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【關鍵詞】營運資金管理；問題；建議
為保證正常的經營和發展，一個企業必須擁有適量的營運資金，營運資金好比企業的血液，舉足輕重。近年來，營運資金管理成為企業管理活動的關鍵環節，是企業財務管理的重要組成部分。筆者在一家國有控股的高科技上市公司財務部門供職五年有余，一直從事財務管理工作，對企業的運營管理、財務管理有了一定的實踐和理解，擬結合實際工作經驗談一下對營運資金管理的體會和認識。
一、營運資金管理實踐
營運資金管理是對企業流動資產及流動負債的管理，從會計的視角看，營運資金是指流動資產與流動負債的凈額。如果企業的流動資產等于流動負債，則占用在流動資產上的資金是由流動負債來融資的；反之，如果流動資產大于流動負債，則與此相對應的“凈流動資產”要以長期負債或所有者權益的一定份額為其資金來源。受國內外復雜的經濟環境影響，筆者所在單位資金壓力日趨增加，財務費用居高不下，嚴重侵蝕了公司利潤，營運資金管理顯得尤為重要，公司結合實際，逐步開拓營運資金管理思路，助力健康、可持續發展。
1.確立了營運資金管理內容：涉及資金計劃管理、信用管理、應收賬款管理、采購管理、經營性現金流管控等各個環節。
2.確立了營運資金管理中長期目標：設計并逐步建立營運資金管理體系，結合集團公司的信用管理要求，推進本公司下屬各單位信用管理框架的搭建，結合信用管理，完善了應收賬款管理規范，將原有的應收賬款單一管理，延展到結合客戶信用管理，確認應收賬款事先、事中和事后管控，為進一步的管理提供了制度依據和基礎規范。
3.確立了營運資金管理多維度融合：提出了銷售鏈和采購鏈有效結合的管理方式。建立并《信用管理政策指引》，搭建了信用管理框架體系，制定客戶信用管理及供應商信用管理政策，并制定《應收賬款管理辦法》，將客戶信用與應收賬款管理有效融合；制定應收賬款、存貨、經營性現金流限額考核與專項考核激勵措施等，不同程度的奠定了營運資金管理的基礎。
二、營運資金管理存在的問題
雖然在逐步搭建并完善營運資金管理體系，但是總體營運資金管理水平不高，而且各單位之間差異很大，概括起來主要有以下幾方面問題：
1.各管理職能、經營單位對營運資金管理的重要性認識不足，把它當作財務部門的職責。銷售、采購及商務管理與財務方面的管控銜接不暢，經營單位把精力集中在自身經營指標的完成上，不從公司全局出發，造成不配合甚至抵觸。
2.為適應外部市場的變化，公司產業結構及組織架構的調整，增加了營運資金管理的難度。管理制度和業務流程的調整及優化稍有延遲或不足，必然對業務產生影響。
3.外部融資渠道仍需拓展，造成某些時期出現資金缺口，資金支持不到位。
4.整體營運資金管理水平有待提高，考核和激勵措施還要完善，經營單位及職能部門的積極性不足。
三、營運資金管理方法
結合以上分析，對如何加強營運資金管理談幾點建議：
1.完善制度建設，明確職責和業務流程。
緊密圍繞各時期的營運資金管理重點，建立并完善包括信用管理、存貨、應收賬款、現金、固定資產、管理費用等一系列的控制制度，對違反制度規定的，要及時對相關責任人進行懲處。
2.加強全面預算管理，合理進行資源配置，強調全員參與、全程控制。
提高全面預算管理水平，做好年初預算的編制、預算的執行管理工作。營運資金貫穿于企業經營活動全過程，涉及多個環節、多種要素，管理鏈條長，管理壓力大，因此，要合理進行資源配置，控制成本費用，開源節流、降本增效，并將以財務管控為主轉變為全員參與，將事后治理轉變為事前和事中控制，增強財務職能與經營職能、其他管理職能的協調性。
3.從考核激勵中要效果。
采取正確合理的績效考核方法，除了激勵銷售合同的簽訂，更要督促回款及供應商信用，減少資金風險。同時，嚴格銷售合同和采購合同的審批，確保真實的銷售和合理的采購。提高資產周轉效率，控制存貨、應收賬款規模，提高經營性現金流，堅持“現金為王”的管理思想。
4.提高信息化管理水平，充分發揮集團化管理模式的優勢。
采取一體化事業部等集團化管理模式，利用集團公司管理進行產業協調、資金集中管理、稅收籌劃等，提高競爭力。關注公司整體經營資產的品質、占用資金的流動性和流動效率，消除流動資產不流動、固定資產無故閑置的現象，適時調整與優化財務結構，使現金、應收賬款、存貨之間的結構趨向合理化，使短期借款、應付賬款及其他短期債務之間趨向合理化；使流動資產與流動負債之間的比率、企業長期資產與流動資產、短期負債與長期負債、短期負債與長期負債權益資金等之間比率關系趨向合理化。同時，通過提高信息化管理水平，將物流、資金流、信息流有機集成，從而更合理的配置企業資源，加速流動資金的循環與周轉，減少流動資金的占用，提高企業的經濟效益和核心競爭力。
