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關鍵詞：財務制度；會計核算；問題；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
隨著經濟的發展，企業內部管理制度日趨完善。企業財務制度的建設也越來越受到管理者的重視，完善企業財務制度，可以加強企業財務內部控制的規范性，防范企業經營風險。保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠。在企業內部形成相互制約、相互聯系的關系。形成控制的方法，措施，程序并予以規范化，系統化，使之成為一個較為嚴密的，完整的財務控制制度體系。
一、企業財務制度建設存在的主要問題
1.企業財務制度的制定缺乏科學性與合理性
（1）企業財務制度的設計缺乏合理性。由于部分企業過分重視生產經營，而忽略了企業內部的控制管理，在制度的設計方面沒能綜合考慮企業的組織形式、企業規模、行業特征、崗位設置等情況，造成企業財務制度不具有可操作性，因得不到有效執行而流于形式。使企業的約束和防范機制沒有真正完整的建立，也導致財務內部控制的組織結構不健全，使財務管理與會計控制措施在企業中無法充分發揮出自身應有的作用。
（2）企業財務制度的設計不夠全面。企業一般對資金等有形資產的制度設計較為完備，但是在員工素質、信息以及會計控制的執行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導致企業無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務內部控制的執行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發揮。
（3）企業財務制度的設計缺乏科學性及有效性。當前，許多企業在設計財務制度時沒有與績效考核有效結合，沒有與各部門的崗位責任制有效結合，也沒有對不相容崗位做特別規定，使得監督、牽制機制相對靠后，財務控制很大程度上只是對事后錯誤的補救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導致了企業財務控制目標的難以實現。
2.會計核算缺乏標準化和規范化
（1）會計核算是企業財務內部控制的核心與重點。當前我國許多企業由于財務制度的缺失，普遍存在著財務管理混亂，內部責權分配不清，會計核算體系不明確，部分企業領導對會計核算基礎工作認識不足，績效考核機制不健全，監督、檢查工作不到位等多方面問題。導致企業財務基礎工作不扎實，信息失真，財務數據質量不高等一系列問題。
（2）缺乏有效的財務監督約束制度。核算與監督是會計工作的基本職能，企業應當積極建立和健全企業內部控制的財務監督機制。然而當前大多數企業沒有對會計監督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學的監督考核機制，甚至有些企業因為制度的不健全或不明確，使得財務監督工作無據可查、無章可循，對業務部門不能形成有效控制，企業會計部門的監督職能也無法得以有效的發揮，進而影響到企業財務管理的質量與水平。
二、加強企業財務制度建設的意義和措施
1.建立健全企業財務制度
企業財務制度是企業從事經濟活動，實施財務內部控制，進行會計核算和會計監督的基本準則與行為規范。為此，企業應根據國家的法律法規和規章制度的要求，并結合企業自身實際，真正建立起一套合法、適用、科學、全面的企業財務制度，這既是加強企業財務內部控制的重要內容，也是提高企業會計核算質量的制度保障。
首先，企業的財務中心應將建立和健全企業財務制度作為整個財務工作的頭等大事來抓，通過結合企業自身的生產經營特點及管理要求，制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業財務制度；其次，企業各部門應嚴格執行企業財務制度，實施財務的內部控制，堅決制止和杜絕出現各行其是和無法可依的現象，從而保證企業各部門和各環節中的所有生產經營活動，都能依據企業統一的財務制度，科學、有序、健康、合理的運行。
2.實施會計核算的標準化
隨著經濟全球化進程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業對會計管理工作的要求越來越嚴格，越來越深入。企業通過實施會計核算的標準化管理，通過標準來規范企業的會計行為。同時，企業要加快信息化進程，利用現代企業管理和現代信息技術及系統工程建立一個能以最佳方式處理數據資料和達到資源共享的信息系統，從而提高企業會計工作效率，提高會計核算信息的質量，而且使得會計核算能更加系統、科學、規范，進而有效保證企業財務系統整體功能的發揮，為企業實現現代化管理奠定堅實的基礎。要真正落實企業會計核算工作的標準化，企業應通過以下幾個方面得以實現：
第一，完善財務制度，加強財務控制。
（1）企業應嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》等制度的要求建立健全企業會計核算制度和會計核算流程。并以此來規范會計核算工作，使會計核算工作標準化、規范化，使會計信息能夠真實、及時、準確、客觀的反映企業的生產經營狀況。企業通過完善會計核算體系，從會計基礎工作著手，真正實現強化企業財務管理工作。
（2）企業應建立健全資產管理制度，保護企業財產安全，有效規避經營風險和財務風險。如：對資產的采購、領用、處置等建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全；將資產的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內部牽制；完善資產盤點制度，在保護企業資產安全的前提下，督促資產管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業通過對資產的一系列控制行為，從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務問題。
（3）企業應當構建合理、科學的會計檔案管理制度，以保證財務資料的完整性?，F代化的企業管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，用于會計監督檢查工作的開展，實現管理策略分析過去和預測未來的需要。
第二，加強會計監督，嚴肅財務紀律。
對企業的生產經營活動實施會計監督，是財務人員的重要職責與神圣使命。企業財務人員應嚴格遵守國家各項法規、規章及制度的規定，依據企業的財務管理制度，認真履行職責，忠于職守，維護財務管理紀律的嚴肅性。
（1）應加強對企業財務收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務會計事項的監督與管理，從而為企業的生產經營與發展起到把關定向的作用。
（2）應加強對企業各部門及各生產環節在事前、事中及事后的監督，加強業務數據的準確性及實用性的監督，堅決杜絕違法亂紀、以公謀私等現象的發生，保護企業財產的完整與安全。
（3）應加強對企業各部門中實體財務收支的監督，確保財務收支情況的合法性與合規性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標準化的會計核算，準確的反映出企業的經營成果。
3.加強財務隊伍建設，提高財務人員素質
企業應著力打造一支思想作風好、業務素質高的財務隊伍，這是做好企業財務工作及實現良好財務控制的基本前提與保證。目前企業普遍存在財務人員業務能力單一，學習能力不足，綜合素質偏低的現象。在財務隊伍中甚至存在沒有經過專業化、系統化財務知識培訓的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強企業財務隊伍建設，應著重從以下幾個方面來提高企業財務人員的綜合素質，以適應現代化企業快速發展的需要：
（1）企業財務中心要因事設崗，因才用人，注重各業務之間的配合性和協調性。其次企業要注重培養會計人員的敬業精神、責任感和高尚的職業道德，財務人員要以身作則維護國家法制和企業制度的尊嚴，以確保投資者的利益。
（2）企業要建立健全績效評價考核機制。對某些財務人員沒有良好的工作責任心，疏忽大意，常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯，導致企業財務信息質量差，不能及時、準確、規范地提供財務數據，降低企業財務內部控制和效率的行為應納入績效考核，限期督促整改。
（3）企業要完善財務培訓制度，提高財務人員綜合素質，提高財務人員及時掌握新形勢、新知識、新技術，并能熟練應用的能力，以適應當前企業財務管理信息化和會計核算電算化的需要。企業可以通過輪崗等形式，培養業務能力多面手，堅絕杜絕財務人員業務技術壟斷和業務能力單一。通過外部引進和內部培訓等多種途經，提高財務人員綜合素質，以適應新的財務管理理念。
（4）企業要注意選拔和培養具有高層次的復合型財務人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務人員，應堅決予以淘汰，以確保企業具備一支高素質、高水平的財務隊伍，以滿足企業財務良好內部控制及企業快速發展的需要。
總結
我國企業在近年來管理方面取得了非常大的進步，企業財務內部控制制度也得到了不斷的規范，但由于內部控制體系起步較晚，經濟環境較為復雜，這也導致國內許多企業的財務內部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現。而為了切實做好企業財務的內部控制，則必須從建立健全的財務制度、實施會計核算的標準化以及加強財務人員綜合素質等多個角度入手，從根本上提高企業的財務管理水平，進而確保企業的良好運營與發展。
參考文獻：
[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004.
