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關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業設立階段的稅收籌劃、企業籌資階段的稅收籌劃、企業投資階段的稅收籌劃、企業采購階段的稅收籌劃、企業生產階段的稅收籌劃、企業銷售階段的稅收籌劃、企業分配階段的稅收籌劃、企業重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業企業的稅收籌劃、工業企業的稅收籌劃、商品流通企業的稅收籌劃、建筑安裝企業的稅收籌劃、高新技術企業的稅收籌劃、郵電通信企業的稅收籌劃、酒店企業的稅收籌劃、金融保險企業的稅收籌劃、服務行業的稅收籌劃、娛樂行業的稅收籌劃、文化體育行業的稅收籌劃、交通運輸企業的稅收籌劃、房地產開發企業的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業涉稅情況與需求分析。不同企業的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業以下基本情況:企業組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態度、企業的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發點。
2、企業相關稅收政策與環境分析。全面了解與企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現稅負最小化;實現稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現納稅風險最小化。
(二)設計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發展態勢,引發后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
(四)實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監控出現的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.
關鍵詞:中小企業;稅收籌劃;有效性
作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經濟師。
中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,以節稅為目的,依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點,對企業的籌資、投資、營運等生產經營過程進行的事先安排和運籌,使企業既依法納稅,又能充分享有稅法所規定的權利與優惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內,企業可以充分利用稅收政策,進而達到節稅目標,增加企業的經營利潤,增強企業競爭力。
趨利避害是企業的本性。每一個企業經營管理者都有降低企業稅負,減輕企業負擔,使企業獲得長遠發展,實現自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業的重視。然而,中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業存在較大差異,中小企業開展稅收籌劃能產生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業稅收籌劃決策的一個重要課題。
一、中小企業稅收籌劃的局限性
目前,中小企業開展稅收籌劃存在以下局限性:
(一)對稅收籌劃存在錯誤認識
在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業足夠的重視。在實際工作中,中小企業對稅收籌劃存在一些認識上的誤區,這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。
一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規定。企業有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調節經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優惠政策以適當調整企業的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業上,既有利于企業的微觀發展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。
(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低