5.加強財務專項分析，防范營運資金風險。
設計財務指標體系，進行財務風險預警，全面評價整體經營風險及公司的抗風險能力，提出合理化管理建議。財務指標主要有：（1）反映經營性現金流的指標，如現金流與收入關系的指標、現金流內部結構比率的指標、現金流量與債務關系比率指標、現金流與利潤關系的比率指標、現金流增長狀況的指標等；（2）反映公司業務的經營損益變動趨勢指標，如銷售增長率、成本費用增長率、營業凈利增長率等；（3）反映企業營運能力的指標，如應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、存貨周轉率、應收賬款周轉天數等；（4）反映企業償債能力的指標，如流動比率、速動比率、資產負債率等；（5）反映企業融資再融資能力的信息，如企業資本結構、資產分布、資產質量與資產安全等。
6.提高資金管理水平，做好資金的籌措和運用。
提高外部融資能力，降低資金成本，為公司業務發展提供資金支持。要積極拓展融資渠道，擴大籌資模式。除了積極爭取銀行授信，使用傳統的銀行借款之外，可通過銀團貸款、發行公司債券等，長短期融資相匹配，充分利用財務杠桿；此外，可采取應收賬款保理、融資租賃等金融工具，以及增發、重組等多種資本運作方式，申請政府項目獲取政府補助等手段。
做好資金使用計劃，控制資金占用，對于對外投資或購置重大的固定資產、無形資產等長期資產，一定要經可行性研究和論證，嚴格審批，以免對外投資或購置長期資產項目不能在短期內形成收益，使現金流入長期滯后，從而造成營運資金不足。
7.圍繞企業目標，制定財務戰略，提升財務價值管理水平。
企業是圍繞一定的經營目標來展開投融資的，營運資金管理應圍繞企業經營戰略、投融資戰略進行長遠規劃和階段安排，對其中的風險與收益權衡應置于企業價值最大化目標下考慮。要圍繞企業目標制定財務戰略，加強財務管控，避免短視性、被動性及習慣上的靜態管理。
以集團化的財務管控為基礎，以價值型財務管理為核心，持續推進從會計核算到價值創造、從基礎服務到決策支撐轉型，健全價值型集團化財務管理體系。發揮財務對公司戰略推進和業務發展的決策支持與服務功能，使財務成為業務發展的最佳合作伙伴，成為價值創造的重要驅動力，成為幫助企業提升核心競爭力的重要力量。
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1.煤炭集團企業應建立資金集中管理方式。雖然我國集團企業從所有制上表現為國有、民營和股份制等多種形式，且經營領域千差萬別，但大多實行資金集中管理，煤炭集團企業也不例外。煤炭集團企業可以采用互聯網信息技術構建一個跨銀行、跨區域的資金信息管理和監控平臺，有利于煤炭集團這種母子公司跨地域操作和及時并快速處理特殊資金事件，這種信息技術適合子公司多、業務分散廣的松散式管理的煤炭集團企業。集團企業通過資金信息管理和監控平臺對子公司的資金運用和實用效益實施管理和監控，以提高集團企業的資金利用效益。通過以下方式實現資金集中管理：（1）企業集團母子公司共同銀行結算賬戶。集團母公司申請對子公司賬戶進行資金集中賬戶和實行統一管理。母公司應制訂各子公司只能開設一個賬戶實行備付余額管理（銀行存款超額上繳、缺額撥付的資金自動繳撥系統）。（2）由企業集團內部設立資金結算中心。該中心用來辦理內部人員或分公司現金交付和往來資金結算業務的專門機構，能夠起到整個企業集團資金集中統一管理的作用，提高現金周轉效率，在一定程度上節約資金成本。由企業集團制定現金管理的規定（對子公司實行收支兩條線），結算中心根據這些規定管理和監控各子公司的現金繳納與支用。（3）煤炭集團企業設立內部“銀行”。內部銀行統一制定結算方式、時間和行為，嚴格控制結算資金的合理性、合規性和合法性，及時糾正資金盲目使用。內部銀行統一管理集團上下公司的對外資金籌措工作，也統一管理集團內部貸款，幫助及時對資金負債率的控制。
2.煤炭集團企業應資金風險預警管理系統。煤炭集團企業是個資金需求量極大的行業，那么對資金流的控制就至關重要。通過對資金流的運作軌跡進行全方位、全過程、全面研究分析出資金風險預警管理系統，有利于準確掌握集團企業資金狀況，預測相關因素影響資金程度并及時進行控制，確保資金鏈良性運轉。資金風險預警管理系統可分為以下幾點：（1）對資金余缺程度進行觀察，以便不同余缺下預測資金風險程度。企業應定期、不定期、階段性對日常支付、經營、投融資環節的資金缺口量或資金富裕程度進行觀察，能預測不同余缺情況下資金風險程度，不同風險程度下該如何進行資金有效的操作。（2）預測不同經營活動情況下的資金需求。集團企業經營活動正常開展與形勢變化之間所需資金量進行測算，也就是對其經營活動進行資金風險預測。（3）預測外部環境對企業資金影響度。對國家信貸政策、國際經濟環境和貨幣情況、國內外市場價格和生產成本等變化進行關于集團企業資金和財務狀況影響情況的測算。（4）重大投資、融資項目的資金風險預測，未來可能風險。對在投資、融資、經營活動發生變化的資金風險情況進行科學分析預測，使決策建立在科學的基礎之上。做好以上這些方面，那么煤炭集團企業便可對資金進行統籌安排、調配和平衡，以確保集團公司持續健康發展。
