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關鍵詞：化工企業；稅務風險管理
對企業來說，稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務風險管理則是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業的各項活動均會發生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制制度中對于稅務方面的專項管理。
一、加強企業稅務風險管理的重要性
稅務風險是企業經營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環節，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業良好的社會形象；有利于保證生產經營環境的安全；有利于促進企業決策的科學化、合理化、保證戰略發展目標的順利實現；有利于優化企業內部控制，健全企業管理制度。
二、化工企業面臨哪些稅務風險
目前化工企業的稅務風險主要由以下三大環節產生：一是財務核算與繳稅產生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經營決策產生的稅務風險；三是經營活動過程中內部控制制度不健全產生的稅務風險。主要表現在以下幾個方面：
1.企業財務人員的政策水平和業務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規每年都會有新的規定出臺，如果企業稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或對相關稅收法規理解出現偏差便會導致企業遇到較大的稅務風險。還有一些生產經營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業銷售行為，企業應當分別開具增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業業務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的難點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤導致稅務風險。
2.企業運用稅收優惠政策導致的風險。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》（以下簡稱優惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優惠政策規定，對在天津市新設立的現代服務業總部和地區總部，按注冊資本金數額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區總部，自開業年度起，前2年按其繳納營業稅（“營改增”試點行業繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內按其繳納房產稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業培訓的，提出獎勵辦法。企業如果有一項不符合上述規定而享受了有關稅收優惠就存在稅務風險。
3.企業管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態度導致稅務風險。企業管理層缺乏對國家稅收法規的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業只要把生產和市場經營抓好了企業就能發展壯大起來。所以管理層在做出經營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。
4.企業內部控制制度缺乏或不夠健全。企業在經營過程中內部控制制度缺乏或不夠健全，表現在企業內部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發現并糾正，就會增加企業稅務風險和給企業帶來經濟損失，同時極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，所以內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅風險。
三、加強化工企業稅務風險管理
導致化工企業稅務風險的因素很多，化工企業如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：
1.設置專門的稅務部門和稅務崗位。化工企業應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業應考慮生產經營特點和內部稅務風險管理要求，對于總分結構企業：同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業：同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業也需要指派專業知識過硬經驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。
2.加強對企業稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執行。我國化工企業現階段的會計人員整體素質普通不高，而稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加職業技能和稅收法規培訓，不斷提高業務素質和職業道德水平，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，從而提高企業稅務人員的整體素質。此外企業稅務人員也需要向本企業其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發生。
3.加強企業和稅務機關的聯系和溝通。企業稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業來講解相關稅收法規，企業財務人員也走出去參加稅收法規的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅務風險。
4.企業管理層要轉變企業的納稅觀念和態度。讓企業管理層了解稅收法規，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。在企業管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業管理層必須轉變稅務風險的觀念，轉變納稅態度。
5.制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅管理規范，完善企業內部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。
總之，化工企業應該清楚地認識到稅務風險對企業的重要性，稅務風險更是需要在企業的整個經營過程中規避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業更快更好地健康發展。
參考文獻：
[1]朱超華：我國企業的稅務風險分析[J].天津經濟報，2010（5）：25-29.
[2]蓋 地：企業稅務風險管理：風險識別與防控.財務與會計，2009（16）.
