時間：2023-08-27 14:56:27
序論：在您撰寫資產風險評估時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1.1風險評估的關鍵要素本文所述的風險評估以信息資產為核心，評估信息資產的價值及其所具有的脆弱性和所面臨的威脅，并得出信息資產的風險?；谛畔①Y產的風險評估的關鍵要素主要包括信息資產、資產價值、資產脆弱性(即資產弱點)及威脅。風險評估關鍵要素間的關系如圖1所示。
1.2風險評估流程風險評估流程如圖2所示。
1.2.1識別并評價信息資產(1)識別信息資產識別信息資產就是要對所有的信息資產進行梳理與識別，編制資產清單。資產清單主要包括以下要素：資產基本信息：資產編號、資產名稱、資產功能和用途簡述等；資產類別：資產歸類是將信息資產在特定條件下歸并為一組，以便于進行風險識別、評估及管理工作；資產所有者：確定信息資產所有人員或單位；資產保管者：確定信息資產管理權責人員；資產使用者：確定信息資產的使用人；資產保密性：確定信息資產在保密性方面的等級；資產完整性：確定信息資產在完整性方面的等級；資產可用性：確定信息資產在可用性方面的等級；資產價值：根據信息資產保密性、完整性、可用性的等級，取最大值作為資產價值。經過筆者實際評估后認為，識別信息資產的關鍵在于資產的分類，合理的資產分類將大大降低風險評估的工作量。資產大類可以分為信息系統類、人員類、物理環境類、外部服務類、數據類、無形資產類。以信息系統類為例，信息系統下可以繼續分為主機型、終端型、軟件型三個二級分類。在主機下還可以繼續劃分為12個三級分類。(2)評價信息資產對信息資產的評分需考慮信息資產三個要素：保密性、完整性和可用性。依據特定資產評價標準對資產進行評分，并取保密性、完整性與可用性分數的最大值，作為該項信息資產的最終價值。為資產價值設定一個標準值，超過標準值的資產才能進行下一步風險評估。
1.2.2識別并評估威脅(1)威脅分類根據威脅的來源，將威脅分為人員威脅、技術威脅、環境威脅三大威脅，并據此羅列出細化分類的常見威脅。(2)威脅與弱點匹配根據列舉的安全威脅，對企業面臨的信息安全弱點進行劃分，評估出每項威脅可能面臨的弱點。(3)評價威脅與弱點針對識別的威脅、弱點依次評估其發生機率及事件影響程度，計算出風險值，并在評分的過程中考慮現有控制措施。a.威脅可能性評分標準根據威脅在一定時期內發生的頻率，設定威脅發生的可能性。b.影響程度評分標準信息資產的弱點被威脅利用，影響程度的評分標準見表1。
1.2.3風險值計算及風險分級(1)風險值計算風險值的最終確定需綜合考慮三個方面，包括資產價值、風險發生的可能性以及風險發生的影響程度。通過識別和評估資產價值，并評估風險發生的可能性和風險發生的影響程度，綜合計算出風險值，風險計算公式如下：風險值=信息資產價值×風險發生可能性×風險影響程度評估后將形成如下的風險矩陣，見圖3。(2)風險分級依據風險評估結果撰寫信息安全風險評估報告，提出可接受的風險等級建議，提交領導層審核并決定可接受的風險等級。
1.2.險評價在風險值確定后，依據風險值大小進行風險處置優先級排序。應制定風險接受水平，等于及高于風險接受水平的風險為高風險。制定風險接受水平時，企業應考慮當年風險處置資源投入成本。對于以下風險，應納入高風險進行處理：可能導致企業違反國家法律法規、行業規章制度及其他合規標準；可能導致企業品牌、聲譽和社會責任的損害；管理層評估為高風險的其他風險項。應以風險評分結果為基礎，通過多個角度對企業面臨的風險狀況進行分析：重要信息資產的分布情況；高風險主要分布的信息資產類別；高風險主要面臨的威脅和弱點。從多角度分析目前企業面臨的風險現狀，有利于企業把握風險管控的重點，為風險處置做出指引。
1.2.5風險處置風險評估完成后，需要制定風險處置計劃，執行風險處置，最后要對處置后的情況進行風險再評估。(1)風險處置計劃在企業管理層確定企業的風險接受水平后即可對等于、高于風險接受水平的高風險制定處置計劃，確定處置方式。風險項的處置方式包括：依據企業管理層確定的風險接受水平，有意識地接受該接受水平之下的較低風險，暫不采取處置措施；采用適宜的控制措施減緩風險，盡可能合理減緩風險至企業的風險接受水平之下；廢棄導致風險的信息資產而避免風險；將風險轉嫁給第三方，如保險公司或供應商。計劃的控制措施應考慮國家的法律法規要求、企業的運營目標、行業監管要求以及風險控制的成本與效益。(2)風險處置執行企業應組織風險的相關責任單位落實風險控制措施，在規定期限內完成風險處置項。(3)風險處置再評估在風險控制措施完成后，企業應對風險項(不包括風險接受水平以下的較低風險)進行二次評估。經過二次評估仍評價為高風險的風險項，應作為殘余風險。對于屬于以下情況的殘余風險應提交管理層批準接受：該風險目前不在企業控制范圍內；該風險在目前技術手段下無法有效控制；該風險處置的資源投入高于風險所造成的影響損失。
2風險評估方法的工具實現
風險評估是一項涉及環節眾多的復雜工作，需要投入較多的專業人員開展具體工作。為了減輕工作量，提高工作效率，筆者所在單位專門設計開發了一套風險評估的工具平臺，并在企業內部得到了應用。
2.1功能模塊工具平臺設計了以下功能模塊,截圖見圖5。風險計劃控制：對風險評估的時間計劃進行控制，以便在規定的計劃內完成風險評估。信息資產管理：對信息資產進行識別和評價。威脅弱點管理：對信息資產所面臨的威脅和弱點進行識別管理。風險評估：根據資產價值、威脅、弱點等進行風險評估。風險處置：根據風險評估結果生成風險處置計劃，并落實責任單位與責任人，跟蹤風險處置情況。風險報告：根據歷年來的風險評估的情況，形成統計報告，跟蹤風險發生的趨勢和控制措施的改進情況。權限管理：對訪問該風險評估工具的用戶權限進行配置。
2.2系統架構該工具實現基于B/S方式，用戶可以通過瀏覽器訪問該工具平臺。在實現架構上，與傳統WEB應用類似，分為三層：WEB服務層：采用ApacheHttpServer實現，用于展示靜態頁面，并將動態請求轉發至后臺應用處理；核心應用層：采用Tomcat應用服務器實現，用于處理增刪改等動態請求；數據庫層：采用Mysql數據庫實現，用于存儲信息資產清單、威脅庫、弱點庫以及風險評估結果等。
【關鍵詞】高職院 固定資產 風險評估 控制活動
高職院固定資產有著舉足輕重的重要作用，是教學和科研的基礎，價值一般占到總資產的一半以上。因此，管理好高職院固定資產，既關系社會民生，又涉及預防腐敗，我國亟需建立和完善高職院固定資產內部控制，提高固定資產管理內部管理水平，防范內部風險，確保各項行政活動順利開展。由于固定資產內部控制涉及問題比較廣泛，本文以固定資產內部控制最為重要的風險評估與控制活動為研究對象，結合內部控制相關理論，分析固定資產風險評估和控制活動存在的問題，有針對性的提出改善方案。
