時間：2023-07-04 16:01:09
序論：在您撰寫財務內控體系時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
（一）公司治理和組織結構不完善。財務內控體系與公司治理機制的關系非常密切，它是由企業管理當局為履行財務管理目標而建立、實施的一系列規則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結構上。迄今為止，很多企業都沒有建立起真正的現代企業財務管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式；此外，其現有的組織機構設置還存在過度集權，內部各部門過度重視縱向的權利與義務關系，而經常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現象，因此也就導致了企業的內部信息溝通不暢，協調性較差的現象，最終不利于企業的長遠發展。
（二）管理層認識不到位，財務管理權責不清。企業管理層對財務內控的認識還停留在初級階段，嚴重缺乏風險意識，他們認為財務內控只是財務中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業全體職工甚至管理層關系不大。企業管理層由于對財務內控重要性的認識不足，致使財務管理權責不清，一旦出現問題或是需要承擔責任時都互相推卸責任。此外，管理層對財務內控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業的財務管理出現了資源浪費和決策失誤等現象，不僅給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續快速發展。
（三）預算管理不規范，各項制度執行不力。很多企業目前還沒有實現真正意義上的全面預算，其現有的預算大都是由財務中心負責編制的，且與企業各項業務結合也不緊密。雖然在形式上，很多企業的預算由總經理審批后以正式文件的形式下達，但實際上，企業決策層由于缺乏具有財務專業背景的人員，因此不能對預算提出實質性的意見，嚴重弱化了預算的計劃、協調、管理、控制等作用，從而不利于企業的財務內控管理。此外，企業的各項制度在實際執行過程中還缺乏有力的監督與獎懲機制，致使制度成為空頭文件，缺乏應有的嚴肅性，監督也淪為形式。
（四）控制流程不清晰，與業務環節銜接不緊密。為了保證財務內控體系的有效實施，財務內控必須要有清晰、完整、規范的控制流程與現有財務管理業務進行對接。然而很多企業現有的財務內控流程不清晰，與財務管理的各項業務銜接也沒有進行有效對接，即沒有系統性地對各項業務進行逐一的風險評測和檢查，也沒有針對性的風險提示，致使企業的財務內控體系在實際操作中缺乏執行力，也就無法實現其控制目標。
二、企業財務內控體系的優化設計
（一）營造重視財務內控的環境氛圍。財務內控的基本要素之一是控制財務環境，因此企業需在改進后的財務內控體系的實施過程中營造重視財務內控的環境氛圍和企業文化。良好的環境氛圍和企業文化對于一個企業的發展是非常重要的。由企業全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業的發展目標與企業全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個過程便是企業文化形成的過程。只有在良好的企業文化和環境氛圍的基礎之上建立的財務內控體系，才可以作為一個企業職工的行為標準。建立財務內控體系的過程中必須營造良好的控制環境和企業文化，以使得忠于職守、盡職盡責、遵守制度成為每個職工的行為準則。這樣才能有效提高企業的財務管理水平和經營效益，才能從根本上解決企業發展經營中不協調、不統一的問題，才能使財務內控體系發揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。
（二）實施全面預算管理，確保財務內控目標的實現。財務內控的目標是找出企業有效的增效減支的來源。一個企業若缺乏預算或預算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗；而規范出資者、經營者與各部門職工之間關系的有效制約手段就是進行全面預算管理。市場經濟條件下的競爭、約束機制離不開規范化的預算管理，企業的生存和發展也需要強化具有法律效力的預算管理。對于企業來說全面預算管理不僅可以促進企業財務內控工作的發展與完善，而且還可以減少企業的經營與財務風險。首先，預算的基礎是計劃，通過預算促使企業各部門提前制定計劃，從而避免因盲目發展而遭受不必要的經營和財務風險。其次，通過制訂和實行全面預算，使企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源以及企業的發展目標保持動態平衡。通過全面預算可以量化規范企業的日常經營活動，從而使經營活動作為可以遵循的目標，同時確保企業財務內控的有效性以及財務內控目標的實現。
（三）建立內審部門，保證財務內控體系的實施效果。強化內審制度、保證財務內控體系、有效評價財務內控體系實施效果的一個重要手段就是建立完善的內審部門。此外，該部門若要保證會計的獨立性與權威性，就必須獨立于被審計部門。內審部門作為企業的一個重要職能部門，首先應該了解企業的財務管理狀況，并及時發現財務內控中出現的問題及原因。筆者認為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設立專門的內審崗位，此外，由該崗位與現有的紀檢專員合并成立紀檢內審部，需在企業管理層的領導、指揮下開展工作。內審人員必須具備強烈的責任心和敬業精神，維護企業利益。此外，還要采用多種方法、從多個角度取得真實、準確的第一手資料，進而對企業的財務內控體系做出分析、評價并提出相關建議。定期利用企業的眾多載體，諸如網頁、內部簡報、公示欄等來公示列出財務內控存在的問題，從而增強其威懾力。企業還可以充分發揮輿論監督的作用來不斷建立、完善財務內控體系，以使財務內控制度能夠落到實處。同時，內審部門需制定考核制度，并對財務內控制度進行定期或不定期的檢查、考核來評價是否有效遵循了企業的財務內控制度，并根據考評結果，在績效考核中體現獎勵與懲罰，從而做到壓力與動力相結合，最后保證財務內控體系的有效實施。
關鍵詞：企業內控體系；財務內控體系建立實施
內部體系是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內控體系隨著保護企業財產安全、完整的需要而產生的，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內控體系系統。
財務內控體系以財務信息管理為載體，以資金流動來監控企業價值運動的軌跡，可以很好地監控企業的各類經濟活動，發現企業管理過程中的優勢與劣勢，實現過程管理，正是由于財務內控體系的重要價值，財務內控體系曾一度甚至成為企業內控體系的唯一手段，由此可見財務內控體系在企業內控體系中的重要作用。
一、財務內控體系涵蓋的內容
沒有一成不變的財務內控體系，財務內控體系的建立必須考慮到行業特點與企業自身發展狀態，根據企業的經營需要設計適合的財務內控體系。一般來說，由五大方面內容構成了財務內控體系的架構：1.企業采用的會計制度；2.企業總體管理制度的架構設計；3.財務審批管理體系；4.財務部門設置與財務人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。