一、企業加強稅務管理的重要性
企業的財務管理主要指依據國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎上，充分應用稅收法規定提供的相關優惠政策，從而實現降低繳納的稅款，進而減小稅收成本，完成稅負相對較小的經營管理目的。其是一項合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務管理方面強化企業管理。第一要強化施工企業中經營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業的財務管理水平；第二良好的稅負管理可以有效減小稅收成本，提升經濟效益。第三能夠合理分配資源，調整施工企業的產業政策，提升施工企業的核心競爭力。
二、企業存在的稅務風險
1.營業稅
施工單位的營業稅風險通常集中于納稅的時間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個地方的稅務機關在理解文件等方面是存在差異的，同時操作相對較為復雜，許多地方稅務機關要求開發票的時候要繳納稅金，然后有些地方必須依據收款時的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發生違反有關規定，導致繳費金額與時間存在明顯差異，甚至可能導致稅款的滯納。
2.企業的所得稅
在進行施工時，一般情況下施工單位的承包企業和建設單位的結算周期相對比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應付賬款的賬齡時間就會比較長?？墒菄鴥榷惙鞔_規定，超出三年的賬齡必須對納稅實現合理調整，所以施工單位一定要對賬齡相對較長的應付款問題加強重視。
3.個人所得稅
個人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項稅種。因為當前市場的管理缺乏規范、合理，各個地區的稅務機關常常為了具備充足的稅源，從而對個人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據施工企業營業額的比例進行收取的。
三、企業稅務管理存在的問題
1.缺少稅務風險管理控制體系
首先無動態的施工企業稅務風險的識別和分析及評估體系。通常施工單位未及時識別、合理、科學分析單位相關經營活動中稅務隱患，而對于項目的投標決策等有關重大事項沒有進行專項的事前稅務風險評估。其次，沒有詳細的稅收業務的控制流程。針對施工企業的重復性和固定性有關稅務事項，目前并未形成有規范的業務相關操作控制流程；最后是施工企業稅務風險的應對體制和措施無常態?，F階段施工單位一般是要被動承擔有關稅務風險造成的損失，并沒有形成主動的應對措施與控制體系，而制定的風險預防與風險抑制方案也不完善。其中稅務風險的管理一般呈現在稅務危機的處理方面。
2.稅務風險未形成內部監督與持續改進的體制
一方面是施工單位內部的審計等相關監督部門，常常只注重財務與管理問題，而對稅務的風險管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務風險管理。另一方面是施工單位在稅務機關進行稽查時，總是抱著僥幸過關的心態，并未充分考慮與吸收每一次稽查時的經驗教訓，對稅務管理體系進行改進，避免相似的稅務問題再一次發生。
3.內部稅務管理機構等的不合理
首先是許多施工單位缺少專門的稅務管理機構或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機構或是體制，可是職能的定位一般是報稅，卻沒有企業的稅務風險管理。最后是稅收相關崗位上的工作人員通常是由財務工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業素養，基本上有一個人完成稅務工作的所有事項。
四、加強企業稅務管理的幾點建議
1.制定稅務風險管理體制
