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關鍵詞：資產；證券化；風險防范
資產的證券化，是推動經濟發展和金融繁榮的重要動力所在，也是金融創新的一項重要的結果。資產的證券化是一項創新活動，在全世界的金融活動中都產生了很大的影響。也不斷地推動著全球金融一體化的實現，促進了金融活動的不斷完善。2007年美國次貸危機的爆發，華爾街的災難性金融操作所帶來的后果也引發了我們深刻的思考。但是經過深層次的思考之后，我們會發現，資產的證券化其本身作為一種創新的方式，必然帶來一定的好處，但是也會帶有一定的弊端。資產的證券化作為一種比較重要的金融創新方式，其最大的好處就是實現了融資渠道的通常話，使得資金的流動性迅速的轉化。同時，信用風險也通過證券化轉嫁到了投資者的身上。證券化本身不僅僅帶來了比較大的金融發展，還刺激到了金融的創新機制，金融神話的腳步也就不斷地隨著金融創新而延伸。本文將針對這些問題進行進一步的深入探討。
一 資產證券化在中國的實踐
自從上個世紀90年代，資產的證券化在中國就漸漸地成為了學者們以及業內人士甚至是政府官員的相關關注焦點。但是，直到2005年我國的國內資產證券化的業務才正式的進入到實際的操作階段。中國人民銀行選擇了兩個國有的大型銀行進行一定的試點工作。了一部分的資產證券化的產品，這兩個試點的銀行以銀行的貸款作為基礎的資產，發行了MBS以及信貸資產支持的ABS。到了2006年，國內首先出現了一種以企業的資產作為支撐的證券化的產品。這樣的企業資產證券化的產品在交易的數量以及融資的金融方面甚至一定程度上超過了銀行的相關產品。這兩種證券產品在銀行間的債券市場上以及在交易所的市場上都開始了交易。
資產的證券化在中國也經歷了一定的發展過程。在2006年的5月，中國的證監會就了《關于證券投資基金投資資產支持證券有關事項的通知》。這個通知基本上準許基金投資包含了中國人民銀行、銀監會相關規定的信貸資產支持證券，以及進一步的規定了證監會批準的企業資產支持證券類的品種。同時，國家所頒布的所謂“國十條”也進一步的規定了，在風險可以控制的基礎上，提倡保險資金直接的或者是間接的能夠投入到資本的市場同時，進一步的擴大保險資金投資于資產證券化的規模以及種類。實際上我國的資產證券化的過程在2006年是走過了一個比較有意義的年度。在2006年的時候就有將近20多只基金公司了將資產投放到資產支持證券的決定。在二級市場中我們也發現了相關的支持證券公司和基金公司、保險公司的資產證券化支持跡象。
二、我國資產證券化風險防范的政策
推動資產的證券化在中國的金融市場發展過程中是一項很重要的工作。從美國的次貸危機中我們也得到了一定的教訓和啟示。筆者認為在金融市場上還需要國家做一定的工作，以期能夠不斷地完善和發展中國的金融市場。
1.要完善相關的法律制度
金融市場中，資產的證券化過程本身在發展的過程中是離不開完善的法律作為基礎進行支撐的。在資產的證券化過程中，很多的重要環節，比如SPV、破產的隔離以及真實的出售等環節都需要一定的法律保證范圍內才能夠順利進行。在這些方面，我國的相關立法部門就需要根據實際的工作中所產生的需求，不斷總結實際工作經驗，盡快總結和制定出相關的法律。目前，國內的發展資產證券化選擇了指定的部門進行規章制度――試點工作――總結教訓――立法這樣的發展途徑，其本身雖然符合我國金融改革的一貫風格，但是由于市場的發展本身就是變化莫測的，所以我們還是需要盡快地制定出相關的法律。
2.吸取相關的先進理念
在資產證券化的具體細節實施過程中，對于圍觀的參與者來講，在改革的過程中要吸取相關先進的理念應用到我國的具體資產證券化的過程中去。首先我們要相對應的增加交易信息尤其是資產池中的貸款構成以及利息收取的具體狀況，同時要根據實際的具體情況不斷的著呢國家商業銀行表外業務的信息實際披露。在產品的細節設計方面，對于發行方來講，產品要給發行人保留一部分的利益，進一步防止商業銀行在資產的證券化過程中不斷放松對自身的資質審核。這樣將有利于限制放款人的過度冒險行為。
3.加強對于參與主體的實力提升
資產在證券化的過程中，所涉及到的參與主體是很多的。這些主體比如投資銀行、會計師事務所、律師事務所以及相關的擔保機構等等，他們的存在不僅僅能夠有效地確保資產的證券化運行過程中的流程。還能夠使得發起者以及投資機構的本身利益不受到損失。在我國，資產的證券化交易本身一般是在銀行之間以及交易的場所進行的。證券化產品本身的流動性由于市商制度而受到了比較大的影響。很顯然資產的證券化產品本身的發展也會受到比較大的限制。同時，在證券化的過程中扮演了關鍵角色的評級機構也應該進行比較好的培養和發展，其不僅僅影響到了證券化產品的透明度，而且會對市場的信息以及投資者的知情權進行保護。所以，一個成熟的市場中是不會缺少比較權威的投資機構的。
參考文獻：
（錦州銀行錦州分行，遼寧 錦州 121000）
摘 要：必須強化銀行對票據業務風險的認識，針對票據業務風險制定相應的防范措施，只有這樣，票據業務才能健康穩定發展。
關鍵詞 ：商業銀行；票據業務；風險防控
中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0171-01
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：喬?。?972-），女，遼寧省鞍山市海城市人，本科，中級經濟師。研究方向：財務管理。
一、銀行票據業務風險的主要類型
1.信用風險
信用風險主要表現形式包括銀承墊款、轉貼現信用風險兩種。其中銀承墊款是指承兌申請人在到期后拒不付款，造成銀行墊款的現象，這是票據業務中最為常見的風險，也是最主要的信用風險。轉貼現信用風險是信用風險的重要組成部分，在實際操作中，如果銀行轉出的票據被承兌人拒付，匯票開具的責任相關者可能承擔付款責任，由于銀票被拒的可能性較小，這種信用風險主要表現在商票上。
