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摘要：公路 財務管理 內部控制 重要性 問題 措施
有效實施內部控制在公路財務管理中，可以有效地提高公路建設資金的監控能力，為公路管理部門的工作更加規范化、科學化。公路建設財務管理作為國家基礎設施的重要項目，在國家基礎設施建設中發揮著重要的作用，包括物業、資金、賬戶等單位的管理。公路單位內部控制制度是否對財務工作的效率和效益有很大的影響，甚至影響到單位的運作。財務工作的好壞直接影響著高速公路單位資金的控制，并在各方面的運作中涉及資金的分配，使用。在這一點上，只有保證公路單位的有效性和科學性，為單位運行的真實性提供可靠的依據。如果內部控制管理不完善，其他戰略管理將無法順利實施，單位的發展將受到嚴重阻礙?？梢钥闯?，內部控制管理在公路單位的運行中顯得尤為重要。
二、公路管理單位財務內部控制管理存在的問題
作為高速公路管理工作的核心，財務管理的好壞直接影響效率和科學的管理，內部財務管理不僅是維持機組的正常運行，并負責對公路建設和維修項目的部分。如果資金來源不穩定，將無法順利進行公路建設。目前，我國公路財務管理的內部控制存在一定的問題。
1.作為該項目建設的重要依據，公路預算的年度預算比較大。如何使用資金，一般可以通過預算計劃反映出來。然而，也有大量的成本超支、浪費等在具體應用中，如：會議費用、招待費等，這些問題的存在對預算計劃的實施造成了很大的影響。同時，在財務管理中存在的其他問題，如資金使用在項目管理過程中，有一定的差異，基本支出和項目支出之間的內容和對象是不一樣的。但是，作為補充性支出的內容，但作為一項基本支出，存在著嚴重的資本占用現象，對營運資金管理產生嚴重影響，預算執行困難會大幅度增加。
2.資金管理控制不夠嚴格。資金在公路管理部門的工作中尤為重要。財務控制問題主要有以下幾個方面。首先，資本項目管理不夠嚴格。通常情況下，公路單位主要依靠監管賬戶進行資金管理。但在現階段，大部分單位已經開始使用多個賬戶在不同的賬戶進行存儲，在分散賬戶中發揮作用，部分賬戶資金也可以進行。這不能充分發揮公路建設資金的作用。賬戶分散方式，不利于賬戶信息的保密性，會導致金融監管的發生、資金去向不明等問題。第二，考慮到監督的能力。目前，大多數中國公路管理單位從客戶的信用狀況、賬面跟蹤監管缺失，導致各種壞賬、死亡。第三、缺乏固定資產管理。作為公路單位管理的重要組成部分，管理層和組織體系中固定資產的不斷改進，已受到公路單位的高度重視。
三、高速公路財務內部控制管理的有效措施
（一）重視從思想意識到內部控制管理的建設
內部控制工作在公路單位的制定和實施中，管理過程的目的和提高工作效率有著密切的關系。只有提高工作效率，才能更好的內部控制管理，而內部控制工作的主要目的是提高管理工作的整體效率。為了實現這一目標，有必要實施責任制，落實個人責任。讓每一個員工履行自己的職責、責任和權利，明確自己的立場。管理者必須協調好與正確的關系，只有這樣，才能夠使財務管理的內部控制。在新形勢下，只有外部環境相對開放、民主、健康、有序，才能保證內部控制工作的順利開展。
（二）加強制度建設的內部管理
公路財務管理的類型與性質之間存在一定的差距，需要改變公路財務管理的內容。內部控制管理的內容涉及多個方面。如：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計制度控制、物業保護與控制、預算控制以及各方面之間的關系的單位。內部控制管理必須具有完整性和有效性，誠信是內部控制的前提，內部控制的有效性是企業內部控制的本質。為了加強系統的內部管理，我們必須做到以下幾方面。授權審批制度。它通常分為兩種形式：傳統的和特殊的授權。一般權限是指管理當局在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序，特別授權是指特殊情況下，在特定條件下的授權。
（三）會計管理制度。根據國家統一行政機構
結合公路管理單位的特點，有效地開發了會計管理系統，并對會計管理系統、國有資產管理體制和問責制度進行了不斷改進。第三、國有資產管理體制。要有效地提高日常管理模式的選擇、固定資產管理、日常管理，是管理的具體內容，并實施管理，提高員工的資產管理和保護意識。目前，公路單位有關人員的固定資產的設備，但不上問責制度，實施的控制系統不完善，在松散的國有資產管理，一年的資產清查，一般進行不清楚。職責分配，日常工作應要求做自己的工作，使資產管理有一個有序的，周期性的。
四、結束語
綜上所述，作為高速公路單位完善自身管理及運營的重要組成部分，財務內部控制管理是單位生產、運行及實現經營目標的重要基礎條件，基于此，相關管理部門必須重視高速公路財務內部控制管理工作，只有這樣才能推動高速公路事業的快速發展。
參考文獻：
[1] 吳紅霞.淺談如何發揮全面預算管理在高速公路運營管理單位中的作用[J].時代金融，2014（15）.