目前,進行稅收籌劃的從業人員,無論是企業內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統的財務知識,還需要通曉國內外稅法、法律和經營管理方面的知識,中小企業這方面的人才極度匱乏,導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業只是套用一些稅收優惠政策或者是在某段稅收優惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰略的高度、從全局的角度,對企業的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業進行稅收籌劃中存在的問題之一。
(三)稅收籌劃工作存在著各種風險
稅務籌劃活動越來越受到中小企業的重視,但中小企業往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:
首先,稅收政策變化導致的風險?？傮w來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環境的變化,為了適應不同發展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。
其次,稅務行政執法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執法部門的確認,在確認過程中稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業稅收籌劃帶來風險。
最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案,擾亂了企業正常的經營理財秩序,將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
二、中小企業有效稅收籌劃的目標及意義
(一)中小企業有效稅收籌劃的目標
傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業當期的盈利,即對企業當期利潤進行調整后予以確認;第二,價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向,使之更好地滿足企業各利益相關者的利益;第三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業目前的獲利能力,更看重的是企業未來和潛在的獲利能力。
企業價值最大化與股東財富最大化的區別在于,它把企業長期穩定發展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。
(二)中小企業有效稅收籌劃的意義
中小企業有效稅收不僅可以給企業帶來直接的經濟利益,還有助于企業科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業經營管理水平和會計管理水平提高。
稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業經營決策無非是決定企業經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優選擇,達到合法“節稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優選擇可促使企業建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質,使企業財務管理水平不斷躍上新臺階。
三、增強中小企業稅收籌劃有效性的對策
(一)樹立正確的稅收籌劃觀
首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。
其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區別,從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識。
最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業稅收籌劃的發展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。
(二)提高稅收籌劃人員素質
首先,提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
其次,促進稅收籌劃分工更加專業化。企業在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。
第三,培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程,培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。
(三)加強風險意識防范
第一,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。
第二,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。
第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業知識,專業性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。