2、合規風險
票據業務的合規風險，是指銀行在開展票據業務的過程中沒有嚴格執行相關的法規政策，造成的違規風險。在合規風險中，主要包括承兌及貼現業務貿易背景真實性風險、掮客參與票據流轉風險、貼現資金使用風險三種。首先，承兌及貼現業務貿易背景真實性風險，是銀行無法獲得票據業務真實背景引發的風險，一般的，銀行對票據貿易背景真實性的驗證主要通過企業合同發票等材料，但有的企業通過私造變更合同、虛構交易、分別授信等方式放大信用，實現資金套取。第二，掮客參與票據流轉風險是在企業融資困難的現狀下產生的，票據掮客即為票販子，票販子參與票據流轉的具體形式包括協助企業開立融資性票據、私自收購票據、利誘銀行員工等，通過設立空頭公司參與票據流轉，擾亂了銀行票據業務的正常秩序。第三，貼現資金使用風險是銀行實際操作中容易出現的風險，一般票據金額比貸款小，貸款后的監控較為繁瑣，因此銀行很容易在監控中出現漏洞，客戶利用銀行疏忽，對貼現資金進行違規使用。
3.操作風險
操作風險主要發生在票據業務的承兌貼現環節，由操作疏忽造成。在銀行業務中，票據業務的操作流程較長，環節較多，內容較為復雜，對人員素質的要求也較高，操作過程中的風險點很多，因此，操作風險也是銀行票據業務風險管理的重要部分。在實際業務中，銀行操作風險主要表現形式包括未能有效識別偽造變造票據、票據憑證管理不嚴、系統操作等原因造成的質押懸空等。
4.市場風險
票據業務的市場風險主要是票據的利率變動風險，伴隨我國經濟體制的市場化，票據業務的市場程度也大大提高，在票據利率市場化的背景下，市場資金面趨緊的情況中票據的市場風險將會凸顯。
5.道德風險
銀行票據業務的道德風險可能來自銀行內部，也可能來自銀行外部。銀行系統內部的道德風險一般表現形式為員工內部作案或者內外勾結，這種情況出現的幾率較小，但一旦出現，金額也是巨大的，影響也十分惡劣。此外，內部風險還包括銀行內部員工意識松懈，容忍問題存在以及管理不力。外部道德風險除了傳統的偽造、變造、復制、掉包等形式外，近期還有不法分子通過偽造公示催告，借機侵占銀行資金的現象。
二、票據業務的風險防范措施
1.提高銀行票據從業人員專業素養及風險意識
長期以來，基層經營單位的銀行員工對票據風險的重視程度不高，認為資金只要存入銀行就是無風險業務了，但是票據業務風險確實客觀存在，且風險一旦形成對銀行會造成很大損失。因此，要強化票據從業者的專業素養及風險意識。
首先，要對票據從業人員加強業務培訓及警示教育。要讓銀行票據從業者熟練掌握相關法律要求及崗位規范，提高風險防范的自覺性。
第二，要強化日常管控，要強化票據經營單位客戶資質的審核，密切關注客戶思想動態及異常行為，可以通過業務監督及突擊檢查，防范操作風險及道德風險。
第三，要強化業務隊伍專業性培訓。良好的業務隊伍是規范工作的保證，銀行應當設置合理的晉升通道，強化考核激勵機制，開展培訓，從而提高從業者素質。
1.強化業務審查，優化客戶結構
在進行承兌業務前，銀行應當強化對客戶資質的審核，重點考察申請人的經營及現金流狀況，對申請人的資產規模、業務范圍進行科學評估，合理劃定承兌額度。此外，承兌業務應該將期限靈活化，適度提高貸后跟蹤檢查的實效。對于關聯客戶，銀行除了檢查其購銷合同之外，還應該關注實際貨物出入庫狀況，防止虛假關聯的出現。
在貼現業務上，銀行應當強化對資金使用方向的監控，防止滾動開票及套現套利等情況的出現，在承接業務時應當對資料進行細致辨別及驗證，一旦發現問題客戶應將其拉入客戶黑名單中。
最后，銀行還應優化票據客戶結構，重點支持資質好、信用高、風險可控程度大的客戶，重視供應鏈融資客戶，有目的的發展客戶，按實際情況削減客戶，優化銀行客戶結構。
3、強化業務檢查，嚴格落實責任
業務檢查是防范風險的重要工作，不論風險存在與否，銀行都應當加大對票據業務的日常檢查，及時進行風險預警，做好防控措施。在檢查過程中，銀行可以將定期檢查及不定期檢查結合起來，對風險高發區域進行重點檢查，例如業務量大、交易活躍的經營機構等。此外，對于檢查中發現的問題，銀行應當進行嚴格的責任落實，將問責機制切實推行開來，從而避免風險，規范銀行票據業務操作。
參考文獻：
[1] 唐曉緯.銀行承兌匯票業務中的風險研究與防范措施[J].現代
關鍵詞：工程造價；造價控制；風險防范
隨著我國經濟的不斷發展，工程的建設越來越廣泛，但工程造價中仍存在很多的風險，在工程的建設項目中，必定會導致結果的差異性。工程造價控制就是在工程規定的造價范圍內，控制好各種費用，比如工程建設的前期研究投資方案、造價全部費用等這些都在控制的范圍內，然后通過實施控制進行誤差上的糾正，達到項目投資的明確性，這樣通過系統性的控制節約了勞動力以及經濟的成本，將工程建設的費用最終控制在預定的風險范圍之內，給企業帶來更好的投資效益，給社會來帶多的經濟效益。
1.建筑設計階段的造價控制
設計作為建筑的首要任務，是建設項目全面規劃以及實施的主要過程，在工程造價中起著重要的作用，專家指出設計對于工程造價的影響能到達到75%以上，這是控制工程成本的重點工程。在設計的過程中要符合適用、經濟、美觀的理念，這樣才能達到工程施工所需要的成效。對于建筑方案要將平面布圖配置合理、各項分區明確、工藝流程順暢這些基本的準備做好。裝修標準要從經濟、安全的設計理念去出發，將裝修的總費用控制小于預期的估算。施工圖的設計是設計中的靈魂，對于施工后的建筑有著很大的影響。施工圖的設計應按照相應的范圍、指示、項目去設計正確的圖紙。對于施工圖的尺寸一定要注重，不斷的加以完善改進，避免誤差的出現；對于結構施工圖的設計關鍵在于確保工程建設的質量問題，將經濟與安全的問題協調好，做到協調發展。在設計中要控制變更問題帶來的影響，完善變更審批的制度。在施工中要將所有的因素考慮在內，將施工中不合理的設計問題盡量避免，減少對工程造價的影響。所以要在工程設計時候，強化設計技術人員的專業知識，并通過內部的不斷管理完善，進行必要的調整。
