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序論：在您撰寫稅收管理風險點時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
在稅收領域引入風險管理，是適應稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應現代信息技術發展潮流的必然選擇。稅務總局2012年7月啟動進一步深化稅收征管改革工作，提出構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉發江西省地稅局《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經過兩年的試點運行，全省地稅系統稅收風險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風險管理的理解還不夠深入，在風險管理的認識上還存在偏差，制約了風險管理的有效推進。
一、風險管理認識上存在的主要誤區
從目前情況看，各地在風險管理的認識上存在一些誤區，在一定程度上制約了風險管理工作的開展：有的認為風險管理削弱了一些部門的權利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認為風險管理是故意找毛病、挑問題，對風險監控部門推送的風險任務不及時應對甚至置之不理或應付了事；有的認為風險管理是風險監控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風險管理；有的認為營改增明年就要全部到位，現在推行風險管理為時過早。
二、如何正確認識稅收風險管理
稅收風險管理是對傳統征管體制的一場“顛覆性的革命”，風險管理的推行，必然導致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認識上的不統一。如何走出誤區，正確理解和認識稅收風險管理，筆者提出以下幾點淺見：
1.正確把握稅收風險管理的定位。
第一，稅收風險管理是現代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現稅收現代化的有效舉措，是構建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優先配置到高風險領域和大企業稅收領域，實現稅源管理專業化，推動服務管理方式創新和稅收管理體制變革。第三，稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應對，促進稅收收入的可持續增長。在當前經濟形式不容樂觀、稅收收入任務嚴峻的情況下，推行以風險管理為導向的稅源專業化管理，提高稅源管理水平，對促進地稅收入任務的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數據與城市維護建設稅入庫數據開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風險納稅人推送各地進行風險核查，截止10月22日，全省通過風險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。
2.正確理解稅收風險管理對提高征管能力的重要意義。
風險管理是理念，也是手段。稅收風險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應用稅收風險管理方法，按照稅收風險管理流程，加強登記、發票、申報、征收等環節的管理，并結合精簡審批、減少環節、下放權力等創新稅收服務和管理的要求，發揮稅收風險管理的優勢，加強事前、事中和事后的風險監控，堵塞管理漏洞，提高征管質效。稅收風險管理還是加強大企業稅收管理的有效方法和手段，在大企業稅收管理過程中，運用稅收風險管理的理念和方法，提升復雜涉稅事項的管理層級，發揮各級地稅機關的系統優勢，實現大企業由基層的分散管理轉變為跨層級的統籌管理，促進稅收征管整體資源的優化配置。風險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風險管理發現存在涉稅風險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風險，提高納稅遵從度。同時，對風險管理過程中發現的地稅機關內部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進管理的措施和辦法，提高管理水平。
3.只有部門協同配合才能有效推進風險管理。風險管理是一項全局性和系統性工程，風險管理必然打破以屬地管理為主的傳統征管體制，調整稅收管理機構和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風險管理是地稅機關各部門各單位的工作，需要內部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風險管理貫穿稅收征管的各個環節，納稅服務、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風險管理的主體，按照各自職責，落實風險管理的有關要求，做好具體業務的銜接；機構、人員和崗責應按照風險管理的要求進行調整；征管業務流程應按照風險管理的要求進行設計和優化；征管基礎和數據質量應適應風險管理的要求；第三方信息應按照風險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協調，建立“統籌協調、縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅收風險運行機制。
