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序論：在您撰寫小微企業稅務管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
在現代國民經濟體系當中，小微企業作為重要的組成部分，在增強經濟發展活力方面發揮著十分重要的作用，不僅如此，數量眾多的小微企業也是國家的重要稅收來源之一，在促進經濟建設方面起著很大的促進作用。特別是在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。但是在我國的稅務管理當中，由于受到小微企業自身特性的影響，企業在進行稅務管理工作當中存在很大的不足，因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。
一、新形勢下小微企業稅收管理中存在的問題
1.納稅意識欠缺，會計核算制度不健全
在我國大部分的小微企業當中，由于受到自身規模以及經濟性質因素的影響，許多管理者的經營理念比較傳統，財務管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務管理水平，對企業的發展產生了十分不利的影響。特別是在一些企業當中由于沒有形成比較健全的財務機構，財務會計人員自身的素質有限，使得許多的財務工作質量不高，造成了許多財務核算失準的情況，很難準確的反映出小微企業日常的經營活動，對企業的稅務管理工作產生了十分不利的影響。
2.稅收優惠政策不完善
就我國目前的稅收優惠來看，由于覆蓋面較窄，優惠幅度較小，使得其在促進小微企業的發展方面很難發揮出有效的作用?！霸聽I業額不超過2萬元”，按照服務業稅率5%計算，帶來的稅收優惠不足1000元；“年應納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業優惠稅率10%繳納企業所得稅，稅收優惠在1.5萬元以內。在這種情況下，企業所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業所面臨的生存環境更加的嚴峻。除此之外，由于我國在小微企業的劃分當中缺乏一個統一的標準，使得許多的優惠政策很難落實到地，其在促進企業發展方面的作用也就無法得到發揮。
3.稅收管理不到位
小微企業由于受到多種因素的影響，在進行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導致許多的稅務管理工作不到位。以一個基層管理分局為例，企業所得稅調查數據統計顯示，2013年企業所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業所得稅287萬元，其中符合小型微利企業條件的戶數160戶，占管轄企業所得稅戶數的78.82%，小型微利企業匯算企業所得稅稅款23萬元，小微企業對企業所得稅的稅收貢獻率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業的稅收管理工作落實到實處，對國民經濟的健康穩定發展產生了不利的影響。
二、當下我國小微企業稅務管理面臨的有利因素
1.《小企業會計準則》的頒布為企業納稅工作提供了便利
為了更好的對小微企業的會計核算工作進行規范，國家在2013年出臺了《小企業會計準則》，從而為小微企業的稅務管理工作提供了極大的便利。在以往的會計準則當中，納稅申報工作的計算十分復雜，很大程度上影響了稅務管理工作的開展，而在新的會計準則之下，企業在進行納稅工作的過程中，調整事項大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報工作的難度，為企業的納稅工作提供了極大的便利。
2.國家各種優惠政策
為了更好的發揮小微企業在促進國民經濟增長方面的作用，國家出臺了多種優惠政策，從而達到降低企業負擔的目的，更好的促進小微企業的發展。在《企業所得稅法及其實施條例》中做出了明確的規定，只要小微企業符合相應的條件，就能夠降低企業20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業的負擔。除此之外，在出臺的許多法律法規當中，都對小微企業的發展提供了各種優惠的政策，為小微企業稅務管理工作的開展提供了便利的條件。
3.“營改增”政策提供的發展契機
從2012年上海開始事項“營改增”試點到2013年全國實行“營改增”稅制，小微企業在這之中獲得了極好的發展機遇。在目前實行的“營改增”稅制當中，小微企業的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業稅的情況，通過實行增值稅稅收，降低了小微企業40%的納稅負擔，在很大程度上增強了小微企業的市場競爭力，從而為其快速發展提供了便利的條件。
三、加強小微企業稅務管理的措施
1.完善人員體系，建立完善的會計核算體系
在我國目前小微企業稅務管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業的會計人員配備，從而建立起完善的會計審核體系，保證企業獲得高質量的會計信息。特別是在《小企業會計準則》出臺之后，小微企業所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業可以更好的促進自身核算工作水平的提升，從而實現降低稅收風險的目的，更好的減輕企業的稅務負擔，保證企業的健康穩定發展。
2.深入學習稅收法規政策
在我國經濟體制不斷深化改革的情況下，國家出臺了許多的稅法法規，對小微企業稅務管理工作提出了新的要求。因此小微企業必須要深入的學習稅法法規政策，根據相關的法律規定，對自身的生產經營工作進行科學的規劃，從而為稅務管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業稅務管理人員充分的了解了相應的法律法規之后，才能更好的發揮出自身的主觀能動性，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預測工作，最大程度上的提升企業的稅務管理水平，為企業的發展提供可靠的保障。
3.建立完善的風險防范機制
在現代經濟體制下，企業必然會面臨一定的涉稅風險，特別是對于小微企業來說，由于自身抗風險能力較差，一旦稅務風險比價嚴重，就會對企業的發展產生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風險防范機制，最大程度上的降低企業稅務管理風險。這就需要小微企業的管理者樹立正確的管理思路，堅持合法的稅務管理原則，提升對稅務風險的重視程度。除此之外，必須要加強自身的內部監督工作，通過對企業的財務工作進行深入的分析，發現其中隱含的涉稅風險，從而提升內部稅務評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業的稅務管理風險。
四、結語
在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。隨著社會經濟的發展，市場經濟體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業的發展創造了良好的條件。特別是對于小微企業來說，在《小企業會計準則》頒布實施以后，政府在對小微企業的稅務管理當中做出了很大的改變，在一定程度上促進了小微企業的發展。因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。
參考文獻：
[1]姜長云，洪群聯.對深化服務業“營改增”的思考[J].中國發展觀察，2013(09).