2.建筑施工階段的造價控制
在建筑施工的時候一般周期很長、外界因素對于工程造價有很大的影響，施工管理對于工程造價的影響是不容忽視的，所以在建設工程施工前都要進行施工圖紙以及施工技術指導方案的不斷完善、審查控制，才能確保施工前準備的完整性。對于施工現場要派專業的人員進行實施，將所觀察的信息、整理匯總作為工程造價計價的依據，將現場的完整信息記錄下來、將隱蔽記錄的內容上報，得到認證，能夠為工程竣工結算、索賠提供很好的憑證，對于工程結算造價易出現漏報、漏計的情況得到了良好的解決。工程的驗收是檢驗圖紙以及方案的準確性，對于竣工圖紙一定要按照比例進行繪圖，在現場通過實際測量、檢驗，不斷的完善圖紙的精準性，所以對專業人員的技能以及經驗都有很高的要求。如果工程竣工圖沒有經過校核，會對工程造價造成一定的影響。所以一些隱蔽工程的驗收對于工程質量的保證以及工程驗收的準確性都能提供很好的參考依據。工程變更的簽證管理對于工程造價的成本有很大的影響，管理不當會造成效益的虧損。所以現場工作人員要做好各項變更的紀錄，將簽證資料不斷的進行完善，作為工程竣工結算的參考依據。
3.建筑結算階段對造價的控制
建筑工程結算編制的準確與否，直接與施工單位做的竣工結算計算的工程量、套用的定額準確程度有著密切關系。一般在結算階段工程造價出現的問題有虛報工程量、高套定額、提高材料價格標準以及提高工程類別取費標準。要解決結算階段對工程造價控制的問題，首先要完善相關資料的收集整理。在工程結算中，應搜集、整理好竣工資料?？⒐べY料包括：工程竣工圖、設計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等。其次要準確核準工程量。由于從事預決算工程的預算員，對某單位工程可能不十分了解，而一些體形較為復雜或裝潢復雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深入工地現場核對、丈量達到準確無誤。審核人員要在工程決算審核前進行認真地調查和實地勘察，摸清施工情況，熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關材料，對工程決算進行逐項審查驗證。最后把住材料價差調整關。在對材料價格進行審核時主要從五個方面進行把關：一是確定計差價的材料，不該進行調差的決不進行調差；二是按設計圖紙核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是核定材料市場價格與預算價格差額以及規定應取的采購保管費和稅金；四是在編制預、結算時，所取定的材料價格，是否跨期高套：五是對大型設備、特種建材采購以及普通建材大批采購有必要實行實地審核程序。施工過程中的工期索賠以及費用索賠都是很重要的，都要按照合同的相關條款進行處理，所以就要求在施工的時候對于數據的整理、資料的收集尤為重要，只有憑借依據，才能處理好工程中出現的費用糾紛，避免不必要的經濟浪費。
4.工程造價的風險范圍控制
4.1設計變更和經濟簽證的風險防范措施
通常情況下在開發并建設一個工程項目時，需要經歷工程設計、決策及實施這三個階段。作為控制總體工程造價基礎環節的工程設計階段，應提前注意加強對工程造價方面的管理工作，只有這樣才能夠為項目的工程造價工作打好基礎。
加強在工程設計階段的造價控制主要表現在如下幾方面：其一，作為工程建設的設計人員在設計過程中如何可以設計出能夠最大程度的降低工程成本的方案是十分重要的。在設計過程中并不是毫無原則的，而是應在滿足相關的設計任務書以及相關要求標準的前提下進行。其二，把好在設計階段所要解決的概算審核這一關也是十分重要的，這也是工程造價管理的重要任務。其三，工程設計也不是隨意進行的，需要進行限額設計，作為工程的造價人員需要在項目前期就實行對造價的工作介入，以此不斷提高相關設計人員的責任感。要想抓住在投資控制中的主動權，進一步做好相關項目的經濟決策以及對設計造價的介入工作是必不可少的。由此可見，作為項目建設單位精選出一套優良的項目設計方案是十分關鍵的，只有做到這一點，才有助于更好的控制設計階段的工程造價，從而實現降低工程造價，提高工程項目利潤的目的。
在工程建設前期中要做好設計變更、經濟簽證工程計量以及支付的預控措施工作，要經過專業的工程師對工程變更計量方案的檢查，按照施工合同內容做好各項數據、內容的記錄。首先應該從造價、項目的具體情況，進行審查工程的變更方案，將變更方案與相關的部門進行協商確定最后的費用變更。要及時的完成變更工作的統計，對正在施工的工程與計劃做比較，按照規定的方式調整措施，并積極與上級取得聯系。最后要按照合同的原則進行相關的結算，將設計變更、經濟簽證的造價納入結算的總額。
4.2材料價格變化的風險防范措施
由于施工期的過長，市場上的材料價格也會隨著市場的供求關系有所浮動，對于建筑工程造價來說，材料的價格直接影響到最后工程造價，解決的方案就是通過合同措施及各種預控防范措施等來有效降低風險。
4.3自然因素影響的風險控制措施
因為自然災害、天氣的變化以及地質條件的外界因素影響，這些都是不能估算出來的，對于不可避免的自然因素，可以通過合理的計劃預控措施進行調控將工程造價風險減至最低，比如可以采取加強安全防護、應急演練等措施降低自然災害帶來的造價風險。
4.4人為的風險預防措施
人為的風險就是指在工程計量以及報表中出現遺漏或者誤差，導致在最后的結算中工程造價過高，因此可以通過組織調控措施進行預防，對于一切工程造價的相關數據、報表都要嚴格的處理、審查控制，各部門之間要協調好，將工作中的容易忽視的問題標注出來。組合成專業的工程造價審核管理部門，要求改善內部管理的結構，要融合多方面的技術人才，充實工程造價審核的隊伍，對于審核人員還要不斷的進行專業繼續教育。
【關鍵詞】電費回收；風險；營銷；95598
引言