二、構建財務內控體系
1.企業管理層要從思想上高度重視財務內控體系，把構建財務內控體系作為提升企業管理水平的重要手段。企業管理層對于財務內控體系的認知態度，是財務內控體系能否發揮積極作用的關鍵因素。當然構建財務內控體系只是第一步，體系構建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務內控體系，那么財務體系的構建是非常不理想的，更不用說發揮財務內控體系應有的作用了。
2.重視內部審計的作用。財務信息是管理信息的重要來源，財務信息的質量直接決定了管理信息的質量，也直接決定了企業的經營管理水平。如何保證財務信息的可靠性就成為財務內控體系的重要工作，企業中常見的做法是設立專門的內部審計部門，有些公司為了應付了事，將內部審計部門隸屬于總會計師的領導甚至直接設立于財務部內部，這樣顯然不能發揮內部審計的應有作用。為了更好地保證內部審計部門的獨立性，建議將內部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領導下開展審計工作，對企業開展各類常規、臨時性的審計，最大程度確保企業財務信息的可靠性。內部審計可以通過發現財務內控體系設計的薄弱環節及執行中存在的問題，提出改善財務內控體系的建議與意見
3.明確崗位職責，責權利對等。責任，是每個崗位必須承擔的義務和責任；權力，是每個崗位行使權力的區間，它明確崗位的最高權限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責所帶來的收益，包括物質的與非物質的。如果責權利不對等，很容易出現有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責，責權利對等，是財務內控體系的重要工作之一。
4.財務人員管理。作為財務內控體系的重要執行者，財務人員的品行與素質直接影響財務內控體系實施的成效，因此需要做好從財務人員招聘、調動、培養、淘汰、晉升、辭退每個環節，既保證財務隊伍的穩定，又要保證財務隊伍的合理流動。
5.搭建適合企業需求的會計系統，是奠定良好的財務內控體系的基礎。在遵照國家頒布的會計準則的原則下，設計合理的會計管理制度應考慮到行業特點與企業的生產經營特點，如是高科技企業還是傳統工業企業，企業規模是大是小，企業所處的發展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產生重要影響。
三、實施財務內控體系
要發揮財務內控體系應有的作用，就必須對財務內控涉及到的環節逐一控制，其中著重對以下八個環節進行控制：
1.職責分工，權利分割，相互制約；
2.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；
3.資產接觸與記錄使用的授權；
4.交易授權，建立恰當的審批手續；
5.制訂和執行恰當的會計方法和程序，設計結構合理、勾稽關系正確的會計科目框架；
6.設計各類資產的使用管理制度；
7.財務人員的職業道德教育與健全的考核機制；
8.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；獨立檢查，包括外部和內部審計等。
企業管理實踐中已經意識到財務內控體的建立于實施對企業管理的重要價值，應當說這有助于財務內控體系在管理中發揮更重要的作用。但是對財務內控體系一些常見的誤區在很大程度上制約了在企業經營管理中發揮其應有的作用。因此，在構建財務內控體系和執行的過程中，認識到存在的誤區并如何避免是非常有必要的。
筆者認為構建財務內控體系和執行的過程中存在以下六大誤區：
誤區1：只有財務部門才負責財務內控體系的執行。誠然財務部門是企業內部執行財務內控體系的力量，但決不可片面地理解財務內控體系只有財務部門執行。一方面、只有財務部門才負責財務內控體系的執行，會增加財務內控體系實施的難度，財務內控體系要想得到貫穿執行，必須由企業管理層以身作則，同時財務內控體系的實施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財務內控體系等同于全部內控體系，實際是變相擴大的財務內控體系的外延，會導企業內控體系的弱化，實際上企業內控體系所包括的內容遠比財務內控體系更廣泛、復雜。
誤區2：向下越權不是越權?，F代企業中，一般都會針對不同的崗位設置不同的審批權限，絕大多數管理者也知道自己權限的上限在哪里，知道超出授權需獲得上級或有權人員的授權或批準，但侵入屬于下級權限的時候，往往就選擇性地失明了。其實向下越權不但是越權，而且會破壞正常的審批權限，致使企業內部對財務內控體系認知混亂，嚴重削弱財務內控體系的價值。
誤區3：財務內控體系建設中的完美主義。成本效益原則，不僅是財務內控體系建設中應遵循的原則，它也應該是企業管理的每個環節都應遵循的原則。只有當一項管理活動的“產出”大于該項管理活動的“投入”時，該項管理活動才具備經濟價值與可行性，否則此管理活動只會降低企業價值，摧毀股東財富。
企業應根據行業特點與自身發展狀態建立合理的財務內控體系，而不是任由完美主義主導財務內控體系建設的過程。財務內控體系設立的重要目標就是提高企業管理效益，所以應摒棄財務內控體系建設中的完美主義情結，成本效益原則是財務內控體系設立的過程中始終要遵循的原則。
誤區4：經驗主義至上。一些企業，特別是一些過去取得過成功的企業與企業管理者，更喜歡用過去成功的經驗來管理企業，孰不知所謂的經驗即使是有價值的經驗如果不能內化成企業的內控制度，經驗有時不僅是無益的甚至是有害的，因為它會讓管理者迷信自我忽略內控體系的價值。
哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會使好人做壞事，而一種好的制度會使壞人也做好事”，正是說明內控體系的重要性更甚于個人品德與素質。建立財務內控體系的出發點正是這樣，通過一整套的降低風險與舞弊防范機制，把經營中常規的風險與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個人的經驗來解決問題。
誤區5：忽視內部審計工作的價值。內部審計工作是財務內控體系的重要組成內容，它與財務內控體系不是相互替代的關系，而是缺一不可，相輔相成的關系。沒有大的財務內控體系，內部審計工作沒有存在的基礎；缺少內部審計工作，財務內控體系因缺少監督其效果會大打折扣。很多企業管理者認為內部審計工作不過是一種形式，一種點綴。只有真正重視了內部審計工作的價值，才能不斷促進財務內控體系的改善，才能更好發揮財務內控體系的應有價值與作用。
誤區6：財務內控體系萬能論。財務內控體系確是為防范風險而建立的，但企業經營風險多種多樣，內部控制的嚴謹、規范、全面是與風險系數相匹配的。但是，財務內控體系并非萬能，它只能規避經常發生的錯誤和風險，或在一定程度上降低風險，而不能預防并解決所有風險。企業應通過科學的管理手段盡量減少風險造成的后果。因此，有嚴謹的財務內控體系，還需要科學的管理手段。
財務內控體系是現代企業管理的重要手段，是規范企業財務管理行為的基本準則，是規避財務風險的重要措施。加強企業財務內控體系建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的內控體系。遵循財務內控體系的相關原則，辨別并規避財務內控體系的誤區，有效實施財務內控體系，積極財務內控體系的管理作用，從而全面提升企業財務管理水平，實現企業財務管理目標。
參考文獻：
1.游紅霞.加強企業內部會計控制之我見[J].財會通訊·理財版，2007（11）.
