時間：2023-05-22 16:38:33
序論：在您撰寫納稅服務精細化時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、信守國稅服務理念
納稅服務以“聚財為國、執法為民”為宗旨，堅持“以人為本、依法行政、公正公平、誠信服務、公開辦稅、便捷高效、務實創新”的基本原則，牢固樹立以納稅人為中心、征納雙方法律地位平等、納稅人合理需求應予滿足的理念，優化納稅服務，提高納稅遵從，切實保護納稅人合法權益，促進納稅人誠信發展，共同構建和諧稅收征納關系，為市經濟發展作貢獻。
二、創新國稅服務模式
以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理、社會協作為基礎，堅持科學治稅觀，實行科學化、專業化、精細化管理，持續完善服務方式，優化納稅服務環境，始于納稅人需要，成于納稅人滿意，納稅服務無極限。建立一窗式受理、多元化辦稅、全方位服務的模式，實現“更準、更快、更省”的服務標準，達到“納稅服務零距離、征管質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙”的目標。
三、忠誠稅務人員職業操守
愛崗敬業、誠實守信、依法辦稅、文明征收；
廉潔奉公、遵紀守法、堅持真理、光明磊落；
禮貌待人、儀表端莊、舉止得體、規范服務；
辦事公道、接受監督、方便群眾、奉獻社會。
四、構建現代化辦稅服務廳硬環境
（一）規范和統一辦稅服務廳建設。全市國稅系統辦稅服務廳實施“統一建設標準、統一形象設計、統一功能設置”的整體規劃，實行“統一標識、統一名稱、統一色調、統一裝修標準、統一功能布局、統一服裝”的分項標準，利用現代信息化技術裝備納稅服務廳辦公設施，實現辦稅服務廳設備齊全、功能完備、布局合理、環境整潔的總體目標，最大限度地為廣大納稅人創造舒適優美、功能齊全、服務便利的良好辦稅環境。
（二）科學合理劃分辦稅服務廳區域。辦稅服務廳區域一般劃分為辦稅窗口服務區、自助服務區、休閑服務區、商務區、銀行結算服務區。各個辦稅服務區為納稅人提供辦理稅務登記、申報納稅、稅務認定、管理、稅收咨詢、文書受理等涉稅事項服務；為納稅人進行稅收政策信息查詢、報刊資料閱讀、款項結算及劃轉、涉稅商務活動等服務，以滿足納稅人履行納稅義務的多元化需要。
五、打造一流納稅服務品質軟實力
全市國稅系統納稅服務工作要健全納稅服務體系、規范納稅服務行為、提升納稅服務水準，實行納稅服務工作科學化、規范化、精細化，為納稅人提供法制、文明、高效、快捷的服務，打造國稅納稅服務一流品質的優良環境。
（一）納稅服務機制科學化。建立健全科學的納稅服務管理制度體系，積極推行稅收征管信息系統和應用電子信息網絡服務平臺的技術支持，確保實現各辦稅服務區域功能、各辦稅窗口崗位職能、各辦稅業務流程運行有序、暢通、高效。
（二）納稅服務行為規范化。通過嚴格執行《納稅服務工作規范》、《辦稅服務承諾制度》、《首問責任制度》、《辦稅服務廳值班長制度》、《納稅服務文明用語及禮儀規范》、《納稅服務考核辦法》的納稅服務管理制度，促進稅務人員服務行為規范化，塑造執法為民、公正公平、廉潔自律、誠信服務、文明效率的國稅機關形象。
（三）納稅服務標準精細化。運用精細化管理方法，制定和執行各項納稅服務標準，開展“最佳辦稅納稅廳”和“最佳服務標兵”評比活動，實現服務崗位職責明晰化、服務禮儀用語標準化、工作人員著裝統一化、辦稅服務場所整潔化的管理目標。
六、著力提升納稅服務質量和水平
全市國稅機關納稅服務工作要緊密圍繞以納稅人為中心，進一步優化納稅服務，不斷創新納稅服務手段，積極拓展納稅服務領域，豐富充實納稅服務內涵，為納稅人提供全方位、多樣性和多元化的納稅服務。
（一）稅務信息資訊服務
1、通過市國稅系統網站及時、準確地向納稅人提供稅收信息。
2、通過市國稅系統納稅服務熱線為納稅人提供稅法咨詢、涉稅信息查詢等服務。
3、通過辦稅服務廳等場所，免費向納稅人提供清晰、簡明、實用的稅法宣傳資料及咨詢輔導。
4、通過咨詢輔導、手機短信、電子觸摸屏、顯示屏、公告欄以及會議、培訓等多種形式向納稅人提供稅收信息。
（二）辦稅公開服務。實行辦稅公開服務，辦稅公開的內容包括納稅人的權利和義務、納稅服務工作規范、辦稅程序、征收管理、稅務檢查、稅務行政許可項目和非許可稅務行政審批項目、稅務行政收費項目、稅務行政處罰、舉報投訴監督、稅務機構和職責、稅收法律救濟、涉稅認定結果、其他公開事項。
（三）稅務咨詢服務。各級國稅機關及其工作人員在為納稅人辦理各項涉稅事宜過程中或通過納稅服務熱線、稅務網站和短信平臺等其他媒介形式，接受納稅人對相關稅收法律、法規和政策詢問的解答。
1、對納稅人的電話咨詢，受理部門稅務工作人員將即時解答；當場解答不了的，轉相關部門協助解答，相關部門應在3個工作日內給予答復，并由受理部門在得到答復后2個工作日內回復；
2、對納稅人到稅務機關咨詢，受理部門稅務工作人員將即時解答，或者引領至相關部門答復;需要請示上級的，得到答復后2個工作日內回復；
3、對納稅人的書面咨詢，受理部門稅務工作人員將在受理后5個工作日內給予答復，復雜問題在10個工作日內做出答復；需要請示上級的，得到答復后2個工作日內回復；
4、對納稅人的網上咨詢，稅務工作人員將在受理后，2個工作日內給予答復，復雜問題在7個工作日內做出答復；需要請示上級的，得到答復后2個工作日內回復。
（四）推行“一站式”服務和全程服務。納稅人需要到主管國稅機關辦稅服務廳辦理的各種涉稅事項均能集中在一個地點——辦稅服務廳受理或辦理；全市國稅系統各辦稅服務廳的稅務工作人員在受理納稅人的涉稅事項后，將通過稅務機關內部工作機制，為納稅人提供包括受理、承辦、回復等環節的全程服務。
（五）實行辦稅限時服務制。辦稅服務廳實行限時辦結服務，對納稅人需辦理的各類涉稅事項，如依法可在辦稅服務廳內即時辦結的，經各服務窗口稅務工作人員審核，在符合規定的情況下即時辦理。如不能在辦稅服務廳內即時辦結的涉稅事項，國稅受理機關的工作人員將根據國家稅務總局、省局、市局有關文件和《限時服務標準》，在規定的時限內辦結并告知納稅人辦結時間。限時辦理類服務包括稅務登記、稅務認定、稅收證明、領購、納稅申報、票證開具、稅收優惠政策核批、退稅審批、企業所得稅稅前扣除審批等稅務事項。
（六）首問負責制服務。納稅人或公民到我市各級國稅部門或利用網站、電話、郵件等其他方式詢問的第一位稅務人員為首問負責人。首問負責人向詢問人如實報告自己的姓名及工作部門、崗位，并負責就納稅人詢問、反映的內容或需要辦理的涉稅事項，按照稅收政策規定給予及時、準確的答復、辦理或指導、引導納稅人辦理。
（七）提醒服務。各級國稅機關及其工作人員為使納稅人及時辦理各類納稅事宜，采用電話通知、自助語音、手機短信等形式，就納稅過程中有關事項主動提醒納稅人的服務。提醒服務包括以下內容：
1、在日常稅收管理中，對納稅人應辦未辦稅務登記相關事宜進行及時提醒；
