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關鍵詞：北京信息科技大學；科研管理經費；監管平臺
近年來我國的科研經費投入一直保持20%以上的增長，而與此同時科研資金用于項目本身的僅占40%左右。為響應國家科技部和教育部對加強科研經費管理的要求，杜絕科研經費管理漏洞，提升科研經費投入效率，北京信息科技大學在對經費制度、管理理念和監管手段等多方面的改進，于2009年在全校推廣使用了經費監管平臺。此系統提供信息化的監管平臺，從預算監管、執行監管和經費公開等方面為經費合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對此信息化監管平臺的結構進行全面詳述。
一、財務經費對接科研經費監管的前提
必須實現科研管理和財務管理的系統對接，只有科研和財務實現系統的對接，才能將項目管理和經費管理進行有機的整合，實現財務經費嚴格按照預算使用，杜絕經費使用過程中的科研腐敗現象發生。
（1）經費預算監管
通過經費預算控制系統可對經費報銷進行嚴格的控制，保證所有的經費必須在預算范圍內進行支配。如預算經費需要變更，必須提交預算變更申請，經經費來源部門審核后方能生效。預算控制系統可從根本上杜絕執行預算和批復預算存在偏差的可能，杜絕執行預算不在批復預算范圍內的可能。預算執行和任務進度不匹配與當前經費撥付的現狀有關，在經費及時撥付的前提下，可通過經費執行進度預警來督促科研人員經費的及時使用。
（2）預算科目定義
針對不同來源的項目設定不同的預算科目，并按照經費來源部門的相關經費管理規定，設定每個預算科目經費的可超比例，實現對不同來源項目預算的監管。
（3）批復預算科目和執行預算科目關系對應
針對項目立項的批復預算設定對應可報銷的執行經費科目，可針對不同類別的項目設定其獨有的預算執行科目，各項目類別均可結合來源部門的經費管理規定和校內經費執行科目進行關系對應。見上圖《國家自然科學基金預算》。
（4）經費報銷經費報銷時，根據經費報銷的科目自動匹配批復
預算科目，獲取批復預算科目上剩余經費金額，根據預算科目的設定，自動計算各批復預算科目經費的可超金額，保證經費報銷金額在預算設定的合理超出區間內執行。
二、經費執行監管預算監控
可從根本上杜絕預算的違規使用，然而在預算按規定支出的前提下如何才能保證經費執行進度的合理性，避免結項突擊花錢等現象的出現？如何降低項目經費執行進度和項目任務執行進度的偏差，進而提升經費的使用效率？為此經費執行盡管應運而生，項目管理人員可通過經費執行監管平臺了解各類項目的經費執行進度，結合經費預警功能，督促科研人員按項目計劃合理安排進度，提高項目的按期結項率。
1.項目經費執行進度監控
可針對項目分類和項目的立項年度有針對的展示特定批次的經費執行情況，針對特定批次的項目可進一步的鉆取數據，顯示該類項目每個預算科目的經費執行進度。針對存在問題的立項批次或預算科目可查看相應的每個項目的經費執行進度，及時發現項目執行過程中存在的問題。
2.經費執行預警經費執行過程中存在經費執行進度落后
任務執行進度、項目結項經費未執行完成、經費執行完成項目未結題等情況存在。為督促項目負責人及時順利結項，系統可針對不同類型經費執行情況設定相應的信息預警，督促項目負責人使用經費、加快任務進度、準備結項材料等工作的推進。
（1）經費執行進度預算在項目計劃結項日期前特定時間范圍內，核查項目的經費執行進度，如經費執行進度低于額定值，系統自動發出預警信息。
（2）經費完成未結項預算經費使用完成后，立即向項目負責人發送結項預警，提醒負責人準備結項材料辦理結項手續。
三、結論
北京信息科技大學的經費監管體系包括預算監管、執行監管和經費公開等幾個方面，在六年的使用過程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗。在今后的使用過程中，管理人員將不斷響應上級的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進和擴展，以達到科研經費管理的與時俱進的效果。
參考文獻
[1]付林，李冬葉.高校科研經費的使用監管機制[J].黑龍江高教研究，2009，（11）：60-61.