一、固定資產內部控制問題
（一）風險評估方面主要問題是機制不健全，缺乏專門的風險管理機構，更沒有設置相關的風險管理崗位。當上級主管部門有要求進行風險管理相關工作時，則由監察審計部門暫時執行該項工作，但是由于實際執行有難度，再加上風險意識不夠，普遍認為這個工作比較虛，各單位部門普遍應付一下。
（二）控制活動方面存在的問題較多，一是采購不夠嚴謹，零星采購數額巨大，程序過于簡單；二是驗收力度不夠，缺乏專業人才，招標價格與驗收價格有差異，入賬價格不時高于合同價格；三是固定資產處置、維護和處置環節還存在弊端。
二、固定資產內部控制設計
（一）加強固定資產管理風險控制，組建風險管理委員會。高職院應增設一個專門的風險管理委員會，全權負責構建高職院風險管理框架，組織并實施全面風險管理，由學院黨委直接領導。委員會的成員由財務處、監察審計處、后勤處等部門人員構成。
風險管理委員會的主要職責是在全院形成風險管理文化氛圍，提高全院教職員工風險管理意識，識別學院重要業務相關風險，分析并制定風險應對措施，編制風險管理報告和測評報告向學院領導匯報。固定資產管理相關的風險評估如下：
（二）加強固定資產管理控制活動
1.為優化零星采購，可以逐步建立一個資源庫，對于各類固定資產都尋找一些適合的供應商，錄入資源庫，在需要采購的時候，從資源庫調出適合的供應商，再由電腦或不相關人員隨機抽取供應商，這樣供應商也搞不清能否抽中，也不需要想方設法中標。
2.高職院應加大驗收相關規定執行力度，嚴格按照規章制度進行驗收。特別是對于價值量大，質量要求高的固定資產，必須在專業人才到場的情形下才能開展驗收工作。驗收人員必須增強責任心，認真核對資產信息，檢查資產運作情況，對合同金額、發票金額、驗收價格要核對一致，如確實發現不一致的情況，應該拒絕驗收。
3.高職院固定資產種類多如牛毛，存放地點極其分散，管理工作較繁雜，存在資產流失的風險。資產管理科負責編制固定資產明細表，注明每一項資產的責任人和存放點，由使用人負責資產的日常管理，在領用或購買資產時，由資產管理科在資產使用帳上登記，離職或變更崗位時，必須交回資產并辦理相關手續，向資產管理科報告登記，務必將每一項資產責任到人。明確資產使用人有利于分清責任，落實責任，為日后固定資產清查做好鋪墊。
資產使用人因各種原因離崗時，應當辦理固定資產交接手續，清點資產、核對賬目，確保資產賬、卡、物相符，交接時部門負責人須在當場監督。
高職院應要求資產管理科負責建立并管理所有固定資產文檔，固定資產購入時即將其合同、保修卡等資料統一歸檔管理，以便日后順利開展維修、轉讓等工作，使用部門則保存相關資料復印件方便使用，避免固定資產因使用人員多且經常調換丟失資料。
4.在維修保養方面，高職院應定期保養設備，以防范為主，適時保養。保養一旦發現問題，立即上報，對資產進行維修。對精密貴重的設備，要制定專人進行管理和維護，應對使用人進行專業培訓，定期檢測、校驗，確保精度和性能良好。對房屋等建筑物，資產管理科也要定期檢查，及時提出鑒定、拆除和修繕意見。對一般的教學等機器設備，有專人專用的，使用人負責維修保養，共同使用的由資產管理科負責維修保養。對大型的專用設備，由實訓室與現教管理中心或委托專業機構定期檢查維護。
資產管理科還應建立相關的維修保養檔案，登記固定資產的維修保養情況，定期對維修費用進行分析統計，如核算維修頻率、維修計劃完成率等，既能反映出所購固定資產的質量，為下一次的固定資產采購提供參考信息，又能為制定固定資產的維修保養計劃提供科學依據，還能監督維修保養實施情況。
5.固定資產清查方面，高職院應建立適合的固定資產清查制度，明確資產清查頻率、任務分工和具體的程序。
在清查頻率方面，應堅持全面清查和分批清查相結合的原則。由于學院固定資產數量龐大，全面清查費時費力，如果難以一年完成一次全面清查，那么可以每兩年一次，制定相應的分批清查計劃，每年清查一部分部門單位，及早發現資產管理相關問題，及時鞏固資產清查的結果。
高職院應成立資產清查工作領導小組，由學院領導任組長，指導并督辦清查事項，清查工作領導小組辦公室可以掛靠資產管理科，由資產管理科具體組織實施資產清查工作，組織各部門單位自查，將自查結果報告資產管理科。資產管理科再組織一到兩個復查小組，到部分關鍵部門單位復查，重點復查金額重大、有物無帳、有帳無物等特殊情況，最后匯總清查情況，如實向資產清查工作領導小組報告。
一、美元資產在國際儲備中的地位
在當前國際金融危機不斷深化的情況下，從美元的基本面看，美元資產牢固的國際儲備地位將是長期趨勢，其主要原因有八個方面。
第一，雖然目前美國經濟衰退嚴重，還未渡過金融危機，但與西方其它國家相比經濟仍存在著發展的潛力，一旦渡過金融危機，經濟復蘇的潛力就會釋放出來，而歐洲國家和日本經濟衰退后的復蘇能力相對脆弱。與此同時，美國金融危機的蔓延過程是不斷“轉嫁”危機的過程，將世界許多國家和地區紛紛“拉下水”，其中歐洲、日本金融動蕩更為劇烈，從而在一定程度和意義上等于緩解了美國國內的金融危機。由此在國際儲備中更多的投資者選擇了美元資產來規避風險，美元資產經過“泡沫”破裂后正在逐步回歸到一個合理的水平，風險在不斷降低。
第二，綜合當前的國際金融形勢，西方國家普遍希望美元匯率保持強勢，美元強勢既符合美國的根本利益，也符合其他西方國家的利益。美國和其他西方國家認為，美元的保持強勢對資本市場“人氣”的穩定有著極大的作用，緩解金融危機的恐慌氣氛，對防止金融形勢的進一步惡化和消除經濟衰退預期心理顯然十分必要。一個相對穩定的美元有利于正常國際貨幣秩序，有利于國際金融的穩定。另外，由于各國央行持有大量美元資產，如果美元繼續貶值，各國央行的美元資產將不可避免地大幅度縮水。因此保持美元穩定和一定程度的強勢是各國政府和央行防止金融危機進一步惡化的必然選擇。
第三，綜合各種因素，美元強勢不僅反映了美國經濟整體實力的潛力，同時也反映了各國與美國經濟畢竟存在著差距。由于歐元區經濟實力與美國經濟實力存在著一定的差距，而且歐元區國家內部經濟和金融政策難以協調一致，金融領域缺乏統一性。因此盡管歐元誕生以來對美元匯率不斷升值，但歐元仍難以對美元在國際貨幣體系構成實質性的威脅，不僅歐元還沒有能力替代美元成為核心貨幣，而且還沒有任何區域性貨幣能與美元抗衡。從近年來美元漲跌狀況看，歐元的走強與美元的下跌是一個循序漸進的過程，好像在不斷尋找一個平衡點。而金融危機爆發以來，美元強勢地位得到體現，說明美元在國際貨幣體系中的地位依然不可取代，美元資產的國際儲備地位仍然牢固。