2、在法律規定的納稅申報和繳納稅款期限內，對尚未申報和繳納稅款的納稅人進行相關提醒；
3、在企業所得稅匯算清繳、有關涉稅審批事項前向納稅人就有關期限、手續等予以提醒，以免給納稅人帶來不必要的麻煩和損失。
4、遇有上級下達的新的稅收政策，稅收管理員將負責對轄區內所涉及的納稅人進行上門宣傳提醒。
5、在稅務稽查執行中，執行部門對納稅人因各種原因在處罰和處理決定的最后一日仍未履行決定的，將采取進戶或電話等形式對其進行提醒服務。
（八）預約服務。
為進一步方便納稅人辦稅，更好服務于地方經濟發展，對開具出口貨物專用繳款書、防偽稅控專用認證等納稅人急辦事項實行節假日預約服務制度，公布預約服務電話，建立綠色服務通道。預約服務包括以下內容：
1、稅務登記的開業、變更、注銷登記；
2、申請開具《外出經營稅收管理證明》；
3、的領購、核銷；
4、申請；
5、稅收政策的咨詢和輔導；
6、雙休日、節假日等公休日需緊急辦理的涉稅事項和其他涉稅事宜。
（九）申請法律救濟服務。
1、稅務行政復議受理期限：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。對不符合本規則規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。
2.、稅務行政復議決定期限：復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內做出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。
3、稅務聽證通知期限：稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項
各位領導、同志們：
在今年開展的“管理年”活動中，我們按照市局的要求，從強化“五項管理”入手，把實現精細化管理作為基本目標，把解決實際問題、提高稅收管理效率、優化納稅服務作為出發點和立足點，使“管理年”活動穩步推進，特別是在對外籍人員個人所得稅管理、房屋租賃稅收管理和納稅服務質量提高等方面取得了較好成效?，F將工作開展情況匯報如下：
一、推行納稅約談制度，努力實現外籍人員個人所得稅管理的精細化。
我局轄區現有外籍納稅人330人，比去年同期增加__人，外籍納稅人的連年增加，使外籍人員個人所得稅征管矛盾日顯突出。為了做好外籍人員個人所得稅的征管工作，使外籍人員能夠及時、準確、全面地了解我國稅收政策，提高納稅人依法誠信納稅的意識，營造誠實守信、公平公正的稅收環境，自20__年下半年，我們開始推行外籍人員納稅約談制度。主要是通過對轄區內不申報收入或者申報收入過低以及存有納稅疑點的外籍人員進行納稅約談。一年來，外籍人員人均申報收入由以前的月均5000元上升到現在的14000元，取得了較好成效。我們主要做了以下工作：一是做好納稅約談的前期準備工作。首先主動向政府進行匯報，并通過市局與市外商服務中心取得聯系，積極與服務中心溝通，講解外籍人員納稅約談的目的和重要性，讓他們與外商接觸，雙方共同做工作，避免對投資環境產生負面影響。為了避免約談中出現違反稅收政策的現象，邀請市局多年從事涉外稅收的領導，召開涉外稅務干部和有關人員參加的專題培訓會議，對涉外的稅收政策進行了系統的培訓，讓參加約談人員熟悉掌握外籍個人所得稅征收管理的操作規程。羊亭征收局等單位還召開外資企業的“財務會計涉外稅收納稅輔導會議”，向納稅人講解涉外稅收的相關政策，特別是外籍人員境外所得應申報納稅問題，并通過財會人員將涉外稅收法律法規傳達到轄區每一位外籍人員。同時我們按照魯地稅發[20__]31號文件《山東省外籍人員應稅所得申報異常實行納稅約談制度的試行規定》及省局“一人一檔”等文件精神，制作了《外籍人員基本情況及納稅情況登記表》、《中國境內外籍人員適用個人所得稅稅收政策認定表》、《中國境內外籍人員臨時出入境報告表》等基礎資料檔案，依法責令外籍納稅人如實申報其任職及境內外收入情況，并確定具體適用的稅收政策。還制作了《納稅約定談話通知書》，下發到納稅人手中，要求納稅人、翻譯及財務人員一起參加約談。二是注重約談的方式和方法。為了使約談工作順利開展，稅政科組成專門人員參與先期的約談工作。在談話前先確定談話的原則，要求談話過程中要保持良好的態度，同時也要維護稅法的嚴肅性，對納稅意識較淡薄的企業以及不愿配合約談工作的納稅人耐心說服。約談前針對確定的約談對象，通過企業財務人員了解被約談人的基本情況，如職務、性格、愛好、生活習慣、在單位的地位、家庭情況以及學歷等，并根據納稅疑點制定約談提綱。約談中由精通涉外稅收政策的人員進行詳細詢問，制作約談記錄，由納稅人進行確認后簽字蓋章，歸入“一人一檔”進行管理。三是明確約談的具體步驟。首先，稅務人員要向納稅人出示稅務檢查證，向他們講明納稅人的權利、義務和應承擔的法律責任，并解釋約談的目的。在約談中詳細講解我國關于外籍個人的稅收政策，利用掌握的分析數據和來華的居住時間等資料，按照談話提綱逐項詢問，環環緊扣，以找出疑點。要求納稅人對不符合邏輯關聯性的指標進行合理解釋，告知稅務機關認定其納稅不真實性的理由，并適時利用相關知識對納稅人的解釋進行質詢，讓納稅人自行分析查找原因，督促納稅人自愿繳納稅款。四是適時進行二次約談。在對外籍個人進行一次約談后，對有的納稅人收效不大。對于一次約談發現疑點仍不如實申報的人員，我們在收集相關證據的前提下，對其進行二次約談，告知其不如實申報的法律責任。如羊亭鎮某外資企業的四名外籍個人在約談前平均申報收入9000元，經過約談后發現他們的收入與其職務不符，我們責令他們進行重新申報，但仍拒不承認申報的收入不實。我們通過兩條途徑進行收入調查工作：1.通過網上查取了韓國該行業及該職務的平均收入，查得該行業在韓國的最低收入在2萬元上下；2.該企業為漁具加工業，在羊亭鎮這類企業較多，通過當地同行業企業中的同職務收入比對來判定其收入的真實性。通過調查取得第一手資料后，對這四名外籍個人進行了第二次約談，這四名外籍個人在相關證據面前承認其收入不實，并進行重新申報，平均申報收入16000元，月入庫稅款8000元。實行外籍人員納稅約談一年來，外籍人員個人所得稅納稅申報率、入庫率大大提升，截止9月底，共入庫稅款253萬元，同比增收136萬元，增長116。
二、充分發揮街道辦事處作用，努力實現房屋租賃業稅收管理的精細化。
根據房屋租賃稅源具有隱蔽性大、分散性強、不穩定性突出等特點，我們利用社會綜合治稅網絡，充分發揮街道辦事處在信息掌握方面的優勢，取得了較好的效果。我們主要做了以下工作：一是在街道辦事處、居委會建立有效征收管理網絡。每個街道辦事處都成立了由辦事處主任為組長、分管居委會工作的副主任為副組長的綜合治稅領導小組，并設立綜合治稅辦公室，每個居委會都設立協稅員，辦事處設立代征代繳稅款臺帳，每個居委會也相應設立應納稅和已交納兩套臺帳，并都已建立微機臺帳。應納稅戶臺帳是對已摸清情況的業主按每條街道進行登記，根據下達的限期