供電企業把電能銷售給各類電力客戶，并從客戶處收取電費，它既反映了供電企業所生產電能產品的價值，也是供電企業生產經營效果的貨幣體現。電費不僅是電力生產、輸送及其管理所需耗費資金的來源，也是國家的重要財政收入之一。作為供電企業不僅要銷售電力產品，也要及時地回收電費，這對供電企業自身發展及整個國民經濟的發展都具有重要作用。
1 電費回收的現狀
一直以來，電力供應與價值交換的主要形式是先用電、后付費。近年來，供電企業推出了先購電再供電模式，并且不斷加大電費回收工作力度，用戶拖欠電費問題在一定程度上得到了緩解。但是由于國家不斷加大節能減排力度，深化推進調結構、轉方式等政策，部分行業、企業經營出現問題，存在較大的欠費風險。國家雖然出臺了一些電力條例法規，但是還不夠健全，缺乏配套的防控措施，個別用戶故意拖欠電費、惡意逃脫電費的現象時有發生。
2 原因分析
2.1 用戶觀念沒有轉變
“電力是商品”這個觀念未被人們深刻認識。由于長期實行“先用電、后付錢”的結算辦法，很多人一直視電力為公益事業，認為“電是國家的，欠電費是欠國家的”，而忽視了供電企業是自負盈虧、自主經營的法人實體這一重要特征。社會上的一些單位和個人受傳統思維的影響，既使有能力支付電費，也有意不付或少付，形成一種普遍拖欠電費現象。
2.2 部分繳費渠道不暢
為了方便繳費，現在供電企業采取了委托銀行交費的模式，一般采取辦卡托收與現金柜收兩種。辦卡托收比較受銀行歡迎，而現金柜收則難于執行，主要原因在于柜收現金速度慢，需打印收費憑證、現金需找零，費時較多，影響銀行的工作效率。另外，部分轄區地處郊區，距離鄉鎮銀行路途較遠，用戶交費不便。
2.3 地方行政干預
地方政府、部門或行政主管部門替一些拖欠電費的企業說情，甚至在供電企業為強化催費而采取限電、停電措施時，利用其對供電企業的影響或有一定制約的關系的特點出面干預。在地方保護政策下的電費拖欠額，往往是各地電費拖欠款中的大頭。
2.4 特殊用電企業
一些特殊企業用電可靠性要求很高，一旦停電會造成人身傷亡和設備損害的重大事故。由于其特殊的用電性質，決定了供電部門不能冒險對其停電催費，于是這些企業中出現了拖欠電費的現象。另一些與國計民生關系重大的如自來水、煤氣、鐵路、醫院等行業，認為緩交或不交電費供電部門不敢停電而拖欠電費。
2.5 用戶惡意拖欠
一些信用較差用戶惡意拖欠電費。由于《電力法》規定欠費停電的時間期限是欠費逾期后一個月方可停電，且停電前廠方必須送達欠費停電通知單，在正式停電前半小時還需再通知用戶一次。這樣企業用戶至停電時已經使用時間為80天左右，而居民用戶兩個月結算一次至停電時使用電能時間為140天左右，有些用戶就利用此漏洞故意欠費。
2.6 企業虧損破產
隨著產業結構的調整和市場經濟競爭的日趨激烈，一些企業因機制的原因，造成開工不足，生產滑坡，市場萎縮，產品積壓，資金周轉困難。另一些企業隨著改革的不斷深化，企業破產而進行重組，影響了電費回收。
2.7 催費力度不大
催費工作欠主動、措施不得力是造成欠費的主要原因。同時，維護社會穩定及保電工作的日趨繁重，使部分欠費大戶的欠費未能及時得到控制。
3 電費回收風險防范的措施
3.1 以營銷優質服務為抓手，加強內部營銷管理
（1）對余留電費發票有效管控，幫扶為主，督促臺區管理員加強電費發票的清收。大體要做到：負責人要主動了解電費回收的實情，及時掌握實際欠費數額，杜絕挪用電費的現象；責成收費人員提交書面清收措施，分臺區、分時間段制訂清收進度表，按期完成；按照清收進度組織人員開展檢查，并在班組例會定期通報電費清收情況；安排有經驗的收費員協助清收，促進其學習好的電費催收方法；對于清收效果不明顯的收費員，具備條件的班組可在周期內更換其服務片區，排除電費發票積壓的諸多客觀因素，對癥下藥；對依然長期存在大額余留電費發票的臺區管理員，可參照電費指標考核辦法對未清收發票予以考核，或建議其待崗跟班，直至其能勝任該工作。
（2）加強營銷員工的業務技能培訓，要求熟知客戶電費劃撥流程，運用有效的電費催收技巧。
3.2 運用多種科技繳費渠道整合社會資源，防范電費風險從源頭做起
（1）多家銀行實時繳收電費。隨著科技的不斷進步、網絡的不斷發達，銀行代繳功能也隨之出現在了客戶的視野范圍。多家銀行實時繳費系統是通過與銀行網絡和電力網絡的實時聯網實現客戶自主選擇繳費網點的自助繳納，避免收費高峰期的擁堵。現行供電企業已與多家銀行實行合作，客戶可以選擇實時繳納，也可以選擇儲蓄代扣等多種繳費方式，并且可以開通銀行短信提示，每月繳費金額也會隨銀行短信通知客戶本人，保證了客戶的資金安全，讓客戶清清楚楚繳納，明明白白消費，從而提高了電費回收的力度，讓一些經常忘記繳費的客戶能按時繳費，真正做到方便、快捷。
（2）電費充值卡的運用。電費儲值卡一般是用于交費不便、銀行網點少、走收電費風險大農村的一種有效的多種電費繳納方式，也是多種電費繳納方式的另一種有效補充。客戶只要購買電費充值卡便能隨時隨地通過撥打電力熱線95598，并在95598系統語音的提示下進行電費在線充值和充值結果提示等功能，實現實時繳納電費或預存電費極大方面了客戶電費交納。同時，對欠費將被停電的客戶也可通過抄表人員現場向欠費客戶銷售電費充值卡，通過撥打95598進行電費充值交費，最大限度避免欠費停電和復電。因電費充值卡不受時間、地域限制，可實現一次預存多個月電費，有效解決電力企業電費回收難和部分客戶繳費難的問題，實現電力企業和電力客戶的共贏局面。
（3）網絡自助繳納電費。隨著網絡信息不斷資源共享的今天，繳費方式也在不斷發展，顧客使用網絡的頻繁程度決定了要為顧客能在各種信息網絡空間提供更高效的消費環境。
1）銀行POS機：持有儲蓄和信用卡的客戶只要在銀行聯網的各種營業網點或安裝有銀行交費POS機的場所進行刷卡交易就可實現實時繳納電費。
2）電話銀行繳費：客戶撥打銀行的客服電話，通過電話銀行的繳納形式從客戶的銀行賬號上繳納電費。
3）網上銀行繳費：客戶通過互聯網訪問自己所屬儲蓄銀行的網站，通過銀行網站里的繳納電費功能進行繳納電費。
