時間：2022-07-24 18:44:55
序論：在您撰寫財務稅收論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1.有利于企業財務管理工作流程的制定以及目標的達成。企業生產經營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產活動進行科學規劃以盡可能地降低成本，提高產品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務支出，以減輕企業的資金負擔，使企業獲得更大的發展空間?？陀^來說，稅收籌劃存在于企業生產經營的全部過程中，伴生于生產、經營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業必須對自身的全部的生產經營活動進行科學籌劃，能夠確保企業的生產經營活動更具科學性。而且前文中已經提到，做好稅收籌劃工作可以使企業獲得更大的資金空間，能夠讓企業在經營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業達成預先制定的財務目標的困難性。
2.能夠使企業規避“稅收陷阱”。隨著法制進程的不斷推進和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應的，稅法的法條也越來越多，關于稅收的規定也越來越復雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業的稅務支出造成很大的隱患，使企業陷入到“稅收陷阱”當中，大大加重企業的稅務支出，給企業的資金流轉造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業管理層和財務部門會對稅法進行全面的研究和解讀，結合稅法中有利于減輕企業稅負的規定，積極創造有利于減輕企業稅負的條件和環境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關規定，又能有效地減輕企業稅負，使得企業能夠降低生產成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業陷入“稅收陷阱”，加重企業的財務負擔。
二、稅收籌劃工作注意的幾點原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經提到，稅收籌劃工作是企業在國家相關法律規定允許的范圍內通過資源整合、以及對企業經營管理活動的相關規劃從而在一定程度上降低企業的稅務支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業的經營管理活動進行規劃時，必須要嚴格依照法律規定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區別所在。企業進行稅收籌劃工作時，可以在法律規定允許的范圍內制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業的稅務支出，在合法的框架下努力實現企業的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導致企業受到更大的名譽損失和利益損失，因此企業在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優性原則。前文中已經提到，企業管理層和財務部門可以根據自身的生產經營情況，結合國家相關的法律法規制定數個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務支出數額進行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應從長遠角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務支出的目的，選擇短期內對企業有力的稅收籌劃方案，而導致企業在未來一段時間之后稅務支出增加，加重企業的財務負擔。因此企業選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統一考慮，統一規劃，堅持擇優性原則，既考慮降低近期內企業的稅務支出，也從降低未來稅務支出的目的來考慮，統籌規劃，科學預算，選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預先性原則。稅收籌劃工作的預先性原則是指企業的稅收籌劃工作必須要在企業納稅工作之前展開，也就是指企業的納稅義務相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業在制定一段時期內的財務制度時，要針對我國關于不同稅種的不同稅收政策，對企業的生產、經營、融資和理財等活動做出預先的安排和規劃，制定最符合企業利益的稅收籌劃方案。總的來說，稅收籌劃工作應當領先于納稅義務，具有預先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應該與企業自身的總體財務目標保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應當服從于企業制定的財務管理總體目標。稅收籌劃可以有效地減少企業的稅務支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業的總體生產成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業的稅務支出而導致企業總體生產成本的提高，加重企業的財務負擔。因此企業在制定稅收籌劃方案時，應當考慮稅收籌劃對企業生產、經營、管理、和融資等工作的規劃可能給企業成本造成的影響，防止因小失大，因為追求減少稅務支出反而導致企業的生產成本增加，造成得不償失的負面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經指出，稅收籌劃工作是企業財務管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業的生產成本，減輕企業的稅收負擔，提高企業在市場上的核心競爭力，有利于企業的長遠發展。因此，無論是企業的管理層還是從事財務工作的相關人員都應該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業發展負責的態度，積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業的財務管理水平。近些年來，隨著我國對企業扶持力度的加強，我國的中小企業的數量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業的財務管理水平較低，這也就使得這些企業的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業應當從提高自身利潤出發，招納財務管理的專業人才，提高企業的財務管理水平，做好稅收籌劃工作。