納稅通知單核對已繳納房產稅的臺帳，最大限度保證了不留死角，形成嚴密細致的綜合治稅網絡體系。為了摸清稅源底數，年初我們協調公安、房產、居委會等部門，對出租業戶進行普遍清查，分街道、按門牌號將業戶的姓名、家庭住址、出租房屋面積、出租房屋類型、租賃金額、出租起止時間等登記在冊，摸清底數，以加強管理。通過個人房屋租賃稅收管理臺帳的比對，科學掌握個人房屋租賃業的變動情況，努力使隱蔽的稅源變為現實。二是加強代征人員的業務培訓。為了提高稅收協管員的業務素質，提高工作效率，避免在代征代繳工作中發生偏差，我們抽調業務骨干，先后4次對相關人員進行業務培訓，學習稅收政策和相關知識，120多名協稅員普遍參加了培訓，從各稅種的定義到稅款代征、稅票開具進行系統輔導培訓，提高了協稅員的征管業務能力。參訓人員在專業知識考試中取得了良好的成績，使這些考試合格的稅收控管員、協稅員成為綜合治稅的骨干。我們還結合協稅工作的實際情況，將《稅收征管法》和自行編印的《六稅一費業務小冊子》下發到每個居委會，便于協稅員自學和在實際工作中的運用，對保證房產稅代征代繳工作順利開展起到了較好的作用。三是加大宣傳力度，增強征收管理的透明度。我們利用在__電視臺開辦的《地稅廣角》專欄，對房產稅有關政策進行宣傳，聯合辦事處和廣告公司發放《致轄區居民的一封信》近萬份，張貼宣傳標語1000余份，在居民區懸掛固定宣傳牌300個，向轄區居民廣泛宣傳有關房屋租賃稅法知識，有效提高了廣大公民的納稅意識。在對房產稅的征收管理中實行納稅公開制度，在稅負額度核定后，公開納稅人的應納稅種、適用稅率、應納稅款核定額、已納和欠繳稅額，讓廣大納稅人交明白稅，以利于房產稅征收管理中的社會監督，推進了房產稅的精細化管理。1—9月份，通過代征代繳共入庫房產稅142.5萬元，同比增收75萬元，增長111.1。
三、全面推行“四種”服務方式，努力實現納稅服務的精細化。
在納稅服務工作中，我們從提高“服務經濟建設、服務社會發展、服務納稅人”的“三服務”理念出發，在全局實行“無縫隙”服務，從辦稅地點到辦稅時間，從納稅人的需求到服務效果的反饋，充分尊重納稅人，將精細化的要求貫穿到服務管理的全過程，納稅服務水平有了較大提高。我們主要推行了“四種”服務方式：一是推行“五零”服務。我們把確定納稅人滿意的服務目標作為提升服務管理水平的基礎性工作，提出了“五零”服務：辦稅服務“零距離”。根據納稅人的需要實行面對面，手把手的服務；辦稅質量“零差錯”。積極推行“100-1=0”活動，確保工作質量無差錯；服務對象“零投訴”。實行“投訴有責，查實必究”制度，規定只要納稅人有投訴的，查明確屬服務質量、執法有過錯的，對責任人進行嚴格追究；辦稅流程“零障礙”。進一步簡化優化辦稅流程，只要納稅人到__地稅辦稅，全部保證無障礙服務，能當時辦結的，立即就辦，不能當場辦結的，限期辦結；規定之外“零收費”。嚴格執行收費標準，稅務登記、發票工本費等收費項目，嚴格按上級文件要求收取，不多收一分錢，對于無規定收費項目，堅決不亂收費。二是推行提醒服務。主要是采取四項服務措施：稅務登記提醒服務。稅務管理員在了解到納稅人辦理了工商登記，而沒有辦理稅務登記時，在法定期限屆滿之前，提醒納稅人及時辦理稅務登記；納稅申報提醒服務。在每月初采取群發手機短信的方法，提醒納稅人按時進行納稅申報。稅務管理員在每月納稅申報期限的前日，將未申報的納稅人名單排列出來，再次逐一提醒。征收人員在審核納稅人納稅申報表過程之中，發現納稅人有計算錯誤或其它問題時，在當場提示納稅人，予以糾正；稅收優惠政策提醒服務。對按照稅收政策應當享受稅收減免優惠的納稅人，稅務管理員及時提醒納稅人辦理減免稅審批手續，并在審批期限屆滿之前，再次提醒未辦理稅收優惠手續的納稅人，讓納稅人用好用足稅收優惠政策，截止目前，已為897戶符合條件的下崗職工辦理了減免稅優惠，為27戶退役士兵和隨軍家屬辦理了稅收減免。對于享受稅收優惠政策的納稅人，在恢復征稅的前一個月，提醒納稅人做好繳稅的準備工作；納稅異常提醒服務。當納稅人繳納的稅款出現異常變化，或者出現利潤盈虧的巨大變化時，稅務管理員及時提醒納稅人稅款是否計算正確，盈利或虧損核算是否正確，確有計算錯誤時，幫助納稅人加以解決。三是推行“五點”服務。準點服務：認真落實上下班考勤、預約服務、延時服務和限時辦結制度，并推行“無假日”工作服務制，確保節假日期間“工作無縫隙、服務不間斷”；點名服務：針對當前稅務干部業務素質和服務水平參差不齊的現狀，我們在落實稅收管理員制度管事與管戶相結合的基礎上著力推行點名服務等人性化舉措，除日常稅收執法管理外，納稅人在稅收政策咨詢、辦稅輔導等方面需求時，可根據各稅管員的業務專長進行“點名掛號服務”；點題服務：納稅人根據各自的行業特性，對稅法宣傳、納稅幫扶、稅務公開等方面的服務需求，通過意見簿、意見箱和懇談會等反饋渠道進行點題預約，經匯總梳理和研究后分期組織開展，今年來已通過點題預約為各類納稅人開展了“企業所得稅匯算清繳業務輔導”、“財務與稅收差異分析”、“個人所得稅知識專題講座”、“房地產稅收專題講座”等多場業務知識培訓，從而使納稅服務更能貼近納稅人的實際需求；金點子服務：認真落實稅企聯系制度，根據企業實際情況，為其經營發展出謀劃策，幫助企業化解不利影響、走出生產經營困境。在聯系企業工作中，我們積極為生產經營陷入困境的廣通塑膠有限公司提出合理化建議，為企業生產銷售牽線搭橋，今年該企業銷售收入可以達到5000萬元，比去年實現了翻番增長；熱點服務：今年，我們抓住__區投資熱點，針對區政府篩選確定的年計劃總投資90.4億元的60個重點項目，全部實行提前介入，在稅收政策宣傳、辦稅業務輔導、稅收優惠政策的落實等方面實行全程跟蹤服務，為企業發展營造了良好的稅收環境。四是推行“一信兩卡”服務。為了便于納稅人對納稅服務工作的監督，我們推出了“一信兩卡”服務：“一信”就是納稅服務工作質效回訪信。我們定期從轄區中隨機選取納稅人，逐一寄送納稅服務工作質效回訪信。在信中，請納稅人對辦稅人員的執法情況、業務技能、 服務態度、廉潔勤政情況進行相關測評，并請納稅人在回信中提出對地稅工作的意見和建議。為了打消納稅人提意見時的顧慮，我們在信意注明納稅人可以采取匿名的方式進行回復?！皟煽ā本褪欠罩窃u議卡和納稅熱線服務卡。我們對每位來辦稅服務廳的納稅人發放了服務之星評議卡，卡上注明了窗口稅務人員的編號、姓名等，請納稅人在辦理完涉稅事宜時，對稅務人員的服務進行評價，并把評價結果作為定期評選“服務之星”的依據。為了能夠更快捷地為納稅人服務，我們還向來辦稅的納稅人發放了納稅熱線服務卡，以方便納稅人對具體的業務和政策進行咨詢。截至目前，已向轄區內納稅人發放回訪信400多封、評議卡及服務卡3000多張。在納稅服務質效回訪中，在全區設立納稅服務聯系點55個，向轄區內1000多戶企業發放了納稅服務評議表，一年來累計落實反饋意見100余條，對納稅服務工作起到了良好的推動作用。