【關鍵詞】高校 科研經費 內部監管
一、引言
高等學校是我國重要的教育機構，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻科研成果，是我國進行科技研究的重要支柱。但很多高校內部監管控制制度管理無法發揮其應有的監管職能，也以此造成了高?？蒲薪涃M事件屢發不斷。因此，加強高?？蒲薪涃M內部監管工作勢在必行。完善高?？蒲薪涃M監管主要是指通過規范高校科研經費的具體使用情況，對科研經費的使用情況進行實時的監督，防止不良事情的發生，保證高?？蒲薪涃M的合理合法使用，促進高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l展。
二、高?？蒲薪涃M具體使用步驟
（一）科研項目立項前階段
高校科研項目在立項之前，科研經費并沒有實際出現，但是已經進入科研經費的監督管理環節，進入到預算階段。要通過預算控制方法，對科研經費進行約束。在進行單位科研經費管理時，涉及到的資金收支等各項經濟活動都應該嚴格按照法律程序進行審批，并且在編制的預算內進行。對于沒有預算的業務，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預算控制一般有兩個要求：一是要進行的各項經濟活動都要有編制預算，而且應該獲得合法的編制預算；二是對預算追加和審批程序，要嚴格按照要求進行。
（二）科研項目執行過程階段
當高校的科研項目立項之后，國家相關部門就會把科研經費劃撥到高校，相關的負責人要對經費進行合理的收支規劃。在整個項目進行的過程中，財務處、科技處都部門都要對經費負責。要嚴格按照相關規定對經費進行使用。在項目執行過程中，要對科研經費的具體去向進行嚴格監管。
（三）科研項目結束后階段
在科研項目完成結束后，要對科研經費的決算和驗收進行管理，也對科研經費的監管也要開始新的方法和要求。項目相關負責人要對經費的收支和支付往來進行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內，項目相關負責人要出具結題證明，并且到學校的科技處將結題手續辦理完畢。財務部門對于項目的結余經費可以按照相關規定進行處理。一般來說，是將經費轉到項目負責人的科技預研基金專用項目號，由項目負責人使用。其中科技預研基金可以用于儀器設備的運轉維護、人才培養、新申請項目的配套經費及其他研究發展項目的啟動和預研等，不再支付咨詢費。勞務費支出范圍僅限于人才培養和聘用科研助理的費用。
三、高?？蒲薪涃M內部監管現狀
（一）科研項目立項前現狀
在我國，大多數的高校對于科研項目還是實行課題負責制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高?？蒲薪涃M預算目標不明確，相關負責人也缺乏責任意識。在我國高校的中長期發展規劃中，科研預算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預算管理目標，忽視了科研項目的預算階段，這就造成了在項目經費進行劃撥和安排時，缺乏對項目預算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經費。對于一個具體的科研項目，很多學校并沒有對其進行細化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經費進行調整，改變經費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經費預算管理約束力的喪失。在預算編制的過程中，也會出現很多問題，例如預算編制不夠細化、科研經費支出項目虛設、隨意調整預算經費等情況，這嚴重影響了科研經費的正常使用，造成了科研經費支出合理的結果。
（二）科研項目執行階段現狀
在科研項目執行過程中，要定期對科研經費的使用情況進行審核，避免出現科研經費違規使用的情況。在科研經費劃撥到高校后，學校一般會留下留成部分，剩下的經費就由課題負責人和相關科研人員進行使用。這就造成了學校的財務部門不能及時對經費的使用情況進行監督。在科研經費的報銷過程中，經費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續是否齊全，對于經費的去向等問題忽視，這就造成科研經費管理環節不能起到監督的作用。很多科研經費的去向都不明朗，造成科研經費浪費，甚至課題負責人貪污的現象。在科研項目執行過程中，要加強對科研經費使用情況的監管，并對其進行嚴格的審核。針對監管中的漏洞進行風險分析，并對關鍵控制點進行分析，有針對性的加強對科研經費的監管。
（三）科研項目結束后現狀
在科研項目申請到結束過程中都會涉及到科研經費監管問題，在分析的過程中會發現每個環節出現問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經費的本質理解有誤，雖然是項目負責人申請的科研經費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負責人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經費使用。還有一分部原因是組織機構設置方面的問題。對于科研經費的管理并不是某一個部門的職責，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監察部門等等，正是科研經費的監管不是一個部門的職責，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現科研管理問題，從而影響到科研經費的使用效率。
四、高校科研經費內部監管體系的構建過程
（一）內部監管過程影響因素分析
在高?？蒲薪涃M的管理使用過程中，有很多對其產生影響的因素，具體有以下幾類。
1.對象因素。對于高?？蒲薪涃M的監管工作來說，監管的對象是科研課題經費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監管的側重點產生影響。例如，項目立項前的監管對象時科研經費預算情況，項目執行過程中的監管對象是科研經費實際支出，科研項目結束后的監管對象是科研經費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監管對象也就具有多樣性。在實際的監管過程中，就要根據具體的項目實施階段，選取不同的監管對象，從而選擇不同的監管手段。
2.理念因素。思想決定行動。因此，高校科研經費的內部監管工作也需要在一定的指導思想下進行。對于科研項目負責人來說，一定要對監管工作有一個具體正確的認識。一個正確的監管工作理念，才能有一個正確的監管工作結果。當一個科研項目受到校領導的重視時，其監管的效果也會有好的影響，也就決定了監管工作的最終走向。因此，高校的領導要對科研經費監管工作高度重視起來，相關部門如高?？蒲胁块T和高校財務部門也要對科研經費的監管工作給予高度的重視。
3.方法因素。在高校科研經費監管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數據處理方法。具體對這三類方法進行細分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數據收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據項目的具體實際情況進行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經費的監管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經費的使用情況。
（二）建立內部監管控制體系
一般來說，高?？蒲薪涃M的監管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執行中、項目結束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環節，它們分別是：科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費使用績效。對高?？蒲薪涃M監管情況的三個影響因素是監管對象、監管理念和監管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環節，才能明確監管控制的主體對象，制定與之相對應的監管策略，進而達到有序、有效控制的目的。
（三）基于內部監管體系的控制措施
根據高?？蒲薪涃M監管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應的監管策略。
1.要樹立正確的監管理念，加強科研經費管理監管工作責任制和黨風廉政建設責任制，對反腐倡廉建設加以重視。在高校科研經費監管過程中，科研經費管理部門、項目管理部門和相應的科研項目組要負起各自的責任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責任。