3.多種資金監督方法，確保資金完整、安全。由于子公司管理模式、企業文化與集團公司往往有很大差異，尤其是財務管理模式。集團公司可以根據子公司具體實際情況進行量身定做的“會計委派制”進行具體實施，在移植集團公司企業文化和管理方式的同時，也要對子公司經營者差異性的企業文化和管理方式負責。煤炭集團企業都是為了保障投資者的利益，應當委派特殊訓練和責任心強的財務人員，擔任對子公司財務和資金的全面或部分管理、監督，行使集團企業內部會計職能和監控職責。委派財務負責人應根據子公司具體情況與集團公司進行財務對接，然后建立和規范財務制度及相關人員的培訓。該項委派制度的實施和不斷改進，有利于對子公司財務、部分管理和資金活動進行事前、事中的及時監督，確保煤炭集團企業內統一的財務政策的有效運行，進而對資金管理運用事前、事中的監控。對于資金的事后監督，是由集團公司或是子公司將資金管理的運營結果納入績效制度和評價體系中，委派財務人員應該對子公司的考核指標進行量身定做，特別是將現金流、收入、利潤、資金流量等重要考核指標的事前、事中把控其真實性、完整性，防止子公司負責人為了掩蓋資金管理失誤而造假的情形。委派財務人員應該通過制定存貨周轉率、應收賬款周轉率、現金回款率、往來款等項具體占用金額作為評價指標，充分對子公司的現金流量情況進行分析、監督和考核，以便集團公司的統一資金管理的具體實施，從而避免煤炭集團企業陷入盲目追求規模大、泛濫投資等造成高強度的資金運作風險。
二、煤炭集團企業資金管控重點
1.加強企業資金、預算、信息反饋等管控制度的執行力。目前，煤炭集團企業制定了母子企業資金、預算、信息反饋、經營活動管理等多方面、多控制點的管控制度，保證其在母子公司有序、完整、真實的實施，就能確保集團企業資金流和效益鏈暢通、安全，更大強度的防范資金鏈斷裂風險。通過將資金管理的指標細分到集團企業小組乃至個人，從上到下明確自己責任，便于執行、監督和考核。集團企業中的管理者應帶頭領導嚴格遵守制度，這樣才能使員工遵守，實現提高資金管控制度的執行力。在不斷執行管控制度的同時，要對管控制度進行階段性、定期性的科學性和合理性的改善。對加強執行力進行簡要分析出以下幾點：營造自覺和責任性遵守管控制度的氛圍；定期、不定期、階段性對管控制度執行情況跟蹤；對企業領導和管理者抓帶頭遵守作用，通過這些來加強員工對集團企業資金效益的責任和自覺性，進而促進確保集團企業資金鏈、業務鏈、效益鏈的安全。
2.資金管控在集團企業中與其他管控活動的有機結合。由于煤炭集團企業的管控重點是有各個管控活動之間的聯系和融合情況，那么要確保煤炭集團企業的資金管控達到高效性，那么資金管控就應該看如何與集團企業的職能管控（戰略、財務、人力資源、組織）、業務管控（研發、供應鏈、營銷、品牌、制造）、輔管控（流程、預算、信息）、其他管控（文化、風險）的有機和關鍵性結合把控。煤炭集團企業的每個經營和管理活動都會涉及到資金，實行集團資金統一調度和成立資金調度中心，能夠對資金在每個活動中的應用情況進行分析，找出資金與其他活動的融合度情況。
第一條為貫徹落實縣政府平政發《關于應對國際金融危機落實二十項措施扶持全縣企業發展的決定》，縣政府將在2009年設立工業發展扶持資金，引導全縣工業企業積極應對國際金融危機的影響，加快產業結構調整，增強自主創新能力，推進新型工業強縣戰略。為加強對資金的管理，更好地發揮財政資金的扶持、引導和示范作用，結合我縣實際，制訂本辦法。
第二條本辦法所稱的“平遙縣工業發展扶持資金”是指縣財政2009年為促進全縣工業發展設立的500萬元政府籌措資金。
第二章使用原則
第三條工業發展扶持資金的使用應遵循以下原則：
（一）應當遵循“公開透明、科學管理、突出重點、加強監督”的原則。
（二）必須?？顚Ｓ?。
（三）必須符合產業政策，優先扶持國家、省、市產產業政策鼓勵發展的工業項目。
（四）注重資金的使用效益，優先安排經濟效益高的工業項目。
（五）堅持量入為出，擇優扶持，突出重點，注重實效，集中使用資金。
第三章使用對象、范圍和方式
第四條工業發展資金使用對象為在平遙縣境內工商注冊、稅務登記后，具有獨立法人資格、經營正常、管理科學、會計核算規范、行業優勢明顯、信譽良好的各類所有制工業企業。
第五條工業發展扶持資金的適用范圍為：
