時間：2023-07-02 09:22:37
序論：在您撰寫跟蹤審計的合理化建議時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況
黃泥頭拆遷安置房二期工程一標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區（原第六色織廠地塊）東臨小區規劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標價約為1.35億元。
黃泥頭拆遷安置房二期二標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區（原第六色織廠地塊）東臨小區規劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。
黃泥頭拆遷安置房二期三標：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結構類型為主樓框剪結構、裙房框架結構。工程中標價為6500萬元。
二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果
1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內容：審核工程進度款撥付、隱蔽工程驗收、月進度報表、設計變更（簽證）、工程價款結算、及時向審計組提供審核結果；依據審核結果提出調整意見，出具月進度審核報告。
2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關設備和軟件。跟蹤審計部再三強調跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機會，以建設工程項目為中心，樹立工程質量是工程生命線理念，在此基礎上嚴格控制工程造價，真正做到工程不停，戰斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強工程項目造價控制。跟蹤審計構筑起建設工程項目監理、地標項目管理部和審計局以及建設單位立體式交叉管理控制的新模式。
3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回無效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。
4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：
問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。
合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：
1．相關簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統一辦理；
2．簽證的流程要根據簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。
3．業主、監理及施工單位均認可我方觀點，施工單位表態會主動按要求辦理相關簽證。
問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。
合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據，同時也是業主明確工程進度及工程用款的依據，所以不管是否申請月進度款，施工單位都應該向監理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業主。
結論：業主代表、監理及施工單位均認可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。
問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據。
結論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區其它兄弟建設單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。
問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產開放商統一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。
結論：建設單位同意我方意見，與代建單位協商。
問題五：施工過程中，商品砼供應不及時，致使工期延誤；并且出現商品砼坍落度不符合要求的情況。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應時，應有商品砼公司技術人員旁站，與施工、監理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產品的價格結算。
結論：甲方代表、施工單位、監理均同意我方意見，并實施。
問題六：在門窗的詢價過程中，出現了多家供應商，門窗質量、價格層次不齊。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優的產品。
結論：甲方代表、施工單位、監理均同意我方意見，并實施。
問題七：進戶門由出現多個供應商，質量、價格層次不齊。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內部招標的形式，選擇供應商。
結論：甲方同意我方意見，并實施。
問題八：外墻涂料的選擇。
合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區建設管理中心李局等一起去廠家進行實地考察。
結論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。
問題主要內容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監理、施工單位的一致認可，并實施取得良好的社會和經濟效益。
三、工程全過程跟蹤審計工作的經驗
根據我們在跟蹤審計工作中的經驗與教訓，結合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：
1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達成一致意見，統一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發揮。
前言：工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。作為造價咨詢單位的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。本文從造價咨詢單位的主要工作和主要措施進行闡述，供大家探討施工階段工程造價全過程跟蹤審計的實施。