4）自助查詢終端自助繳費：客戶在電力客戶營業大廳、自助銀行營業廳的查詢終端上通過觸摸屏可以進行自助繳納電費。
（4）大力推進科技應用，從源頭防范電費風險。
1）針對低壓計量客戶應加快智能電表集抄化改造進程，降低人工抄表勞動強度、提高抄表準確率，避免因人為抄表造成電費糾紛產生的拖欠電費行
為；局部地區可嘗試引入智能電表的自動報警和斷電功能，努力改變歷史形成的先用電后繳費的資費觀念。
2）針對專變、專線客戶大力推廣預付費電表等智能計量設備，變電費收繳被動為主動格局，實行先買后用的用電資費方式。同時引入銀行信用評級
平臺，綜合用戶生產用電需求、資金流轉、信譽等情況對其實行電費透資額度。
3.3 完善技術手段
（1）積極推廣應用電卡表系統和負控系統，促進電費回收供電企業要加快新技術、新裝備的應用，通過電卡表、負荷管理裝置等應用，轉變客戶用
電觀念，推廣預付費方式，逐步將先用電后收費，轉為先繳費后供電，交多少費用多少電。
（2）積極推廣銀行收費，促進電費回收積極推行銀電聯網收費，通過與銀行實現網絡互聯后，供電企業可以隨時了解和掌握客戶繳納電費的情況，
大大提高了工作效率，縮短了對欠費客戶催繳的周期。
（3）加快用電客戶“一戶一表”改造，提高供電服務質量供電企業應積極籌措資金加快用電客戶“一戶一表”改造，努力提高電能質量及供電可靠
率，避免因電能質量的原因使用戶產生拒交情緒。
3.4 建立電費回收常態運行和風險預警機制，定期組織清欠，防止呆壞賬的發生
電費回收工作難就難在需常年累月持續不斷進行，是一項周而復始只有起點沒有終點的攻堅戰，這就需要全體抄收人員常抓不懈。電費回收風險預
警機制是有效化解電費呆壞賬產生的有力措施。供電企業應建立因企業經營不善可能拖欠電費的風險預警機制和按期劃撥電費制度，根據預警點的
分類及時對可能出現欠費的客戶進行預警、分析、匯報和分次劃撥電費，并責成回收第一責任人跟蹤、監督和掌握客戶發生欠費的危險信號，及時
采取有效措施最大限度減少欠費額度，防止呆壞賬的產生，防范欠費風險。
3.5 積極借助外力，主動加強與政府部門的溝通
部分企業由于種種原因對于欠費持有恃無恐的態度，特別是個別企業認為自己用電負荷的重要性，電費一直拖欠，甚至拒不交納電費及違約金。為
此供電企業應積極借助外力，及時將企業的欠費情況主動向政府主管部門進行反饋和溝通，有效解決部分企業的欠費問題。若條件允許則利用新聞
媒體或其他公開方式對個別欠費企業進行曝光，給欠費企業制造社會壓力，迫使其還債，共同創造良好的社會誠信氛圍。
4 結束語
電費回收工作作為供電企業產、供、銷的最后一個環節，它對供電企業的重要性是不言而喻的，本文簡要分析了當前形勢下電費回收工作遇到的問
【關鍵詞】住房公積金；租房；風險
一、目的和意義
租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實物配租、租房補貼的經濟租賃房，有力推動住房保障體系的完善，保障群眾的住房權益。《住房公積金管理條例》指出住房公積金是職工繳存的長期住房儲金，規定房租超出家庭工資收入規定比例的職工可以提取公積金賬戶內的存儲余額。住房公積金制度對租住公租房、廉租房、經濟租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過市場租房的職工也應成為住房公積金制度的支持對象。
目前多數城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場租房也允許申請提取住房公積金，但由于某些客觀因素的存在，市場租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導職工騙提住房公積金的方式，對住房公積金制度造成一定的負面影響，同時成為住房公積金漏出的渠道，如何在現有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風險，是已經推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問題。
二、各地租房提取住房公積金現狀
綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應超過職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請提取金額的規定各異，有規定提取人范圍的、有規定提取限額的，但都規定不能超過已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風險分析
通過對各地租房提取實施方案歸納總結后，可得出租房提取主要存在以下兩個風險點：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請提取公積金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關，通過主成分分析找出影響提取金額的關鍵性因素下面我們以某市租房提取數據為例，通過SPSS軟件計算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標有繳存基數、月繳額，主成分2包含的指標有月租金、租房月數。由于繳存基數、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標。由于月租金、租房月數反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標。因此，我們認為職工提取金額與職工收入和租金密切相關，只要找到職工收入、租金與提取金額的關系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實性
