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[關鍵詞]財務管理；社會主義市場經濟；財務原則
中圖分類號：TU456 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）19-0100-01
企業管理的有效進行有賴于企業財務管理的支撐。然而，企業的財務管理是一項內容復雜、責任重大的一項管理事務，它涉及到企業發展的方方面面，尤其是在社會主義市場經濟的條件下，市場競爭的激烈性更是要求企業的財務管理必須要有效的進行，從而實現財務管理應該達到的目標，輔助企業又快又好的發展。所以，為了保障企業財務管理的有效進行，就必須要明確社會主義市場經濟條件下企業財務管理的一般原則，并且時刻按照原則的規范和準則進行財務處理活動。本文主要闡述了市場經濟條件下企業財務管理的四個主要原則即真實性、權益性、責任性和計劃性，希望能夠為企業財務管理能夠更好的領悟財務管理的一般原則而做出一些貢獻。
一. 真實性原則
筆者個人認為財務管理的一般原則中，真實性原則是最為重要的原則。所謂的真實性原則指的就是企業在進行財務處理時，所做出的關于財務方面的各種資料例如財務報告、財務核算等等必須對企業的財務狀況進行如實的反應。企業在進行財務處理時，如果不遵循真實性原則，對企業發展的影響是及其不利的。首先，如果不遵循真實性原則，企業的管理階層不能很好的掌握企業當下的財務狀況，在做重大決策時，依照錯誤的財務狀況信息，所做出的重大決策很可能就會為企業帶來一定的風險，從而不利于企業順利的發展。其次，企業財務管理所反映出的錯誤財務狀況不僅關系著企業的發展，同時也關系著國家稅收部門、國家資產管理部門等等，對于國家稅收部門來說，企業所反映出的財務狀況直接關系著稅收的多少以及企業的經營能力；對于國家資產管理部門來說，企業所反映出的財務狀況直接關系著投資收益水平的高低。再次，企業財務管理遵循真實性原則，也是在一定程度上維護企業的信譽水平和素質水平，不遵循真實性原則很可能就違背國家的法律法規，從而使得企業不能健康的發展。
二. 權益性原則
企業全部資產減去全部負債后的余額，為企業凈資產，屬于企業所有者的權益。按照《企業財務通則》 與 《企業會計準則》 的規定，所有者權益包括投入資本金、資本公積金、盈余公積金、投資者分配利潤與未分配利潤等項。按照所有權決定受益權的原理，上述權益應歸所有者所占有，其他任何組織與個人不得侵占，應當受到法律的保護。這就是權益性原則的基本內容。隨著合資、聯營、股份制等企業組織形式的建立與完善，保護投資者權益不受侵犯，在財務管理中貫徹權益性原則更加重要。權益性原則要求在財務管理工作中，要認真執行資本金制度，保證資本金的完整性； 要從財務角度全面管理好各項資產，及時清償債務，防止資產損失； 要按國家法規要求并結合企業實際合理分配稅后利潤，處理好公積金、公益金提取與投資者利潤的分配關系，保護投資者利益。只有認真貫徹落實權益性原則，才能增強國內外投資者向企業投資的積極性，促進資金市場和產權市場的發展，使社會主義市場經濟體制的建立和完善有扎實的經濟基礎。
三. 責任性原則
企業資金的物質性與周期性特點，決定著財務活動貫穿于企業生產經營活動的全過程。企業財務活動涉及面寬，對企業生產經營活動影響程度大。財務活動組織得合理，財務關系處理得恰當，能全面促進企業經濟發展、提高經濟效益； 反之，財務管理如果出現混亂狀況，必然導致企業經營失敗，甚至破產。因此，財務管理必須按照企業資金運動過程與階段，將有關財務指標分解落實到對該項指標應直接承擔責任的單位和個人，建立財務活動橫向責任部門和縱向責任單位互相交織的管理責任制，即通常所講的財務指標歸口分級管理責任制。只有這樣，才能使各項財務指標的完成具有牢固的群眾基礎，才能做到專業管理和群眾管理相結合。要建立財務管理責任制，還必須賦予財務管理責任單位相適的財權，并按照履行財務責任的情況給予應有的物質利益，建立一套以財務責任為中心，財務責、權、利相結合的內部財務管理制度。財務管理基礎工作包括原始記錄、消耗定額、工時定額、財產清查等。只有做到各種原始記錄及時、準確，各項定額先進合理，財產物資盤點準確、賬實、賬賬、賬表相符，才能正確確定各責任單位所分管的資金定額、費用限額、收入目標、內部利潤目標等財務指標，正確核算和考核這些指標，使財務管理責任制切實執行。因此，在社會主義市場經濟條件下，我國過去財務管理工作中行之有效的內部經濟核算制、內部銀行制、內部承包制等各種管理制度，仍然有強大的生命力，應當繼續堅持與發展。
四.計劃性原則
社會主義市場經濟是發達的商品經濟，企業之間生產經營活動日趨專業化與協作化。企業為實現發展生產、提高效益的經營目標，必須全面開展市場預測，科學地組織生產經營與對外投資活動。從企業內部資源的分配看，必須由企業經營者及其職能機構掌握并決定內部各單位為生產經營或勞務所需用的可使用的資源數量。企業內部不能按自由價格制度分配資源，因為內部各單位之間的討價還價只會妨礙統一指揮，造成資源浪費。因此，企業內部經濟活動的調解主要依靠計劃調解，有計劃地分配和使用企業的人力、物力與財力資源，生產與經營符合市場需要的商品和進行符合社會需要的對外投資。企業計劃調節包括生產、銷售與財務等各個方面。對財務活動的計劃調節，即是對資金的籌集、投資、耗資、收入與分配活動各個方面進行全面的計劃管理，認真編制與執行財務計劃，并以計劃目標為依據進行財務控制、分析與考核。財務計劃主要包括籌資計劃、投資計劃、資金周轉計劃、成本費用計劃、銷售收入計劃和利潤計劃等項。財務計劃管理的可能性取決于企業資金運動的規律性。前述企業資金運動與社會資金運動相結合、資金運動與物資運動相結合、資金運動的內部綜合平衡和資金運動的連續并存性等規律的存在與作用的發揮，使企業資金占用量與社會資金占用量之間，企業資金占用量與生產流通規模之間、各部分資金占用量之間、企業資金占用量與生產流通規模之間、各部分資金占用量之間，在一定經濟條件下存在一定比例關系或相關關系，使企業資金需要量與籌資量、籌資渠道的計劃以及投資計劃成為可能。同時。上述規律還使物資耗費與資金耗費之間、收入與利潤之間、資金周轉與利潤之間、成本費用與利潤之間存在一定的比例關系或相關關系，使企業成本費用計劃、銷售收入計劃和利潤計劃的編制與執行成為可能。