制定納稅管理體制的目的就是利用規范、合理的管理體制，創造施工企業的稅務價值，從而促進稅務工作的穩定、正常運行，完成企業的良性循環，提升企業的整體競爭力，推動企業的可持續發展?？傮w來說稅務風險的管理體制主要包含戰略目標和經營目標機財務目標等。其中戰略目標可以使施工企業的效益實現最大化，運用稅務風險管理提升企業的管理能力，加大企業的總體價值。而經營目標是提高資源運用的效率與效果。確保不出現嚴重違規行為的基礎上，盡量實行納稅計劃與納稅安排，獲取合法的節稅收益。另外財務目標是保證在平時經營的業務中經過合法的稅收規劃等減小施工企業的稅負。有效的稅務管理和科學的稅收技術能夠在一定程度上降低稅負率，從而控制稅務風險，提升投資的回報率，提高是施工單位的價值與管理者的績效。
2.制定專門的稅務管理機構與體制
相對于施工單位來講，工程項目比較多、稅務的業務相對比較復雜。由于基層的財務管理工作人員對稅務知識的理解不透徹，要想提高施工企業的稅務管理效果，避免稅務風險的發生，確保稅務信息的通暢、流動，必須在施工企業建立專門的書屋管理機構與崗位，并且配置專業稅務管理人員。施工企業的稅務管理人員，要正確指導項目部的有關稅務工作。而在崗位的設置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對于稅務管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓，并積極鼓勵稅務管理工作人員參與注冊稅務師的有關稅務專業的資質考試。
3.強化稅務風險管理內部監督與持續完善
要制定稅務風險管理體制，落實內部工作監督，有效評價施工企業稅務風險管理，可以及時發現企業稅務風險然后進行調整，施工單位一定要高度重視，并且結合施工企業的稅務管理現實情況，選擇具有針對性的方案進行改進[5]。首先要對稅務的風險管理內部進行監督，而且施工企業的內部控制體制也要進行嚴格監督，明確施工企業的內部監督體制。其次是對施工企業內部監督或是稅務稽查中存在的問題進行解決，將其歸入到施工企業的稅收案例庫中，針對普遍性問題，一定要有針對性的建立控制方案，然后科學、合理地回避。
4.制定稅務信息管理體制
稅務信息管理體制和溝通體系是施工單位及時、準確地搜集和稅收風險有關的信息，保證稅務信息可以在施工企業內部及內部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務風向管理的主要條件。制定稅務信息管理和溝通體系，可以確定稅務相關信息的收集和處理等，保證信息能夠及時溝通、傳遞，推動稅務風險管理的正常運行。
一、大企業開展稅務管理的重要性
通常情況下，大企業均具有資產規模大、經營范圍廣、投資能力強、生產周期長等特點，因此加強其內部財務管理對企業發展具有重要推動作用。首先，通過合法降低企業稅收成本，實現經濟效益的提高，是稅務管理的最直接的作用。因此，加強稅務管理，能夠有效減少企業稅收成本，為企業實現基本財務管理目標。其次，加強稅務管理，能夠使企業提高自身財務管理能力，進而不斷提升財務管理人員的專業水平。最后，開展良好的稅務管理，可對企業財務資源科學配置產生促進作用，并在準確掌握國家相關稅收政策的基礎上，不斷提高企業的市場競爭能力。
二、大企業稅務管理面臨的主要風險
大企業在開展稅務管理活動時，稅務籌劃工作是核心環節，因此不可或缺。良好的稅務管理雖然能夠促進財務管理的進步，但不表示其完全處于零風險狀態。從大企業稅務管理角度看，認為現階段其稅務管理工作主要面臨以下風險：
（1）政策風險。從現階段我國立法角度看，相關法律、法規、政策雖然具備一定穩定性，但并不是一成不變的。我國社會主義市場經濟體制尚未成熟，有關稅收方面的法律法規及規章制度還不夠健全，進而使相關稅收政策公開性和透明度偏低。當政策發生改變時，一定程度上會給稅務管理工作的順利實施帶來影響。
（2）財務風險。在大企業進行生產、經營和管理的過程中，常常要面臨嚴峻的財務風險，一定程度上制約了稅務管理的實效。例如，在進行籌資活動時，債務資本額度越高，雖然能夠為財務籌劃帶來更大規劃空間，但在獲得利益的同時，財務風險也相應增加。而銀行貸款資金比例越高，則將帶來更多財務杠桿效益，一定程度上增加了財務風險。
（3）市場風險。在市場經濟制度下，更多大企業擁有相對自主權，并可根據市場整體運行情況調整自身財務管理方向。這樣一來，就會帶來市場風險，如銀行貸款利率、通貨膨脹及市場供求等因素，均可能加大企業籌資活動的難度，進而增加籌資風險的發生概率。因此，大企業在進行稅務籌劃時應充分考慮現階段市場環境，保證稅務籌劃科學合理。