關鍵詞：高速公路 財務 內控管理 重要性 有效措施
高速公路財務內控管理是一項復雜的、綜合性的管理工作。因為高速公路單位所推行的高速公路項目具有投資大、回報期長、建設過程復雜等特點。要想在市場經濟體制下，有效的落實高速公路項目，就需要結合項目實際情況，合理實施財務內控管理，對高速公路項目資金運用予以規劃、監督、控制，促使高速公路項目的經濟性、合理性、實用性得以提高，為推動高速公路單位良好發展創造條件。所以，深入研究高速公路財務內控管理，提高其應用性很有必要。
一、高速公路財務內控管理的重要性
在市場經濟體制逐步完善的情況下，高速公路單位應當做好高速公路財務內控管理工作，以使內控工作有效發揮作用，對高速公路項目資金予以有效的監管和控制，使高速公路項目落實逐步規范化、科學化、合理化、經濟化。高速公路單位具體落實高速公路項目的過程中，內部控制工作制度是否完善對財務工作效率有很大影響，甚至會影響到單位的正常運行;財務工作能否高質高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財務內控管理的有效實施，可以對單位內部控制工作、財務工作等方面予以規劃、監督、控制，促使各項工作有效落實，為高速公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據，使高速公路單位更好的進行高速公路項目。所以，在高速公路單位中高速公路財務內控管理工作的有效實施可以起到非常重要的作用。
二、高速公路財務內控管理中存在的問題
作為高速公路單位經濟管理的重要組成部分之一，財務內控管理工作是否科學、合理直接影響高速公路項目落實效果。所以，規范、合理的實施高速公路財務內控管理是非常必要的。但實際情況則不然。目前我國高速公路財務管理內部控制中存在一些問題，導致財務內控管理效果不佳。主要表現為：
（一）預算管理落實不到位
高速公路作為一項重要的基礎建設項目，我國政府每年撥給高速公路項目的預算額相對較多。如何使用這筆資金，優質完成高速公路項目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因為在具體落實高速公路項目中，如若出現大量超支、浪費的現象，不僅會對預算方案的實施有一定影響，還可能引發項目運營資金不夠的情況出現。所以，在具體落實財務內控管理時一般都會實施預算管理，結合高速公路項目實際情況及預算方案，嚴格控制資金運用情況。但一些單位并沒有切實有效的落實預算管理工作，按照預算方案對資金予以合理的控制，導致項目資金挪用、經費擠占等情況屢屢出現，使預算方案的執行難以有效進行。
（二）資金管理落實不合理
高速公路單位在具體落實財務內控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實施情況，以保證項目資金能夠切實有效的應用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實際情況來看，資金管理落實并不科學，原因在于：
其一，資金賬戶管理不夠嚴格?，F階段大多數高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項目資金，以達到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴格的監管，如此就會導致資金監管不力、資金去向不明等情況發生。
其二，來往賬款監督不佳。高速公路項目落實過程中，必然會存在某些方面款項的往來。為了保證項目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴格的監督。但因往來賬款較多、管理人員監管不力等因素的影響，導致往來賬款監管不力。
其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內容、要求等，導致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發生。
三、優化高速公路財務內控管理的有效措施
針對當前高速公路財務內控管理存在諸多問題的情況，應當采取切實有效的措施予以控制和處理，提高財務內控管理的作業，嚴格監管高速公路項目資金的運營，提高資金利用率，以便高速公路項目資金用到實處，為高質量建成和堅固使用高速公路創造條件。
（一）高速公路財務內控管理的原則
1、全面管理與重點監控相統一
為了使財務內控管理可以充分發揮作用，在具體落實高速公路財務內控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點監控相統一的原則，結合高速公路項目，監理項目實施的業務流程和操作環節，從而明確財務內控管理的內容及重點。在此基礎上，根據高速公路項目落實情況，定期進行財務風險管理體系評估，以此來優化落實財務內控管理，降低財務風險。
2、獨立集中與分工協作相統一
建立全面評估和集中管理風險的機制，強化財務內控管理的職責和任務，促使財務內控管理職能部門與業務部門分工明確，在高速公路項目實施中充分發揮作用，以便提高高速公路財務的準確性、真實性、有效性，為規范、合理的運用高速公路項目資金提供依據。
（二）優化高速公路財務內控管理的有效措施
1、從思想意識上重視財務內控管理
內部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強化財務管理工作，提高財務管理的有效性。為了使財務內控管理工作充分發揮作用，首先就要轉變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財務內控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權利，有效完成自己的職責，為推動高速公路項目更好的落實創造條件。所以，加強對高速公路財務內控管理的認識是非常必要的。
2、從制度實施上約束財務內控管理
高速公路財務管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實中一定要按照相應的制度予以合理實施?；诖它c，建設財務內控管理的各項制度，對財務內控管理予以約束，使其科學、合理、有效地實施才是必要的。對于財務內控管理各項制度的建設，應當注意強化以下幾點。
其一，授權審批制度。在授權審批制度制定中，應當明確授權審批的兩種形式，即常規授權和特別授權。為了避免兩種授權審批的形式混淆或應用不當，在制定制度時一定要詳細說明兩種授權審批形式的要求、應用范圍等。
其二，會計管理制度。對于會計管理制度的制定，一定要依據與之相關的國家統一標準，并結合公路管理單位的特點，詳細、全面、合理的制定會計管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計管理。
3、從強化控制力度上管理財務預算