結語：企業財務管理對于社會主義市場經濟下企業的發展有著至關重要的作用。所以，企業在發展中，必須加強對企業財務管理的重視。然而，加強對企業財務管理的重視，就應該按照財務管理的一般原則來對企業的財務管理事務進行處理。企業財務管理的一般性原則并不是束縛企業的發展，而是在一定程度上促進企業的發展。因此，企業應該加強對財務管理一般性原則的理解和認識，使得企業的財務管理更為有效，從而提高企業的競爭力，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
一、企業和諧財務管理的基本特征
（一）協調性 一是財務關系是協調的；二是財務活動是協調的；三是財務管理系統與企業其它管理系統是協調的。當然協調性僅僅是一種定性描述，還難以定量化表述。企業財務管理系統怎樣才算是協調的，只能根據具體情況來定，并不存在一個普遍適用的定量標準。
（二）均衡性 一是財務關系人之間的均衡；二是財務活動的均衡，如籌資、投資、收益分配、現金流轉等的均衡；三是財務管理與其它管理的均衡等。最優資本結構理論可以說是均衡性的具體體現，它體現為資本成本與資本收益的均衡關系。企業財務管理的均衡發展需要在籌資、投資、財務分配、財務關系處理、財務文化建設、財務狀況改善等諸多方面得到彼此相適應的全面發展。
（三）穩定性 企業和諧財務管理只有在穩定的前提下才有其長期存在的價值。穩定性是一種抗干擾的能力。如果企業財務管理不具備抗干擾的能力，也就失去了穩定性，也就難以實現財務管理的和諧。企業財務管理的穩定性越好，其生命力就越強。如企業有穩定的銷售收入、現金凈流量、凈利潤，企業就有可能實現和諧財務管理目標。雖然市場不斷地變化，企業也能排除干擾，使財務管理處于穩定狀態。這就說明企業財務管理的穩定性較強。
（四）優化性 企業財務管理如果僅僅是協調的、均衡的、穩定的，但收益不高，不是處于優化狀態，也不能稱為和諧財務管理。企業和諧財務管理必須是處于優化狀態，即相關財務指標在一定范圍內處于最大值或最小值狀態。值得注意的是，企業和諧財務管理的優化性是指企業整體達到最優化，而不是局部或個體的最優化。優化通常是在一定約束條件下的優化，并無一個絕對標準。什么樣的財務狀況算是最優狀態，要依據具體情況來分析。構建企業和諧財務管理受到許多因素的制約，要在協調、均衡、穩定的基礎上，創造條件，追求財務管理的最優化。
二、企業和諧財務管理的基本原則
（一）堅持“互惠、共贏”原則 如果在企業財務管理中貫徹“互惠、共贏”原則，實質上就已經開展了和諧財務管理。講和諧財務管理，也是很務實的活動。如果將和諧財務管理作為一種理論層面的認識問題，那么“互惠、共贏”就是實現和諧財務管理的具體方法。
（二）堅持“財權受監督”原則 企業由財務管理到和諧財務管理的建立，還任重道遠。僅僅有組織高層的和諧財務管理意識還不夠，還需要開展艱苦的工作。特別是對有很大財權支配共同財產的人的監督非常重要。財權無約束是實現和諧財務管理的最大障礙。只有當財權受到監督和約束，和諧財務管理才有可能實現。
關鍵詞：企業財務；管理目標； 基本原則
一、財務管理目標觀點綜述
我國財務管理學術界關于財務管理目標的觀點層出不窮，眾說紛紜。按照這些觀點的性質，我們基本可以把它們分為三大類。
1．以企業的目標作為財務管理的目標。這類觀點產生并流行于西方財務界，受其影響，目前在我國屬于主流觀點，被提倡與闡述論證的最多，影響也最大。在我國，財務界除了延續著西方的利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化等目標之間的爭論外，又從我國實際出發相繼提出了產值最大化、經濟效益最大化（王化成，1991）、所有者財富最大化（羅飛，1996）、資本增值最大化（谷祺，1998）、經濟附加值最大化（趙華，2000）等觀點。
2．以財務管理的職能或任務作為財務管理的目標，比如“四化”目標（資金來源合理化、資金運用有效化、資金收益最優化和收益分配規范化，王漢民，1990）與提高“三個能力”目標（指營運能力、償債能力和盈利能力，張兆國，1996）等。此種觀點在上世紀90年代之前居主導地位，當時由于經濟體制的原因而很少提到財務的目標，企業主要是執行國家的財務政策，維護財經紀律。隨著我國經濟體制從計劃經濟向市場經濟的轉變和西方財務理論的影響，持此觀點的學者已屬少見。
3．不同于企業總體目標的財務管理目標。近幾年一些學者提出了服從于企業整體目標之下的財務管理自身的目標，如增強財務能力（王嗣錘，1996）、資金運動合理化（楊丹）或資金運動最優化（趙敏，1999），或優化資金運動的質量（龔凱頌）等。持此觀點的學者不是很多，但近年來有增加的趨勢。
二、財務管理目標的比較分析
西方學者對財務管理目標進行了長期和深入的研究，并先后形成了利潤最大化、資本成本最小化、股東財富最大化、公司財富最大化等觀點。而在我國最具代表性的觀點有產值最大化、利潤最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化、資產配置最優化、現金流量最優化等。應該說各種觀點都有其科學性，只是考慮問題的角度不同而已。
1．從上市公司來看，股東財富最大化往往是通過股票的價值來實現的。而我國證券市場剛剛起步，股票價格與企業業績沒有必然的聯系，如有的上市公司處于破產的邊緣，其股票還在走紅；在二級市場交易中，股票的價格卻完全由“實莊”或“虛莊”控制，與企業的經濟效益毫無關系?？梢娚鲜泄镜钠髽I價值完全體現在股票市值上，以此作為理財目標，不能真實反映財務業績評價的客觀性。