職工租房后，租房發票、租房登記備案等租房憑證由稅務、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場沒有統一的規范，憑證出具部門無法核實租房行為的真實性，實際操作中職工只要交納規定的費用，不論租房行為是否發生都能從相關部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發生租房行為是不能準確核實的。
四、風險防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風險包含兩種，一是可通過制定限制性措施控制提取金額的可控風險；二是不能通過任何管理措施核實職工租房行為真實性的不可控風險。本文從如何防范該兩類風險的角度，重新構造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風險分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關，因此，本文認為合理化標準應包括兩點，職工支付房租不能超過職工收入和職工房租不能脫離租賃市場租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質量，同時也兼顧住房公積金的使用率，可規定租金超過收入一定比例的金額可以申請提取住房公積金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場情況及中心的資金使用率后確定，如上海規定月租賃費用超過家庭月收入20%的部分可以申請提取住房公積金。其次，在幫助職工通過租房解決住房的同時，還要防范資金被套取的風險，因此需要衡量月租金是否符合當地實際房租水平，可參考當地的住房租賃指導價，同時按照租房市場形成的不成文約定，房客一般預交3個月的房租，提取時最多只能取相當于3個月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場不規范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無論采取何種管理措施都無法核實職工租房行為的真實性，因此，對于提取憑證的要求原則上應該掌握三點，一是核實職工身份正確性和真實性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提??；三是不能給職工增加由于出具憑證帶來的額外經濟負擔。
3、支持對象。支持對象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點通常會選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對象可設為在行政區域內租房、且沒有自有住房職工可以申請提取住房公積金，其中自有住房包括已有住房和已申請了住房貸款購房。
控制租房提取住房公積金風險，不但要從制度方面完善，而且對于已發現虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴厲打擊措施，對于職工責令要求在規定的期限內將違規套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對于中介可視情況依法移送公安機關處理。
參考文獻：
[1]住房公積金管理條例，國務院第350號令
[2]北京住房公積金提取管理辦法，京房公積金管委會[2006]2號
[3]上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費用實施辦法（試行），滬公積金管委會[2009]3號
[4]關于租房提取住房公積金有關問題的通知，津公積金委[2009]13號
[5]鄭州住房公積金提取管理辦法，鄭公管委[2007]3號
關鍵詞：行政事業單位；財務風險；防范
財務風險是指經濟組織的財務活動由于未來各種不確定因素的發生而給組織帶來的風險，這種風險使得組織財務收益和預期收益發生偏離，從而造成損失，財務風險涉及籌資、投資、日常運作、收益分配等財務管理各個環節。行政單位的財務風險是指行政單位在財務上造成經濟損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達到預期的經濟收益。因為行政單位財務工作中的任何環節中都存在不同程度的財務風險，所以，財務風險的存在勢必會給行政單位的經營產生很大的影響。充分分析行政單位財務風險的原因，提高財務風險管理的意識，加強行政單位財務的管理，著力提高經營效益，這是在趨勢下必須進行的。
1.行政事業單位財務風險的內涵
1.1財務風險的含義 。財務風險的含義主要包括三個方面：一是對財務活動未來產生的結果表現出明顯的不確定性；二是財務活動未來結果預算可能會帶來一定損失；三是未來結果可能會偏離預期的編制預算及收益效果。對于行政事業單位的財務風險的影響，筆者認為在各種不確定性因素的影響下導致行政事業單位的財務資源無法及時、合法、有效的取得并使用，這樣便導致其無法有效的擔負起各種社會職能，從而失去了最大限度向社會大眾提供公共產品或服務目標的重要支撐。
1.2行政事業單位財務風險特點
（1）財務風險的可變性。其主要指財務風險可能會受到時空因素的變化而導致風險的性質出現變化。具體來講就是由于行政事業單位的各項財務活動不斷更新，其所帶來的財務風險也會不斷地變化，可以說在一定程度上財務風險具有加強的環境適應能力及應變能力。
（2）財務風險的不確定性。其主要是指財務風險在未來財務活動中存在明顯的不確定因素（如發生的概率時間、范圍及損失程度等）。因此，對于行政事業單位而言財務風險因素是不容易把控的。
（3）財務風險的客觀性。此類風險特征主要是處于人的意志之外且客觀存在的一種風險因素。主要是受到不確定因素的影響，導致行政事業單位的財務風險一直客觀存在。
2.行政事業單位財務風險控制存在的問題