對于財務預算方面管理工作落實不佳的情況，應當加強財務預算控制力度，對財務預算的方方面面予以深入的、嚴格的管理。具體的做法是：
首先，強化預算管理。在高速公路項目落實的過程中，對超支、資金浪費等現象進行嚴格的控制，確保項目資金的利用是以預算方案和項目實際落實情況為準，提高項目資金的利用率。
其次，合理規劃資金使用管理。為了使項目資金用到實處，需要對項目資金的使用予以合理的規劃和監督，促使項目資金真正用到高速公路建設或運營中，避免資金挪用、擠占等情況發生。
最后，強化資金管理。也就是嚴格監督和控制項目資金，明確項目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發生。
四、結束語
財務內控管理作為高速公路單位有效落實高速公路項目的有效措施，應當對當前財務內控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務內控管理的有效性，使其充分發揮作用，提高項目資金的利用率，使高速公路項目創造更多經濟效益，推動高速公路事業良好發展。
參考文獻：
[1]賀慧.高速公路財務內控管理的重要性與有效措施[J].北方經貿，2015（2）：75-76
[2]李嵐.高速公路財務內部控制管理實踐[J].產業與科技論壇，2010，09（5）：211-212
【關鍵詞】高校；財務內控；管理；問題；措施；
高校財務內控工作是指在高校財務管理工作過程中，通過一系列的控制方式以及監督管理程序，對高校財務管理工作進行科學規范的控制，從而有效地利用高效的財務資源，確保財務管理目標的實現。由于內控工作開展乏力，導致高校財務管理工作方式落后，財務資源利用效率低以及財務資產損失等現象時有發生，隨著高校規模的不斷擴張，轉變財務管理觀念對高校財務進行規范管理以及有效控制，可以保證高校資產完整安全，對于實現高校有序運轉也具有重要的意義。
1高校財務內控工作作用分析
高校財務內控工作主要是由單獨或者是綜合設置的內控工作部門，依據相應的法律法規以及財務管理計劃制度，對于高校財務的財務活動以及資產情況，進行監督管理，從而保證高校財務體系的有效運轉，其具體作用主要有以下幾方面：
（1）提高高校財務管理水平，確保高校各相管理工作順利開展。高校財務內控管理工作作為財務管理工作的關鍵，可以通過自身的監督管理以及控制職能，保證財務高校資產的完整安全，提高高校資金的利用效益，進而為學校教務、后勤以及科研等工作的順利開展提供必要的支持。
（2）高校財務內控工作可以優化財務管理流程。通過內控工作，十分有利于高校預算的編制水平，通過監督管理工作強化預算的執行力度，并能夠及時對預算偏差進行動態調整，從而保障財務管理目標得以實現。
（3）高校財務內控工作可以確保高校資產安全。通過強有力的內控工作，可以保證國家相關財務管理法律以及政策得到充分的貫徹落實，從而保護高校的固定以及流動資產，促進高校管理水平的不斷提高。
2高校財務內控管理工作問題分析
由于重視程度不足，管理體系建設落后以及財務內控工作人員等級方面的一項，我國高校財務內控工作問題頻發，具體主要存在以下幾方面問題：
（1）對高校財務內控工作重視程度不足。大部分高校作為國家或者省市直觀的社會單位，由于能夠得到相應的財政資金支持與財務監管，因而對自身開展財務內控工作重視程度不足，導致財務內控管理體系不健全，財務內控工作人員能力水平難以適應正常工作需要，各項規章制度得不到切實的落實與實施，直接制約了高校財務內控工作水平的提高。
（2）高校財務內控管理制度落后，內控工作的執行力度較差。由于高校財務管理部門對于財務內控工作的認識程度不足，導致財務內控工作開展落后，財務內控工作內容狹窄，財務控制標準不健全，財務內控工作崗位職能分工不明確，導致財務內控工作基礎薄弱，各項內控工作措施的制定流于表面形式，實際執行力度較弱，內控管理工作也難以達到應有的效果。
（3）財務內控管理評估體系不健全。為了保證財務管理工作有力開展，必須對內控工作進行系統全面的評價。但是，由于高校財務內控工作注重管理控制，而忽視了評估分析，導致財務內控評估體系不健全，進而使得財務內控工作中的各種問題難以得到及時的總結分析，制約了財務內控工作水平的進一步提高。
（4）財務內部審計職能未能得到有效合理的應用?，F階段，我國在財務內控管理工作中，普遍未設立有效的財務內部審計機構，或者是內部審計職能的功效未得到有效的發揮，進而導致財務內控工作體系不完善，內部控制職能被大幅度的削弱。此外，內部審計工作人員能力水平低，審計工作形式化嚴重，這些均導致了內部審計工作難以為內部控制工作開展提供強有力的支持。
3高校財務內控管理優化途徑研究
針對上述我國高校財務內控中存在的問題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進行糾正與完善，其具體優化管理途徑可以通過以下幾方面來開展：
（1）重視財務內控作用，為高校財務內控工作順利開展提供基礎。財務內控管理體系，作為規范制約以及監督管理高校財務管理工作的重要手段，也是優化財務管理模式的關鍵。因此，高校管理者以及財務管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進內控管理體系建設的順利開展。首先應該保證財務管理部門具有一定的權限，能夠對高校相關工作人員進行一定的制約與管理，真正實現管理制度面前的公平性。其次，應該強化對高校財務內控工作人員的教育培訓，提高財務內控工作人員的素質水平，選擇職業道德修養高，專業知識豐富以及工作能力強的工作人員，積極主動開展高校財務內控工作。
（2）建立完善高校財務內控管理制度。高校財務內控管理體系必須在內控工作組織機構設置以及管理制度措施的制定等兩方面開展工作。對于內控工作機構的設置，應該結合高校的規模、財務管理機構設置以及財務工作工作人員的整體素質等實際情況，統籌安排工作部門單獨設立內控工作部門，保證內控管理工作的獨立性與有效性。對于高校財務內控管理制度的設立，則應該遵循實用以及切實可行的原則，并確保財務內控工作開展環境良好，保證高校財務內控共工作可以達到應有的效果。
（3）借助財務管理信息化建設拓展高校財務內控管理工作深度。財務內控工作內容隨著財務管理制度的不斷改革必須進行更新完善，以適應新形勢的要求。因此，高校財務內控工作可以借助于財務信息化體系，進而能夠及時準確的掌握高校內部的各項經濟活動，并將財務監督管理職能有效的貫徹落實與高校內的各個職能部門，在具體的執行環節上對高校財務內控活動進行有效的監督控制，進而提高高校財務決策的科學性，提高高校財務內控工作的整體效率。
（4）不斷完善高校的財務內部審計工作。必須充分認識到內部審計工作的意義及其重要性，并設置相應的內部審計部門，明確內部審計工作職能，規范合理的開展高校財務的內部審計工作。通過內部審計工作，對高校財務活動管理現狀，財務內控工作開展進行明確與判斷，進而及時總結分析高校財務管理以及財務內控管理工作中存在的薄弱環節，并有針對性的制定各項完善措施，從而促進個高校財務內控工作水平的進一步提高。