我國高校也要加強黨風廉政建設，對相關的校領導和部門負責人要履行本身的管理責任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經費。紀檢監察部門要加強對黨風廉政建設責任的落實和追究，促進科研經費使用管理人員廉潔自律。
2.明確監管對象，以制度建設為抓手，促進科研經費管理工作的規范化和制度化根據高?？蒲薪涃M監管過程控制體系模型可知，科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費使用效益是科研經費監管的重點。針對這三大監管對象，要以制度建設為抓手，通過制定科學嚴密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強高校科研經費監管制度建設，包括建立健全制度和制度執行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經費管理制度存在的不足，當務之急是要制定全國統一的、能夠反映科研經費管理工作規律的高?？蒲薪涃M管理制度，對各種專項科研經費使用管理的各個環節都明確進行規定。在此基礎上，各高校可根據自身的實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，并通過黨風廉政建設任務分工明確科研經費管理制度建設的責任要求。在制度執行層面，一是要確保制度的系統性和可操作性；二是通過嚴密的工作程序和嚴格的責任追究作為制度執行的保障。
3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監控制衡和科學獎懲相結合，形成有效的科研經費監管工作格局高?？蒲薪涃M監管工作需要在制度建設的基礎上，綜合運用教育、監督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。
（1）要加強高?？蒲薪涃M監管的宣傳教育。要對科研項目負責人和相關的科研人員進行經費監管的宣傳教育。也要對校領導和科研經費管理部門進行經費管理的思想行動教育。對于包括項目負責人在內的科研人員，主要是加強相關財經法規和財務知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導和反面警示教育；對于學校主管科研、財務工作、紀檢監察工作的領導和部門工作人員，主要是明確加強科研經費監管工作的意義，同時適當提高相應的科研和經費管理知識。
（2）完善高?？蒲薪涃M的監管機制。要健全高校科研經費的約束機制，加強監管部門的信息溝通，并且加強科研部門和財務部門的配合協作，進而完善科研經費的監管機制?？蒲泄芾聿块T和財務部門要及時溝通，對經費的使用支出情況多加溝通，并且加強協作。使用電算化網絡信息平臺，形成由財務、科研部門為主管，資產管理、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。要努力聯合財務部門、審計部門、紀檢部門和科研部門合作，充分發揮各部門優勢，履行各部門職責，建立起一個良好的管理監管機制。
（3）建立科學的獎勵懲罰機制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經費、浪費科研經費、中飽私囊的科研工作者，一旦發現，就要對其進行懲罰，從而達到及時糾正錯誤的效果。
五、結論
當前，我國科研經費內部監管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監管制度、項目負責人缺乏經費管理風險意識，從而導致了科研經費違法違規操作的現象。這樣對于國家來說，不僅是經濟的損失，還對影響我國科學研究事業的發展和進步。而高校內部自身的審計獨立性不強也造成了科研經費內部監管體系的漏洞。本文針對這些情況，結合預算管理理論和內部控制理論，對高?？蒲薪涃M的內部監管體系進行重新設計，構建了一套高校科研經費內部監管體系，對提高我國部分高校科研經費監管水平有一定的參考價值。
參考文獻
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關鍵詞：高校 科研經費 機制 協同監管
基金：中央高?；究蒲袠I務費專項資金資助
高?？蒲薪涃M協同監管機制應是一個自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部門、多主體高度協調，合作有序的科學系統?，F行三級監管體制運行仍存在各級相互割裂、甚至相互對立；同級協作不足、管理效率低下的問題，嚴重制約了高?？蒲兴降奶岣?、科研人員積極性的發揮以及科研腐敗問題的遏制。本文通過梳理分析現行機制存在的問題，并提出具體建議，以深化完善高?？蒲薪涃M協同監管機制，保障高?？蒲惺聵I持續健康發展。
一、高校科研經費協同監管的概述
協同一詞來自古希臘語Synergetics。所謂協同，就是指協調兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，協同一致地完成某一目標的過程或能力。
高校科研經費協同監管主要是指為規范高?？蒲薪涃M管理，協調與之相關的各主體共同完成這一目標。各主體主要包括從事具體科學研究的項目負責人及其團隊；從事科研活動基層管理的院系；實施項目管理的科研管理部門；進行經費核算管理的財務部門以及相關審計監察部門、資產管理部門、采購管理部門、人事管理部門等。這些主體在協同監管過程中形成了監管與被監管，服務與被服務的有機體。它們相互依存、相互作用，共同影響高?？蒲薪涃M監管實效。
協同監管機制建立的主要目的就是促進各主體之間通過協調溝通、上下聯動，多層次、多形式、多渠道、多方位協作，共同實現高?？蒲薪涃M有序監管，確保經費合理合法合規使用，提高資金使用效率和效益。
二、現行科研經費三級監管存在的主要問題
當前，高?？蒲薪涃M監管協同不足主要因為以下幾個問題：
（一）高校科研政策導向不夠科學合理，看重眼前名利
近幾年，高校評估、排名等帶來不少負面影響，學校追求聲譽有余，導致對嚴格科研經費管理態度曖昧，在管理上重數量、輕質量，重項目申請、輕過程管理。有些高校領導及科研部門（負責項目申報立項）片面地認為科研經費快速增長來之不易，管得過嚴可能會影響科研人員的積極性。他們沒有深刻認識到科研經費雖然是提高科研能力的物質基礎，但使用不合理、管理不規范，會直接影響科技創新能力的提升，制約學校的內涵式發展，其監管理念與學校財務、審計等部門無法達成真正統一，因而選擇相對粗放的管理模式，為監管留下隱患。
（二）項目負責人主觀上防腐意識薄弱，存在僥幸心理
高?？蒲薪涃M管理是從科研項目申報立項開始。為提高立項幾率，項目負責人（課題組）在申報項目時，主要精力集中于開展項目的研究意義論述、研究內容闡述以及研究路線設計，相對缺乏對國家有關財經法律法規以及科研經費管理辦法的了解，一定程度上造成無知者無畏。項目批復后，甚至有部分負責人認為經費是自己爭取的，想怎么用就怎么用。還有部分負責人對項目被檢查、被審計的概率存在僥幸心理，科研腐敗帶來不當得利的博弈心理助長了部其“道德風險”的滋生。這些都導致項目負責人與院系、與學校加強科研經費管理產生對立，嚴重影響經費監管成效。
（三）科研管理部門職責不明邊界不清，相互推諉形不成合力
高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，牽涉科研、財務、審計、紀檢監察、人事等眾多部門。隨著近年國家加強對高?？蒲薪涃M的督查，為進一步落實法人責任，減少各部門相互推諉，加強協同，部分高校專門成立了以校長為組長，分管校領導為副組長，各部門負責人為成員的領導小組或類似組織。并專門成立由科研或財務部門負責人為主任的領導小組辦公室，強化對學?？蒲惺聞盏木唧w協調。此舉在一定程度上增強了部門之間的溝通融合，但還存在一些弊端。首先，由于校長或分管校領導日常事務繁多，不可能頻繁地組織各部門召開協調會；其次，領導小組辦公室主任由某部門負責人擔任，因職務級別相同，其他部門配合度不高，難以走出政出多門、各自為政的怪圈，協同效應不顯著。
（四）高?？蒲薪涃M院系監管初步建立，尚未真正發揮實效
這兩年，隨著國家若干規范高校科研項目、科研經費、科研行為文件的出臺，高校初步建立學校、院系、項目負責人三級監管體制，讓院系參與管理有利于近距離跟蹤項目，但由于人、財、物以及相關制度不到位，權利與義務不對等，院系抵觸情緒強烈，嚴重制約了其監管實效的發揮。
三、努力深化高?？蒲薪涃M協同監管
為深化高?？蒲薪涃M協同監管，切實發揮三級監管機制的協同效應，促進以科研、財務、審計及紀檢監察等部門為代表的學校、院系以及科研項目負責人等眾多利益主體強化信息溝通和有效配合，避免在科研經費管理工作中“缺位”和“缺失”，著力解決前述問題是十分必要也是非常必須的。
第一，轉變觀念，塑造正確的科研文化，為深化科研經費協同監管奠定意識基礎。