4.“營改增”不影響風險管理的開展?！盃I改增”使地稅部門的管轄稅種，相應的管戶也減少，但不影響對其他應管轄稅種和納稅人的風險管理。風險管理的重點是重點稅源企業、支柱產業、稅收集中度較高的行業以及風險較高的行業等。江西地稅陸續將房地產、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權轉讓等納入風險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統風險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風險監控情況看，廣告、設計、貨運等“營改增”行業有很多的風險點需要我們去關注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業應隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預繳的所得稅沒有按規定預繳，這些都需要地稅部門通過風險管理采取措施加強行業征管，避免稅收流失。
關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理
中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01
一、稅收風險管理的定義
稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。
因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。
二、發揮風險管理在稅收征管中的作用
在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。
首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。
建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。
建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。
三、發揮風險管理在稅源管理中的作用
要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。
首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。
確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。
最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合?？梢杂啥悇展芾聿块T制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。
四、結語
稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。
參考文獻
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【關鍵詞】電力企業 稅收風險 管理 防范
資本運營是企業追求利益最大化的必要價值，影響到企業長遠發展。稅收作為純成本，直接影響到經營成果。對稅收事務做出合理、合法策劃，根據國家優惠政策，對納稅方案進行優化，這是稅收風險管理與防范的重要部分。本文以電力企業稅收風險管理與防范為研究對象，著重對其風險的管理、防范相關事項展開了論述。
一、電力企業稅收管理要點
（一）依法堅持稅收政策
從市場情況上來看，對于電力企業的成本來說呈現出逐年升高的趨勢，可以挖掘的其它費用節省下來的空間并不大，這種情況下根據與企業稅收有關的政策，采取合理的策劃，與稅收有關的支出會被節約下來，這是電力企業在經營發展中的一個重點。結合電力企業自身狀況，依法制定科學合理的稅收計劃，這樣會增強稅務權利意識，對于成本來說也是一種節約，使得經濟利益得到增加，稅務管理的觀念得到進一步推動。
（二）與行業和經營目標相協調
從地域來說電力行業具有一定的壟斷性，而相關產品的渠道環節較為固定，在銷售環節中稅收策劃很難實現，因此在稅收策劃中，經營目標的實現與最大化的整體效益應最大限度地被考慮，這并意味著盡可能地少繳納稅金；另外從企業的性質來看電力企業是國有大型央企，很顯然稅收成本支出容易被忽視，而這就要求進一步認識到策劃的重要性，有效利用優惠政策，這是稅收策劃能夠有效實施的一種簡便方式；然后受到企業類型規模的影響，從事稅收管理的會計事務所對企業的生產經驗流程的認識了解不具有完整性，經驗方案照搬的現象很容易發生，這并不符合實際情況，因此稅收策劃還應該得到高度重視。