（5）強化高校財務預算管理。強化高校財務預算管理。對高校財務預算進行控制管理，也是高校財務內控的重要內容。因此，應該重點針對預算管理制度、預算編制方式、預算執行考核以及預算評估分析等級方面內容進行控制考核，強化高校的全面預算管理。此外，應該進一步開展對高校財務預算管理工作的改革，該百年傳統的預算編制與執行監督管理方式，形成準確的事預測、有力的事中執行以及科學的事后評估分析體系，不斷補充、改進與完善財務預算管理體系，強化預算對高校財務管理的指導支持作用。
結語
高校財務內控工作作為一項復雜系統的財務管理工作，屬于高校財務管理工作的關鍵部分，對于適應高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關管理部門必須充分認識到內控工作的重要性，并通過總結分析自身問題，探尋高校財務內控管理優化途徑，以促進財務內控管理工作水平與工作質量的提高。
參考文獻：
[1]王淑霞 新形勢下加強高校財務預算的管理措施 [期刊論文] -沈陽建筑大學學報2010（02）.
然而，目前許多高校在財務管理上還存在諸多問題，嚴重影響著財務管理在高校發展中的作用。如何解決高校財務管理中存在的問題，有效發揮財務管理的作用，成為目前高校發展不容回避的問題。
一、高校財務管理存在的問題
1.財務管理意識淡薄
目前，我國高校多為公辦性質，屬于國家撥款的事業單位，很多學校在思想上、觀念上還尚未適應當前的市場經濟新情況，對財務管理的重要性認識不足，往往只重視教學和科研，而忽視了財務管理，財務管理逐漸變為服務、保障的從屬地位。許多高校的財務管理工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，而對與學校發展有關的決策和經濟活動，財務部門更多的是事后執行而非事前決策，這就使得財務管理工作過多地強調服務職能，而未能在管理中發揮應有的作用。這種重核算輕管理的財務管理模式，嚴重制約著高校的改革，并與市場經濟的發展不相協調，直接影響了高校財務管理職能的發揮。
2.預算編制不完善，執行力不夠
預算管理是高校財務管理的核心內容，在高校各項財務管理工作中處于重要地位，然而目前高校財務管理工作并未真正重視預算管理，還存在一些問題。首先，某些高校對預算編制不夠重視，普遍認為按照上級審批確定的預算目標編制出一套預算報表， 就算完成了預算編制任務，這樣財務預算的編制很容易流于形式。因此，在測算預算基礎數據時，容易夸大申報數，編制隨意。其次，預算編制的方法過于簡單，支出預算編制缺乏科學合理的標準，或憑主觀臆斷、憑經驗確定支出數額，或以“上年基數+ 本年增長”的方法確定，導致最終形成的預算方案不夠科學。再次，預算編制范圍不全面，很多屬于學?；虿块T的預算外收入未納入學校綜合預算，這就造成了預算不準確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠全面地反映高校資金的全貌。最后，預算執行力不夠。部分高校預算編制形同虛設，不能真正實行預算管理。在預算執行中不重視預算的事后管理，對預算的實施缺乏有效的監督，對預算執行過程中存在的問題不能及時做出必要的調整等。
3.內部控制制度不嚴格
高校內部控制制度經過多年的發展，客觀上來說仍然不太完善，內控防線建設仍然缺失，主要表現在以下幾點：首先，內控制度內容不夠全面。有些高校對重大建設和投資項目的論證、決策等方面未建立起有效的內部控制制度，容易導致對外投資決策的失誤，造成不必要的損失。其次，內控制度范圍不夠廣泛。許多高校往往強調對財政性資金的內部控制，而忽視對預算外資金的內部控制。再次，內控組織體系不夠完善。學校各部門的管理職能分工不明確，相互配合失調，缺乏健全有效的會計崗位責任制管理。最后，內控制度執行力度不夠。目前各高校多多少少都建有內部控制制度，但是在實踐中卻沒有嚴格執行，致使制度形同擺設。
4.財務風險管理乏力
近幾年，為了提高高校辦學規模，盡管政府已經加大了投入，但是還是遠遠不能滿足高校事業發展對資金的需求。面對資金短缺，許多高校通過銀行貸款加以解決，這在一定程度上暫時解決了高校資金周轉的困難，但是同時也給學校帶來了一定的風險。貸款過程缺乏科學決策，使得貸款規模大大超過了資金承受能力，貸款到期必須償還本息，財務風險加大。同時，高校內部審計功能缺失，不能有效監督各項財務活動。當前，許多高校的內部審計機構形同虛設，不能及時規避潛在的財務風險。
二、加強高校財務管理的對策
1.充分認識財務管理的重要性，確立財務管理的重要地位
首先要形成財務管理觀念，從根本上認識到財務管理工作的重要性和必要性，切實重視和加強財務管理工作，明確高校發展與財務管理的關系，把高校發展與財務管理統一起來。同時，高校財務管理要轉變其重核算輕管理的舊有理念，由核算型的會計轉變為管理型會計，在舊有的工作職責及范圍里輸入新的內容，明確財務管理在高校諸多管理環節中應處于基礎地位。既要充分發揮財務管理在實現事業發展規劃中的保障作用，又要開拓創新，發揮其在事業發展規劃中的指導作用，使財務管理在高校發展中的基礎地位落到實處。
2.強化預算管理，提高預算執行力度
首先，應不斷加強對高校預算管理的認識，突出預算編制的重要性。加強預算的參與機制，各部門之間密切配合，及時提供相關的預算分析數據，準確的反映實際情況，從而使預算編制更具有真實性。其次，應實現預算編制的科學化。高校在編制預算時應根據本校實際情況，針對不同的預算項目綜合采用增量預算法、零基預算法、定額預算法、滾動預算法、績效預算法等多種方法，以提高預算的科學性，合理安排預算資金。再次，把學校能夠實現的正當、合理、合法的收入均納入收入預算管理，以期預算編制范圍更加廣泛，更能全面反映學校整體財務收支情況和總體規模。最后，加強預算執行的控制和管理力度。嚴格按照預算執行，規范收入管理，強化支出管理，對沒有預算的項目原則上不得安排支出。加強預算執行過程的有效監督，對預算執行中出現的問題，及時采取措施予以妥善解決。建立科學的預算分析評價制度，對預算的執行結果進行分析評價，客觀總結經驗，提出存在的問題并采取有效的措施解決問題，不斷提高財務管理水平。
3.加強高校內部控制管理
高校的內部控制管理是其財務管理的重要內容，是使高校一切經濟活動按預期目標進行的重要保障，是防止差錯和舞弊行為發生的有效手段。首先，建立全面的內控制度，對從前缺乏內控管理的重大建設和投資項目建立起適當有效的內部控制制度，保證高校資金的安全。其次，擴大內控制度的范圍，不僅要強調對財政性資金的內控管理，而且要重視對預算外資金的內部控制。再次，完善內控組織體系。明確學校各部門的管理職能，加強對財務內部控制的組織領導和協調；健全會計崗位責任制管理，建立嚴格而具體的內部控制制度，明確責任范圍，各盡其責。最后，提高內控制度執行力度。在實踐中嚴格執行內部控制制度，使制度發揮其應有的作用。建立內控評價制度與激勵機制，同時必須將內控評價制度與激勵機制相結合，將內部控制落到實處。