施工階段工程造價審計的前置條件是指：項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽定已經結束，近期將正式進入開工建設階段。
一造價咨詢單位的主要工作
造價咨詢單位的主要工作包括以下內容：
1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。
2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項目概算執行情況。
4、積極配合業主，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。
5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。
6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。
7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。
8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發生?，F場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。
9、負責向業主單位、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。
10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。
二造價咨詢單位的主要措施
工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此跟蹤審計單位將從以下幾個方面進行審計與控制：
(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。
(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。
(三)、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。
(四)、工程設計變更的審計與控制
1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：
1. A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。
1.B．對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。
1.C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。
2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。
3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。
4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點：
①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。
②、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。
③、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。
5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。使隨意變更減少到最低。可能的情況有以下幾種：
①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。
②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。
③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。
④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。
(五)、對工程簽證單進行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，跟蹤審計單位將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，跟蹤審計人員還將從以下幾點進行控制：
1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，跟蹤審計人員將提請業主注意以補充協議的形式約定。
2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。
3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。
4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。
(六)、為重大材料采購提供詢價服務
1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目殊設備市場價進行征詢。
中圖分類號：E232.6文獻標識碼： A
近幾年來，政府出臺了財政投資建設項目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎建設的實施，項目前期準備不充分、論證不到位、規劃不完善、設計不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現，而實行跟蹤審計管理，能較好地解決上述存在的矛盾。
跟蹤審計管理是概（預）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項目從設計到竣工全過程的評審管理，實行全過程造價管理，是造價管理的一種重要手段，目的是強化財政監管職能，規范評審行為，提高工作效率，保證評審質量，提高政府投資建設資金的使用效益，保障建設項目的順利進行。
現階段實施跟蹤審計管理的必要性
1．是彌補政府投資建設項目實施過程中監管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項目建設的前期，審計監督的缺位現象越明顯。投資項目傳統審計范圍僅僅涵蓋了建設項目全過程后期施工及竣工結算兩個階段，由于未能對建設前期各階段進行有效監督，近年來建設項目決策不夠科學、建設前期準備不夠充分、論證不到位、設計不周密、程序不完善等現象時有發生，造成項目資金損失浪費、項目建設效果性不佳，大大降低了政府建設項目投資績效。而跟蹤審計實行審計關口前移，成為項目建設全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時就發現的問題提供審計意見，及時對管理漏洞進行修正完善，從而促進建設項目科學決策和管理，從源頭上提高項目投資績效。