[2]李琴.“營改增”背景下的現代服務業差額征稅探析[J].國際商務財會，2014(04).
[3]何聲貴，鄭垂勇.多目標稅務管理現代化綜合評估體系設計[J].價值工程，2011(36).
[4]張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業稅收優惠的依據評判及政策選擇[J].稅收經濟研究，2013(01).
關鍵詞：小微企業；稅務管理；會計核算
在現代國民經濟體系當中，小微企業作為重要的組成部分，在增強經濟發展活力方面發揮著十分重要的作用，不僅如此，數量眾多的小微企業也是國家的重要稅收來源之一，在促進經濟建設方面起著很大的促進作用。特別是在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。但是在我國的稅務管理當中，由于受到小微企業自身特性的影響，企業在進行稅務管理工作當中存在很大的不足，因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。
一、新形勢下小微企業稅收管理中存在的問題
1.納稅意識欠缺，會計核算制度不健全
在我國大部分的小微企業當中，由于受到自身規模以及經濟性質因素的影響，許多管理者的經營理念比較傳統，財務管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務管理水平，對企業的發展產生了十分不利的影響。特別是在一些企業當中由于沒有形成比較健全的財務機構，財務會計人員自身的素質有限，使得許多的財務工作質量不高，造成了許多財務核算失準的情況，很難準確的反映出小微企業日常的經營活動，對企業的稅務管理工作產生了十分不利的影響。
2.稅收優惠政策不完善
就我國目前的稅收優惠來看，由于覆蓋面較窄，優惠幅度較小，使得其在促進小微企業的發展方面很難發揮出有效的作用?！霸聽I業額不超過2萬元”，按照服務業稅率5%計算，帶來的稅收優惠不足1000元；“年應納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業優惠稅率10%繳納企業所得稅，稅收優惠在1.5萬元以內。在這種情況下，企業所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業所面臨的生存環境更加的嚴峻。除此之外，由于我國在小微企業的劃分當中缺乏一個統一的標準，使得許多的優惠政策很難落實到地，其在促進企業發展方面的作用也就無法得到發揮。
3.稅收管理不到位
小微企業由于受到多種因素的影響，在進行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導致許多的稅務管理工作不到位。以一個基層管理分局為例，企業所得稅調查數據統計顯示，2013年企業所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業所得稅287萬元，其中符合小型微利企業條件的戶數160戶，占管轄企業所得稅戶數的78.82%，小型微利企業匯算企業所得稅稅款23萬元，小微企業對企業所得稅的稅收貢獻率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業的稅收管理工作落實到實處，對國民經濟的健康穩定發展產生了不利的影響。
二、當下我國小微企業稅務管理面臨的有利因素
1《.小企業會計準則》的頒布為企業納稅工作提供了便利
為了更好的對小微企業的會計核算工作進行規范，國家在2013年出臺了《小企業會計準則》，從而為小微企業的稅務管理工作提供了極大的便利。在以往的會計準則當中，納稅申報工作的計算十分復雜，很大程度上影響了稅務管理工作的開展，而在新的會計準則之下，企業在進行納稅工作的過程中，調整事項大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報工作的難度，為企業的納稅工作提供了極大的便利。
2.國家各種優惠政策
為了更好的發揮小微企業在促進國民經濟增長方面的作用，國家出臺了多種優惠政策，從而達到降低企業負擔的目的，更好的促進小微企業的發展。在《企業所得稅法及其實施條例》中做出了明確的規定，只要小微企業符合相應的條件，就能夠降低企業20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業的負擔。除此之外，在出臺的許多法律法規當中，都對小微企業的發展提供了各種優惠的政策，為小微企業稅務管理工作的開展提供了便利的條件。
3“.營改增”政策提供的發展契機