4.提高風險意識，降低財務風險
關鍵詞：高校；風險清單；風險管理；內部控制
一、高校內部控制與風險管理的關系
1.高校內部控制和風險管理的定義高校內部控制是其內部治理的重要組成部分，由內部環境、風險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等活動構成，表現為與業務、財務相融合的組織管理結構、制度、程序和措施等，是高校為履行職責、實現目標、應對風險而實施的管理活動。高校的內控目標包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規、資產安全完整、財務報告及相關信息真實完整，有效預防和防范舞弊腐敗，辦學服務效率和效果能得到提高。高校風險管理是指高校為實現相應的發展目標而面臨不確定性，通過目標設定、識別風險和評估等風險管理活動，將風險控制在可接受的范圍內，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產生影響的不確定性因素。根據高校各個部門的職能和權力運行特點來看，風險多數集中在基建、資產管理、招聘、招生、科研等重點環節。2.高校內部控制和風險管理的關系高校內控和風險管理都是高校管理人員將經濟業務作為對象，以期將學校戰略與規劃落到實處，而實施的一系列動態并且靈活的治理過程的集合。高校的風險管理包括內部控制，內部控制以風險管理為出發點，其控制目標、控制活動等依據內外部環境的變化而進行相應變化。高校內控與風險管理的目標和職能有很大的相關性，比如控制環境、控制活動以及風險評估等都是兩者的相同內容。除此之外，高校風險管理包括風險反饋、目標制定等環節，內控是風險管理過程中的重要環節，而風險管理同時又覆蓋了內部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風險管理和內部控制工作一般是同時進行的，兩者在運行過程中是統一并協同的。簡而言之，風險管理是內部控制的延伸，內部控制的本質和核心就是風險控制。內部控制以風險管理為出發點，內部控制的發展是一個漸進的過程，內部控制的核心始終是風險管理，其目標、內容隨著內部和外部環境的變化而變化，其本質就是風險控制。因此，高校的風險管理包括內部控制，是高校內部控制的延伸。風險意識和內控制度管理為完善高?？刂葡到y提供了堅實基礎，也是防范風險和高校風險管理的基礎。高校的風險管理考慮的是整體的風險，而內部控制是單純風險的防范和控制。風險管理涵蓋了高校各個層面的發展戰略，其目標不僅是為了保護資產和經營活動的平穩運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發展機會。在內部控制和風險管理相互融合的框架體系中，內部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風險。內部控制側重在控制手段上，風險管理側重在控制目標和風險控制上，兩者相互擴展和完善，最后建立一個完整的框架，實現控制風險的目標。兩者在內容和形式上的區別和側重，表明了有效整合的必要性。
二、高校內部控制與風險管理存在的問題
1.財務風險內控制度不健全風險內部控制體系是高校財務內部控制實施的關鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學校內部各部門積極配合。目前，高等院校在財務風險內控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統化、規范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務內控制度，且高校償債風險防范制度不健全，必然降低高校財務風險應對能力。2.財務流程不規范財務流程規范化是制度落實的關鍵環節，雖然在高校的財務管理過程中，有關部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務業務流程。近年來一些高校內部也制定了相關流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責任不清晰，大大影響執行效果。在組織控制活動方面，高校對關鍵崗位風險點的把握不夠，缺乏對各個經濟業務環節進行流程化管理。3.風險評估機制缺失隨著高校的經營模式多樣化，高校的招生、教學、科研以及基本建設等環節的財務風險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復雜化趨勢，高校面臨的財務風險及考驗越來越多。多數高校長期受事業單位機制影響，財務風險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務風險評估機制，缺少對經濟業務活動的風險監測和應對方案，導致應對業務和財務風險的能力不足。4.監督機制不完善高校的監管主要以內部監管為主，內部監管主要依靠紀檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業務及人力資源限制，難以做到監督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內部財務管理監管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎項目建設、三公經費等重點內容進行審查，內控的監督及風險管理的范圍受到限制，從而導致內控的監督和管理措施落實不到位。
三、嵌入風險清單管理的高校內控建設優化機制
風險清單是指組織根據自身戰略、業務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標是使組織從整體上了解自身風險概況和存在的重大風險，明晰各相關部門的風險管理責任，規范風險管理流程，并為構建風險預警和風險考評機制奠定基礎。從單位層面和業務層面以風險清單為工具方法，按照應用環境創建、目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通、評價與優化的程序，通過風險管理基本框架的構建，來優化高校內控建設，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風險識別、風險分析、風險應對為關鍵環節。在風險識別環節，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業務流程、規章制度、信息系統、人員素質等；其次，對查找出的要素進行深入的風險分析活動，判別是否存在風險；最后，梳理風險點，建立全面的風險清單。