高校科研文化是高?？蒲兄髁鲀r值觀念、道德觀念、團隊精神、制度規范、管理模式等方面的提升和凝煉，其對科研經費管理具有十分重要的導向作用?？蒲袑蚺c科研管理之間有著極其微妙的關系。高校必須清醒認識到科研文化中存在的突出問題，果斷摒棄重評估、重排名、片面追求學校聲譽，在科研文化上重數量、輕質量，重項目申請、輕經費管理的錯誤觀念，堅持內涵發展、質量優先的科研可持續發展道路。為科研人員潛心科研、教書育人營造良好的內部環境，為學?？蒲薪涃M相關管理部門統一目標，加強協同監管奠定堅實的意識基礎。
第二，信息公開結合宣傳培訓，促進項目負責人發揮“同業監管”優勢，自覺加強與科研管理部門協同。
一方面，高校應堅持科研項目及經費使用信息校內公開，利用科研同行之間相互了解的特點，發揮“同業監管”優勢。另一方面，高?？蒲泄芾聿块T應該注重科技政策宣傳與警示教育開展的結合，在宣傳合理、合法、合規使用科研經費，提高負責人國有資產意識、財務監督意識、預算管理意識以及法律法規意識的同時，注重運用反面典型開展警示教育，充分發揮反面教材的威懾力，提高科研人員的“紅線”意識，牢筑科研腐敗的思想防線，有效降低科研人員對學校強化科研管理舉措的對立情緒，促進其自覺加強與院系及學校相關科研管理部門的協同配合。
第三，落實基礎保障條件，充分調動院系加強科研經費監管的積極性。
院系作為科研活動的基層管理單位，較學校各行政部門對項目負責人、科研活動和學科特性更為了解，更適合近距離監督。為調動院系積極性，一方面，高校要從人力、財力上加大對院系的支持，如配置院系科研財務主管、設立院系科研監管專項經費、提高院系在科研項目經費中提取管理費的比例等等。一方面，高?？蒲泄芾聿块T要加強對院系監管人員的業務培訓和指導，并建立定期交流反饋機制。院系作為科研經費監管的新生力量，相對缺乏對國家政策、經費管理關鍵環節以及監管重點的了解。各部門應從自身業務出發，梳理總結經驗教訓，加強與院系的交流反饋。此外，高校應完善院系科研經費管理機制。首先，要推進院系懲防體系建設。在設立黨委的院系增設紀委，要求院級紀委協助學院加強對科研工作的過程管理和科研經費的監督管理，一級抓一級、層層抓落實。其次，要完善考評機制，強化責任追究。對積極配合學校管理，不出事故的院系給予適當獎勵；對不落實學校要求，出現違法違紀案件的院系，降低其科研管理費比例，并在校內公開，引導院系加強與學校各部門的協同，切實發揮科研經費監管職責。
第四，充分發揮學校科研經費管理工作領導小組及辦公室的牽頭引領作用，提升管理層次。
為加強科研、財務、審計、紀檢監察等相關部門有效溝通、通力協作，高校在成立科研經費管理工作領導小組或類似組織的基礎上，應專門設立相應辦公室，并由學?？倳嫀煋无k公室主任一職，便于統籌協調各部門負責人。同時，為進一步減少相互推諉，提高各部門積極性，領導小組及辦公室應制定相應規章，加強對各單位的績效考核與崗位問責。
第五，建設科研協同管理信息支撐系統，利用信息化手段，建立一套完整、科學、合理的信息網絡平臺和監管系統。
高校應建立大科研服務管理系統，整合人事、科研、財務、設備采購等相關科研信息，如項目名稱、立項部門、實施期限、協作單位、負責人及主要成員、經費預算等立項信息；經費撥付、合同管理、項目經費使用與核算、設備管理等過程信息以及標志性成果、項目審計驗收意見等結題驗收信息，加強科研數據共享與實施融通，讓涉及科研項目經費管理的各責任主體隨時掌握科研經費的相關情況，運用信息化手段強化科研經費協同監管。
參考文獻：
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一、高校科研經費使用管理中存在的問題及成因
（一）內部控制體系不健全據科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內部控制被評價為好。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的因素。從高?？刂骗h境的角度來看，由于之前科研經費占學校經費比例較少，普遍存在科研經費管理意識薄弱的現象。隨著科研經費的數量成為衡量一個學校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權。具體表現為不受預算約束，在科研經費中列支與科研活動無關的開支。管理部門受整個環境的影響，也未能對科研經費有效管理。從風險評估和控制活動的角度來看，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。據了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學校整體進行風險評估也未能有效持續進行。從信息與溝通、監督的角度來看，高校對科研經費的管理和監督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對項目的財務執行情況不掌握，財務部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協作的名義轉移資金的現象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現象，嚴重影響了科研管理。
（二）科研經費形成的資產管理不到位目前高校還存在著科研設備重復購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產使用效率低以及科研形成的無形資產未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產的確認、計量和報告規則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學校會計制度》，明確了無形資產的賬務處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。不得隱匿、私自轉讓、非法占有學校用科研經費形成的固定資產和無形資產。
二、健全高?？蒲薪涃M監管體系的思路和對策
（一）落實承擔法人責任制隨著我國經濟社會發展對科技需求的持續增加，科研規模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創新復雜程度不斷提高，協同創新已經成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進一步完善科研經費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環節，在了解項目研發信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協調和服務于項目實施等方面具有優勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高?？蒲薪涃M管理的重要途徑。在科研經費管理中落實法人責任制，要貫徹服務支撐與管理監督并重的基本原則，既要調動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關科研人員和財務人員學習國家現行的科研管理政策和法規；在預算編制階段，財務人員參與預算編制的過程，做好咨詢和服務工作，按照目標相關、政策相符和經濟合理的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，增強預算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經費使用過程中的審核和監督，重點控制好預算調整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內部控制體系和內部監督力量，形成有效監管科研經費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創新調查制度和經費巡視制度。科技部將加快建設國家科技計劃信用管理系統，科學記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據此作為評價研發基礎的重要指標。信用優良的承擔單位，優先考慮參與國家科技計劃和國家創新基地建設。從學校層面應當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經費預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對科研人員考核的重要內容，考核結果作為對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。對于科研經費管理和使用不當給國家或單位造成經濟損失的，應當予以信譽不良登記。
關鍵詞：國際合作；科研經費；監管
一、引言