2．是進一步規范政府投資建設項目管理的重要手段。建設項目管理與控制是一個動態的過程。政府投資建設項目周期較長，影響的因素較多，項目實施過程中面臨著許多不確定性，使得項目始終處于變化的狀態，需要及時進行調整、修補和完善。實行跟蹤審計，將審計監督貫穿于建設全過程，能盡可能早地發現設計、招投標、合同、變更、質量、安全等“十大”關鍵環節常見的、苗頭性問題，及時提出合理化審計建議，督促建設單位加強內控管理，幫助建設單位提高項目管理水平。
二、實施跟蹤審計管理取得的良好效果
1．提出合理化建議，節約建設資金。跟蹤審計管理人員可以利用自身的專業優勢，在充分了解財政投資項目建設和工程做法的基礎上，提出自己的合理化建議，供建設單位參考。比如在某市政管網工程中，需鋪設一條臨時性的排水管，設計的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經研究，認為按照該排水管的性質、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價上要便宜181元/米。最后建設單位、設計單位采納了這一建議，此項造價節約了近一半。
2．審減不合理的現場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價款結算、索賠的依據。現場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現不規范、不合理的現象，這就需要跟蹤評審人員嚴格把關，堅決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運的距離增加提出索賠，簽證單上有建設單位和監理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發現，建設單位和監理單位的意見中未注明外運土方的方量及運距，而且施工單位報送的變更預算中在直接工程費的基礎上計取了施工組織措施費、綜合費用等所有費用和稅金，存在多取費的現象，明顯違背了招標文件和施工合同中相關條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計價、簽證后再報審，節約資金95.4877萬元。
3．合理確定暫定價。暫定價的確定由于材質、規格、市場、時間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導致建設資金的浪費，也是對工程投標時其他未中標的投標人的不公平，所以必須謹慎對待。如在某宿舍工程中，投標時塑鋼窗為暫定價，在施工過程中，需確定此價格。跟蹤評審人員參與了建設單位組織、監理單位參加的市場調查，并對調查的廠商家名稱、材料型號規格等作了詳實的記錄。參加了建設單位組織召開的價格論證會，對會議的流程、各建設主體的職責履行作了監督，并對會議形成的紀要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價，既有效地控制了工程造價，又維護了各方的合法、合理權益。
三、實行跟蹤審計管理應處理好幾個關系
開展跟蹤審計管理工作，涉及方方面面，必須要準確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計管理的職能應是：參與建設項目工程造價形成的每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發現其中的不規范、不合理、不合法的行為，向相關單位指出和披露，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進投資效益的提高。
基于此定位，在跟蹤審計過程中應著重處理好以下幾個方面的關系：
1．處理好監督與服務的關系。從建設服務性政府的要求出發，政府投資評審機構是財政管理的一個技術支撐部門，要充分發揮專業優勢，立足監督，著眼于服務，把服務寓于監督之中，通過監督搞好服務，在服務中監督，在監督中服務。牢牢把握“用心去執法，用情去感化”這一現代工作理念，加強干部隊伍建設，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務代替監理方，實現評審單位與被評審單位的和諧共處。
2．處理好協作與獨立的關系。跟蹤審計工作的開展離不開相關責任單位尤其是建設單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協作。成功的跟蹤審計不僅是技術才干的成果，往往也是與有關各方面溝通與協調、集思廣益、互相尊重、共同合作的結果。在目前我國的法規框架下，采用“建議型”的跟蹤審計工作方式比較恰當。同時，建設項目跟蹤審計要以服務工程建設為己任，逐步建立起審計單位與被審計單位相互間的一種溝通機制。確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監督都不能替代項目管理。目標和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。善于溝通協商、充分調動各方的積極性。敢于發表審計意見，履行監督職能，不能隨大流。
3．處理好責任與作為的關系。在建設過程中，項目建設相關責任主體都應該認真履行各自的職責，跟蹤審計既不越俎代庖，又不放松監督，審核與被審核單位既明確責任，又都有所作為。對于有些建設單位和監理單位的管理人員存在“買保險，甩包袱”、“少簽字，少負責”的思想，要從流程標準、規章制度的規范上來進行約束。業主代表、監理單位代表跟蹤監督在各個施工環節，各負其責，嚴格把關，即時控制，相互制約，對每項工程變更認真審核，仔細計量，按規定計價。所有變更簽證聯系單應做到內容描述清楚、真實準確，各責任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續齊全，報批流程規范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報多，杜絕結算時靠回憶搞突擊簽證等現象，減少因變更而產生的不必要的損失。
跟蹤審計是新的嘗試，作為加強財政資金管理、控制工程造價的一種新手段，任重而道遠，工作的方式方法需要總結、完善和提高。我們要通過一系列的實踐，抓住重點，處理好相關關系，不斷學習提高，不斷積累經驗，科學發展，創新克難，不斷提高財政投資審計工作水平和審計質量，實現跟蹤審核的目的，為財政項目預算管理的科學化、精細化服務。
【參考文獻】
1. 時現，《關于建設項目投資績效審計的思考》，《審計與經濟研究》2003年