第四，美國希望美元保持強勢，他可從中獲得巨大的經濟利益。如美元匯率的相對強勢能夠使美國進口商品的價格低廉，從而有利于美國在實施刺激經濟計劃過程中防止通脹的復出，并為美國貨幣政策提供更多的余地；廉價的進口商品使得美國公司無法通過提高價格來增加盈利，只能通過增加技術投入等手段來提高勞動生產率和競爭力，達到增加盈利的目的，從而使美國科技水平不斷提高；對于美國居民來說，美元匯率的強勢降低了他們在金融危機條件下生活費用的支出，特別是出國旅游的費用大大降低，因此相對強勢的美元符合當前美國的經濟利益。
第五，強勢美元有利于美國救市方案的實施。美元的穩定或強勢，不僅對海外機構購買美國國債提供安全保障，同時在強勢美元的情況下美國可以繼續吸引海外機構大量購買美國國債，為美國救市提供更多的資金來源，降低美國政府籌措資金的成本。美元保持近期內的強勢是美國應對金融危機的最佳選擇。
第六，美元仍是國際上主要支付貨幣，是國際貨幣體系中跨國交易、銀行重要資產儲備、貨物計賬單位和債券延期支付的參照標準。在當前金融危機過程中，流動性短缺是金融危機最嚴重的問題，也是各國政府和國央最頭疼的問題。由于金融危機引發的大規模信貸緊縮，導致流動性短缺更加嚴重，而在經常性項目上相當數量的支付還必須以美元結算。因此隨之增加了國際貨幣市場對美元的需求量，帶動了近期美元的升值。
第七，由于美元仍然是處于主導地位的國際貨幣，各國外匯儲備是以美元計價，美元資產處于絕對支配的地位，在現有國際儲備結構中美元資產仍占70%以上，美國國債又是國際金融市場上最具流動性的資產。因此，全球性金融危機爆發后，大量短期國際資金紛紛涌入美國債券市場尋求較為安全的投資品種，由此導致美國債券市場在全球金融危機愈演愈烈的情況下，相對于其他投資市場要活躍。美國債券市場的活躍也驅動了美元匯率對各國貨幣近期內的相對強勢。其中中國大量的美元外匯籌備和持有大量的美國國債，對美元匯率的穩定起來重要作用。
第八，在國際外匯市場中，美元是官方干預市場和匯率變化調節的風向標，目前世界上有許多國家特別是東亞地區的經濟體都把本地區貨幣的命運與美元掛鉤。在當前的國際金融環境背景下，為了減緩外部的沖擊，各區域都在不斷加強區域性合作或特別安排來干預市場和對匯率變化進行適度調節。因此，匯率的變動正在演變為一國、多國或區域性的國際金融戰略，甚至成為種種政治和外交因素操縱的手段。特別是在經濟、金融或貿易出現結構性矛盾和摩擦的情況下，許多國家往往不是從經濟、金融或貿易的基本面中尋求解決的途徑，干預市場和操縱匯率變化的金融手段是其中最有效的選擇之一，從而美元的作用進一步得到提升。
二、美元資產諸多不確定性和風險
近年來，隨著美元對西方主要貨幣的波動，不僅使美元在國際貨幣體系的地位受到沖擊和削弱，而且帶動并影響了國際貨幣體系和資本市場資金的籌措的重大變化。由于在世界經濟和國際金融領域中，世界多種貨幣共同起作用，國際資本市場資金的籌措已進一步向世界貨幣多元化方向發展，世界各國在資金籌措上的防范風險意識正不斷加強。另外，受美國次貸危機引發全球范圍內的信貸緊縮及金融市場動蕩影響，全球信貸危機及金融市場的劇烈波動使金融系統性的風險進一步加大。在金融危機蔓延全世界的背景下，發生全球范圍的金融恐慌和自然災難不可避免，由于世界各地區資本市場潛伏著不同程度的經濟和金融危機隱患，到目前為止，金融危機帶來的風險還未全部釋放。因此，一些國家受金融危機的影響，脆弱的金融體制逐漸顯現出來。在國際貨幣市場上，盡管近年來匯率變動相對穩定和有序，符合各國經濟發展和國際貿易的基本面，但前期美元大幅度貶值已經導致美元處在歷史的低點，盡管近期美元逐漸呈現回穩，但美聯儲已將美元利率下調至接近零的水平，這已經成為國際外匯市場上驅動美元變化的一個重要的不穩定和不確定因素。在一段時期內美元的相對穩定和強勢仍存在著下跌的風險，一旦美元出現新一輪的大幅度貶值，將嚴重動搖投資者對美國資產的信心，遭遇美元拋售失控的風險，使各國貨幣抵御國際外匯市場匯率變化帶來的沖擊壓力不斷增大。因此，在當前國際金融安全形勢依然嚴峻的情況下，將進一步影響世界各國在借貸上對借貸方式和貨幣有更多的考慮和多種選擇，其中非美元籌借的安全性日益明顯。
不可否認，在當前全球經濟衰退和金融危機尚未見底的情況下，世界各國聯手大規模注資救市在短期內對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機構，但如果不惜一切代價的救市，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發新的危機。特別是由于美元仍是國際支付的主要貨幣，一旦金融危機降臨又對本國貨幣缺乏信心，必然要使用美元儲備來注資救市，從而美元的泡沫也會被放大。與此同時，金融危機在全球的影響也會增大，世界經濟將有可能被金融危機、經濟衰退和美元匯率大幅波動的惡性循環所困擾，各種危機爆發的頻率也會進一步增多。從目前的國際貨幣市場上看，盡管全球性金融危機爆發以來美元保持著相對穩定，并在一定程度上收復了前期的“失地”，但未來美元的走勢隨著形勢的發展變化還難以預料。
當前新興經濟體國家與發達國家同樣正在承受著金融危機的不斷沖擊。在全球信貸緊縮的背景下，新興經濟體國家中國際資本的明顯回流和逆轉不僅對其金融體系構成嚴重威脅，而且使實體經濟所需資金嚴重短缺，面臨著新一輪金融沖擊的風險。據近期聯合國貿發會議預測，2009年國際資本在新興經濟體國家的運作將銳減40%；另據世界銀行預測，2009年流入新興經濟體國家的國際資本規模將降至5300億美元左右，將比2007年減少一半；又據國家金融協會預計，2009年新興經濟體國家能夠吸引的美元資本將僅為1650億美元，僅為2007年的20%，其中流入的私人資本投資預計將比2007年減少82%。因此，國家資本的大量流出，將有可能導致亞洲新興經濟體成為繼歐洲和日本之后金融危機的又一“重災區”。
三、當前美歐貨幣政策的導向
2009年3月18日，美聯儲宣布購買3000億美元長期國債和1.25萬億美元抵押貸款證券，美國的“定量寬松”貨幣政策雖然遭到多方非議，但并沒有阻止美元的泛濫和無節制的發行，導致世界各國美元外匯儲備價值縮水風險進一步增大。一方面美元大量流向世界，另一方面各國對美元的任意發行又沒有任何制約機制，美元的特權超越了國家范疇，而美國的做法越來越被一些發達國家和經濟體仿效。4月2日歐洲中央銀行宣布將主導利率從1.5％下調至1.25％，并宣布在未來將“很有分寸”地進一步降息，同時還將采取一些“非常規的措施”促進經濟復蘇。依照歐洲央行的解釋，“非常規的措施”包括向銀行提供長期貸款，或者通過增發貨幣購買歐元區公司債等。盡管受歐盟法律的限制和歐元區成員國的協調困難，歐洲央行通過增發貨幣直接購買各國國債的難度較大，但一旦成形，意味著歐洲繼美國之后大量向市場投放歐元，歐元外匯儲備價值縮水的風險也將隨之而來。