2．與股東財富最大化的財務管理目標相比，企業價值最大化同樣充分考慮了不確定性和時間價值，強調風險與報酬的均衡，并將風險限制在企業可以承受的范圍之內，而且它還有著更為豐富的內涵。其計量方法以“未來企業價值報酬貼現值”和“資產評估值”為代表，這兩種方法有其科學性，但是其概念是基于對企業價值的一種較為狹隘的理解上的。
3．現金流量最優化，并非單純指現金凈流量的最大化，它要求企業在理財過程中，在保持現金流動性與收益性、有效的現金流出與現金流人間最佳結構關系的基礎上，實現現金凈流量最大化，從而保證企業財務長期處于最優化狀態。企業在投資、融資、股利分配，、現金預算以及財務控制等具體環節上，都必須遵循現金收益性與流動性統一的原則，有效使用資金，合理控制現金的流量，體現現金流量最優化這一核心思想。但是該指標是從靜態的角度考慮的，企業不可能獲得風險收益，也不能提高資源的使用效益。
4．從財務本質來看，財務本質是一種對資本要素的配置。 資本的最優化配置，不僅包括資本總量的積聚，還包含了智力資本和物質資本的比重調整、現有財務資本的有效利用。一般來說，可以從資本收益和資本結構兩個方面來量化考核。而且，應在資本結構相對合理的前提下注重資本收益的提高。但是資本結構的調整可能會降低資本收益。
三、選擇企業財務管理目標應遵循的原則
企業財務管理的目標是圍繞企業的總體目標而制定實施的，和特定的社會經濟發展相聯系，并受到企業自身客觀條件的制約，因此企業應分析所處的客觀環境，結合自身約束條件，以企業的總體目標為導向，確立科學合理的財務管理目標。確立正確的財務管理目標應遵循以下幾個基本原則。
1．相關性原則。即與財務管理工作相關，符合企業財務活動的基本規律。企業的財務管理活動是對資本要素的配置過程，這一過程與特定的理財主體相關，同時與特定的理財實踐相關。因此財務目標應是在一定空間范圍內的資本要素配置所要實現的目標。
2．協調性原則。即與企業所面臨的外部社會經濟環境相協調，同時與企業內部環境相協調。如前文所述，企業財務目標具有一定的歷史必然性，并受到一定現實條件的制約，因此企業確立財務目標時首先要分析企業所面臨的經濟環境，結合自身的規模大小、內部治理結構、不同的發展階段等客觀約束條件，確立科學的財務目標，同時還要根據環境的變化，不斷修正目標，保持協調性，以確保企業財務活動的正常運行。
3．全面性原則。即企業必須認真分析對企業理財產生重要影響的相關利益集團，并考慮這一目標是否能充分滿足他們的利益要求。
4．可操作性原則。主要包括明晰性和可分解性兩個方面。明晰性主要指財務管理的目標應該是便于理解、操作和執行，容易計算和考核的，制定目標就是為了讓人能理解并為實現這一目標去奮斗，而且這一目標應該能夠予以量化，便于考核其結果；可分解性指財務目標應該是一個在總目標統領下的可以逐層分解的多元的多層次的目標體系，這有助于將總目標具體分解落實到各責任單位，便于企業財務目標的實現。
企業財務目標的選擇具有十分重要的意義，它直接決定著企業財務管理的方向，同時也決定了企業各項財務決策的制定執行以及理財方法的選擇。某一特定財務目標并不能涵蓋所有企業，企業應根據不同的現實情況和不同時期的發展變化,適時調整財務目標,保持財務目標的多元化、層次化,也同樣是一種客觀必然。
參考文獻：
[1]湯業國．中西方企業財務管理比較研究[M]．北京：中國人民大學出版社，1998年版．
一、企業組織結構分析
企業組織結構指的是企業內部各個部分之間的空間位置、排列順序、聯系方式、各要素相互聯系的一種組織形式。企業的組織結構是企業的框架，對企業的發展具有重要的影響。目前，在現代企業中，常見的幾種企業組織結構分析如下。
1. U型結構
企業組織的U型結構又叫做一元結構或者職能式組織，這種企業組織結構的特點是權利在企業的高層集中，在企業控制方面實行等級化的控制模式。企業在管理上實行職能分工，在管理部門的分化方面按照職能將其劃分為若干個垂直的管理部門，這些管理部門統一的由最高主管進行協調控制。
2. N型結構
企業組織的N型結構指的就是網絡結構，這種企業組織結構形式是很多獨立的、職能單一的企業的集合體。N型企業組織結構以中心組織為基礎，以合同為紐帶，將企業組織機構結合在一起，來從事制造、供應、營銷或者其他業務的經營活動。
3. H型結構
企業組織的H型結構有叫做控股型結構，在很多情況下都是母公司對子公司進行參股和控股，在類型上屬于分立制。企業組織的H型結構中包含了很多獨立企業，這些獨立企業通過產權關系的聯系，經由股權滲透結為一體。
二、不同企業組織結構下的企業財務管理模式的選擇
1.企業財務管理模式的選擇原則
企業財務管理模式作為企業管理的中心環節，它的選擇對企業的發展能夠產生重要的影響。所以，企業財務管理模式在選擇的過程中要遵循以下原則：第一，企業組織結構相適應原則。企業財務管理模式只有和企業的組織結構相適應，才能實現資金的有效管理，才能夠有效的為企業的發展服務。第二，超前服務于企業的原則。企業的財務管理模式在適應企業組織結構的基礎上，要在一定程度上超前于企業的組織結構，以帶動企業的組織結構形式能夠在高速化的經濟發展下得以完善和更新，以更好的適應現代經濟的發展。
2. U型結構的企業財務管理模式的選擇
U型結構的特點就是權利集中，統一指揮，所以，在財務管理模式選擇方面應該選擇“集權型”財務管理模式，以實現統一核算、統一管理的目標。通過“集權型”財務管理模式可以幫助企業充分的了解企業內部的人力狀況、財務狀況等，有利于實現企業資源的優化配置，可以在充分的實現資金的集中管理，可以提高投資的合理性，從而有效的規避投資風險。同時，使用“集權式”財務管理模式可以有效的對企業的下級部門進行控制，以保證企業的發展戰略能夠得到有效的貫徹和落實。但是這種“集權型”財務管理模式有一定的缺點，比如：信息的收集和傳遞所耗費的時間比較長，信息的反饋比較慢，在環境方面的適應性比較差，集權制度下企業的下屬部門過于服從，從而導致工作的積極性和主動性受到了一定的影響。