二、電力企業稅收的籌備策劃策略管理
（一）稅收策劃層次策略
從策劃的水平層次上來看，主要分為三個層次，這三個層次主要分為最低層次的策劃，這是為了避免額外稅負，此外還有對企業自身發展有利的優惠政策、納稅方案與最高層次的策劃策略。
企業在納稅方面通常會造成一定的損失，為避免不必要的損失，在支付的款項中，實際所支付的金額與稅法計稅相比，應大于稅法計稅，負擔額外稅負。對于最低層次的策略來講，應先保證涉稅零風險，賬目上保證清晰，這樣才能保證正確納稅，避免錯誤的出現而發生多繳稅款的現象。時刻保證依法處理與稅法有關的稅收事務，避免出現與稅法規定背道而馳的現象，從而被認定為偷稅漏稅而受到相應的處罰，導致企業名譽上遭受極大的損失。在納稅的過程中還會發生額外稅負的現象，這種情況下要深入理解稅法政策，使企業能夠正確核算出應繳稅款，確保稅收工作征收繳納的規范性。
依法遵守稅收優惠政策，通?？梢赃M行事前籌劃，前提是在政策允許的范圍內，這樣會使稅收負擔大為降低，這是一種很有效的稅收策劃。在稅收管理方面以國家稅收優惠政策作為導向，稅務分為很多種類，這就需要對不同的稅務種類加以區分研究，對不同稅務種類納稅途徑方法與收益增加了解，結合所在地區的實際情況安排優化納稅方案。根據電力企業的生產經營特點，將策劃重點放置在增值稅等方面。在還未做出投資、經營決策前，結合政策背景對不同的決策方案加以比較，進行綜合考慮，選取具體方案，與預期成本、收益進行對比，從成本收益上來看，從中選擇最為優化的策劃方案。從長遠性來說，最高層次的稅收策劃可以看做是對企業有利的那種稅收政策。伴隨深入財政改革有條不紊的展開，制定稅收制度的開放程度在不斷得到提高，企業要對自身目標加以明_，能夠獲取支持。
（二）經營階段差異策略
稅收層次的不同，會涉及到不同的經營環境階段，策劃角度方法呈現出多樣化的特點。企業在設立之初，選擇的投資形式與所在地的稅收核算是具有協調性的，這是策劃實施中應當注重的問題。對于投資方向而言，企業應與改革發展的步調一致，根據政策對投資方向進行調整。企業在進行清算、資產重組中，不同的產權支付方式會影響到實際稅負的不同，結合實際情況對資產評估增值部分加以確認。
經營是發展的前提，是發展中的重要階段，而稅收策劃的重點則應放置在經營上，籌資安排與核算方法策劃是經營階段中重點考慮的兩個方面?；I資成本中的某些因素將會帶來不同的負擔，電力企業屬于資金密集型的企業，這決定了稅收風險存在的可能性，這就警示電力企業在籌資過程中要謹慎選擇籌資方式，以節約籌資成本為最大限度，所選擇的財務核算方法應盡量拖延時間，這樣會使流動資金得到有效利用，將免稅期充分利用好。
三、電力企業稅收管理中存在的風險問題
電力企業如果想要節約成本，提高經營效率，需要對稅收策劃合理制定，，盡管對稅收策劃制定得再詳細，也會存在若干問題，受到企業內部管理和外部環境因素的影響而帶來一定的風險，此外在策劃開展管理中也存在一些問題。這些問題并不能根據財政政策來加以明確的解釋，具體操作細則也是很不清晰規范，使得電力企業與稅務部門之間存在誤解，監管力度在不同時期、地域受到宏觀政策的影響，進而對稅收策劃的執行產生影響。財政管理機制的缺乏，在不同地域內同一事項管理標準也會不同，執行尺度也會不同，難以保證策劃方案的合法性、合理性。加之內部財稅人才的不足，從業人員所掌握的知識從結構上來看較為單一，組織體系方面存在不健全的問題，很多情況下一些財政管理人員從事多個職位，對財政工作正常開展產生了重要影響，受到工作人員的時間精力等方面的限制，對于稅收策劃、風險管理方面存在巨大的困難性。
四、涉稅風險與風險應對管理
（一）涉稅風險來源
在內、外部因素的影響下，對財稅關系沒有做出正確的處理，偷稅、漏稅現象得以出現，產生不必要的財務損失，對企業聲譽來說也是很不利，嚴重情況下承擔法律責任。在宏觀經濟環境影響下，政府在實施政策調整的時候，也要對與稅務相關的處理方法做出相應調整。新稅收政策在出臺實施初期會面臨諸多的阻礙，這會對電力企業的稅收轉變產生很大影響，這點容易被工作人員忽視，很難得到迅速的掌握處理，在政策變化之前重新審視處理納稅方案，在變動中稅務風險會從中產生，而企業對管理的輕視也會增加風險的出現。
（二）關于風險應對的建議
針對涉稅風險，對于其風險的應對，電力企業應將風險管理意識加以增強，對財稅基礎工作加以加強，對基礎性的核算工作進行規范，鼓勵和引導、為工作人員提供深入學習的機會，使其時刻關注稅收政策的變化，建立健全策劃體系、管理機制，在經營階段重點做好管理監督的各項工作，使賬目更加清晰，將內部控制機制作為風險防范應對的重要前提基礎。電力企業屬于國有大型央企，稅收的策劃管理需要多個部門的共同合作，需要更多專業人才的加入，建立健全監督機制，開展必要的評估工作，正確認識已有風險，逐漸積累經驗，使應對能力不斷得到提高。
五、結論
通過本文的論述可知，本文從四個方面對電力企業稅收風險管理與防范展開了論述。當前電力企業對于稅收管理的認識不足，重視程度還不夠，造成成本浪費，運營效率大為降低等問題，增加了風險。在這樣的情況下，為規避稅收風險，應樹立正確的風險意識，在處理與稅收相關的事項上堅持謹慎的原則，使損失降低到最低程度。
參考文獻：
[1]田中來.電力企業經營管理中的法律風險及防范[J].科教導刊（上旬刊），2016.
