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納稅籌劃指的是企業和個人在進行納稅之前，針對自己經濟活動的特點，在不違反國家相關稅法的前提下，通過對稅法中的一些優惠政策的掌握，從而對自己的投資理財活動展開相應的調整和安排，選擇對自己最有利的納稅方案。本文主要就納稅籌劃在企業財務管理中的應用進行了簡要的闡述。
【關鍵詞】
納稅籌劃；財務管理；投資；籌資
企業在發展的過程中要不斷降低自己的成本，提高自己的經濟效益，除了要加強企業生產經營管理，還需要在企業的財務管理中實施籌劃納稅，通過對各種納稅方案的比較，選擇對自己最有利的納稅方案，從而降低自己的納稅成本。下面我們就納稅籌劃在企業財務管理的應用進行相應的討論。
一、納稅籌劃及其特征
納稅籌劃又叫稅收籌劃或者是稅務籌劃，指的是企業和個人在進行納稅之前，針對自己經濟活動的特點，在不違反國家相關稅法的前提下，通過對稅法中的一些優惠政策的掌握，從而對自己的投資理財活動展開相應的調整和安排，選擇對自己最有利的納稅方案，從而最大限度降低自己的納稅成本，擴大企業和個人的經濟效益。
納稅籌劃與偷稅是有嚴格的區別的，偷稅指的是用非法方式達到減少稅費的目的，是一種違法行為，而納稅籌劃是一種正當的維護自己權利的手段。從納稅籌劃中來看，納稅籌劃主要有以下幾個特征：第一，納稅籌劃具有合法性。處于對目前我國國情的考慮，在制定稅法的過程中會有特殊的考慮，納稅籌劃就是在不違反稅法的基礎上，通過選擇不同的納稅方案達到節稅的目的，所以說納稅籌劃是具有合法性的。第二，納稅籌劃的專業性。在納稅籌劃過程中不僅要掌握與會計財務相關的專業知識，而且要精通稅法，通過對這些專業知識的應用從而對企業的財務活動產生積極的影響。第三，納稅籌劃的目的性。企業和個人的納稅籌劃活動都是為一定的目的服務的，一般來說納稅籌劃的最直接目的是為了減輕稅負，在此基礎上，納稅籌劃還可以為延緩納稅，實現涉稅零風險服務。第四，納稅籌劃的前瞻性。納稅籌劃是要保證企業稅費的降低，而企業產生稅費的基礎是進行相關的經營活動，所以納稅籌劃就需要在個人和企業的經濟活動發生之前進行合理的規劃和安排，從而實現降低稅費的目的。
二、企業財務管理中進行納稅籌劃的意義
1、提高企業財務管理水平
在納稅籌劃中對財務工作者的要求也是比較高的，要求他們對稅法有一定的了解，在納稅籌劃中從設賬到財務報表的編制，最終到納稅申報都需要按照相關的程序進行，在這一系列的過程中，財務工作人員能力得到了鍛煉，對于他們進行企業其他財務管理活動具有很大的促進意義，為提高企業的整體財務管理水平奠定了基礎。
2、有助于合理配置企業資源
企業在發展的過程中通過納稅不僅可以增加國家的財政收入，而且對企業自身的發展也能產生積極的作用，通過納稅籌劃活動實現企業資源的合理配置。
3、保證企業資金正常周轉，提高企業經濟效益
企業在進行納稅籌劃中就可以選擇對自己有利的納稅防范，從而降低企業所應繳納的稅款，保證企業資金正常周轉，降低企業的生產經營成本，提高企業的經濟效益。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用
1、納稅籌劃在企業籌資中的應用
目前在企業的發展中企業對外籌資是非常普遍的，現階段主要的對外籌資方式有兩種：權益籌資和負債籌資。對外籌資的過程中，選擇的方式不同，需要付出的成本也會不同。比如選擇權益性資本籌資：企業需要從稅后凈利中支付股利，而這部分股利因沒有抵稅作用，所以籌資成本相對較高；選擇債務性籌資：國家稅法規定企業因債務籌資所產生的利息可以在所得稅前抵扣，這些利息因而具有抵稅效應，債務性籌資也因此比較權益性籌資可以降低籌資成本。另一方面，債務性籌資的固定利息對企業而言卻將面臨更大的風險，如果企業負債率過高，一旦企業不能如期支付債務利息，則還有可能引致企業破產的巨大風險，因而企業在考慮選擇何種方式籌資時，還需要結合企業的實際情況，在風險和收益中權衡，盡量選擇最優的籌款方式。
2、納稅籌劃在企業投資中的應用
企業在投資過程中不僅需要考慮投資活動帶來的整體效益，還需要對稅后效益進行掌控，我國為了保證經濟的全面發展，針對不同地區、不同投資方式以及不同投資形式下的稅負，在稅法規定中都是有一定差距的，因而企業要想減輕自己的整體稅負，就需要在投資中考慮稅法對各項投資效益的影響。下面我們就從投資產業、投資區域兩個方面進行納稅籌劃闡述。投資產業方面：目前我國對高新技術產業、國家鼓勵的新型產業、尤其是對農業的扶持力度比較大，在這些產業上就制定了諸多的相關稅收優惠政策，所以企業在考慮投資方向的時候可以對這些方面進行重點考慮，充分享受及利用這些稅收優惠政策。投資區域方面：我國為了保證經濟的平衡發展，對國家偏遠地區的投資在稅收上給予了很多的優惠政策，尤其是在西部貧困地區，大部分投資企業都實行稅收減免政策，企業在投資區域考查時則可側重對這些地區的選擇。
3、納稅籌劃在企業經營中的應用
企業在生產經營過程中，產品購銷決策、成本費用決策以及存貨管理決策都可能會涉及到納稅籌劃，通過對這些環節進行納稅籌劃同樣可以有效提高企業的經濟效益。下面我們就從貨物的計價和定價兩個方面進行具體闡述。第一，存貨計價納稅籌劃：在不違反會計準則一貫性的原則下，企業預期物價將長期呈下降趨勢時，發出存貨方法可優先采用先進先出法，這種方法下企業的前期銷售成本可提高，前期的應交所得稅因而減少，從而提高企業的資金使用效益；在物價較平穩的時期，企業則應該采用加權平均法，企業各期的所得稅均衡發生，從而避免前期產品利潤高估、過多繳納所得稅等。第二，產品轉移定價納稅籌劃：轉移定價是大集團公司中的下屬關聯企業之間進行各種經濟活動時制定的內部轉移價格，一般主要通過零部件費用、運輸費、利息費以及保險費等影響商品利潤方式達到節稅的目的。