關鍵詞：監獄；會計信息化 ；財務管理
目前集團財務信息化已經成為企業信息化建設的中的熱點問題，而財務管理信息系統的構建已成為企業集團實現有效財務控制的一個關鍵環節。筆者認為，監獄系統可以通過借鑒其他企業集團財務管理信息系統的理驗，推進監獄會計信息化建設，以實現規范會計核算向強化財務管理轉變。財務管理信息化雖然是將信息技術引入傳統財務管理模式，但絕不是簡單地在財務管理中使用幾臺服務器和電腦，簡單地做個集成系統就可以解決的，必須對會計信息化的內涵進行深刻理解。本文對會計信息建設作相關的闡述：
一、會計信息化作用
建設會計信息化，實行會計信息集中管理，可以強化預算執行和資金的有效使用，嚴格會計監督，發揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監督為集中會計監督。監獄進行財務管理信息系統建設，主要的動因是要加強財務監控能力，規避財務管理的風險，使財務工作更好地為監獄中心工作發展服務。
會計信息技術運用，有利于靈活運用比較管理分析各類信息。當各類紛繁復雜的數據擺在那里的時候，大家可能無從判斷這個數據究竟意味著什么。但是當不同單位的同一組數據擺在面前時，大家就很容易看出不同單位之間的差異，看出哪些單位哪些方面還有潛力可挖。例如將每個單位的經費執行情況、生產項目經營情況放在一起對比，優劣對比不言自明，問題一目了然。信息化是幫助我們找出問題、摸清敵情、精準打擊的最好方式之一，這更有利于幫助我們快速地進步。比較管理很容易發現工作中所犯的錯誤，迅速停止錯誤決策，及時扭轉方向。
二、監獄會計信息化存在的不足之處
監獄會計信息化水平的滯后影響財務管理水平的提升和功能的發揮，主要表現在以下幾個方面：
一是監獄系統現有的財務軟件是以每一個獨立核算單位作為管理對象，是一種分散的管理模式，不能實現財務數據集中和共享，也無法進行上級單位對下級單位的遠程實時查詢和深入財務分析。省局和各監獄的財務系統之間，不能做到數據信息的有效傳輸和共享，難以實現規范化、標準化和統一化的財務管理。
二是財務軟件只是實現了以“電算化”為目的的基本核算功能，缺乏財務和業務流程集成化管理、集團報表合并、數據資源及時準確的挖掘利用以及預算管理、管理會計應用等更高層次的功能，不能有效避免財務管理中信息失真、信息滯后等問題，不能滿足監獄財務科學化、精細化管理的需要。
三是隨著信息技術的迅猛發展以及會計改革的不斷深入，監獄會計電算化的內涵已略顯單薄。一方面，部分原有電算化規章已執行多年，不能很好地適應會計信息化的發展要求，監獄經濟工作迫切需要更高、更廣、更全面的適用于會計信息化的指導方略，以全面實現會計管理和監督信息化，從繁重的事務中解脫出來，以更高的視野和全局角度，全面提升會計管理工作效能和水平。
三、監獄會計信息化建設的總體規劃
監獄財務核算主要分為部門預算經費與生產經營兩部分，部門預算包含了一級預算單位（省局）和二級預算單位（各省直監獄）的各類經常性經費與項目經費收支核算，生產經營包含了集團總公司和各監獄的子公司，而各子公司又有不同生產項目的廠隊。由于存在規模龐大，結構復雜，業務核算模式多樣等上述幾個方面的特點，造成了要以集團型企業方式的會計信息化建設時要比一般的單體企業困難得多。
會計信息化建更主要目的是利用信息化技術提高監獄系統的財務集中管理水平，包含著財務管理模式和財務管理手段的雙重革新。
監獄會計信息化建設的總體目標是建設基于先進財務管理理念，利用信息技術手段進行決策支持和實施有效控制的財務管理平臺，實現基礎數據規范化、業務流程規范化、管理信息可視化與透明化。財務管理信息系統需要集成的主要功能包括財務會計、全面預算管理、資金資產管理、損益核算、經營分析等，推進省監獄局和省直監獄兩級財務集中管理。
信息化的實現不可能一蹴而就，需要對關鍵點進行優化排序，分布實施：
第一階段：引入財務會計（總賬、報表）搭建起財務管理信息化基礎平臺，實現財務核算信息化。引入會計核算管理模塊及財務報表管理模塊，適應執行《預算法》、《企業會計制度》等的要求，規范財務會計核算流程和標準，實現集中核算、報表統一自動生成、財務數據共享、遠程檢查監控等基本功能。解決會計核算的合規性、真實性、準確性、及時性方面的問題，保證會計核算信息質量。主要實現的功能特點有：
一是會計核算數據實現了全省大集中。這種架構有利于系統的統一管理和控制，保證數據的準確性和完整性，也有利于與其他業務系統的對接。數據集中后，還能夠實現報表到賬簿、賬簿到憑證的穿透查詢。
二是提高自動化程度減少了人工干預。對于已有業務信息系統的專業收入盡量從系統中自動采集自動入賬，實現業務財務信息的一體化。例如：通過現金流量表項目與會計科目綁定的方式，自動生成現金流量表，減少基層財務人員的人為判斷。實現省級匯總報表的統一自動生成保證了基層企業報表的準確性和及時性。
三是進行財務管理的標準化和規范化工作，并固化到信息系統中提升財務管理水平。在信息化建設過程中，需同步修訂和制定會計核算、會計信息系統管理等相關會計管理規范。通過會計信息化建設規范核算單位設置，實現財務集中核算；統一會計崗位設置，規范了崗位權限；統一和完善會計科目體系，規范會計核算；統一輔助核算的內容和范圍，滿足了多維度會計信息的提供等方面的內容。
四是便于各監獄和子公司間數據對比。上下級以及同級間核算體系，比如統一主要科目的編碼規則以及輔助核算體系，成本費用與收入類科目要求規則和科目名稱及順序基本一致，其他科目至少一級科目一致，主要輔助核算設置盡力統一，方便高效生成合并報表，以及便于日后的數據攫取、分析與統計，有了統一的科目體系，就便于比較不同部門之間相同項目的執行情況。
第二階段：在第一階段實現會計核算數據集中的基礎上，對財務管理流程中其他環節實現信息化，優先考慮資金和資產管理的信息化，包括合同管理、固定資產管理、資金管理，實現固定資產的全生命周期管理，加強資金的集中管控和運作。最后實現全面預算管理、成本費用管理、業務財務一體化、內部控制管理、決策支持的信息化。
四、會計信息化建設可行性分析與管理實施
實現監獄會計信息化建設，從技術角度看是可行的，省局以及各監獄的局域網均可并入政法網，各單位都是使用“用友財務軟件”，可通過升級軟件版本以實現各單位財務賬套數據庫一致，這樣就基本符合會計核算數據集中的軟硬件技術基礎。本人認為，會計信息化建設應該是“三分靠技術，七分靠管理”，在會計信息化的規劃和建設過程中要做好以下工作：