黨的十的召開，強調要有全球的眼光又創新的意識，在新時期我們必須加強科技創新，只有加強科技創新國際化，才能不斷提升科技創新能力和水平。隨著經濟全球化發展，各國間的科技合作不斷加強，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項目，個國家之間的合作實在不行。并且者已經成為促進重大項目發展的的重要環節。
當前,隨著國際科研項目的不斷增加，各國都開始重視在科研項目中對經費的監管，一方面國家對科研項目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經費，使之能夠發揮最大的經濟和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經費，推動科技項目順利開展及科技進步，如何有效實施科技經費的監管，實現經濟效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現實意義。從以上的分析和認識出發，本文對國際合作科研項目經費管理的若干問題展開思考。
二、國際合作科研經費管理的現狀
（一）在預算編制、執行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國際合作科研項目采取預算管理，但是預算編制的方法不太科學，項目負責人并不是采取科學合理的計算而是基本憑借個人的經驗判斷，因此沒有科學合理的計算依據，這樣編制的預算隨意性強不太科學。再者就是在預算編制過程中，對項目的分析不仔細，對需要的經費的估計不合理，編制的預算并不是按照實際情況，因此，在預算的執行過程中造成效益低下。在預算執行過程中同時受各合作國的法律限制，預算執行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認識。隨意改變經費用途、與財務人員缺乏交流、財務人員對預算執行沒有做定期分析等使得執行中出現的偏差得不到及時處理，直接導致科研經費使用效益不高，建立經費監控與跟蹤調整機制更是無從談起。此外，如果項目經費超過了預算那么超過的部分由研究所自己承擔，科研算得經濟壓力不斷增加，對經費的預算不能執行下去，隨著項目的不斷發展，在項目后期會收到罰款或調減經費的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務，對研究所造成了很壞的影響。
（1）項目申請人對費預算方案進行評估，但是評估的合理性受到質疑?？萍冀涃M事前控制的關鍵環節有三個分別是經費預算的編制、評估與評審。在立項是進行評審，各領域專家形成討論小組，小組成員主要對申報項目的未來預期成果，即項目的理論與實踐價值、特色和創新點、研究基礎和人員構成等進行客觀、公平地評價，而對經費預算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學嚴謹的方法進行定量的計算更。
（2）在對科技項目進行預算管理是，管理并不嚴格。在經費支出方面，開支所占比重較大的并不是實驗室支出而是招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等。很明顯結構不夠合理。
（3）在項目經費預算績效方面，審計工作還沒有開展。當前，由項目申請人所在單位負責科研經費的管理并且監督財務。對項目管理單位的財務實行再監督的是政府科技管理部門和其他經費提供者，這些監督主要是進行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規性審計為目的。
（二）外匯資金管理受相關國家制度和自身運營結構的限制
我國是外匯資金管理相當嚴格的國家，經常性項目外匯結算賬戶實行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內容也重疊， 審批的程序相對比較復雜, 時效性也差。另一個就是單位內部財務相關的財務管理制度達不到跨國監管的要求,無法使外匯資金管理達到最優狀態。
（三）海外研發基地管理缺乏相配套的制度
國際合作科研項目是科研發展的一個重要方向，因此應該積極呼吁國家出臺相應政策，支持海外研究基地的建設。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發基地的土地；是否可以在研發基地做基本建設；租用國外實驗室能否對其進行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補助如何解決；同時還要規范其技術研發和技術交易行為，保護知識產權，確保研發成果順利地交易、轉化及應用，維護研發服務基地有秩序、高效地運行等等。
（四）科研活動形成固定資產缺乏相應管理制度
為保障國際科技合作科研項目的順利實施，科研項目組根據科研項目的需求，通常在野外設置有各類觀測站點，購置有各種設備儀器，建設有房屋等，由此形成了一定的固定資產也需按國內固定資產管理。但在我國對科研項目形成的固定資產缺乏相應的管理制度，反映在這類固定資產每年需要做資產清查，在國外無法實現；資產毀損不可能運回國，資產殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項目的增多已日益凸顯。
三、國際合作項目科研經費監管的對策建議
（一）建立獨立的管理機構，使財務管理體系更加完善
目前對于國際合作科研項目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強調專業化的管理，而且極其注重財務控制上的作用, 把財務控制作為最主要的控制手段。
在國際合作科研項目中，要想使財務管理職能發揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關系，也可以通過這個組織體系進行協調，在項目中的財務內部管理能夠進行有效的控制。在多國共同合作的科研項目中一般都設有獨立、專業的項目管理機構, 如CERN就是歐洲一系列原子能項目的管理機構。因為是很多國家共同合作的項目，所以對于這些項目管理機構，他們都具有國際組織性質, 并享有國際豁免權, 在科研項目實施所在國以獨立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項目投資主體與管理主體相分離?？刂茖嵤╉椖康淖钣行У氖侄问秦攧展芾?，它在項目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設計完善的國際合作科研項目財務管理組織體系
對于國際合作科技項目的投資者和項目的管理機構來說，對項目的財務管理都很重視，設計完善的財務管理組織體系勢在必行,在職能分工和運行機制上將組織體系和項目的其他管理機構緊密結合,為其職能的順利實施提供了有效保障。在科研項目的組織管理的整個管理過程中, 項目管理機構的財務管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負責, 理事會總干事是項目管理機構的最高決策機構并且也是財務事項的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務決策經常設立獨立的財務委員會( 管理委員會), 并且指導管理機構的財務管理工作。國際科研項目的組織管理結構及職能設置有效地保證項目財務管理職能的發揮。成員國大會的職責與股份公司的股東大會的職責極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經理, 財務管理委員會的職責類似于與財務總監。通過這種治理結構,在國際合作科研項目管理的各個階段財務管理的只能都能很好的發揮。
（二）加強對海外項目管理中心的管理與監控
為了降低項目資金風險，必須有效地控制項目資金的回收和使用情況，使項目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項目銀行賬戶與國內研究所賬聯動反應，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達到降低資金風險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統的支持，否則無法實現。需要使逐筆辦理的業務變成集約化的業務和流程，從而實現資金統一運營和集中管理。在財務管理上，預算管理來對項目的實施更受注重,對項目的營運管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項目資金監控與管理
針對國際合作項目的實際管理中遇到的問題制定法律法規，明確經費的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進的海外資金管理的經驗，學習相關法律知識，制定海外資金管理的規章制度，規范海外資金的管理。