在風險分析環節，鎖定識別出的單位和業務層面的關鍵風險點，對風險發生的可能性和風險后果的嚴重程度進行深入分析。風險發生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進行正常的教學、科研等活動，但會對財務活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務活動造成的影響較小。風險發生對目標實現的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發生，“中”代表某些情況下會發生，“低”代表極少情況下會發生。結合這兩個標準，對各個風險點的總體風險度和風險等級進行分析和判斷。在確定風險等級后，根據風險的大小確定相應的風險應對措施。確定為高等級的風險，需要進一步分析各個風險產生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內，并在后續的活動中持續關注該風險點的發展和動態；確定為中等級的風險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風險；確定為低等級的風險，需要加強并堅持日常控制措施。
四、嵌入風險清單管理的高校內控建設優化措施
1.改善高校內部控制環境，增強風險防范意識高校風險管理是一個循序漸進的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認知到風險管理重要性。高校管理人員必須充分認識到內部控制和風險管理的重要性，并且在制度體系構建上足夠重視，落實責任，進而全面推行風險管理和崗位責任相融合，全員、全過程、全方位提高內控管理水平。特別是增強教職工風險意識，使大家在高校日常經營活動中認識到自己在風險管理中的職責，實現對風險的精準預測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進。高校的內部控制環境，包括人員道德觀念、能力素質、組織架構、人事制度及管理理念等，是高校風險管理的基礎。一方面，需要重視人員的能力和素質培訓，提高業務水平和能力，進一步提高財會人員的綜合素質，加強溝通，創造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關制度，在人員聘用、培訓、晉升等環節強化道德價值操守和風險管理意識，創造良好的管理控制環境，有利于促進高校自身的安全和穩定發展。2.健全財務內部控制制度，建設高校風險管理和預警體系高校應當基于自身需求，建立完善的內控制度，規范和控制經濟業務活動，防范財務風險。高校管理層需要根據自身的辦學特點和風險狀況，對財務內控制度不斷進行梳理并修訂。同時對財務業務的主要流程和環節進行優化，加強制度建設，逐步建立起全面、系統的財務內控制度。另一方面，高?？梢栽O立專門的內控管理部門，從總體上規劃各項內部管理工作，從而確保有效發揮其功能和作用。以風險管理為導向的內部控制，最為關鍵的是風險防范。建立健全風險預警體系是高校內部控制與風險管理工作的重要舉措。首先，構建全員、全面、全過程的風險管理體系，將財務風險預警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學、科研、招生、就業等各個方面。其次，結合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風險發生的信息，對高校發展與運營過程中存在的潛在風險因素進行動態追蹤，實現事前、事中、事后的全過程監控，建立起動態的風險預警體制機制。最后，不斷優化風險分析評估制度，完善高校風險預警機制，建立風險管理的長效機制，提高風險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業務財務流程，加強內部信息溝通高校在業務財務的規范化管理方面，要覆蓋所有的業務財務流程，精細把控各個環節流程。利用流程化管理手段，將業務的各個處理流程細化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責權限。同時為了有效提升內控制度的執行力，規范權力的運行，利用內部授權審批制度來實現制衡。隨著風險管理和財務內控的積極推進，高校在對財務業務流程進行調整時，還需要考慮自身情況，重點關注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎建設款項的審批、經費劃撥審批，及一些其他特殊業務的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內部開放式的信息系統，使員工能夠第一時間反映相關情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護制度，同時應給予適當的獎勵；第三，成立內部小組，完善內部監督機制，定期召開通報會，分析錯弊風險。同時，財務部門相關負責人應定期向學校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學校財務制度》中的要求，從而將財務風險降到最低。4.強化內部監督機制，建立科學的內部控制評價機制運行有效的內部控制體系的建設和實施，離不開健全有效的內部監督機制。與此同時，監督和評價的結果也可以改進風險管理。因此，內控監管和評價制度的完善就成為關鍵。其中的首要工作是基于學校發展規劃設立內控整體目標，把風險管理理念與高校業務活動進行融合，將內控目標、風險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責的情況進行檢查與評價，使高校內部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內部、外部監督相結合的方式，依靠內部審計、紀檢等進行常規和專項監察，同時借助外部審計機構、公眾監督等，對學校的經濟業務活動進行系統全面的審查。風險管理機構的設立是風險管理工作實施的基礎，需要不斷對風險管理機構、內控評價和監管制度進行優化和完善。深入調研學校的真實情況，制定高校內部控制整體目標，有效融合風險管理與高校業務活動，將風險管理、內控目標以及內部管理機制融為一體。同時，加強風險管理評估，根據實際情況，細分落實部門和崗位職責，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現內部控制與風險管理的有效融合。
五、結語
在高校的內部控制與風險管理工作中，運用風險清單的管理方法，將這兩種工作結合在一起，通過對風險的規劃、識別與評價，將內部控制與風險管理融合，從而更好地預防、規避和控制風險。同時，不斷更新風險管理理念，樹立風險管理意識，構建完善的風險預警體系和內部控制監督制度。在此基礎上，將風險管理貫穿到高校教學科研、財務收支、業務管理、經營活動等各個領域，從而提高風險管理工作的質量和風險防范能力，規范高校的經濟活動，促進高校的可持續和高質量發展。