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參考文獻:
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關鍵詞：“營改增” 交通運輸企業 稅收籌劃 籌劃風險
交通、港口、碼頭等都為我國基礎建設的領域，關系著國家的安全和人民的生活。我國自2013年開始對全國范圍內的交通運輸企業實施營業稅改交增值稅的政策。新的稅收政策帶來新的課題，研究如何在新的稅收政策背景下，根據交通運輸企業固定資產投資比例高、運營成本重、投資風險大等特點進行稅收籌劃，一方面準確的繳納稅款、提高稅收管理水平，另一方面節約企業資金、優化管理手段，意義重大。
一、交通運輸企業“營改增”背景下稅收現狀
交通運輸企業在實施“營改增”稅收政策之前，屬于營業稅納稅范圍，不繳納增值稅。稅收政策實施之后，交通運輸企業除了以往繳納的所得稅、車船使用稅等各種稅種外，開始繳納增值稅。
（一）增值稅的稅收現狀
我國目前關于增值稅的繳納根據會計核算的健全程度以及營業規模劃分為兩類納稅人，營業額在80萬以上的商貿企業或者營業額在50萬以上的生產型企業，將會被認定為增值稅一般納稅人，而營業額起點以下但會計核算健全的單位，經認定也可以劃分為增值稅一般納稅人，否則將會被認定為小規模納稅人。增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額、逐環節征稅逐環節扣稅的模式進行繳納，一般稅率為17%；小規模納稅人直接按照不含增值稅的售價作為計稅基數以3%進行簡易征收。在稅收制度改革前，交通運輸企業按照百分之三的稅率繳納營業稅，稅率低、稅負水平整體偏輕；但在繳納增值稅的時期，經過稅負水平的比較，我們發現，小規模納稅人身份的稅負水平和繳納營業稅時期持平，而一般納稅人身份的稅負水平要重于以往水平。因此，根據企業的實際情況對增值稅納稅人身份有所取舍，而目前交通運輸企業對此尚處于疏于管理的狀態。
（二）城建稅及教育費附加的稅收現狀
為了支持地方城市建設和教育事業的發展，國家規定征收城市維護建設稅和教育費附加，征收方法是以企業繳納的增值稅、消費稅和營業稅為依據分城市、縣城和農村有所區分的進行征收，稅收收入歸地方稅務局管理。交通運輸企業在稅收制度改革之前，繳納的城建稅和教育費附加主要與營業稅掛鉤，比例上繳，在改革之后，由于不再繳納營業稅而繳納增值稅，城建稅和教育費附加與增值稅掛鉤，隨著增值稅稅負的變化而變化。
（三）所得稅的稅收現狀
我國是以流轉稅和所得稅為主要財政稅收收入來源的國家，所得稅是企業繳納的第一大稅。國家根據企業的類型設置了幾檔所得稅優惠稅率，但由于交通運輸企業剛處在稅收轉型期，對所得稅的政策規劃重視程度還不高，往往適用于25%的普通稅率。
交通運輸企業取得的客運收入、貨運收入等，扣除在運輸過程中發生的各種人力、物力、能源、車輛損耗等成本，就是其企業所得稅的應納稅所得額，其高低決定了所得稅稅負的水平?！盃I改增”政策實施前，交通運輸企業繳納營業稅，而營業稅在會計處理及稅務處理上均屬于“營業稅金及附加”，可以在會計利潤及稅收利潤中直接扣除，減少了最終的應納稅所得額；而“營改增”政策實施后，交通運輸企業改為繳納增值稅，但由于增值稅屬于唯一的價外稅，計入往來科目，不影響損益，更無法在稅前抵扣應納稅所得額，無形中增加了交通運輸企業的計稅基礎。例如，100萬元的純運輸收入，在不考慮其他因素的影響下，繳納營業稅時所得稅計稅基數為97萬元，而繳納營業稅時計稅基數則為100萬元。
二、“營改增”背景下稅收籌劃分析
（一）納稅人身份的籌劃
增值稅一般納稅人相對于繳納營業稅時期而言，稅收負擔相對較重，但在大型固定資產投資時可以享受到較大力度的進行稅額抵扣；小規模納稅人在較低的營業額時可以占到稅負輕的優勢，單不利于企業抵扣制度的利用。因此，交通運輸企業要根據自己單位的實際情況合理規劃，對營業額相對小的交通運輸企業選擇小規模納稅人身份，反之選擇一般納稅人身份。
我國企業按照是否具備法人資格分為法人單位和非法人單位，其中，股份有限公司和有限責任公司具備法人資格，獨立承擔民事能力，而合伙制企業和個人獨資公司不屬于法人單位，不能獨立承擔民事責任。由于法人單位有一定的雙重征稅的因素，稅收水平要高于非法人單位，從節稅的角度考慮，要慎重選擇。因此，對于交通運輸企業來說，根據自己的企業規模大小以及實際需要，選擇適合的企業性質，合理的籌劃相關稅收資金。
（二）企業投資的籌劃
交通運輸企業的生產運營需要以大型車輛為生產工具，固定資產比例高，資本密集度大，在交通運輸企業開始征收增值稅后，如果被認定為一般納稅人，則進行固定資產投資后，一方面可以擴大企業的運營能力，另一方面還可以通過固定資產投資抵減增值稅銷項稅額，起到很好的節省稅收資金的作用。
為了提高我國企業的科技水平，增強國際市場競爭力，稅收政策給予了高科技企業和技術研發投資一定的稅收優惠。例如，為鼓勵企業進行科研創新，研發支出可以在稅前進行加計扣除；對于被認定為高科技含量的高新技術企業可以適用15%的低所得稅稅率等。交通運輸企業可以加大自己在節能減排方面的科研投入，一方面產生研發效果，較低企業的運行成本、保護環境，另一方面達到稅前加計扣除的節稅效果。
（三）營銷策略的籌劃