（一）按照國家產業政策要求，采用高新技術和先進適用技術改造傳統產業，提升企業技術裝備和水平的項目。
（二）通過引進技術進行消化、吸收與創新活動的項目。
（三）社會效益突出，具有節能降耗、促進能源資源綜合利用、清潔生產、循環經濟項目。
（四）通過招商引資途徑引進的項目。
（五）企業利用自有資金，新上符合國家產業政策的項目。
（六）工業園區基礎設施建設項目。
（七）縣政府確定的其它支持領域或重大項目。
第六條工業發展扶持資金原則上對新上項目新增固定資產進行扶持。主要采取項目補助和貸款貼息兩種安排方式。補助一般用于以自有資金為主、無銀行貸款且經濟、社會效益顯著的新建項目；貸
款貼息一般用于以新增固定資產投資以銀行貸款為主的項目。
第七條根據新增固定資產貸款額度及當期銀行貸款利率確定貸款貼息和補助額度。對無銀行貸款的新建項目，其最高扶持金額不超過50萬元，重點項目可適當增加；采取貸款貼息方式扶持的，扶持金額為企業2009年當年辦理的新增固定資產貸款利息的20%，最高不超過50萬元。重點項目可適當增加。
第四章資金管理
第八條縣財政設立工業發展扶持資金專戶，經縣政府確定的項目扶持資金由縣財政局直接撥付給企業賬戶。
第九條工業發展扶持資金由縣經貿局和財政局共同管理。
（一）縣財政局主要負責資金的撥付和收繳管理；會同縣經貿局組織項目征集、篩選和評審，確定支持項目并報縣政府審批；會同縣經貿局編制、下達年度資金使用計劃，辦理資金撥付手續；并對
資金使用情況進行監督。
（二）縣經貿局主要負責組織項目申報、審核和評審。會同縣財政局下達資金計劃，并對資金使用情況進行監督檢查。
第十條工業發展扶持資金不得用于企業福利、獎勵和消費性開支。
第五章申報條件
第十一條申報條件：
（一）企業符合本辦法第二章的規定，項目實施地在平遙境內。
（二）項目符合國家產業政策、環保政策、行業發展規劃和全縣工業結構調整方向，能夠促進產業布局優化，對區域工業發展有明顯帶動作用。
（三）能夠擴大生產規模，延長產業鏈條、增加勞動就業；促進節能降耗、降低成本、管理水平和經濟效益提高。
（四）企業管理規范，有健全的財務管理制度和會計核算制度；會計信用和納稅信用良好。
（五）項目技術含量高，市場前景好，具備質量、安全、衛生、環保等審批標準。
（六）項目已開工建設，自有資金和銀行貸款落實。
（七）無違紀、違規記錄。
第十二條符合申報條件的企業，申請使用資金要向縣經貿局提供以下資料：
（一）資金使用的申請報告；
（二）項目可行性研究報告；
（三）項目立項備案批文；
（四）銀行貸款合同；
（五）單位上年度會計報告；
（六）項目環保意見；
（七）項目用地規劃意見；
（八）其它需要提供的材料。
第六章申報程序
第十三條工業發展扶持資金實行每月申報制度。申請使用工業發展扶持資金由工業項目實施單位在每月1至5號提交項目實施的可行性方案等相關材料及用款申請。
第十四條申報工業發展扶持資金的項目由縣經貿局、財政局共同進行評審。評審內容包括：項目是否符合國家產業政策，環保政策，項目的工藝技術和裝備水平，項目的審批和執行情況，項目的資金落實和到位情況，項目的安全情況，項目的經濟效益和社會效益?？h財政局和經貿局對符合工業發展扶持資金的項目進行審核并初步篩選后，以月匯總并上報縣人民政府。
第十五條縣經貿局負責對項目建設情況進行跟蹤服務，11月底由縣經貿局、財政局進行初驗，初驗結果報縣工商企業工作領導組討論確定，經分管縣長簽字后，在12月份由縣財政予以撥付兌現。
第七章監督檢查與績效考評
第十五條縣經貿局、財政局要定期或不定期對工業發展扶持資金的使用情況進行監督檢查，主要包括項目的審批執行、資金使用和財務管理等情況；檢查采用跟蹤項目全過程、抽查相關資料或委托社會中介機構審計等多種方式。
第十六條使用工業發展資金的企業或項目實施單位，應自覺接受縣經貿局、財政局的檢查，如存在自籌及其他配套資金不到位或弄虛作假、套取專項資金的，縣經貿局、財政局除扣收已撥付資金外，還顧取消該單位以后年度發展資金的申報資格，情節嚴重、構成犯罪的，依法移交有關機關追究刑事責任。
第十七條項目完成后，項目單位要及時進入財務決算和審計，并將項目完成情況報送縣經貿局和財政局。
第一條為進一步強化補貼資金管理，發揮技術改進補貼資金的宏觀導向和激勵作用，引導社會資金投向，結合全區技術改進實際，特制定《區企業技術改進貸款補貼資金管理辦法》。
第二條對重點技術改進項目實施補貼的目的，是鼓勵企業圍繞品種、質量、效益進行技術改進，促進高新技術產業化，積極運用高新技術，改進提升傳統產業，提高技術改進項目投資效益，增強企業的競爭能力。
第三條本辦法中所稱的補貼資金是指財政補貼給企業技術改進貸款項目的資金。
二、補貼資金安排的原則