項目負責人不僅要加強資金的宏觀監控還要加強資金的微觀控制。加強對項目資金計劃的編制、項目資金使用的監控。在境外設立賬戶時應該符合國內法律法規，盡量避免風險的發生，國內研究院要加強對海外賬戶的監控。國外資金要實行統一結算以便國內研究院管理。在設置固定資產時要考慮資產使用壽命以及海外項目的年限。對于重大事項要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。
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關鍵詞 高等學校 科研經費 監管
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高?？茖W研究工作，科研經費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發展經費中，高等學校經費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經費支出不合理，違規使用科研經費的情況時有發生，主要表現為預算不嚴、截留擠占、違規提成、挪作他用、浪費嚴重、結題不結帳等。這不僅會降低科研經費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業健康發展。因此，研究當前高?？蒲薪涃M監管存在的問題，探索構建適合高校實際的科研經費監管機制尤為必要。
1 高?？蒲薪涃M監管的涵義
高?？蒲薪涃M監管工作可以分為經費管理和經費監督兩個方面?？蒲薪涃M管理是指對科研經費使用情況進行管理；科研經費監督既包括經費管理部門對經費使用情況進行監督，又包括審計部門、監察部門對經費使用情況和管理工作的監督。高?？蒲薪涃M監管工作是指通過對科研經費使用情況進行規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合規性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發展。
2 高?？蒲薪涃M監管存在問題
（1）對科研經費監管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經費數量、輕管理監督的情況。主要表現為：一是高校領導對科研經費管理不夠重視，他們更多關注多爭取項目和經費、多出成果，對科研經費管理采取相對寬松態度；二是科研項目管理部門和科研經費管理部門經費監管意識存在偏差?？蒲薪涃M不同于國家教育事業撥款，科研項目管理部門和經費管理部門多認為科研經費屬于“代管”而非“監管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據合法性、簽字手續是否齊全，在經費預算、審核等重要環節未能有效發揮監管作用；三是項目組成員的認識上出現誤區。項目負責人和項目組成員大多認為科研經費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經費的使用不需要學校過多干預和監管，在經費支出上常常出現對合規性、合理性和真實性把關不嚴的情況。
（2）科研經費監管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統一的科研經費監管制度，已有的規定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經費監管制度不健全，已有的制度缺乏系統性和可操作性，使得科研經費監管無章可循，難于開展；三是高?？蒲薪涃M監管機制不完善，監管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執行學?？蒲薪涃M監管職能部門共同參與的監督管理機制尚未形成，難以有效實現優勢互補，形成工作合力，監管效果不佳。
（3）科研經費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術業務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們缺乏對財經法規、財務知識和學?？蒲薪涃M管理制度的了解，科研經費管理經驗和專業知識不足，無法準確把握經費使用的合理性和合規性。
（4）對違反科研經費管理規定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經費管理規定的行為往往采取比較寬容的態度，對違規使用科研經費的懲治和追責力度不夠，一些違規行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。
3 加強高校科研經費監管的措施
通過對高?？蒲薪涃M監管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經費監管工作。
3.1 加強對科研經費監管工作的重視
首先，高校領導要高度重視科研經費監管工作，承擔領導責任，關于科研經費監管的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經費監管相關部門應樹立主動管理觀念，提高對經費監管工作重要性的認識，積極參與到科研經費監管工作中，厘清科研經費監管職責權限，加強溝通、密切協作。第三，應加強對科研經費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規范教育和警示教育，一方面宣傳財經法規和學校關于科研經費使用管理的相關規定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高?？蒲小⒇攧?、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經費監管工作的重要意義，熟悉監管工作業務知識和工作流程。通過轉變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經費監管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監管能力，樹立科學合理的科研經費監管理念。
3.2 加強科研經費預算管理
科研經費預算的科學性直接影響科研經費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協助下，按科研經費管理的相關規定和辦法，根據項目研究開發任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經費預算。項目預算一經批準后在執行過程中不得隨意調整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經費，不得挪用、擠占課題經費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產生差異的原因，并將信息及時反饋給相關部門及項目負責人。校內審計部門應定期或不定期對預算執行情況進行審計，對于預算執行情況審計結果應有完整的記錄。高?？衫眯畔⒓夹g和網絡平臺，建立預算執行監控系統，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執行情況。
3.3 健全科研經費監管制度
首先要堅持科研經費監管工作責任制?？蒲泄芾聿块T、財務管理部門、紀檢監察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經費監管責任制，不留監管盲區，形成工作合力。高校領導、科研經費監管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規，廉潔履職。
其次要完善科研經費監管制度，確?？蒲薪涃M監管各環節“有法可依”。制度建設是加強科研經費監管工作的核心。高校應根據國家和省關于高?？蒲薪涃M管理的有關規定，結合實際制定自己的科研經費監管制度，對科研經費使用監管的各個環節都加以明確規定。在制度執行層面，要充分考慮制度的合法性、合規性、合理性、系統性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規違紀使用科研經費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規使用科研經費行為的高壓態勢，發現一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優秀科研工作者典型，營造“遵規守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創造出顯著科研成果、節約科研經費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強化對科研經費支出的檢查審核