2.陳曉紅，淺議會計內控制度的建設[J].財經界（學術版），2010（3）.
3.李剛.企業財務內部控制常見問題及對策[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2009（1）.
[關鍵詞]財務公司；內控體系；風險防范
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.078
1 內部控制理論的發展過程
內部控制理論的表述最早于20世紀40年代出現，是在“內部牽制”理論的基礎上逐漸豐富和發展起來的。內部牽制的基本原理是任何一項經濟活動必須由兩個或兩個以上的人員負責，相互之間進行核對、制約，防止出錯及舞弊。隨著社會經濟的不斷發展，內部牽制的使用范圍也超出了會計范疇，逐步深入到社會生活的各個方面，從而使得內部牽制逐步發展為內部控制制度。1949年美國會計師協會對內部控制首次做了權威的定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策?！眱炔靠刂平Y構從“控制環境、會計系統、控制程序”發展為“控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督控制”五個方面。
2 財務公司面臨的主要風險
隨著市場化改革的不斷深入，金融環境的改革也呈現了速度加快、力度加深的總體趨勢，財務公司正面臨著越來越復雜多變的經營環境。經營風險、信用風險、操作風險等必將呈現出更加多變、更加復雜的新特征。
2.1 流動性風險
流動性風險是金融機構普遍面臨的風險。但是財務公司與商業銀行的區別在于，財務公司的服務范圍限定于集團內成員單位，其資金來源于成員單位的存款和同業拆入，且大部分為短期存款。而財務公司的資產是其為成員單位發放的貸款。財務公司存貸之間由于期限錯配會在一定程度上引發流動性緊缺的問題，面對成員單位大量出款時沒有足夠的流動資金來應對付款需求。商業銀行是面向全社會的金融機構，其資金的來源、存款的期限均較財務公司更加豐富，在調整資產負債期限方面具有較大的空間。因此，財務公司的流動性風險發生的概率要遠大于商業銀行，但就其影響程度而言，商業銀行一旦發生流動性風險將會對整個社會的經營活動和人們的生產生活產生較為嚴重的影響，而財務公司僅影響到該集團內部成員單位的經營活動。
由于財務公司依托于集團而成立，這種體制上和管理上的依存關系將會使得雙方的流動性風險相互影響，繼而產生一定的放大效應。如果集團的經營形勢惡化，資金周轉困難，還款壓力加大，勢必會影響財務公司的資金來源，放大財務公司流動性風險；而財務公司流動資金短缺時，又會造成成員單位出款困難，進一步影響成員單位的經營周轉，引發成員單位的流動性風險。
2.2 操作風險
操作風險也是一種發生概率較高的風險，又被稱為內控風險，主要是針對企業內部由于經營管理不當、分工不明、職責不清等原因引發的誤操作、流程缺失等問題。操作風險產生的原因可以歸納為三類：一是流程制度的缺失導致的監督不嚴；二是部門協調不力導致的流程斷層；三是員工行為越權或錯誤導致的操作失誤。
與商業銀行相比，財務公司建立的時間較短，在流程、制度方面相對不完善。財務公司操作風險可以進一步細化為三種：一是集團公司對財務公司的定位不清晰，沒有充分履行內部資金融通平臺的作用，僅僅把財務公司作為利潤平臺，使得財務公司在經營決策上缺乏自主性，在信貸、資金等工作方面受制于集團公司的行政命令而忽視了風險防控；二是財務公司內部缺少風險稽核部門，在風險防范和制度建設方面存在一定的缺失。或者是風險部門受制于領導的決策意圖，沒有充分發揮風險防控的作用；三是缺少必要的專業性人才，在知識結構、崗位設置等方面存在不足，沒有足夠的技能發揮風險防控的作用。
2.3 信用風險
商業銀行和財務公司都會面臨信用風險，表現為借款人不能按照合同約定按時償還債務，從而帶來經營損失。信用風險是金融機構普遍面臨的風險。相對于商業銀行而言，財務公司的服務對象局限在集團內，客戶比較集中。財務公司對客戶的經營情況相對比較了解。一般來說，財務公司面臨的信用風險往往呈現集中化的特征，且與整個集團的經營情況密切相關。商業銀行由于客戶分布范圍廣，單一客戶或單一企業集團出現信用風險一般不會對銀行的經營活動產生較大的影響，但是對財務公司而言，集團經營情況良好的情況下，財務公司面臨的信用風險較小。一旦集團的經營形勢惡化，財務公司的信用風險將大大提升，甚至會影響財務公司的生存和發展。
從財務公司面臨的主要風險可以看出，財務公司由于體制、股權結構、員工構成、服務范圍等方面的特殊性，在流動風險、操作風險、信用風險等方面均表現出了與商業銀行不同的特點。財務公司在風險識別、風險防控等方面不能照搬商業銀行的經驗，而是應該結合自身的經營特點查找不足，彌補短板，探索出一條符合財務公司持續發展的風險管理制度。
3 財務公司風險管理的主要問題
3.1 缺乏自上而下的風險管控意識
財務公司由于自身功能定位的特殊性，雖然承擔著企業集團的資金管理和融通的重要職能，單在體制上依附于企業集團，在行政上又受制于集團的統一領導。加之股東來源于集團內部，股權結構單一，股東價值趨同。這就造成了財務公司重視集團命令而忽視了自身的金融屬性，財務公司的獨立性無法得到有效的保證。造成了在財務公司內部，上至領導者，下到普通員工，對風險意識都不強烈，沒能形成有效的風險管理文化。財務公司的風險防控更多的停留在制度建設、流程梳理等方面，而沒有結合自身的經營活動落到實處。財務公司領導追求完成經營目標，忽視了對經營方面的防控，尤其是在具體經營形勢良好的前提下，更加注重業績的增長而放寬了對服務對象的審核。財務公司員工多以習慣為主，忽視了其長期以來形成的工作方法是否符合風險防控的要求，是否符合公司規章制度，對風險控制的理解僅僅停留在職業道德的層面，而未形成行為守則。大部分財務公司沒有形成自上而下的風險防控文化，或未將風險防控融入到企業文化中，未能及時反思現有工作方式可能帶來的隱患，風險防控意識薄弱。
3.2 缺乏量化管理的手段和專業性人才
目前，財務公司的風險管理仍然以事后管理為主，風險管理部門充當救火隊員的角色，只有在風險事件發生后才意識到如何去挽救以減少損失，缺少事前監督和過程防范措施。在財務公司日常工作中，風險評估以指標評價為主，注重從財務報表來評價企業的經營現狀，偏重財務指標的分析而缺乏對企業全面綜合評估。并且在評估方法上以定性分析為主，缺少對風險的量化評估手段。財務公司的風險評估技術需要結合國內外先進的經驗以及本集團的實際情況來綜合考慮，不應簡單地通過財務報表來評估，也不宜復雜化，而是應該找到一種能夠有效計量、合理分類、科學計算的風險量化評估方法，實現對風險的有效識別、科學量化，建立一套事前評估、過程監督、事后管理的風險評估和管理體系。