三、加強大企業稅務管理的策略
新時期，稅務管理應成為企業管理中相對獨立的項目，并對自身生產、經營產生重要影響。因此，在分析稅務管理問題時，要將資本結構變動對企業負稅的影響作為重點內容，同時不斷對稅務管理工作進行優化。文章以企業“籌資”活動為例，說明加強稅務管理的策略和重要性。
（1）發行債券――發揮財務杠桿作用。大企業發行債券，能夠迅速籌集到資金，并獲得相關所得稅收益。發行債券資金成本較低，能夠發揮財務杠桿作用。債券支付利息的方式主要有兩種：一是定期返還本金并支付利息。二是分期支付利息方式。當采取定期支付付息時，應根據相關規定對利息進行定期支付，計提應付債券利息，并對相關費用進行分攤，進而減少資金占有率。目前，我國對企業發行債券控制力度較強。因此，雖然企業能夠通過發行債券來控制納稅，但存在一定局限性。
（2）銀行貸款――有效減少納稅額度。銀行貸款的主要成本構成是利息，因此企業可通過利息攤入成本方式來進行合理避稅，且有效利用資金往來雙方（銀行與企業）的關系及所處經濟地位，來進一步實現“節稅”功能。與此同時，企業向銀行貸款，將資金用在日常生產、經營活動中，可以在納稅前將相關款項扣除，因此具有一定抵稅效果。
例如，某油田企業欲購置兩臺1000萬的機械設備，投資收益期限為10年，每年可獲得200萬元盈利，也就是說該企業需用10年時間才能累積2000萬資金。若向銀行貸款，每年貸款200萬，年利率為10%，共貸款10年。假設企業所得稅率為25%，則：1）企業自我籌資：該企業盈利后每年平均納稅額：200×25%=50（萬元），則10年納稅總額為50×10=500（萬元）。2）銀行貸款籌資：企業每年納稅額：（200-200×10%）×25%=45（萬元），則10年納稅總額為45×10=450（萬元）。3）兩種方式納稅差額：500-450=50（萬元）。
從上述計算結果可知，10年下來，自我籌資方式納稅額比銀行貸款多出50萬元。相比之下，銀行貸款能夠使企業提前籌到資金，且企業承擔的風險較小。同時，銀行貸款利息支付方式多樣，企業可根據自身實際情況選擇付息方式，進而為現金流數量、時間及額度提供判斷標準。
（3）融資租賃――減少所得稅納稅額。融資租賃是指利用租賃公司來實現籌資，租賃公司根據大企業的相關要求，出資購買相關生產設備，在合同規定期限內向承租者提供使用信用。在進行融資租賃時，與租賃資產相關的風險全部轉嫁給承租方。這樣一來，企業不僅能夠迅速獲得經營所需資金，而且能夠按照固定資產（機械、設備等）租入進行折舊處理，并以折舊費用作為相關成本費用，進一步減少所得稅納稅額度。融資租賃時，租金利息在支付所得稅前進行扣除，進而減少納稅基數。
（4）權益資本――增加權益性投資收益。通過發行普通股票來為企業籌集經營資金，不能夠提升企業的信譽，也能為債務資金提供強有力的支持。普通股票沒有截止日期，也無利息負擔，并且在發行過程中不用償還本金。因此，通過這種方法進行籌資風險較小。但是，普通股票發行費用比較昂貴，一定程度上增加了籌資成本。投資者要求高回報和高收益，且股票紅利不能在納稅行為前進行列支，只能在稅后利潤中進行支付。我國稅法規定，符合條件的企業和投資者之間的紅利、股息等具有權益性質的投資收益為免征稅收入范疇。
四、結束語
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注。總之，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
自來水企業是提供人們的日常生產生活用水，提供基礎設施服務建設、維護和水費收繳管理工作的國有企業，其職能是保障人們使用上干凈、衛生的自來水，所以自來水企業的穩定發展對人們生活有著重要意義，而財務管理工作是自來水企業管理工作中的核心內容，隨著知識經濟時代的不斷發展，自來水企業的財務管理制度所暴露的問題越來越多，因此加強自來水的財務管理對自來水企業穩定發展意義重大，為此根據時代的發展需求，對自來水企業的財務管理工作進行改革，本文在深入分析自來水企業的財務管理問題，針對其問題提出相應的財務管理工作改革，期望對自來水企業的財務管理工作有所幫助。