在今年的“管理年”活動中，我們雖然取得了一些成績，但與省局“五項管理”的規范化、科學化、精細化標準和市局黨組的要求，以及兄弟單位取得的成效還有較大差距。在剩余的時間里，我們要進一步對照標準找差距，聯系實際查不足，把“五項管理”工作抓出實效，以實現“管理年”活動的新突破。
今年，區行政審批服務中心以成立十周年為契機，通過開展一系列的創建活動，內強素質、外樹形象，全面提升管理和服務水平，傾力打造行政審批服務品牌。
一是以標準化管理提升規范服務。中心在去年探索建立了完善的服務標準化體系并通過省級驗收后，以標準體系的組織實施為切入點，以服務標準化帶動規范化建設，進一步完善了中心管理制度體系，實現了“崗崗有規范，事事有標準”的運行機制。各駐外大廳也結合各自實際，積極開展服務標準化創建活動。地稅分局納稅服務中心為進一步優化納稅服務環境推出的“公開服務、接待服務、辦事質量、窗口管理”“四個標準化”服務，極大地提升了服務水平。
二是以精細化管理推進貼心服務。中心以《區行政審批服務中心（駐外大廳）工作人員行為規范》為準繩，以開展“創建全區第一行政服務文明窗口”活動為載體，對窗口實行精細化管理，嚴格規范工作人員的各項行為準則。另外，為優化窗口布局，中心今年在深入調研的基礎上，通過調整整合相關窗口，增設了“商務中心”區，更好地方便了服務對象。各窗口（駐外大廳）把精細化服務作為創建行政服務品牌的一項重點工作來抓，視服務對象為親人，盡心盡力，帶著熱心、誠心、耐心、細心去服務，收效明顯。民政局窗口的實施的“親情民政·情暖”活動，房管局辦證服務大廳的“零障礙、零距離、零差錯、零投訴”“四零”服務，地稅分局納稅服務中心推行的“午間值班制”、“導稅員服務制”都得到了服務對象的一致好評。
三是以制度化管理促進高效服務。中心充分依托行政審批電子服務系統，狠抓日常管理工作，嚴格實行指紋考勤、請銷假制度、頂崗制度和紅黃牌制度，考勤數據和紅黃牌情況由網上自動記錄統計，并與個人的績效考核和崗位補貼直接掛鉤，強化窗口人員遵守紀律和提高工作效率的自覺性；在此基礎上，各窗口結合實際，制定了切實有效的措施，細化落實各項措施，促進了服務質效提升。工商窗口全面推行零關系辦事、零停留辦公、零利益服務、零距離指導和急事急辦、特事特辦、難事幫辦，“四零三辦”工作制；國土分局窗口發揚動車精神，主動將窗口前移，推進“一站式、一條龍、一體化”的服務機制，都收到了很好的效果。
【關鍵詞】稅收；精細化管理；工作效率
【中圖分類號】F8 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我國改革開放至今，中國經濟增長保持了20多年，特別是在本世紀以來，中國經濟逐步趨向國際化、消費結構高級化、民營經濟擴大化、城市化和政府行為規范化，在此動力的推動下，我國的經濟發展仍舊快速發展。但是，過去粗放式的稅收管理模式，已不能適應現階段的需求，給稅收管理工作帶來很多缺陷和弊端。盡管稅收收入一直保持上漲的趨勢，可是其中隱藏隱患也不能忽視，主要表現為稅收成本太高，調整稅收，沒有所得稅，收過頭稅，個人所得稅，地方政府干預，稅收仍然盛行，稅收流失。因此，加強稅收管理，提高稅務管理水平，成為中國降低稅收成本，提高征管效率的主要措施。精細化管理是在同一時間改變過去的經營方式粗放，傳統的管理理論為基礎，實施精細化的各級管理人員，可以降低成本，最大程度的一種管理模式，以增加利潤。
一、稅收精細化管理的含義
稅收精細化管理是社會經濟發展和納稅人的實際情況，將基于集成，企業管理和公共管理學，在稅收法律的前提下，提供更優質的服務，為納稅人提高稅務稅收管理質量和效率的收集和管理，具體內容包括：好，工作職責標準做工精細，精細化管理的精細工作程序和系統。稅收精細化管理就是針對現存的粗放型管理方式的局限與不足，根據優化資源配置的角度，對現有稅收管理格局通過分類、細化、簡并、延伸，進行優化健全，甚至結構重組，加以系統整合，從而促使各崗位嚴密、細致、充分、能動、和諧，進而形成科學、合理、周密、簡明、高效的稅收管理格局的一種新型管理模式。
二、稅收精細化管理在稅務工作中的重要作用
加強稅收征管。稅收精細化管理主要是基于信息網絡，加強和實施進行分析，評價稅收管理，稅收管理環節，明確職責，優化稅源管理工作流程，信息共享中的稅務部門內部的建設模式，良性互動的有機統一，有關職能部門。通過對不同行業的具體管理的精細化管理，有利于加強重點稅源監控，減少稅收流失，提高稅源監控的效率，減少稅源控制成本，促進稅源管理，提高質量。有利于建設服務型稅務機關。為納稅人服務是稅收管理行政行為重要的有機組成部分，貫穿于稅收征管的全過程，管理與服務本身就是相互促進的有機整體，稅收精細化管理是嚴懲偷逃騙稅行為，維護納稅人合法權益，創造公平公正稅收秩序的根本保證，也是對納稅人最根本的服務。
三、稅收精細化管理勢在必行
目前稅務管理所處的狀態。稅收信息化建設角度：目前稅收管理信息系統主要有CTAIS稅收管理系統、金稅工程、進出口稅收管理系統等，但各大系統后臺數據庫互不兼容?？梢哉f目前稅務系統的信息化水平還不高，不能很好滿足稅收現代化管理的需要。
稅務人的組成人員：稅務人員是收入管理，稅收管理問題的第一個元素，歸根結底還是人的問題，當前稅務人員管理系統，人員進入渠道不暢，只有通過公務員考試進入，稅收人員才能得到及時補充，在基層單位收集的嚴重問題數量不足，而行政任務在基層部門每年都有更增加，致使稅務人員的日常工作量越來越大。稅收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的稅收征管業務，沒有統一的標準，自由裁量權造成稅務人員有一定尋租空間。當前的稅收管理細節存在不好的地方，使的稅收執法不規范。
綜上所述，由于各種各樣的原因，制度的限制，也因為執行的困難以及稅收設計方面的原因，在這些問題的稅收服務的滿意度和稅收管理效率的工藝設計方面存在著問題，通過引入精細化管理的方式，稅務部門提高稅收管理水平，可以從粗放型管理向精細化管理進行轉變，從而有效的解決問題，提高稅務部門整體的工作效率。因此，有必要引入稅收精細化管理，通過稅收管理精細化改造，提高稅收管理的效率和水平。
四、對于稅收精細化管理應采用的策略與措施
稅收精細化管理應用策略。提高征管質量和效率；科學的制定各種制度；工作流程順暢；秩序規范。
提高稅收精細化管理的措施：建立嚴密的內部管理制度。完善行政管理機制；健全干部競爭上崗制度；提高稅務管理人員素質，優化人員構成。
優化業務流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精細化管理的實施，通過實施稅收業務流程再造的過程，提高管理效率，降低成本。業務流程重組和重新設計是指對企業流程的重新設計，能夠成本，質量方面是企業獲得動態改進，提升服務質量。
加強稅收管理信息化建設，整合信息資源。加快推進“金稅三期”工程建設；建立統一的數據分析應用的信息平臺；建立稅收管理員平臺；建立稅收執法管理信息系統。
