時間：2023-08-28 16:30:38
序論：在您撰寫計算機審計技術論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
在具體審計實施過程中，筆者主要針對全市以及延伸審計的11個區縣的失業保險費征收、失業金發放、失業保險專項補貼的撥付使用等各個方面開展了計算機審計：
一、重復發放的問題（以北碚區為例）
1.依次打開北碚區就業局提供的2004年度各月失業保險金發放表（見“原始數據包北碚區”文件夾）。
2.將EXCEL工作表中的數據身份證號碼全部改為數值型，可以在設置單元格格式中直接設定也可以運用公式“E*1”。
3.新建一個名為“失業保險金發放”的Access數據表，將整理好的失業保險金發放表導入到Access數據表。
4.在AO系統中新建一個命名為北碚區的賬套，點擊“采集轉換業務數據采集數據”，形成審計中間表并將數據表保存在目錄樹下。
5.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：Select*From[業務_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業務_200406]GROUPBY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復的發放記錄。
通過類似的計算機審計，在延伸審計的11個區縣發放失業保險金40多萬人次中，發現748條身份證號碼重復的發放記錄，經核實有2人重復領取失業保險金共16個月3595元，其余為經辦工作人員失誤所致。
二、重新就業后未停發失業金（以江津市為例）
1.打開江津市就業局提供的2004年度各月失業保險金發放數據（見“原始數據包江津市江津市失業人員花名冊”文件夾）。
2.在AO系統中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業務數據采集將數據導入AO系統，并生成審計中間表。
3.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：“Select*From[業務_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發原因是“重新就業”的記錄。
通過計算機查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業”但并沒有停發失業保險金為3200人次。經審計核實，該市2004年度有52名失業人員重新就業后，仍然領取了4個月失業保險金，共計208人次40584元。其余是發放軟件設計缺陷所致。
三、多領多撥補貼（市就業局）
1.打開市就業局提供的2004年度失業人員求助登記上網數據（見“原始數據包市就業局就業局職介數據_050706求職登記”文件夾）。
2.在“就業局職介數據_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數據導入”將EXCEL數據表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。
3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業人員“求職登記－查詢表”。
4.將“求職登記－篩選”導入AO系統生成審計中間表[業務_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。
5.對重復登記進行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業務_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業務_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。
6.查出重復登記2次的有552人，重復登記3次的33人，重復登記4次的4人，重復登記5次的3人。累計重復登記642人次。
2004年度市就業局按7.5元/人標準核定全市失業人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網絡反映上網求職登記45891人次，扣除重復登記的642人次，實際上網求職登記為45249人。
市就業局按7.5元/人標準多核定求職登記2071人，多撥求職登記補貼15532.5元。
四、虛報求職成交補貼（市就業局）
步驟與三類似。審計核實江北區求職成交上網人數為202人，而市就業局按22.5元/人的標準核撥了643人的求職成交補貼14467.5元，延伸該區時進行了核實，只有15個失業職工求職成交合同并停發失業保險金。據此，審計組認定該區多領求職成交補貼14130元。
通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區縣的求職成交數據進行了逐一核實，發現江北區、梁平縣等7個區縣多報求職成交2597人，虛報冒領求職成交補貼58432.5元。
五、各區縣虛報培訓補貼（以江北區為例）
1.打開江北區就業局提供的2004年度失業保險金發放數據（見“原始數據包江北區江北區培訓中心”及“原始數據包江北區江北區職介中心”文件夾）。
2.將2004年度分別在5個失業人員培訓點舉辦的近80個失業人員培訓班次匯總到一張命名為“培訓總表”的EXCEL表中，并對數據進行整理，形成規范的格式。
3.將培訓總表導入AO系統命名為“[業務_‘Sheet（2）’].
4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓人員身份證號碼重復和身份證年齡超過60歲的失業人員進行查詢，生成現場審核結果表。
2004年度江北區重復培訓失業人員57人，按260元/人的補貼標準多領培訓補貼14820元。
延伸審計11個區市縣2004年培訓失業人員23611人次，發現存在重復培訓90人，按260元/人標準多領補貼23400元。
六、欠收失業保險費（以渝中區為例）
1.打開市地稅局提供的2004年度各區縣失業保險金征收數據即“原始數據包市地稅局€4年失業保險報表（開票入庫）。xls”文件。
2.將渝中區2004年的征收數據復制命名為“渝中區地稅2004年征收數據表”，并進行數據整理。
3.在AO系統上建立一個賬套“渝中區”，將征收數據表導入AO系統形成審計中間表命名為“[業務_Sheet1]”。
4.對2004年度實繳金額進行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳經額]）AS渝中區實際入庫金額From[業務_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。