從2012年上海開始事項“營改增”試點到2013年全國實行“營改增”稅制，小微企業在這之中獲得了極好的發展機遇。在目前實行的“營改增”稅制當中，小微企業的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業稅的情況，通過實行增值稅稅收，降低了小微企業40%的納稅負擔，在很大程度上增強了小微企業的市場競爭力，從而為其快速發展提供了便利的條件。
三、加強小微企業稅務管理的措施
1.完善人員體系，建立完善的會計核算體系
在我國目前小微企業稅務管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業的會計人員配備，從而建立起完善的會計審核體系，保證企業獲得高質量的會計信息。特別是在《小企業會計準則》出臺之后，小微企業所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業可以更好的促進自身核算工作水平的提升，從而實現降低稅收風險的目的，更好的減輕企業的稅務負擔，保證企業的健康穩定發展。
2.深入學習稅收法規政策
在我國經濟體制不斷深化改革的情況下，國家出臺了許多的稅法法規，對小微企業稅務管理工作提出了新的要求。因此小微企業必須要深入的學習稅法法規政策，根據相關的法律規定，對自身的生產經營工作進行科學的規劃，從而為稅務管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業稅務管理人員充分的了解了相應的法律法規之后，才能更好的發揮出自身的主觀能動性，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預測工作，最大程度上的提升企業的稅務管理水平，為企業的發展提供可靠的保障。
3.建立完善的風險防范機制
在現代經濟體制下，企業必然會面臨一定的涉稅風險，特別是對于小微企業來說，由于自身抗風險能力較差，一旦稅務風險比價嚴重，就會對企業的發展產生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風險防范機制，最大程度上的降低企業稅務管理風險。這就需要小微企業的管理者樹立正確的管理思路，堅持合法的稅務管理原則，提升對稅務風險的重視程度。除此之外，必須要加強自身的內部監督工作，通過對企業的財務工作進行深入的分析，發現其中隱含的涉稅風險，從而提升內部稅務評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業的稅務管理風險。
四、結語
在我國目前的市場體系當中，小微企業的數量十分眾多，除去大中型國有企業以及一些其他大型私企之外，絕大多數的企業屬于小微企業的范疇。隨著社會經濟的發展，市場經濟體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業的發展創造了良好的條件。特別是對于小微企業來說，在《小企業會計準則》頒布實施以后，政府在對小微企業的稅務管理當中做出了很大的改變，在一定程度上促進了小微企業的發展。因此必須要加強這一方面的研究，從而提升小微企業的財務管理水平，更好的發揮出其在促進國民經濟增長方面的作用。
作者:李俊賢 單位:云南財經大學
參考文獻：
[1]姜長云，洪群聯.對深化服務業“營改增”的思考[J].中國發展觀察，2013(09).
[2]李琴“.營改增”背景下的現代服務業差額征稅探析[J].國際商務財會，2014(04).
[3]何聲貴，鄭垂勇.多目標稅務管理現代化綜合評估體系設計[J].價值工程，2011(36).
關鍵詞：小型微利企業；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02
稅收政策執行的好壞決定了稅收籌劃的質量，它們之間的關系是尤為密切的，而這也正是小型微利企業實施有效稅收籌劃的基本條件和依據。而合理的稅收籌劃是建立在國家政策制定的基礎上，就可以稱之為合理合法。所以，制定一個有效合理的稅務籌劃策略，對于小型微利企業的發展而言，是尤為重要的，并且也可以使其價值實現最大化，與此同時，在稅收方面稅收籌劃的獲益能力會得到最大化的提升。
首先從收入確認的方面分析。小型微利企業應納稅所得額的計算，要遵循權責發生制原則。小型微利企業所得稅第二十三條規定，小型微利企業的以下生產經營業務可以分期確認收入的實現：第一，在分期收款方式的基礎上銷售貨物，與合同約定的收款日期相結合，確認收入的實現；第二，小型微利企業受托對大型機械設備、船舶、飛機等進行加工和制造，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等等，持續實踐超過12個月，遵照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。于是，可以在事前簽訂合同的基礎上，實現收入分期，并且使跨年度收款得以實現，這樣的話，當年的應納稅所得得以減少并且可以控制在30萬元以下。