1.把握好標準化和規范化這一前提和基礎
從某種意義上說，信息化就是標準化和規范化的構成和載體。只有通過財務管理標準化和規范化，建立科學合理的財務核算流程及集團財務集中管理與監控的模式，完善企業的內部控制制度才能實現全集團財務規范統一、核算口徑統一、信息采集來源統一，保障基礎財務信息的真實、準確、完整。
會計信息化工作首先必須關注并致力于標準內容和標準平臺的建設，對核算主體、崗位、會計科目、責任中心、資產分類編碼、業務種類分類代碼、產品分類代碼等的編碼進行統一和規范，并研究制定了具體的貫徹實施辦法，保證標準規范得到有效執行，為實現財務業務管理一體化奠定了基礎。集團企業財務信息化系統不同于傳統的核算型軟件，還要求集團建立健全各項財務管理制度主要包括建立健全會計核算制度、財務報表制度、內控制度、預算管理辦法、資金管理辦法、資產管理辦法等。
2.防止會計信息安全出現事故
會計信息化是基于計算機網絡來實現集中化管理的，大量數據在網絡上傳輸。會計信息數據庫、計算網絡等軟硬件故障有可能會造成系統中斷，會計數據丟失，由于全部數據是集中管理，及涉及影響面會很大。因此還要做好信息化建設相關管理制度與崗位職責的制定，明確數據備份方案、應急處理預案、系統管理分工、系統管理員操作規范及流程等，確保系統安全，以杜絕無意甚至惡意等行為造成的損失。
3.加大培養信息系統建設人才的力度
信息化系統的研究和操作都是由人來進行的，人才是財務管理信息化系統建設的最根本問題。因此，要建立完善財務管理信息化系統，必須大力培養信息化建設人才。在信息化系統的建立階段，需要兼備管理能力和技術能力的項目人員，這部分人員必須能夠深刻理解企業信息化系統的內涵，擔負信息化建設的規劃、管理、組織和信息化建設工作的具體實施。在信息化系統的決策運用階段，需要財務核心管理人員，負責會計數據信息分析工作。
參考文獻：
[1]胡爾綱，陳健編著：《企業集團財務管理信息系統的構建——基于中國郵政的案例研究》，《中國信息化管理》2010年19期.
[2]趙大河編著：《宜化集團財務管理信息化建設》，，2010-03-11.
［關鍵詞］市場經濟；財務職能；擴展
一、財務管理的基本職能
（一）財務決策職能。
決策職能是財務管理的一項最基本的職能。所謂財務決策，就是根據企業的環境和應達到的目標，運用科學的方法，選擇和確定實現財務目標的最優方案，供企業使用并可獲得一定的效益。企業的生存、發展、獲利在很大程度上取決于財務所做出的決策。財務決策不僅存在于資金籌集過程中，而且也存在于資金的有效運用和分配過程中。財務決策屬于戰略、戰術決策，沒有財務決策，財務管理就無從談起。企業理財活動包括三個最基本的方面，即籌資活動、投資活動和收益分配活動，這是相互聯系、相互制約又相互獨的三個方面。為了實現企業的財務目標———企業價值最大化，首先要進行科學的投資決策，確定最佳的投資流向和流量，以獲得最佳的投資效益，這是進行籌資決策的基礎。其次，要進行合理的籌資決策，選擇適合企業目標、環境的籌資方式、籌資規模和籌資結構，并對預期籌資效益和籌資成本進行對比分析，以達到既能優化企業的資本結構，又能提高企業盈利水平的目的。最后要制定科學合理的收益分配決策，確定企業利潤留成、分配的比例和合理的股利政策；這些決策對企業長期健康的發展有著重大的影響。因此，在現代市場經濟中，財務決策是企業經營決策的重點和核心。財務決策職能的內容包括籌資決策、投資決策、收益分配決策。具體有:采用科學的方法確定企業最優資本結構，進行企業財力的籌措及財力調度的決策；利用資金的時間價值和經營活動的現金流量等有關理論，對企業的資源進行配置和合理的運用的決策；按照國家有關的規定，采用有利于企業各方面利益集團的股利分配政策，進行收益分配的決策。
（二）財務控制職能。
控制是對客觀事物進行約束和調節，使之按照設定的目標和軌跡運行的一系列活動。當企業進行財務決策后，就進入實施階段，理財的重心轉為控制。財務控制是對企業財務活動的控制，即對資金的籌集、投放和使用的控制?？刂剖且粋€完整管理周期(決策、預算、組織、領導、控制)的最后一個環節，是保證完成財務管理目標的最終手段。企業實施有效的財務管理工作必須對財務活動進行有效的控制。財務控制職能是財務管理人員為保證財務管理工作完成財務目標而采取的一系列行為。財務控制按照既定的預算目標和標準進行控制，預算是控制的前提，控制是完成預算的保證。確定財務目標是財務控制的開始，整個控制圍繞財務目標而進行，糾正偏差是財務控制的最后的環節。企業財務控制可分為事前控制、事中控制和事后控制。財務控制在籌資過程中控制企業籌資數量、籌資成本；在投資過程中，控制企業的投資數量和投資規模；在收益分配過程中，控制企業留利與分配的比例。
（三）財務分析職能。
分析是對事物的判斷和總結，財務分析是對企業經營活動中財務活動過程以及產生的結果進行判斷、分析。通過分析企業過去的經濟活動，作出合理的評價，發現企業經營活動中的成績，找出經營活動中的問題及原因，為企業進行財務決策和控制提供依據，為進一步提高企業管理水平指明方向。企業每一天都會發生各種各樣的變化，這些變化均會引起企業財務狀況、收益狀況的變化，會發生與財務決策相背離的情況，影響著企業財務決策和財務控制的實施。企業的財務決策是否失誤，財務控制是否得當，均需要通過財務分析進行評價。通過對企業的財務能力、資產管理的質量、成本費用控制水平以及企業整體經營狀況的全面、細致的分析，找出實際情況與預計目標產生背離的原因，并對企業未來的經營前景和發展趨勢做出正確的判斷和合理的預測，為企業經營管理者以及企業利益相關人等進行決策提供重要的依據，避免決策失誤造成的損失。因此，財務分析是現代市場經濟條件下財務管理的基本職能之一。
二、財務管理職能的擴展
（一）財務預測職能。
財務預測職能是指根據企業以往的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動和財務成果做出科學的預計和測算。企業的財務活動看起來是錯綜復雜的，但實際上有一定的規律性。在財務預測過程中，只要認識和掌握了財務活動的規律，就可以從財務活動之間的相互聯系、相互影響、相互制約中把握它的發展規律，從而根據過去和現在預計企業未來的財務活動。財務預測可以掌握財務活動的發展規律，預示財務活動的發展趨勢，提出財務活動的近期及遠期目標。