3. N型結構的企業財務管理模式的選擇
N型結構是一種比較新型的組織結構模式，但是因為它本身屬于網絡結構，具有一定的復雜性，導致企業對外部組織的財務控制力度受到一定的限制，所以，在企業財務模式的選擇方面可以選擇“獨立核算、關鍵點控制型”的財務管理模式。因為N型的結構組織比較靈活，各個部分財務都有專人監管，有效的實現了財務風險的分散。同時因為這種財務管理模式在很多情況都使用合約制的方法來進行控制，所以在很大程度上保障了企業經營活動的有效性。除此之外，使用這種財務管理模式，在企業受到經濟沖擊的時候，能夠迅速的進行改革重組，以保證企業財務的安全性和發展的穩定性。但是，這種財務管理模式也有一定的缺陷，具體表現在以下幾個方面：第一，在這種財務管理模式下，總公司對各個機構的財務沒有直接控制權力，財務控制的質量會在一定程度上受到影響；第二，如果公司的某個部分在運行的過程中出現問題，很容易導致企業運行環節的缺失，從而對企業的生產經營帶來不利的影響；第三，在這樣的財務管理模式下，因為各個組織結構本身對財務能夠直接控制，所以很容易出現毀約改投的情況不出，對企業的穩定性產生了很大的威脅。
4. H型結構的企業財務管理模式的選擇
H性結構在產權關系的約束之外，母公司和子公司之間的獨立性非常強，在這樣的組織形式下，如果母公司對子公司的事物進行過多的干預，會在很大程度上影響子公司事物的發展，所以，在財務管理模式方面要使用“分權型”的財務管理模式。這里的“分權”并不是絕對意義上的分權，而是在一定程度的集權制度下，在財務管理方面向分權傾斜。這種財務管理模式下的子公司能夠根據市場環境的變化做出比較快的反映，從而促使利益獲取的機會增加，從而促使母公司財務管理壓力的減小。同時這種財務管理模式對財務核算的設備要求不高，很容易實現。但是這種財務管理模式在應用的過程中也有一定的缺陷，具體表現在以下幾個方面，分別是：第一，母公司的經濟信息和財務數據是通過匯總之后產生的，很容易導致會計信息出現失真的情況；第二，母公司不能對子公司的經濟業務進行實時控制，很容易導致財務控制出現問題；第三，在這種財務管理模式下，很容易導致子公司為了自身的利益對整體利益出現忽視，在很大程度上對整體利益的獲得產生不良的影響。
三、企業財務管理模式的構建
針對不同的企業組織結構形式，在財務管理模式選擇應該適應企業組織結構形式的原則的基礎上，上文分析了不同企業組織結構下的財務管理模式的選擇，但是每種財務管理模式在使用的過程中都會出現不同的問題。在此，本部分就結合不同類型的財務管理模式出現的問題，對企業財務管理模式的構建進行探討。
1. U型結構財務管理模式的構建
U型結構使用的財務管理模式是“集權型”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現的缺點，對其構建策略進行探討。
第一，在企業結構特點的基礎上，建立合適的財務機構。目前，企業的財務管理制度已經實現了統一化，但是企業還是要根據自己的發展特點，對財務管理部門的職能和財務管理部門的結構設置進行合理的調整，在最大限度上促使信息傳遞路線能夠得以縮減，提高企業獲取信息的全面性和及時性，充分發揮企業財務管理的集中指揮權，以促使企業能夠在外部環境發生變化的時候能夠進行合理的調整。
第二，針對企業的財務管理，建立健全相應的激勵機制和約束機制。在企業財務管理的過程中，要合理的運用激勵機制，充分調動財務管理人員工作的積極性，促使其在最大限度上發揮自己的熱情。同時要使用合適的約束機制，以促使財務管理和企業的集權式管理能夠相互適應，來促使企業財務管理目標能夠得以實現。
第三，定期組織財務管理人員召開意見交流會。為了防止在企業財務管理方面出現獨斷的情況，要定期的向上級部門匯報下級部門的財務管理情況，在遇到重大問題時候，允許跨級上報。同時還可以定期的召開財務管理會議，和各級財務管理人員進行深度的會談，結合相關專家的意見，作出正確的財務管理判斷，避免在集權型的財務管理下因個人原因造成不必要的損失。
2. N型結構財務管理模式的構建
N型結構使用的財務管理模式是“獨立核算、關鍵點控制”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現的缺點，對其構建策略進行探討。
第一，建立完善的財務預警系統。中心公司要對N型組織結構中的各個分公司建立完善的檔案，對分公司的各種業務進行有效的分析，在資金的使用方面要建立明確的風險預警指標，以保證資金使用的安全性，以提高資金的運轉效率。
第二，建立完善的質量監控體系，建立科學的成本掛靠機制。因為在這種組織形式下，很多產品都是通過外包的形式進行生產的，所以要對產生的質量進行嚴格的控制，對于不合格的產品要建立相應的檔案，屢禁不止者終止合作關系。通過成本掛靠機制的實行，可以合理的選擇合作廠家，以維持企業的可持續發展。
3. H型結構財務管理模式的構建
H型結構使用的財務管理模式是“分權型”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現的缺點，對其構建策略進行探討。
第一，在母公司和子公司的基礎上，建立統一的財務管理制度。通過統一的財務管理制度的建立，對報表的報送時間、審批程序、檔案管理進行規定，以保證各個子公司財務數據的真實性、可靠性。
第二，通過委派財務人員的方式，建立比較完善的企業內部控制體系。母公司可以在產權關系的基礎上，向子公司委派相關的財務主管人員，以對子公司的財務管理活動進行有效的監督，將子公司的信息及時的向上反饋。