5.統計出該年度渝中區失業保險費的開票數，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳金額]）AS渝中區開票金額From[業務_Sheet1]”。
經審計核實，渝中區地稅局2004年度失業保險費開票數47，606，177.93元，實際征收入庫數45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業保險費2，214，595.06元。
審計組延伸審計11個區縣，2004年度共欠收失業保險費1489.81萬元。超級秘書網
七、失業保險費征收系統存在缺陷
1.在延伸審計11個區縣失業保險費征收系統時，每個區縣都存在系統征收匯總表與實際征收匯總數差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統社保模塊的統計匯總模塊可能存在缺陷。
2.由于地稅部門沒有提供該系統及其相關設計資料，審計組只能通過前臺操作進行證實。
3.從“查詢統計—社保征收查詢—社保月征統計”和“社保管理—統計報表—月征統計表”兩個路徑進行統計獲取的征收數字差異較大，并且都和數據庫數據匯總數存在較大差異。
4.將審計發現的問題及時向市地稅部門反饋，并和市地稅局計算機處一起查找問題的原因，最后證實該系統的社保模塊統計匯總公式存在問題，導致統計結果不正確。
關鍵詞：工程造價預結算審核問題方法
中圖分類號：TU723.5文獻標識碼： A 文章編號：
在工程建設中， 工程造價的預結算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。 通過對預、結算進行全面、系統的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，達到合理地確定工程造價， 使之有效地控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現。為進一步探討如何才能既快又好地做好工程造價的審核工作，本人根據工作實踐，論述了對工程造價預結算審核的問題和方法。
1工程造價審核中存在的問題
1.1預結算定額存在不合理性
建設工程預結算的編制是一項很復雜的工作，是需要技術與經濟相結合的核算工作，不僅要求編審人員要具有相關的專業技術知識，包括建筑設計、施工技術等一系列系統的建筑工程知識，且還要有較高的預算業務素質。但是在實際工作中，不論水平高低，總是難免會出現這樣或那樣的誤差，如：定額換算不合理，由于新技術、新工藝和新材料的不斷涌現，導致定額缺項或需要補充的項目不斷增多；定額子目中的工作內容表述不清晰；因缺少調查和可靠的第一手數據資料，致使結算定額或補充定額含有較多的不合理性。
1.2 在工程結算時，出現高估冒算現象
目前，高估冒算現象在工程結算時較普遍。一些施工單位為了獲得較多收入，不是從改善經營管理、提高工程質量、創造社會信譽等方面入手，而是采用多計工程量、高套定額單價、巧立名目等手段人為的提高工程造價。
1.3設計變更多，工程量計算出現誤差
由于工程設計變更多，且項目頻繁，使計算過程復雜。容易重復計算，計算的基礎不一等均容易造成錯誤。
2 原因分析
綜上分析，造成以上問題的原因主要包括以下幾方面：
（1）極少數的結算編制人員業務水平不過關，以致計算“失真”。
（2）施工單位顧慮結算卡得太緊，送審結算是建設單位委托中介機構審核的，建設單位的主觀愿望是核減核增的額度來收取業務費，這自然形成施工單位加大水分多報的可能。
（3）工程量計算方面：工程量的計算是依據竣工圖紙設計變更聯系單和國家統一規定的計算規則來編制的 是結算編制的基礎。工程量計算誤差主要包括；沒有執行定額中工程量計算規則進行計取。在定額中子目錄再次計算，計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位等。
（4）材料價格方面：主材的型號、材質在設計中不明確。除省規定的材料價格外，還有大部分采用的是市場價，這也影響了結算的造價。
（5）費用計算方面。不按合同要求套用計價程序。工程沒有達到約定的文明施工程度卻按約定計算文明施工措施增加費用。
3 工程造價審核的內容
3.1工程量的審核
（1）工程量的計算應力求準確，在計算各分部的工程量時，各分部有其規定的工程量計算規則，掌握計價表子目中所包含的工作內容，清晰子目換算規定，審核工程量的計算單位是否與套用的定額單位保持一致等。例如：如建筑層高大于3.6m時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現澆鋼筋混凝土構件方可計取支模超高增加費。
（2）審查變更項目、簽證、核準工程量。在工程項目建設中，工程變更和現場簽證是不可避免的，在審查設計變更時，應審查該變更是否有合法的手續和依據。對現場的經濟簽證應首先定性審查。1）造成費用增加的原因不是承包商的。2）合同規定的不應由承包商承擔的風險。3）與合同相比較是否已造成費用增加?，F場簽證及設計修改通知書應根據實際情況核實。如果在一部分已施工完畢才通知要變更的，就應計算返工費，如果還未施工便通知變更的，按變更內容計算工程量即可。
3.2 單價套用的審核
（1）工程造價定額具有科學性。單價套用的審核是審核其套用定額是否合理和準確，工程項目有否重復套價。如果是投標工程，則審查其單價是否與投標報價的單價相符，計價所完成工作內容是否與投標綜合報價描述的工作內容相一致。
（2）審查材料價格是否合理。工程建設過程中，材料費占很大的比重，約占工程造價的60%~70%左右，由此可見材料價格的高低對工程造價的影響很大。因此在材料價格審核過程中，一定要有據可查，主要審查材料價格的采用是否與施工合同約定時間一致，對于特殊的材料設備，是否辦理材料價格采購簽證及品牌認證手續，目前市場上的偽劣產品較多，就是同一種合格產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些機械設備，進貨前必須征得建設單位同意，其購置發票必須要建設單位簽證。如有投標報價，必須與投標報價時承諾的品牌等級相一致。
3.3費用的審核
取費應結合相關文件如合同、招投標書等來確定費率，審核時注意如下一些問題：審查執行的取費是否在工程費用適用范圍內，例如在一個單位工程內挖方或填方超過5000的工業與民用建筑的土石方工程，就不能按建筑工程取費，而應按大規模土石方工程取費，同時審核所取的各計費費率是否正確，是以人工費為基數還是以分部分項、技術措施項目人工費＋材料費＋機械費為基數，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時要特別注意變更或新增項目是否同比下浮等。
4 工程造價的審核方法
4.1全面審核法