從財務公司的人員構成上來看，多來自集團及其成員單位的財務工作人員，他們大多數沒有專業的風險運作知識和經驗，缺少必要的技能和方法。這也造成了財務公司風險制度制定、實施方面的約束。因此，要實現風險的控制，推動財務公司的發展，提高人員素質不容忽視。
3.3 風險管理的內容亟待豐富
目前財務公司風險管理的對象集中在業務辦理的過程，風險控制旨在規范業務操作，防止流程上的疏漏、越權及人為差錯等，風險管理的對象較為單一，風險評估方法偏重于保守。重點在于對業務活動的合規性檢查以及對金融監管部門所規定的指標的管理。在應對信用風險、流動性風險等方面顯得力量較為薄弱，風險稽核注重于事后的監督和處理，對市場環境變化的應對不足，無法通過風險指標的調整來及時反映周邊環境的變化。在風險識別、業務指導等方面存在一定的短板，在金融環境日益復雜的今天，財務公司現行的風險管理已經不能有效地維持穩健經營的目標。隨著市場環境、金融環境的變化，無論是集團還是財務公司所面對的風險都將是更加多元化的，財務公司必須創建綜合風險評估手段，建立全面風險管理措施。
4 加強風險內部控制的對策建議
4.1 建立以內部控制系統為核心的風險防控體系
從過程論的角度來講，財務公司任何一項活動都可以視為一項獨立的過程，一個過程的結束即意味著另一項過程的開始，過程之間存在著密切的聯系。所有的過程聯合起來構成了財務公司內部運作的有機整體，形成了一個內部緊密聯系的循環系統。財務公司需要對每一個過程進行梳理，形成系統的內部控制體系，建立針對內部系統的風險防控制度，監督每一項過程的運行，從整體上進行風險識別，進行風險評估，開展業務指導。通過對內部運作系統的控制實現對外部事項的風險控制，從而達到對財務公司風險進行系統管理的目的。
4.2 以持續改進的思想不斷完善風險控制體系
從質量管理的角度來講，堅持持續改進是實現質量不斷提升，從而改善企業經營管理的重要方法。財務公司在構建和完善風險控制體系的過程中也應該引進持續改進的思想，確定風險管理的目標，制定有效的識別和測量手段，并在實踐中不斷總結經驗、結合實際，尋找創新和優化的路徑，通過持續性的優化實現對風險控制體系的改進。財務公司在面對各類風險時，需要不斷地進行評估、處理、改進并形成循環體系，為風險控制系統的建立和完善提供內在動力。財務公司風險控制體系的建立不是一朝一夕能夠完成的事情，需要通過幾代員工不懈的努力才能逐漸完善，并且能夠適應市場環境和內部經營需要的變化。缺少了持續改進，風險控制體系將逐步失去業務指導的重要作用，反而變成了財務公司發展的內在桎梏，影響財務公司持續、穩健、健康發展。
4.3 建立自上而下的風險控制文化
財務公司開展風險管理離不開領導的支持和員工的參與，缺乏內部參與的風險控制體系就沒有了發展的基石。財務公司領導的重視與強有力的推動是風險控制體系穩步推進的關鍵所在，這需要領導者對財務公司的風險具有全面的認識，對風險控制體系的重要作用予以充分肯定，要明確風險控制的目標以及推動落實的堅定決心。財務公司員工的參與是風險控制體系有效推行的土壤，缺少了員工參與任何體系都將變成無源之水、無本之木。員工要充分理解推廣風險控制體系的重要性，理清風險防范與其業績的相互關系，從被動接受到主動落實，從行為準則變為工作習慣。
4.4 建立以客戶為中心的信息交流平臺
財務公司是服務集團成員單位的金融機構，因此需要充分的識別、挖掘額客戶需求，滿足客戶日益增長的金融服務需求。財務公司風險控制體系的建立正是以更好地開展客戶服務為目標。因此，財務公司構建風險控制體系不是閉門造車，需要與成員單位建立有效的信息交流渠道，構建真實、有效的客戶信息溝通平臺，確?？蛻粜畔⒛軌蚣皶r傳遞到財務公司，為領導決策提供有價值的參考。財務公司的風險控制體系應當以開放的態度接收來自成員單位的信息，以科學的方法進行信息梳理及風險識別，構建以客戶為中心的信息交流和鑒別平臺，為財務公司的經營發展提供良好的推動力。
5 財務公司內控體系建設保障措施
5.1 培育良好的企業文化
財務公司建立風險控制體系首先需要得到內部員工的理解和認同，要充分調動全員參與的積極性。財務公司自上而下要形成風險管理意識，培育風險管理文化。將員工的日常行為與公司的經營理念協同一致，將員工的業務操作與風險管理的理念相統一，建立和完善風險意識，培養良好的職業習慣。優化內部環境，通過培訓、宣講、競賽等形式強化員工的風險意識，通過制度學習、崗位設置、考核機制等推動風險管理文化的落地生根。
5.2 配備專業的管理人員
良好的風險管理制度需要專業的人員來制定和推動，需要具有風險意識、具備風險管理技能的人員來不斷優化和完善。財務公司在專業化人才方面存在一定的短板。隨著產融結合、資本化運作的不斷深化，具備金融運作經驗及風險管理能力的人才將成為財務公司風險管理有效推動的關鍵所在。財務公司應該吸納和培養風險管理方面的專業性人才，提升風險管理人員的專業技能。
5.3 明確財務公司發展目標
公司發展目標是風險管理活動的邏輯起點，只有確定了財務公司的發展目標才能明確風險管理的對象和要素。良好的風險管理體系需要以公司發展目標為根本導向，在發展目標的指引下進一步梳理實現該目標的途徑，識別風險因素，并進一步對風險進行評估和量化，最終實現對業務活動的有效控制。公司目標是否符合要求，是否符合發展的需要是影響財務公司經營成果的重要因素，同時也是風險控制體系能否發揮作用的重要前提。偏離了正確目標的風險控制體系，將會導致財務公司經營活動走向歧途。
5.4 加強信息化建設
隨著網絡化和信息化的發展，互聯網金融已經成為一種越來越重要的金融形式。信息化已經成為金融機構實現戰略目標、提升管理水平的重要手段。財務公司在發展過程中，無論是在客戶服務方面還是在內部管理方面，信息化道路已經成為一種不可逆轉的趨勢。建立和完善信息系統，對于收集客戶信息，打造信息交流平臺至關重要。通過完善的數據系統可以有效地識別客戶需求，建立科學合理的風險量化指標，有效的監督和指導經營活動。在內部活動來看，通過建立信息化操作系統，能夠使得業務操作更加標準化、規范化，建立有據可依的備案體系。從客戶服務的角度來看，完善的信息系統能夠有效地提升服務效率，降低服務成本，減少操作失誤。對于控制操作風險、加強信息監控具有重要的作用。
5.5 加強內部溝通交流
關鍵詞：醫院、財務內控、體系建設
財務內部控制是醫院管理的重要制度，是醫院為維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營目標、提高經濟效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統，其目的主要在于防微杜漸，及時興利除弊，進而提高醫院的財務管理水平和社會經濟效益。目前，部分醫院的財務內控制度仍有一些問題，內控體系建設仍有較大空間。