四、結語
論文摘要:指出企業的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計基礎工作建設。
社會經濟發展到如此繁榮的今天，給企業的財務管理提出了更高的要求，如何提升財務管理水平已嚴肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認為企業的財務管理必須做到“兩手都要抓”:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計基礎工作建設。
1.狠抓稅收管理
對于國家來講，稅收在促進資源優化配置、調節收人分配、調節經濟和穩定經濟等方面起著不可估量的作用。對于企業來講，稅收為國家的經濟建設發揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。
企業納稅不僅包括商品勞務稅、財產及其他稅，而且更主要的是企業所得稅。稅務局對企業一年一度的企業所得稅檢查是財務工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務處理和會計報表進行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現問題，就會給企業帶來損失，所以財會人員當引起高度重視。
企業應納所得稅額二應納稅所得額X所得稅率，應納稅所得額=收人總額一準予扣除項目金額。根據國務院令第137號《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中第六條規定“計算應納稅所得額時準予扣除項目，是指與納稅人取得收人有關的成本、費用和損失?！倍杀尽①M用和損失是牽扯一個企業經濟活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業所得稅檢查中容易出現的、容易忽視的和不夠明確的問題。
1.1關于電子計算機提取固定資產折舊的問題
電力企業提取固定資產折舊的依據是經財政部批準的1993年7月1日頒發的由中國華北電力集團制定的《電力工業企業固定資產目錄)，而電子計算機的固定資產折舊提取正是按此目錄中“電子計算機折舊年限為4年，年折舊率為25%"的規定計算提取的。
但稅務局在對企業的所得稅檢查中認為不符合國家有關規定，其依據是國家稅務局國稅發200084號文件《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》中“固定資產計提折舊的最低年限如下:電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年”。按此規定計算的年折舊率為20%，而企業為25%，差異為5%。這樣，稅務局認為企業當年多提5%的固定資產折舊，多進成本，應補交企業所得稅。
筆者認為必須緊緊抓住《企業所得稅稅前扣除辦法》中的“第二十五條除另有規定者外……’，這句話，因為電力企業正是屬于“另有規定”，即前文所說的《電力工業企業固定資產目錄》。
1.2關于“應計未計項目”的問題
我們在實際工作中還會發現，開具日期為上年的費用發票，在上年度企業所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據國家稅務局國稅發[1997]191號文《關于企業所得稅若干業務問題的通知》:‘.財政部、國家稅務總局(財稅字199679號)《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》規定的‘企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目?！?/p>
1.3關于一些費用的問題
每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費，每年末要交納次年的汽車養路費，每年要預付次年的保險費。為更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況和財務成果，我們應將當年訂閱并支付次年的報紙雜志費、當年預付次年的保險費、當年交納次年的養路費、當年交納次年初兩個月的采暖費在當年掛“待攤費用”，在次年列人“生產費用”的有關項下。
1.4關于培訓費的問題
企業的‘.職工教育經費”用于職工技術培訓和文化素質培訓，是按照職工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓部門在限額內掌握使用，故培訓費應在“職工教育經費”中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓，主辦方經常把住宿費、會議費、培訓費籠統地開具摘要為“培訓費”的發票，報銷時沒有列人“職工教育經費”，而是列人“生產費用”的別的項下。這樣，在稅務檢查中，由于“職工教育經費”年末余額為零，檢查人員認為列人“生產費用’，別的項下的培訓費是多列成本費用，應補交企業所得稅。因此，會計人員在工作中就應該督促當事人在開具發票時把住宿費、會議費與培訓費分開，將住宿費、會議費列人“生產費用”的有關項目下，培訓費列人“職工教育經費”。
1.5關于發票問題
要審核發票開據方的性質是否與其所開具發票的性質相符，具體判斷時，根據發票開具方的名稱作出初步認定或據發票開具方稅務登記證上的有關“經營方式”和“經營范圍”確定及代替發票的各類收據是否套印“國家稅務局監制”章或“xx省財政廳票據專用章”等。要嚴格審核企業內部單位之間開具發票的合法性，因為報銷方和審核方都是內部單位的人員，在審核中往往容易忽視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務專用章”，這是不符合規定的。如一位經辦人員取得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關地稅征收業務發票，經查實是地稅稽查分局為完成稽查任務而開具的發票.這是不符合規定的。在實際工作中我們還發現用“其他服務業”的發票開出摘要為“xx材料”的屬于零售業內容的發票，這也是不符合規定的。