【關鍵詞】
財務管理；創新工作；問題
財務管理是企業在一定的發展目標下，對企業資產融通、運營資金以及利潤分配的活動，對于企業穩定發展，財務管理工作是起著重要作用，確保企業運作保持良好狀態，但是隨著經濟的發展、時代的進步，自來水企業傳統的財務管理模式的弊端顯露出來，難以適應時展的需求，根據知識經濟時展特點，對自來水企業的財務管理工作方式進行科學的改革。
1 財務管理對自來水企業發展的意義
財務管理的宗旨就是追求公司效益的最大化，效益的最大化包括總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等四個方面，在實現公司各項目標的過程中，財務管理指標的好壞直接影響到公司經營狀況。從公司角度上看，只有做好了公司財務部門的管理工作，才能聯系客戶創造條件，為實現公司效益的最大化打下基礎，近些年來，我國各地的自來水企業對經營管理模式的進行改革與創新，在各方面工作中均取得了重大的突破，根據自身職能：承擔全市的自來水銷售業務，并且擔負著提供供水基礎設施建設的艱巨任務，同時作為一個重要國有企業，自來水企業的供水以及基礎設施建設任務對社會的發展有著重要意義。
財務管理工作為自來水企業經營管理工作中的核心部分，其標志著財務管理工作在公司中的地位與作用，做好公司的財務管理工作，對實現最大限度地解決公司資金短缺狀況，保證其他經濟業務的順利開展的重要前提，良好的財務管理使公司在最短的時間內解決資金短缺問題，一旦遇到突發狀況，在第一時間解決問題，恢復人們的供水需求，對維護社會秩序社會奠定基礎，可以說自來水企業的發展與經濟和社會發展緊密結合在一起，而自來水企業的財務管理工作是維持其自身的正常運轉重要保證，同時財務工作對公司經營狀況進行分析，及時發現公司管理中的問題，自來水企業財務管理工作對構件和諧社會以及維護社會穩定起著重要作用。
2 自來水企業財務管理工作存在的問題
自來水企業財務管理工作在知識經濟時展中弊端逐漸顯露，這些弊端是制約自來水企業發展的主要因素，為了實現自來水企業自身的良好運營發展，對公司的財務管理工作的作用高度重視，但是公司傳統的財務管理體制成為了制約企業發展的因素，例如傳統的財務管理方式以及管理理念等，這些因素制約乃至阻礙財務管理工作發展，尤其是部分公司對財務管理工作的工作方式以及具體職能認知不足，這也是自來水企業財務管理工作存在問題所在。
2.1 財務內控方面
部分自來水企業中抄表職能、錄入表卡、征收水費職能混為一體，這樣在制度上容易引起，違規操作，錄入和征收職務不相容，應當進行職能科室管理，而在物資采購方面，隨著供水市場不斷發展，供水設施的不斷擴寬，自來水企業的材料采購量逐年增大，而材料采購模式仍舊傳統老模式，這對企業發展是相當不利的，如材料供應商為長期的合作人，在詢價比價過程缺乏監督，缺乏材料采購供應商的招投標管理，而且容易引發材料采購員的腐敗問題，所以財務管理模式應當符合科學性、合理性。
2.2 管道工程方面
自來水企業的供水系統皆是采取管道工程的，但是隨著供水經營范圍以及供水量的的擴大，單靠管道工程是遠遠不行的，甚至部分自來水企業供水因管道網路的漏損率居高不下，供水管線較長，多級增壓等原因，導致供水虧損現象嚴重，加上供水管道施工工程成本逐年增多，但對工程成本費用支出方面，雖然自來水企業內部施工工程內部審計以及政府工程、重點工程中介機構外部審計，工程款項是依據各方面綜合審計結果所決定的，但自來水企業缺乏科學的審核制度，工程施工招投標制度問題眾多，內部審計、工程招投標如同形式，各種違規操作導致自來水企業工程施工成本虛增，利潤嚴重受損。
以上兩方面的問題嚴重制約著財務管理工作的發展，同時對提升企業整體效益造成了很大的障礙，所以在具體工作中必須采取有效的方法解決這一問題，這樣才能保證自來水企業提升自身效益，為企業發展提供保障。
3 自來水企業的財務管理工作改進措施
自來水企業的財務管理工作對自身的發展起重要作用，所以針對財務管理工作所存在的問題，需要結合公司整體發展進行全面的考慮，具體需要通過以下幾個方面來實現對財務管理工作的改進。
3.1 樹立正確的財務管理理念