當前美歐的貨幣政策傾向已成為其他發達國家紛紛仿效的“樣本”，成為國際外匯市場上驅動各種貨幣變化的一個重要的不穩定和不確定因素，在一段時期內隨著美歐等向市場投放貨幣量的增加，國際市場主要貨幣輪番下跌的風險也將相應增大。
關于美歐貨幣政策的評估，有關專家和媒體眾說紛紜，但無論結論如何，不可否認的是在當前全球經濟衰退和金融危機尚未見底的情況下，世界各國聯手大規模注資救市在短期內對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機構。但如果不惜一切代價的救市，不適度掌握貨幣的投放量，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發新的危機。特別是作為國際支付的主要貨幣，并且各國的外匯儲備都以其為主，在美歐“定量寬松”貨幣政策下，一旦新一輪金融危機降臨又對本國貨幣缺乏信心時，必然要使外匯儲備來注資救市，從而外匯“泡沫”將會被進一步放大。外匯“泡沫”放大的同時，金融危機在全球的影響也會增大，世界經濟將有可能被金融危機、經濟衰退和主要貨幣波動的惡性循環所困擾，各種危機爆發的頻率也會進一步增多。特別是對我國等新興經濟體國家而言，由于外匯資產儲備幾乎都是西方主要貨幣為單位的債券和資金，甚至還在繼續增加，其風險自然大于其他經濟體。因此，為避免外匯貨種貶值帶來的風險，保障外匯儲備和對外投資的可靠性和安全性，中國提出創造“超國際儲備貨幣”的建議并非無的放矢。
四、中國金融領域面臨的風險因素
首先，當前美國金融危機仍在深化，意味著外部金融環境更加不確定性，特別是由于美國、歐洲和日本等發達國家的債券投資者不愿承擔金融危機帶來的更多風險，必然要轉嫁危機。其次，美國金融危機爆發以來，由于人民幣保持穩定態勢，再加上未來我國市場增值預期十分明顯，中國就成了國際金融危機的“避風港”，特別是人民幣升值的預期沒有改變的情況下，目前國際“熱錢”不但沒有撤出中國的跡象，而且還在不斷涌入。盡管大量資金流入并不一定是壞事，但由于流入中國金融市場和房地產行業的“熱錢”大部分是投機性質的，在金融和房地產市場上會有一個合理的估值區域伺機而動，甚至興風作浪，加大了國內金融和房地產市場上資金的流動性風險。另外，投機性“熱錢”具有一定的隱蔽性，“熱錢“的載體既多樣化又很難監測，其規模和走向不明，難以判斷，增大了中國資本市場的不確定性，因此管理難度也就進一步加大。
雖然目前國際金融危機的深化與中國金融機構的關聯度不是太強，但畢竟有一定的牽連，其中包括：一是由于中國一些金融機構在不同程度上涉足美國抵押貸款債券，因而損失較大，金融領域面臨著重大風險；二是由于中國外匯儲備和外匯資產大部分是美元單位，國家外匯儲備資產安全自然面臨著威脅；三是人民幣升值和出口下降壓力進一步加重；四是受美元不確定性影響，以美元單位計價的國際大宗商品如原油和黃金等的價格有可能將進一步大幅波動，將導致中國宏觀經濟調控難度加深；五是由于美國金融危機在短期內難以解決，市場對美國和全球經濟前景預期悲觀，將有可能導致美國乃至全球股市持續低迷，包括中國股市在內的全球股市風險將不斷增大。
五、國際貨幣和金融體系的激烈競爭
從今后國際金融發展形勢看，雖然當前西方各國為穩定金融市場不斷調整金融政策，但不大可能有穩定的局面，這必然給國際金融市場帶來潛在的危機。美元匯率在短期內沒有任何條件能使它恢復在國際貨幣體系中原有的強勢地位。同時，由于西方各國受到金融危機沖擊的程度不同，經濟衰退也有所不同，目前各自存在著程度不同的經濟困難，貿易摩擦又此起彼伏，這也必然會使西方國家在國際金融領域中展開激烈競爭，從而導致國際金融領域的進一步波動。
從當前的國際金融環境看，與“冷戰”時期相比，其形勢更為復雜多變，而且涉及面極為廣泛，再也不是只局限于西方貨幣體系或一個國家和一個區域集團的經濟行為，而牽扯面涉及到世界經濟和政治領域的各個方面，直接危害著整個國際社會。特別是當前國際貨幣市場的六個值得關注的特點。
第一，國際市場貨幣發生了深刻變化，美國依然是影響國際貨幣市場的主要因素，是國際市場匯率的變化的核心因素。美元匯率的波動，一方面表現為市場投機性因素的進一步擴大；另一方面導致國際外匯市場中積累的金融風險更加突出。
第二，金融危機爆發以來，美國公布的就業、房屋銷售數據、消費信心指數等重要經濟指標比較疲弱，表明美國金融危機的進一步蔓延和加深將導致美國經濟下行的風險進一步加大。因此，受其影響將打壓了美元匯率，導致世界各國貨幣升值壓力進一步加大。
第三，美元匯率變化將導致黃金等貴金屬價格波動。金融危機爆發以來，受一些國家增持黃金儲備和需求增加的影響，再加上投機因素，推動了國際期貨市場上黃金價格的大幅度波動，黃金在波動中暗藏著不可忽視的風險。
關鍵詞：某證；公司；負債損益審計；風險評估；分析
一、某證券公司審計業務概況
某證券公司委托某會計師事務所對本公司2007年終財務報表進行常規審計。在審前調查的基礎上，事務所組織專家對證券公司的財務系統和交易管理系統完成。經過調查發現，該證券公司的財務管理系統由公司總部使用和維護，管理整個集團的財務賬，業務管理系統由總部和各營業部共同維護，目前的交易數據、財務備份數據容量為17GB；所屬的15個營業部中，其中14個使用統一的交易軟件。財務數據為1.6GB，業務數據量達15GB以上。
二、審計與風險評估過程
在審前調查中，事務所查閱了證券公司信息化系統內部控制流程圖和系統工作流程圖，對信息化管理制度的建立健全情況做了初步評價。通過以往的經驗和向相關專家調查了解得知，證券公司的傭金收入是最主要的經營收入，對于經紀類證券公司，傭金收入一般要占營業收入的90％以上。因此，關于傭金收入的審計被確定為本次審計的工作重點。
三、預審分析與現場檢查
數據采集和轉換后，審計人員按照事先編制的計劃，結合證券公司的行業特點和違紀違規的一般規律，形成初步預審方案，進行預審分析。預審分析結合審計經驗和初步的專業判斷，形成了涵蓋證券公司業務的若干審計經驗模型，重要的如傭金審計模型、透支審計模型等。
審計人員直接通過軟件瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細賬審查”、“會計科目審查”、“日記賬審查”功能展開賬表分析，并結合紙質憑證和業務單據、賬簿和會計報表進行現場審計。
1.傭金審計模型