參考文獻
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關鍵詞：高校；內部控制；財務內部控制
財務內部控制工作一直是高校關注的重點。隨著我國經濟建設的不斷發展，其關注度越來越高。高校屬于事業單位，財務內部控制工作涉及范圍比較廣，其財務狀況主要依賴當地政府，監督也以上級財政部門或政府監督為主。這些監督雖然能在一定程度上規范高校的經濟活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導致高校財務內部控制工作效率不高，增加了財務風險，阻礙了高校的可持續發展[1]。
1加強高校財務內部控制的必要性
1.1有利于進一步深化改革
國家在相關制度文件中提出，要進一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強化高校的辦學等自。這對高校的發展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進行學校內部管理。這使高校的財務環境發生了很大的變化，導致高校的財務風險隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內部控制管理體系，進一步深化改革[2]。
1.2有利于高校的廉政建設
加強高校的財務內部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時有發生，一個很重要的原因就是高校缺乏一個完善的內部控制體系，加強財務的內部控制建設，在很大程度上能對高校管理層的行為。
2.3高校財務內部控制制度不健全
當前，由于部分高校的財務內控起步較晚，即使已經將建設內控管理體系提上日程，但仍存在財務內控制度不健全的問題，主要體現如下。（1）未能制定內控規范，內控管理薄弱，無法實現有章可循、有法可依，財務內控的作用不能充分發揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應的資金監管機制，貨幣資金治理不到位，財務收支審批流程不嚴，可能造成不必要的資金流失，導致財務失控[6]。
2.4針對具體業務缺乏明確的監督評價標準
（1）預算控制活動。預算控制是財務管理的重要組成部分，在預算業務的具體實踐中，存在相關人員對預算的認知不到位、預算編制科學性不足、預算執行控制不佳等問題。對預算績效的評價力度不夠，沒有建立預算評價體系，有的雖然從制度上建立了預算評價體系，但是考核評價體系過于簡單，不夠精細化，對預算考核體系難以起到真正的監督作用[7]。（2）收支業務活動。高校的收入制度、票據管理制度等存在缺陷，主要體現如下：未能及時建立專門的機制，缺少專人負責；票據審核不嚴，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業務活動。盡管近幾年國家有關部門針對事業單位采購管理多次下達政策文件，要求各單位嚴格執行政府采購流程，按照相應的規章制度行事，但據調查，目前部分高校的政府采購業務還存在不少問題，如采購業務責任不明、獨立性缺失、驗收制度流于形式。（4）資產管理活動。高校在資產管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規范等問題。具體分析可知，高校的資產管理粗放，實際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產管理人員不能全面掌握每一資產的使用情況與狀態，且未能定期進行資產清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統思想未能及時轉變，只是一味地購置資產，有部分資產被閑置[8]。
3高校財務內部控制的對策
3.1增強財務內部控制意識，提高對內部控制重要性的認識
首先，高校的財務管理人員應該樹立高內部控制建設意識，高校的領導要以身作則，加強對內部控制理念的宣傳。應該從高校發展的大局出發，為高校的內部控制工作提供支持，改變傳統的發展理念，及時學習新的知識，主動接受新的發展理念，以學校的未來發展規劃為依據，對內部控制工作進行合理分配，各院校也要積極配合內部控制工作，組織相關財務人員積極學習，提高內部控制的管理水平。其次，財務人員在不斷提高自身知識素養的同時，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學習內部控制的相關文件，使其認識到財務內部控制的建設性作用。最后，還要強化風險控制意識，梳理內部控制流程，尋找風險點，針對可能發生的風險制訂完善的策略，立足單位的發展實際，建立完善的內部控制發展體系，尋找內部控制行之有效的方法。
3.2設置科學的高校財務內控管理組織架構
具有完善且完整的組織架構是高校順利實施財務內控的必要前提，各高校應當從實際出發，建設科學的財務內控管理組織架構。首先，建立權力制衡機制，以校長負責制為核心，由校長擔任組成、組建財務內控體系建設的領導小組；其次，由財務部門牽頭，人事、審計等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養的內控管理監督小組；最后，各部門明確其在財務內控中的職責與任務，由財務、資產、采購等部門形成內控體系建設與內控制度具體執行部門，將責任落實到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監督、相互制約的機制。
3.3完善高校財務內控制度體系
無規矩不成方圓，高校財務內控的實施需要建立健全內控制度，以制度為保障，規范高校內部相關人員的行為，促使內控工作質量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內控規范》，其中對決策層、管理層、執行層的職能進行準確的定位與劃分，針對各項業務，如預算業務、采購業務等，建立標準化流程與規章制度，實現嚴格的“制控”；第二，加強資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強化財務收支審批制度、內部稽核制度，并對專業資金的使用加大管控力度，實現獨立核算，做到?？顚Ｓ?。此外，高校還應建立風險評估與預警機制，從高校層面、業務層面出發，對內控工作組織、關鍵崗位人員管理，以及一系列業務活動，展開風險評估，找出潛在的風險因素，及時發出預警信號，由風控人員予以處理與防范，將風險損失降到最低。
3.4針對高校具體業務建立明確的監督標準