2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財政評審》2008年第6期。
3. 張 偉，《對財政投資評審工作的探討與思考》，《財政評審》2009年第2期。
一、調整企業的預算,進一步加強預算對企業經濟活動的指導作用
企業預算管理是在預測和決策的基礎上,圍繞企業的戰略目標,對一定時期內企業的各項收入和支出、企業經營成果及其分配等所做的具體安排,也是控制生產經營管理活動的依據。
根據危機對企業所在行業影響的程度,合理測算出預算調整的總目標。預算管理作為企業經營管理的一個重要方面,與企業所處的環境有很大的相關性,若原有預算的測算基礎已發生了很大變化,預算也應做出相應的調整,否則預算失去了指導企業經營活動的作用。在危機對企業已產生較大影響時,企業應根據危機對不同行業影響的大小,來合理測算在現有情況下預算的各項指標。
根據調整后總的預算指標,對指標進行層層分解,將預算指標層層落實到相關責任單位。財務、審計部門和各責任單位要加強預算的全過程管理,保證預算的約束力和嚴肅性。預算管理的重心要落實在預算的執行上,要嚴格落實預算管理的經濟責任制,各單位的各項經營活動必須按預算規定的項目進行,不得突破預算額度;財務及審計等部門要實時監控各單位的預算執行情況,以規范和監督各種經濟活動有序進行;對預算執行情況年終由財務部門匯總分析做出評價,年終對預算指標的完成與否,要輔之以相應的獎懲措施,并以企業審計部門確認的指標完成情況為準,作為企業獎懲相關責任單位的重要依據,發揮內部審計的監督作用。
二、控制好企業的現金流量,以防止危機常態化后企業資金鏈的斷裂
1997年發生的東南亞金融危機,給我們以深刻的啟示,專家們認為危機的源頭在企業。東南亞國家企業負債率居高不下,造成企業償債能力低下,銀行不良資產過多,東南亞以外的基金公司正是利用這些空隙,通過炒作最終鑄成金融危機。透過那次金融危機,我們也看到那些自有資本雄厚、負債率相對較低,特別是現金流量狀況良好、現金充足的企業,不僅沒有被金融風暴“刮倒”,反而受到投資人、債權人的青睞。
在金融風險日益加劇的今天,企業現金及現金流量的重要性更為顯著。企業的現金流在企業管理中的重要性,就像血脈對于人體一樣,只有血液充足且流動順暢人體才會健康,現金流就是企業的血脈,良性循環的現金流量可以使企業健康成長,企業若沒有充足的現金就無法運轉,更無法實現企業價值最大化。而處在危機中的企業,必須認識到“現金為王”這句話的內涵,在資金管理方面,企業可以采取以下措施來應對危機:
(一)根據銀行利率情況,爭取更優的融資政策,降低籌集資金的成本
在企業出現資金短缺時,融資是最直接有效的措施,融資也分很多渠道,企業融資方式的選擇是每個企業都會面臨的問題,企業應綜合考慮影響融資方式選擇的多種因素,根據具體情況靈活選擇資金成本低、企業價值最大的融資方式。隨著危機的深入,國家為了刺激經濟和消費,貸款利率直線下降,企業可通過發行長期債券或貸款來籌集資金,從而在若干年內將利率固定在較低的水平上。
(二)加強資金預算管理,統籌安排、合理調度資金
為了合理平衡和統一調度企業的資金,做好資金收支預算就非常有必要。通過每月(周或旬)的資金預算,可以使企業提早了解有多少資金可以付出、有多少資金應該支付,通過資金預算的預測和合理的規劃,可以節省資金的使用成本。
(三)完善應收賬款的管理系統,加速應收賬款的回收力度
加強應收賬款回收的管理,可以減少貨款催討成本和壞賬風險。面對競爭激烈紛繁復雜的市場經濟環境,有的銷售人員對貨款可能出現的問題估計不足,缺乏風險意識,預防不到位。在銷售業務中,增強風險意識,改變以往出現問題不斷調查、又難以追究的被動局面,把事后控制的重心前移為事前預防。為了防范應收賬款的回收風險,企業在訂立合同時,在合同條款中,就要有明確的款項回收約定,如款項支付的時間、方式、金額等。收款方式的選擇順序應是:同城支票或貸記憑證、異地銀行匯票或電匯、銀行承兌匯票、商業承兌匯票。對商業承兌匯票,由于對出票人沒有強制付款的約束力,也沒有對方開戶銀行的付款承諾,所以在合同中,不提倡商業承兌匯票的收款方式。
對企業掛賬時間比較長的應收款項,應定期召開清欠工作會,除了明確每筆應收款的責任人外,還應明確每筆應收款的回收采取何種方式回收,并說明大致的回收期限。對部分企業長期無法收回的應收款,還可采取回收后按一定比例獎勵的政策,以加大回收的力度。
三、全方位防漏挖潛,降低成本費用
企業產品的成本高低,直接影響著產品在市場的競爭力。在危機的影響下,企業產品在市場上幾乎都處于相對過剩的狀態。在這種情況下,相同質量的產品,價格優勢就是企業生存發展的法寶。
為了應對這次危機,國務院出臺了擴大內需的措施,并確定4萬億元的投資計劃,其中很多基建項目投資需要鋼材,而在我國鋼材大量過剩的情況下,大型鋼鐵企業在與中小民營鋼企的競爭過程中,卻屢屢失利。2009年前幾個月,大型鋼企在不斷壓縮產能,庫存增多,而中小民營鋼企卻加大馬力生產,產銷兩旺。其中的原因,除了產品結構不同的原因以外,主要還是因為大型鋼鐵企業的產品競爭力沒有價格優勢,原來的大型鋼企那種高投入、高產出、高效益的情況已不復存在,降低成本費用已成為各企業不得不面對的現實。
企業全方位的開展降本增效,可根據企業的成本費用構成來具體實施,如擴大集中采購力度,降低采購成本;從生產管理方面著手,降低生產成本;從嚴控制各項開支,降低企業管理費用等。
(一)降低采購成本
企業可對現有采購環節進行梳理,在此基礎上完善已有的采購管理內部控制制度、供應商采購付款管理制度等。首先提高集中采購的比例和力度,通過提高采購量來降低采購成本,采購時盡量從生產廠家直購,減少流通環節,同時核定必要的原料庫存定額,擬訂經濟批量采購,降低存貨成本。其次每月月末實地盤點,計算每批的入庫和發出量,及時發現采購中存在問題,避免不必要的成本支出。最后對企業所需的大宗原材料,要及時關注國際市場原材料價格的變化及商品期貨交易價格的變動,提高預知所需原材料的行情走勢,這將大大降低企業的材料成本。
(二)降低生產成本
在降低生產成本方面,企業可采取的措施更為廣泛:
1、以技術進步為手段,開展新設計、工藝和流程等降本工作。技術降本就是在技術分析的基礎上,在保證使用性能的前提下,調整或者改善技術條件,降低制造成本;或者是通過改善工藝流程、調整工藝方案等方法降低制造成本。
2、生產環節以細化成本核算體系為基礎,推廣責任考核制度為手段,促進降本增效。成本細化核算,就是對每一道生產作業流程核算其作業成本。在核算作業成本前,對主要產品設置標準成本,同時倒推生產過程中,每一步的生產成本,建立細化成本核算的示范點,加強基層核算。譬如對運輸車輛較多的單位,應完善單機核算體系,將每臺車的使用成本與員工的收入直接掛鉤,也使得成本責任與每個員工掛鉤,真正把成本落實到人。
3、提倡合理化建議,開放平臺降低成本。合理化建議是發揮企業員工主人翁作用的有效形式,是指提出有關改進和完善企業生產技術和經營管理方面的辦法和措施。企業可以在企業網上專設“合理化建議”欄,員工可以通過企業網站訪問,在系統中可以直接輸入自己的合理化建議,也可以查詢到企業的其他合理化建議的內容,看到每條合理化建議的實施狀態,并進行跟蹤。企業有關部門根據合理化建議的內容,定期落實各項建議的實施。每年,可根據建議數、職工參與率、實施率和節約金額等因素進行考核,納入企業年度獎勵機制,以提高員工參與的積極性。