另外一個籌劃思路是費用支出的減少，從而使應納稅所得額度得以提升和擴大，使其超出30萬元，不過，這個思路對于提升改善職工福利和不斷推廣小型微利企業品牌形象是沒有任何幫助的，只有在預計應納稅所得額在30萬元左右的時候，就可以采用。當然，小型微利企業財務目標是小型微利企業價值的最大化，通常情況下，受益越大越好，因此，站在長遠角度上進行分析，最好的籌劃思維思路則是選擇最好的時機使生產和銷售能力得以增強，突破超出30萬元的規模，從而使更多的價值利潤得以實現，這一點也是國家政策對小微型小型微利企業實行低稅率優惠政策真正體現的意義。
除此之外，小型微利企業在從事適用不同小型微利企業所得稅待遇項目的同時，它的優惠項目的計算應該單獨核算，并且將小型微利企業的期間費用進行合理的分攤；在計算不能單獨地核算時，小型微利企業所得稅優惠政策是無法享受的。
稅務籌劃工作的合理，使稅務征管單位和納稅人之間的關系得以協調，在社會經濟發展中也起著促進和推動的作用。這樣的話，稅務征管和納稅人相互制約，相互促進，在溝通中，納稅風險也有所降低，不僅維護了小型微利企業自身利益，而且社會秩序的健康發展也得以協調。
一、在實際工作中如何應用稅務籌劃技巧
（一）小型微利企業選擇的組織形式的稅收籌劃
小型微利企業的組織形式有獨資小型微利企業、合伙小型微利企業、有限責任公司、股份有限公司等多種組織形式。小型微利企業在新設或擴大小型微利企業規模時可以根據稅收在這方面的不同規定來進行籌劃。如果小型微利企業的規模不大，人手較少，則應當選擇獨資小型微利企業，因為這類小型微利企業的稅收一般采取定期定額征收，所以實際稅負較低。如果投資的規模不是很大，但是投資人數較多應選擇合伙方式。因為合伙小型微利企業和個人獨資小型微利企業一樣也都適用于個體工商戶工資薪金所得征收個人所得稅，不征收小型微利企業所得稅，不存在所得稅的重復征收問題，與公司制相比稅負較輕。
當小型微利企業規模做大后，設立分支機構時，會面臨設立分公司還是子公司的選擇。分公司不是一個獨立的法人，它所發生的虧損可沖減總公司的賬面利潤，但卻不能享受相關稅收優惠政策。子公司是獨立的法人，母子公司分別獨立納稅，雖然能享受稅收優惠政策，但子公司的虧損不能并入總公司賬上。因此，當小型微利企業擴大規模到外地設立分支機構時，組建初期生產經營處于起步階段，發生虧損可能性較大時，設立分公司較有利，用外地發生的虧損沖減總公司的盈利，以減輕總公司的負擔。而當生產經營正常、產品打開銷路、扭虧為盈后，應考慮設立子公司，以享受當地的稅收優惠政策。
（二）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃
根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對小型微利企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕小型微利企業所得稅負擔，增加稅后利潤；反之若預計物價將持續下降時，則應選擇先進先出法，以提高當期銷貨成本，相對減少當期營業利潤，減輕當期小型微利企業所得稅負擔，達到利潤后移、延遲納稅的目的。
2.折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到小型微利企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，從而影響小型微利企業的所得稅稅負。在比例課稅的條件下，加速固定資產折舊，延緩了所得稅的交納，有利于小型微利企業節稅。但在累進課稅的條件下，加速固定資產折舊的節稅效果會受到多方面因素的制約，而此時，直線法要比加速法更有優勢，因為直線法計算的年折舊費大致相等，在其他條件大致相同的情況下，計算出的年利潤比較均衡，從而避免了因為利潤波動過大而適用了較高的稅率，多交稅款。
3.費用列支的選擇與稅收籌劃
（1）小型微利企業應嚴格區分廣告費和業務宣傳費。如果有需要，小型微利企業還應該通過稅法規定的廣告與業務宣傳費支出可以結轉以后納稅年度扣除的政策，擴大并且在各納稅年度之間合理調節這兩項支出。目的是使應納稅所得的控制區域的合理化有所明確，與此同時，可以很好地運用相應的政策。《小型微利企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條規定，小型微利企業每一納稅年度的廣告費用支出不超過銷售（營業）收入2%的，可以據實扣除。超過部分可無限期結轉至以后納稅年度。廣告費屬于時間性差異，而業務宣傳費屬于永久性差異，如果將廣告費混入業務宣傳費，對小型微利企業十分不利。小型微利企業應當在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算。