第三，建立完善的審計體制，促使審計作用最大限度的得以發揮。母公司要加強對子公司進行審計工作，審計工作可以從獨立審計和內部審計兩個方面入手，對子公司的財務進行監控，以保證子公司財務活動的合法性、有效性和真實性。除此之外，還可以委托專業的會計師事務所對子公司的財務活動進行獨立的審計，以確保多方監控的有效性。
【關鍵詞】企業財務管理 會計核算 配比原則 含義 應用
現階段，企業財務管理中依然存在很多亟待解決的問題，例如在會計核算的管理中，企業在利用配比原則進行分析的時候，通常欠缺應有的規范性和系統性，這就會造成核算結果缺乏真實性，在結算方面也會存在很多的問題，所以要加強對配比原則的管理力度，切實發揮其功效。
一、企業財務管理會計核算配比原則的基本含義
在企業進行會計核算的過程中，正確利用配比原則可以較為準確地反映出企業在一定時期內的生產運營情況，體現企業財務的管理效果，同時根據這些信息，可以為企業的管理者制定企業的發展決策奠定良好的基礎。收入、成本、費用在會計核算中的分配比例可以在很大程度上影響會計結算的效果，只有進行均衡的配比，才可以實現預期的目的。
一般來說，配比原則的含義是在企業會計核算的某一個時間段內所取得的收入以及與收入所聯系的費用、成本之間的配比程度，或者選定的不是某一個時間段，而是針對某一個會計對象來進行的配比。無論是哪一種最終的目的就是要科學計算出企業獲得的凈損益值。實施配比原則的時候，主要根據受益方的利益來確定的，在核算中誰受益最多，所要承擔的費用就由誰來負責。此根據的本質特點是承認在會計核算的過程中，損益之間有著一定的因果聯系，但需要說明的是，這種因果聯系并不是在所有的情況下都有效。在實際的管理過程中，一定要根據相應的配比原則來科學分辨出存在因果關聯的直接成本費用，同時還要分辨出不存在直接關聯的間接成本費用。在進行某一時間段的會計核算中，一般要確定損益的情況是通過將直接費用和企業的收入進行有效的配比來實現的，如果是用間接費用來確定損益的情況，則是依據與實際相符合的標準，在企業所生產的每一個產品中或者是每一階段內的收入之間實行分攤的方式，根據收入配比的原則獲得具體的損益情況。企業會計管理具體的應用中，配比原則的實施主要包括三方面的內容，這三者之間是相互聯系相互統一的關系，表現為第一點是企業生產的某一項產品的具體收入和產品在生產中的實際耗費存在著相匹配的關系；第二點是在企業進行會計核算的時間段內的具體收入同這一時期的具體耗費應該存在著相互匹配的關系；第三點是企業某一部門的具體收入要同此部門在生產運營過程中的耗費存在著相互匹配的關系，這樣才能保證企業財務管理的各個環節都在合理的會計核算的掌控范圍之內。
企業財務管理中的會計核算匹配原則在使用過程中要選取適當的方式，才能取得預期的效果。具體的配比方法包括以下兩種：
第一種是因果配比方式，通常也被稱作是對象配比方式，具體的含義是指企業在生產運營中獲得的實際的收入，要和產生這些收入的費用進行合理的配比，這樣是為了更加科學準確地計算出企業進行經濟交易時最終所獲得的經濟利潤值。通常情況下，企業為了獲得一定的收入，要先行墊付一些生產交易資金，在這一過程中要耗費一些人力、物力、財力，如此就產生了費用、成本、收入三者之間的因果聯系，三者是相互對立又相互統一的。一般來說，企業獲得的最終收入是一種結果，生成運營過程中的費用和成本是形成收入這一結果的重要原因，因此為了得到企業經濟狀況的損益值，就要實行因果配比方式來評估某一項經濟活動的利潤價值，對其涉及的成本、費用、收入進行科學的核算。
第二種是時間配比方式，通常也被稱作是期間配比方式，它的具體含義是指企業在同一個時期內對其生產運營活動的生產成本、費用、收入進行的配合對比分析，將分析的焦點集中在會計核算的某一個時間段中，也就是在一個會計期間內，認真確認其各項收入與其成本的關系，確切掌握在該時間段中的經濟損益情況，為企業制定下一個時期的發展規劃奠定良好的基礎。
二、企業財務管理中會計核算的配比原則在實際中的應用
在企業財務管理的會計核算中要正確利用配比的原則，才能使其發揮出應有的效果。第一步是要仔細核對企業收入的實際金額，根據直接配比原則確定出與之相關的生產成本，再根據間接配比的原則，核實企業的日常營業稅額以及其他一些與企業損益情況有關的金額。具體來看主要體現在以下幾個方面：
首先是配比原則要合理應用在企業所銷售的產品的業務處理中。通常情況下，進行產品的銷售，要依據具體的收入水準來確認收入的金額，在此過程中，參照已經銷售的產品所消耗的費用情況，對成本進行相應的結算，這樣做是為了使得產品的收入與成本的費用之間的配比關系均衡化。所以在具體的實施過程中，要依據企業具體交易的特征，對每一項交易的實質都進行認真的分析與評估，同時要根據收入確認的具體要求來執行。在一些企業中仍然存在著不合理的情況包括對已經銷售的產品的成本計算不夠到位，或者是把獲得的相關價款歸屬于收入的范疇之內，這樣在會計進行核算的時候，就對成本的計量準確性造成了一定的誤差，也會給企業收入與成本以及費用的配比關系上造成影響，不能真實地反映出企業的經營成果，也會影響企業制定有效的發展決策。因此在企業進行會計核算的過程中，對于受到的價款可以認為是一項債務，不適宜將其歸入收入的范疇內，這樣就避免了影響正常的利潤核算，提高了成本估計的準確性。