在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經費違規使用的有效手段。在科研經費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關。項目負責人按照預算和財經制度要求支出科研經費，對項目組成員使用科研經費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經費支出是否符合預算以及科研經費管理制度進一步審核，發現問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經費票據的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續；審計部門對重大科研項目和專項經費使用管理進行經常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規使用科研經費行為及時進行公開，接受群眾監督，促進科研經費合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀檢監察W會徐州醫學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻
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《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）印發后，引起社會廣泛關注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經費投入的持續快速增長，其投入使用過程中的經費浪費和流失等違規違法問題也不斷顯現，影響著科研經費使用效益的提高和高校教學科研事業的健康發展。本文結合2014年國發11號文件要求，在深入分析高校經費投入使用管理問題及其根本原因基礎上，著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面，就高校建立健全科研經費內部監管體系提出對策建議。
一、我國高?？蒲薪涃M內部監管面臨的形勢
（一）高?？蒲薪涃M投入使用現狀
高?？蒲薪涃M投入方面，總體上存在著結構失衡問題。首先，基礎性科研經費投入比例偏低，基礎性研究經費和應用性研究經費結構不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現象。其次，個體經費配置相對集中態勢比較嚴重，易造成科研經費濫用和流失。我國競爭性科研經費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經費，因此容易導致比較嚴重的集中現象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結構不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據化”。《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）規定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。”此規定適當調整了直接費用和間接費用結構，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。
高?？蒲薪涃M使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經費使用規定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經費過程中有意或無意出現違規違紀違法行為。
（二）高?？蒲薪涃M監管面臨的內外部壓力
一方面，外部監管越來越嚴，一是經費資助部門和主管部門等政府監管越來越嚴，除加強科研項目結題結算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監察與審計部門等都對高?？蒲薪涃M投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪涃M腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監督的力度在加大，對發現問題的整改落實、責任追究、結果公開等越來越重視，也越來越規范。同時也在根據外部監督發現的問題不斷改進和完善現行科研經費管理政策，從政策角度保證科研經費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監督的加強對高校加強科研經費監管發揮了“倒逼”作用，促動并強化了內部監管工作。另一方面，科研事業穩定發展需要加強監管，一是高校自身的監管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經費到款額度，高校將逐漸從追求科研經費到款轉到追求科研創新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經費合規合法有效使用。
因此，在高?？蒲薪涃M存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監督的需要還是自身管理的內在需求，高校都應該建立和完善科研經費內部監管體系。
二、高?？蒲薪涃M監管失靈的原因分析
高?？蒲薪涃M投入使用方面存在的問題，是社會經濟轉型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業發展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監管不到位原因，也有高校自身特性、內部制度粗放、監管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經費投入的多頭管理以及科研經費投入使用政策的多樣性，增加了科研經費監管的難度。其次，我國目前的科研經費管理制度與科學研究活動本身的規律不適應。如，科研經費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統一和管理單位間的政策沖突，易產生“多頭申報”和科研經費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監管缺乏力度，監督檢查不深入、不徹底，在促進科技創新和提高科研人員積極性下，對科研經費使用中的違規違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產生僥幸心理?？蒲薪涃M外部監管的虛化，進一步造成高校內部監管力度下降，重視不夠，進而使內部監管長期處在“寬松”狀態。
在高校內部管理層面，第一，課題制造成監管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經費?？顚Ｓ米灾鳈喾矫妫洶l揮著重要作用，激發了科研人員的創造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現課題組“老板”化，誘發科研人員動用科研經費公款消費，發生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監管責任和動力，降低了學校在科研項目經費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經費背景下，學校監管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權和行政權”在管理高層的交叉導致各部門在科研經費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監管虛化。很多學校為提高本校科研競爭能力，獲取更多的科研經費進入學校，避免科研經費“體外循環”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經費到款獎勵、放松經費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結題、經費使用、經費審計報告等方面的信息封閉，易造成經費資助部門和社會監管存在盲區，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內監督、同業監督和社會監督不夠。第五，職責不清導致監管分化。目前，高校內部各部門在科研經費管理方面存在職責不清、協同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學?？蒲泄芾聿块T和財務部門等之間相互脫節、各自為政，相關部門在經費監管中分化，科研經費監管缺乏全面、系統和連貫。
三、我國高?？蒲薪涃M內部監管體系構建
本文在分析高?？蒲薪涃M監管失靈原因的基礎上，結合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面建立健全高?？蒲薪涃M內部監管體系。