（2）小型微利企業應將會務費（會議費）、差旅費等項目與業務招待費等嚴格區分開來。在核算業務招待費時，應當注意不能將會務費、差旅費等擠入業務招待費，否則對小型微利企業不利。因為納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受業務招待費扣除比例的限制。
（3）小型微利企業技術開發費用的稅收籌劃?，F行稅法規定，小型微利企業實際發生的技術開發費用，允許在繳納小型微利企業所得稅前扣除。對于會計核算制度健全，實行查賬征收小型微利企業所得稅的各種所有制工業小型微利企業，當年實際發生的技術開發費比上年增長率達10%以上，允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。虧損小型微利企業發生的技術開發費可據實扣除，但不實行增長到一定比例再抵扣應納稅所得額的辦法。因此，凡符合條件的中小型微利企業，在安排年度技術開發費時，要做好事前預測規劃工作，在不影響正常生產經營活動的前提下，力爭使每年增長率達到10%以上，在盈利年度多安排技術開發費，虧損年度少安排技術開發費，從而使小型微利企業最大限度地獲得加計扣除。
二、稅務籌劃應握好三個結合
當前，在發達國家中，稅收籌劃已經得到了較為普遍的運用，而我國的小型微利企業稅收籌劃事業因為很晚起步，它的發展空間和潛力還是很大的。幫助小型微利企業做好稅收籌劃，重點是要將三個結合點把握好。
（一）單項籌劃與綜合籌劃相結合
其實，稅收籌劃并不是很僵硬，廣泛的適應性和強大的生命力是其所具有的特點。從計稅依據到納稅地點的選擇，從某一稅種到小型微利企業應納的所有稅種，從稅收籌劃點到籌劃技術的運用，從納稅人應承擔的業務到享有的權利，從國內稅收到涉外稅收等很多領域都可以進行籌劃和操作等，它可以接觸到很多方面。稅收籌劃要對小型微利企業整體稅負的下降進行重點考慮，不能只是針對一個或者幾個稅種，應該綜合權衡，盡量避免一些危害。
（二）微觀籌劃與宏觀籌劃相結合
從客觀上講，稅收差別政策使納稅籌劃更具有可能性，會計政策的可選擇性使納稅籌劃有更大的發展空間。宏觀籌劃，也就是可以在國家產業發展導向的基礎上，與同區域、同行業、同規模的稅負情況相結合，綜合納稅情況，對稅負差異進行認真分析，查找原因，研究相應的對策，從而使籌劃重點得以確定，將一套可行的籌劃方案制定出來。而微觀籌劃，則是站在某一個稅種的某一個環節角度上，改革和創新局部技術，從而使局部節稅目的得以實現?？偠灾A是微觀籌劃，方向是宏觀籌劃。我們要在微觀籌劃的基礎上，積累相關的經驗，探索和分析方法，更大范圍地推廣出去，從而達到宏觀籌劃的目的，使整體節稅得以實現。
（三）項目籌劃與經營籌劃相結合
稅收籌劃需要在法律環境下展開，在小型微利企業經營活動背景下，制定出來的，針對性相對較強。國家則是在制定稅法的基礎上，在稅法的具體條款上體現產業政策、生產布局、外貿政策等。所以，小型微利企業創立剛開始或者新增項目開始的時候，稅收籌劃可以很好地享受國家產業政策，在項目建設可行性研究中納入稅收籌劃是十分必要的。在小型微利企業具體經營活動中，財務人員有責任和義務幫助納稅人對小型微利企業從事的業務自始至終涉及哪些稅種，以及與之相適應的稅收政策、法律和法規是怎么樣規定的，稅率各是多少都應該有一定的認識和了解。采取哪一種征收方式，業務發生的每一個環節都有哪些稅收優惠政策，業務發生的每一個環節可能會存在哪些稅收法律或者法規上的漏洞等等。
小型微利企業開展稅務籌劃的時候，在選擇會計政策的時候，必須與國家的要求相結合，嚴格遵循會計法規和會計準則，需要在稅法規定許可的范圍內，在事先設計和安排的基礎上，規避部分納稅義務，從而使避稅目的得以實現，使小型微利企業利益最大化得以實現。
參考文獻：
[1]張申杰.新《小型微利企業所得稅法》及《實施條例》中的稅收籌劃研究[J].廣東商學院學報，2008（04）.
[2]劉潤萍.小型微利企業所得稅稅收籌劃探析[J].山西經濟管理干部學院學報，2009（03）.
[3]劉小棘.探析中小小型微利企業小型微利企業所得稅的稅收籌劃[J].小型微利企業科技與發展，2011（17）.
[4]許景儒.稅收籌劃在小型微利企業經營中的實際應用[J].統計與管理，2010（01）.
[5]林華靜，宋志雄.對稅收籌劃的探索與思考[J].柳州職業技術學院學報，2007（01）.