交通運輸行業營銷領域涵蓋了客運、貨運、倉儲、搬卸等方面，這些領域在繳納營業稅時期沒有實質性的區別，都適用3%的營業稅稅率。在開始繳納增值稅之后，對于不同的征稅對象出現了不同的稅率，以客貨運輸為對象適用11%的稅率，以搬裝勞務為對象的使用6%的稅率。對于兼營不同稅率項目的交通運輸企業，如果不能規范會計核算，合理區分兩種稅率的營業額，將會被從高計征。因此，對于具有兼營這兩類業務的交通運輸企業，科學的進行分類核算，可以有效地規避核算不清從高征稅，節省企業資金。
交通運輸企業的貨運業務分為只提供運輸服務的純粹性貨運，以及集銷售與運輸一體化服務的銷售兼運輸行為。如果運輸企業尚未被納入“營改增”的范圍內，清晰的劃分與核算兩種業務的收入是一條有效的稅收籌劃策略。有效區分核算這兩種業務收入，可分繳納增值稅與營業稅，否則兼營項目收入劃分不清，將被一并從高征稅，給企業資金造成負擔。
此外，交通運輸企業運輸服務的營銷優惠方式也是稅收籌劃節省資金的一種途徑。一種產品或服務的營銷優惠方式一般包括銷售折扣、折扣銷售與銷售折讓，其中銷售折扣在性質上屬于一種融資行為，折扣份額不允許稅前扣除，不能起到節稅的作用；而銷售折讓一般是營銷的產品出現質量問題時采取的應對策略，不具有普遍性。
（四）資產管理的籌劃
在增值稅稅收政策中，當納稅人將自產貨物運用于投資、分配、贈送時，將被視同銷售繳納增值稅。在繳納營業稅時期，交通運輸企業不存在繳納增值稅的情況，自然不存在視同銷售的行為。然而，“營改增”實施之后，交通運輸企業為自己的股東提供免費運輸勞務，或者將運輸勞務折價投資入股，或者免費為他人提供運輸勞務，都會被視同銷售征收增值稅。因此，“營改增”之后的交通運輸企業，要將運輸勞務視為企業的庫存商品進行資產管理，以防增值稅視同銷售行為的發生而被誤征增值稅。
三、以稅收籌劃作為融資手段的風險分析
稅收籌劃是一把雙刃劍，在給企業管理和稅收帶來活力的同時，也可能會給企業帶來稅收處罰，造成負面的信譽影響。利益同時伴隨著籌劃的風險。
（一）政策風險分析
政策的落實帶有一定的靈活性，需要根據實際情況由當地的稅務機關來進行最終的解釋。因此，交通運輸企業在進行稅收籌劃時，不能盲目地套用一般貨物生產銷售單位的稅收政策，要切實把握好政策的適用性，多與稅務機關進行溝通交流。如果不能準確的把握政策的意圖，與稅務機關的解釋相沖突，極易造成錯誤的政策運用，給稅收籌化帶來政策風險。
（二）技術風險分析
稅收籌劃是一門新興的領域，專業技術性很強，需要籌劃者不僅具備扎實的稅收籌劃相關理論知識，還要精通財政、金融、財務、審計等相關領域，并且要具備豐富的實踐經驗，屬于技術型專家人才。如果稅收籌劃人員的水平不足，籌劃技術有缺陷或籌劃事項考慮不充分，就容易造成違規現象，帶來籌劃的技術風險。
（三）操作風險分析
稅收籌劃一方面對籌劃人員提出較高的技術要求，另一方面也對被籌劃單位提出了縝密的操作要求。如果被籌劃的交通運輸企業操作不當，或者肆意套用籌劃方案，很容易造成偷稅、漏稅現象，遭到稅務部門的處罰。操作風險是包括交通運輸企業在內的各單位稅收籌劃都需要謹慎考慮的因素，操作風險的把握是合理節稅與偷稅漏稅的區分的關鍵所在。
四、結論與建議
通過利用稅收籌劃節省交通運輸企業的稅收資金，為企業提供內部融資渠道，解決當前交通運輸企業資金緊張的問題，值得去探索和研究。然而，交通運輸企業畢竟處于“營改增”的轉型階段，各種籌劃方案都尚處于摸索階段，操作不當極易造成一定的稅收風險。因此，在實際實施過程中一定要注意規避籌劃的各種風險，降低籌劃成本，探索一條安全合法的節稅融資途徑。
參考文獻：
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[2]劉飛羽.企業理財中的稅收籌劃問題[J].財會通訊，2011
摘 要 稅收籌劃是企業在進行財務管理過程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業的稅務負擔，提高企業的效益，保證企業的健康發展與國家稅收的穩定。本文從稅收籌劃的重要性、現狀及改進措施三個角度來進行闡述。
關鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進
企業稅收籌劃指的是在不違反稅收相關法律規定的前提下，重新安排企業的財務活動和生產經營，以實現企業的稅后利益最大化。稅收是企業成本的一部分，與企業的利益息息相關，所有企業都希望能夠有效、合理地控制好企業的成本，獲得企業效益的最大化。企業通過稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業稅務值，提高企業的資本回收率，促使企業進―步的發展。
一、企業進行稅收籌劃的重要性分析
（一）企業進行稅收籌劃的意義
企業進行稅收籌劃有短期和長期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節約企業成本，提高企業的經濟效益，降低企業的涉稅風險;從長期講，可以提高企業的納稅理念，保證企業決策的正確性，具體分析如下：
1.降低稅收的負擔。降低稅收是企業進行稅收籌劃的根本目的。企業進行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來降低企業的稅收。降低企業稅收包括絕對降低和相對降低兩種。絕對降低，指的是在保證企業業務流量的前提下降低企業納稅額。相對降低，指的是保證企業業務流量的漲幅大于納稅額的漲幅。