一、醫院財務內部控制存在的主要問題
1.管理理念相對滯后，對財務內控制度不夠重視
目前，仍有部分醫療單位處于傳統的經驗型管理，習慣行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。醫院內部對財務內控認識有誤區，認為內部會計控制是財務部門的事，不需要在醫院全部管理過程中執行。即使制定了一些內控制度，但在實際工作中不按章執行，使得財務內控制度難以發揮應有的作用。
2.執行內控制度運行成本增加，制約了內控制度的發展
內部控制體系正常運行需建立嚴密的控制程序，相應要產生一定的運行成本。一般而言，內控體系設置的環節多，效果會較好，內控的目的就容易達到，但這也增加了運行成本?；诖?，醫院領導往往不愿意投入過多的財務物力，使內控制度受到一定的制約。
3.財務基礎薄弱，內部控制弱化
過去，部分醫院存在賬務處理不及時或者違規操作等現象，導致仍有許多歷史遺留問題尚待解決；目前，仍有部分醫院資產驗收入庫手續不完善，財務物資的報廢、轉移沒有及時進行賬務處理，造成賬物不符。近年來，醫院在大多數藥品、材料、設備采購上已實行了政府集中招標，但在設備采購過程中依然存在著一定的不規范現象。
4.財務管理體制不完善，財務控制人員缺乏相應的知識
在絕大多數醫院中，財會部門只能作為后勤輔助科室，積極配合其他科室進行日常的財務內部控制工作，不能發揮組織和控制的關鍵作用。許多財務內部控制措施對其他科室來說，具有較大的隨意性和不可實施性。會計人員崗位設置不合理，職責不明確的問題普遍存在，即使在財務內控相對完善的醫院，也大量存在財會主要崗位人員配備不足，效率低下，不能有效地對業務進行事前控制等諸多問題。承擔財務內部控制職責的是財會人員，而內控人員需具備金融、市場、法律、信息等多方面知識，醫院對于人員招聘大多重醫劑輕后勤，財務人員綜合素質相對較弱，缺乏相應的內控知識，導致內控效果不理想。
二、醫院財務內部控制體系建設的建議
1.樹立正確的財務內控觀念，重視內控體系建設
醫院只有樹立了正確的財務內控觀念，培養了正確的財務內控意識，才能在人力、財力、物力上大力開展工作，才有可能統籌全院，在各個科室、各個環節開展內控工作。內控體系的建設在短期來看會增加醫院的成本，但在長期來看卻是保證醫院規范運營、科學發展的有效手段，只有讓醫院領導了解內控、重視內控，才能權衡好短期與長期的利益，才能真正的在醫院內部建設完善的財務內控體系。
2.健全財務部門，提高人員素質
醫院應高度重視財務部門及財務人員在內控體系中的作用，完善和健全財會機構，科學設置財務崗位，合理配置財務人員，使各崗位協調有序，各盡其責，最大限度地發揮財會人員在內控體系中的關鍵作用。要有計劃地開展財務人員繼續教育，對財會人員進行業務操作知識培訓，使財務人員在較短時間內具備從事內控工作的能力，全面提高其綜合素質。
3.做好資產保護的控制
醫院的資產保護控制應從財產物資的采購、驗收、領用以及保管等環節入手。對大型設備購置、基本建設、大型修繕等項目要實現公開公平公正競爭，接受內部財務控制和外部社會監督。要建立嚴格的資產采購、付款程序，按照批準的預算和計劃規定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規定辦理。
4.做好財務信息網絡化建設，實現財務管理手段現代化
構建統一、安全、高效的財務信息系統已成為醫院財務內部控制的重要內容，開發資源共享的財務網絡信息平臺是現代醫院財務管理手段的新飛躍，通過網絡技術處理各種信息可以實現資源共享，同時，也為財務內部控制提供先進的技術支持。因此，醫院要大力推廣發展財務電算化，實現財務管理手段現代化、科學化和系統化，以推動醫院財務內部控制水平的全面提高。
5.建立醫院內部審計機構
醫院內部審計機構及獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，因此，在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。醫院應制定出整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對醫院的財務收支及經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求。
6.建立有效的內控評價體系
醫院內部控制制度的評價，主要從四個方面來看。一是健全性，評價單位的內控制度是否全面建立。二是適用性，評價內控制度是否符合單位的實際情況。三是協調性，評價內控制度與單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作。四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，兼顧健全性與經濟性。
總之，對醫院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的財務內部控制制度。
參考文獻：
【1】李麗.醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點.中國衛生經濟，2010
【2】張大勇.?？漆t院財務內控制度建設淺析.會計師，2009
【3】范增強.建立健全醫院內部控制制度 有效控制財務風險.城市建設，2009
【4】段新倩，高曉立，宋彥杰.加強醫院財務會計內部控制勢在必行.四省市衛生經濟管理， 2007（9）
關鍵詞：內部控制 財務內控 財務內控體系 優化研究
前我國企業的經營管理存在著低效以及運作不規范等現象，都可歸結為內部控制的缺失，尤其是財務內部控制的缺失，且從現實的角度來看，企業經營目標與財務內部控制目標是密不可分的。隨著市場經濟的不斷深入、發展，企業之間的競爭不斷加劇，各種新的經濟行為與業務也在不斷涌現。面對如此復雜多變的內外部環境，企業需要積極地應對市場的變化和挑戰，不斷地提高經營管理水平，同時，也必須建立一套符合企業自身特點的內控體系，尤其是建立企業的財務內控體系，以規范和支撐企業的健康持續發展。本文針對企業財務內控體系方面存在的問題及原因，提出了適合企業自身的一些改進措施，來完善企業的財務內控體系。
一、企業財務內控體系的國內外研究概況