關鍵詞：稅制轉型；小微企業；財務管理；創新措施
隨著我國改革開放的不斷深化，我國稅制轉型加速推進，特別是在營改增政策全面深入實施的大背景下，對小微企業財務管理工作提出了新的更高的要求。盡管從總體上來看，絕大多數小微企業都對營改增政策有一定的認識，而且也能夠從“降本增效”的角度積極推動財務管理改革和創新，但仍然有一些小微企業沒有深刻認識到稅制轉型對財務管理工作的重要影響，導致財務管理工作不適應稅制轉型，制約了財務管理工作的深入開展，需要引起小微企業的高度重視。這就需要小微企業要著眼于解決稅制轉型背景下財務管理面臨的問題，采取更加多元化的方法和策略，推動財務管理上新臺階。
一、稅制轉型背景下小微企業財務管理存在的問題
（一）財務管理缺乏針對性在營改增背景下，一些小微企業財務管理工作受到了較大的影響，特別是由于一些小微企業財務管理缺乏科學性，導致財務管理的整體水平不高，在落實營改增政策方面不夠到位。比如有的小微企業稅收籌劃意識不強，由于自身的經營能力和管理水平有限，還沒有將稅收籌劃納入到內部管理體系當中，特別是沒有深刻認識到營改增政策的重要影響，導致稅收籌劃工作的整體水平不高，無法利用營改增政策達到“降本增效”的目標。
（二）財務管理缺乏融合性稅制轉型對小微企業財務管理具有較大的影響，要求小微企業必須更加高度重視財務管理融合性建設，但目前一些小微企業在財務管理融合性方面相對比較薄弱，制約了財務管理工作的深入開展。比如有的小微企業不注重將落實營改增政策納入到業務工作當中，盡管財務部門具有一定的認識，而且也能夠發揮積極作用，但卻沒有將其融入到“業財融合”體系當中，直接導致小微企業財務管理的拓展性不強，稅收管理體系不夠完善。
（三）財務管理缺乏系統性隨著稅制改革的不斷深化，要求小微企業在開展財務管理工作的過程中應當進一步強化系統性建設，努力提升財務管理合力，但目前一些小微企業還沒有建立比較完善的財務管理體系。比如有的小微企業由于沒有建立比較完善的稅收籌劃體系，不注重對營改增政策的落實，導致出現了一系列稅收籌劃風險，甚至由于偷稅、漏稅而受到了法律的制約；再比如有的小微企業不注重發揮方方面面的積極作用共同推動財務管理工作，特別是管理會計的應用相對比較薄弱等等。
（四）財務管理缺乏規范性在稅制轉型的大背景下，要求小微企業財務管理工作更加規范有序，只有這樣，才能適應營改增政策，進而發揮財務管理工作的積極作用。但目前一些小微企業不注重財務管理規范化建設，特別是財務管理制度不規范、不具體的問題比較突出，同時在財務管理流程方面也缺乏針對性和特色化；有的小微企業不注重將營改增政策落實到財務管理工作當中，比如在固定資產核算方面比較薄弱，“抵扣”工作做的不夠到位，進而導致小微企業稅務管理缺乏有效性。
（五）財務管理缺乏效能性要想做好稅制改革背景下的財務管理工作，應當切實加大財務管理效能建設，但很多小微企業在這方面比較薄弱。有的小微企業則不注重借助外部力量開展稅收籌劃工作，在利用“第三方機構”開展稅收籌劃方面還沒有得到高度重視，同時一些小微企業也沒有樹立“一般納稅人”理念，不適應營改增政策的問題相對比較突出。有的小微企業則不注重運用信息化手段開展稅收籌劃工作等等，需要引起小微企業高度重視并認真加以改進。
二、稅制轉型背景下小微企業財務管理的優化對策
（一）強化財務管理針對性要小微企業在開展財務管理的過程中，要把落實營改增政策上升到戰略層面，切實加大營改增政策的研究力度，并且要對自身財務管理特別是稅務管理工作的基本情況進行深入的調查和分析，牢固樹立“問題導向”思維，積極探索更加科學的稅收籌劃方法，不斷增強稅收籌劃意識。比如應當進一步改進固定資產核算模式，為更有效的開展稅收籌劃創造條件；再比如還應當切實加大對“進項抵扣”的研究力度，努力使“進項抵扣”更加科學等等。
（二）突出財務管理融合性小微企業應當更加高度重視“業財融合”體系建設，特別是要將落實營改增政策，提升財務管理水平上升到戰略層面，積極探索財務工作與業務工作有效融合的實現形式。在具體的實施過程中，應當建立相對比較完善的財務管理體系，財務部門應當牢固樹立大局意識和服務意識，進一步強化財務管理工作的服務職能，比如在開展稅收籌劃的過程中，應當加強與業務部門的溝通與聯系，推動財務管理工作更具有融合性和滲透性，進而為小微企業降低成本、提高效益創造有利的條件。
（三）加強財務管理系統性由于小微企業經營能力相對比較薄弱，要想更好的落實營改增政策，要求大力加強財務管理系統性建設，努力使財務管理工作形成強大的合力。要結合落實營改增政策，進一步健全和完善組織體系，規模相對較大的小微企業應當成立專門的組織機構，負責稅收籌劃工作的組織、協調、落實、審核、監督等諸多工作，努力使稅收籌劃更具有規范化。要大力加強“財力管理協調機制”建設，通過建立相應的協調機制，使小微企業的各個部門都能夠參與到財務管理工作中來，并加大對營改增政策的宣傳以及教育工作。
