乏預算管理也是造成流動資金短缺的重要原因。資金來源相對不足與資金需求日益增長，永遠是一對矛盾。資金來源相對不足又是矛盾的主要方面。在這樣的狀況下，對有限資金來源的合理使用、統籌安排就顯得極其重要了。通常，對流動資金使用和統籌安排所采取的手段是預算管理。預算管理就是對資金的來源、使用和平衡進行事先的謀劃和安排，包括收入預算、支出預算以及收支的平衡。如果實際收入未實現預算收入，或者實際支出大大超出預算支出的安排，或者上述二者皆存在，其結果必然導致勘測設計單位的流動資金短缺，難以維系企業正常生產經營活動，而持續、嚴重的流動資金短缺甚至可能造成一個負債經營的企業的破產清算!
正因為如此，一般在西方企業管理實踐中，視流動資金為企業的生命線，嚴防死守，避免出現嚴重的、長期的流動資金短缺現象。
如何防范流動資金短缺風險呢?其一，要考慮所承攬項目是處在基本建設的哪個階段?是否需要單位預先墊付資金?還要了解項目業主的資金到位情況以及項目業主的誠信情況。應遵循謹慎性的原則，合理預見各個項目資金實際的、可能的到位情況，并依此進行收入預算安排。其二，在收支預算平衡中，首先應保證單位正常生產經營活動所需資金，制定一條流動資金最低保有量的“死庫容”線，嚴防死守!只有對超出最低保有量的資金，才能按照“量入為出”、“輕重緩急”的原則，統籌安排各項資金需求，并在資金“需要量”和“需要時間”上不斷進行資金收支的動態平衡，達到流動資金管理上的安全和高效。
第二，在流動資金管理中，還存在由于成本費用的超支、失控，造成流動資金短缺的風險。表現為非正常性開支過大，以及超標準、超計劃開支過多。上述情況同樣會造成勘測設計單位流動資金嚴重短缺，影響單位正常的生產和經營活動。
對各項成本費用的控制是勘測設計單位一項極其重要的管理基礎工作?；驹瓌t就是依據每個項目(及部門)的特點，充分估計、合理制定該項目(部門)的成本控制性指標，并與項目(部門)的獎懲掛鉤。成本管理的基礎工作包括對歷史性成本資料的分析、對各類項目(部門)的成本費用構成的分析以及成本控制考評獎懲制度的建立等等，這些工作需要財務人員、計劃人員、技術人員相互配合、共同完成。一個單位的成本管理最終要形成一個“千斤重擔眾人挑，人人肩上有指標”的局面。
第三，加強對往來賬的分析與管理，防范流動資金短缺的風險。眾所周知，采取應付票據、托收承付等非付現方式支付款項，以及采取預收工程款、預收其他費用等方式，均可以在一定期限內“合理”占用他方的部分流動資金，為我所用。另一方面，應收賬款等各種應收款項如果遲遲不能收取(回收)、到位，也會造成單位流動資金短缺問題。因此加強對往來款項的分析和管理，對防范流動資金短缺風險亦有重要意義。常用的方法包括：客戶信用分析評級、賬齡分析等手段。
摘 要 受世界經濟形勢的影響，我國市場經濟不斷得到深化和發展，中小企業也順應經濟增長的勢頭蓬勃發展。然而當前我國的中小企業發展也面臨著一系列的問題，其中中小企業流動資金的短缺就是較為突出的一個問題，流動資金的短缺制約了我國中小企業發展。本文從現階段我國中小企業存在的問題入手，探討中小企業如何解決流動資金短缺的對策和方法。
關鍵詞 中小企業 流動資金 短缺
當前我國一些中小企業的發展面臨著資金短缺的問題，中小企業的流動資金直接關系著我國中小企業各項工作正常運行。在我國，各大中小企業的財務屬于自負盈虧，企業流動資金的運行關系到中小企業的存亡，是企業運行的基礎和保障，也是穩定社會發展、促進我國經濟快速發展的必要措施，可見，解決中小企業流動資金問題意義重大。