券商在從客戶賬戶收取傭金時，可以實行浮動傭金制，在一定范圍內(不超過0.3％)同客戶約定實際傭金比例。但是，由于券商之間的市場競爭日趨激烈，為吸引客戶，常常通過返傭金、沖減手續費收入、擠占營業費用等辦法，給“經紀人”一定程度的好處，作為他們為公司拉來客戶的好處費，以刺激經紀人為公司保持住這些客戶。近年來，由于監管部門監管力度不斷增強，返傭金、經紀人傭金等由于不符合規定，券商在賬務處理上越來越艱難。前臺不行，于是開始通過后臺交易系統處理這些事情，這樣既偷逃了稅款，又非常隱蔽，輕易不會被發現。證券公司自身對交易系統的監管能力不足，再加上財務監督的缺失，在交易系統中進行返傭提成，極容易造成收入不入賬、私設“小金庫”、偷稅漏稅，甚至引發違法犯罪現象的發生。所以證券審計的主要目標之一就是審查有無將返傭提成的資金另設“小金庫”或不符合規定分配和使用。
2.審計步驟：
步驟l，通過對傭金收入二級清算報表數、財務發生效和客戶賬戶收取數3個數據比較核對，從中發現證券公司隱匿傭金收入問題。計算在證券公司開戶的每筆交易賬戶的傭金總額。
步驟2，查詢傭金科目年度發生額。
步驟3，比較財務賬傭金科目發生額和交易系統傭金收取額。如果交易系統傭金收取額大于傭金科目發生額，則初步判斷證券公司隱瞞傭金收入。
步驟4，對公司業務類別發生頻率進行分析，根據傭金收入收取和轉移的規律和特點，查找那些發生頻率高、發生金額相對小的業務類別，通過業務標志對照表，確定是哪個業務符合這一特點。
步驟5，在交易流水中，根據確定的業務標志代碼，查詢所涉及的資金賬戶。
步驟6，選取所沙及的幾個資金賬戶，如果確實屬于小額增加，則查詢當天對應的小額減少的那一筆是哪個資金賬戶，據此遲蹤傭金的客戶賬戶來源；如果沒有對應的小額減少的那一筆，可以初步判斷被審計單位、軟件供應商對系統做了修改或添加了與擁金收入相關聯的輔助子系統。
3.透支審計模型
在對證券公司的審計業務中，確定透支賬戶是審計的重點。在申購盛行的前幾年，證券公司常常采取透支股民保證金的手段申購股票，近年來又發展到證券回購。證券公司常用的恒生等股票交易系統只能打出審計當天的透支余額單，對于多次透支已經歸還的“歷史透支”卻無法發現。證券公司把此類賬戶隱藏在股民賬戶中，將“股票中簽”以及利用回購資金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的業務轉走，形成賬外“小金庫”，給國家造成了損失。對于一個有著成千上萬個股民的證券公司來說，打出所有的交易記錄進行人工搜尋無異于大海撈針，這時候就需要編制程序對龐大的數據庫進行操作。經過運算不僅可以發現至審計時透支賬戶，還可以發現隱藏的曾經的透支，進一步對這些透支賬戶進行分析，還可以發現隱藏更深的問題。
摘 要 國有企業不良資產問題一直是國內研究焦點，但對國有企業不良資產風險來源的研究大多是定性分析。本文主要探討對其進行綜合定量性分析的方法。通過模糊影響圖風險綜合評估模型，對現階段國有企業不良資產風險源對國有企業資產質量的影響進行定量化研究。
關鍵詞 不良資產 模糊影響圖 風險評估
國有企業不良資產風險源既有外部環境因素也有企業內部因素，既涉及定性因素又涉及定量因素，這些因素繁多且各種因素之間又相互影響。解決這種復雜情況，關鍵在于選擇一種既能清晰描述各種因素的綜合作用，又能定量分析各種因素對最終目標值的綜合影響程度的方法來認識國有企業不良資產風險源，從而有助于國有企業不良資產的處置。模糊影響圖具有處理復雜關系和不確定問題的能力，并且其建模和分析過程與風險分析過程具有較好的一致性，因而本文選擇了模糊影響圖研究國有企業不良資產風險源。
一、模糊影響圖的構造
根據雙向構造影響圖的思想，構造國有企業不良資產模糊影響圖的步驟：（1）確定價值結點；（2）構造模糊影響圖的關系層；（3）構造模糊影響圖的函數層及數值層；（4）模糊影響圖的評價；（5）國有企業不良資產的風險估算。
二、確定價值結點
由模糊影響圖理論可知價值結點代表我們分析的目標，確定價值結點就是確定分析目標，分析目標要看分析對象的時點而定。
三、構造模糊影響圖的關系層
構造模糊影響圖的關系層是構造模糊影響圖的核心，這關系到各種原因通過何種形式形成國有企業不良資產的，這需要很高的技巧和細致的分析。
首先，價值結點分析。以不良資產預計損失額為目標結點，又根據不良資產的分類把目標結點從會計學角度進一步分解為不良流動資產、不良固定資產、不良長期投資、不良無形資產和不良遞延及其他資產五個結點。再對這些結點進一步分解為直接前序結點，例如不良流動資產又可分為不良應收款項，不良存貨，不良短期投資等直接前序價值結點。根據需要還可繼續進行分解。
其次，構造局部影響圖。目標定向構造影響圖方法有利于多學科專家進行交流，因而可將圖中的邊界結點按專業分類，一個學科的專家負責該領域內的圖的構造。本文把國有企業不良資產風險源劃分為三個最重要的五個方面，即產權關系和投資體制、監督管理、處置渠道、內部控制和公司治理，其中后兩者為內部風險源，也是最核心的因素。
再者，變量因素的合并和核定。當整個影響圖的關系層構造完成以后，有可能存在一個問題就是圖中存在相同的結點，尤其在不同的局部，因此在把局部影響圖合并為總影響圖時，一定要仔細檢查，合并相同結點。
最后，綜合考慮國有企業不良資產風險源，核實有無漏掉重要的影響因素，如有發現，要分析判斷與圖中其他重要變量的關系，將其正確地連接起來，得到一個完整的影響圖模型，并給予編號。如圖1所示：
四、構造模糊影響圖的函數層及數值層
首先，定義模糊影響圖中的兩類模糊集。
頻率模糊集的定義。我們可以把頻率范圍從0到1分成10等份，（0，0.1，0.2，…，1.0），然后根據決策者的偏好，依據專家咨詢，確定頻率模糊集及隸屬度。例如，高（H）= {0.7/0.5，0.8/0.7，0.9/0.9，1.0/1.0}；中（M）={0.3/0.2，0.4/0.8，0.5/1.0，0.6//0.8，0.7/0.2}；低（L）={0/1.0，0.1/0.9，0.2/0.7，0.3/0.5}。
狀態模糊集的定義。根據已確定的價值結點的狀態空間，即不良資產的變化幅度，我們采用變量增減百分比來描述變量的不確定性，首先將變化范圍設定為0％-50％之間，將變化范圍劃分為幾等份（-50%，-40%，…，0，…，40%，50%），然后根據決策者的偏好，依據專家咨詢，定義狀態可能性的語言性質，即狀態模糊集及隸屬度。
比如：提高很多（HI）={20％/0.2，30％/0.6，40％／0.9，50％/1.0}；
提高較多（MI）={10％/0.3，20％/0.7，30％/1.0，40％/0.6}；