4、加強企業的宣傳力度,提高員工的成本意識。成本細化核算的成功是建立在嚴格的管理基礎上,必須取得企業員工對降本增效的認可和支持,提高其成本意識,避免和減少無效作業,消除在生產過程中所產生的各種人為因素的阻力,實現降低成本和提高效率的目的。
(三)降低管理費用
一、跟蹤審計的特點
跟蹤審計，是指審計機構和審計人員依據國家有關法律法規和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進行監督、控制、評價、服務，及時發現并糾正工程中存在的問題，規范管理行為，保證建設資金合規、合法、有效使用的一種管理活動。
與常規審計相比，跟蹤審計具有審計內容更全面、審計實施更為及時等特點。表現在：一是系統性，跟蹤審計的內容涵蓋了設計、招標、合同、設備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設實施階段的各個環節；二是時效性，跟蹤審計涉及建設過程的各個環節，始終伴隨著工程進展同步進行，隨著工程建設的不同階段，根據不同的建設任務，有傾向性地確定相應審計對象和重點，達到對工程建設實時監督的目的；三是預防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結合的有機整體，跟蹤審計實時監控，主動尋找問題苗頭，發現隱患及時糾正，突出了預先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預警和監督作用，督促工程建設有關人員廉潔自律，降低工程建設成本，實現投資效益。
二、跟蹤審計對工程造價控制的內容
工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段和竣工結算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨立，又存在內在的聯系。
（一）決策階段
審計的重點是設計項目規模是否充分考慮市場、技術及環境因素；選用的建設標準是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經濟發展戰略規劃，是否考慮節約用地，確定的工程技術方案是否先進合理，選用主要設備是否考慮進口與國產設備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進行財務及國民經濟評價。
（二）設計階段
審計的重點是設計概算編制依據的正確性、內容的準確性、控制措施的可操作性和目標的準確性，通過審計提出節省費用的合理化建議。
（三）招投標階段
招投標階段審計的內容主要有：工程立項的合理性審核，招投標文件及合同的詳細條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點應放在招投標上。（2）招投標階段是工程投資控制的關鍵環節，審計的重點是程序的合法性、合理性，招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，是否有合理的最低價中標等。（3）合同審計，重點是看合同主體是否合法，內容是否完整，表達是否準確，格式是否規范，合同形式是否明確，相關條款是否與招投標文件一致，尤其要關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。
（四）施工階段
審計重點是工程設計變更與現場簽證審計、隱蔽工程審計及進度款支付的審核等。（1）工程設計變更及現場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續是否完備，特別要關注涉及造價比較高的設計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應進行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，掌握第一手資料，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程內容的來龍去脈，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且做好相關記錄，對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出合理化建議。
（五）竣工階段
重點把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規性、工程量計算的準確性，要認真審核。（4）竣工財務決算審計，要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，竣工決算報表的真實、合規和完整情況，未完工程及預留資金是否真實合法，交付使用資產是否真實、完整等。
三、實施全過程跟蹤審計應注意的問題
（一）保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系
審計過程中應注意與各方的合作與協作，正確處理好與基建、財務等相關部門的協調配合，明確各自的職責和權限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。在了解情況時，注意與各方密切配合協作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。
（二）要以法律法規及國家相關文件為依據
全過程審計要對委托方負責，必須做到一切以事實為依據，以國家法律法規為準繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學習，不斷更新專業知識，合理提出審計建議和意見。
（三）制定切實可行的審計方案
應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程跟蹤。應重點關注建設工程過程中對工程投資有較大影響的環節，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導作用。
【關鍵詞】：實施階段 跟蹤審計
中圖分類號： F239 文獻標識碼： A 文章編號：
跟蹤審計是建設項目全過程的動態的管理模式，是審計理念的變革和創新，全過程跟蹤審計貫穿于建設項目各個階段—前期準備階段、建設實施階段、竣工結算階段。而項目實施階段的跟蹤審計是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設方的青睞。其主要工作是使建設方及時、動態地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結算時最大限度地降低工程造價。本人就項目實施階段的跟蹤審計闡述如下：