4、納稅籌劃在企業利潤分配中的應用
企業各項經濟活動中必不可少的環節中包括利潤的分配，在利潤分配中，針對不同的利益主體，需要繳納的稅費也不同，所以在利潤分配過程中也應該進行納稅籌劃活動。在全面了解稅法的基礎上，根據一定的分配政策，合理使用稅法中的優惠條款，從而降低企業或者是利益主體的稅費負擔。
結論：
納稅籌劃要從企業的融資、投資以及利益分配等各個環節進行，需要注意的是，納稅籌劃并不是單純的降低企業的稅費，而是在充分考慮企業實際情況和發展方向的基礎上，采取合理的方式進行納稅籌劃活動。
參考文獻：
[1]王靜 淺析稅收籌劃在企業管理中的應用[J] 會計師， 2010（10）
關鍵詞：納稅籌劃；納稅人；相對減少稅負；轉嫁稅負
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.04.16 文章編號：1672-3309（2012）04-39-02
納稅人怎樣能在稅法允許或不允許的條件下，實現稅負最低或最符合納稅人自身財務管理的目標，這是現代企業財務管理中的一個重要課題。納稅籌劃則是達到這一目的的有效途徑之一。所謂納稅籌劃，也稱為稅務籌劃、稅收策劃，是指納稅人為了實現納稅人財務利益（或價值）最大化，在稅收法律法規允許（或鼓勵）或不禁止的范圍內，通過對納稅人組建、融資、投資、經營活動和收益分配等財務活動的事先籌劃和安排，在多種納稅方案中，進行最優化選擇的一系列行為。其實質是在國家稅收法律法規允許的范圍內，實現納稅人稅負合理化。在國外，納稅籌劃不僅被理論界所重視，而且在實踐中也備受納稅人的廣泛關注。但在我國，納稅籌劃起步較晚，技術方法體系還不夠完善。原因是理論上對納稅籌劃的內涵缺乏正確認識，經常將納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談；實踐中國民納稅意識淡薄，部分稅務人員素質不高，對稅收征納雙方各自的權利、義務理解不夠，稅法建設和宣傳滯后，納稅籌劃的空間有限，稅務在我國發展緩慢等。只是到了20世紀90年代末期，隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經濟的日益發展，納稅籌劃才逐漸被納稅人所理解和接受，并逐漸受到政府和納稅者的重視。本文擬就納稅籌劃的技術和方法問題進行探討，以豐富和完善納稅籌劃的理論研究。
概括起來，納稅人的應納稅額（稅額）等于計稅依據（稅基）乘以稅率，納稅人籌劃的目標在不考慮其它因素的情況下，一般就是應納稅額的最低化，按使應納稅額降低的途徑劃分，納稅籌劃可分為稅基式籌劃、稅率式籌劃和稅額式籌劃3種。這3種籌劃都是使應納稅額絕對值減少的納稅籌劃。除此之外還有相對減少稅負的納稅籌劃和轉嫁式納稅籌劃。不同類型的納稅籌劃有不同的籌劃技術和方法，以下從稅基、稅率、稅額、相對減少稅負和有效轉嫁稅負5個方面探討納稅籌劃的技術和方法。
一、稅基式納稅籌劃
稅基（計稅依據）是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為，其是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。稅基式納稅籌劃是指納稅人通過縮少稅基來減少應納稅額，從而達到納稅籌劃目標的一種納稅籌劃方式。
稅基式納稅籌劃的基本技術是扣除技術，是指在納稅人收入一定的情況下，使稅收“扣除額”、“稅額抵扣額”和“稅收抵免額”等盡量最大化，從而使稅基最小的技術方法?？鄢夹g在增值稅、土地增值稅、企業所得稅等有扣除項的稅種納稅籌劃中得到廣泛運用。
二、稅率式納稅籌劃
稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，其是決定納稅人稅負高低的另一個主要因素。稅率式籌劃是指納稅人在稅基一定的情況下，通過合法降低適用稅率的方式來減少應納稅額，從而達到納稅籌劃目標的一種納稅籌劃方法。稅率式納稅籌劃運用的前提是預計籌劃的稅種有可供選擇的不同稅率，最常用的技術有稅率差異技術和分割（劈）技術。
稅率差異技術是指納稅人利用稅法中規定的不同地區、不同產品、不同行為等在稅率上的差異，在稅基一定的情況下，選擇低稅率，從而實現籌劃目標的一種納稅籌劃方式，比如利用低稅區對企業所得稅進行納稅籌劃；利用增值稅和營業稅稅負的差異對增值稅和營業稅的混合銷售行為、兼營行為進行納稅籌劃。
分割技術是指在合法和合理的情況下，使所得、財產在兩個或多個納稅人之間進行分割而使適用稅率最低的納稅籌劃策略。比如在所得稅稅率采用累進稅率，且邊際稅率較高的情況下，計稅基礎越大，適用的邊際稅率也就越高，如果能使所得、財產在兩個或多個納稅人之間進行分割，可以減小稅基，降低適用稅率，從而實現籌劃目標。分割技術可運用在增值稅和企業所得稅的納稅籌劃中。因為我國目前增值稅有一般納稅人和小規模納稅人劃分標準問題，兩種納稅人增值稅的計算方法不同，采用的稅率（小規模納稅人適用征收率）也就不同，盡管稅法在設置稅率和征收率時已經考慮了納稅人實際稅負問題，但兩者還是在實際中存在納稅差距；在內資企業所得稅率上，我國目前設置兩檔照顧性稅率，這樣使得所得稅稅率就具有了全額累進稅率的性質，所以納稅人在這兩個稅種上可以根據自身業務情況利用分割技術進行納稅籌劃。
三、稅額式納稅籌劃
稅額式納稅籌劃是納稅人在稅基、稅率一定的情況下，通過直接減少應納稅額的方式來減輕納稅負擔或者解除納稅義務的一種納稅籌劃方式。稅額式納稅籌劃常常與稅收優惠中的全部免征或減免征收相聯系。稅額式籌劃常用的技術有免稅技術、減稅技術和退稅技術。