（二）財務規劃職能。
為了實施財務決策的基本職能，保證企業決策的準確性，進行財務管理時，應首先實施財務規劃職能。財務規劃職能是指財務管理人員對未來的財務活動進行規劃和安排。只有首先實施財務規劃職能，才會有財務決策職能、財務組織職能、協調職能以及控制職能。財務規劃職能所確定的財務管理目標及實施方案，要貫穿于以后所有的組織、協調、控制職能之中，才能發揮真正作用。沒有財務規劃職能，財務管理就會缺乏明確的目標與有力的措施，陷于混亂，成效也無評價標準。財務規劃職能可以通過財務預算或計劃等手段和方法得以實施。財務規劃職能包括財務戰略規劃和戰術規劃、財務策略規劃和作業規劃。財務規劃職能的核心是財務決策，決策的正確與否，關系到財務規劃的成功與否。
三、結語
【關鍵詞】會計制度；醫院財務；財務實踐
1.醫院財務管理現狀
1.1缺乏嚴格的預算管理
在目前的公立醫院財務預算中，存在的主要問題是醫院的財務預算流程不規范、預算過程中主觀臆測比重較大、預算方法缺乏科學性、預算過于形式化，這些問題都嚴重地影響了醫院財務預算的效果。
1.2缺乏嚴格的成本核算
在我國公立醫院長期發展過程中，通常采用較為簡單的成本核算方式，根本無法對醫院的實際成本情況進行反映，難以發揮成本核算為醫院管理提供可靠數據信息的作用。因此，為了有效地改善醫院的成本核算質量，新出臺的財務會計制度對賬務的核算工作做出了新的規定，對一些不盡合理的規定予以廢止，同時更加明確賬目的核算明細，并且在此基礎上對成本的控制及分析的內容進行了充實。
1.3風險意識不足
在目前的醫院財務管理過程中，財務人員普遍認為只要做到合理使用資金就不會產生財務風險。這種缺乏風險意識現象形成的主要原因是由于目前我國的公立醫院由國家進行差額撥款。因此醫院財務人員必須要有足夠的風險意識，要真正地認識到市場經濟背景下醫院所面臨的風險，不斷深化和加強醫院的財務預算水平，提高醫院抵御風險的能力。
2.新財務會計制度的主要內容
在醫院固定資產的核算環節，在采用舊的制度進行核算時往往出現賬目價值不屬實，以至于出現醫院固定資產虛增的現象，相比之下采用新的財務核算制度明確了計提折舊的凈資產核算方法，提高了固定資產核算的精確度。而且，在新的醫院財務制度中，還對醫院的薪酬、預收款、風險基金等項目的核算進行了明確，使得醫院財務核算更加貼近于醫院的實際情況。其次，新的醫院財務會計制度明確了全口徑收支以及對醫院現金流管理的方式，實現了財務管理與財務預算的有效結合。在新實施的醫院財務會計制度中，將基于企業化的財務預算和基于事業單位的財務核算制度進行融合，充分地體現出目前公立醫院的企業和事業單位雙重屬性，這一點恰好與國庫的改革政策相一致。而且，新的財務會計制度對全口徑支出進一步明確，并且將醫療、教學、科研合理進行劃分，同時增加對公立醫院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統的財務管理中將醫院科教資金列為專項基金而不進行財務核算的做法，這也可以在更大程度上增加財務信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現金流量表的增加對于醫院的現金流管理有了很大程度的強化，而且隨著目前醫保制度的深入實施，在未來的醫院現金流管理環節中將會發揮更加重要的作用。同時，建立較為完善的財務報表體系，使得醫院財務管理更加完善，財務信息也更加具有實用性和真實性。在新實施的醫院財務會計制度中，其財務報表體系包含了收支費用報表、收入明細表、現金流報表以及國家財政補貼報表等，共同構成了一個較為完善醫院財務報表體系。新的醫院財務報表具有較為完整的體系，而且整體財務報表體系更加接近于企業化的財務報表體系，能夠對醫院財務通過不同的角度和層面予以展示。這種新的醫院財務報表體系更加復合相關政府部門和醫院自身的管理需要。同時，在新的財務會計制度還將注冊會計師制度引入其中，這樣使得醫院的財務會計制度變得更加完善。
3.新財務會計制度的實施對策
3.1實現財務管理制度化
建立健全醫院財務規劃制度。醫院財務規劃制度是指通過對醫院歷史資料及財務狀況的分析，確定醫院在未來一段時間內的財務預測，同時對接下來的醫院財務決策進行合理的決策，進而指導整個醫院的財務規劃。財務規劃可以很好地指導醫院的財務活動，對于提升醫院財務決策的質量有著重要幫助，因此醫院財務規劃理應引起醫院管理人員的高度重視。
加強醫院的財務分析工作，實現對醫院財務過程和結果的有效控制。在新的財務會計制度中，對醫院財務管理的評價指標進行了明確，需要醫院對財務預算、結余、成本、收支明細以及發展潛力予以分析。這些新的制度對于提升醫院的財務分析工作有著十分重要的作用，可以通過對醫院過去、現在以及未來的財務情況進行分析，實現對醫院經營狀況的科學化分析，有利于醫院發現潛在的經營管理問題。
建立有效的醫院業績評價和激勵制度。在新的財務會計制度中，對于醫院的預算、成本、資產以及政府補貼方面進行了規定，將醫院的財務管理同績效考核制度相結合，同時實施行之有效的獎懲制度。因此，在新的制度實施過程中，醫院必須充分建立起有效的責任、權利制衡機制，促進醫院的健康良性發展。
3.2健全成本管理機制
實現醫院成本管理系統的建立健全。在新制度對醫院成本核算要求的作用下，必定會推動醫院成本管理系統的不斷完善。通常情況下，醫院成本管理系統主要針對醫院成本領域的管理及其控制體系，其具體的實現主要通過四個要素的相互作用。首先是成本管理系統的組成，即醫院需要按照成本管理機構的智能為其配備相應的工作人員，并且按照職責關系確定各個部門的關系，以更好地實現系統內部機構的相互協調和密切配合；其次是成本管理系統的程序設置，主要包括了管理系統的設置目的、權責范圍、管理權限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過程，主要表現為成本發生及其管理的過程；同時醫院資源也同樣是成本管理系統的要素之一，是成本管理的重要對象。成本管理的根本目的在于通過科學的方法實現對醫療資源的合理配置，同時實現醫療成本的有效控制，達到降低病人費用負擔的目標。