1.6關于“非貨幣易”問題
在“非貨幣易”問題上，會計應當明確:非貨幣易是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(即補價)。
非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。1.7關于“債務，組”問題
“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。
債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。
非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發出商品等。企業應在非貨幣交易發生時.將其分解為按公允價值銷售相關資產和按公允價值購買另一方資產兩項經濟業務進行企業所得稅處理，并按規定計算資產轉讓所得或損失。
1.7關于“債務，組”問題
“債務重組”是當今企業經常面對的問題，我們一定要明確:債務重組是指債權人(企業)與債務人(企業)之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。
債務重組的方式:以低于債務計稅成本的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉換為資本，包括國有企業債轉股;修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進行的混合重組。
債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計人企業當期的應納稅所得額中，債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。
1.8關于鐵路運費進項稅抵扣的規定
鐵路運費進項稅的抵扣，企業按鐵路運輸發票上注明的“運費”的7%計算抵扣。根據新規定，國家稅務局國稅函2003970號文件:中國鐵路包裹快運公司(簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸勞務，屬于鐵路運輸企業。因此，對增值稅一般納稅人購進貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
2狠抓會計基礎工作建設
財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說:“會計的基本職能是通過會計核算和會計監督提供會計信息，為經濟管理和經濟決策服務。會計工作是重要的經濟管理手段，它對于維護經濟秩序、規范社會經濟生活、提高經濟效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實現資源合理配置的重要依據，是管理者、投資者、債權人以及政府部門改善經營管理、評價財務狀況、做出投資決策的重要依據……可以說，沒有會計業的規范發展，就不可能有完善的市場經濟，市場經濟的基礎就會動搖，市場經濟的發展就會崩潰”。
劊十基礎工作建設需要我們做非常細致的工作，主要體現在以下幾點:
2.1建立和完每企業內部會計控制制度
建立和完善企業內部會計控制制度是指運用內部會計控制方法，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務進行會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責任制，具體應包括該崗位的工作權限、程序、標準和獎懲，如出納、成本核算、電費核算、工程核算、資產管理、報表管理、稅收管理、財務稽核、綜合管理等崗位責任制，使會計工作走向標準化、規范化、制度化。超級秘書網
2.2嚴把兩關
嚴把審核關:就是要檢查原始憑證和經濟業務的真實性、合理性和合法性，如果憑證傳遞到稽核崗才發現有誤，再去找經辦人員糾正.會計工作就會被動。
嚴把稽核關:稽核在會計部門是一個非常重要的環節，每一張憑證都要經過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認真負責的態度來對待此項工作，而且要不斷學習和提高，發現問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛的問題要請有關專家共同研究討論，找出解決問題的辦法來進行賬務處理。
2.3努力成為正的A級企業納稅人
國家稅務總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，要求稅務機關根據納稅人遵守和履行稅法、行政法規等法定義務的情況來評估確定納稅人的納稅信用等級。納稅信用等級共分4級，采用百分制進行考評。考評分在95分以上的為A級，在60分以上95分以下的為B級，在60分以下20分以上的為C級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為D級。不同級別納稅人享受不同的待遇:A級納稅人可獲得統一定制的證書，并在有關媒體上予以公告;B級納稅人可享受法定檢查之外的當年稅務檢查、稅務登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優惠等方面簡化手續和程序的待遇;而C級納稅人將被稅務機關列人年度檢查計劃的重點，同時在發票領取等方面受到嚴格控制;D級納稅人不但要受到與C級納稅人同樣的監管，還可被稅務機關依照稅法和行政法規收繳、停售發票或停止出口退(免)稅權。
目前，稅務部門正在納稅信用等級的評定進行之中，我們一定要認真學習國家制定的稅法和有關方針、政策，嚴格按照稅法來約束企業的經濟行為，為成為A級納稅人莫定良好的基礎，為企業的發展營造健康良好的運行環境。
2.4企業要進行稅收籌劃
一、以非貨幣資產清償債務。
（一）債務方的所得稅處理。
債務人以非貨幣資產清償債務應當將其分解為以公允價值轉讓非貨幣性資產和償還債務兩項業務處理：
1、轉讓非貨幣性資產的處理。
轉讓非貨幣性資產的價值應當以公允價值確定，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應以公允價值登記相關財產的收入，以資產的計稅成本沖減賬面資產價值（售價核算的除外），其公允價值扣除計稅成本和相關稅費（增值稅除外）后，如為正數，應將其確定為當期所得，如為負數，應將其確定為當期損失。