全面審核法：是按照工程圖紙的要求，結合現行定額、施工組織設計、招投標文件、承包合同或協議以及相關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、單價以及費用計算。這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學者審核的施工圖預算； 投資不多的項目， 如維修工程；工程內容比較簡單的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等。這種方法的優點是：全面細致，審查質量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。
4.2重點審核法
重點審核法：抓住工程預結算中的重點項目進行審核的方法。該方法是有側重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。該方法的優點是工作量相對大的工程中，應主要審核路面及各結構層的工程量和單價，如有大量土方工程，應作為一個專項進行審核。這些費用項目計算方法較簡單，但一旦算錯，對造價很可能會產生大的影響。
4.3對比審核法
對比審核法：是指將現有工程和其它工程的經驗造價數據進行分析對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，再針對這些分部分項進行重點計算的審核方法。這要求審核者要在總結分析其它工程造價資料的基礎，找出同類工程造價的指標、綜合單價及工料消耗的規律性，然后，根據這些指標對審核對象進行對比分析，從而發現問題。
4.4分組計算審查法
分組計算審核法：是把工程造價中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數據與其它分項工程量之間的邏輯關系審查多個分項工程量的一種方法。這種方法的最大優點是審核速度快，減少重復計算量。
在用對比審核法審核各分項綜合單價時，也可考慮用分組法。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積算出來，其他分項的工程量利用此基數就能得出。這種方法的最大優點是審查速度快，工作量小。
5 結束語
綜上所述，建設工程預結算的審核是一門專業性、知識性、政策性、技巧性很強的工作。因此需要我們在工作中不斷學習、總結和提高。
參考文獻
[1] 張冬梅，試論建筑工程造價預結算審核，科技創新導報，2010
關鍵詞：工程造價、預決算審核、問題、應對
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A
工程造價預結算審核是門專業性、政策性、知識性、技巧性及系統性的工作，面對工程造價預結算審核中存在的問題，專業人員要不斷的對自身擁有的理論知識進行充實，在不同工程項目的開展過程中將專業知識與管理實踐進行有機結合，不斷的進行專業技能及管理經驗的提升，企業也要立足于培養綜合型預結算編制審核人才，全面提升預結算審核質量來確保企業的經濟效益。
1 工程造價預結算審核內容概述
工程造價預結算審核主要是對工程量計算的準確性、單價套用的合理性、費用計取的準確性三個方面實施重點的審核，在施工圖審核的基礎上結合施工合同、工程協議、投招標文件、會議紀要、地質勘查資料、工程的變更簽證、隱蔽性工程的驗收資料、材料設備等的價格簽證等工程項目的重點資料，實施工程造價預結算的計算審核。
工程量計算準確性的審核。工程量計算中存在的誤差主要是正誤差及負誤差，其中主要表現在就建設工程中的土方施工中，土方的實際開挖高度比設計室外的高度低，計算時依舊按照圖紙進行計算等，實際工程量小于圖紙上的工程量時按照圖紙進行計算，存在重復性的計算等；負誤差主要的表現是完全按照理論尺寸實施工程量的計算，存在計量項目的遺漏等。在施工圖的工程量的審核過程中，最重要的是對工程量計算規則的準確掌握與科學應用。就簽證憑據中涉及到的工程量的審核，其主要的內容是依據現場簽證、設計變更及修改通知書等依據實際狀況實施核實，做到計量合理、實事求是。
單價套用的合理性的審核。工程造價的定額具有著權威性、科學性與法令性，造價定額的形式、內容、計算單位、數量標準等必須執行嚴格的標準，不能將其進行隨意的提高或者是降低，在預算單價的套用審核過程中要注意審核直接套用的單價；審核換算的定額單價；審核補充定額等內容。
費用計取的準確性的審核。取費要嚴格的依據工程項目所屬地的工程造價相關管理部門所頒發的文件以及制定的規定，綜合工程合同及投招標文件等來準確的確立費率。在費用計取的準確性的審核中要注意計費文件的實效性；費率計算的準確性；所執行的取費表與工程性質的相符性；存在差價調整的材料與相關文件的相符性等。
2 工程造價預結算審核中存在的問題
建設工程的預結算文件的編制是項非常系統和繁瑣的工作，需要編制及審核人員認真細致的去對待，對編制及審核人員有非常高的要求，需要相關人員具備較強的綜合能力，包括建筑工程專業性的設計知識、專業性的施工技術、較高的預結算業務能力等，同時還要具備一定的經濟學原理知識、法律知識及政策敏感性等，另外還要有較強的責任心等，但在工程造價預結算的編制及審核工作中，具體的人員素質難免存在無法完美的符合以上諸多要求的地方，使預結算的審核存在不細致、不到位的地方。
無論預結算審核人員水平的高低，在具體的預結算編制及審核工作的開展中，因工作的復雜性、易變性等原因，難免存在一些差錯；工程造價的構成項目相對復雜，變動相對頻繁，增加了預算及結算的計算難度，計算基礎所存在的不一致等都容易造成預結算中存在錯誤。隨著科技的不斷進步，新的技術、材料及結構的不斷涌現，使具體的預結算中存在需補充的項目、內容及定額缺項現象增加，致使產生定額核算不合理；預結算編制及審核人員因缺少施工現場的實地調查及可靠的數據資料，導致補充定額及計算定額中存在某些不合理的地方；高估冒算現象在施工企業中其實并不少見，施工企業為獲取經濟利益，不是立足于改善企業經營管理、提升建設工程的質量以及提升企業社會信譽等，而是以多計算工程量、巧立名目、高額套用定額單價等不正規的手段來獲取經濟利益等，提高建設工程造價而給投資者造成經濟損失。
3 工程造價預結算審核存在問題的解決辦法
3.1 強化工程造價預結算審核管理意識，樹立起科學的管理理念
企業要想切實的提高預結算的準確性，實現建設工程造價的合理控制，就必須在企業內部樹立起正確的預結算管理理念，在預結算文件的編制、審核及執行等過程中逐步開展全面預結算管理，將預結算審核管理確立為創新型的管理理念在企業內部推行，對企業內部的預結算編制、審核等工程造價管理及控制部門進行準確的定位；對參與預結算編制及審核的人員進行重點的業務培訓，首先強調預結算審核人員的專業素質的提升，再對其進行造價控制、經濟學原理、施工設計、施工技術等其他專業性知識的提升，最后在預結算審核人員中培養起經常深入施工現場進行實地勘察及及時獲取第一手的工程造價資料的習慣，使編制及審核人員逐漸的形成全面化的預結算審核管理的觀念；企業的高層管理人員要全面的參與和直接的介入到預結算管理工作中，從管理權限的手段、預結算的審批、預結算的執行結果的評定等全過程中落實全面化、系統化的預結算管理。
3.2 采用更加科學完善的工程造價預結算的編制及審核辦法