（四）促進財務管理規范性小微企業在落實營改增政策的過程中，要把推動財務管理規范化建設上升到戰略層面，努力提升財務管理的規范化水平。要大力加強財務管理制度建設，結合落實營改增政策，進一步優化完善財務管理制度，對于那些不適應形勢發展需要的財務管理制度應當進行修改和完善，同時還要著眼于更有效的落實營改增政策，建立相應的稅務管理和稅收籌劃制度，并明確相關工作流程。要切實加大財務管理制度落實力度，對于有效執行制度、推動稅收管理工作深入開展、降低企業成本的給予獎勵，反之給予懲處等等。
（五）提升財務管理效能性小微企業要把提高財務管理工作效能作為落實營改增政策的重中之重，切實加大對稅制轉型的研究和探索力度，特別是要結合自身的行業特點，運用系統思維和創新理念，推動財務管理取得更好的成效。比如在開展稅收籌劃的過程中，由于小微企業內部管理水平相對比較薄弱，可以借助“第三方機構”開展稅收籌劃工作，并根據稅收籌劃額度確定酬金。要將信息技術應用于小微企業稅收籌劃工作當中，特別是根據營改增政策以及小微企業的行業特點設計專門的稅收籌劃軟件，并建立相應的稅收籌劃平臺，進一步提高稅收籌劃工作效率，以及促進稅收籌劃規范有序開展。
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業。
企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。
二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受p半征稅政策，無需進行專項備案。
三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。
四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：
（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：
1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。
六、按照本公告規定小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務總局關于〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。
八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）在2016年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。
特此公告。
關鍵詞：污水處理，高效，維修管理
中圖分類號： U664.9+2文獻標識碼： A
在現代化城市中，隨著城市污水處理需求的增大，污水廠需求量劇增，同時也帶給環保企業巨大商機，促升了環保企業的成長，如其中的龍頭企業光大、首創等。在一些城市當中，有些污水處理廠是成區域性的統一管理的，由于地理位置原因，這些本屬于一個環保公司的污水廠不得不在同一城市里各自發散分布，污水廠日常工作中除了工藝調節外，基本的工作就是設備的維護及維修，而這種發散式的企業最大的難題在于維修，如何高效迅速的保證污水設備的正常運行同時又兼顧的企業的維修維護成本，這便引出本文的課題——如何對區域性污水處理廠進行高效的維修管理。
如何看待高效這個詞，在這里高效可以解釋為用最短的時間付出最少的代價使設備得到最成功的維修。
污水處理廠維修成本包括以下部分：維修材料費，人工成本費，外協技術費，車輛使用費等，環保企業既然稱作是企業當然盈利也是要必須考慮到的，因此企業在保證設備完好率的同時會盡可能的縮小自己的設備成本，區域性多廠運營的環保企業對于如何對污水廠進行設備運營，筆者認為較好的有以下三種方式：
模式一、廠部自行簡單維護加整體外協。
這種模式適合于廠區較多但員工較少的企業。比如采用此模式一般一個水解酸化+A2O+深度處理工藝的6萬噸規模得污水廠，廠內員工總數可定為15人以下。此模式不但能節省員工費用及員工人數，更可以使員工專心于日常工藝工作，節省公司員工的工資支出。由于所有設備工作均全包給第三方公司，整體分包可方便公司管理。缺點是由于維修人員為非廠內人員，因此無法第一時對設備故障進行排除，尤其是如PLC、液位計、流量計等出現“大問題沒有小問題不斷”的情況，除非維修人員駐廠，否則很難滿足廠內要求，同時整體設備外包的話外協費用較高，也易因經濟糾紛問題導致維修不暢，總之，經濟問題是此類模式的軟肋。
模式二、集中維修力量，組建維修部。
這種方法適合于廠與廠之間地理位置較近且有充足的維修員工的企業。在這種方案下，廠內的工作人數同樣可以保持相對較少，但盡量視廠區大小，設備多少來預留數名設備維護人員，要求其有能力對設備進行簡單的維護保養，有能力對廠內提升泵、反洗泵及推流器等進行維護提檢，如此便可與維修部一起起到內外結合的效果。而維修部則要面對本企業在各廠的幾乎所有大小維修任務，模仿外協公司的運營模式來根據各廠要求進行工作，但維修部也需具備某些條件，其中必須具備的條件有：