2、償還債務的處理。
在沒有其他因素影響的前提下，轉讓非貨幣性資產的公允價值金額應當相當于支付受讓方債務的金額，在會計上作相關債務減少處理。
例如：某工業加工企業在籌建時欠S機械設備廠設備款117萬元，無貨幣資金支付，經協商用其生產的甲產品償還債務，該批甲產品市場價格為每件10元，單位生產成本為8元，增值稅銷項稅額為17萬元，賬務處理如下：
（1）償還債務時：
借：應付賬款117萬元
貸：主營業務收入100萬元
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17萬元。
（2）確認償債損益時（不考慮應繳納的城建稅、教育費附加及其他間接費用因素）：
借：主營業務成本80萬元
貸：庫存商品——甲產品80萬元
即該企業用商品償還債務增加計稅所得100－80＝20萬元。
（二）債權方的所得稅處理。
債務人以非貨幣資產清償債務時，債權人應當將其分解為以公允價值購入非貨幣性資產和核銷債權兩項業務處理：
1、購入非貨幣性資產的處理。
債權人以公允價值購入債務人的非貨幣性資產，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應當以公允價值作相關資產購入處理，以不含稅價格（非增值稅應稅項目和不允許抵扣的項目除外）作為資產的賬面價值（售價核算的除外），其法定抵扣憑證上注明或依據其計算的進項稅額可以用以抵扣當期的銷項稅額。
2、核銷債權的處理。
在債務人以非貨幣性資產抵償債務的情況下，債權人在沒有其他因素影響的前提下，應當在按公允價值作非貨幣性資產增加的同時，在財務上作相關債權核銷處理。
例如：對上例債權方的賬務處理方法為：
（1）購入非貨幣性資產時：
借：庫存商品或原材料——×××100萬元
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）17萬元
貸：應付賬款——S機械設備廠117萬元
（2）確認核銷債權時：
借：應付賬款——S機械設備廠117萬元
貸：應收賬款——S機械設備廠117萬元
二、債權轉為股權。
（一）債務方的所得稅處理。
債權轉股權在沒有其他因素的影響下，債務人應按債務金額同時作股本增加和清償債務處理。
例如：假如上例某工業加工企業賒欠S機械設備廠的117萬元設備款經協商作債轉股處理，其會計分錄是：
借：應付賬款——S機械設備廠117萬元
貸：實收資本——S機械設備廠117萬元
（二）債權方的所得稅處理。
債權轉股權對債權人來說等于把債權轉成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應按應收款項金額同時作長期投資增加和核銷債權業務處理。
例如：假如上例S機械設備廠將應收賬款117萬元轉為對某工業加工企業的股權投資時，其會計分錄如下：
借：應收賬款——S機械設備廠117萬元
貸：長期股權投資——S機械設備廠117萬元
三、“差額”結清債權債務。
債務重組除上述等價處置外，有時還出現非等價的問題，如債權人承讓或豁免部分債權、債務人在以非貨幣性資產償債時不能夠完全地按價分割資產而承讓的部分資產、或以債權轉為股權時出現股權支付金額與相應債權、債務不符時，都應該及時進行處理。
（一）債務人的處理方法。論文
1、以現金清償債務的處理方法。
債務人以低于應付債務賬面價值的現金清償債務時，應按應付賬款的賬面余額，借記“應付賬款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目；如果債務人以高于應付債務賬面價值的現金清償債務時，其高于部分屬于支付的資金占用費的記入“財務費用”科目的貸方，如果屬于賠償的損失則應記入“營業外支出——債務重組損失”科目的借方。
2、債務人以非現金資產清償債務時，除以公允價值按上述一的方法處理外，其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業外收入”或“營業外支出”科目。
3、以債務轉為資本時，除按述二的方法處理外，其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業外支出——債務重組損失”科目或“營業外收入——債務重組利得”。將股份價值總額與相應的實收資本之間的差額，作增加或減少“資本公積——資本溢價”處理
4、企業如有將“應付賬款”劃轉出去或者確實無法支付時，應按其賬面余額，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入——應付賬款”科目。
（二）債權人的處理方法。
1、收到現金資產的處理。
債權人收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值時，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。
2、收到非現金資產的處理。
債權人企業收到債務人用于清償債務的非現金資產時，除以公允價值按上述一的方法處理外，如果已提取壞賬準備，還應同時核銷相應“壞賬準備”賬戶余額，如果收到的償債非現金資產公允價值小于相應“應收賬款”賬戶余額時，其小于部分記入“營業外支出”賬戶，如果大于相應“應收賬款”賬戶余額，其大于部分記入“資產減值損失”賬戶的貸方
3、債權轉股權的處理。
經協商將債權轉為股權時，除按述二的方法處理外，其取得的股權金額大于小于相應“應收賬款”賬戶差額的處理方法與上述收到非現金資產的處理方法相同。
4、企業的“應收賬款”確實無法收回時，應按其賬面余額，借記“營業外支出——應收賬款”科目，貸記“應收賬款”科目。
四、債務重組可享受的稅收優惠政策。
根據財稅[2009]59號文件及《企業重組業務企業所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）規定，企業債務重組同時符合以下條件并能夠提供相應資料時，債務重組所得可以在5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額；企業發生債權轉股權業務時，對債務清償和股權投資兩項業務均可暫不確認有關債務清償所得或損失，且股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
（一）應同時具備的條件。