2.1財務工作人員的風險意識薄弱，責任性不高。基于行政單位的工作性質，財務相關的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據也僅僅限于已發生的經濟業務，缺乏較強的責任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務行業，在其中的財務工作人員，對財務管理可能風險推脫到能由國家承擔，與單位甚至個人的利益關系不大，從而造成財務工作人員的不謹慎或者對財務管理不用心，致使財務管理的能力降低和產生財務管理風險的提高，甚至造成國家經濟的損失。
2.2財務風險管理制度不完善。目前，財政部頒布的財務風險管理法案多以企業為重點對象，而對行政事業單位的會計控制與財務風險管理則相對較少。因而，從法案數量上看，我國行政事業單位的財務風險機制是不完善的。同時，如《事業單位會計準則》《事業單位會計制度》等針對性較大的財務風險管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對其他財務環節的風險控制也較弱，無法滿足現實工作中財務風險控制的需要。再者，從當前常用風險管理控制機制來看，我國大多數行政事業單位偏向于使用簡單的財務管理制度與方法，且這些制度與方法所針對的財務資金范圍較窄，對整體性較強的財務資金所起的控制作用不大。
2.3財務風險監督力度不強。我國行政事業單位財務風險監督主要分為內部監督和外部監督兩種方式。從內部監督來看，許多行政事業單位多是按照某種考核框架來對財務管理風險進行評價，并未建立操作性、約束性強的措施，導致內部監督流于表面形式而無實質性內容；且我國大多數行政事業單位并未建立專門的財務風險監督機構，使得財務風險出現時無法得到及時有效的解決。從外部監督來看，各個部門為了維護自身的利益，在進行必要的財務審查時，往往會披露虛假的會計信息，導致相關部門無法對違法行為作出處罰管理。此外，我國外部監督機構也不夠完善，在職務功能上重復率高，分散性強，導致監督無力，無法真正起到監督以執法的效果。 。
3.加強事業單位財務風險防范的具體對策
3.1增強財務風險意識，加強財務風險管理。財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在財務風險。事業單位領導在組織領導單位的財務活動中，要居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識，將預防財務風險作為單位管理的重要工作來抓。要督促財務部門認真分析國家宏觀環境變化情況，制定應變措施，提高事業單位對外部環境變化的應變能力。財務風險管理是一項專業化比較強的工作，需要專業化人才進行專業管理。事業單位內部可成立專門機構，負責財務風險管理，切實提高財務風險管理水平，確保事業單位健康發展。
3.2健全財務內控制度降低單位財務風險。從目前的發展形勢來看行政事業單位的財務風險防范與控制仍然需要通過加強內部控制制度來實現。對于行政事業單位的財務內部控制其主要涵蓋財務牽制制度、財務稽核制度、財務審計制度和風險預警機制等。財務內部控制中內部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關規定時需要充分考慮到財務人員的崗位責任制度但也要對兩者進行必要的區別，不可出現權責不清現象，其中內部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權限、職責等作用，而財務稽核制度則主要針對財務管理崗位的職責和限制性、限制性崗位領導和部門定期檢查。內部審計作為行政事業單位內控制度中一個主要內容，作為獨立評估單位內部的財務管理、活動是否符合相關規定的機構，從另一個角度來講屬于財務內控的再控制，對避免出現財務風險起到一定的保險作用；財務風險預警機制主要是對單位可能存在的財務風險進行預警并及時提出解決方案，其作用在于將財務風險控制在萌芽階段，因此健全財務風險預警機制可降低單位財務風險的發生率。
3.3加大行政事業單位的財務風險監督力度 。由上述可知，行政事業單位的財務風險監督主要分為內部監督與外部監督。因而，加大財務風險監督力度，理應從內部與外部出發。在內部監督方面，要強化財務管理內控制度、增強內部審計，把會議中制定的監督措施落實到每個財務人員身上，加大財務工作的監督力度；其次，鼓勵財務管理部門各成員間相互監督，積極履行職責。在外部監督方面，相關部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對財務項目前、中、后等全過程進行動態跟蹤，在風險出現的第一時間將其解決；同時，簡化監管流程，進行會計審查突襲，提高會計信息披露的真實性。
3.4注重財務預算管理 。我國行政事業單位的財務內部控制主要依靠部門預算管理機制，這種管理模式決定了單位的財務管理工作需要通過合理編制部門財政預算計劃、精細化管理財務收支預算。財務預算的編制是整個財務管理的核心內容，因此在財務預算的編制、上報、分析、審批等環節相關管理人員都要進行嚴格監管，尤其是針對在編制本年度財務收支預算計劃時必須根據相關的管理要求進行細化，也就是按照季度將不同項目和不同部門分月份編制；部門的財務預算一旦被上級主管部門審批，則必須按照相關預算標準開展各種財務活動以此來降低財務風險。
4.結論
行政事業單位是我國市場經濟的重要組成部分，承擔的社會責任相對較大。從某種程度上看，行政事業單位財務風險控制能力強弱，間接影響了我國其他社會服務工作的高效與否。因而，只有做好行政事業單位的財務風險控制，保障資金安全，才能夠為我國其他社會服務工作提供有效成本，促進社會經濟的發展，推動中國特色社會主義的建設與完善。（作者單位：朝陽縣財政監督局）
參考文獻：
[1] 劉珊.關于完善內部控制評價標準的思考與實踐[EB/OL].