企業及預結算編制審核人員要充分的認識到不同的預結算編制方式所存在的優缺點，對預算編制方式進行合理的創新來規避傳統的固定式預算編制方式中所存在的問題，從預結算的編制過程中就強調科學性與完善性，減少審核的難度及工作量，固定預算的編制方式較為適用于業務比較穩定的企業中，對于其他的企業可適當的采用滾動式預算編制方式，在確保預算的連續性及完整性的基礎上，對預算實施合理的調整及修訂，使預算與企業的經營狀況、建設工程的實際狀況更為吻合，有效的發揮預算在工程造價控制中的指導性作用。
在工程造價預結算的審核過程中，要想實現系統性全面性的審核，就要依據從粗到細、查找誤差、對比分析及簡化審核的原則，科學的采用審核方法，而常見的工程造價預結算審核方法有分組計算的審核法、對比審核法、分解對比審核法、全面審核法、重點抽查法、手冊審核法、篩選審核法等。其中分組計算的審核法是指將預結算中的項目按照相互關聯關系劃分為一組，就同組內的某個分項工程的工程量實施計算審核，以此判斷同組內其他的分項工程量的計算準確度。對比審核法是將該工程項目與已經完成的同類工程項目進行對比分析，此時如果兩個工程采用相同的施工圖，但現場條件及基礎部分存在差異，要對基礎之上的部分采用對比審核法；如果兩個工程的設計相同，但建筑面積存在差異，要在保持兩個建筑的面積比例與兩個分項工程量比例一致的基礎上，對新建工程的分項工程量進行審核等。不同的工程造價預結算審核方法具有其不同的優缺點，在具體的審核過程中，要依據施工現場條件、具體的工程內容等進行全面細致的審核，有效提升工程預結算審核質量及水平。
3.3 加強工程造價的審核工作
我國工程造價的管理模式已從計劃經濟時期的辦理預決算模式，改革為國際上市場經濟通用的招投標模式，工程造價原則上已從政策定價改變為市場競爭定價，在工程設計原則不變的情況下，基本上可以做到市場競爭，一錘定音。但是由于工程的多變性，尤其是在設計考慮不周，設計不夠深入、到位的情況下，招投標又往往會流于形式。尤其是土建裝修工程，在業主考慮不周的情況下，設計不夠詳細，市場采購有難度等因素，施工單位有可能從材料規格、樣式、顏色等方面要求修改，勢必造成工程造價的變動，這就要求我們對現場較為熟悉，確保工程造價審核的準確及合理。
4 結束語
通過文章中的分析，我們能夠看到，工程造價預決算審核中出現的問題可以通過一些方法進行相應的解決，不斷改進審核方式可以全面提升工程方的財務管理水平，盡量使得工程造價預決算審核中制度得以完善和健全，加快工程建設的步伐。
參考文獻:
[1]張麗穎.泉州黎明職業大學.福建泉州.談公司預決算控制[J].職大學報，2010(04).
鑒定機構資質：
1、公安部電子數據鑒定資質：《公安機關電子數據鑒定資質證書》。
2、公安機關電子數據鑒定資質每三年審核一次。
鑒定人的資質：
1、從事電子數據鑒定的人員，應當經地市級以上公安機關公共信息網絡安全監察部門推薦，通過公安部組織的有關考試、考核，并取得公安部頒發的《公安機關電子數據鑒定人資格證書》。
2、鑒定人持有《公安機關電子數據鑒定人資格證書》，并被公安機關電子數據鑒定機構聘任方可從事電子數據鑒定工作。
3、公安機關電子數據鑒定人資格每三年審核一次
檢材的規定：
1、委托鑒定的存儲媒介應當是復制原始存儲媒介得到的備份存儲媒介。
因特殊原因，委托鑒定的檢材是原始存儲媒介或原始電子設備的，委托單位應當提供相應的《固定電子證據清單》和《封存電子證據清單》。
2、委托單位未對原始存儲媒介或原始電子設備進行封存或固定的，應當在《委托鑒定檢材清單》中注明。
3、鑒定委托單位已使用過委托鑒定的原始存儲媒介和電子設備的，應當介紹使用的情況，并提交相應的《原始證據使用記錄》。
鑒定過程：
如果鑒定過程可能修改原始存儲媒介和電子設備中存儲的數據，公安機關電子數據鑒定機構應當事先征得鑒定委托單位的同意，并在《電子數據鑒定受理登記表》中注明
【關鍵詞】計算機審計； 信息系統審計； 比較計算機審計（Computer Auditing）與信息系統審計（Information SystemAudit，簡稱IS 審計），前者約定俗成，后者勢在必行，但兩者在我國的學術研究與實踐應用中長期模糊不清、難舍難分，這不僅不利于我國審計工作的開展，同時也可能影響我國審計信息化的發展。
本文擬通過兩者的產生與發展、基本概
念與審計目標、適用準則與審計技術等
方面的比較，厘清兩者的主要區別，以求
它們在我國取得并行不悖的發展。
一、兩者的產生與發展過程比較
在計算機審計與IS 審計產生之前，
電子數據處理（Electronic Data Processing，EDP）審計早已存在。可以說，EDP 審計是計算機審計與IS 審計的前身與發展的基礎。
（一）EDP 審計的產生與發展
EDP 審計不僅是指電子數據處理環
境下的審計，還包括對電子數據處理系統的
審計。F．Kanfuman（1961）、A.Pinkney
（1966）、T.．W．Merae （1976）、Joseph
Sardinas （1987）、W.Thomas Poter 和
William E．Perry（1987）等學者都從不
同的角度對EDP 環境中內外部審計規則
和組成方法、EDP 審計的測試方法、特
殊審計技術、審計步驟等方面展開深入
研究。1968 年美國注冊會計師協會
（AICPA）出版的《會計審計與計算機》一
書，詳細闡述了在EDP 環境下如何開展
IS 審計和傳統的外部審計。而作為信息
系統審計與控制協會（IASCA）的前身，
成立于1969 年的EDP 審計協會（EDPAA）
及其屬下的EDP 審計師基金會
（EDPAF）25 年間一直使用EDP一詞。至
今，EDP 審計與IS 審計仍有并駕齊驅之
勢。例如，在Jack.J.Champlain所著的
《審計信息系統》（第2 版，2003） 一書
中，仍然將EDP 審計師與IS 審計師相
提并論。
從諸多文獻資料分析，EDP 包含兩
種含義，一為環境說；二為系統說。作環
境說，誠如國際審計準則15 指出：“為
了國際審計準則的目的，當一個單位對
與審計有重要意義的財務資料的處理，
包含有任何類型或大小的計算機時，就
存在著電子數據處理的環境”。面對這一
環境進行審計的審計師也就是EDP 審
計師。而作系統說，則更多是指計算機信
息系統，以該系統作為審計對象必然會
改變審計的總體目標和范圍，因而也才
有應用而生的信息系統審計與控制協會
及其單獨的審計標準、指南和程序，
以及由此產生的IS 審計師。
（二）計算機審計的產生與發展
有關計算機審計的研究，在國外參考
文獻中并不少見。例如，Andrew D
Chambers（1984）、Javier F.Kuong（1987）
和S.Rao Vallabhaneni（1989）等學者，
均圍繞計算機審計的安全與內部控制、相
關技術、內部控制的實施等加以論述。值
得注意的是，在各職業組織所的有
關標準、指南或程序中，卻鮮有使用計算
機審計一詞，如美國注冊會計師協會
（AICPA） 的《計算機輔助審計》
（1978）和取代SAS No.3 號（1974）的
《審計標準說明書第48 號》（SAS．No.