正確的財務管理理念包括正確的現金流觀念、正確的貨幣時間價值觀念以及正確認識納稅對業務決策的影響等，在資金流動方面，企業財產或價值衡量中使用為現金流，即企業所收到的并且可以用于再次投資的資金數目，但是目前自來水企業的會計核算中采用的會計利的方式，這與市場經濟下的現金流核算方式相違背。在我國是政府結合多方面因素所指定的，而非由市場單一決定，所以企業的財務報表不能準確反映企業的財務狀況，這也是要使用現金流會計審核方式的的目的，以樹立正確的現金流觀念。
在樹立正確的貨幣時間價值觀念方面，貨幣間價值是公司財務管理中的最基本的概念，即在時間維度上今天等額度貨幣比未來同額度的貨幣價值更高，正是在這一觀念的基礎上，自來水基礎建設項目投資中需要結合投資收益率和投資回收期這兩方面指標進行綜合考慮，基建項目可通過研融資意向以及工程實施計劃中的成本分析與供水水費測算、盈利能力分析、清償能力分析、盈虧平衡分析等從各項財務評價指標來分析，確定合理的水費單價。當財務內部收益率高于基準收益率以及投資回收期低于基準投資回收期時，借款償還期能夠符合貸款結構的要求，進而確定該項目可行性，如果在基建投資中成本現值小于收益現值，那么項目可行性高，應該執行，反之則應拒絕，而在納稅對企業業務決策的影響，需要結合企業融資等方面的影響進行綜合的分析所決定。
3.2 完善財務組織結構
根據現有企業管理發展的實際需要，將其細分為財務管理、資金管理、會計核算等三方面，而通過優化管理結構，將三個方面的功能發揮到最大限度，是企業的順利運轉的重要保證，同時對企業財務預算進行全面的控制，財務預算是作為企業整體財務計劃管理中的核心內容，所以對建立新型的財務管理制度，改變傳統上的財務預算方式，有效解決財務預算所存在的問題，加強對企業財務的管理，使得企業財務管理趨向于制度化、規范化。
3.3 創新財務風險管理方式
風險管理是財務管理的重要的內容，在高速發展的知識經濟時代中，自來水企業的風險管理需要做出改進，才能符合時展的需求，，首先針對知識經濟時代的水資源成本在整體的成本的比重逐步下降，可以得出知識有關的成本的升高，如高級技術人才、新的技術的引入等，這也導致自來水企業的經驗風險分化到多個方面；其次資本市場以及自來水企業內部的財務制度改革使得財務風險的管理復雜；最后自來水企業的知識資本提高，使得企業風險的不確定性增大，在這種局勢中，傳統的財務風險管理方法不能滿足企業發展的要求，需要風險管理方式進行創新，加強對各類風險的識別，同時建立起風險的計量報告和控制體系，嚴格控制財務風險，確保企業財務管理安全，以促進企業的發展。
3.4 提高財務人員工作能力
要針對財務人員工作特點，開展相應的專業能力培訓課程，要通過聘請財務管理專家講課以及本公司內部的優秀財務人員進行相關課程講解，提高財務人員的工作管理水平，以實現對財務管理共組的準確開展，確保公司財務安全。
4 結束語
綜上所述，為實現自來水企業財務管理工作的有效實施，對現有的財務管理工作進行科學的改革，是企業發展的需求，更是符合時展的潮流，將財務管理工作貫穿整個的企業管理，提高公司的管理效率，在科學的發展環境中改善自來水企業的財務管理水，促進財務管理工作走向新臺階。
【參考文獻】
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摘 要 本文主要闡述了水利施工企業財務管理的目標與意義，并對當今財務管理的現狀進行分析，提出強化財務管理的創新模式與有效措施，以保證水利施工企業財務管理的實效性。
關鍵詞 水利施工企業 財務管理 有效措施
引言：目前隨之水利事業快速發展，相關施工企業對本企業財務管理亦有更高的重視，與承攬施工任務、完成工程任務、提高工程質量等相比，水利施工企業對加強財務管理的重視仍然不夠強，故強化財務管理為施工企業增強其在激烈的市場競爭中競爭力的有力法寶之一。
一、水利施工企業財務管理意義與目標
施工單位企業財務管理擁有其本身管理的最基本目標及具體目標?；灸繕似湟饬x是社會在提供自身效益同時再不斷持續追求本企業自身創造的經濟效益以達到最高滿意值，施工企業提供給社會產品以及勞務是其最基本職能，在保證提供了的物質質量同時我們還要搞好這些物質的售后服務，來創造更加多就業機會及減少污染環境的情況；具體目標包含：籌資管理、投資管理和損益分配三種目標，籌集資金是為了企業資金以達到運轉起點并且決定企業資金其運轉規模以及生產經營將來發展所具有什么樣的速度，再通過使用資金以提高企業單位的經濟效益，同時按國家的政策規定及企業未來發展的需要，及時將消費、眼前利益和長遠利益的關系處理好。