免稅技術是指納稅人利用國家對特定的地區、行業、企業、稅目或情況所給予納稅人完全免征稅收的優惠政策，使自身成為免稅人或使自己從事的活動成為免稅活動，或使自己的征稅對象成為免稅對象，從而減輕納稅負擔或者解除納稅義務的一種納稅籌劃技術。這種技術要求納稅人盡量爭取更多的免稅待遇和延長免稅期。
減稅技術是指納稅人利用國家對特定的地區、行業、企業、稅目或情況所給予納稅人減征部分稅收的優惠政策安排自身的事務，使自身能夠享受到減少稅負的優惠待遇，從而減輕納稅負擔的一種納稅籌劃技術。
關鍵詞：個人所得稅；稅收政策；納稅籌劃
隨著社會的不斷發展，居民個人年收入的提高，已經讓個人所得稅的納稅人數范圍表現出了一種不斷擴大的趨勢。個人所得稅的納稅籌劃，就成為了人們應對個人所得稅問題的一種重要措施。在傳統思想的影響下，人們通常會把納稅籌劃工作看作是偷稅漏稅行為的表現。在合理化的納稅籌劃工作開始受到人們關注以后，納稅籌劃機構就成為了幫助人們減輕稅收負擔的一種有效方式。
一、居民個人所得稅納稅籌劃的意義
隨著人們法律意識的不斷增強，通過合理合法手段對自身收入進行合理分析，以減輕個人納稅壓力的手段開始得到了認可。在這樣的情況下，對個人所得稅納稅籌劃的正確引導，就成為了保障國家財政收入的一種有效方式[1]。從居民個人所得稅納稅籌劃的意義來看，為了對納稅籌劃的效果進行充分發揮，納稅人在納稅籌劃工作開始之前會主動學習國家的財稅法規，這就可以讓納稅人在對相關法規進行了解的基礎上提升自身的納稅意識。在對幾種不同方案進行比較的過程中，納稅人往往會選擇納稅最少的方案，這就可以讓納稅人的稅款征收額度得到一定程度的降低。從納稅籌劃的作用來看，納稅人在納稅籌劃機制的運用過程中會把節稅宗旨應用于其所在企業的經營活動之中，這就在一定程度上起到了拉動內需的作用。
二、個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題
(一)納稅籌劃自身存在一定的風險
稅務服務機構是新時期開展納稅籌劃服務的重要機構，從這以機構的工作現狀來看，對納稅籌劃節稅效果過于關注，是這一類機構在日常工作中表現出來的一個主要問題。納稅籌劃方式的方法的主觀性與稅務行政部門對這一機制的認可度是納稅籌劃所面臨的主要風險。
(二)納稅籌劃政策缺乏完善
以個人收入為標尺的特點是我國個人所得稅征管機制所表現出來的主要特點。在對家庭總體收入水平和群眾的下崗問題和失業問題等現實問題缺乏了解的情況下，低收入家庭稅負過重的問題就成為了我國稅收機制所表現出來的一個主要問題。征管機制的不完善，是納稅籌劃政策缺乏完善的一個主要原因。在我國稅法的相關規定界定相對模糊的情況下，一些高收入人是會通過公款負擔個人高消費、購買保險和現金交易等方式來進行“合理避稅”[2]。
(三)納稅籌劃對象的錯位
從稅收制度的特點來看，社會財富占有量相對較多的人需要成為個人所得稅的納稅主體力量，但是從我國稅收工作的現狀來看，由于水水丑化對象的規范程度相對較低，這就使得工薪階層所繳納的個人所得稅在個稅征收總額中占據了大量的比重。而以民營企業家、歌星影星為代表的社會上層基層所繳納的個人所得稅僅占個稅征收總額的5%左右。對公民隱形收入缺乏有效監管的問題，也讓稅收征管漏洞給我國稅收制度的公平性帶來了不利的影響。在納稅征管部門稅收專業水平相對較低的情況下，基層稅收征管部門工作人員對納稅征納雙方的責任權利缺乏理解的問題也會引發那首籌劃對象的錯位問題。
三、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策建議
(一)對個人所得稅納稅籌劃中存在的風險因素進行合理規避
為了對我國個人所得稅的籌劃水平進行有效提升，有關單位需要從納稅籌劃的方法、時間范圍和相關的政策因素等多個方面入手，對風險因素進行合理規避。轉換居民個人收入方式、對國家的稅收優化進行運用等措施就是一些具有可行性的措施。
(二)對個稅納稅籌劃的相關法律政策進行完善
對利用個稅納稅籌劃機制進行偷漏稅犯罪的行為的打擊，是有關部門在促進個稅納稅籌劃體系規范化發展中所不可缺少的措施，對此，首先，國家有關部門需要對個人所得稅的實效性進行進一步的完善，進而在對征管漏洞進行修復以后，對隱瞞收入、財產轉移等問題進行有效處理。第二，有關部門也需要對個人所得稅的重點納稅人征管體系進行完善，以便對針對高收入者的稅收征管措施進行完善[3]。
(三)對納稅籌劃管理人才的培養力度進行強化
在稅種的多樣性、不同企業的差異性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性等多種因素的影響下，為了對這一工作的合理性和合法性進行保障，納稅范疇化人員自身的專業技能和應變能力成為了工作中所不可缺少的兩大重要能力。因而，從我國的國情現狀來看，有關部門需要對納稅籌劃管理人才的培養機制進行優化。從相關的人才培養措施的內容來看，高等院?？梢钥梢栽谛@中開設與納稅籌劃有關的專業，為了讓納稅籌劃管理人才的培訓機制得到充分保障，有關部門也可以組織一些財稅領域的專家型人才參與到國家級納稅籌劃教材的編寫工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養提供一定的理論依據。
四、結論
個人所得稅納稅籌劃機制對我國稅收體系的完善有著積極的促進作用。從法律偵測和相關管理人才的培養問題等方面入手對個稅籌劃水平進行提升，可以讓納稅籌劃工作步入到科學發展的軌道之中。
參考文獻：
[1]張玲.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J].中國商貿，2015，01：126-128.