48，1984），國際內部審計師協會20 世
紀70 年布的《系統控制與審計》，
加拿大執業會計師協會（CICA）兩次發
布的《計算機控制和工作指南》
（1970，1986），以及加拿大審計標準委
員會頒布的《EDP環境下的審計———一
般原則》（1984）等等，也都較少采用“計
算機審計”一詞。
在我國，有關計算機審計研究經久
不衰。在20 世紀80 年代，我國學者往
往將其與國外的EDP 審計相聯系。例
如在對Poter 和Perry（1987）合著的
《EDP：Controlls And Auditing （第5
版）》翻譯中，李大慶和喬勇等學者
（1990）就將其直接譯為《計算機審計》。
我國學者潘曉江（1983）較早針對我國
會計電算化提出審計應采取的充分發
揮人在控制中的主導地位、注意實行數
據可靠性控制和注意保留必要的審計
線索三大措施。從20 世紀90 年代至
今，我國以“計算機審計”為題的研究
成果頗豐。據筆者不完全統計，這類教
材和專著已逾30 本，較早的作者有肖
澤忠（1990）、陳婉玲（1990）、李長旭
（1990）等。
我國審計機關無論是關于計算機應
用的規定，還是組織系統內有關專家進
行研究，也多以計算機審計為題加以進
行。例如，審計署1993 年的《審計
署關于計算機審計的暫行規定》和1996
年的《審計機關計算機輔助審計辦
法》等。邱勝利和張玉（1990，1993）、董
化禮（2002）、劉汝焯（2004）、國家863
計劃審計署課題組（2006）等，也都以計算機審計為題展開研究。
（三）IS 審計的產生與發展
對IS 審計貢獻最大的莫過于國際
信息系統審計與控制協會（Information
System Audit and Control Association，
ISACA）。1994 年，ISACA 替代了
原有電子數據處理審計協會（EDPAA）
。至2008 年2 月止，該協會已經
了16 個審計標準、39 個審計指南
和11 個審計程序。而其于1996 年發
布的信息和相關技術控制目標（Control
Objective for information and
Related Technology，COBIT）已經成
為全球公認的、權威的信息技術控制目
標體系。同時，該協會每年還舉辦IS 審
計師資格考試，有力地推動了世界范圍
內IS 審計的發展。
日本通產省于1983 年了《系
統審計標準》，并在全國軟件水平考試中
增加“系統審計師”一級的考試。1985
年，日本內部審計師協會在其所的
《審計白皮書》中認為，內部審計師的最
新發展是“IS 審計”。另據IIA 對美國和
英國的調查，被調查企業中實施MIS 審
計的企業所占的比例各年分別為：1968
年48%，1975 年60%，1979 年65%。而
1983 年再對這兩個國家1 687 個內部
審計部門的調查中顯示，已有70.8%的
企業在進行MIS 審計。
由于我國從一開始就將電算化會計
信息系統確定為計算機審計對象，致使
人們將其等同于IS 審計的審計對象。同
時，學者們也往往將IS 審計與IT 審計
等同視之。如胡克瑾（2002）在其《IT 審
計》專著中指出，IT 審計是指對以計算
機為核心的信息系統的審計。李丹
（2003） 也認為，“信息系統審計也稱為
IT 審計”。
（四）從國內研究現狀看兩者的發展
借助有關學術論文的統計數據，也
許可以發現我國學者對計算機審計與
IS 審計的研究偏好與傾向。筆者以“計
算機審計”、“信息系統審計”和“電算化
審計”作為關鍵詞進行檢索。采用“篇名
+ 年份+ 全部數據+ 全部期刊+ 精確
匹配”為檢索條件，對中國期刊網的期刊
數據庫各年進行檢索，以下是檢索結果
統計表（見表1）。
在表1 對29 年來統計
中，三種研究傾向的論文總數為696
篇，其中，有關計算機審計的研究論文占
了61.93%，而在近五年這一研究傾向
論文也高達219 篇，占近五年全部論文
總數的58.40%，無論處于哪一時間段，
研究計算機審計的論文占三種研究傾向
論文總數的比例均超過50%。而研究信
息系統審計的論文在2003 年及以前的
24 年中僅有44 篇，近五年則有101 篇，
其平均每年有20 篇，尤其是近三年更
呈遞增趨勢。但其各年所發表的論文數
均明顯低于計算機審計研究傾向的論文
數。至于電算化審計研究方向，由于它與
計算機審計、信息系統審計兩個研究方
向有重復之嫌，故近年來呈下降趨勢，在
未來研究中它可能被計算機審計和信息
系統審計兩個研究方向所替代。由表1
也同時看到，我國在繼續對計算機審計
進行研究的同時，亟須加快對信息系統
審計的理論與實務研究。
二、兩者的基本概念、審計目標與審
計內容比較
計算機審計與IS 審計的本質區別，
首先見之于基本概念、審計目標與審計
內容等三個方面。因此，了解兩者在這三
個方面的區別與聯系，有利于今后開展
相關理論研究與應用研究。
（一）基本概念的比較
1.計算機審計的基本概念。日本會
計檢察院計算機中心認為，計算機審計
有兩方面的含義，一是對計算機系統本
身的審計，包括系統安裝、使用成本，系
統和數據、硬件和系統環境的審計；二是
計算機輔助審計，包括用計算機手段進