第四條區補貼資金主要安排符合國家產業政策和省、市重點技術改進補貼導向目錄，經國家、省、市批準或備案，并列入國家、省或市技術改進投資計劃的重點技術改進項目。根據擇優扶強原則，重點支持產品技術含量高、帶動性強、對本區經濟和產業升級作用大的項目；優先安排省或市、區重點企業、成長型企業和高科技企業的技術改進項目；優先安排經濟效益好、經營者素質高、有良好信譽的利稅大戶企業的技術改進項目。
第五條堅持向省、市兩級開發園區傾斜的原則。
第六條符合上述原則的企業技術改進項目，使用經核準的銀行貸款，可以向區申請補貼。
三、補貼條件
第七條符合以下條件的項目，可以申請區補貼：
（一）企業在區內進行工商注冊登記和稅務登記，并且其稅收入區庫；
（二）符合國家產業政策，項目經區經濟貿易局登記備案；
（三）項目被列入市級以上技改項目、技術創新項目等補貼計劃。
四、補貼的申請程序
第八條凡需申請補貼的項目均應逐級申報有關項目可行性報告，并經有關部門備案。項目被列入省、市補貼計劃后，需進行竣工驗收合格，在辦理省、市補貼的同時申報區配套補貼。
第九條凡符合補貼條件的項目，由有關單位按企業隸屬關系向區經濟貿易局、區財政局申報補貼。具體程序如下：
（一）企業于每年月份提出申請。申請時提供：《技改項目補貼申請表》一式三份（街辦的項目由所在街辦簽署意見），《項目登記備案通知書》復印件、銀行貸款進帳單復印件、工商營業執照副本復印件、稅務登記證（國稅、地稅）副本復印件各二份；
（二）由區經濟貿易局會同區財政局對項目實施情況進行核查后，并對照條件和標準提出補貼的初步方案，經集體討論后確定補貼方案；
（三）方案報區政府分管領導審批；
（四）區經濟貿易局、財政局聯合發文公布計劃；
（五）由區財政局撥付項目補貼資金。
五、附則
關鍵詞:郵政企業資金管理問題方法
時代的發展使得企業在經營過程中面臨的市場環境發生了巨大的變化，網絡技術以及計算機技術的快速發展使得企業的財務管理體系正在向信息化的方向轉變。對于郵政企業來說，市場的不斷發展以及競爭的進一步加劇對于企業的資金管理工作提出了更高的要求，如何解決好企業資金管理中存在的問題，進一步提升資金管理的水平從而促進企業的進一步發展是當前郵政企業在發展過程中面臨的一個重要問題。
一、當前郵政企業在資金管理工作中存在的問題分析
(一)資金預算制度以及管理制度不健全
目前國內的郵政企業很多還沒有建立起一整套健全的資金預算管理制度，即便是一些企業制定了相關的制度，在實際經營的過程中也沒有按照相關的制度來執行，致使制度形同虛設，得不到有效的落實。同時郵政企業的財務管理制度還不是很完善，對于資金的收支缺乏有效的規劃和控制，在實際使用資金的過程中進場出現使用不合理等混亂的局面，致使企業資金管理水平低下，制約了企業的進一步發展。
(二)企業發展注重投入，輕視效益
當前在郵政企業的發展過程中，在企業自身可支配資金數量極為有限的情況下，企業往往會因各種原因而注重企業建設檔次高、規模大的項目，對于項目的實際收益沒有進行全面的考慮。比如在進行郵政網點的建設過程中，郵政企業在沒有對所在區域的經濟發展狀況、人口數量以及業務規模進行全面考慮的情況下就要求建設規模大、檔次高的郵政網點，這種不合理的投資方式不僅會造成郵政資源的閑置與浪費，同時還會降低郵政企業的投資效益。
(三)資金流轉不暢，調度困難
對于郵政企業來說，由于行業自身的特點不存在著產品占用企業資金的狀況，但是由于郵政企業的固定投入以不動產為主，固定資產的投入比重過大同樣會帶來資金流轉不暢的情況；此外，目前郵政企業資金管理存在著層層管理、層層留用的狀況，導致了各個單位應當上交的資金不能及時到賬，使得郵政企業在進行資金管理和資金調度的工作時難度大大增加。
(四)資金管理不善，流失嚴重
企業在發展的過程中追求經濟利益的最大化本來是無可厚非的，但是一些郵政企業在發展的過程中，為了片面追求高額的經濟利益，忽略了與之相伴的高風險，致使在企業發展的過程中出現了對外投資的決策失誤，導致了企業資金的大量流失。此外，在進行企業財務管理工作的過程中，由于會計制度方面存在的缺陷引發的一些經濟犯罪同樣也會引起郵政企業資金的大量流失情況的發生。
二、提高郵政企業資金管理水平的具體措施分析
(一)進一步健全完善資金預算和管理制度
在郵政企業發展的過程中，要進一步建立健全資金預算制度，將企業在生產運營中的各個環節納入到企業的預算管理工作中來，充分重視資金預算管理工作在促進企業資金合理配置、提高資金使用效率等方面發揮的重要作用，對于無預算的資金支出進行嚴格的限制；同時還要進一步推動企業財務管理制度的完善，將資金管理工作中的各個漏洞及時解決，提高企業財務管理的科學性和有效性，進而提高企業財務管理的整體水平。
(二)規范企業的投資管理，提高資金使用效率