優化醫院的成本分析及成本控制。醫院成本分析主要是指通過科學的方法對研究對象的相關信息進行關聯分析，這其中包括分析的成本參數、目標完成情況、成本預算情況，將這些目標與往年的數據信息、同行業醫院的數據信息進行比較，已確定醫院的發展目標完成情況，同時還可以在較深層次上挖掘醫院的發展變化規律信息，對于進一步確定醫院的低成本對策大有裨益。
3.3促進醫院財務風險防范制度的完善
建立健全醫院風險防范制度。醫院財務風險防范的關鍵在于風險防范制度是否完善，因此構建完善的風險防范制度對于加強醫院的財務風險防范是十分有利的。在新的財務會計制度推動下，對于財務的成本核算、預算、考核等都有了新的規定，因此建立健全醫院財務風險防范制度勢在必行。
進一步強化醫院的財務風險管理意識。新的財務會計制度對醫院的財務管理提出了明確的目標，將進一步提高相關工作人員的財務風險意識，同時醫院的各個科室和部門也都將按照財務預算的要求進行財務控制，切實將財務風險防范意識貫徹到醫院日常管理中。在此基礎上還需要對財務工作人員的專業技能予以強化，使得財務人員具備財務風險的判斷和預測能力，進一步提高醫院的財務風險防范水平。
4.結論
新財務會計制度在諸多方面的改進極大地影響了目前的醫院管理工作，推動了我國醫院管理的改革。同時隨著財務預算、成本分析、成本控制以及財務風險防范規定的出臺，在很大程度上強化了醫院管理的規范化和制度化，對于提高我國醫院的整體管理水平和市場競爭力大有幫助。
關鍵詞：供電企業;全面預算;管理現狀;對策及建議
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
供電企業全面預算涉及生產經營的各個方面，包括財務、物流、基建、營銷等各個業務部門。通過全面預算管理，有效地匯集供電企業內部各項經濟資源，將企業的決策目標及其資源配置規劃予以量化，在供電企業內科學地管理和有效地執行，進一步建立起包括預算編制、執行、分析、考核在內的完整全面的預算管理體系。為此,本文結合供電企業實際,著重就推行全面預算管理問題進行交流與探討。
1、供電企業全面預算管理現狀
面對資產管理不清、成本管理較為粗放的現狀，如何通過全面預算管理實現企業資源的合理調配和有效控制，改善經營狀況，提高創利能力，成為經營管理面臨的重要問題。經過幾年的實踐，預算管理方面已經取得了初步成效。然而，與整體創先目標和國內外先進經驗相比，預算管理水平仍有較大提升空間，主要表現在：預算編制和業務計劃關聯性不強，預算目標缺乏科學的支撐；預算管理的標準化和精細化程度不夠；預算意識不強，預算執行力不夠；預算監控力度不夠強，缺乏事后考核與激勵機制缺乏；預算系統支撐水平不高等。
2、加強供電企業全面預算管理對策
2.1堅持兩大核心原則
（1）強化企業資源與經營風險的管控。全面預算管理運用價值管理手段，高度整合企業內部資源，將企業價值與各級組織的具體目標、崗位職責相聯系，保障戰略的順利實施，同時，通過預算執行過程和結果的分析監控，對企業戰略進行全方位的支撐，有效規避經營風險。全面預算管理必須按照“資源統一分配、執行進度有效監控、經營風險及時預警”的管控要求，做到事前優化資源配置，事中確保執行質量，事后評估經營績效。
（2）實現業務計劃與財務預算的協作。業務計劃和財務預算都是全面預算的有機組成，業務計劃是基礎，財務預算是最終表現形式。財務預算保證經營目標的實現，同時引領業務計劃的制定和實施。全面預算管理必須按照“目標統一、權責清晰、流程貫通”的要求，做到業務規劃與財務規劃有效銜接，業務計劃與財務預算充分融合，業務執行與預算控制高度協同。
2.2實現預算全過程管理
全面預算管理包含制定中長期財務規劃、設定年度預算目標、形成年度預算和實施監控調整等以下四個過程，各個管理過程的工作內容如下：
（1）制定中長期財務規劃。按照公司戰略發展規劃，結合發展規劃，從各專業職能角度，分別量化形成各業務中長期規劃，如電網建設、技術改造、售電量等規劃。然后從財務角度，結合電價政策、成本水平、負債能力、資金流量、利潤預期等因素，對業務規劃進行敏感性分析，經綜合平衡，形成包括利潤總額、銷售收入、單位成本、售電量、電網建設、技術改造等指標在內的“可評估、可衡量、可操作”的中長期財務規劃。
（2）設定年度預算目標。圍繞中長期財務規劃，以售電量、單位成本、利潤總額、基建投資規模、技改投資規模等關鍵績效指標為載體，統一建立的目標分解模型，將總體規劃分解至歸口管理部門及基層單位，形成各職能部門、各基層單位的年度預算目標。目標設定過程中，重點工作為： ①應用目標分解模型設立目標。統一搭建的目標分解模，分析和評估各基層單位的經營狀況和發展預期，確定其能力差距，定義關鍵績效指標，設立自上而下的預算責任單元目標。②執行目標分解。將關鍵績效指標按照預算期間、指標體系和預算責任單元進行分解，預測各單位年度生產經營目標，各單位以預測的年度目標為依據，落實中長期總體戰略實施規劃。
（3）形成年度預算?；谀甓阮A算目標，各基層單位結合所處的宏觀經濟發展趨勢、電價政策等環境，組織各職能部門，以“標準作業”為依托，以“精細化管理”為導向，提出電力銷售、電網建設、技術改造、運營維護等業務需求，制定業務計劃，并按“預算準入”機制開展初次業務優選工作，形成本單位年度預算方案。經逐級匯總審核及再次的業務優選等工作，最終形成局年度預算。
2.3加強預算精細化管理
應用預算編制模型，分月編制各項預算，并按照業務條線編制現金流預算，實現預算管理從粗放型向精細化轉變。編制細化至月度的期間預算。在細化預算指標體系和預算責任單元的基礎上，編制細化至月度的期間明細預算。編制可追溯至業務的現金流預算，包括現金流入預算、現金流出預算。首先，在現金流入預算方面，財務部門根據營銷等部門提供的信息，確定月度電費收入等項目的現金流入預算；其次，在現金流出預算方面，財務部根據相關部門提供的材料、大修、薪酬等付款信息，確定經營活動現金流出預算，并根據基建、生產等部門提供的月度電網建設、小型基建、技術改造、信息化等項目付款信息，確定投資活動現金流出預算；各部門提交的用款申請需要明細到具體支出項目。
2.4實施監控調整