行傳統審計用計算機建立一個審計數據
庫，幫助專業部門進行審計。
我國學者對計算機審計的理解與上
述基本一致。肖澤忠（1990）認為：“計算
機審計是審計人員用手工的或電算化的
審計方法、技術和程序對電算化或手工
信息系統進行的審計”（以下簡稱為“二
方觀”）。陳婉玲（1990）、劉志濤（1990）、詹航恩和張蒙生（1993）、李學柔和秦榮生（2002）也都表達相同的觀點。李長旭（1990）則認為，計算機審計是針對會計核算電算化而言的，即凡是對實現會計核算電算化的企業進行的審計都可稱為計算機審計（以下簡稱為“一方觀”）。
綜觀國內外學者對計算機審計的諸
多論述，多數學者將計算機審計作為一
個廣義的概念，認為計算機審計包括兩
個方面，一是將計算機系統作為審計的
對象；二是將計算機作為審計的工具。
與計算機審計的基本概念相近的還
有“電算化審計”，它同樣具有“二方觀”
與“一方觀”。朱榮恩和徐建新（1986）根
據英國《審計研究》（1982 年版）的資料
編譯并發表題為“發展中的電算化審計”
中指出，電算化審計是“評價、控制會計
電算化信息系統”的審計。王軍等
（1995）多數學者贊同這一觀點。袁樹民
等（1995）則持“二方觀”，其基本概念與
計算機審計無異。
2.IS 審計的基本概念。IS 審計至今尚未形成統一的概念。Ron Weber 在《信息系統審計與控制》一書中指出，IS審計是一個獲取并評價證據，以判斷信息系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程。日本通產省情報協會對IS 審計定義如下：“為了信息系統的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的IS 審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查與評價，向IS 審計對象的最高領導，提出問題與建議的一連串的活動”。而我國學者也普遍認為，IS 審計是由專業審計人員根據IS 審計準則及相關規定，對信息系統的計劃、研發、實施，以及運行維護等各環節所進行的審計，以保證被審計信息系統安全、穩定和有效，同時，它還將根據審計結果對被審單位提出改進建議。
應當指出的是，在我國審計署和財
政部的諸多準則與通則中，“信息系
統”一詞尚未達到統一規范的表述。例
如，審計署的《審計機關計算機輔
助審計辦法》（1996），將信息化的信息
系統稱為“計算機應用系統”，財政部
的《獨立審計準則 20———計算機
信息系統環境下的審計》，則為“計算
機信息系統”，而《審計準則第1211 號
了解被審計單位及其環境并評估重大
錯報風險》中則稱之為“財務報告信息
系統”、“信息技術系統”、“信息系統”
和“自動化信息系統”等不同的用語。
在新《財務通則》第八章的信息管理
中，則將信息系統定義為：“財務業務
一體化信息處理系統，也稱為財務管理
信息系統或者管理型財務軟件”。盡管
我國對各類信息系統諸多的不同表述
有待統一，但它們都是指信息化的會計
信息系統則是毫無疑義的。
（二）審計目標與審計內容的比較
1.計算機審計的審計目標與審計內
容。國際審計準則（ISAs）第401 號《計
算機信息系統環境下的審計》（2004）指
出：“在計算機信息系統環境下，并不改
變審計的總體目標和范圍”，我國的
《獨立審計具體準則第 20 號———計算
機信息系統環境下的審計》（1999）也
指出：“注冊會計師在計算機信息系統
環境下執行會計報表審計業務，應當
考慮其對審計的影響，但不改變審計
目的和范圍”。鑒于我國對計算機審計
的“二方觀”認識，其審計目標也包括
兩個方面：一是具有提高執行經濟業
務和會計信息處理的計算機系統的合
法性、正確性和安全性；二是加快審查
速度、擴大抽查范圍、提高審計效率和
審計質量的雙重目標（ 陳婉玲，
2002）。與之相適應，計算機審計內容
也就相應包括兩個方面：一是包括對
信息化會計信息系統的開發設計、數
據輸入、處理和輸出進行審計；二是加
快審計信息化的步伐，建立信息化的
審計網絡體系。隨著市場經濟的迅速
發展，在國務院辦公廳《關于利用計算
機信息系統開展審計工作有關問題的
通知》（［2001］88 號）中也明顯
指出，“簡單地講，計算機審計包括：對
計算機管理的數據進行檢查；對管理
數據的計算機進行檢查”?？梢姡嬎?/p>
機審計的審計內容主要是面對數據
（會計數據等）的檢查，而對管理數據
的計算機進行檢查，則是借助于信息
系統鑒證以獲取處理數據是否正確性
的判斷。
2.IS 審計的審計目標與審計內容。
IS 審計目標比較明確，它是指對信息系
統的資產保護，信息系統的可用性、安全
性、完整性和有效性發表審計意見。由于
IS 審計的審計對象是被審單位的信息
系統，因此決定其審計內容包括：（1）信
息系統的管理、規劃與組織；（2）信息
技術基礎設施與操作實務；（3）資產的
保護；（4）災難恢復與業務持續計劃；
（5）應用系統開發、獲得、實施與維護；
（6）業務流程評價與風險管理。上述諸
多的審計內容，以及日益紛繁復雜的信
息系統，也迫使我們在IS 審計之際不能
不采用單獨的審計準則體系和更多的計