加強稅源精細化管理。加強稅源管理是實施科學稅務管理的最終目標，精細化管理的必然要求。因此，加強把稅源管理作為實施稅收管理工作的重點。經濟決定稅收，經濟發展是稅收的主要來源，但在嚴格意義上的稅收是不平等的稅收。強化稅源精細化管理的措施如下：可以通過落實稅收管理員制度來達到強化稅源管理的目標；開展納稅評估挖掘稅源管理的深度；以規范服務為重點，提升納稅服務水平；加強納稅人基礎資料管理。
五、優化我國稅收制度應采取的方案
按照精細化管理的目標，可以在以下幾方面優化目前我國的稅收制度，使其更加適應稅收精細化管理的需要。建立和健全稅收相關法律法規，完善稅收法律體系；稅是法律規定的，按照政府的規定征收的，對稅收基本法認識的缺乏，嚴重影響了稅收執法效率和權威，應盡快落實基本法律和相應的稅收法律，使我國稅收法律體系成為一個有機的整體。
規范稅種設置，簡化稅率結構；稅種設置要規范，各項流程都應有明確的法律程序，不能重復設置，讓納稅人和稅務機關都應該對稅收品種清清楚楚，避免繁瑣、重復、交叉。
規范優惠政策，使其具有可行性；稅收優惠政策要盡量固定規范，提高管理上的可行性。
逐步降低稅負，充分調動納稅積極性；稅收與社會發展的各個環節都有著密切的聯系，而且還直接與納稅人的經濟利益相關。為了保證財政收入穩定增長，應確定一個合理的稅收水平，通過完善稅收制度，在納稅人可以承擔的稅收負擔水平下進行調整，使企業使得納稅人主動依法納稅，提高稅收效率。
一、建立目標體系，確立責任區精細化管理的努力方向
精細化管理是一種管理方法，更是一種“追求完美、促成完美”的理念。將管理的成本與損失降至最低，使管理的收益達到最大，在稅收征管上即表現為以最小的征管成本獲取最高的征管效率。通過幾年的實踐，分局已初步形成了較為完整的稅收責任區精細化管理的目標體系，可細分為“六大子目標”。
子目標1：戶籍管理方面追求“零失蹤”
分局建立了分級分類的戶籍管理辦法，要求責任區管理員通過日常巡查，軋清戶管，為計算機監控提供準確的資料。分級，就是將責任區內所有納稅人按目前狀態分成四級：一級，為正常戶，即高平臺中的“新辦且開業”戶；二級，為停業戶、非正常戶、代辦注銷戶；三級，為只登記不納稅戶，包括一些符合條件的分支機構，達不到起征點的個體工商戶；四級，為潛在的納稅人，如企業正在土建，但還沒有領照的。對上面的一、二、三級，均應納入高平臺管理，對于四級，可通過征管輔助系統進行管理。分類，就是對上述的“一級”納稅人，區分為二類，一類是遵章守紀、自覺納稅的，統稱為“A”類，對于這一類企業，管理員應提供貼近式的管理，寓服務于管理之中；還有一類，就是或多或少存在問題的納稅人，統稱為“B”類，對于這一類企業，管理員應通過計算機加強管理，讓“B”類企業置于稅務機關的監督之下。責任區管理員每月利用不少于五天的時間在責任區內進行巡查，掌握轄區內戶管的詳細情況，及時發現漏征漏管戶和潛在失蹤戶。責任區建立三年來，共巡查清理出漏征漏管戶307戶，稅務登記率一直保持在99%以上，未發生一起納稅人失蹤的情況，
子目標2：依法征收方面追求“零欠稅”
建立稅收責任區后，分局吸取了以往欠稅管理責任不清、手段單一、執法疲軟的教訓，制定了“清欠責任制”，并嚴抓落實，到目前為止，分局已實現了連續三年無新增欠稅。分局的做法是：每月征期一過，由各責任區管理員負責寄送《限期整改通知書》并向科長匯報，調查執行科科長負連帶責任，與管理員共同商討催繳措施；對20日前催繳未成的企業，調查執行科負責向綜合業務科報送，清欠責任也隨之轉移，綜合業務科通過及時欠稅公告，給納稅人以輿論壓力；分局根據各戶的具體情況組織清欠措施，清欠責任再隨分局的指定管轄而分散轉移到具體的責任人。這樣一來，就保證了分局不會因某一個責任區管理員遲報、瞞報而未能及時采取措施，形成新欠。
子目標3：稅源監控方面追求“零滯后”
要實現“零滯后”，稅務機關對稅源的監控就必須是動態的，并建立起相應的預警機制，因為稅務機關如果只停留在對表、證、單、書的管理上，就無法實現真正意義上的監控。要了解納稅人的“活情況”，只有靠主動出擊，監控到戶、責任到人，才能掌握第一手資料，變“事后才知”為“事前應知”，變“被動管理”為“主動管理”。責任區、管理員的設立為這種監控提供了可能。分局明確指出：管理員是稅源監控的第一責任人。要及時掌握了解企業的異常情況，并及時向上匯報，未及時匯報造成涉稅事故的，管理員負第一責任?！暗谝回熑稳恕钡拇_立使管理員在責任區管理中隨時提高警惕，調查更為細致深入，也使分局能夠更多更快地了解并介入一線責任區管理中，對企業“應納盡納”、管理員“應收盡收”進行監督，促使稅源接近于經濟發展的真實水平。
子目標4：崗位協作方面追求“零障礙”
精細化是一個系統的概念，稅收責任區的精細化管理同樣離不開其他部門的配合協作。尤其是新的征管改革后，各個科室的分工更為明確，崗位職責更為明晰，部門間也更強調統籌配合。各稅收責任區積極貫徹分局提倡的協作精神，在涉稅事項申請、案源上報、稅收檢查等方面主動配合，做好考察、協查、檢查等工作，充分發揮稅收管理員在稅收業務中“承前啟后”的紐帶作用。
子目標5：業務操作方面追求“零缺陷”
“缺陷”得花費更多的時間和精力去彌補，強調“第一次就作對”非常重要。在稅收責任區實施過程中應努力追求“零缺陷”的境界，不搞雙重標準，堅持精細的工作作風，走出“差不多就行”、“馬馬虎虎”的思想和管理工作誤區。要求管理員真正樹立法治意識、責任意識和落實意識，不滿足于表面的無缺陷，注重執法與服務合乎法律、合乎常理、合乎規范，培養嚴謹踏實的工作作風。
子目標6：稅收服務方面追求“零距離”
近年來，納稅服務作為保護納稅人合法權益、提高納稅遵從度，從而有利于征管的一種管理方法，越來越受到各地稅務機關的重視。分局提倡稅收責任區作為納稅服務的最前沿，要把最快、最新、最具有針對性的稅收咨詢傳達到企業，要把滿足納稅人的需求作為納稅服務的出發點，人人都應爭當“流動服務明星”，切實維護納稅人的利益。分局為此提出了“簡單就是美”“不讓納稅人跑第二趟”的服務理念，在日常責任區管理中做到能一次收集的信息一次收集，能一次完成的考察一次考察，能一次報送的資料一次報送，最大限度地減少對納稅人的干擾；提出了“稅務就是服務”理念，不斷創新服務舉措并細化到責任區工作的具體環節，如“涉稅提醒服務”“限時服務”“首問負責”等，得到了納稅人的普遍認可。
二、建立控制體系，確立責任區精細化管理的實施步驟
要實現上述這些“近乎完美”的目標，沒有一套系統、穩健的控制體系是無法實現的。分局在深入調研的基礎上，首先建立起了一整套較為完備的實施方案與制度，編訂了《稅收責任區制度匯編》，明確規定每個稅收管理員“應當干什么，怎么干、干到什么程度、不這樣干會被追究怎樣的責任”等，為責任區制度的不斷推進提供指導與控制。主要包括“五大步驟”，具體如下：
第一步：學習理解，正確處理專管員與管理員的關系，這一步是“角色定位”的關鍵，不搞清楚兩者的區別，就有可能“穿新鞋走老路”，影響責任區管理的效果。