控制活動是財務內控的一大要素，要想規范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進，高校應當針對具體業務加大監督管控力度，設置明確的監督評價標準[9]。（1）針對預算控制活動，應當大力推行全面預算管理。一方面，加大內部宣傳力度，通過宣傳引導，強化高校從管理層到各部門教職工的預算意識，使其可正確認知并重視預算管理，形成良好的預算管理理念，在實際工作中積極配合。另一方面，優化全面預算整個流程：預算編制環節，不再僅由財務人員負責，而是強調其他部門的參與，且不再依賴增量預算法對預算數額進行設置，而是結合實際業務的特點選擇適宜的預算編制規范，豐富預算編制草案的內容，增強預算編制的科學性，真實地反映實際情況；預算執行環節，重點解決預算與實際指標不相適應，出現明顯預實偏差的問題，實現執行全過程的動態跟蹤監控，確保預算相關人員能掌握預算執行進度，對于不可抗力因素引發的預實偏差問題，應當經過嚴格的層層審批流程，予以適當調整，在增強預算剛性的同時，保障其靈活性，進而提高預算執行效率；預算績效考核評價環節，建立科學有效的績效評估體系，對預算編制、預算執行等進行綜合考核評價，對項目的階段性成果進行嚴格的檢驗，提高目標管理的實現程度，確保評價結果，為下年度的預算工作提供參考依據[10]。（2）在收支管理方面，高校應及時采取以下措施，加強監督與管理：①擬定專門的規章文件明確對收支業務管理提出規范與要求，并配備專業人才對此負責；②在科研項目資金申報、技術培訓營收等方面夯實制度保障，規范收入，仔細審核實際與合同規定金額，以防出現金額不同的問題；③規范票據管理，有力解決票據虛假的問題，針對票據管理進行明確的規定，及時建立相應的制度，對票據管理操作流程展開全面的監督，保證金額核對準確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據管理工作質量與效率不斷提升，降低后續審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業務，高校必須嚴格落實國家政策，實行集中采購，優化具體的采購流程。明確劃分采購、驗收等崗位職責，遵循不同崗位相分離的原則，增強采購工作的嚴謹性與獨立性；重點把握采購環節的風險控制點，如供應商資質審核、采購需求與預算詳解、招標文件符合要求、合同條款明晰等，加強采購過程中的風險控制與防范，提高政府采購工作完成質量；落實驗收制度，在實際驗收過程中，要求相關人員執行既定的驗收程序與制度，有序進行初驗、復驗，檢查采購產品數量、質量、性能等，由專業人員負責，或者對外引進專家，以防出現部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產管理方面，完善資產管理模式。①明確劃分財務資產處及各使用部門的職責與權限，資產管理人員負責擬定制度、辦理相關手續等，資產使用人主要負責確保資產的安全完整，使用部門配置管理崗，負責對接工作[12]。②將資產管理與預算管理相結合，資產管理人員必須全面掌握各資產的使用情況，按照要求定期盤點，保證賬實相符，并根據實際資產需求進行預算申請，及時上報閑置的資產各部門，再進行內部調撥，以提高資產的利用率。
4結束語
我國內部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價體系和風險評估體系不健全，因此高校之間必須統一認識，加強對制度的建設，提高財務人員的基本素養，建立風險評估體系，為高校未來發展決策提供可靠的數據支持。
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一、高校內部會計控制基本概述
高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環境和會計系統兩部分。控制環境是指加強或削弱對相關政策、環節和效率的影響因素。會計系統是對于高校經濟業務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
二、現階段高校內部會計控制存在的主要問題
（一）內部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹的經濟管理工作，需要依據現行國家政策，及時有效的開展會計作業，由于現階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監督管理機制從整體上來講不容樂觀，監督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發展。
（二）內部會計控制的風險管理缺失。任何一項經濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現階段我國高校的發展規模越來越大，財務做為學校的經濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業務量大，經費來源和經費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業務交叉、不相容崗位未能分離等現象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
三、優化高校內部會計控制的措施
（一）提升高校內控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業素養的培養，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產的管理制度，開展票據核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據可查。
（二）提高會計內控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環節，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規模不斷擴大，高等教育經費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續發展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業行為，以及提升會計人員在應對各種突發問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業發展提供優質服務。
四、結語
對現階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經濟風險的管理能力，促進高校平衡持續的發展。
參考文獻：
[1]呂蔚瓊.試論高校財務內部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，2015（05）：43-44.