關鍵詞：股東資格；隱名股東；風險防范
中圖分類號：D923；F832 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
隱名股東雖然在我國法律中沒有得到明確規定，但在公司法律實踐中長期存在，并成為一個比較復雜的法律實踐問題。隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛層出不窮，引起了相關各方的關注和爭議。在隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛中，首先要解決的問題是誰享有股東資格，這個首要問題解決之后才能為之后法律問題的解決理清思路。
一、隱名股東的概念
隱名股東是指公司中不具備股東資格的形式要件的實際出資人。實踐中，隱名股東雖向公司投資但在公司章程、股東名冊或者工商登記等公示文件卻將出資人記載為他人。隱名股東的主要目的是為了規避法律。我國現行的《公司法》和其他相關法規對公司投資領域、投資主體、投資比例等發面做了一定的限制，有些投資者為了規避這些限制，采用隱名的方式投資。
二 、隱名股東資格確認的主要學說
隱名股東和顯名股東誰享有股東資格也即隱名股東的法律地位問題，決定了誰享有股東權利并履行股東義務。股東資格的確認應以我國法律作為確認標準，但我國公司法對股東資格的取得方式和具體標準并沒有作出規定，在學理上主要有四種確認隱名股東股東資格的學說，分別為：
（一）實質說
實質說以是否實際履行出資義務作為確定股東資格的標準，隱名股東依據這一標準因其實際履行出資義務而取得股東資格。 其理由是，顯名股東和隱名股東之間存在協議，協議中約定隱名股東借用顯名股東的名義，協議是當事人意思自治的體現，法律應當尊重這種協議。
（二）形式說
形式說與實質說不同，是以其名是否在出資證明書、股東名冊、公司章程及工商登記等形式要件做記載為標準確定股東資格，即將名義出資人認定為股東。
（三）實際控制人說
我國《公司法》第217條第3款對實際控制人做出了解釋：“實際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過投資關系、協議或者其他安排，能夠實際支配公司行為的人?！?/p>
（四）區別說
區別說采取折中主義，是隱名股東資格認定問題上目前比較流行的一種觀點，此種觀點從內部關系和外部關系角度來劃分隱名股東資格認定問題所涉及的公司法律關系。涉及公司內部法律關系所引起的糾紛，常見的如隱名股東行使股東權利糾紛、利潤分配糾紛和在出資瑕疵時由誰來對內承擔責任的糾紛等。涉及公司外部法律關系所引起的糾紛，常見的如對外誰是股東的糾紛、股權向第三人轉讓時產生的糾紛和在出資瑕疵時由誰來對外承擔責任的糾紛等。采區別說觀點的學者認為，隱名股東的股東資格確認問題的解決不能一概而論，應該區別情況，采取雙重標準、內外有別的原則來進行處理。
三、隱名投資者可采取的風險防范措施方案
在實踐中，常見的與隱名投資者相關的糾紛主要分為兩大類：一是涉及公司內部關系的糾紛，主要有公司利潤分配糾紛、隱名股東行使股東權利糾紛、隱名股東或顯名股東出資瑕疵時對內承擔責任的糾紛；二是涉及公司外部的糾紛，主要有對外被視為公司的股東主體問題、隱名股東或顯名股東向第三者轉讓股權的糾紛等。
（一）采用書面協議明確約定顯名股東和隱名投資者之間的權利義務關系，此書面協議為確立雙方權利義務關系的重要依據和基礎，在訴訟中，書面協議是保護隱名投資者合法權益的有力證據。在此類似的協議中，從保護隱名出資者的角度出發，該協議中至少應明確一下內容：（1）隱名投資者是擬投資公司的實際股東，顯名股東只是代為持有股權；（2）隱名投資者可以隨時要求顯名股東將股權變更登記到自己或指定的第三人名下；（3）如果擬設立公司不能成立或隱名投資者無法變更為注冊股東，則隱名投資者享有要求返還投資款的權利；（4）顯名股東因持有股權所享有的利益如公司利潤等應支付給隱名投資者；（5）未經隱名投資者的同意，顯名股東不得將所持有的股權轉讓給第三人，并就此約定行對嚴格的違約責任。
（二）爭取與其他股東以及公司簽訂書面協議，明確各方對股權代持的知悉和同意。隱名投資者和顯名股東之間的協議只是在雙方之間形成債權債務關系，不能滿足“與其他股東達成設立公司或繼續經營公司的合意”的實質要件。因此僅有隱名投資者與顯名股東之間的協議通常不能產生確認隱名投資者享有股權的法律效果。
（三）積極參與公司的管理，充分行使股東權利。隱名投資者在進行出資并設立公司后，應積極參與公司的經營管理，委派管理人員或其他人員，參與公司經營決策。這樣做不僅可以掌握公司的經營狀況，預防可能發生的風險，并且一旦發生訴訟，隱名投資人可以據此主張實際行使股東權利，從而爭取對自己有利的訴訟地位和判決。
（四）關注顯名股東的持股情況，并及時辦理股權變更手續。隱名投資者投資行為的隱蔽性，決定了其時刻受顯名股東的制約，因此，必須時刻關注顯名股東的資產和糾紛狀況。
總之，基于隱名投資的特殊性，隱名投資者的利益保護存在著特定的法律風險，應當充分重視相關協議的簽訂及履行，積極的采取相應的規避措施，以更好地實現商業目的。
參考文獻：