[2]王麗媛.個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].商，2015，18：155-156.
納稅籌劃是公司財務管理的重要的組成部分，一般是由專職稅務會計師主持該工作，是對企業該如何納稅的方案進行籌劃。在符合國家相關政策的情況下，采用適當的方式，對企業的涉稅活動進行預先安排，使公司收益最大化。所以，納稅籌劃是以提高自身效益的為主要目的的，減輕企業的稅收負擔，對當前和將來的涉稅活動進行的整體規劃。
納稅籌劃是對國家納稅政策的一個反應。國家財政的主要來源之一就是稅收，是保證國家經濟或社會建設正常進行的關鍵。企業稅收又是國家稅收的主要組成部分，對企業來講是一大成本費用。所以企業運用合理合法的方式對稅額進行籌劃，節約成本，提升效益。
二、企業納稅籌劃的意義
企業納稅籌劃不僅不會造成國家財政的縮減。從長遠來看，是保證國家財政收入穩定及上升的方式之一。就企業而言，企業的經營管理水平能夠得到提高，節約了企業稅務支出，擴大了企業的資金流通，可以創造更大的經濟效益。
（一）納稅籌劃促進企業依法納稅
依法納稅就是按照稅法的相關規定進行納稅，嚴格遵循了國家法律法規，對適合企業的各種納稅方案進行對比，然后采用納稅額最低的方案，降低稅收，擴大稅后收益。納稅籌劃與逃稅、漏稅、避稅等行為有本質區別，納稅籌劃是依照稅法規定繳納稅款，不能與逃稅等違法行為等同。納稅籌劃是國家稅收政策的反映，符合財政政策的導向，受到國家保護的正常經濟行為。隨著市場競爭的加強，企業的利潤空間不斷縮小，稅收加大了企業的經營負擔。納稅人的納稅籌劃意識增強，保證本企業依法納稅的同時，降低企業的稅負，是促進企業長遠發展的有效方式之一。
（二）納稅籌劃降低納稅風險
企業通過經濟活動取得了收入和利潤，就必須按期如實申報繳款，稅負機關審批通過的特殊情況可以延期。一些企業的經營活動得不到延期，但又沒有足夠的現金繳納稅款，納稅人很可能為降低稅收負擔而采取違法行為如偷稅等。逃稅、偷稅等行為必須受到嚴懲，進行經濟處罰，直接影響企業的收益，影響了公司的聲譽，影響企業之間的合作關系。此外，政府的稅收在一定程度上可以理解為分享企業的營業利潤，同時政府不會承擔經營風險。稅前補虧有五年的期限，一定意義上說，政府和企業的合伙人的關系。企業盈利實現雙贏，企業虧損政府允許延期補虧。若在期限內沒有扭轉局面，所有的損失由企業承擔。企業經營過程中面臨著很多風險，需要從公司的戰略目標入手進行籌劃，掌握國家最新的稅收信息，運用最新的稅務法規信息進行有效謀劃，為企業爭取更多經濟利益。
（三）納稅籌劃有助于企業財會水平的提高
公司的財務會計管理的主要要素就是成本、利潤和資本。納稅籌劃就是找到這三者的平衡點來提高企業的收益。企業納稅籌劃需要企業的稅務人員熟知稅務制度，會計準則、現行會計制度等，按照要求進行記賬、計稅和納稅申請表的申報工作，以助于企業的財務管理水平和會計管理水平的提高。
（四）納稅籌劃可以優化資源配置
企業可以根據稅法中的各項優惠政策，進行有方向的投資和融資，優化企業的產業結構，既可以減少公司稅收負擔，也可以在國家稅收政策的引導下，使得企業的產業結構和生產活動布局更加合理，促進企業之間的資源流通和合理配置資源。
企業履行納稅義務的時候支付的各種資源和潛在支付的各種資源的價值被稱為納稅成本。納稅籌劃可以降低納稅成本，還可避免納稅人走進納稅“陷阱”。納稅人進入納稅陷阱，會帶來經濟上的損失也可能影響納稅人的人身自由。企業通過納稅籌劃繳納少繳納稅額，還受到政策的保護和法律認可，對納稅人來說也是一個保障。企業基于法律法規進行的經營項目和規模的調整，實現資源的優化配置。
（五）有利于提高企業市場競爭力和樹立企業的良好形象
通過納稅籌劃，企業的資金更加充裕，增加了企業的經營活力，改善企業的投資方式，增加了企業利潤。從長遠發展來看，企業納稅籌劃不會使國家的稅收總額減低，甚至可能國家稅收總量提高。
企業可以從納稅籌劃中得到實際利益，就不會走旁門左道伺機做違法行為。社會大眾的商品和法律意識都很強，采用合法競爭和規范競爭才是取得更大經濟效益的方法，否則會得不償失?，F在國家政策和管理更加規范，降低了違法經濟行為的成功率。執法力度在不斷加大，一旦被發現，其后果十分嚴重。偷稅漏稅的企業在市場競爭中明顯處于不利地位，來自各方的壓力譴責可以使企業的經濟活動無法進行，直接影響企業的生存。既要獲得最大化的經濟效益，又要保持企業形象良好，就需要采取納稅籌劃。
三、規避納稅籌劃風險的措施
企業的財會人員對稅收政策的理解不透徹或者企業不重視國家的稅務政策，不掌握國家稅務政策額的變化，對政策理解出現偏差，會增加納稅籌劃風險。成功的納稅籌劃包括兩個因素：合理合法和降低了稅負。不合法或者沒有降低稅負的籌劃都是失敗。
（一）納稅人提高風險意識和建立風險評估機制
作為企業的理財活動，納稅籌劃是企業財會管理的組成部分，貫穿企業互動的始終。納稅籌劃也可以借鑒財務管理內的部分方法，建立風險評估體制機制，解決納稅籌劃中遇到的問題。納稅人應隨時保持風險意識，分析自身企業的經營特點，熟悉國家稅務政策，將兩者密切融合，做出成功的納稅籌劃方案。
（二）注意分散籌劃風險
將納稅籌劃風險分散成若干個價值小、風險小的獨立個體，減小失敗納稅籌劃帶來的損失。對企業的不同業務、活動、產品的不同環節進行籌劃，從而組合成不同的納稅方案；甚至根據不同的實際情況或時間、地點、對象的不同采取不同的籌劃方案；對同一業務活動也可以設計不同籌劃方案，以降低納稅籌劃的風險。
（三）注意分析納稅籌劃的成本和利益
籌劃方案不能只考慮降低稅收成本，還需要將實施納稅籌劃方案產生的其他費用計算在內，全面考慮籌劃方案帶來的經濟效益，保證實現納稅籌劃的目標。
關鍵詞：納稅籌劃投資籌劃經營籌劃核算籌劃
稅收是國家宏觀調控的政策工具，也是市場化經濟條件下企業減輕稅負和節約成本的途徑。為了正確引導我國的產業結構和帶動區域經濟的平衡發展，國家針對不同行業、不同地域以及特定的經濟行為制定出一系列稅收優惠政策。
