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(一)企業涉稅風險顯性化
稅收是企業會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。企業稅務管理在企業經營管理中與企業的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。但是，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現，這就要求企業會計人員需要具備財務知識的基礎上，熟悉國家稅收法律法規，掌握納稅申報、稅務籌劃、納稅健康自查以及配合稅務稽查的知識和能力，以應對稅務風險。
(二)稅務稽查形勢嚴峻
隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業所得稅法進行了重大改革，需要稅務稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業面臨的稅務風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續進行專項整治工作，打擊發票違法犯罪活動，企業面臨的稅務稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規的實質和辦稅規程，不能正確履行納稅義務的風險日益加大。這就要求企業一方面要加強自身的風險管理，完善稅務風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權益。
(三)稅務籌劃意識不斷增強
我國采用的是流轉稅和所得稅并重的復合稅制，大部分企業涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經濟效益。稅務籌劃是國家所倡導的，是納稅人一項重要的權利，它可以增強企業納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發生。正確的稅務籌劃能對可能觸犯稅法的經濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數西方發達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業所得稅法規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，給予“三免三減半”的優惠。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按該專用設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此，在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務結果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經濟的調節作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業進行稅務籌劃提供了廣闊的空間。
二、加強企業稅務管理的對策選擇
(一)加強內部控制，降低涉稅風險
內部控制是稅務風險防范的重要工具，企業可以在組織現有的內部控制框架中，引入稅務風險元素，以建立具有稅務風險管理內容的內部控制制度，及時識別來自于組織內部(組織結構變化、業務活動內容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務風險因素。企業要根據內部控制的要求，制定適當的政策和程序，規范涉稅業務流程和涉稅業務會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發現納稅申報存在異常，要及時進行稅務風險預警，從而始終保持納稅健康狀態，以避免被稅務機關列為稽查的對象。企業還應當按照內部控制的要求，建立和強化內部審計的監督職能，監督本企業稅收活動，依法和正確履行納稅義務，約束稅務風險，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。與此同時，企業還要定期對內部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。
(二)進行稅務籌劃，降低稅收負擔
成功的稅務籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現。稅務籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務籌劃只能在法律許可的范圍內進行;計劃性是指稅務籌劃只能在業務活動發生之前進行;目的性是指稅務籌劃要幫助組織實現價值最大化，而不是稅負最小化。稅務籌劃是一種專業性強、高風險的工作，這就要求企業對稅務籌劃進行專業化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業要善于把握稅收優惠政策，通過對經營和財務活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業稅務籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業務活動當中，這就要求企業財務部門或者專門的稅務管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經營和財務決策中考慮稅收成本;二是與業務部門溝通，在業務活動中考慮節稅問題。
(三)配合稅務稽查，維護自身的合法權益
稅務稽查，是企業需要面對的一項涉稅事項，企業要充分研究稅務稽查形勢，掌握稅務稽查工作的重點，分析企業被稅務稽查的原因、稅務稽查工作的程序和內容，然后有針對性地組織稅務自查，對自查中發現的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務稽查工作。應當以積極的心態，嚴格按照稅務機關的要求，認真組織稅務自查，并及時糾正在自查過程中發現的問題;同時，稅務會計師要合理解釋，縮小稅務爭議的范圍。稅務會計師還應當以稅務稽查為契機，檢查稅務風險管理缺陷，幫助本企業建立稅務風險長效機制，提升稅務風險管理能力。
(四)加強稅企溝通，減少稅務爭議
摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，企業所處的稅務環境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務風險管理變得日益重要。企業處于經濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內部控制對一個企業的生存和發展的作用變得更加重要。加強企業內部控制，探討稅務風險管理的方法，結合現階段我國企業稅務風險管理中存在的問題，提出相應對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務損失、法律制裁和聲譽損害。
關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制
企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。
一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標
通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。
二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施
（一）加強稅務風險識別
稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。
（二）加強企業稅務風險評估
企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。
（三）加強企業稅務風險控制
首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。
三、討論
基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.商業會計.2010(01):41-43.
[2]應益華.基于ERM框架下的企業稅務風險管理問題研究.新會計.2010(12):21-26.