內部控制是在Dickseel于1905年首次提出的內部牽制的基礎之上，先由企業的管理人員在經營管理實踐中創造，并且由審計人員理論總結而逐步完善起來的自我監督和自行調整體系。經過近70多年的發展，內部控制從基本理論到實務內容方面都得到了不斷的豐富和完善。財務內部控制的概念也經歷了由模糊到清晰，并逐步完整、涵蓋范疇全面的過程，現代企業的財務內部控制通過把管理思想和實踐經驗相結合，得以不斷完善，在此過程中，政府相關部門也在財務內部控制的制定和實施中起到了非常重要的作用。雖然到目前為止，有關財務內部控制體系的研究文獻已經非常豐富完善，但是，對于企業如何構建一套行之有效的財務內控體系的研究還比較匱乏。因此，本文在參考大量文獻及數據資料的基礎之上，通過分析企業財務內控存在的問題及原因，希望對企業起到一定借鑒作用。
二、企業財務內控體系存在的問題及原因
通過分析可知，企業財務內控體系中存在很多問題，按照COSO五要素框架來看，可做如下歸納：
（一）公司治理和組織結構不完善。財務內控體系與公司治理機制的關系非常密切，它是由企業管理當局為履行財務管理目標而建立、實施的一系列規則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結構上。迄今為止，很多企業都沒有建立起真正的現代企業財務管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式;此外，其現有的組織機構設置還存在過度集權，內部各部門過度重視縱向的權利與義務關系，而經常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現象，因此也就導致了企業的內部信息溝通不暢，協調性較差的現象，最終不利于企業的長遠發展。
（二）管理層認識不到位，財務管理權責不清。企業管理層對財務內控的認識還停留在初級階段，嚴重缺乏風險意識，他們認為財務內控只是財務中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業全體職工甚至管理層關系不大。企業管理層由于對財務內控重要性的認識不足，致使財務管理權責不清，一旦出現問題或是需要承擔責任時都互相推卸責任。此外，管理層對財務內控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業的財務管理出現了資源浪費和決策失誤等現象，不僅給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續快速發展。
（三）預算管理不規范，各項制度執行不力。很多企業目前還沒有實現真正意義上的全面預算，其現有的預算大都是由財務中心負責編制的，且與企業各項業務結合也不緊密。雖然在形式上，很多企業的預算由總經理審批后以正式文件的形式下達，但實際上，企業決策層由于缺乏具有財務專業背景的人員，因此不能對預算提出實質性的意見，嚴重弱化了預算的計劃、協調、管理、控制等作用，從而不利于企業的財務內控管理。此外，企業的各項制度在實際執行過程中還缺乏有力的監督與獎懲機制，致使制度成為空頭文件，缺乏應有的嚴肅性，監督也淪為形式。
（四）控制流程不清晰，與業務環節銜接不緊密。為了保證財務內控體系的有效實施，財務內控必須要有清晰、完整、規范的控制流程與現有財務管理業務進行對接。然而很多企業現有的財務內控流程不清晰，與財務管理的各項業務銜接也沒有進行有效對接，即沒有系統性地對各項業務進行逐一的風險評測和檢查，也沒有針對性的風險提示，致使企業的財務內控體系在實際操作中缺乏執行力，也就無法實現其控制目標。
三、企業財務內控體系的優化設計
針對許多企業所面臨的財務風險，本文提出了相應的保障措施以使企業財務內控體系順利實施，確保財務內控目標的實現。筆者認為可從以下幾個方面入手：
（一）營造重視財務內控的環境氛圍。財務內控的基本要素之一是控制財務環境，因此企業需在改進后的財務內控體系的實施過程中營造重視財務內控的環境氛圍和企業文化。良好的環境氛圍和企業文化對于一個企業的發展是非常重要的。由企業全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業的發展目標與企業全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個過程便是企業文化形成的過程。只有在良好的企業文化和環境氛圍的基礎之上建立的財務內控體系，才可以作為一個企業職工的行為標準。
建立財務內控體系的過程中必須營造良好的控制環境和企業文化，以使得忠于職守、盡職盡責、遵守制度成為每個職工的行為準則。這樣才能有效提高企業的財務管理水平和經營效益，才能從根本上解決企業發展經營中不協調、不統一的問題，才能使財務內控體系發揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。
（二）實施全面預算管理，確保財務內控目標的實現。財務內控的目標是找出企業有效的增效減支的來源。一個企業若缺乏預算或預算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗;而規范出資者、經營者與各部門職工之間關系的有效制約手段就是進行全面預算管理。市場經濟條件下的競爭、約束機制離不開規范化的預算管理，企業的生存和發展也需要強化具有法律效力的預算管理。對于企業來說全面預算管理不僅可以促進企業財務內控工作的發展與完善，而且還可以減少企業的經營與財務風險。首先，預算的基礎是計劃，通過預算促使企業各部門提前制定計劃，從而避免因盲目發展而遭受不必要的經營和財務風險。其次，通過制訂和實行全面預算，使企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源以及企業的發展目標保持動態平衡。通過全面預算可以量化規范企業的日常經營活動，從而使經營活動作為可以遵循的目標，同時確保企業財務內控的有效性以及財務內控目標的實現。
（三）建立內審部門，保證財務內控體系的實施效果。強化內審制度、保證財務內控體系、有效評價財務內控體系實施效果的一個重要手段就是建立完善的內審部門。此外，該部門若要保證會計的獨立性與權威性，就必須獨立于被審計部門。內審部門作為企業的一個重要職能部門，首先應該了解企業的財務管理狀況，并及時發現財務內控中出現的問題及原因。