算機輔助審計技術。
三、兩者適用準則及采用技術比較
由于計算機審計與IS 審計的審計
目標、審計內容的不同，決定了前者面向
數據審計的特點與后者面向系統審計的
特點，由此也就使各自的審計準則和審
計技術各不相同。
（一）適用準則的比較
如上所述，計算機審計目標與內容
決定其相關準則的多維性。這可以從國
際審計準則15、16 和20 等內容加以了
解。這些相關規定大多提及EDP 環境，
雖然也不免涉及系統審計，但卻主要是
針對財務報表等資料加以規定的。同時，
它們也并非專門針對IS 審計。我國的審
計署、中注協、國務院辦公廳從1993 年
至2007 年，陸續諸多與計算機技
術應用有關的規定，究其實質，也都側重
于財務會計數據審計而非單獨針對IS
審計的。
與計算機審計的上述規范相比，IS
審計內涵、審計準則、職業組織、執業主
體等則十分明確。以審計標準為例，截至
2008 年2 月，國際信息系統審計與控制
協會已16 個審計標準，包括審計
章程、審計獨立性、職業道德和標準、職
業能力、審計計劃、審計工作的執行、審
計報告、后續工作、違規和非法行為、信
息技術管理、審計計劃中風險評估的應
用、審計實質性、使用其他審計專家的工
作成果、審計證據、信息技術控制、電子
商務等。可喜的是，我國內部審計協會發
布并于2009 年1 月1 日施行的《內部
審計具體準則第 28 號———信息系統審
計》圍繞總則、一般原則、審計計劃、信息
技術風險評估、信息系統審計的內容、信
息系統審計的方法、審計報告與后續工
作等方面對內部審計中的信息系統審計
加以規定。雖然這一具體準則與國際信
息系統審計與控制協會已的審計標
準尚有一定的距離，但它畢竟首開我國
信息系統審計準則制定之先河。以下是
國內外已的計算機審計與IS 審計
相關準則體系的比較（見表2）。
（二）采用的審計技術與工具比較
從當前相關文獻來看，有關計算機
審計技術介紹比較寬泛，而有關IS 審計
技術則有針對性強的特點。筆者認為，從
信息與信息系統的“產品”與“生產工廠”
的關系看，兩者在審計過程中是緊密聯
系的。只有當產生信息的系統本身具有
可靠性時，審計師才能初步確信該系統
產生信息的可靠性。而為了鑒證系統的
可靠性，IS 審計師往往通過檢測被審系
統輸入、處理與輸出數據與信息來加以鑒證，其有效性不言而喻。鑒于計算機審計與IS 審計兩者的審計目標的不同，兩者采用審計技術與工具也就有所不同。
以下是筆者根據國內、外有關文獻對兩
者采用技術與工具的歸納：
1.兩者共同采用的技術與工具。主
要有：測試數據法、追蹤法、綜合測試工
具（ITF）、平行模擬法、嵌入審計模塊法、
流程圖檢查法、審計軟件法、程序編碼審
查法、程序比較法等。
2.兩者各自采用不同的技術與工
具。其中，計算機審計技術主要有：受控
處理法、受控再處理法、漏洞掃描與入侵
檢測、利用數據管理系統輔助法、利用操
作系統和實用程序法、利用被審系統輔
助法和利用電子表格輔助法等。IS 審計
技術主要有：基本案例評估法、系統控制
審計復核文件（SCARF）、快照法、審計
鉤（hooks）、連續與間歇模擬（CIS）、延
展性記錄法等。
四、結論
計算機審計與IS 審計無論是其產
生與發展，還是其基本概念、審計目標、
審計內容，抑或是其適用準則與采用的
審計技術，都有著很大的區別。但兩者
在我國審計發展過程中卻有其特定的
地位與作用。以信息化會計系統的財
務數據為審計對象的計算機審計，在當
前廣泛開展財務報表審計過程中對其
展開研究仍然有著重要意義。同時，它
所強調的審計信息化建設使其“二方
觀”能夠進一步發揚光大?？梢灶A見，
隨著環境的變化與信息技術應用的深
入，計算機審計的內涵與外延也必將
得以深入與拓展。
成功地開展我國的IS 審計，是我國
審計走向世界的必由之路。上市公司根
據COBIT 框架實施內部控制已是大勢
所趨，大、中型企業也必然緊隨其后，由
此也就決定了IS 審計的勢在必行。透過
IS 審計師資格考試的內容使我們看到
了IS 審計對知識與技術要求的高難度，
尤其是近年來對某些企業單位的IS 審
計之實踐更使我們感到任重而道遠。因
此，起步伊始的我國IS 審計，倘一開始
就能夠借鑒國外先進的經驗，追蹤國際
慣例，并針對國情提出自己的發展對策，
無疑可以健康發展。
計算機審計與IS 審計兩者絕非涇
渭分明，而兩者究竟應當遵循哪些審計
準則，是近期內我國應當重點研究的問
題。誠然，從技術的角度看，國際IS 審計
標準、指南和程序已經日臻完整和成熟，
我國似無另起爐灶之必要，但由于我國
企業單位種類繁多，許多內外環境與國
外迥然不同，如果沒有切合國情的部門
規章和規范性文件對IS 審計加以指
導，則可能欲速不達。因此，應當結合
我國IS 審計的現實狀況，根據實踐經
驗、具體業務流程和技術方法分期發
布相應規章與規范性文件，逐步規范
我國的IS 審計。
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近年來，隨著網絡應用的普及，幾乎所有的政府機關、企事業單位都將接入了互聯網?；ヂ摼W讓人們快速地了解世界各地的最新資訊，通過各種通訊手段準確迅捷地傳遞信息，在各種論壇、博客、空間暢所欲言，給單位和個人帶來了極大的方便。