針對當前郵政企業在發展過程中中規模、輕效益的現狀，要對企業的投資行為進行進一步的規范，在進行投資的過程中對于項目自身的投入、收益等進行全方位的考量，優先選擇投資效益好、市場規模大、收益高的項目進行投資，同時在進行投資的過程中要充分考慮到項目所在地的經濟發展水平、人口數量等多方面的因素來確定投資項目的規模，避免造成郵政資源的浪費以及配置的不合理等現象的出現。
(三)推動資金循環機制的建立
為了提高郵政企業資金使用的效率，防止資金循環的中斷，要加強對于資金的統一管理，將各個單位應上交的資金進行有效地管理，杜絕以各種理由推遲資金上交情況的出現。同時還要做好資金的分配管理工作，對企業各個部門之間的資金進行動態的監管，對于一些無預算支出要進行嚴格的控制，使企業的資金能夠更多的利用到企業的運營以及發展過程中，提高資金的使用效率，防止資金的浪費。
(四)進一步完善資金管理制度
進一步完善郵政企業的資金管理制度可以提升資金的使用效率，在資金管理工作中，要確保各項收支數據的準確性和真實性，防止虛假會計信息的出現；其次，還要進一步推進企業內部審計制度的實施，加強對于郵政企業在資金管理以及重大決策過程中的監督力度，防止虛假財務信息的出現，進而改善郵政企業資金流失嚴重的狀況；最后要對郵政企業的資產進行定期的清查，以便相關的部門對于企業資產的實際狀況能有一個清晰的認識，及時解決掉資產閑置浪費、侵占流失等問題，提升資金管理的水平。
三、結束語
資金管理工作是企業管理工作中一個極為重要的部分，郵政企業在發展的過程中，要及時發現并解決好資金管理工作中存在的問題，進一步完善資金管理的制度，提升資金的使用效率，從而進一步促進郵政企業的健康發展。
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[4]常樂.論如何搞好郵政通信企業的財務管理工作[J].郵政研究,1999,04:5-7
【關鍵詞】資金運作；資金效率；集中管理
資金是企業的血液，科學的資金調度可以使資金發揮最大的優勢，對企業的快速發展產生極大的效果。單個企業資金容易操作，而大型集團企業可以通過財務公司的管理來達到資金運作的目的。小型集團企業既不如單個企業資金運作靈活，又不能像大型集團企業那樣通過專業的財務公司去運作資金，所以資金管理現狀五花八門、資金管理水平參差不一。不僅資金占用成本高、資金利用效率低，且稍一不慎，就會導致資金鏈斷裂，或者引起資金方面的違法犯罪。下面我就結合某小型集團企業的資金管理情況探索一下對小型集團企業的資金管理。
某小型集團公司資金管理現狀：
某小型集團公司屬國有企業，近年來發展勢頭不錯，所轄獨立核算公司有二十余家、分公司十余家，下屬公司規模大小不一，其中有全資子公司，有參股公司，還有雖無股權關系但實際控制的公司。目前資金管理顯著特點主要表現在三個方面：1、各下屬公司與集團公司關聯交易頻繁，資金管理卻各自為陣，下屬企業對集團公司資金依賴性強，普遍存在占用集團公司資金現象。2、各下屬公司有的經濟效益也相當好，但不去考慮對外融資，不承擔借款費用，無償占用集團公司資金。只有集團公司對外融資，造成集團公司承擔債務較多，資產負債率特高，會計報表上反映財務狀況極為不佳。3、由于小集體主義作怪，下屬公司均站在自身利益考慮，加之集團公司內部各公司間資金劃撥審批手續繁瑣（審批手續與對外付款一樣），所以資金使用效率低，集團公司掌控資金能力極差，不能統一使用資金。
該小型集團公司畢竟是一個整體，雖然有多個獨立法人公司，但資金必須集中管理。資金集中管理，有利于科學合理使用資金、有利于提高資金使用效率、降低資金占用成本，同時有利于將有限的資金用到生產經營最需要的地方，降低集團公司財務費用。
根據對該小型集團企業的調研，該集團公司設有內部銀行，但該內部銀行只有一人操作，主要是負責分公司間的費用結轉，該內部銀行設立目的只是為了目的只是為了掌握各分公司核算的現實資料。雖然在在精細核算內部單位效益、查找成本漏洞、指導生產經營方面效果明顯。但是就目前的內部銀行核算來說，只能是一種財務成本核算的補充，并沒有真正實現以資金管控來達到指導內部單位經濟生產的目的。因此應擴大內部銀行銀行職能，使內部銀行運作不僅要考慮獨立法人單位之間的資金管控，也要考慮分公司之間的虛擬資金運作，以實實在在的資金流動來達到管理的目的。
總之來說，成本管理是按權責發生制的原則來核算的，而資金管理是按收付實現制的原則來管理的。實際工作中，人們更樂于接受資金直觀反映出來的盈虧。按此思路，該小型集團企業資金管理思路應作如下運作：
一、對獨立核算法人單位的資金集中管控