1、首先跟蹤審計人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項目實施階段的主要依據，而且就工程造價而言設計上的節約與浪費更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發現的設計漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發現問題造成返工事件而浪費錢物，對設計人員在結構上設計得比較保守的部位重點分析，對不影響結構、質量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優化設計從而降低工程造價。
2、對設計變更做到先算賬后變更。在項目的實施階段經常會發生變更，它主要表現在以下幾個方面：
第一，由于設計錯誤發生的變更，對于這種變更必須審查變更的內容以及設計院簽字手續是否完備，并將變更所增減的工程造價計算并分析原因，如的確是由于設計錯誤所引起的，可以建議建設方保留要求設計院賠償的權利，杜絕所有的費用均要建設方買單。
第二，由于建設方使用功能或美觀追求發生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經設計人員認可，并將變更所增減的工程造價計算分析，會同建設方、設計院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經常會發生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經驗的承包商如果不變更是否會因為施工技術的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計算分析，然后會同建設方、施工方進行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。
總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進行變更的經濟性和合理性的分析，為建設方最終確定是否變更和如何變更提供參考。
3、對現場簽證進行審計。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發生的簽證，要進行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網案例工程，設計為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進行簽證。我們在查看了設計圖紙和投標文件后認定，在地質條件沒有發生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認可；有的簽證內容沒有超出合同允許調整的范圍；有的簽證內容是原設計圖所反映的；有的簽證內容是投標時承包人讓利部分，某管網案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護壁的措施，施工方在投標時沒有報價的情況下采用補辦簽證的做法。事實上這部分造價在投標時應考慮到并計入投標報價中的措施項目費，如不計算屬于自行讓利，經審查這種簽證不予認可；有的簽證工程量遠遠大于實際完成的數量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應予以認可，所以跟蹤審計必須以專業的角度、依據合同和實事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設方責任造成的超過定額規定范圍的停電、停水損失；由于設計或建設方供應的設備、材料的原因而造成的工程返工；建設方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾?，嚴格現場簽證是項目實施階段控制工程造價的關鍵。
4、審核施工方索賠費用。審核施工方提出的索賠費用計量是否正確、手續是否齊全、合理。重點審核索賠費用的計算是否嚴格按照合同中索賠費用的計算依據和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔的風險范圍，判斷索賠費用是否成立，依據是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設方提供反索賠依據，如由于施工方施工方法不當造成的返工、工期延誤、質量問題、甲供材料的浪費等等均不應作為索賠的理由成立。
5、協助建設方對有關材料、設備價格的咨詢服務。針對有浮動區間的材料，提供不同的廠家的價格和質量情況，為建設方訂購材料和控制單價提供決策依據。對投標時材料暫定價部分，在與建設方充分溝通后，根據市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設方及時掌握預算變動情況。
6、審核進度款的支付。在施工過程中有的進度款是按照完成節點支付，有的是月度實際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計審查工程量的正確性；審查進度款報批手續是否完備；審查進度款計量是否符合清單報價；審查進度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預付款、質保金等是否已經扣除。審核進度款的支付，特別要注意控制撥款數額，避免產生因進度款支付總額超過結算價。如某工程結算送審造價為500萬，最終結算價為320萬，累計撥付工程進度款已達350萬。累計撥付工程進度款已超過結算審定價導致結算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計工作進行得極為不順利，這就是在跟蹤審計過程中沒有把好進度款支付而造成的嚴重后果，由此可見跟蹤審計對進度款的控制有多么重要。
7、監督工程合同中有關造價條款執行情況。由于任何一項工程在實際施工過程中都存在變更包括設計變更、功能性變更、施工條件變更以及招標和工程量清單中未包括的“新增項目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機構必須熟悉合同條款，并對駐現場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設的管理人員熟知合同中有關工程造價變更如何計價、甲乙雙方各自應承擔的責任和風險等條款，使每項引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。
8、提供有關造價控制和降低造價的合理化建議。加強與建設方的溝通和聯系，主動積極換位思考，提供有關造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護部分，由于基坑圍護有多種施工方法，咨詢機構應積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術上可行、合理價優的施工方法供建設方確定。在材料選擇上，盡量協助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，建議優先采用價廉物美的材料。