其次是在與讓渡財產使用權有關系的業務處理中合理運用配比原則，和讓渡資產使用權有關系的業務通常與企業的利潤有著密不可分的關系。比如在金融企業中，計算資產負債表每天獲得的利息收入中，也會涉及到企業生產成本、收入、費用之間的關系，在實施會計核算的過程中，金融企業通常會依據他人使用貨幣資金的時間以及利率的大小來計算與核對利息的收入狀況，同時，所發放的貸款在這一會計期間所確認得到的利息收入應該和這一時期在辦理存款時所支出的利息是相配比的關系。通常情況下，企業在生產經營過程中如果涉及到讓渡資產的使用權的時候，在確定使用費收入的時候，為了讓結果更加地準確，可以依據相關的合同條款以及協約的規定，來確定收費的具體時間，同時選擇最為有利的計算方法。和當期存在關聯的未來費用，要在本期內實施預提，同所有的預付款項有關的成本費用，進行記錄的前提條件的是當所有相關的收入都獲得之后，這樣做的目的是為了進行成本、費用、收入的合理配比。例如使用成本模式進行計量的具有投資性質的房地產企業在進行會計核算的時候，如果租金的收入是一次性獲得的，就應該依據條款分攤到每一個收益期間內，算作是其他業務的收入，在當期計提的折舊或者是攤銷則算作是其他業務的成本，這樣就與收入形成了一種對應的關系。此外，如果在經營的過程中出現減值現象的，要做好房地產的減值準備工作，同時將其算作資產減值損失，這樣也就構成了一種配比的體系。
再次是要在與公允價值變動損益有關的業務處理中合理利用配比的原則。通常來講企業的公允價值變動損益核算企業在最初的核對時，一般會分成兩種形式，一種是以公允價值計算同時其變動被歸入到當期損益的金融資產或者是金融負債中，另一種是利用公允價值的計量方式實施后續的計量過程。那么在資產負債表中，企業通常會根據公允價值超出賬面余額的差額來貸記公允價值的變動損益科目，同時也會依據公允價值低于賬面余額的差額來借記公允價值變動損益科目，以達到預期的效果。當企業在會計核算的過程中，大部分的企業都會把該項科目與配比原則相結合起來使用，這樣處理存在很多的不當之處，主要體現在，一是如果企業擁有該項資產當年可以進行出售處理的，可以把該項賬戶的余額全部結轉到投資收益賬戶中來，這時候該賬戶反映的是企業在生產運營過程中的潛在收益。二是如果要對該項資產實施跨年處理，那么在處理資產負債表每天的財務管理時，就要將該項目的余額同時轉結到本年度的利潤賬戶中來，然后通過本年度的利潤再結轉到資產負債表中，這樣在一定程度上也體現了成本、收入的相互平衡。
最后是要在企業的投資收益中合理利用配比原則。一般情況下企業的投資收益指的是企業在特定的時期內通過投資的方式得到的經濟收入，該收入要同獲得此收入所付出的成本費用進行相應的配比，這樣有利于對企業實際利潤的科學計算。需要注意的是在會計核算中使用的是成本核算方式的企業，所得到的現金股利在某種程度上是屬于長期股權的投資持有時間段內所獲得的，如果將此也作為是投資收益，就應該使用配比的方式來具體核算企業當期的實際營業利潤。如果獲得的現金股利是在非持有的時間段內獲得的，就不應該作為投資收益，在具體的核算過程中就不能參與到配比原則中來，這樣才可以體現配比原則的實際效用。可見通過正確的方式才能將企業會計核算中的配比原則的功效發揮出來，從而對企業的生產運行成本、費用、收入進行科學的計算，還要注意每一環節的全面性，例如成本費用就包括制造費用、銷售稅金及附加費用等，同時要將收入與成本放在同一個時期內來計算，增強核算結果的可靠性，并為企業的經營實踐提供更多的參照依據。
財務管理就是理財，對于現代企業來講，其一般含義就是企業通過對財務關系、活動進行組織、管理，實現理財目標的過程。理財目標對財務工作的開展原則及工作方法具有決定性作用。[1]價值最大化是財務管理中需遵循的重要原則，對企業的可持續發展有著重要影響。
二、價值最大化原則
（1）基本內涵。對于財務工作來講，價值最大化的內涵可以從下述方面去分析：提升企業價值是現代企業財務工作的重要目的，對于企業的競爭力具有重要影響。所以，財務管理的工作目標中就包括了企業價值的最大化。這項要求指的是通過優化財務結構、改善經營、結合資金價值以及風險等，以不影響企業穩定發展為前提，實現價值最大化。其側重點在于處理好各方利益關系，特點在于以保證企業可持續發展為前提。
（2）科學性。本質上來講，價值最大化與社會福利最大化的原則是相符合的。[2]后者是經濟管理中最重要的原則之一。企業屬于社會的一部分，在企業管理能夠達到價值最大化目標的前提下，社會福利也會朝著最大化邁出一大步，因此，企業價值與社會福利之間存在非常密切的聯系。按照產權理論的觀點，企業為其所有者與利益關系方所共有。出于自身利益的考慮，這些關系方的根本要求就是企業利益最大化。然而，他們卻并不直接參與企業管理，具體的管理工作主要是經營者在負責。所以，在這樣的情況下，經營者屬于接受股東委托的管理當局，在其管理工作中一方面要為股東的利益考慮；另一方面也在兼顧自己的目標，難以避免地會與股東利益出現分歧。另外，債權人的利益跟上述兩方也存在差異。[3]而價值最大化的內在要求與產權理論的觀點是基本一致的，有助于理順各方利益關系，使企業系統高效運轉。
（3）與股東財富最大化的區別。對于股東來講，企業是其擴大財富的有效途徑，但是，這種獲得財富的方式是存在一定風險的。以某企業為例，其資產總值與債務總值分別為8000萬、4000萬，債務期限5年，市場無風險利率10%。根據期權定價中的BLACK SCHOLES模型進行分析，該企業的股東財富與企業價值分別為3831.1萬、8000萬。企業后投資了一個凈現值-500萬的高風險項目，經計算，此次投資后，該企業的股東財富與企業價值分別為4718.9萬、7500萬。也就是說，企業投資該項目，使得股東財富擴大了，但是，企業價值卻下降了（從原本的8000萬降為投資后的7500萬）。因此，二者是存在一定差別的。
三、價值最大化原則在企業財務管理中的應用
作為現代企業財務工作的一項重要原則，價值最大化在企業財務管理中主要應用在投資政策、籌資政策、股利政策等方面，本文嘗試對此進行簡要闡述。