加強資金集中管控必要性與可行性：1、下屬公司單設財務機構管理資金，每個單位都配備有出納人員，核對銀行賬、送取銀行回單，占用會計人員多，工作重復性大。2、下屬公司財務機構對本單位資金的管理不利于集團公司內部資金的統一協調使用，不利于銀行承兌匯票在集團公司內部調配。3、下屬公司小而全的財務機構，會計人員少，各自單位的出納兼管別的會計事務，不僅工作效率不高，而且不符合會計法規要求。4、時間一長，容易形成下屬公司間的小團體意識，造成各自財務部門溝通困難，集團公司管控削弱。5、融資功能集中在集團總部，下屬公司只管使用資金，不用考慮資金的來源，遇到金融政策變化，在融資環境惡化的情況下，不利于籌資業務集中開展。6、不利于集團公司資金預算的科學編制與切實執行。7、如能資金集中管理，將各單位出納業務統一收歸集團內部銀行（或資金管理中心），則下屬公司各財務機構可潛心干好會計核算。8、由集團公司內部銀行（或資金管理中心）專業管理資金，收支效率更高，服務更到位，資金更安全。9、便于集團公司內部資金的調配，有利用銀行承兌匯票在各公司間的統一使用和拆分。10、便于集中對外籌資，以及為籌資而進行的調度資金、和在銀行票據業務的辦理等。11、目前各銀行電子業務的開展，專門針對集團客戶開發的先進平臺管理，便于集團企業對資金的集中管理。
資金集中管理具體業務操作流程：首先建立符合小型集團企業資金管控需求的資金信息化管理平臺，并利用該平臺，對小型集團企業內部銀行進行資金信息化管理。（可根據資金管控需求，結合軟件公司定制管理軟件）。內部銀行運作時應做到：1、要求集團內所有公司集中在內部銀行辦理開戶手續，并預留印鑒章；2、收繳下屬各單位財務印鑒，存放于集團內部銀行管理使用；收編下屬各單位出納人員，劃入集團內部銀行集中管理；并將下屬各單位賬面所轄現金及銀行存款等所有貨幣資金轉入內部銀行各單位賬戶；3、印制集團公司內部銀行結算單據，包括但不限于“收款通知單、付款通知單、現金支票、轉賬支票、借款借據、借款申請書、借款合同等內部票據；4、內部銀行建立后，各單位應將所有資金流入繳存至內部銀行指定賬戶，不得隨意存放資金；各單位根據月度資金預算批復限額及資金余存情況辦理資金支付手續。
內部銀行運作后具體工作流程為：
①收款程序：集團公司內部銀行收款崗位收取的各單位款項后，應及時開具收款通知單，收款通知單一式叁份，第一聯存根用于復核；第二聯記賬用于相關單位會計記賬；第三聯內部銀行記賬；集團公司內部銀行收到款項按現金、銀行存款、承兌匯票分門別類記入各單位賬戶；
②付款程序：各下屬單位根據根據月度資金預算批復限額及資金余存辦理資金支付手續。下屬各單位經辦會計接到該單位付款手續時，首先履行會計復核程序，其次，核對資金預算批復限額，第三填制付款通知單，并在付款通知單上簽蓋個人印章，交集團公司內部銀行結算；下屬單位財務經辦人員將付款通知單交集團公司內部銀行，集團公司內部銀行收到付款通知單后，履行資金預算和資金余量審核，由集團公司內部銀行會計編制內部銀行付款憑證，集團公司內部銀行稽核人員復核無誤后，由集團公司內部銀行出納開具現金支票、轉賬支票或承兌支付憑據，單據一式叁份，第一聯用于會計記賬，第二聯用于內部銀行記賬，第三聯各單位用于復核。單據經集團公司內部銀行內部銀行出納簽章后，退回下屬單位財務經辦人員。
③借款程序：下屬各單位由于資金余量限制，不能正常履行資金支付程序，可以由單位提出申請，到集團公司內部銀行辦理資金借款手續。資金短缺單位需填制內部銀行借款借據和借款合同，按審批權限經集團公司領導簽審后，交內部銀行辦理貸款手續；內部銀行憑集團公司領導簽審后的借款手續，辦理資金下撥手續，增加借款單位在內部銀行賬面資金。
④核對程序：月度終了，集團公司內部銀行負責與外部金融機構核對所有單位的銀行往來賬目，出具銀行對賬單和金融機構余額調節表；同時與內部各單位核對在內部銀行存款余額。
二、對分公司的資金管控
分公司只是生產經營的一個單元，不具有法人資質，無銀行賬戶，無對外結算業務，管控的重點在于通過內部銀行運作，明確責任，清楚各自收益，避免浪費。具體工作流程與要求為：
1、集團公司各分公司間轉讓產品、提供勞務，均以內部銀行票據結算，由內部銀行會計人員記入各分公司的收入、支出項。
2、增強各分公司的經濟意識，只有在內部銀行賬戶顯示有資金時，各分公司才能購買原料支出資金，這樣可促使分公司降低費用消耗、創造更大價值，并及時索要下游分公司款項。
3、增加各分公司節約意識，如分公司在內部銀行賬面資金全缺時可向集團公司模擬借款，承擔一定的借款費用。
[關鍵詞] 集團公司 資金管理 建議
一、企業集團資金管理中存在的問題
1、信息失真直接影響了集團公司的科學決策