提高很少（LI）={0％/1.0，10％/0.8，20％/0.4）；
無明顯變化（NO）={0％/1.0）。
還有一些變量需要其他的語言描述，例如某一事件是否發生――“是，否”，投資體制的――“優，中，劣”。這種情況下，變量的狀態模糊集及隸屬度。如下：優（G）={優/1.0，中/0，劣/0}；中（M）={優/0，中/1.0，劣/0}；劣（B）={優/0，中/0，劣/1.0}。
其次，定義模糊影響圖的數值層。對于獨立結點，需估計其各種可能狀態模糊集及對應的頻率模糊集。對于非獨立結點和價值結點，只需要知道狀態空間并估計模糊集即可。為建模的簡便及模型的可求解性，應盡量建立同種類型的狀態模糊集，在不良資產風險源影響圖模型中基本采用“提高很多”、“提高較多”、“提高較少”、“無明顯變化”、“降低較少”、“降低較多”、“降低很多”這樣的語言詞匯。
再次，模糊影響圖的函數層。確定模糊影響圖的函數層就是確定變量間的模糊關系，即只需要以語言值估計結點間的成對關系。對于變量間的關系，有專家語言描述結點間的成對模糊關系。例如，結點4“投資體制”與結點23 “不良資產”的模糊關系：IF 結點4“優”，THEN結點23提高很多；IF 結點4“中”，THEN結點23提高較少；IF 結點4“差”，THEN結點23降低較多。
五、國有企業不良資產風險模糊影響圖評價
通過采用模糊影響圖方法進行計算，得價值節點不良資產的頻率矩陣，例如：
從上面價值結點的頻率矩陣中選取一行，使本行與其所對應的頻率的乘積的和在所有行中最大。根據公式 = / ，得到價值結點變動即國有企業不良資產的概率值，如表2所示。
通過上表可以分析得出，國有企業不良資產減少概率較高，超過了10%。而國有企業不良資產增加的概率比較穩定，都在6%以上。
六、結束語
模糊影響圖方法將模糊變換與影響圖理論相結合，既能克服傳統風險分析方法上的缺陷，又能克服影響圖結構中概率獲取上的困難，是一種有較大應用前景的決策和風險評價方法。
參考文獻：
[1]李國良.國有企業不良資產管理與處置問題研究.經濟科學出版社.2008.
關鍵詞：安全隱患管理；安全隱患定級；風險管理；風險評估；資產全壽命周期 文獻標識碼：A
中圖分類號：F276 文章編號：1009-2374（2017）02-0186-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.02.090
現代科學技術和工業生產的迅猛發展，一方面繁榮了經濟和人們的生活；另一方面現代化大生產隱藏了眾多的潛在危險。就電力系統而言，電力網絡不斷擴展，網絡構成及網絡控制更加復雜，自動化程度不斷提高，高電壓、大電流、長距離輸電使電網穩定問題愈加突出?，F代化的工業和人民生活對電的依賴程度越來越高，對電力可靠性和電壓質量的要求不斷提高，對電力設備的安全隱患排查工作的要求也越來越高。
國內電力企業經過多年的發展和總結，已逐漸擁有完善的安全隱患排查治理方式。但是基層工作人員在進行隱患排查時或是根據主觀經驗判斷或是依照范例進行對比，各種方法均存在一定的局限性，無法將隱患的嚴重程度量化。本文主要是借鑒基于資產全壽命周期的風險評估法，對事件發生可能性和影響程度進行量化分析，以定量方法確定安全隱患分級，可以更準確地反映安全隱患的嚴重情況。
1 安全隱患概述
1.1 安全隱患定義與分級
安全隱患具體指安全風險程度較高，可能導致事故發生的作I場所、設備設施、電網運行的不安全狀態、人的不安全行為和安全管理方面的缺失。
根據可能造成事故后果的影響程度，目前電力企業安全隱患分為Ⅰ級重大事故隱患、Ⅱ級重大事故隱患、一般事故隱患和安全事件隱患四個等級。其中，Ⅰ級重大事故隱患和Ⅱ級重大事故隱患合稱為重大事故隱患。
1.2 安全隱患定級方法
1.2.1 主觀判斷法。主觀判斷法是指工作人員在匯總現場情況后，征詢有關專家（一般是基層骨干）的意見，對意見進行統計、處理、分析和歸納，客觀地綜合多數專家經驗與主觀判斷，做出合理估算，經過反饋和調整后，對安全隱患進行定級的方法。主觀判斷法的優點是方法簡便易行，定級較快。
但是，由于缺乏統一的“隱患標準”，基層工作人員在隱患判斷、認定、分級等具體工作中，往往只能依據自身專業知識進行主觀判斷，寬嚴程度隨人、隨單位而變，造成安全隱患定性不準、分級不當、判定標準不一致、隱患信息不翔實等問題。
1.2.2 范例辨識法。范例辨識法是指工作人員參照安全生產事故隱患范例，依據其中編制在列已確定的安全隱患，對比實例、分類樣本、描述、文字說明等形式的表述，在實際工作中排查認定安全隱患。
這種方法有效提高了相關工作人員，特別是一線員工和管理人員排查發現安全隱患、給隱患分級分類的準確性，切實促進了隱患排查治理工作的開展，范例辨識法本質上仍屬于一種定性方法。
1.3 借鑒資產全壽命風險管理思路輔助定級
上述定性方法面臨的主要問題是，電力企業基層人員對隱患排查治理工作的認知程度有限、生產系統已有設備缺陷管理流程和隱患排查治理流程之間存在差別，所以無論是主觀判斷法還是范例辨識法均存在一定局限性。我們可以借鑒資產全壽命周期風險管理的思路，采用一種定量方法來輔助安全隱患定級。安全隱患具有安全風險程度較高的特征，因此就可以采用量化風險的基本思路，用資產全壽命周期的風險評估法為安全隱患定級。風險評估法較上述方法，主要在于合理考慮事件發生可能性，同時擴展事件影響程度的維度。
2 基于資產全壽命周期的風險評估方法
2.1 基于資產全壽命周期風險評估方法
按照風險評估標準，采取既定的評估方法，從風險發生的可能性與風險影響程度兩個方面進行量化，綜合評定風險值和風險等級：
風險（Risk）=風險發生的可能性（P）×風險影響程度（F）
式中：R為風險值；P為風險發生的可能性；F為風險影響程度。
2.2 定量計算風險
在風險評估過程中，各專業也可根據自身的專業特點對風險評估標準進行適當調整，選擇不同的維度或者增加風險評估模型進行識別和評估，但不同評估標準對風險等級的劃分應保持一致。本文將以全面風險評價為主要模型工具。
2.2.1 風險發生的可能性P。風險發生的可能性分為五個級別，分別是極低、低、中等、高、極高。對應業務發生頻率為：可能每5年以上發生該類風險（概率極低）；可能每1～5年發生該類風險（概率低）；可能每年發生該類風險（概率中等）；可能每半年發生該類風險（概率高）；可能每月發生該類風險（概率極高）。以上依次對應1～5分。
2.2.2 風險影響程度F。風險影響程度從電網安全、人員傷亡、社會形象、直接經濟損失四個維度分析確定，選取四個因素的最高值作為損失度。每個維度的風險影響程度分為五個級別，并依次對應1～5分。該五個級別的取值參照《資產全壽命風險評估模型》所定義的取值范圍，結合公司對人身傷亡事故、經濟損失的承受能力調整后確定。