首先是背景不同。專管員是舊征管體制下的產物，是在全民納稅意識淡薄、征管手段落后、征管力量薄弱的條件下產生的，而稅收管理員是信息化手段支撐下的專業化管理者。其次，崗位職責不同，專管員是“一員進廠，各稅統管”，個人說了算，而稅收管理員只有調查情況、反映情況的義務，沒有稅收行政執法的最終決定權；三是采集信息的目的不一樣，專管員采集的信息，是為自己所用，因為自己就是執法主體，信息只需貯存在自己的“頭腦中”，而稅收管理員采集的信息，必須如實、及時輸入計算機中，他們都是大征管信息系統的“終端”，是為大征管信息系統準確、有效運行提供基礎數據，實現信息共享，而不僅僅局限于自己知道，因為稅收管理員只是稅收執法的一個環節，而不是執法的全部。
第二步：確立管理員崗位職責，簽定目標管理責任書。
結合管理員只有調查反映的義務，沒有執法決定權的特性，分局將管理員的崗位職責細分為十三大類，主要包括日常巡查、實地考察、催報催繳、動態監控等，明確界定了管理員的“作為”與“不作為”。同時，與管理員簽定目標管理責任書，要求他們充分發揮主觀能動性，在職責規定的范圍內開展各項稅收基礎性管理工作。
第三步：制定管理員工作標準。
分局針對崗位職責確立工作標準，有利于統一和規范不同業務水平、不同工作作風的管理員行為。如日常巡查，分局明確“每個月應不少于5天的巡查，工作日志和臺帳登記應詳細，對納稅人征管信息的收集、匯總和反饋及時，全面掌握納稅人的基本情況”。
第四步：制定責任區達標制度、模范責任區和星級責任區評選辦法。
分局明確，每一個責任區都必須通過達標驗收，達標責任區在每年的十月份由分局組織進行年檢，年檢不合格的為不達標責任區；每一年度從達標責任區中評選出1—2個模范責任區；責任區在驗收達標后，可申請一至五星級的星級責任區競級。
第五步：具體實施責任區管理制度，做到過程調整、逐步完善。精細化管理是一種管理文化與理念，需要不斷地調整與完善以達到“盡善盡美”，所以，分局對稅收責任區精細化管理的探索也一直進行著。目前，隨著執法責任的不斷加大，執法難度的不斷提高，部分管理員出現了“不做不錯”的畏難情緒。分局及時進行教育指導，開展了“進一步提高工作細致度、進一步提高管理責任心”的“查漏補缺”活動，盡量將能預知的問題與矛盾暴露出來。同時，分局引導管理員正確處理三方面關系：一是管理到位而不越位，杜絕管理不作為和超越職權亂作為；二是把握執法與服務的尺度，要求在執法中努力貫徹服務理念，而服務不能犧牲執法原則；三是正確處理慣性與納新的關系，要順應形勢變化，敢于向錯誤的習慣做法說“不”，改變憑傳統習慣工作的局面。
三、建立考核體系，確立責任區精細化管理的監督制約
有人提出，管理員的職責決定了他們與企業交往密切，會不會產生腐敗問題？管理員沒有行政執法的決定權，如何提高他們的工作積極性？對此，分局通過靈活的崗位管理、嚴格的制度管理將每一位稅收管理員都納入考核體系，在日常工作中敢抓敢管，切實加強對管理員隊伍的建設，促進責任區管理向縱深發展。
崗位管理：分局在人事改革中實行“雙向選擇競爭上崗”制度，同時推出了“有限崗位”用于競爭，即向分局25名一般干部推出了24個崗位，未能競爭上崗的一名干部被安排到機動崗位，接受分局臨時安排的工作，直至重新競爭上崗?！半p向選擇”奠定了科長與各管理員之間相互信任支持的良好基礎，機動崗的設置使競爭到管理員崗位的干部增強了危機意識，倍加珍惜現有的工作崗位。分局每兩年對管理員進行輪崗，有效預防管理員在某各責任區久了，人情世故不利于依法征管的隱患。
制度管理：建立了責任區局長回訪制度，對管理員的工作落實情況、嚴格執法情況、為稅廉潔情況等進行有針對性地回訪，及時發現問題；加大內部考核力度，充分發揮辦公室行政監察的作用，采取定期與不定期相結合的考核方式，規定稅收管理員必須記好工作日志，詳細記載外出時間、地點、工作內容，以備考核；將外部評議落到實處，通過向納稅人發放《稅收行政執法評議表》，公開設立稅收行政監督專線，聘請社會行風監督員等多種形式，對稅收管理員實施立體監督；堅持獎罰分明的原則，將考核結果與評優評先、公務員考核、能級評定、獎金發放等結合起來，讓違章處罰風險遠遠大于既得利益，促使稅收管理員不想違章，不敢違章。
四、關于責任區精細化管理的幾點思考
稅收責任區實行精細化管理，有助于使“管戶”與“管事”更緊密結合，有助于從實質上探求解決“疏于管理、淡化責任”的征管難題。在實踐中，應結合稅收業務和本單位實際，不斷調整和完善精細化管理的要求和方法，才能有效避免結果與愿望背道而馳。具體說，應盡量預防三個陷阱：
一是數字陷阱，雖然精細化更多的是要求數字說話，但沉溺于數字，往往會被數字假象所迷惑，而導致決策的失誤。因此，分局一直強調要透過表象看本質，看到數字背后運作是否規范、服務是否到位等。2002年初，分局從很高的準期申報率中發現零申報率一直居高不下，經過仔細調研，發現了一些異常情況，于是開展了一場“零申報戶，您誠信納稅了嗎？”的清理宣傳活動，對不同原因造成的零申報戶指明出路、宣傳政策，從而加強并規范了對零申報戶的管理。
1.1稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎工作薄弱新征管模式要求以計算機網絡為依托,信息化、專業化建設為目標,但由于稅收基礎工作覆蓋面較廣,數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監控的需要。
1.2稅源監控不力,征管失衡
隨著經濟的發展和社會環境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前,稅源監控不力主要表現在:一是征管機構設置與稅源分布不相稱,管理職能弱化。由于機構設置不合理,稅源監控職責分工不是十分明確,對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控;另外,稅務機關管理缺位的問題仍存在,出現大量漏征漏管戶的現象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監控的協調機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下,由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節,以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。三是稅收執法不規范,稅法的威懾力減弱。稅務機關對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。
1.3納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧
一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念,由于工作的出發點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構建和諧的征納關系。