納稅人的納稅籌劃分為投資決策中的納稅籌劃、經營中的納稅籌劃以及財務核算中的納稅籌劃。
一、企業投資決策中的納稅籌劃
1、投資方向的納稅籌劃
納稅人在設立企業時應充分了解國家出臺的一系列具有行業傾斜性的稅收優惠政策，必須立足現實準確把握當前稅收法律、法規和政策所發生的指導性變化，以把握有利的籌劃時機，獲取更大的經濟利益。納稅人應將企業的投資額度和優惠政策相結合，選擇本企業具有投資能力、投資回報率相對較高的稅收優惠行業，盡量將投資方向設定在稅收優惠的政策范圍內。
2、注冊地點的納稅籌劃
國家為了平衡各地區的經濟發展程度，針對不同區域制定了不同的稅收優惠政策，給投資者提供了極好的籌劃機會和極大的籌劃空間，但是納稅人在選擇注冊地點時，也應將行業的區域性考慮進去。
3、投資方式的納稅籌劃
在我國，不同的企業組織形式征稅辦法也存在差異，這種差異為企業的納稅籌劃提供了空間。也就是說，不同的投資方式對應于不同的稅收待遇。
籌資是企業開展一系列經營活動的先決條件，不同的籌資方式，會最終形成不同的稅前、稅后資金成本?；I資方式的納稅籌劃目標在于既能籌集到足夠的資金，又能使稅前、稅后資金成本最低。
首先，分期投資和一次性投資的稅收待遇時不同的，相對于一次性投資，分期投資可以獲得資金的時間價值，從金融機構融資得到的資金，其利息支出可稅前扣除。其次，相對于貨幣投資方式，選擇實物資產和無形資產的投資方式可以將折舊及攤銷稅前扣除等。
合理有效的投資結構對企業稅負及稅后利潤的影響至關重要。所以，在進行納稅籌劃時，要綜合考慮稅基、稅率、納稅成本，合理籌劃應稅收益來源的構成。
二、企業經營活動中的納稅籌劃
與納稅相關的計稅事項貫穿于企業的經營活動中，因此，在企業的日常經營活動中處理好相關納稅事宜，是企業納稅籌劃中的重要步驟。企業的經營活動實際上體現為企業采購、生產、銷售等活動，其主要涉及到四大流轉稅和三大所得稅，企業可以通過合理安排生產經營活動來進行納稅籌劃。
1、 采購過程中的納稅籌劃。
首先是納稅人的選擇，一般納稅人和小規模納稅人的稅收政策不同，增值稅的稅負也不同。根據增值稅的計算方式上可以得出，不含稅的銷售額減去不含稅的購貨額大于不含稅的銷貨額時，應選擇小規模納稅人，反之，選擇一般納稅人稅負較輕。
其次是運輸方式的選擇，對購貨方來說，采購企業自營運費轉變成外購運費，可能會降低稅負。擁有自營車輛的采購企業，將采購貨物自營運費轉變成外購運費，或將售貨企業收取的運費補貼轉化成代墊運費，可能會降低稅負。對于售貨方來說，只要能把收取的運費補貼改為代墊運費，就能降低稅負。
第三是采購方式的選擇，包括采購地點、采購對象和供應商的選擇，比如我國稅法規定，采購的設備如為國產設備，其投資額可按一定的比例抵免應納稅額；向一般納稅人采購物資取得增值稅專用發票的，其增值稅進項稅額可以抵扣。
2、生產過程中的納稅籌劃
主要是生產產品的選擇，企業選擇產品稅率較低者或減免稅產品進行生產可以節稅，由于企業的成產產品要考慮企業的經營戰略和市場需求，因此，籌劃空間不大。
3、銷售過程的納稅籌劃。
第一、混合銷售行為的選擇。稅法規定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，以營業稅為主的混合銷售一并交營業稅。通過合理安排應稅貨物和非應稅勞務的比例，以此合理確定稅負分界點，選擇混合銷售行為的方式，達到少納稅的目的。
第二、結算方式的選擇權。采取對不能即使收回貨款的，以賒銷或分期收款結算方式避免墊支稅款；發貨后一時難以回收的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款再開具發票納稅，并盡可能采取支票、本票和匯兌結算方式銷售。
還可以利用地區性的稅負差別，在稅負較低的地區設立分公司或分支機構，通過轉讓定價的方法，進行節稅活動。
三、企業財務核算活動中的納稅籌劃
1、對成本費用進行納稅籌劃
在收入總額既定的前提下，要使企業所得稅的計稅基礎減少，必須盡量增加準予扣除項目的部分。因此，應該根據財務會計準則及稅法的相關規定，將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支。這就需要對成本費用進行納稅籌劃。
成本費用的分攤方法較多，不同的分攤方法對企業的利潤和納稅的沖減程度也不同。在實行超額累進稅率的條件下，不規則的費用攤銷法會造成企業獲利有高有低，而且利潤低時的納稅額難以抵消利潤高時的納稅額，因此，應采用費用平均攤銷法。
成本費用發生的時間也有一定的籌劃空間，特別是對技術改造的時間的選擇。先取得企業不同年限的利潤增長率、納稅增長率、稅負增長率，選擇利潤增長最快、稅負增長最慢的年份作為技術改造的年份可以節稅。
在實行同比例稅率的條件下，采用加速折舊法可以減少納稅人在早期的應稅收益，增加在后期的應稅收益，相當于將稅負推遲繳納，使納稅人獲得了不小的資金時間價值。
2、對所得額進行納稅籌劃
【關鍵詞】 會計準則；企業所得稅法；納稅籌劃；會計政策選擇
隨著我國市場經濟的發展，企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立，追求經濟效益最優、企業價值最大、競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務，但不需要交納比稅法規定的更多的稅收也是企業作為納稅人的一項最基本的權利。因此，在一個健全和透明的法制環境下，企業通過精心籌劃，從而達到減輕負稅的目的，是無可指責的。
一、會計政策和納稅籌劃理論概述
(一)會計政策理論概述
美國會計原則委員會認為，會計政策是那些被報告會計主體的管理當局認為在當前環境下最能恰當地表述公司的財務狀況、經營成果及財務狀況變動，從而被依循的會計原則及運用這些原則的方法。英國標準會計慣例認為會計政策是企業所選定的、并一貫遵循的、特定的會計基礎。在2006年2月25日正式頒布的新企業會計準則第28號中定義:會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。