一、加強稅收風險管理的必要性
優化服務和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環節、縮短審批時間，是稅務機關簡政放權的直接體現和服務納稅人的有效舉措。但“該放的權堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監管”的轉移過程中，稅收執法風險、執法責任的加大，使得在服務管理過程中控制風險，加強風險管理十分必要。
二、加強稅收風險管理的手段
加強稅收風險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監管、行為監管和事后問責。目前已完成的稅源管理專業化工作中組建市、縣（區）兩級納稅評估機構、風險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現了國稅部門在監管模式的轉變，進一步統一、加強“風險”應對方式；稅管員職責的調整以及強化重點稅源管理和行業管理體現了國稅部門監管運行向公正、透明和高效轉變。
三、加強稅收風險管理需解決的問題
為更好的加強稅收風險管理，首先要加強稅收風險管理的分析，查找風險點，找準切入點，達到事半功倍的效果。稅收風險管理辦公室應運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風險分析與管理的手段之一。
（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風險管理。
首先要有可供分析的數據
1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。
雖然目前已與工商管理部門、技術監督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數據缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產行業的管理，房管部門的預售許可信息；針對藥品零售行業的管理，醫保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數據來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關單位的信息共享平臺，規范共享數據十分必要。
2、內部信息的有效性有待提高。
稅務機關的內部信息采集主要來源于納稅人的申報及內設部門生成的各類數據。采集的數據是否規范、完整、真實，對數據分析的有效性起著至關重要的作用。
提高內部信息的準確性，稅務機關各系統的使用，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改越來越復雜，垃圾數據越來越多，這都影響數據使用的可靠性。提高納稅人申報數據的質量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種渠道不一而足。
稅務機關使用的各種系統、軟件，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改也越來越復雜，垃圾數據隨之增多，這都會影響數據使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數據的質量，也是解決數據有效性的途徑。
其次要有進行分析的手段和部門
稅源管理專業化工作中專門成立了稅收風險分析管理辦公室，由專門的機構來完成這一工作，就要求但具有較高專業素質的人員十分重要。要合理調配人員，有針對性地進行強化培訓，以保證分析工作的質量，提高分析結果的可利用性。
（二）如何更好的利用分析結果進行風險管理。
優化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風險管理的前提。把綜合素質高、專業技能強的業務骨干集中起來，對重點稅源、重點企業、重點行業加強有針對性的管理，實現 “術業有專攻、能人管難事”，實現稅源由屬地管理、粗放管理向科學管理、精細管理的轉變。
（三）如何建立更省時省力的加強稅收風險管理的長效機制。
2015年要重點做好以下工作：
一、宣傳理念，凝聚思想共識
（一）加強風險管理理念宣傳
通過召開全省風險管理工作會議、加強風險管理業務培訓、印制風險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風險管理的內涵和稅收風險管理對構建現代化稅收征管體系重大意義，統一思想，凝聚共識，為稅收風險管理的順利推進營造良好環境。
二、健全體系，強化制度保障
（二）建立健全風險管理組織體系
做好市、縣兩級風險監控部門的機構調整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風險管理提供組織保障。
（三）建立健全風險管理運行體系
全面貫徹風險管理的理念，規范計劃管理、數據整備、風險分析、等級排序、風險應對、監控評價的基本內容和工作流程，構建統一規范的風險管理體系，形成各職能部門橫向互動、省市縣三級縱向聯動、與政府相關部門內外協作的稅收風險管理格局。
（四）建立健全風險管理制度體系
在2014年制度建設的基礎上，制定風險計劃管理辦法、風險應對管理辦法、風險應對日常審核及抽樣復審管理辦法等相關稅收風險管理配套制度和辦法，為稅收風險管理提供制度保障。
三、完善機制，推進稅收風險管理
（五）完善落實風險管理實體化運作機制
開展跨地區經營企業、省級列明企業和全省范圍內特定事項的稅收風險管理，市縣兩級風控部門要做好本級稅收風險管理實體化運作的探索和嘗試。各相關職能部門按照風險管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導為主向直接承擔稅源監控管理職能的轉變，積極推進風險管理實體化運作機制建設。
（六）完善落實風險任務扎口管理機制
加強與各風險管理職能部門的協調和配合，主動作為，推進風險任務扎口管理，做好過渡期內稅收風險任務經同級風險監控部門會簽備案或統一下派的扎口管理機制建設和工作磨合，避免多頭重復下達稅收風險任務，減輕基層和納稅人負擔。
（七）完善落實風險任務績效評價機制
1.組織實施風險應對反饋結果的日常審核。
2.在稅收風險管理工作領導小組辦公室的領導下組織實施風險應對質量抽樣復審，對風險應對的質量、流程、方法做出評價并反饋給相關職能部門，促進風險應對質量的提升。
四、務求實效，統籌協調信息化和人才體系建設
（八）統籌協調風險監控管理平臺建設
1.對接總局金稅三期，開發省級數據業務集中的稅收風險監控管理平臺并試點運行。評估現有征管業務軟件功能模塊的應用現狀和業務改造要求，將征管業務系統、第三方涉稅信息采集平臺、稅收風險監控管理平臺進行軟件功能和用戶權限整合，統一數據標準和技術架構，為風險管理提供技術支撐。
2.完成稅收風險監控管理平臺的試點及全省推廣工作
（九）統籌協調典型案例庫、風險指標和模型建設
1.科學統籌全省風險特征庫、風險分析模型、風險識別指標建設工作，確定年度建設重點，全面梳理和整合各地的風險特征庫、風險分析模型和風險識別指標。
2.有計劃地開展全省稅收風險管理競賽，及時將實用性強、運行效果好的風險識別模型和指標部署到風險監控管理平臺中推廣使用，為風險分析提供有力工具。
3.組織風險應對案例的收集、整理和應用，建立稅收風險應對典型案例庫供各地學習借鑒。組織編寫指標、模型應用手冊及風險應對工作指引，指導應對部門有效開展風險應對工作。
（十）統籌協調風險管理專家人才庫和團隊建設
關鍵詞：稅收管理員制度問題構想手段
稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。
一、現行稅收管理員制度存在的問題
(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜
在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、金稅專票協查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現象仍未得到根本轉變。
(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區納稅戶生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業特長沒有得到有效發揮。特別是對那些經營規模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業，實施專業化、有針對性的重點管理做得還不到位。
(三)管理幅度過大，征稅成本過高
目前，在稅源管理一線執法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發區國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現精細化管理，則需要增加稅收管理員的數量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現征管目標的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立
稅收管理員擔負著對納稅企業進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。
(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大
稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業直接“管”的基礎上。