9、審核施工組織設計的內容。施工方案的選擇，是施工組織設計的核心內容，往往直接影響工程造價的確定與控制。例如某橋梁工程，投標書上施工組織設計中材料運輸方法為所有的石料均直接船運至現場，但施工單位在施工過程中根據實際情況辦理簽證，具體內容為：“因村上的道路狹窄以致運輸塊石的車輛無法到達現場，石料用拖拉機短駁增加相應的二次搬運費”，這樣的簽證內容明顯和施工組織設計方案相矛盾，因此不予認可。
關鍵詞 工程跟蹤審計 實施
一、跟蹤審計的指導思想
堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導，堅持審核服務為主，協調處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設過程進行監督、控制和服務，及時揭示建設項目工程建設和管理中存在的問題，保證工程建設資金合理、合法、高效使用，促進工程規范、有序建設，提高工程建設資金投資效益。
二、跟蹤審計的主要內容
概算方面。根據委托方要求，審核建設項目概（預）算；招投標方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現場管理方面。協助建設單位建立各項內控制度，并按規定執行；協助建設單位建立完善的管理機制，保證項目建設順利進行，建設資金合理合法使用。
三、跟蹤審計的方法、程序和步驟
在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細核算、過程跟蹤管理、投資動態控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：
（一）協助業主審核發包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議
1.要將投標書所有的優惠承諾全部寫進施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權。
2.控制預付款、工程進度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明確主要材料、設備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結算時扯皮。
4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權限，防止。
（二）參與審查施工方案，提出合理化建議
1.與工程監理單位（質量、進度控制）協調配合，積極參與施工方案的論證及優化，在保證施工技術可行、安全的前提下，協助業主選擇經濟合理的施工方案。
2.施工方案審核，主要關注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進退場費，一般應包括在投標報價中，應與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。
（三）參與施工圖紙會審、設計交底
1.了解設計意圖、技術要點，便于控制工程造價。2.通過設計交底，盡量完善設計圖紙，減少由于設計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設計，達到將投標報價低的子目內容修改為投標報價高的子目內容，或修改為無投標報價子目的內容，進行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設計，應而提高造價。
（四）對設計變更造價的控制
設計變更在建設項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應始終將工程費用的發生保持在受控狀態并做到可預控性。在施工實施過程中，對可能的重大設計變更，向業主及設計單位預先報告因任何設計修改而可能引起的成本增減，并定期（設計變更發生時或每次付款時）將因工程修改所導致的造價增減向業主通報，而并非對既定方案進行事后的評估。
（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收
正常的隱蔽工程驗收主要由監理工程師負責，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數等，結構部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數等。
（六）現場簽證的管理
現場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現場簽證造價的主要方法如下：1.強調簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發生簽證事項必須當時提出，現場丈量復核，24小時內辦理，逾期不予辦理；2.加強現場取證工作，確保簽證的真實性、準確性；3.仔細分析簽證的合理性、合規性；4.強調簽證的謹慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設單位代表審核確認。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內容。7.簽證程序；8.簽證責任：簽證直接到甲乙方的經濟利益責任重大。簽證人員必須認真仔細，實事求是。發現不實簽證，將追求有關人員的責任。
（七）工程進度款的審核
1.審計組應督促承包人及時提交工程進度款申請書。2.審計組在收到經現場監理工程師簽證確認完成工程量和質量合格的初審工程進度款申請書后，一般在3天內進行驗工計量，并根據發承包合同相關支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關于工程進度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據總包和分包合同要求協助審核專業分包工程進度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進度款付款核驗表。
四、 跟蹤審核的質量控制
1.做好審前調查
通過審前調查可以確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設期審計質量的前期控制。
2.做好審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。
3.強化審計實施過程控制
審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。為了確保審計質量，必須強化對審計實施過程的控制。