一、概述
（一）關于流動資金
企業的資金分為固定資金和流動資金，而流動資金有廣義和狹義之分。廣義的流動資金是指“企業全部的流動資產，包括現金、存貨、應收賬款、有價證券、預付款等項目。以上項目皆屬業務經營所必需，故流動資金有一通俗名稱，稱為營業周轉資金”。而狹義的流動資金“是指凈流動資金，企業流動資產的資金來源除了自身的流動負債之外，還應該另辟蹊徑尋找長期穩定來源。企業凈流動資金越多表示流動資產愈多，其短期償債能力較強，因而其信用地位也較高。”總之，對于企業的發展來說對流動資金進行管理十分必要，而解決好中小企業的流動資金短缺的問題也是穩定社會經濟發展的前提。
流動資金具有形態的變動性，數量的波動性以及循環的周期性的特點，流動資金的特點決定了解決中小企業流動資金短缺的問題并不是一蹴而就的，應該結合市場運行的規律，還要結合企業自身的運行情況進行分析。
（二）解決企業流動資金短缺問題的意義
解決我國中小企業的流動資金的意義在于通過其對數據的統計與處理可以把企業的資金運行情況直觀的表現出來，為中小企業的各部門和個人的考核提供了參考的依據，中小企業可根據具體數據分析情況采取一定的措施，對相關部門和個人的業務素質進行評估，采取獎罰制度，調動相關部門和個人工作的積極性，提高辦事的工作效率，便于企業的相關領導順利地開展工作。另外，通過解決企業流動資金問題也能使中小企業關注到項目具體的運行情況，以便相關領導作出相應的調整，對企業的各項工作都能起到示范作用。除此而外，流動資金管理的意義還在于調整企業的資金結構，實現資源的有效配置。
二、中小企業流動資金短缺的成因
（一）缺乏科學的預算管理方法
當前一些中小企業面臨著管理經驗不足、內部管理機制不健全的現象。企業的預算管理在具體的操作中存在一些問題，如預算編制不嚴謹、預算編制不科學，財政的預算與支出不平衡等都會造成企業流動資金短缺。資金管理技術的缺乏會使盲目的擴大生產，給流動資金的運轉帶來壓力。最為關鍵的是企業的現金管理不到位、賬目清算不及時或是存活周期過長都會給資金的周轉帶來影響，從而造成中小企業流動資金短缺的現象。
（二）資金的監管體系不健全
在企業的資金管理中，如果監督管理的體系不健全，相關職能單位沒有進行有效監管，就不能體現監管職能的公平性，財政管理監督不公開透明，第三方參與監督的力量相對薄弱，造成資金流動的不安全，甚至影響到企業正常的資金運轉，造成企業流動資金短缺。此外，財政管理體系的不健全還會影響項目的投入與產出，出現盲目生產或是投入滯后等現象，嚴重影響到企業流動資金的安全，長此以往將不利于企業長期穩定的發展。
（三）外部因素的制約
在世界經濟的發展趨勢以及市場宏觀經濟因素不斷影響著我國的經濟運行，而這些外部因素都對我國中小企業的資金流動管理產生深遠的影響，在經濟穩定繁榮發展的時候，企業在銷售產品和進行資金回籠的速度會相對較快，而在市場處于衰退的時候，企業的發展將會處于衰弱甚至停滯的現象。這會使得中小企業的流動資金管理處于不穩定的狀態，外部因素對中小企業流動資金的影響還體現在金融機構對中小企業的信用政策過于嚴格，使得企業的融資發展遭遇挫折，給企業的流動資金運轉造成嚴重的影響。
三、解決中小企業流動資金短缺的有效措施
（一）健全企業資管理的監督體系