1、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2、企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，
3、企業重組后自重組日起計算的連續12個月內（下同）不改變重組資產原來的實質性經營活動。
4、企業重組中如取得股權支付方屬于原主要股東（持股20%以上），在重組后連續12個月內，不轉讓所取得的股權。
（二）能夠同時提供的相關資料。
1、對上述第1項條件，應同時提供以下資料說明企業重組具有合理的商業目的：
（1）重組活動的交易方式。即重組活動采取的具體形式、交易背景、交易時間、在交易之前和之后的運作方式和有關的商業常規；
（2）該項交易的形式及實質。即形式上交易所產生的法律權利和責任，也是該項交易的法律后果。另外，交易實際上或商業上產生的最終結果；
（3）重組活動給交易各方稅務狀況帶來的可能變化；
（4）重組各方從交易中獲得的財務狀況變化；
（5）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產生的異常經濟利益或潛在義務；
⑹非居民企業參與重組活動的情況
2、對上述第3項、第4項條件，當事各方應在完成重組業務后的下一年度的企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業在重組后的連續12個月內有關符合特殊性稅務處理的條件未發生改變。
3、享受上述債務重組所得在5個納稅年度的期間內均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備和提供以下資料：
（1）當事方的債務重組的總體情況說明（如果采取申請確認的，應為企業的申請，下同），情況說明中應包括債務重組的商業目的；
（2）當事各方所簽訂的債務重組合同或協議；
（3）債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明；
（4）稅務機關要求提供的其他資料證明。
4、對債權轉股權業務，債務人享受上述對債務清償業務暫不確認所得或損失，債權人享受上述對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定的，應準備和提供以下資料：
（1）當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業目的；
（2）雙方所簽訂的債轉股合同或協議；
（3）企業所轉換的股權公允價格證明；
（4）工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（5）稅務機關要求提供的其他資料證明。
五、尚須注意的幾個問題。
1、企業債務重組在享受特殊性稅務處理時，如果對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
2、企業發生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，應向主管稅務機關提交以下書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。未按規定書面備案的，一律不得按特殊重組業務進行稅務處理。
（1）以非貨幣資產清償債務的，應保留當事各方簽訂的清償債務的協議或合同，以及非貨幣資產公允價格確認的合法證據等；
（2）債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協議或合同。
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進項稅額時，要盡可能的提前進項稅額的抵扣時間。在企業的發展中，應對國家的稅收政策保持必要的關注，了解國家鼓勵發展的行業，盡可能向政策鼓勵的方向發展，充分利用稅收優惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業在經營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進行會計核算，而是將多種商品混在了一起進行核算，將多種商品混在一起進行核算降低了企業財務部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進行核算，法律上規定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業要實現做出規劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業在進行預算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規模納稅人我國納稅人種類的基本構成，我國對這兩種納稅人的劃分導致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的稅率為17%，其發生的進項稅額是可以抵扣的,而小規模納稅人的稅率為3%，進行稅額是不可以抵扣的。在企業納稅人中有一部分企業是可以對其增值稅納稅人身份進行選擇的，在進行選擇時，企業要權衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業的發展更有利以及哪種會減小企業的負擔，進行權衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規模納稅人的應交增值稅可用公式計算。有學者曾經計算出增值稅平衡點約為18%，當增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進行納稅較合理；當增值稅率小于18%時，選擇按照小規模納稅人進行納稅較合理，那些有權利進行身份選擇的企業可以根據自身實際情況進行納稅人身份的選擇。
2.對企業的銷售折扣的選擇。