（1）投資政策方面的應用。一般來講，企業價值的表示方法為DCF法，即折現現金流量法。價值最大化可以看作是貼現自由現金流量在一定風險條件下的最大化。投資決策是一個項目目標實現的前提，所以企業均對此比較慎重，而這其中就應用了價值最大化原則。例如，當前的投資決策中多以凈現值、內涵報酬率為主要評價指標。對于備選項目來講，可以它們的折現值與投資額間的差值比較為依據，選取其中比較高的那個。在投資額已經被限定的情況下，備選方案就是其中現金流入回報率較高的那個。證券投資和項目投資具有一定的相似之處，決策時都應用了DCF算法。對于投資政策來講，價值最大化還可以起到目標指引以及定性導向的作用。部分長期項目需要較高的初始投資，且這部分的投資對其以后的發展影響非常大；還有某些特殊項目，短期內很難獲得投資回報，成效往往需要經過很長一段時間才會顯現出來。對于上述項目，在投資決策中不能只看短期收益，而是要立足長遠發展，遵循價值最大化原則，對備選項目進行科學比較和合理篩選，避免因為初期投資高或者起效慢而錯失投資良機。
（2）籌資政策方面的應用?；I資是企業發展中非常重要的工作。企業籌資時，需要考慮的關鍵問題一般包括籌資方式以及各部分比例等，籌資決策就是針對這些問題展開的?；I資決策中最終選擇的籌資方案將會間接影響到企業價值，所以，決策也是一個非常關鍵的環節。融資方式可分為兩種，即債務籌資以及權益籌資。這兩種籌資的比例不同，資本結構、對企業價值造成的影響也是不一樣的。所以，籌資決策中的價值最大化原則指的就是要適當調整籌資比例，以優化資本結構，進而帶動企業價值的提升。相關研究表明，企業價值與資本結構有著非常密切的聯系，在這樣的情況下，企業選擇的籌資比例不同，其資本結構也會受到影響。因此，企業通過比例選擇，能夠限制資本結構，進而尋求發展的最優結構，提高企業價值。所以，籌資政策方面的價值最大化原則主要應用在籌資比例調整方面。
（3）股利政策方面的應用。當前，很多關于財務工作的研究都是針對股利政策開展的，研究中的基本論點分為兩種：一為股利無關。二為股利相關。歸根結底，這兩種論點的根本不同就是盈利分配與企業價值究竟是否存在關聯。對于股利政策來講，企業價值就相當于一個方向標。若實踐能夠證明企業價值會因為盈利分配而出現好的變化，那么企業在發展中就會試圖通過調整股利分配比例來達到提升價值的目的；但同時，若實踐不能證明盈利分配可以給企業價值帶去積極影響，那么企業同樣也會對股利政策進行相應調整。價值最大化原則在企業股利政策方面的應用，實際上就體現在股利分配上，分配形式的差異就是企業追求更高價值的表現。企業往往會以股票分割為手段，對每股市價進行調整，以激發投資者的股票購買欲望。借助此種手段，企業能夠實現對股票價格的有效控制。所以，為了提高價值，企業通常會將其控制在某個特定范圍，以保證其與發行數相乘結果最大，即以乘積最大化帶動價值最大化。另外，考慮到市場低谷的影響，為了穩定股票市值，也為了實現價值最大化，企業可以股票回購為手段，保證其價格。同時，這樣做也能夠提升投資者的信心。股票回購是一種較為有效的調控手段，除了上述作用之外，其還有助于企業形象的樹立和改善，對企業的未來發展較為有利。
四、結語
在市場經濟條件下，企業的經營活動充滿著風險和不確定性，因此控制風險不僅在會計核算工作中應堅持謹慎性原則，在財務管理工作中也應遵循謹慎性原則。謹慎性原則即通常所說的穩健性原則，是對經濟活動中的不確定性因素要求人們在會計核算處理時要充分估計到風險和損失，盡量少計或不計可能發生的收益，使會計信息使用者、決策者保持警惕，以應付紛繁復雜的外部經濟環境的變化，把風險損失縮小或限制在較小的范圍內。
二、謹慎性原則與財務管理關系
（一）謹慎性原則與財務分析
財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析。財務報表使用者在分析企業會計信息時也應持謹慎態度。
（1）短期償債能力分析。其衡量指標是流動比率。用于衡量企業流動資產對流動負債的保障程度，亦即流動資產在短期債務到期前可以變為現金用于償還流動負債的能力。速動比率用于衡量企業流動資產可以在當前償還流動負債的能力。一般認為這一指標越高，債權人的債務風險越小。速動資產在會計實務中有兩種計算方法：從我國企業資產負債表所列項目看，其他流動資產包括其他貨幣資金，長期應收賬款，其他應收款，待攤費用，待處理流動資產凈損失，一年內到期的長期債券投資等。這些項目的會計數據，在流動資產中占有相當大的比重，同時又難于隨時變現以償還債務。因此，衡量企業即時償付能力更為謹慎的指標是計算現金流動負債比率?，F金流動負債比率是經營活動現金凈流量與流動負債的比率，是速動比率的延伸。能直觀地反映出企業償還流動負債的實際能力，用該指標評價企業短期償債能力更為謹慎。
（2）長期償債能力分析。分析長期償債能力指標主要是資產負債率。該指標反映企業舉債經營的比率，用于衡量企業保護債權人利益的程度。進行長期償債能力分析除計算資產負債率，還可計算利息保障倍數。利息保障倍數是息稅前利潤與利息費用的比率，作為分母的利息費用不僅包括財務費用中的利息費用，還應包括計入固定資產成本的資本化利息。同時從謹慎性角度出發，最好比較本企業連續幾年的該項指標，并選擇最低指標年度的數據作為標準，以保證企業最低的償債能力。
（3）企業資產營運效率分析。存貨周轉率反映在一個會計期間存貨周轉次數，一般越高越好。存貨包括原材料、在產品和產成品。對于存貨的計價方法，《企業會計準則》規定資產負債表日，當存貨成本低于可變現凈值時，存貨按成本計價：當存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現凈值計價，可變現凈值低于成本的損失，計入"存貨跌價準備"。按可變現凈值計價的規定，更符合謹慎性原則的要求，更能客觀、真實、準確地反映企業期末存貨的實際價值，更能有效制止虛夸資產的現象。
（4）獲利能力分析。衡量獲利能力有以下兩種指標：凈資產收益率。該指標實際反映企業所有者擁有資產實現收益的能力。凈資產收益指標集中體現了企業管理水平和經營業績，對于投資者而言是評價企業盈利能力最重要的指標。成本費用利潤率。該指標綜合反映企業一定時期內投入產出的效率。在市場經濟條件下，作為市場競爭主體的企業，為了實現收益最大化目標， 必然首先要使成本費用最小化。企業為降低成本，縮減費用而采取的各種措施必將提高企業各種資源的配置效率。