監控調整包括“執行監控”和“滾動調整”兩個步驟。執行監控完成對預算執行結果的實時反映和分析；滾動調整基于執行反饋和外部環境的變化，預測當期預算執行情況與年度預算目標的偏離，實施對預算的季度滾動預測、年中調整更新。各級管理層利用若干手段實現全方位監控預算執行情況，發現與既定目標的偏差，及時采取措施加強管控。同時，通過分期滾動預測機制，協助管理層迅速應對外部環境因素及內部執行情況的變化，調整資源配置。具體地，監控調整過程中，預算管理創先的重點工作為：
（1）應用省公司建立的預算分析指標庫，完善的預算分析工具和方法、預算反饋報告體系，加強預算事后監控。
（2）建立動態的預算調整機制，為適應外部環境的變化，在預算執行分析的基礎上開展動態預算管理，建立年度、半年預算調整的動態預算管理機制，提升規劃、預算、預測的時效性和準確性。
3、完善全面預算管理制度的幾點建議
全面預算管理體系建設由責任網絡、標準流程、預算制度、考核評價和信息系統為基本保障，責任網絡明確職責分配、標準流程提供運作載體、預算制度明確行為規范、考核評價提供激勵手段、信息平臺實現技術支撐。
3.1建立責任網絡
預算管理組織架構包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執行機構三級，構成公司預算責任網絡。預算管理委員會由領導及相關職能部門負責人組成，是預算管理的決策機構，負責制定公司經營目標，審批公司預算；預算管理委員會下設辦公室，是預算管理委員會的日常辦事機構，組織協調機構；預算執行機構由預算管理歸口職能部門、基層單位組成，預算執行機構按照分工負責對所分管的有關預算項目編制、執行、控制、分析、調整和考評工作。
3.2設計標準流程
標準化的預算管理流程以明確的層級管理、清晰的職責分工為基礎，以核心業務流程貫穿預算管理全過程。流程設計將找準業務銜接點，把握層級關系，強化部門合作，通過重新梳理整合戰略規劃、目標設定、預算形成和監控調整管理過程中的具體工作流程，促進全面預算管理與生產經營的有機融合。通過對售電業務、供電成本、資本性支出預算流程進行規范，完成流程再造，形成自上而下、自下而上的縱向貫通的管理過程，以此增強不同層面、業務及財務間的有效溝通，確保預算準確執行。
3.3完善預算制度
全面預算管理工作的有效實施需要強有力的制度體系為保障。建立和完善全面預算管理制度體系，包括預算管理辦法及相關業務預算的實施細則，明確規定預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及其職責、權限、預算管理的業務流程、預算指標、預算編制方法等；然后，根據預算管理辦法的要求，分別制定預算編制、審批、執行、調整、監控、評價、考核等各個環節的具體工作規程，將預算整個預算管理過程納入制度化、程序化、規范化的軌道，從而保證財務預算機制的有效運行。
3.4實施評價考核
構建公平、合理的預算考評機制，建立科學、完整的預算考評指標體系，實現預算管理從過程到結果的全面考評。通過考核預算管理過程，在推廣預算管理最佳實踐，提升預算管理整體水平；通過考核預算執行結果，提升經營績效。
3.5完善預算管理信息平臺
根據信息化現狀及使用功能的需求，配合省公司完善全面預算管理的信息平臺。在省公司統一規劃下，實現從戰略規劃到監控調整的預算全過程管理。應用全面預算管理信息系統，實現為領導決策提供適實、高效信息輔助決策，為資產的規劃設計、設備采購、生產運營及退役報廢全過程管理提供指南。同時，應用資產全生命周期管理系統，通過項目管理、財務管理、設備管理及物資管理等功能模塊對各項資產進行管理，為預算管理提供依據。
關鍵詞：中小醫院 預算 成本 風險投資
中小醫院在全國占有相當大的比重，在救死扶傷的醫療工作中，尤其是城市中心以外邊遠地區，起著重要作用。在醫療資金相對較少的情況下，中小醫院的財務管理的好壞直接關系到醫院的生存發展，因此，對中小醫院的財務管理現狀與對策研究是一個非常重要的課題。
1.中小醫院財務管理存在的問題
1.1醫院財務預算管理不規范、不科學
預算管理是財務管理的重要內容,必須對預算制度、責任、指標、費用、定額等各方面進行科學地細化。通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執行成為一種規范。預算對醫院經濟運行必須有強硬的約束力,首先是預算的編制,使預算具有較強的操作性和可控性;其次是在預算執行過程中,任何人都不能悖離預算安排,要保持預算的嚴肅性。但是現在有的醫院預算管理大多流于形式,預算執行主觀隨意性很大,資金運營效率較低。財務預算缺乏剛性的主要原因是:預算管理還僅僅是財務部門的管理行為,沒有提升為醫院全局性管理行為,財務預算編制的方法和程序不規范、不科學;財務預算的執行沒有形成制度性安排。
1.2財務管理中存在重效益、輕成本的現象
中小醫院成本費用比例與大型的國有醫院相比偏高，在醫院中一直存在著“重收入，輕成本”的現象。醫院在資產規模、醫療服務量、醫療收費標準相對穩定的前提下，強化成本費用管理、節約開支、減少浪費，是挖潛增收、提高醫院經濟效益的有效途徑。目前，許多醫院均開展了科室成本核算，在增效節支方面起到了積極的作用。在今后的管理中，應變單純核算型管理為綜合控制型管理，要積極推行成本控制，實行目標成本管理，并通過成本分析來考核目標成本的完成情況。針對存在問題，尋找有效的解決措施，為醫院健康發展提供保證。
1.3中小醫院的財務人員管理和業務水平相對較低
由于中小醫院的規模較小，醫院管理這本身的管理能力和管理素質相對不高，沒有將財務管理納入醫院管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養高水平的財務人員。財務人員的管理理念落后、理財知識比較欠缺、方法落后，缺乏掌握知識的積極性和主動性，創新意識和創新能力，因此造成大量不必要的資金浪費。嚴重制約了中小醫院的快速發展。
1.4缺乏長期合理的可持續的財務規劃