2完善我國稅收管理的建議
2.1完善稅收法律體系,規范稅收執法,進一步推進依法治稅
2.1.1建立一個完善的稅法體系,依法治稅
完善的稅法體系是依法治稅的基礎,沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統一的法律規定,以規范稅收處罰行為。
2.1.2規范稅收執法行為,強化稅收執法監督
一是稅務干部要深入學習和掌握稅法及相關法律法規,不斷提高依法治稅、規范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執法為民的自覺性。二是認真執行稅收執法檢查規則,深入開展執法檢查。進一步健全執法過錯責任追究制度。
3建設統一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現代化進程
稅收征管軟、硬件的相協發展,國稅、地稅征管機構之間以及與政府其他管理機關的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。
3.1建設統一的稅收征管信息系統
即統一標準配置的硬件環境和應用軟件、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。第一,加快研制科技含量高的統一稅收征管應用軟件,提高征管效率。第二,建設信息網絡,實行縱橫管理。第三,建立數據處理中心,實施科學管理。
3.2建立稅收征管信息化共享體系
盡快實現信息共享。首先,建立國稅、地稅部門之間的統一信息平臺,讓納稅信息在稅務機構內部之間實現共享。其次,建立稅務機關與政府其他管理機關的信息聯網。在國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟地實現與政府有關部門(財政、工商、金庫、銀行等部門)的信息聯網,實現信息共享。
4實施專業化、精細化管理
建立稅收征管新格局國家稅務總局《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎上建立以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的稅收征管新格局。
4.1建立專業化分工的崗位職責體系
盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,依托信息技術,將稅收征管業務流程借助于計算機及網絡,通過專門設計的稅收征管軟件對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。
4.2實施精細化管理
在納稅人納稅意識淡薄,企業核算水平不高,建立自行申報納稅制度條件還不完全具備,稅收征管信息系統還未形成全國監控網絡,稅收社會服務體系還不健全的現實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。
5規范服務,構建和諧的征納關系稅收征管法及其實施細則
將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務成為稅務機關的法定義務和責任。稅務機關要全面履行對納稅人的義務,必須確立“以納稅人為中心”的服務理念,強化稅收服務于經濟社會發展、服務于納稅人的意識。規范納稅服務,構建和諧、誠信的稅收征納關系。
5.1加大稅法宣傳
稅務機關進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發揮納稅服務熱線的服務功能,開展“網送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務。
5.2建立征納雙方的誠信信用體系
一是誠信納稅。在納稅人方面,建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務,促進企業誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務機關方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務干部行為的制度,要求稅務干部遵守誠實守信的職業道德,構建誠信征稅的信用體系。
一、現行納稅服務體系中存在的問題及認識誤區
當前的納稅服務體系還處于初級層次，稅務機關及稅務人員納稅服務意識才剛剛形成，難免會出現諸多問題。
（一）過分強調稅收征管而忽略納稅服務。
稅務人員對納稅服務重要性認識不夠，納稅服務熱情不高。歸納起來，主要存在以下幾類問題：
一是存在偷稅假設的慣性思維。在停業檢查中，假設納稅人存在虛假停業，隨意入戶檢查。在對企業檢查時，以納稅人偷稅為前提，繼而展開調查。從一定意義上說，侵犯了納稅人的合法權益。二是程序復雜，效率低下。稅務機關在內部推行精細化管理，但卻不是以加強內部管理來突顯精細化，而是以程序、手續的復雜化來體現精細化，給納稅人帶來諸多不便。三是重復工作。內部的征、管、查分離及外部的國、地稅分設，使同一戶納稅人，不得不接受重復管理和檢查，給征納雙方帶來了高額的稅收成本，也給稅務形象帶來了諸多不利影響。四是侵犯納稅人的合法權益。一些服務，明明是為納稅人提供的便利舉措，卻被納入了重點監管的范圍。如：強迫納稅人使用某種稅務機關制定的“便民”申報方式，致使一些在稅務機關附近營業的納稅人，也不能到辦稅大廳直接申報納稅，而只能到銀行去存款劃轉稅款，逾期不存，還將被視為未及時申報而被處罰。五是基層稅務干部的素質，難以達到提供優質服務的標準。特別是在稅收管理員和納稅評估制度施行后，稅收工作更為科學化、專業化，部分稅務干部不注重知識更新，自身綜合素質和業務水平亟待提高，難以應付復雜多變的稅收政策，對稅收優惠掌握不全，致使宣傳缺失和政策落實的不到位。六是將服務與執法相對立。往往把依法治稅與納稅服務對立起來，走極端路線。把服務視為任務和負擔，因此，在提供服務時，難免會態度生硬、被動應付。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務簡單地看作“笑臉相迎”、“熱情接待”。
（二）過于強調納稅服務而弱化稅收征管。