二、進一步完善稅收管理員制度的構想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變為有針對性地加強對特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協作、相互監督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執法與服務并行，形成“全員管理、專業評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環節管事相結合的系統管理模式。也就是要推行適度的專業化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業、重點企業、重點政策執行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監控；稅收管理員也要結合日常管理，將發現的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環節，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業務崗位之間相互銜接和相互監督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現的，哪些是以管事的形式出現的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執法風險。而一些行政執法的監督部門在監督稅收行政執法過程中，也以此為依據，追究稅收管理員的行政執法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執法等方式規避稅收執法風險。
三、進一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監控、納稅評估等專業涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。
2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規定區域內的稅源監控及一般事項的稅收風險應對。
3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發現納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規、規章和國家稅務總局規范性文件另有明確規定外，統一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區內納稅人的基礎信息的核實、優惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監督崗，負責追補沒有遵從稅收法規的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環節的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監督。
(二)合理優化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控”等類型配置，也可按行業、產業類型、規模配置，還可聘請“院校管理學者、行業管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制
論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務工作中的作用得以強化，有力地推進了依法治稅工作，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。然而，在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在分類不夠細化、管理幅度過大、缺乏獎優懲劣機制等問題。本文結合對吉林省國稅局稅收管理員制度執行的實證分析，就進一步完善稅收管理員制度的構想和手段做了一些有益的思考。
稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。
一、現行稅收管理員制度存在的問題
(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜
在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、金稅專票協查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現象仍未得到根本轉變。
(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區納稅戶生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業特長沒有得到有效發揮。特別是對那些經營規模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業，實施專業化、有針對性的重點管理做得還不到位。
(三)管理幅度過大，征稅成本過高
目前，在稅源管理一線執法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發區國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現精細化管理，則需要增加稅收管理員的數量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現征管目標的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立
稅收管理員擔負著對納稅企業進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。
(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大
稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業直接“管”的基礎上。
二、進一步完善稅收管理員制度的構想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變為有針對性地加強對特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協作、相互監督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執法與服務并行，形成“全員管理、專業評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環節管事相結合的系統管理模式。也就是要推行適度的專業化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業、重點企業、重點政策執行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監控；稅收管理員也要結合日常管理，將發現的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環節，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業務崗位之間相互銜接和相互監督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現的，哪些是以管事的形式出現的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執法風險。而一些行政執法的監督部門在監督稅收行政執法過程中，也以此為依據，追究稅收管理員的行政執法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執法等方式規避稅收執法風險。
三、進一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監控、納稅評估等專業涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。
2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業、企業集團的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業的稅源監控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規定區域內的稅源監控及一般事項的稅收風險應對。
3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發現納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規、規章和國家稅務總局規范性文件另有明確規定外，統一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區內納稅人的基礎信息的核實、優惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O督崗，負責追補沒有遵從稅收法規的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環節的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監督。
(二)合理優化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控”等類型配置，也可按行業、產業類型、規模配置，還可聘請“院校管理學者、行業管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制