（二）謹慎性原則與籌資管理
籌資管理要解決如何取得企業所需要的資金，包括籌資方式、籌資數量和籌資時間等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：
（1）籌資組合多樣?；I資的主要方式一是權益融資，指投資者投入新的資金，包括追加投資、增發新股：二是負債融資，包括向金融機構借款、發行企業債券、融資租賃等。要對權益融資和負債融資安排合理的比例，即二者始終保持在合理水平，不能超過自身的承受能力。要注意負債結構，防止過度負債和到期清償債務困難。
（2）籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，應采用一定的方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規模。這樣既能避免因籌資不足影響生產經營活動，又可以防止籌資過多造成資金閑置。
（3）籌資時間合理。既要避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又要防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。根據利率變化趨勢及償還債務能力來確定長期債務與短期債務的合理比量。如果預期利率將持續上升，應考慮增加長期債務比重，可以節省資金成本；反之，可適當增加短期債務比重。
（4）確保到期償還。資產報酬率反映了企業全部資產投資效益的綜合水平，當該指標的期望值高于銀行貸款利率時，可適當借款，若等于或低于銀行貸款利息時，不宜負債經營。凈利潤現金比率是經營活動現金凈流量與凈利潤之比，反映當期實現的凈利潤中有多少是有現金保證，既可用以衡量企業凈收益的質量，又可表示通過凈利潤的產生能增加企業多少現金來源。
（5）夯實財務基礎。內部融資是指企業內部通過計提固定資產折舊、無形資產攤銷而形成的資金來源和產生留存收益而增加的資金來源。企業如有資金需求，可按照"先內后外，先債后股"的融資順序，先考慮內部融資，然后才考慮外部融資。外部融資時，先考慮債務融資，然后才考慮股權融資。自有資金的實力體現了一個企業盈利能力的強弱和獲取現金能力的高低。自有資金越充足，企業的財務基礎越穩固， 抵御財務風險的能力就越強。自有資金越多，也可增加企業籌資的彈性。當企業面臨較好的投資機會，外部融資的約束條件又比較苛刻時，有了充足的自有資金就不會因此而喪失良好的經營機會。
（三）謹慎性原則與投資管理
企業的經營環境是多變的，在投資取向上存在著很大的風險，尤其是企業在進行長期投資決策時更是如此。企業對項目的判斷失誤， 對市場需求估計不足，或對銷售價格估計過高，都會導致投資失敗，投資效益不能如期實現，從而導致財務危機的發生。由于投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規范企業投資行為。
（1）加強固定資產投資管理。采用謹慎的決策方法，權衡投資的風險與收益，擬定最優方案：采取適當的折舊法，加快固定資產投資的回收，增強企業的競爭能力；在評價投資項目時要充分考慮 投資回報。
（2）分散投資風險。即"不要把所有的雞蛋放在一個籃子里"。同時要考慮投資的變現能力，注意長期收益和短期收益的結合，在決策時不僅要關心投資帶來的利潤增量，更要關注投資回收的現金流和折現值，防止出現投資過大帶來的資金周轉失靈。
（3）合理多元經營。企業在對多元化經營上應保持冷靜的態度，不能一哄而上，只有在主業穩固的基礎上才能做大、做強，追求規模效益。忽略主業的發展，會導致投資分散，市場占有率下降，從而導致企業現金流入量的減少，支付能力減弱，發生財務危機。
三、謹慎性原則與財務管理的思考
（一）體現謹慎性原則的會計準則和制度應盡量具有可操作性
從我國現有會計規范看，有些體現謹慎性原則的具體方法操作性是比較強的，如后進先出法、加速折舊的方法等。 但企業會計準則中關于資產發生減值的判斷標準有時較難把握，特別是存貨、固定資產、無形資產等資產由于受多種因素的影響，使得作為決定資產減值準備數額決定因素的"可變現凈值"的確定較為困難，這也為某些企業利用謹慎性原則進行操作留下了一定的空間。因此，對于"可變現凈值"的確定問題應制定具有可操作性的具體標準，以指導企業的會計實踐。
（二）提高會計人員的職業判斷能力，為謹慎性原則正確運用奠定基礎
任何會計原則、會計方法在會計實務中的貫徹和運用都離不開會計行為的主體會計人員。鑒于會計準則和會計制度中"可選擇性"的范圍日益擴大，尤其是如何保證會計人員在應用謹慎性原則時把握好“度”，適度地應用謹慎性程序和方法，真正揭示謹慎性會計的本質。這就要求會計人員必須提高職業判斷能力，使其能夠準確把握謹慎性原則的實質，在對不確定性的事項進行估計和判斷時，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。
（三）充分發揮獨立審計的外部監督作用，為謹慎性原則的正確運用構造"防御"體系
為防止企業基于自身利益的考慮不用或濫用謹慎性原則，應加強以獨立審計為核心的外部監督體系，確保會計信息的公允性和謹慎性原則的合理運用。
（四）將謹慎性原則的運用與會計信息的充分披露有機地結合起來
不同的判斷會導致其對方法的選擇，也會導致不同的財務狀況和經營成果，最終會影響到信息使用者特別是外部信息使用者的決策。因此，凡是與謹慎性原則運用有關的、會影響投資人和債權人等信息使用者對目前和未來理性判斷的信息都應在財務報表附注中加以說明，包括體現謹慎性原則的會計處理方法應用的背景、產生的影響等，并以不致于引起會計信息使用者的誤解為度。