服務與監管應是相輔相承的同比關系，而不應是對立關系或反比關系。近年來，稅務機關的納稅服務意識有所增強，而與此同時，部分稅務機關卻出現了一些強調服務重要性而忽略監管必要性的現象。目前，各地稅務機關都在積極參與政行風測評，而參與測評打分的，多數是納稅人。在市場經濟條件下，部分納稅人會在守法和違法的“博弈”中選擇逃避納稅義務，而逃避繳納稅款，則更是成為企業實現其利潤最大化最終目標的一種必要手段。納稅人都樂于接受稅務部門提供的稅收服務，而不樂于接受稅務部門實施的稅收監管，“予則喜、奪則怒”，正是這種不良納稅心理的集中體現。在這種情況下，如果單純以納稅人的觀點作為評判標準，就會出現給執法嚴格的稅務機關打分低，而給監管松弛的稅務機關打分高的現象。在這場失衡的“博弈”中，稅務部門就有可能會放松稅收監管，刻意縱容，以博得納稅人的好評。另外，一些服務更是有淡化納稅人納稅意識之嫌。例如，可以由稅務機關輔導填寫的納稅申報表，卻由稅務機關直接代為填寫。納稅申報期到來后，納稅人本來應當及時地申報納稅，卻要由辦稅大廳或稅收管理部門來提醒。這些做法，在一定層面上，都有可能會淡化納稅人的納稅意識。應當由納稅人辦理的事項卻由稅務機關代勞了，這樣做更不利于相關法律責任的明確。還有一些稅務機關，納稅服務項目開展得確實不少，但納稅服務層次卻比較低，形式主義嚴重，很多服務仍屬于精神文明建設或職業道德范疇，工作標準虛擬、軟化，行使的自由度很廣。一些納稅服務沒有分清便民服務與納稅服務的界線，有的甚至還超越了稅收的范圍。如，在納稅大廳中設置鞋油、鞋刷、針線包等等。而有的，更是把救助貧困學生，看望孤寡老人等，也視為納稅服務，這些提法和做法，都有可能使納稅服務偏離正確的方向。
（三）稅務機關與納稅人溝通渠道不暢，稅收宣傳不到位。
不可否認的是，當前納稅人納稅意識普遍偏低，與稅務機關宣傳不到位有著直接關系。稅務部門與其他收費部門有著本質上的區別，如水電費、有線電視費等等，都是可以通過繳費來直接享受到相關服務的。也就是說，這些費用的作用是顯性的。如：交了水費居民就能喝到水，交了電費馬上就可以用上電。而稅收的后續作用則是隱性的，其顯著特征就是其無償性，人們在交了稅以后，不一定就能直接看到結果。另外，因為在稅收后面還有一個支配的環節——財政，所以，稅收的“取之于民、用之于民”的特性就無法直觀地顯現出來。久而久之，一些納稅人自然就會形成對稅收的反感心理。這時，就需要稅務機關出面，加強對稅收基礎知識的宣傳。而目前的稅收宣傳，多停留在形象宣傳和職能宣傳上。
總之，在上述錯誤認識的指引下，一些稅務機關在納稅服務方面，雖然投入了大量的人力、物力和財力，但總體效果卻并不明顯。
二、優化納稅服務體系對稅收工作的促進作用
實踐證明，經過優化后的納稅服務體系，對加強稅收征管，有著積極的促進作用，具體體現為：
第一，有利于納稅人對稅收政策的了解。
經濟形勢的復雜性決定了稅收政策的多變性。面對大量復雜多變的稅收政策，一些稅務人員都會感到頭疼，可想而知納稅人的感受。在現實工作中，由于不清楚政策而導致非主觀故意偷逃稅款的不在少數。雖然人們日常獲取稅收信息的途徑有很多，但是互動性卻很差，有的納稅人確實已經通過各類媒體對最新的稅收政策有所了解，但卻存在著主觀臆想和偏頗的理解。比如農業稅減免政策，一些農戶就認為，所有應由農民交的稅，包括工商各稅，從此都一并免掉了，而事實卻并非如此。這給稅收工作的開展帶來了諸多不便。通過優化納稅服務，為納稅人提供個性化輔導，可以擴大對稅收政策的宣傳、輔導和解答的覆蓋面，有效避免類似問題的出現。
第二，優化納稅服務有利于促進稅收收入的穩定增長。
便捷的辦稅條件，高效的辦稅通道，及時的納稅輔導，快速的政策指引，都可以達到提升征管質效的目的。通過優化納稅服務，稅收征管與納稅服務呈現和諧、良性、互動的發展態勢，一方面，可以有效地增強征納雙方的理解和溝通，提高納稅人的稅法遵從度，確保稅收隨著地方經濟的發展穩步增長。另一方面，良好的稅收軟環境，還可以吸引外商前來投資創業，對財政收入的穩定增長，也起著固本培源的作用。對于守法納稅人而言，相同條件下，服務質量好，便捷服務多，執法嚴格的區域，就會比其他區域有更多更優越的競爭環境和納稅環境，商戶自然就會集中到該區域中來，促進該地區基礎稅源的增長。
第三，優化納稅服務有利于加強稅收征管。
服務也是管理，服務有助于管理。在日管實踐中，一些納稅人的涉稅違法行為，也往往是由于不知曉稅收政策而導致的過失違法。通過一系列行之有效的納稅服務舉措，使一部分納稅人能夠依法自行申報計稅，那么，稅務機關就可以騰出更多的人力、物力，來加強對故意違法納稅人的管理，凈化征管環境，實現納稅服務與加強管理間的良性互動。
三、優化納稅服務體系的應對措施
要解決上述問題，迫切需要對現有體系加以優化，從而，構建出一整套新型的納稅服務體系，以滿足稅務機關加強納稅服務的需要。歸納起來，就是要正確處理好以下幾種關系：
一是要正確處理好依法治稅與納稅服務的關系。
強化納稅服務，并不是要淡化依法治稅。依法治稅與納稅服務是相輔相承，相互促進的關系，二者具有同一性和滲透性。如：在征收管理的同時，稅務人員向納稅人宣傳稅法，解答咨詢，就是在提供納稅服務；在辦稅大廳，對遲來繳稅的納稅人課收滯納金和罰款，這正是在嚴格執法。能夠享受到稅務機關所提供的優質、高效服務，是稅收征管法賦予納稅人的法定權利。而公正執法、依法治稅，在某種程度上，也可以說是更高層次的納稅服務。只有對稅收違法行為依法予以嚴厲打擊，才能使守法納稅人的合法權益得到有效保障。反之，如果放松了對違法行為的監管，提供優質服務也就成了空談，服務也就失去了意義。在設立政行風測評項目時，也應以稅務部門執法是否公正、對違法行為的處理是否嚴格、所提供的政策咨詢服務是否到位等為重點，而不應單純以稅務人員是否微笑辦稅，是否來有迎聲、去有送聲這些禮儀常識，作為政行風的測評重點。
二是要正確處理好服務主體與服務客體間的關系。
在服務主體的確認上，應明確，納稅服務不只是辦稅服務大廳的工作，更應注重部門間的相互協調，建立起綜合服務體系。辦公室、管理科、稽查局等，都可以成為納稅服務的主體。納稅人是納稅服務的客體，作為服務主體的稅務機關，在提供納稅服務時，應適時換位思考，在提供服務前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實事，做到“以人為本”。應拓寬宣傳渠道，利用網站、稅務論壇、800免費電話等多種形式，為納稅人提供免費、及時的政策咨詢服務。要把納稅人所關注的稅收政策、稅收優惠作為宣傳重點，多宣傳稅收為當地經濟發展和群眾帶來的實惠，少宣傳或不宣傳稅務機關的征管業績。在報刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎知識專欄，開展豐富多彩的有獎競答活動，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應多開展稅務約談和查前輔導，避免納稅人因不清楚最新稅收規定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時，除特殊情況下，確需單獨檢查的，應多開展綜合性的檢查，即同時對發票、停歇業情況、定額核定情況等一并進行審核，以減輕納稅人的接待負擔。在市場經濟時代，納稅人的時間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應力求簡便，手續避免繁瑣，能由稅務機關內部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。
三是要正確處理好共與個的關系。