集團公司最高領導者需要及時掌握真實準確的信息來控制公司的資金流動,有時候由于公司總部與分公司之間、分公司之間出于各自的個人利益考慮,主觀上不愿及時提供信息,或者提供不準確的相關信息,嚴重阻滯信息渠道,導致信息阻塞,或者由于公司本身管理技術問題和科學技術落后,信息傳遞緩慢,直接影響了集團公司的科學決策。
2、資金分散,效率低下
現階段,集團公司資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾早已成為集團公司資金管理最為突出的問題。一方面子公司多頭開戶的現象比較多,公司總部下屬各分公司設立的銀行賬戶少則幾百,多則幾千,銀行賬戶開設過多,實際上分散了企業的資金,資金管理不科學,嚴重閑置,另一方面公司總部的現金規劃落實不到位,一些項目的投資論證過于簡單,給資金安全帶來隱患,特別是一些針對新興行業的投資,由于經驗的缺乏,投資失敗概率過高,這些都降低了資金的使用效率。
3、監控力度不夠,資產流失
一些集團公司管理機構存在漏洞,沒有設置了相應的資金監督機構,沒有制定相應監控制度,或者有的公司已經設立了相應監督機構,但是由于監督者處于從屬地位,沒有行使監控權力的權利,導致公司內部人員不受監督的管制,從而導致權力的濫用和腐敗,缺乏有效的監督控制,甚至有的分公司出現大量資金體外循環,資金管理失控、挪用資金、轉移資金、侵吞資金等問題很突出。
二、明確集團公司資金集中管理目標
現代企業的財務集中管理模式,很好地體現了財務管理集中化、資金使用集約化的財務管理思路,要本著提高資金使用效率的目的,加強下屬單位的資金使用管理,控制其資金非科學使用,特別是要將各下屬單位的閑散資金集中起來,創造更大的經濟效益。具體來說,資金集中管理模式集中管理各成員或者子公司的現金收入,各成員企業或子公司收到現金或轉賬收入時,都必須直接存入結賬中心指定的銀行賬戶,根據分公司業務需要撥付所需資金,監控貨幣資金的使用方向,統一對外籌劃,確保整個集團的資金需要,辦理各個子公司的往來結算,計算分公司現金流入金額和相關的利息成本或利息收入。通過資金的集中管理,減少公司各部門各下屬單位的資金浪費與閑置情況,實現公司資金效益最大化。
三、完善集團公司貨幣資金集中管理的建議
1、完善子公司資金管理
子公司的資金管理是集團公司資金管理的一個難點,有些子公司是集團全資控股,有些則有職工持股情況,從當前我國企業情況來看,采取資金集中管理的占多數,但由于難以采取統一的標準,其管理方式相對靈活。無論何種管理方式,都要對各子公司的資金使用情況做到以收支定預算,堅持以收抵支,自求平衡,從而嚴格按計劃用款,按進度撥款,加強對資金的追蹤監控,形成事前預算、事中控制,事后反饋的完善流程,從而對子公司的資金進行有效管理。
2、提高公司相關工作人員對資金集中管理重要性的認識
實踐證明,大部分資金損耗和濫用,都與相關工作人員不重視資金管理程序有關。必須強化相關領導法規意識,使之自覺遵守法律犯規,把集團公司發展規劃放在第一位,同時要建立資金內部控制制度以及領導責任制,將資金使用和主要部門領導的政績業績考核結合起來,一級抓一級,層層負責,將貨幣資金內部控制制度工作落到實處。
3、采用收支兩條線管理
資金收支管理實行收支兩條線管理,指各分支機構的收入全部上劃到總部,開支全部由總部撥付。企業的每一筆收入都上繳總部。禁止私開帳戶,轉移或藏匿資金,公司應建立網上財務管理平臺,由總部進行網上劃款,根據分公司的銀行進帳單和銀行劃款回單入帳,并同時在財務系統中做應收帳款清帳處理;實物盤點控制,通過定期或不定期的盤點存活,核實銷售量,明確分支機構是否有隱瞞應上繳收入的行為。
4、全面預算管理與績效考核控制
預算管理是企業進行資金管理的有效途徑。以“以收定支,與成本費用匹配”的原則,強化預算審批權,加強對各子公司預算執行情況的評估與考核。加強對資金流水控制,采用現金的網絡科技,實現整體的聯網,實現對集團資金的實時監控,徹底掌握集團公司資金的收入和使用情況;設立資金結算中心,全局管控貨幣資金運動。以結算中心為紐帶,使企業能夠全面把握貨幣資金的流動情況,既保證了項目資金的安全,也保證了招投標資金的需要量;建立考核指標體系,如對分之機構或分公司上劃資金計息,利息收入計入分支機構或分公司利潤;將應收賬款回收情況納入考核中等。
5、加強內部審計工作
通過以往案例知道,一些問題的發生,并不是因為他沒有制度,而是工作人員沒有嚴格執行制度。在項目管理中,內部審計發揮著越來越重要的作用,它既可以通過監督制度的執行,幫助項目部更有效的實現預期控制目標,同時又可以發現控制的薄弱點,為改進控制制度提供建設性建議。
參考文獻:
[1]李輝煌. 集團公司資金管理的理論與案例分析[J]. 現代商業.2007.09
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