在企業實際的運營當中，為了吸引顧客，企業有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業打折、給顧客贈送贈送優惠券用于下次消費活動、現金折扣以及實物折扣等。所謂商業折扣，是發生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現金折扣是指根據客戶付款時間的不同設定不同折扣的還款額，如，若在10天內換還款，現金折扣為3%，若在20天內換款，則還款現金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應計算增值稅銷售額的計稅依據是不同的。如，在現金折扣中，因為現金折扣中給予客戶的折扣是企業的財務費用，所以無論企業給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據計算稅額，但前提是要求折扣在發票上有所顯示。對于贈送優惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業將贈送的實物或者是贈送的優惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結算方式的選擇。
在企業從事日常商品或者服務的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業的收入總額是沒有區別的，所以我們在日常生活中可能對它的關注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業自己進行銷售的，增值稅發生納稅義務的時間是收到貨物或者是服務支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業納稅義務發生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業的時候。企業的產品或者服務的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業的納稅義務就發生了，但如果企業將商品或者服務出售后采用的是分期付款的方式，那么企業的納稅義務就是企業與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務發生的時間。企業應該根據稅法規定的納稅義務發生的時間，結合自身的實際情況，選擇適當的銷售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規定中，有一部分銷售貨物的行為或者應稅勞務的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業作為增值稅納稅人，在發生了企業增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業非免稅的經營活動事項一起交納增值稅，企業享受免稅政策是有條件的，企業享受免稅政策的是指企業的某些經營活動的銷項稅額不記入計稅依據，但同時，企業的進項稅額也不得抵扣，同時，企業一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續性，在一段時間內是不得變更的。所以增值稅的納稅人應該從長遠的角度出發，至少從不得變更會計政策的時間短內考慮企業做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業要根據自己的實際情況進行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業的稅收政策。
三、結語
（一）稅收籌劃應當服從財務決策
企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對于企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果說選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產生一定的損失。如果說新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的稅收籌劃并不僅僅是比較企業的稅收負擔，應當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產生增加，這就對于企業財務管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產生一定的風險。風險指的是在某種環境下，一定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者說經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業的投資，稅收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有一定的稅收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業稅制環境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業稅負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對于企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業的稅務，并起到延遲納稅的效果。假如說企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規定，這種攤銷、列支等方面的費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業負擔的附加稅以及流轉稅也會有一定的區別。在銷項稅額已經確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業財務管理的優化作業
（一）稅收籌劃對于財務管理目標的實現有一定幫助
對于企業運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉稅事務的辦理過程中，產生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃稅漏稅實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排一些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著一定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到稅制所產生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現的。企業提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業的一種必要成本，稅收越高，企業的利潤也就越低，所以說企業應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業的盈利能力大大增加。對于企業財務能力來說，償債能力是另一個重要的內容，它對于某個時間點中，企業對于到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納稅支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照稅法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