隨著人們生活水平的提高，對醫療條件提出了更高的要求。為此，許多國有大醫院通過貸款等多種方式，改善了醫療條件，到醫院就醫的病人逐漸增多，效益可觀，幾年便可償還貸款。但是，某些中小醫院也盲目跟風，不考慮成本、不惜代價，不考慮醫院的自身的償還能力，沒有充分考慮醫院收治病人的數量，盲目貸款，也改善了醫療環境條件，但是由于醫生業務水平較低，入院病人的數量并沒有增加，使得投入的貸款資金沒有發揮其應有的作用，使得中小醫院的生存環境處于依靠貸款才能維持的地步。因此，合理的、長期的、可持續發展的財務規劃是保證醫院健康發展的重要保證。
2.提高中小醫院財務管理的有效途徑與對策
2.1提高醫院財務管理的層次、質量和財務人員業務水平
目前，醫院效益核算已逐漸向廣度和深度發展,傳統的手工核算已不適應現代醫院財務管理需要,信息技術和網絡技術為醫院成本、效益核算的運用提供了技術空間。按要求,成本核算既適應現代醫院管理工作需要,又能正確反映各項工作的成果,考慮計算機應用普及的成熟度兼顧半手工與網絡傳遞相結合,對醫療活動中各考核對象的所有收入按一定比例設定利潤提成公式,把所消耗的活勞動與物化勞動作為成本支出計算收支結余,然后根據醫療任務、服務質量、醫德醫風、指標定額完成等情況再按比例進行分配,月評季獎。通過各種培訓和先進的技術手段提高財務人員的業務水平和綜合素質，對于兼財務管理工作處于規范化、科學化的運行軌道非常重要，為此，對中小醫院的財務管理人員進行定期的財務技能培訓，使他們掌握運用現代財務管理的方法和途徑，努力把自己培養成適應現代醫院管理復合型人才。
2.2實施開源節流，增強財務管理的成本意識
在激烈的競爭中,醫院如果只追求收入而忽略了成本管理與核算,必將給醫院帶來致命性傷害,醫院必須充分挖掘自身潛力,走優質、高效、低耗的可持續發展之路。首先,對醫院服務過程中的固定成本與變動成本、直接費用與間接費用等加以區分,變動成本是成本控制的重點,醫院對各種材料消耗采取以收定銷的動態定額控制,使材料消耗得到有效控制,達到少投入、多產出的良性效果;加強庫存管理,降低存貨成本,減少資金占用;嚴格控制管理費用,對其實行限額管理,力求節約成本。通過建立和完善科室核算辦法,把業務收入、成本費用、業務量、業務技術水平與內部分配有效地結合起來,充分調動廣大員工的積極性和主動性,促進科室增收節支。
2.3增強財務風險防范意識，制定切實可行的財務規劃
財務管理制度主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等。科學的財務管理制度是防范財務風險的保障。首先,要強化財務管理人員的風險意識，使他們具有即時撲捉風險、衡量防范風險的能力，采取多種手段和防范措施，把可能的風險損失降到最低限度，其次，充分利用網絡信息，加強調查研究。運用現代化的技術手段對投資項目進行預測和評估，提高項目決策的可行性、科學性。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對各個財務會計業務風險點的控制,可以明確責任、加強自律、提高核算質量。加強風險預警,及時評估、預防、控制和分散財務風險,能對事件的發展狀態、過程進行有效檢測，及時進行信息反饋，把危險減到最低限度，減少風險對財務狀況的影響。
總之，加強中小醫院的財務管理，對于中小醫院的可持續快速發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，更好的為人民提供更好醫療服務，保障人民的身體健康，都將起到重要的不可替代的作用。
關鍵詞：全面預算管理 企業實踐 案例
某技術研究院有限公司成立于2006年11月，以解決我國核電工程建設、生產運營中的應用技術問題為己任，推進核電技術的自主創新，提高核電機組的安全性、可靠性、經濟性。主要業務領域涉及：反應堆工程與核燃料業務；工程改造業務；核電站設備與專用工具研發及產業化；仿真技術；先進核能技術；反應堆工程實驗。通過近十年的快速發展，建立起一支近千人的科研隊伍，總資產18億元。在核燃料管理、工程改造、設備研發、仿真模擬機、核電站信息化等專業處于國內領先地位，承擔數十項國家級科研項目，全面進入國家核電科技研發創新體系。
一、全面預算管理取得的主要成果
（一）預算管理健全，對企業經營管理起到了良好的推動作用
公司實行全面預算管理制度，建立健全預算管理決策和執行機制，年度預算內容全面，包括經營預算、投資預算、籌資預算和財務預算。公司緊緊圍繞中長期發展戰略以及五年發展規劃和財務規劃，以年度業務計劃為基礎，以現金流為核心進行預算管理。年度預算目標與年度計劃、考核目標保持一致，全面預算管理成為公司財務管理工作主線，有效保證了各項經營目標實現。近三年主要預算指標執行情況見表1。
（二）預算管理有序，運作靈活，執行控制有力
公司依托管理信息系統，固化預算管理流程，便于培訓，便于調整，便于控制。在預算編制環節，一旦年度預算獲得批準，即將各類業務預算指標分解輸入預算管理信息系統，支付類業務僅可在預算指標內執行，強調預算的剛性；分層級設置預算調整權限，任務發生變化時，靈活調整預算指標，增強預算管理適應性。在預算執行控制上，分為“預算―立項（采購申請）―承諾―支付”四個主要控制環節，基本控制原則是：沒有預算不能立項，沒有立項不能承諾，沒有承諾不能支付，預算控制有力。從根本上杜絕了重預算編制、輕預算執行，預算與執行“兩張皮”現象。
（三）合理設置預算目標，有效促進公司戰略目標的實現
公司預算目標確定，主要有兩方面來源，一是對公司戰略目標進行分解，在財務規劃指導下，制訂年度預算的基本目標，二是在公司年度各項工作業務計劃基礎上，編制各項業務預算。業務計劃不支持預算目標，則調整業務計劃；戰略規劃不適應經營發展實際情況的，則按年度對戰略規劃進行滾動修訂。實現戰略規劃目標與年度業務計劃相結合。通過年度預算確定的經營管理指標，是年度經營績效考核的財務部分的主要內容，以考核推動預算目標實現，進而達到實現戰略目標的目的。
二、推行全面預算管理的主要措施
（一）建立健全授權管理體系
年度預算一經股東會批準，即是年度經營管理活動的依據，預算目標不得隨意修改。為了增強預算管理的適應性問題，建立健全了預算制授權管理體系。
1.規定各級預算管理主體的責任
公司內設預算管理責任主體，建立包括決策層、管理層和執行層的責任中心管理體系。
（1）決策層為公司股東會。主要職責是：下達預算編制目標和預算編制前提；審批公司年度預算方案、年度預算調整方案和項目投資總預算。