即：
F=Fmax=Max（F1，F2，F3，F4）
電網和設備安全。將電網安全風險損失度分為五個級別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴重。具體內容執行國家相關標準法規所定級別劃分標準，對應影響程度分別為《國家電網公司安全事故調查規程》中定義的七級至一級電網和設備事件；人員傷亡。將人員傷亡風險損失度分為五個級別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴重。對應影響程度為人員從輕傷至一至四級人身傷亡事故。
社會影響。將社會形象風險損失度分為五個級別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴重。對應影響程度為在縣域至國際范圍不等；直接經濟損失。將直接經濟損失風險損失度分為五個級別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴重。對應影響程度為1000萬元至數億元不等。
2.3 確定風險等級
2.3.1 一般風險。風險發生的可能性較低或風險發生后對公司的綜合損失度較小的風險（1≤風險值≤4）。
2.3.2 中等風險。介于一般風險與重大風險之間的風險（4
2.3.3 重大風險。風險發生的可能性較高，且發生后對公司的綜合損失度較大的風險（9
Y軸：P（可能性）
X軸：F（影響程度）
圖1 風險評估矩陣
例如：上圖中A點風險值為2，屬于一般風險；B和C點風險值都為12，屬于重大風險。
2.4 安全隱患與風險分級對應
3 基于資產全壽命的風險評估
以下實例選自某電力企業安全隱患管理平臺，將對采用風險評估法定級的結果與傳統定級方法的結果做出比較。
3.1 實例簡介
某電力公司2014年7月15日檢修公司500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項目施工隱患。500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項目施工中，大型作業機具距離帶電導線較近，現場作業人員較多，且該隱患可能一定時期內較長時間存在，易造成安全距離不夠導致線路故障跳閘和人員群體傷亡事故發生。
3.2 傳統評估分級
可能導致后果：依據國家電網公司《安全事故調查規程》2.2.7.1條，35千伏以上輸變電設備異常運行或被迫停運，并造成減供負荷者，構成七級電網事件。如果造成人員傷亡依據不同的人數構成不同等級的人身事故。
采用范例辨識法，查詢“輸電專業”“違章施工”相關條目，條目描述“線路保護區內起重作業，不能保證安全距離：220kV ××線#36～#37，110kV ××線#29～#30塔間通過××鋼材市場，導線最低點離地僅15米，鋼材市場起吊作業頻繁，易造成線路跳閘和人員觸電事故”，屬于“一般隱患”。
3.3 采用基于資產全壽命的風險評估分級
計算風險值：
P取值4――公司可能每半年發生該類風險（概率低）
F1取值1――符合《國家電網公司安全事故調查規程》的七級及以下級電網事件（風險損失度較?。?/p>
F2取值4――3人及以上10人以下死亡或者10人及以上50人以下重傷（風險損失度較大）
F3取值2――在地市范圍內受到影響，但該影響需要一定時間、付出一定代價消除（風險損失度一般）
F4取值1――100萬元以下（風險損失度較小）
F=Fmax=Max（F1，F2，F3，F4）=Max（1，4，2，1）=4
R=P*F=4*4=16
確定風險等級和隱患分級：風險值為16，介于（9，25），根據附表的劃分等級屬于重大風險。
3.4 比較和結論
風險評估得出的安全隱患分級和原系統錄入時評估的等級不一致，原因是本次事件評估人員未充分考慮事件發生可能性較高、長期存在且現場人員多等因素。同時，本事件可能引起較嚴重的人身傷亡事故，須引起充分重視，評估人員低估了其影響程度。
4 結語
電力企業安全隱患分級工作，是[患排查治理的基礎。安全隱患分級工作，目前普遍采用的主觀判斷法和范例辨識法，經過不斷改良和完善，已經可以較大滿足實際工作需要。采用基于資產全壽命的風險評估法，對事件發生可能性和影響程度進行量化分析，定性結合定量能更有效核證，可以更準確地反映實際情況?；谫Y產全壽命周期的風險評估法，將能重點應用于需要特別關注的、可能成為工作焦點的一些隱患的管理，可以更加準確、科學地對隱患進行定義和定級。
采用基于資產全壽命周期的風險評估法雖然能通過定量計算的方法對安全隱患輔助定級，但仍需注意其局限性：（1）雖然基于資產全壽命周期的風險評估法適用面較廣，但由于風險評估所采用的取值范圍的局限性和通用性，其評估結果有時不能準確反映出管理者期待的個性化結果，宏觀的變量取值可能難以反映微觀的事件本質，即客觀性和主觀性不能完全統一，有時應根據企業承受風險能力和實際情況對理論取值進行調整；（2）基于資產全壽命周期的風險評估法在實際使用過程中工作量較大，無法完全替代現有定級方法，其應用范圍受到一定的限制，所以應篩選出有上述特定隱患或存在爭議的實例加以運用。
相信在今后電力企業安全隱患分級工作不斷總結經驗的基礎上，基于資產全壽命周期的風險評估法會得到進一步完善，更能確切的指導隱患排查治理工作的全面有效開展。
參考文獻
[1] 國家電網公司.國家電網公司安全事故調查規程（國家電網安監[2011]2024號）[S].2011.
[2] 國家電網公司.國家電網公司安全生產事故隱患范例（一）（國家電網安監[2010]68號）[S].2010.
[關鍵詞]：重大固定資產投資項目；社會穩定風險評估；對策
中圖分類號：F283 文獻標識碼：A 文章編號：
Abstract: This article has been explained the current problems of the social stability risk assessment for material fixed assets investment projects , and also has been introduced something should be paid attention to on assessments processes. Then it has been put forward some appropriate solutions and recommendations for decision-making.