1. 會計政策選擇產生的原因
（1）利益的共享性。企業的財務會計應向其相關的利益各方(包括政府、現有的股東、潛在的股東、債權人、供應商、顧客等)充分披露其會計信息。而這些利益相關方與企業彼此之間都有其各自獨立的利益，且利益不完全一致。（2）企業會計實務的多樣性與復雜性。由于企業所處的環境千差萬別，企業的經營規模、經營狀況各不相同，企業會計準則、制度就有必要留有一定的彈性空間，即在統一性的同時還需要一定的靈活性。（3）會計計量與報告中的主觀性。會計計量與報告過程是人們主觀地期望，以貨幣計量為手段，采用一些特定的專門方法，對會計對象加以反映以提供相關可靠的會計信息的過程。
2. 會計政策選擇的客觀影響
企業會計政策選擇是影響企業會計信息的重要因素，不同的企業會計政策選擇造成的影響主要有：
（1）企業會計政策選擇會造成社會經濟資源的重新配置和社會財富的重新分配。（2）企業會計政策選擇不當，容易使會計信息失真，擾亂國民經濟秩序。（3）企業會計政策選擇結果會影響與企業相關的各方利益。（4）會計政策選擇對特殊行業的影響。
（二）納稅籌劃理論概述
1. 納稅籌劃的概念
對于“納稅籌劃”的概念，理論界和實務界對于納稅籌劃的理解也有相當大的差異，筆者將納稅籌劃概括定義為:納稅籌劃是納稅人依據所涉及的稅種和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2. 納稅籌劃活動的理論基礎
（1）籌劃政策是利益各方，在博弈約束下平衡有關各方利益的結果。（2）納稅籌劃以獲取資金時間價值為籌劃途徑。納稅人通過將應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標體系的有機組成部分之一。
（三）會計政策選擇中納稅籌劃理論分析
1. 會計政策選擇中納稅籌劃前提假設
根據博弈理論，企業中各相關方的利益不一致，在納稅籌劃中對會計政策進行選擇時，可能會出現矛盾。因此，在會計政策選擇中進行納稅籌劃是要具備一定的前提條件的。首先，政府相關法令制定的影響。納稅籌劃對會計政策進行選擇，必須在政府制定的制度框架內進行，否則是無效的。其次，是管理者的管理動機。在會計政策選擇中是否納稅籌劃，主要取決于管理者的態度。
2. 會計政策選擇中納稅籌劃原則
在會計政策選擇中進行納稅籌劃，既要遵循納稅籌劃的原則又要遵循會計政策選擇的一些原則。由于不同行業、不同企業情況各異，所以每個企業應選擇適合自己情況的會計政策。在會計政策選擇中進行納稅籌劃應遵循以下幾項原則:
（1）合法性和相對獨立性相結合。合法性是納稅籌劃區別于偷稅、避稅等違法行為的一個重要特征。（2）一貫性原則。企業選用的會計政策前后各期應當保持一致和連貫，不得隨意變更。（3）計劃性原則。因為會計政策的選擇應該在下一納稅年度開始前報稅務機關備案，所以對會計政策的選擇應該充分考慮稅法的變動情況和預測本企業生產經營的情況。（4）適用性原則。企業選擇會計政策時，理所當然地應與本企業的生產經營特點和理財環境相結合。（5）成本與效益相結合的原則。企業在選擇會計政策時要權衡提供會計信息的成本與效益。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才可行，否則，應當放棄。（6）風險和收益均衡原則。納稅籌劃之所以有風險是與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。如果一切都是靜止的，一切都可預測、可量化，那么就無風險可言。（7）專業性原則。納稅籌劃是一門綜合性學科，應由專門的機構和專業人員來從事此項工作。
二、我國制造業企業納稅籌劃現狀與分析
我國納稅籌劃的發展經歷了一個曲折的過程，近幾年納稅籌劃得到了快速發展，并相應在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后，納稅籌劃也存在諸多不足和缺陷。
(一)對納稅籌劃含義認識上的誤區
在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名行偷稅之實。而實際上，納稅籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。
(二)漠視納稅籌劃風險
從當前我國納稅籌劃的實踐情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。
首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，主觀性判斷的正確與錯誤就必然導致納稅籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。
其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生納稅籌劃失敗的風險。
最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為，國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調整原稅收法規或增加反避稅條款。
(三)缺乏整體籌劃觀念
在納稅籌劃目標上，企業目前所進行的納稅籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業的價值最大化。因此戰略性的納稅籌劃必須立足于一定的企業經營期間，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。
三、制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃
(一)物資采購中的納稅籌劃