筆者認為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設立專門的內審崗位，此外，由該崗位與現有的紀檢專員合并成立紀檢內審部，需在企業管理層的領導、指揮下開展工作。內審人員必須具備強烈的責任心和敬業精神，維護企業利益。此外，還要采用多種方法、從多個角度取得真實、準確的第一手資料，進而對企業的財務內控體系做出分析、評價并提出相關建議。定期利用企業的眾多載體，諸如網頁、內部簡報、公示欄等來公示列出財務內控存在的問題，從而增強其威懾力。企業還可以充分發揮輿論監督的作用來不斷建立、完善財務內控體系，以使財務內控制度能夠落到實處。同時，內審部門需制定考核制度，并對財務內控制度進行定期或不定期的檢查、考核來評價是否有效遵循了企業的財務內控制度，并根據考評結果，在績效考核中體現獎勵與懲罰，從而做到壓力與動力相結合，最后保證財務內控體系的有效實施。
（四）加強人才隊伍建設，提升財務內控水平。人才對于企業的發展具有重要的作用，是企業的核心力量，因此，企業需要堅持以人為本的思想來提高其財務內控水平，并努力建設一支愛崗敬業、業務熟練的財務內控人員隊伍。首先應在企業內部廣泛號召、開展愛崗敬業教育活動，進而增強企業財務人員的法制觀念，并建立財務人員職業道德考評標準，樹立堅持原則的良好職業道德風尚。其次要建立統一規劃、分級管理的培訓體系，并且要重點監督管理好總會計師、財務中心主任以及會計人員的培訓工作。通過開展多層次、多渠道的培訓，全面提升財務人員的業務素質，并且優化財務隊伍的組織結構，同時還要對財務人員進行規范化、制度化的管理。通過加強人才隊伍建設，可以全面提升企業的財務內控水平。S
參考文獻：
1.史志貴.企業財務內部控制體系的建立[J].商場現代化，2006，（07）.
2.李剛.企業財務內部控制常見問題及對策[J].現代經濟，2009，（1）.
3.財政部會計司.企業內部控制規范講解[M]北京：經濟科學出版社，2010.
4.張麗杰.企業財務內部控制概述[J].經營管理者，2011，（15）.
5.李宗樂.淺議企業財務內控體系建設[J].中國總會計師，2012，（06）.
一、企業財務會計內控體系概述
企業內控體系可以被看成是企業發展中最為重要的經濟管理系統，承載著保障會計活動的規范性，讓企業的經濟發展工作更具穩定性等的作用。企業會計內控體系主要的構成是企業中的系列規則、相關制度、對應的規程等內容，通過上述細節能讓會計內控體系的建立更具系統化，并能在相關規則的制約下，具有較好的執行成效。故此使用財務內控體系主要是合理的使用資源，讓資金的利用效率更高，信息精準度更好，這也是新的歷史發展時期需要掌握的科學管理手段。
二、企業財務會計內控體系建立的意義
（一）企業經營活動更有效
企業財務內部控制主要的作用是讓企業管理活動具有自我調整和制約的能力，這能讓企業的資產更為安全和完整，也能在資產使用中及時的發現問題，對建立系統化的資產體系有著積極意義。通過內部控制系統的建設，能將相關的數據進行記錄與保存，便于后期的查閱，這樣能讓企業的經營管理更有效地推行。
（二）保護企業財產
開展企業內部控制體系能讓企業的財產得到切實的保障，先通過內部控制了解到企業的經營管理數據情況，并根據企業的具體狀況制定對應的財務政策，真能讓減少不必要的經濟損失。另外，企業內部控制體系能讓主管部門的既定方針和政策得以保障，在規范不同部門流程的同時，減少企業的經營損失。
（三）提高會計工作質量
部分企業發生會計違規現象是由于企業的內部控制系統不夠完善，導致人員在執行期間很多細則無規可循，這將會損害企業的經濟利益，為企業帶來不可預估的風險損失。故此，強化企業的內控建設，主要是讓企業建設更為系統化，在保有其制度化和規范化的前提下，以法律法規為工作導向，從而提高企業會計工作質量。
三、企業會計內控審計存有的問題
（一）治理結構不完善
部分企業均是采用法人治理的方式，但是在治理期間由于沒有明確的規章、制度，使企業在治理的過程中存有不同的問題，這就使得企業的內控責權不能對等，致使會計的職權弱化，最終很難發揮出企業內部控制的作用，讓企業的經營管理活動受到制約。
（二）企業會計內控體系不夠完善
企業的會計內控系統需要將制度看成是支撐手段，但是現在很多企業對會計內控產生較大的漠視，這就使企業的會計內控制制度很難受到重視，制定的相關規程也沒有細化所有項目，所以整個制度漏洞百出，這不但不能支持企業會計內控制度的完善，也讓內控制度的嚴肅性不足。
（三）內控工作風險意識缺乏
企業需要對市場競爭的，所以就要經受來自市場的風險壓力，且這種風險壓力沒有任何的規律可循，只能是根據市場的競爭加劇而逐年擴大。但是部分企業管理人員還沒能強化自身風險意識，這就表現出風險意識薄弱，風險行為增加，風險控制嚴重不利的局面。這種狀況不但會對企業的系統性工作帶來諸多不利影響，甚至會制約企業今后的發展。
（四）內控人員整體素質偏低
部分會計人員的專業素質和職業素質嚴重不足，導致在日常業務處理時出現很多常識性錯誤。另外，部分人員在工作時職業道德意識不夠，很難抵御社會上的不良影響，初選企業會計內控體系的深層次問題，讓會計信息的質量受到影響，影響生產和經營活動。
四、企業內控體系的建設與實施
（一）完善內部會計控制體系
為能讓生產和經營活動達到最優，就要提升企業的整體財務管理狀況和水平。管理期間建立完善內控機構十分必要，這能讓管理更成系統，也能讓相關的制度更為完善。在設置好人員崗位后，使人員能各司其職，進而發揮出內控部門的作用。第一，先要做好內控財務人員的培訓工作，這是提升人員素質的關鍵舉措，要求相關人員在工作中和工作之余多學習相關學科知識，不斷地充實自己的專業能力，掌握內控的具體工作流程，嚴格的執行內控制度，通過與部門之間的交流與學習，提升財務人員的綜合素質。第二，以內控制度為工作的主體，先要建立與會計部門控制體系一致的制度系統，然后使用會計控制系統了解到企業的業務記錄狀況，了解到不同的業務經濟狀況，最后在企業財務業務中進行恰如其分的分類和評估，從而讓會計報表能真實地再現企業以往的經營和管理狀況。
（二）健全制度 明確責任
健全會計內控機構，完善工作體系。第一，先要明確人員的工作職責。明確人員在內控工作體系中應該承擔的責任，并將所有條文化內容納入到績效考核中，以規范會計人員的工資標準，提升人員的工作效率與質量。第二，建立崗位輪換機制，通過不同的崗位輪換可以防止人員在一個位置上時間過長，對各個工作環節和相關人員熟悉出現職務舞弊的狀況。使用崗位輪換能讓人員之間形成整體互動，一方面能讓整個系統內的人員熟悉，便于日后的財務工作開展，另一方面讓人員熟悉不同的工作內容，有助于提升人員的綜合職業素養。第三，建立內控制約制度。內部制約制度的開展能讓財務內控工作的實施效果更好。建立會計人員的監督制度，能避免業務處理時出現的失誤和舞弊狀況。
（三）建立內部評估機制
建立內控評估機制，主要是定期的對內部審計工作開展評價，可以借助于公司的廣告欄這類媒介形式，將公司的內部審計狀況直接公示，使工作的開展更為透明也能激勵不同部門的責任意識，這樣就能在輿論監督下，完善企業的財務內控活動，讓財務內控制度真正落實到實處。