（一）有助于企業實現財務管理目標
企業財務管理的目標是通過科學合理的管理工作，從而提升企業的經濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業經濟效益的提升。企業實行財務管理工作實質是合理科學的控制和分配資金的用途，管理企業的各項經營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經濟利益提升的目標實現。此外，值得重視的是，在控制企業各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業稅收負擔的作用，企業進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業經濟效益最大化。另一方面，企業在合理規避稅收風險的同時，一定要在符合國家相關稅法規定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優化企業財務結構、合理分配資源，進一步推動企業的長足發展?；诖?，稅收籌劃不僅保證了企業經濟效益最大化，還與國家相關政策相吻合，是企業提升財務管理水平的重要手段。
（二）有助于企業提高財務管理水平
稅收籌劃作為企業財務管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業的財務管理水平。為了使籌資環節進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進財務管理平衡發展，有效提升財務管理質量。企業在進行投資決策時，一定要綜合投資區域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產規模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔，換言之，對企業的經濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業的財務管理制定日趨完善。另一方面，企業在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業成本的增加額度。
（三）有助于企業靈活調動資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業價值最大化目的實現，還能使企業通過科學合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業的經營活動，使資金在其他經營活動中有效流動，給企業提供更多的資金來源，企業能夠有足夠的空間、時間去調整企業的生產經營活動，使其創造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用
（一）籌資環節的稅收籌劃
籌集資金是企業財務管理中的初期工作，籌資環節的稅收籌劃于企業財務管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學合理的方式，企業就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業的經濟效益與稅收負擔也會有所改善。一方面，企業要選擇正確的籌資方法，協調好企業負債與權益之間的關系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續費、利息，在扣除之后的基數上在進行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優2015年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優勢，因為企業必須是在持續經營的基礎上才能實施息稅杠桿效應。另一方面，企業可以通過其他的籌資方式實現籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產累計折舊費用，直接或間接的降低了企業的稅收負擔，促進企業價值最大化。
（二）投資環節的稅收籌劃
投資環節的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業要結合自身經營活動的實際情況，巧妙的運用國家優惠的稅收政策，科學選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發揮應有的會計職能作用，降低企業稅收額度。第三，在滿足企業持續經營的前提下，企業注冊地盡可能在受國家優惠政策扶持的范圍內。針對不同的區域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業的稅收負擔，還能促進企業經濟效益最大化。
三、結語
（一）籌資活動中的稅收籌劃
在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
（二）投資活動中的稅收籌劃
企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
（三）經營活動中的稅收籌劃
經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的問題
（一）稅收籌劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。
（三）關注稅法動態，了解最新稅法信息
稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。
（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
（五）稅收籌劃應注意風險的防范