2.降低企業的涉稅風險。涉稅風險指的是在納稅過程中采取應對措施時會涉及到的風險，主要有：（1）經濟風險。有些企業由于對稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時雖然沒有違反法律，但卻會損害自身的利益。（2）“權力稅”的風險。由于我國稅收相關的法律、法規體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現象，出現企業“權力稅”的情況。（3）法律風險。有些企業為了降低稅收，會選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔法律風險。（4）心理風險。企業如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔法律風險，還要承擔逃稅造成的心理壓力。如果企業依照法律政策來進行稅收籌劃，則可以規避上述所有風險，保證企業的健康運營。
3.降低企業的生產經營和決策風險。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業在進行稅收籌劃時，需要提前進行各種企業數據的計算，需要提前做好企業的預算。在此過程中，企業可以提高對自身的生產經營情況的掌握，規避生產經營中的風險，使企業穩步發展。而且由于企業在此過程中，還會對對有可能發生的狀況做好相應的對策，可以極為有效的降低企業的決策風險，提高企業決策的可行性和科學性。
4.提高企業的納稅意識。企業進行稅收籌劃的過程，也是企業不斷學習如何運用稅收相關的法律法規政策的過程。在這一過程中，企業不但可以發現稅收籌劃行為對自身效益的提高，對風險的規避作用，還可以更深入的了解國家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識。
（二）企業進行稅收籌劃對社會的意義
企業進行稅收籌劃，不但對企業自身有很多好處，對整個社會也有極為重要的意義。首先，企業進行稅收籌劃降低了企業的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領域，節約了社會的資源，對構建資源節約型的社會起到很大的幫助。其次，企業進行稅收籌劃還可以穩定國家的財政收入。因為稅收是我國財政的最大來源，企業進行稅收籌劃，保證了納稅是按照國家法律規定來執行的，可以保證我國稅務收入的穩定，也間接保證了我國財政收入的穩定。最后，由于企業在進行稅收籌劃過程中需要專門從事稅收籌劃的人員，而企業與他們是被委托和委托的關系，也就促使了稅務行業的發展。
（三）企業進行稅收籌劃對國家相關政策完善的意義
法律保持極好生命力的關鍵在于不斷的進行執行。當企業進行稅收籌劃時，就相當于在執行稅收相關的法律政策。法律既可以規范企業的稅收籌劃工作，還可以引導企業的稅收籌劃行為朝著健康的方向進行發展。在企業的稅收籌劃實踐過程中，法律政策可以進行不斷的改進、實踐、完善，最后得到切實可行的法律政策。
二、目前企業進行稅收籌劃時存在的問題分析
（一）偷稅、漏稅
企業進行稅收籌劃是要在法律規定的合法范圍內使用相應的措施，來實現降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業為了自身利益，在進行稅收籌劃時偷稅、漏稅，全然不顧國家法律，損害國家的利益。一旦被發現，會對企業的發展造成極大的影響。
（二）相關從業人員素質低
由于稅收籌劃會涉及到法律、財務等綜合性的知識，對工作人員的能力要求很高。工作人員的素質對稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數企業從事稅收籌劃工作的都是會計人員，不能保證工作人員的素質，這對順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。
三、提高企業稅收籌劃效果的改進措施分析
（一）做好前期的企業信息收集與整理
做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實的企業基礎數據，比如生產經營的相關數據、企業決策數據等。因此，要提高企業稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過程中，要保證數據的全面性、真實性、正確性，還要與時俱進地使用網絡系統建立信息收集、整理的系統，可以隨時調出查看并進行更改，保證信息的時效性。
（二）規避涉稅風險
雖然說企業的稅收籌劃都要在法律政策規定的范圍內來進行，但涉稅風險并沒有完全消除。想要有效的規避涉稅風險，企業首先要設立專門的崗位來從事這一工作，其次要從外界聘請相關的專業人才對企業的財務和生產經營狀況做出評估，最后要將企業的稅收籌劃工作和企業的財務工作結合著進行。
結語：
企業進行稅收籌劃，不但對企業自身有很多好處，而且對整個社會乃至國家都有極為重要的意義。雖然由于我國相關的法律政策較不完善，相關從業人員素質較低，但企業只要做好信息收集，并與企業的生產經營現狀與發展情況相結合來進行稅收籌劃，都可以做到節稅增收，選出能使企業收益最優、最大的稅收籌劃方案。
參考文獻：
[1] 曾嶸.試論企業稅收籌劃的重要性及改進措施[J].行政事業資產與財務，2012（18）：64.