財務管理相較于傳統意義來說有核算及監督的職能。隨著市場經濟更加趨于完善招投標制、工程監理制以及項目法人其負責制等成長于建筑領域大發展背景之下，同時財務管理也應隨著對水利施工單位信息依賴性的強化而增強，并將其本身管理中心再次調整至決策、控制、分析、預測這四個方面，并且要不斷繼續深化及拓展出更新的職能。在新時期發展中，水利施工單位加強財務管理的意義主要體現在：收集各種類型有價值的工程項目成本相關數據；及時對項目成本進行控制并維護施工企業的利益；掌握企業單位資金鏈運行狀況；及時對項目工程的效益做財務分析等方面。
二、水利施工企業財務管理的現狀分析
雖然目前一些企業單位的財務管理體系已經建立起來了，但是仍然存在一些管理上的普遍問題，具體如下：
（1）對財務管理重視度的力度不夠。跟隨經濟體制的不斷發展，傳統的財務管理的某些觀念與內容面臨嚴重挑戰。水利企業有時缺少財務管理的意識與科學管理方法。有些企業沒有充分認識財務管理對企業的重要性，還有一部分水利施工企業管理領導者思想較落后，對財務管理理解不充分，沒有充分使企業單位的財務管理起到重要作用。
（2）財務管理相關制度不完善，財務管理較為混亂，導致企業的管理監督機體制的欠缺，賬目不清，有做假賬和賬外設賬等現象，也易使部分人員。
（3）財務管理人員的業務水平欠缺，部分財務工作人員有專業知識欠缺、預見風險意識較低的狀況，企業內也有財務人員配備并不合理，一些出納、會計一肩挑并嚴重違規，易使內部控制力缺乏，財務核算產生混亂，甚至造成違法亂紀等行為。
（4）資金管理也較分散，因水利施工項目具有線長、點多、流動作業的特點，使流動資金很難集中管理并進行統一調配。一般工程在中標之后，企業采取項目管理，這樣會致使企業資金與財務管理均分散，進而各部門間不但不能較好的展開協調工作，企業對財務管理的作用也得不到更充分的發揮。
三、加強水利施工企業財務管理的創新模式探討
為建立有效的財務管理長期機制，預防項目風險，要從根本上強化財務管理，以實現對財務管理常態化、制度化與規范化，從下幾點探討財務管理的創新模式：
（1）強化對投標階段的管理并將效益分析做好。在當今市場模式影響中想要承接更多水利施工項目及參加某些項目投標等工作，企業會決定其是否會參與投標工作，要強化在投標前期的工作分析，采取財務管理分析效益，并對投入及產出做出量化分析，以為上面領導層所提供數據并幫助其進行決策。
（2）強化對項目成本測算以為做好基礎分析等工作。在中標及簽訂合同后，會依據投標文件，再按照工程量清單及結合概預算定額和公司經驗以測算工程成本來制定出與本企業項目的材、機、人消耗定額可匹配的控制成本。
（3）項目施工中要強化監管及做好監控工作。水利工程各單位的實施劃分以及每個工序的銜接、落實、安排均會影響至整個工程的施工進度，材料、人員及設備的購置、進場及調配都會要與進度計劃等相協調，但因施工現場復雜環境及點多面廣，易對財務成本以及進度計劃造成影響。故針對上述因素，對財務的管理要加強過程監管，以在前期測算得出成本基礎數字，再對比當時工作實際狀況，分析出已完成和計劃完成了的工程量驗算成本、已完成的實際工程量成本等相關數據，預測監控計劃完成的工程量成本，充分做好財務管理并合理控制施工項目成本。
（4）強化項目完工時決算審計并做好總結工作分析。在項目完成后，要及時做完工決算，申報已完成工程總量及價款予項目法人，并在必要的時候可提經第三方做出審計核定；依照子項目于實際中所發生的成本做出對照測算出定額以及計算單項盈虧，在計算同時得出原因及其優缺點，為今后財務管理有關工作得出總結經驗。
四、強化水利施工企業財務管理的有效措施
（1）培訓財會人員達到提升整體素質及強化資金運轉效率的目的
組織財務人員熟悉水利相關規范、費用開支、概預算定額等執行標準以及相關建設規定、管理辦法、法律法規等條例，以提高財務工作人員工作效率及守法意識，重視建設財務人員整體職業道德，嚴格規劃財務管理相關程序劃分與執行。
關鍵詞：水電企業；財務監督工作；加強的措施
一、前言