Keywords: Material fixed assets investment projects；Risk evaluation of social stability；countermeasure；
中圖分類號:F294 文獻標識碼 :A
一、引言
隨著我國改革開放的不斷深入，人們的生活水平有了很大的提高，但接踵而來的是各種社會矛盾逐漸高發起來。目前的社會矛盾覆蓋的領域廣泛、涉及的門類眾多，未來有進一步加劇的發展趨勢，已成為影響社會和諧穩定和經濟社會發展的突出問題。比較受關注的方面有征地補償、移民安置、勞動就業、勞資糾紛、生態環境、分配不公等。從社會穩定風險定義出發，重大工程項目社會穩定風險是指在實施重大工程項目時存在的對社會和群眾生產與生活影響面大、持續時間長并容易導致較大社會沖突的不確定性[1]。
一般來說，重大固定資產投資項目的建設對當地的經濟、社會及生態環境都會產生正面和負面的影響。地方政府對于投資項目產生的外部性應進行積極的引導，努力讓其影響朝著正的外部性方向發展，在不損害生態環境效益和社會效益的基礎上努力爭取良好的經濟效益，盡量降低影響社會穩定的風險，從而避免發生。本文闡述了在實際風險分析和評估工作過程中所遇到的一些問題，并就如何進一步完善重大固定資產投資項目社會穩定風險評估工作提出了一些思考。
二、項目社會穩定風險分析及評估現狀及存在問題
社會不穩定因素越來越多的根源是決策機制的不夠科學、不夠完善而產生的，近年來，我國各地因重大項目建設導致的社會風險問題時有發生，如2004年330萬千瓦的瀑布溝水電站因移民問題處理不善而導致的群體性械斗事件、2005年國華定州電廠灰場工程因征地補償未達成一致意見而導致的惡性械斗襲擊事件、2006-2009年廣東番禺垃圾焚燒發電項目因未能廣泛征求民意而引發的群體性上訪事件、四川省什邡市鉬銅項目因群眾擔心環境污染引發的以及近期陸續出現各地群眾由于擔心PX項目的污染問題而導致該類項目陷入了“落地難”的困境[2]。
根據國家和地方的部署，重大固定資產投資項目將陸續開展社會穩定風險分析及評估工作。由于社會穩定風險分析及評估是一項新的業務，在實踐過程中，發現存在以下問題，共探討：
1.部分項目的項目單位未委托有相應類別資質的單位編寫社會穩定風險分析報告，有些項目單位自己簡單的編寫了項目的社會穩定分析報告。由于站在立場不同，項目單位往往會隱瞞一些事實，努力避開項目建設可能產生的不利影響，從而造成了社會穩定風險分析報告的“失實”，往往會得出不同的結論，從而埋下了社會風險隱患。
部分編制單位角色不清，在沒有受到項目所在地人民政府或有關部門的委托的情況下，錯誤的將社會穩定風險分析報告編制成了社會穩定風險評估報告。
風險識別不夠全面，有些高污染、高耗能的項目僅對環境風險及征地拆遷進行了識別，忽視了選址、土地利用、移民安置、施工組織管理等方面產生的風險。
風險調查方式過于單一。部分編制單位僅僅采取發放調查表的形式，并且調查對象過于單一，真正的利益相關者沒有調查清楚。此外，部分報告全盤引用環評報告中公眾參與調查的內容，忽視了該調查僅僅是從環保的角度考慮項目是否可行，實際上是不夠全面的，需要社會穩定風險分析篇章編制單位進行其他風險因素的補充調查，并進行統計分析。
風險分析方法過于簡單，有些報告僅僅定性的分析了可能產生的風險，沒有從定量和定性兩個角度去分析社會穩定風險。部分風險分析報告措施過于寬泛，可實施程度不高。
部分風險分析報告沒有給出風險分析結論，無法判斷采取風險防范措施后是否屬于低風險，是否處于可控范圍內，導致項目審批或核準無據可依。
風險評估報告的問題主要體現在兩個方面，一方面部分評估單位缺少對項目的詳細補充調查，可能出現“信息不對稱”現象，進而影響風險評估的結論，另外一方面評估方法還存在著單一性，比如比較前沿的研究方法“邏輯框架分析、層次分析法”等在目前的評估報告鮮有見到。
三、完善項目社會穩定風險分析的策略
根據以上存在的問題，筆者認為完善項目社會穩定風險分析報告的主要策略從以下幾個方面考慮：
建議社會穩定風險分析編制單位由有相應行業的工程咨詢資質的第三方機構完成，而不是有項目業主自身完成，這樣更有利于體現工程咨詢行業“獨立、科學、公正”的原則，防止走過場。
關于風險識別，建議從規劃選址、征地拆遷補償、工程施工組織、生態環境、項目管理、經濟社會、安全衛生等多方面進行風險識別。
風險調查應列出調查者的組成人群及名單、問卷的問題及調查結果統計，復核調查范圍是否全面，是否調查了利益相關者特別是不利影響者的態度以及當地政府、專家和社會組織態度，應對調查結論進行全面分析，必要時召開座談會和聽證會。
風險估計應通過定性和定量相結合的方法，風險措施應更加具體全面并具備一定的可操作性。
對于低風險的重大項目，根據分析出來的風險隱患、風險范圍和可控程度，提出化解矛盾問題的對策措施、預警措施和應急處置預案。 四、完善項目社會穩定風險評估機制的策略
1.建議項目所在地人民政府或有關部門的委托實施主體時優先考慮有相應資質的工程咨詢單位，利用其豐富的項目前期工作經驗把好項目的“穩評”關。
2.在完成評估報告之前應提供項目前置性文件，即規劃選址、用地預審及環評等。項目的規劃、土地、環評等手續如已完成的，其結論可以直接引用。
3.認真審閱由項目各編制單位完成的項目可行性研究報告或項目申請報告、項目社會穩定風險分析篇章，認真審閱擬建項目前期審批相關文件（含規劃選址、用地預審及環評等前置性文件），如有可能，地方發展改革委在制定社會風險評估細則時相應要求國土、住建、環保、衛生等相關部門在前置性文件審批過程中增加社會風險評價，以便于提前介入并提前掌控風險。
4.現場踏勘及補充調查、廣泛征求、充分聽取意見。評估主體根據審閱結果，結合當地實際情況，根據需要直接開展或要求項目單位開展補充民意調查，可通過公示、走訪、座談會、聽證會，當面聽取意見，客觀真實反映廣大群眾意愿，作為社會穩定風險評估的依據。
5.評估實施主體在廣泛征求和準確掌握民意的基礎上，應邀請委托單位、項目業主、相關專家（工程技術專家、項目施工組織專家、環保專家、維穩專家等）和各個職能部門代表（當地政府、規劃、環保、國土等）參加會議，重點圍繞合法性、合理性、可行性、可控性進行全面和客觀的評估論證。對風險分析篇章的內容和程序、評估的方法、識別的風險、反映的意見、提出的風險防范和化解措施以及評判的等級等方面內容進行全面評估論證，核實其正確性和合理性，從而確定項目的社會穩定風險處于高、中、低的哪個等級。
6.編制風險評估報告。評估主體根據社會穩定風險分析篇章的修編稿，編制評估報告，提出社會穩定風險等級，上報項目委托單位，作為審批、核準項目的重要依據。對于無風險、有較小風險、有較大風險和有重大風險的評估結論，做出可實施、可部分實施、暫緩實施、不實施的建議[2]。對于風險較小或者沒有風險的事項，應提出相應的預測預警措施和應急處置預案，并將風險妥善控制在預測范圍之內。
綜上所述，完善社會穩定風險分析和評估工作的目的在于把大量的社會穩定風險化解在重大項目開工建設之前，變堵截為疏解，使各類矛盾化解在既定的規則和程序內完成，進而從源頭上減少影響社會穩定風險的因素，確保經濟社會平穩較快發展，具有積極的意義。
參考文獻：