關鍵詞：稅收謀劃；企業財務管理；現狀；舉措
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
稅收策劃主要是針對納稅人，行為方式是依據國家的稅收法律和相關政策，根據企業利益最大化來對自己的生產、經營和投資等財務活動進行謀劃。隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對投資型企業的稅收籌劃做出了更為具體的部署規定。企業財務管理是基于按照國家相關財經法律法規和會計制度來安排財務關系，即以企業日常發展、經營為基礎的，對企業的資金流進行安排、籌集、配置，是一項綜合企業財務活動與企業財務關系處理的工作。
一、投資型企業稅收籌劃現狀
根據國內外研究對稅收籌劃的定義可以歸納出其特點：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國經濟的不斷發展，大量外資企業被引入，投資企業的市場平臺建立越來越多，我國的稅收也在近兩年內增幅30%，現已突破15000億。為實現企業良好的企業財務管理，真正實現稅賦最佳效果。通過稅收籌劃實現節稅是投資型企業慣用的一種方式，但由于利益驅使，一些投資型企業往往會利用稅法灰色地帶打球，對其自身的財務管理產生制約，難以促進企業的可持續發展。投資型企業稅收籌劃現狀如下：
1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒有按照企業發展的階段需求來進行。企業勾選投資形式的不同，可直接關系到企業財務管理的稅收籌劃，投資企業在進行投資時，往往以有形資產與無形資產兩種形式進行。但由于企業目標的不確定性因素較多，現今的大多數企業并沒有按照企業的發展需求制定相對應的策略。因而，使得稅收籌劃過于盲目。
2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對企業稅收籌劃重視力度不夠的表現。企業的發展與投資人的領導有著直接關系，投資人的意志決定往往是企業面對國家政策的最終判斷力。而現今的企業投資人對稅收籌劃的認識力度不夠，導致了無法對成本進行籌劃。
3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場經濟作用下企業市場發展過程的必要產物，其會隨著企業的發展而發展、變化而變化。然而，目前高校對稅收籌劃的人才培養力度不夠，導致投資企業無法進行稅收籌劃人才的組織建設，企業在發展過程中就會存有稅收籌劃不合理的現象出現。
二、基于稅收籌劃的投資型企業財務管理舉措
投資型企業的主要業務是從事資本經營，持有被投資項目一定股權，分享或者承擔投資項目的盈與虧，投資企業往往通過對參股或控股的投資項目進行管理，以實現投資收益最大化。在此過程中，投資企業需要加強財務管理，確保各項利益指標核算準確，以提升經濟效益，而稅收籌劃則是其中的重要環節。因此，投資企業應在保障企業全面發展的同時，充分發揮稅收與現資企業的結合作用，從而促進企業的目標實現。稅收籌劃在投資型企業財務管理中的相關舉措有：
1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業稅收的各種需要貫穿于企業的各項決策中，實現企業資金流關聯性與經濟性。投資型企業由于自身業務的獨特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實可行的稅收籌劃方案，并將其落實到企業的投資活動中，從而實現稅收的經濟型效益。（2）稅負的策劃應趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應時性，實現企業隱藏成本可控性。應在充分考慮企業各種成本和收入的同時，利用籌劃成本、機會成本及沉沒成本等手段進行對企業的貨幣時間的相關價值的有利彰顯。（3）投資人應著重將眼光放到重點資金的投資方向上，并針對某種特定的產品、稅種及政策進行具體的稅收籌劃分析，實現企業財務管理。
2.提高稅收籌劃的認知。隨著社會生產力度的不斷加強，企業產品的供應力度也不斷加快。因此，在現今的投資企業中往往有很多環節脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認識的具體做法有：（1）增強稅收籌劃合法性的認知力度，明確稅收籌劃的合理規劃。例如：隨著現今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個人所得稅在稅收的經濟型比重也越來越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統的稅收籌劃的局面，對稅收籌劃進行合理的界定。（2）綜合考慮企業的稅收與非稅收，從根本上實現企業資金流動向。例如：企業的注冊資金、運費、政府的規定費和機構設置費等資金配置的實現。
3.構建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業進行統籌規劃，構建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業的財務管理，提升企業經濟效益。企業除了要將稅收籌劃理念滲透到財務管理中，還應當構建嚴格的獎懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實現節稅的基礎上提高財務管理水平，從而更好的滿足其持續發展需求。
4.加大稅收籌劃的人才培養力度。加大稅收籌劃的人才培養力度，是以稅收籌劃為基礎，培養出專業知識和企業稅收籌劃力高的人才。企業還應根據國家稅收體制的變化及市場經濟的發展，對相關的稅收籌劃人員進行培訓，并完善稅收籌劃人員的考核，優化企業財務管理的結構，實現稅收籌劃的完整性與服務性，為企業的良好發展打下基礎。
自我國加入WTO以后，市場經濟體制得到了不斷的完善，各個企業之間的競爭力也越來越激烈，因此，控制企業資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對稅收策劃在企業財務管理中的現狀及加強稅收策劃在企業管理中的相關措施做了簡要的分析，投資企業應構建完善的稅收小組，并根據市場、國家的新形式做出培訓，為企業收益的最大化做出努力。
參考文獻：