1. 購進材料的納稅籌劃
納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。進項稅額作為銷項稅額的可抵扣部分，對于納稅人實際納稅多少就產生了舉足輕重的作用。然而，需要注意的是并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。一般情況下，材料在購進和領用之間存在一個時間差，如果能充分利用這個時間差，就可以減輕企業稅收負擔，獲得頗為可觀的經濟利益。
2. 物資采購結算方式的納稅籌劃
采購結算方式籌劃最為關鍵的一點就是盡量推遲付款時間，為企業贏得盡可能長的一筆無息貸款。企業可以采取賒購和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調度時間。另外，盡可能少用現金支付等都是企業常用的結算籌劃方式。
(二)生產管理中的納稅籌劃
1. 存貨計價方法選擇的納稅籌劃
存貨計價方法作為企業內部核算的具體方式，利用市場價格的波動來達到節稅的目的。
存貨的計價與納稅籌劃關系較大的是存貨發出的計價方法。在市場經濟條件下，商品的價格受供求等多種因素的影響而不斷變動，不同的存貨計價方法，對企業成本、利潤總額以及當期應繳稅款的影響是不同的，從而對企業財務狀況、盈利情況及所得稅也將產生較大影響。在我國，現行的企業所得稅采用比例稅率進行征收。在比例稅率條件下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮以下因素:
首先是市場物價變化因素。當物價呈持續上漲趨勢時，企業宜采用加權平均法；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利?？梢?，納稅人選擇計價方法的關鍵在于判斷本企業主要材料的價格趨勢。
其次是企業稅負期。如果企業正處于所得稅的免稅期，在物價上漲的情況下，選擇先進先出法核算；如果企業正處于征稅期或高稅負期，宜選擇加權平均法或移動平均法，使當期的成本攤入盡量擴大，以達到減少企業當期應納所得稅額。因此，我們在進行納稅籌劃時，必須在會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況做出正確判斷，按照以上的原則選擇下一年度對企業節稅有利的存貨計價方法。
2. 固定資產折舊方法選擇的納稅籌劃
2008年實施的新企業所得稅法對企業的固定資產折舊的規定，為納稅人選擇折舊方法進行納稅籌劃打開了空間。
固定資產折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。因此，折舊的計算和提取必然關系到成本的大小，直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。這樣，企業便可利用折舊方法上存在差異，開展納稅籌劃工作。利用折舊方法選擇進行企業所得稅納稅籌劃，應注意以下幾個問題:首先，固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。其次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。再次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。最后，固定資產折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。
(三)市場營銷中的納稅籌劃
1. 收入確認的納稅籌劃
收入的確認將直接影響到流轉稅以及所得稅稅基的計算，因而，收入的納稅籌劃策略是納稅籌劃中非常重要的環節。收入的納稅籌劃策略，其主要思路就是通過對取得收入的方式、確認時間加以選擇、控制，以達到節稅的目的。
（1）通過銷售收入結算方式的選擇進行納稅籌劃?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》按照貨款結算方式的不同，將銷售業務劃分為:①直接收款方式；②托收承付和委托銀行收款；③賒銷和分期收款；④預收貨款方式；⑤委托他人代銷；⑥視同銷售。在以上的這些銷售方式中選擇不同的銷售結算方式，就可以控制收入的確認時間，合理歸屬所得的年度，以達到減稅或是延緩納稅的目的。（2）通過收入確認時間的選擇進行納稅籌劃。企業可以通過對收入確認條件的控制，來控制收入確認的時間。因此，在進行納稅籌劃時，企業應該特別注意臨近年終時所發生的銷售業務收入確認時間的籌劃，企業可以通過推遲銷售收入的確認時間來獲得延遲納稅的稅收利益。
2. 費用分攤的納稅籌劃
在采用不同的分攤方法下，其每期應分攤的費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也就不同。詳細的分析論證及大量實踐表明，平均費用分攤法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。
3. 壞賬準備計提的納稅籌劃
從財務管理的層面講，新準則的出現為企業新一輪的管理創新提供了契機，運用新準則的潛在因素，使其與企業的財務管理相得益彰，實現企業的價值最大化是財務高管們要應對的問題。做好壞賬準備的納稅籌劃是通過會計政策選擇為企業創造價值的有效途徑之一。
總之，企業進行會計政策選擇的過程，也是納稅籌劃的過程。對于會計政策選擇這樣一個復雜的綜合過程，企業應全面分析自身所處的環境、發展階段和發展前景，進行綜合、全面的比較分析，選擇最優化的會計政策組合，從而實現企業的經營目標。
【參考文獻】
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[2] 何敏.會計政策選擇與稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2007年第16期.