企業財務管理監督制度，顧名思義就是對企業的財務進行一種有效控制，使它的內部管理權限更加明確，更加清晰。企業財務管理監督工作是財務部門很重要的一項工作，對于水電企業的建設起著至關重要的作用。
二、保證管理制度的健全性和嚴格性
1.控制制度在內部的建立
水電企業在建設的過程當中，對所需要的財務資金應當進行一種有效的控制，內部的管理要有明確的權限，例如預算控制、財務開支明細的審批、合同的采購等等這些控制制度。這種財務控制制度不能盲目的、孤立的進行，一定要有我國相關法律法規的保護和限定，這就要求這種控制制度嚴格的按照法律法規中所規定的那樣進行，并且要結合整個企業的本身發展的特點以及自身管理經營的模式進行。
2.關于資金的管理制度的健全性
現代的企業資金管理首要的發展對象就是整個企業，也就是對企業全局的把握。制定企業的發展戰略一定要根據整個企業的情況、發展環境，接下來再將財務資金的管理延伸到采購、研究、開發、設計和服務的個個階段中，從而使整個過程趨于全面化，完整化。對水電企業建設的管理而言，投資一定要謹慎，切記要根據自身業務的需求以及自身發展的需要來投資，從而保證財務資金得到合理的運用。必須按照企業的規定來進行合同價款的結算，得到了相關部門的批準才可以動用財務資金。
三、嚴格的建立財務管理監督體系
1.對財務資金的管理
俗話說，眾人拾柴火焰高，企業管理也如此，只有各個方面的共同努力才能建立一個全面、健康的財務管理監督體系。整個企業的資金管理不僅要由企業完成，更要有輔助的單位，如設計單位、監理單位，還要有輔助的部門，如工程部、計劃部和財務部來共同完成，這樣才能保證整個體系的健全性。
2.有效合同的簽訂
企業在整個經濟活動中少不了的就是合同問題，合同的作用也變得越來越重要。企業在進行交易時合同就起到了憑證的作用，這樣就能保證交易的順利進行。而且合同是整個經濟活動中各個企業進行活動的準則。值得注意的是，企業的領導在進行合同簽訂前一定要認真審核合同的相關內容，財務工作人員也要注意到合同中的價格、條件、條款是否合理、是否可行，這樣就大大的降低了其風險性。
3.對財務預算控制進行強化，預算編制進行規劃
增量預算這種方法在以前非常普遍，但是這種預算存在著弊端，即對企業經濟活動的情況不能準確的反映。所以，一種新的預算被大家所歡迎，那就是零基預算。這種預算精細準確。預算編制時，要按照一定的順序來進行，要根據預算的緩急程度來安排項目，這樣就實現了項目的滾動預算。每個項目的可行性，要根據項目的自身來確定，必須做到合理性。
預算的執行力度要不斷的增強。必須要嚴格的按程序執行已經審核了的預算，要不斷完善以前預算的管理形式，改善資金分散，執行緩慢的不足。
4.問責制度的嚴格性和績效評價的科學性
所謂問責，就是自己不斷鞭策自己，這就要求管理人員要逐步形成一種自我檢查，自我監督，自我檢討的意識，以達到不斷警示自己，不斷規范自己的目的。監理這種制度是企業發展的需要，是使企業穩步快速發展的保障。
四、逐步提高財務管理團隊的素質
財務管理人員管理財務工作時一定要按照嚴格的規定來進行，這就要求提高財務管理監督人員的綜合素質，嚴格遵守國家相關法律法規和財政制度，而且要具備良好的職業道德情操以及熟練的掌握專業知識和操作技能，更要具備面對突發事件冷靜處理的能力。只有這樣，才能使整個企業在經濟環境中健康發展。
五、財務監督管理與服務之間的平衡
良好的服務能夠使企業的效率得到有效的提高，做好服務就能夠獲得事半功倍的效果。良好、優質的服務就要求企業要以良好的姿態與高速的工作相輔相成，不斷為在企業里工作的員工合理的解決各種問題。財務管理監督部門在整個企業中有著舉足輕重的地位，因此它最基本的職能要得到充分的發揮，優質的服務性就正好的體現了這一點，它就使企業內部和外部有了一個良好的連接。
六、結束語
總而言之，財務管理監督工作直接影響了水電企業的建設與發展。良好的財務管理監督有利于水電企業更好的建設，盡可能的減小財務上的風險，還可以對起到一種遏制作用，確保了資金建設的安全性。整個過程中的每一項都需要全體成員的監督，并不是單單某個部門的責任。而科學、合理的加強財務管理監督又能夠體現我國現代化發展的必要性，同時又與改革開放相一致。
參考文獻：
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