（2）管理層為經營管理機構，包括董事會和經理層。董事會的主要職責為：執行股東會有關預算管理的決定；制訂公司年度預算方案和預算調整方案；按照管理授權，負責公司預算執行控制。
經理層的主要職責為：執行董事會有關預算管理的決定；審核公司預算管理制度和程序；擬訂公司年度預算方案和預算調整方案；實施公司預算執行控制和預算管理考核。
（3）執行層。執行層為各責任中心，主要為內部管理部門、業務中心及所屬子公司。主要職責是：編制責任預算需求；提交預算調整申請；開展預算執行控制和預算分析。
2.建立年中預算調整制度
年度中期，當宏觀政策、經營環境以及預算編制的前提發生重大變化，公司戰略目標進行了調整，可申請年度預算目標調整，按年度預算審批流程執行，提交股東會審批后生效。
3.日常預算調整授權
經公司董事會授權，公司經理層和執行層對預算范圍內的變更，具有一定的權限，便于日常預算管理活動的順利進行，授權內容見表2。
各責任中心需對所掌管的預算指標進行調整，首先向財務部門發出申請，依據管理授權審批金額大小，逐級審批，其中：a
（二）與企業發展戰略和財務規劃緊密聯系
公司每年滾動修訂公司戰略和財務規劃，通過對公司內外部環境分析，結合所承接的集團公司戰略目標，確定本公司的戰略類型和戰略目標。配合公司的發展戰略，正確選擇公司財務戰略，滾動修訂財務規劃。在啟動年度預算編制時下發預算編制大綱，詳細指導預算編制工作。大綱要求，采用績效承接法“DOAM”，對該年度應實現的戰略目標在公司內部各層級進行分解承接：
Direction，行動方向；
Objective，目標；
Action，行動計劃；
Measure，衡量標準。
以此確定年度工作任務，并作為申報所需預算資源的依據，逐級匯總上報預算需求。在公司綜合平衡年度預算方案時，以財務規劃規定的資本結構要求、風險控制水平、籌資策略和利潤分配政策為尺度，對預算方案進行增、減調整。
（三）合理選擇預算編制方法
公司業務領域所涉及范圍廣，包括科研項目研發、技術服務、核電設備和專用工具產業化，較為復雜。公司預算采用定期預算制，綜合運用各種預算編制方法，增加預算指標的合理性。
1.科技研發項目，采用項目預算法。項目立項審批后，即開始編制項目預算，在項目完成的計劃期限內，按年分解編制預算。各年度的預算，納入當年預算統籌管理。
2.資本性支出和集團內科研服務合同，采用零基預算法。根據預算年度的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。集團內的科研服務合同，不以盈利為目標，基本以支定收，略有盈利，所以對于研發工作所消耗物材料費、外委費、燃料動力費等各項費用預算，依照項目實際需求情況進行分析編制。
3.技術服務、產品銷售類的經營業務采用彈性預算進行編制。根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間內業務量可能發生變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算。
4.間接成本費用類采用固定預算進行編制。對于房屋租賃，后勤服務等在預算期內正常的、可按照相關合同進行計算的間接費用，采用固定預算進行編制。
5.一般性管理費用采用增（減）量預算法。一般管理費用種類繁多、金額不大、性質敏感，難以與公司經營管理業務直接掛鉤，根據公司費用控制政策、管理職能調整、經營環境變化情況，在上年實際發生費用基礎上，增、減調整，形成年度費用預算指標。
（四）強化預算執行，堅持“預算―立項―承諾―支付”不可逆
預算執行過程中，強調預算是各種支付的前提，但預算不是支付的依據，支付必須有實際業務基礎，堅持“預算―立項―承諾―支付”不可逆。
立項控制，即事前審批，或業務（采購）申請控制，各責任中心應提出采購申請，并按管理授權報請審批。在提交立項申請時，應列明該項目已經批準的預算金額以及實際執行信息。對于跨年度的項目，采購的申請時必須注明預算年度支付的金額，以便按照批準的年度預算審核。對于超出預算的采購申請不得報批，由申請單位自行進行方案修改、優化，或申請預算調整。重大項目，要進行可行性研究，實行集體決策。
承諾控制，經授權批準的立項提交合同商務部門，由其根據程序組織招標、合同談判和簽約，重大合同實行聯簽制。
支付控制，所有款項必須填寫支付申請表和相關結算資料，經責任中心和合同部門相關授權人審批簽字后提交財務部門按程序辦理支付，大額資金支付實行聯簽制。
但并非每一筆支付，必須走完這四個環節，根據業務性質、風險程度和管理要求，具體有選擇地采用，具體業務流程在系統中固化配置。比如日常辦公零星支付，則經過“預算―支付”環節，會議、出差、業務接待、零星采購等，則經過“預算―立項―支付”環節；簽訂合同業務，必須完整經過“預算―立項―承諾―支付”環節。
（五）定期開展預算執行情況分析，預算考核與年度經營績效考核掛鉤
公司按月編制預算執行情況報告，對預算執行情況進行監測，對預算執行差異進行分析，及時發現預算執行中存在的問題，并反饋至各個責任中心，采取措施進行糾偏，在必要時向公司管理層報告，并提出解決建議。
公司實行績效考核制度，按照“平衡計分卡”思路設計考核指標，指標包括：財務類、客戶類、內部流程類和學習成長類。財務類考核指標直接來源于年度預算指標。這樣，將預算考核直接納入公司各責任中心年度績效考核，與年度獎懲掛鉤，保證了全體員工對預算管理的重視和參與，為公司預算管理提供了有力保障。
（六）以財務信息系統輔助實施預算管理
公司建立了財務信息系統，年度預算經批準后，即以各責任中心為單位明細分解預算指標，并維護到財務信息系統，在系統中實施預算執行控制。同時也對科研項目進行項目預算指標下達，實現所有項目支出受年度財務預算與項目預算的雙重控制。業務人員在辦理項目立項或支付時，必須要選擇其對應的項目，以及支出科目，財務信息系統自動檢查各項業務的年度財務預算與項目預算，在兩項預算同時滿足要求時，支出才能得以立項或實現。財務信息系統自動統計各類預算指標立項完成情況和支付完成情況，并在系統中配置預算執行情況查詢功能。各責任中心預算協調員經授權，可以實時查詢年度財務預算的承諾執行情況、實際支付情況、預算執行率，并導出實際支出款項的清單。
三、結束語