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[2]孟冬梅.淺析稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用[J].吉林長春：吉林省勝道物業有限公司，2011（19）.
關鍵詞：農業產業化；稅收籌劃；現狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業自身特點以及稅收法律環境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業發展，促進企業經濟效益的提高，促進現代企業制度的建立，以高效、優質管理來提高企業發展內動力，促進企業競爭力的增強。在農業產業化發展還不完善的今天，農業產業化企業規模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現代管理體系的建立，促進現代化農業的發展。
二、農業產業化企業發展現狀
農業產業化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業龍頭企業帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現一體化經營的農業。目前我國農業產業化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協會+農場、合作社、市場+加工企業+基地、農村專業技術協會+農戶、專業批發市場+農戶。
農業產業化自上世紀90年代初在山東濰坊出現之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業產業化發展速度越來越快。農業產業化企業達20多萬個，企業實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業，目前已形成門類齊全、產品豐富、規模不斷擴大的農產品加工體系。
雖然農業產業化有很大發展前景，但是農業產業化企業發展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業產業化企業規模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業所有權、經營權和監督權沒有完全分離，企業自身管理上還有很多問題。但是商業銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業產業化企業融資較為困難，這成為了企業發展的瓶頸。
為促進農業產業化發展，國家給予農業產業化企業更多的稅收優惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業稅。從總體上來說，農業產業化企業的增值稅、營業稅、企業所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優惠政策。
三、農業產業化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農業產業化企業稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業所得稅，那么企業就可以根據自身發展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。
制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業產業化企業經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業朝著現代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細分析企業基本情況。農業產業化企業是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規模大小、銷售結構等。只有充分了解企業情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業的財務狀況，對企業的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態度就會產生不同的稅務籌劃方案。節稅多，風險大；節稅少，風險小。明確領導者的風險態度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進行企業納稅評估。根據企業以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環境的變化而不斷調整。
農業產業化是促進我國農業經濟發展、農民增收的重要方式。為了提高農業產業化企業的經濟效益，企業應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業效益提高。
參考文獻：
[1]楊天平.農業科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農業科學，2011（3）.
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發，結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察，從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮就業崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
（一）中小企業對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
（三）中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
（一）外部環境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的對策
1．中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業，使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰略眼光，企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