要確解決中小企業流動資金短缺的問題就要健全財政危機管理的監督體系，其相關部門在監管時就必須保證預算與支出的平衡。保障資金的合理安排、健全監督管理體系，還要堅持公平、公正、公開的原則，允許第三方參與監督對于行政部門所要推行的項目資金管理采取項目公開聽證的方法，邀請業內的專家學者及轄區群眾參與聽證，既保證了預算聽證的科學合理性，較大層面的確保資金安全可靠，還要求企業各職能部門保持自律原則，不依靠職位之便擾亂正常的資金管理秩序，企業可以采用錄像、圖片采集、錄音的方式，既體現了辦公人員的工作情況，又能有效監督，防止各種弊端的產生和出現，從而保障資金的安全。
（二）完善中小企業的信用制度
誠信是中華民族的傳統美德，也是企業發展的基石。要解決中小企業流動資金短缺的問題就必須要求企業堅持以“誠信為榮，失信為恥”的道德理念，培育良好的企業文化。完善中小企業的信用制度關鍵在于企業管理者應該成立相應的信用管理部門，把誠信監管納入到企業運行管理的范疇之中。很多金融機構都愿意與信用較好的企業合作，其原因在于這些企業有著良好的信譽和信用作為基礎，當前我國各中小型企業都建立了誠信檔案，因此，各中小型企業想要確保流動資金運轉的順利，就必須高度重視誠信道德建設。除此而外，政府應該全面加強宏觀調控，鼓勵和支持中小企業的發展，給予信用較好的企業相應的政策幫助，建立和健全信貸制度以促進中小企業的發展。政府應該允許風險投資公司的存在，對敢于創新的企業進行投資，為一些企業提供貸款幫助。
（三）加強資金管理手段
加強中小企業流動資金管理關鍵在于組建專業信息及財會人員共同開發相應的管理專業操作管理系統秩序，實現企業各部門預算項目的實施的動態化，全程化特點。眾所周知，目前國內預算管理技術剛步入軌道，技術的成熟還要依賴于先進的管理水平，對于中小企業來說應該強化資金管理，對應收賬款、存貨等定期進行清點，保證資金得到合理的利用。資金的運轉需要企業及時的回籠資金，在進行采購過程中要進行嚴格的成本控制管理，為了保證資金運行的活動性，企業管理者還可以加強投資活動。此外中小企業應該廣泛的吸收企業成功的管理經驗。國內外成熟的管理體制可以有選擇的借鑒，西方國家，特別是西歐小國家。而相對于國內而言，中小企業處理流動資金短缺的經驗尚未成熟，因此，企業的工作人員可采取定期學習的方法，不斷提升專業素質。也可以從國外引進新的運算系統，有效地提高工作效率和水平。此外，國內成熟的資金管理方法也可以為中小企業的財政危機管理提供借鑒和學習的作用，先進的設備可以在源頭上杜絕人為操作而引起的資金管理的疏忽，讓中小企業各部門的運行情況一目了然，便于企業相關部門做出相應決策，避免中小企業從源頭上出現資金短缺的現象。
綜上所述，當前我國的中小企業資金管理面臨著一些問題，流動資金的短缺就是中小企業面臨的主要問題之一，也是確保企業各項工作有效開展的前提和保障。中小企業進行資金管理的意義在于不僅能提高各部門工作人員的自覺性和自律性，也為其他工作的順利開展創造力前提，為企業部門內部監督和管理提供依據，是穩定企業正常運行的重要手段。中小企業的流動資金直接關系到企業的生存和發展，一旦出現流動資金缺失的現象將會嚴重的影響企業的運轉，因此中小企業必須予以重視。
解決中小企業流動資金短缺的方法在于企業應該建立和健全資金監管制度，創造良好的企業文化氛圍，堅持誠信的道德理念，不斷的強化資金管理水平以確保資金的安全。企業還應該制定合理的發展項目，避免盲目投資造成的資金缺失。除此而外，政府也應該鼓勵和支持中小企業的發展，給予相應的政策引導，全面的避免中小企業出現流動資金短缺的情況發生。
參考文獻：
[1]趙紅莉.解決中小企業流動資金短缺的途徑.中國管理信息化.2010（03）.