摘 要 隨著現代經濟管理理念的不斷創新，財務管理成為推動企業經濟發展的重要形式。納稅籌劃，作為在稅法許可范圍內納稅環境下優化企業納稅方案實現經濟目標的一種有效的財務管理活動，對于促進企業的健康運行意義重大。
關鍵詞 納稅籌劃 財務管理 應用分析
市場經濟環境中，企業財務管理過程中，盡可能的保障企業發展所需的現金流量，減少稅金支出是實現企業經營目標的有效途徑。納稅籌劃是企業財務管理的重要職能，是企業實現國家稅收宏觀調控目標的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業財務管理的全程，涉及到企業生產運營的所有活動，現代經濟管理理念下，納稅籌劃的有效運用是影響企業財務決策科學正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當前企業財務管理活動過程中的運用進行了簡要分析。
一、納稅籌劃的內涵特征
所謂納稅籌劃，是指通過針對相關涉稅業務進行合理策劃，設計和優化的納稅方案，從而達到節稅效益目的的管理活動。相對于企業來說，納稅籌劃是企業在相關法律規定的范圍內，通過對籌資、經營、投資、利潤分配等相關財務活動進行預先合理的安排與規劃，對多種納稅方案進行優化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現金流量的最大化，實現企業最終經濟目標和承擔社會責任的一種財務管理活動。納稅籌劃具有如下特征：
（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點，納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提進行的納稅方案的優化選擇，是利用稅法的立法導向和稅法的不完善進行符合現行國家稅法的籌劃，稅務機關無權干涉。
（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業進行納稅籌劃，是以企業財務目標為中心，圍繞節約稅收成本的目標而進行的方案優化與選擇，以實現企業經濟的最大利潤和履行社會義務。
（三）時效性：稅收作為國家的重要經濟杠桿，相關政策法令是企業進行財務管理的外部環境，納稅籌劃受現行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經濟環境及稅收政策的變化，納稅籌劃應及時采取相應措施進行調整。
二、納稅籌劃與企業財務管理的相關性
（一）納稅籌劃與財務管理目標
納稅籌劃是財務管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標由企業財務管理目標決定。企業在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負擔和降低納稅成本，必須用財務管理目標來明確納稅籌劃的目標，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業和社會帶來效益。
（二）納稅籌劃與財務管理對象
相對于企業來說，稅金是企業現金流量的重要構成，納稅支出是一種無償性的現金流出，具有強制性特征。促進企業可持續發展的資金流轉形式是現金的循環周轉。企業財務管理的對象是運行資金及其流轉。企業納稅籌劃應以稅收政策為導向，籌劃企業財務活動的納稅方案，保證企業資金正常運轉。
（三）納稅籌劃與財務管理內容
納稅貫穿于財務管理的全程，企業財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業納稅籌劃都有著重大影響。企業應合理籌劃，選擇有利的資本結構，基于節稅和投資收益最大化目的，針對企業運營中的購銷模式、成本費用、利潤分配方式等決策進行納稅籌劃。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用
現代企業復雜的產權關系和關聯交易以及多元化的投資環境等財務特征為實施納稅籌劃創造了運行空間。企業財務活動主要包括籌資、投資、經營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務會計活動來實現。
（一）籌劃籌資納稅策略
籌資，是保障企業運行的關鍵環節。相對于企業資本來講， 合理確定企業資本結構，充分運用企業租賃籌資，有效處理借款費用，針對企業籌資渠道進行合理的納稅籌劃可幫助企業減輕稅負。資本結構是企業負債資本和權益資本比例關系的反映，租賃籌資是當前企業重要的籌資形式。企業籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優化資本結構，利用債務融資，結合財務風險因素，增加權益資本收益率，可達到節稅增資的目的。租賃也是企業減輕稅負的重要方法。經營租賃可避免企業在經營活動中承擔風險和減少應納稅額。通過融資租賃企業可迅速獲得相應運行資產，充實企業舉債能力。企業運營期間，企業應在借款費用一定的情況下，加大計入費用化份額，獲得相對的節稅收益。
（二）籌劃投資納稅策略
相對于企業投資來說，通過對不同的投資重點進行優化選擇來納稅籌劃，可以有效的實現節稅效益。投資地點的選擇，對于企業節省稅金支出、實現生產力戰略布局意義重大?，F行稅法規定，對相關從事高新技術、第三產業、勞動就業服務等新辦企業在稅收方面都給予政策優惠。企業在投資中對投資行業進行合理選擇， 針對新辦企業所需的基礎設施、原材料、金融環境、人力和技術等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風險進行納稅籌劃，可以降低企業納稅支出。針對集團企業可以通過財務決策和戰略調整，平衡集團稅負，在投資過程中，可選擇恰當的組建形式來進行納稅籌劃，減輕企業稅收負擔。
（三）籌劃經營納稅策略
企業經營中，針對企業采購、生產、銷售等經營活動的流轉稅和所得稅進行合理的納稅籌劃，是促進企業財務管理的重要措施。根據稅法針對不同納稅規模的差別待遇，選擇利于實現減少稅負的納稅方案，將采購企業自營運費轉變成外購運費，選擇包括采購地點、采購對象和供應商等合理的采購方式，可有效降低稅負。對于生產過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業的經營戰略和市場需求、產品成本費用核算方法等方面選擇產品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結算方式以及促銷手段進行選擇優化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。
（四）籌劃利潤分配納稅
利潤分配是企業財務管理的重要環節。企業財務管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行納稅籌劃。根據企業性質，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃，將現金股利轉變為股票股利，納稅籌劃時，企業將稅后資本積累用于擴大再生產、開發新的投資項目，可以享受政府投資退說的優惠政策。 對企業來說，虧損具有不可操作性，企業在進行財務管理決策和納稅籌劃時應重視虧損年度后的運營。減小投資風險以盡快彌補虧損。對于大型集團高盈利企業，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負擔。
結束語：總之，當前企業管理活動中，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運用。深入落實納稅籌劃在企業財務管理中的實踐與應用，在既定納稅環境下實現企業財務管理目標、節約稅收成本的目的。是當前深化企業管理改革、推動企業經濟健康發展的重要舉措。
參考文獻：