1、必須有對中控系統、plc、儀表有均較為熟悉的電氣專員，現代的污水處理廠大多都采用中控系統，而涉及到程序、精密儀表類的設備問題一般都是比較關鍵、敏感的，因此此類技術人員必須配備且最好由維修部進行統一維修、統一記錄、統一管理。
2、必須有足夠的維修硬件支持，此類模式要求企業要有獨立的維修車間，內置行車（要求可以提起廠內質量最大的水泵）、維修臺、電機烘干箱及切割機、電焊機等。
3、維修部總人數要滿足維修要求，各種螺絲、軸承、機封、變壓器油等常見配件要配備充足。
4、企業內從上到下要有完整的檢修流程，有縝密的設備管理制度，從維修任務的下發到維修完畢的整個維修過程要有清晰的記錄。
創建維修部模式可以減輕廠內工作壓力，專心于污水處理工藝運行，與模式一相比維修部可以充當內部的“第三方”角色，各種條件符合的話，費用和管理均要比模式一更符合企業運行，但缺點是由于維修勞動強度及技術能力的區別，維修人員待遇勢必會比普通員工要高，另外若要及時的對設備進行維修，必將需要較多的人力、車輛，而這也會增加企業的支出，如若對維修人數和車輛進行壓縮，就會造成維修部作業積壓，廠內設備維修不及時甚至影響廠內正常運營的的情況。
模式三、游擊維修力量，提高維修待遇。
此模式在模式二的基礎上，將維修部的技術骨干分散到本區域的各個廠區，由他們帶領廠內維修班組對設備進行基本維修，維修部繼續保留，但只保留少數人員，利用硬件及配件配套齊全的維修車間來對水泵，推流器，離心機等設備進行大修拆檢，要求各廠最少一名自控專員，一名維修部鉗工專員，將廠內維護維修班的工作范圍及強度加大，增加廠部自行維修設備的能力，如進水泵的日常維修、氣動閥系統的維修、控制柜簡單問題的排查等，高強度高技術的人員要求必然會導致勞動待遇的要求提高。這種方案的優點在于能夠第一時間對設備進行處理，減少車輛調度，方便維修管理，而一旦有緊急，重大或者技術難度較高的維修任務時，可以將各廠精英召集，比如二沉池或生化池大修，需要大量機械骨干；或者廠內進行技術改造，需大量電氣人員進行技術討論及跟蹤，均可以靈活對人員進行調動，且廠內人員對本廠工藝有所了解，對相關問題可以綜合考慮解決。缺點在于對自控人員及鉗工技術人員需求較多，對廠區維修人員的維修能力要求較高，視廠區規模為各廠需匹配最少一名電氣，機械專員。電氣專員要有掌控真個污水廠自控的能力，熟練PLC原理及中控室組態構成，對水泵、風機、脫水機、變頻器、儀表等常見故障有基本的判斷能力；機械專員要對水泵、風機、離心機構造有深入的了解，并具備相關技術能力，如能對離心風機電機高精密的同軸心安裝，對于管路走向、法蘭閥門的構造也需有一定的認識。
編者按：國內財務軟件市場這幾年來競爭激烈，到底國內財務軟件市場怎么樣，聽聽下面這篇文章的分析，你就明白了。
關于中小企業需要什么樣的財務管理軟件，大家各持己見?，F在看來，“全面管帳”已經逐漸被認可了。那么，剩下的焦點就是：要不要假設中小企業有專業會計管理的能力？說到中小企業的數量，大家都會說中國的中小企業占全部企業的80%，這里面有多少企業有專職會計呢？我們估計不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國的中小企業的大部分，使用“傻瓜”式財務管理手段才是最理想的管帳方式。 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見過多少企業有專職會計（即便有，也是半路出家的業余會計）？做過私營老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財務，否則寧愿任其混帳，也不會將財務管理交給“外人”。但是，既信任，又有會計能力，雙方又愿意合作的人，對大多數人而言，實在太少了。因此，適合中小企業的財務手段，必須以不需要懂會計為原則。
我們曾經聽到一個個體老板說過一句話，難聽但實用，也的確發人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對財務管理這一命脈，中國的小老板們誰都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財務數據完全由會計說了算（老板看不懂干著急），如果會計不是上面提到的親信，這種模式在中小企業里，幾乎不太可能！
在國營企業里，其一：人們傳統觀念里對國家財產和法制非常尊重；其二：也許因為財產不是自己的，部分國企領導也沒有私營老板這么多的對財務管理的“信任危機”；其三：國家的財務管理制度本身就賦予了財務人員很大的權利，有時廠長也管不了。以上三方面與現在的中小私營企業迥然不同，將適合國企的體制照搬中小企業，肯定不行！
所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會計的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業管理軟件的主流。需要專職會計來操作的財務管理軟件，面對中小企業前途可憂！市場沒有絕對的正反。到底誰是主流，讓歷史去證明吧！