但是，伴隨著人們對互聯網的依賴網絡安全論文，由于缺乏有效的網絡管理手段新的風險也隨之而來。主要表現在以下幾個方面：一是內部計算機被外部人員非法侵入，竊取國家涉密信息和企業商業秘密；二是內部人員向外部泄漏國家涉密信息和企業商業秘密；三是工作人員利用辦公計算機在互聯網、傳播違法信息。以上情形都可能給單位帶來了不可估量的法律糾紛和經濟損失，給單位和單位相關負責人造成極其嚴重的不良影響中國。此時網絡安全日益得到人們的重視，安全審計系統也應運而生。它通過實時審計網絡數據流，根據用戶設定的安全控制策略，對受控對象的活動進行審計。
目前的安全審計系統網絡接入方式一般有兩種方式：在互聯網出口處利用TAP設備分流一路數據給安全審計系統，如圖1所示；在局域網核心交換機上通過端口鏡像方式將上網數據“復制”給安全審計系統，如圖2所示。這兩種方式都能獲得完整的互聯網上網信息，然后系統按照已設定的各項安全策略進行信息審計，及時反映結果。不過此類解決方式還是存在一定的局限性，因為這種數據的采集方式決定了它所截獲的用戶上行數據包的源IP/Port和下行數據包的目的IP/Port職能是局域網內網IP/Port，不能掌握該用戶計算機在經過路由器或防火墻之后的公網IP/Port，在某些情況下如國家安全部門或公安機關對某些互聯網違法犯罪的源頭追查時跟蹤到屬于某單位的互聯網接入地址，但在進一步確定相關具體實施人員時由于經過了NAT地址轉換無法核實內部行為人，而此時安全審計系統也無能為力。
本方法的目的在于解決現有安全審計系統不能提供摘要增加很高的硬件軟件成本網絡安全論文，升級較為方便。
2 技術原理
安全審計系統本身沒有參與NAT地址轉換，它無法主動獲得內外網地址映射關系，需要模擬發現實際映射關系。技術原理為：主動發送數據包探測NAT轉換前后的地址映射關系，包括：映射關系探測的觸發，探測數據包的構建，探測數據包的發送，經NAT轉換后的探測數據包的截獲與分析，最后建立地址映射關系并保存。
地址關系映射表是以源IP，源Port，目的地址為索引的映射關系表，并隨時探測系統，在發現映射關系表中沒有的或者已經過期的條目時，觸發探測活動；截獲經NAT轉換后的探測數據包后，更新地址映射關系表并保存。
探測數據包IP報頭中的源IP、目的IP與內網用戶計算機實際發送數據包源IP、目的IP相同；探測數據包TCP/UDP頭中的源Port、目的Port與內網用戶計算機實際發送數據包源Port、目的Port相同；探測數據包Ethernet層的源MAC地址應為一個內部網絡中不存在的MAC地址，以保證探測數據包不會對內部網絡硬件設備的ARP地址表造成混亂；探測數據包IP報頭中的TTL字段設置為安全審計系統發送探測數據包的物理接入點和探測數據包的截獲物理接入點之間路由器數目基礎上再加1網絡安全論文，以保證探測數據包在進入因特網到達第一跳路由器即被丟棄，對因特網不造成任何負擔。
3 技術實現
下面介紹技術實現方法的步驟：
（1）安全審計系統截獲內外網交互的全部數據包，通過“匹配上行數據包X源MAC地址是否為Y”過濾上行數據包，Y為探測數據包Ethernet層的源MAC地址，例如10-10-10-10-10-10中國。匹配成功則不做任何處理繼續處理下一個數據包，匹配失敗則進入下一步驟.
（2）將上行數據包X的源IP、目的IP、源Port和目的Port作為四元組在安全審計系統中的映射關系表中查詢，如查詢已存在映射關系，重置該映射關系失效定時器，并回到步驟1中繼續處理下一個數據包，否則進入下一步驟；
（3）安全審計系統構建探測數據包A，A中目的MAC地址與X中目的MAC地址相同，源MAC地址為步驟1中Y；A中源IP/Port，目的IP/Port與X中對應字段相同；A中應用層為X中源MAC地址、源IP/Port以及當前的日期時間信息；A中IP報頭TTL字段設置為安全審計系統發送探測數據包的物理接入點和截獲探測數據包物理接入點之間路由器的個數再加1。
（4）安全審計系統使用適當的發送機制將上述探測數據包A發送到內部網絡。
（5）安全審計系統使用適當的數據包截獲機制在外部網絡中，以“TTL字段值為1”作為包過濾條件，接收A經過NAT轉換后的數據包B。
（6）安全審計系統通過解析B網絡安全論文，獲取經NAT轉換后的IP/Port以及應用層中NAT轉換前的IP/Port和時間戳信息，即可獲得內部用戶計算機MAC、IP、Port與NAT轉換后的外網IP、Port之間的地址映射關系及產生該關系的具體時間。
（7）安全審計系統將該條映射關系保存在系統內并為其設置合適的定時器，將該映射關系以及產生時間同時記錄到長期存儲介質。定期器過期后，安全審計系統在映射關系表中刪除該條記錄，同時將長期存儲介質中該條映射關系設置為過期狀態，并記錄具體過期時間。
4 結論
本方法解決了當前安全審計系統存在的不足之處，提出一種獲取內外網地址映射關系的方法，包括映射關系的發現和映射表的維護、保存方法，并能夠避免對被審計網絡和因特網產生不良影響，為進一步完善安全審計系統功能和加強網絡安全提供了更好的保障。
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