建立評價制度的時候需要本著科學化、民主化和合法化的原則。考察要具有動態性，全面客觀的看待問題，不要片面的看待問題，避免問題的單一化。所有的考核方案均由內部審計部門以及被審核的部門聯合制定，然后定期對內部控制制度進行監察和考核，讓內控制制定情況得到更好的落實?？疾旖Y束以后要結合當前的考察情況對考評結果進行分析，結合物質化的獎勵方式，讓壓力和動力兩者并行，最終以實現內控目標的達成。
五、結語
［關鍵詞］財務管理；內部控制；企業
1建立企業財務內控管理體系的必要性
為了讓企業更好的實現內部的優化及調整，順利地開展企業的各項財務活動，企業應建立財務內控管理體系。其可以提高企業財務內部控制水平，提高企業管理人員和基層員工對企業財務內控管理工作的認識，進而更好地提高企業財務內控管理的效率和質量。構建企業財務內控管理體系，不僅能對以往的獨立職務給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發展。同時企業內部的部門之間往往是相互協同、相互合作的過程，因此構建企業財務內控管理體系，可以推動企業財務內部控制管理工作更加的科學化、規范化，使企業財務內控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業經營過程中各種財務風險及財務違規問題降到最低。
2企業財務內控管理的現狀
2.1對風險控制管理缺乏系統的認識財務風險控制對企業的一些管理工作來說是至關重要的，但我國目前大部分的企業對財務風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業的經營管理部門或財務管理部門在進行相關經濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統的分析，從而不能為企業提供合理的有效的應對經營風險的措施。2.2財務內控管理效率有待提升由于財務內控管理體系的不完善，導致部分企業的財務內控管理體系較為單一、片面，很難與企業的其他職能部門結合在一起，無法發揮出財務內控工作的全面性、系統性，使企業的經營管理過程及企業發展的規劃受到不利的影響。2.3對內控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業財務內控管理理論都是從西方發達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務內控理論無法更好地滿足我國企業的發展。部分企業的管理者僅僅重視企業的生產經營，對企業財務內控管理體系的認識不夠全面，認為財務內控包含在財務部門管理的內容之中，從而將財務內控劃分到財務部門之下，增加了開展企業財務內控管理工作的難度。
3企業財務內控體系構建的策略
3.1完善企業內部管理制度為了保證企業財務內控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務的獨立性，明確各部門工作的具體內容和職責，落實到崗位，從而保證企業財務管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業財務資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現各部門之間相互合作、相互制約，將財務風險的發生率降到最低。在進行財務管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規定及標準，要選擇在專業能力及思想狀態方面都符合財務管理要求的人員。除此之外，企業要對財務人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發財務人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務管理的質量。3.2提升財務人員的綜合素質要保證企業財務內控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務人員的綜合素質水平，提高企業管理人員和基層人員對財務內控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業的知識儲備，為推動企業財務內控管理的進行奠定良好的基礎。在企業財務內控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業素養，使其對企業財務內控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業還需根據員工的實際情況制定一套系統的獎懲制度，以更好的提高財務人員的工作效率和質量。3.3加強企業財務的內部監督企業應注重構建財務內控管理體系，對各個環節的管理工作進行系統的監督，并根據企業的戰略目標，對已有的財務內控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調動員工的工作熱情，從而促進企業財務內控管理工作的有序開展。
4企業財務內控管理體系構建的目的
4.1保障企業財產物資的安全企業財務內控管理體系，能夠對企業各個環節的財務工作進行有效的監督，確保企業的資產得到合理的利用和管理，避免企業產生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業的財產安全。4.2更好地落實相關法規國家制訂的相關法規一般在企業內部財務控制手段的基礎上得以實現的。因此，在構建企業財務內控管理系統時，應與國家相關的法規相結合，從自身的實際情況出發，進行有效的自我管理，讓國家的相關政策、法規得以落實。4.3及時監督會計工作企業財務內控管理體系是企業會計監督活動的新平臺，其主要是對企業財產的使用情況進行監督。因此，完善的會計監督管理體系，可以對財務工作進行實時的監督，從而確保會計工作有條不紊地進行。
5結語
對企業的發展來說，企業財務內控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業的管理者都需要積極地參與到構建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業發展的經營環境，企業的經營管理工作中的最重要的就是財務內控工作，通過企業財務內控管理體系的構建，不僅可以有效地提高企業的財務管理水平，還能更好地推動企業長遠發展。
主要參考文獻