（一）明確監管主體職責
《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現的違規行為?！笨蒲薪涃M監管主體，從高校內部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經費使用部門和課題組等，其既是科研經費監督者，又是使用者。高?？蒲薪涃M監管者存在的主體同一化現象，往往易造成內部人控制，特別在學術行政化背景下，學校科研大腕往往又是學校校級領導或部門領導。所以，明確監管主體職責，建立健全內部治理結構往往就是成功關鍵。
（二）改進監管方式
《意見》規定要改進科研項目資金結算方式，實行“公務卡”以及銀行轉賬方式結算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監督和向內部公開接受內部監督。從高校監管角度來看，需重點運用好信息公開、內部審計、“公務卡”結算等三種方式，關注全過程監管。
1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內容信息公開。在項目指南確定環節，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環節，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內容，減少虛假申報，減少預算經費編制的不科學；在項目評審環節，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結果應及時公開或反饋申報人，接受社會監督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結題環節，除公開項目結題驗收成果、專家意見外，應公開經費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。
2.加強科研經費專項審計監督。當前，高?？蒲薪涃M專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內部審計也基本沒有將科研經費投入使用納入經濟責任審計范疇。加強科研經費投入使用的專項審計監督，充分發揮學校紀檢監察和審計人員對科研經費的監管作用，讓審計部門參與科研經費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經費使用情況，實現科研項目結題財務審計雙簽字制度，實現內部審計人員對科研經費監管的常態化和制度化。
3.大力推行“公務卡”結算。公務卡是財政監管主導下，銀行面向高校在職職工發放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經費使用結算，可實現對資金使用的監控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據和業務套取資金等，實現從資金流上對科研經費投入使用進行有效控制。
（三）夯實科研經費監管基礎
1.加強科研管理綜合信息系統建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統，促進各部門科研項目統籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內部建立財務業務一體化的科研管理信息系統。高校應在建立財務綜合信息化系統的基礎上，實現科研管理信息系統與財務管理綜合信息系統、資產管理信息系統等有機系統的有機整合，實現數據的互聯互通，通過信息化實現學?？蒲薪涃M的全過程管理。
2.加強科研經費監管組織協同建設。高?？蒲薪涃M的監管是一項專業性、政策性、系統性很強的工作，在明確高校法人監管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產部門之間的業務協同，進一步整合監管措施[6]。首先，需要協調科研經費資助方（政府部門）、學校內部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內部科研經費管理崗位，可在財務處內部設置科研經費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執行與決算審計工作。再次，高校在科研經費監管中要充分發揮學校內部審計、紀檢、監察等部門的作用，建立科研經費審計監督制度，將科研經費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經濟責任審計范疇。
3.加強科研經費管理制度體系建設。改進科研經費監管工作，核心是科研經費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經費管理存在的政策缺陷，現今除完善直接費用和間接費用結構，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統一的高?？蒲薪涃M管理制度，明確各環節規定；另一方面是各高校根據實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協調性和可操作性。在制度執行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執行過程中的懲罰力度，嚴格制度執行。前者是監管的依據，后者是監管的重要落腳點[7]。
（四）明確監管重點，做好科研經費全過程監管
科研經費監管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執行中、項目結題以及項目結束后的六個階段。對于項目承擔單位的經費管理來說，主要涉及項目經費支持額度及結構確定、項目申報預算審定、項目預算經費下撥、項目結題財務審計、項目結余經費收繳等監管環節；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經費使用、項目結題財務決算報告編制以及結余經費上繳等監管環節，包括經費預算管理、經費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強科研項目預算的全過程管理。高?？蒲蓄A算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執行管理和科研項目結題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執行監管方面，確保經費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經費執行進度，服務科研人員做好經費支出安排或預算調整，避免出現應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執行審核，嚴格審核科研經費是否按照批準的預算執行。再次，預算決算監管方面，加強科研經費預算執行決算監管是正確確定結余經費、應對財務結算審計的重要環節。
2.加強科研項目經費支出審核控制。加強科研經費支出審核，是保證科研經費支出符合項目預算，避免違規違紀違法使用科研經費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監督職責，注重科研經費支出是否符合預算規定及相關規章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統建設，增加專職科研經費管理科室和人員，對科研經費支出項目進行嚴格審核。第三，實現項目預算結構化控制模式，通過會計核算與預算結構化控制相互控制，實現按照項目預算結構實時控制支出。第四，及時反饋科研經費支出進度，加強經費支出過程性控制，減少科研項目結題財務決算審計過程中的調賬發生以及科研結題時經費報賬滯后等問題造成的部分經費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規范建設，嚴格票據要素內容和報銷手續，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。
3.加強科研經費成果管理?？蒲谐晒蒲薪涃M形成的固定資產和技術成果，加強科研成果管理，不僅關系到科研人員的積極性，關系到科技創新，更關系到科研經費的使用效益。一方面要加強產學研合作，促進科研成果轉化，提高科技成果轉化率。我國科研成果轉化率平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，遠低于發達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產權管理，防止科研成果私自轉讓、無償轉讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。