同時，企業的流動資金是企業的“血液”，它的流動和運動，反映在企業生產經營的各個環節。管好用活流動資金，加速流動資金周轉，是企業生存和發展的需要，它對提高企業經濟效益至關重要。
一、企業流動資金管理現狀分析
1.財務監控滯后，管理手段乏力。企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法。有的企業對下屬公司的投融資情況、資金收支、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。在資金運行環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用、轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。
2.預算制度形同虛設，資金管理有章無序。相當多的企業大都是依靠經營目標、任期目標來籠統地進行企業規劃，尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。
3.企業之間相互拖欠現象嚴重。企業間貨款拖欠形式的“三角債”使企業之間貨款相互拖欠有增無減。一是企業經營管理不善，特別是許多小企業生產的產品不適銷對路，造成產品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業新增加或新開工的生產項目所必須的流動資金不足，或者根本沒有流動資金來源，他們一是向銀行貸款。二是拖欠貨款，用其他企業的資金維持自己的生產形成變相借款，也有的企業沒有收回應收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問題使大部分資金損失掉。
4.企業資金監管機制不健全，內部管理不完善。首先，機制不健全。一方面計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產品賒銷又形成大量的應收賬款，增大了呆壞賬的風險，使企業資金積壓與資金不足并存，致使流動資金嚴重不足。其次，資金管理松弛。許多企業在生產經營活動中，不注重管理，致使生產消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學的預測和決策。缺乏一套科學而完善的制度和措施，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現高投入、低產出、規模效益差等現象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協調機制，造成各環節各自為政，相互銜接差。
二、加速流動資金周轉，提高企業經濟效益途徑分析
1.壓縮控制費用開支是企業一項重要工作，要常抓不懈，一抓到底。財務人員要發揮監控作用，在企業內實行費用定額和費用限額管理，有效地控制了無計劃開支問題，一切費用開支基本上納入計劃軌道，各單位精打細算，養成勤儉節約的好風氣。對于少數不按計劃開支，超計劃開支的單位，都嚴格考核按企業經濟責任制條例給予了處罰。搞好費用計劃管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要長年堅持，不斷摸索積累資料，就可以學會管好這件事。
2.實施全面預算管理，提高資金使用效率。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為重點。要通過加強資金的預算管理和流量控制，實現財務集中管理，提高企業管理水平。要推行預算管理制度，保障企業資金有序流動，企業應建立全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，將預算作為企業內部組織生產經營的法定依據，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中。明確現金流量在企業管理中的核心地位，要以現金流量監控為重點，分門別類，把好關鍵點，嚴格限制無預算的資金支出，堅持厲行節約的精神，嚴格執行現行的財經法規和內部相關規定，加強對現金流量的監控，實施大額資金的跟蹤監控。
3.注重資金分析，開拓資金來源渠道，多方籌資。企業應了解國家財政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例，對籌資風險進行管理。分析企業盈利能力、償債能力、資本結構及企業的成長性，充分估計可能的支付風險，對規避債務風險進行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩定關系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負債經營能促使企業更謹慎地使用資金，更好地提高資金效益。明確投資用途，先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。如吸收外來投資、發行股票和債券、利用商業信用、融資租賃等方式。同時還可以利用職工暫時閑置資金。
4.加強資金計劃管理，確保企業經營目標的完成。以生產計劃為基礎，以部門計劃為依據編制的收支預算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉的重要環節。為此每年初都要編制當年資金收支平衡計劃和現金流量表，對資金需求進行測算，將資金計劃和占用情況下達各責任單位并進行嚴格考核。嚴格財務收支，管好用好資金，按照謹慎、穩妥的原則做到根據資金來源和多少，決定支出的多少與先后。任何單位不準截留資金，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補辦手續才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。