一、前言
企業內部控制這一概念在我國的提出源于上世紀末，是完善企業管理制度和保障企業發展的重要制度體系，保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的合法、真實、完整而制定和實施的政策與程序。它主要包括了企業內部環境控制，企業活動控制，信息控制，企業監督和風險控制。而對于稅務風險的管理則是企業內部控制的重要表現，企業的稅務風險主要來自于不良的納稅行為和經營過程中對于稅負的把握不精確，稅務風險表現形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽的損害。企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險的發生不僅會給企業的盈利和聲譽帶來損害，也不利于企業的可持續發展，因此做好稅務風險管理工作至關重要。
二、稅務風險產生的原因
1.企業經營和管理不規范
在企業的日常經營過程中，由于風險意識淡薄，對于管理規范的重視程度不夠，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設的審計委員會也就形同虛設，以致這一重要機構沒有發揮應有的職能。再加上對于國家相關的政策和法律理解不到位，對內部控制認識不足，很容易在經營中出現不合法的行為，進而產生風險。
2.不當的稅負籌劃行為
稅負籌劃又被稱為合理避稅，是當今企業稅務行為中十分常見的現象，合理合法的稅負籌劃能夠縮減企業的稅務負擔，給企業帶來更大的利益，也有利于市場機制的發揮，但是在實際的操作過程中，由于稅收規定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業財務人員往往無法很準確的把握各項當期規定，造成信息滯后的風險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務風險發生的幾率。
3.相關工作人員素質沒有達到要求
在涉及稅務的工作中，對于相關工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業知識和職業技能，還要具備風險防范意識和及時發現問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業素養和道德品質也要合格。但是在實踐中，行業內的工作人員素質能夠完全達到標準的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴格，使得很多人為性的風險隱患發生。
4.稅務機關對企業稅務風險管理和控制的態度
稅務機關作為稅收風險的另一方，對此態度并不完全一致。有的稅務機關和稅務人員主動向企業解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業注意和防范企業稅收風險的風險點，為企業防范稅收風險出謀劃策，積極主動幫助企業化解稅收風險；有的稅務機關和稅務人員則對此不聞不問，認為防范稅收風險是企業的事情，稅務機關的職責是稅收執法和防范稅收執法風險，主動幫助企業尋找稅收風險點是不務正業。
三、如何在內部控制制度下做好稅務風險管理
1.不斷完善企業的內部控制制度
要提高企業自身抵御稅務風險的能力，就要不斷健全企業內部關于稅務風險管理的制度措施，對稅務管理的行為規范化。在此基礎上，經過董事會對企業的戰略規劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業風險管理的重要內容。稅收風險管理和控制的專業性很強，為了降低企業的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，預計稅收風險及時恰當地對企業重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業抵抗稅務風險的能力，需要充分發揮企業的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優化管理行為，從而對企業的稅務管理起到引導作用。另外企業稅務風險在不同的企業生命周期，隨著企業經營目標的變化和財務狀況的變化，企業稅務風險的管理和控制要形成“相機抉擇”這種主動管理稅收風險行為，及時有效性地對稅收風險進行管理和控制。
2.加強信息溝通的有效性
企業在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業內部信息流轉的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業自身的稅務風險管理系統，在相關制度制定的最初階段，就應該構建完善的基礎稅務信息流轉管理系統。通過及時更新這個系統，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發展，進而掌握稅務政策相關的動態和發展，從而保證企業內部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規定的要求。
3.引入風險評估體系，注重風險防范
采用先進的評估技術。首先要在具體的稅務繳納過程中建立基本準則，采用共同的標準比較計量指標和結果，通過豐富的比較數據來對風險進行排比；其次要通過概率模型的構建來對風險產生進行假設，并對其中可能產生的隱患進行充足的分析；最后，在實際的評估過程中，可以結合數量和性質的確定來進行操作。另外企業在進行稅務風險管理時，要結合本企業的生產經營特點和企業目標，尋找本企業稅務風險管理和控制的關鍵點。加強稅收法律法規的收集和研究，加強重要業務流程細節的涉稅控制也很重要。
4.提高風險管理人員素質
風險管理是一項復雜而專業性極高的工作，相關工作人員的素質直接影響著風險管理的質量，如：比如企業本身經營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題如不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的盲點的話，會計人員的處理有時存在滯后性，就會出現稅務錯誤。因此，從企業和個人來講，對于員工素質的強化十分重要，加強風險管理意識和納稅觀念；改善稅務內控監督和反饋機制。首先是風險管理人員的專業知識和技能要扎實，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應對突發風險和隱患的能力，能夠運用創新思維解決和處理問題，最后要有對工作負責任的態度，做好細節工作，將風險發生的概率降到最低。
摘要：中小企業稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業成為一個可有可無的部門。中小企業應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業勝任能力等措施對稅務風險管理進行監督和評價。
關鍵詞：中小企業；稅務風險管理；內部審計
1引言
根據《2015年全國企業負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業的人工成本、融資成本成為企業面臨的主要問題時，企業是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業降低成本的渠道之一。企業在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規章制度，會導致企業利益的損失，將給企業帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業管理和控制稅務風險提供一些參考。
2中小企業稅務風險管理內部審計對中小企業發展的影響
COSO的風險管理定義是指企業可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰略組合之上，以實現持續盈利為目標的風險。風險是阻礙企業目標實現的可能性，企業要實現盈利目標并實現可持續發展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業風險管理已經得到國際內部職業界的普遍認可。
2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業風險管理水平
風險管理是企業戰略管理的中心環節，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業內部控制手段的一種。根據2004年IIA頒布《內部審計在企業全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業風險管理過程中應該發揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態度對內部組織進行評價和監督，以保證企業管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業風險防范的重要性和必要性，實現企業的經濟效益。稅務風險管理作為企業風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業把脈，審計人員要確保企業識別全部稅務風險，進而企業才能管理風險。
2.2中小企業可持續發展需要稅務風險管理內部審計
如果企業稅務風險沒有控制得當，會導致企業違反法律規章制度，影響企業聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業一項相當艱巨的任務。從現實意義上看，目前很多企業的管控都側重于企業的財務管理和經營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業調查發現，企業稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監督，即使少數中小企業設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業管理者而言，在外界環境無法改變的情況下加強企業內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業都是稅務風險發生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業的損失，不至于讓企業在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業將實現可持續發展。
3中小企業稅務風險管理內部審計存在的問題
為引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業相比，中小企業稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經過調查發現，幾乎大部分的中小企業都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監督和評價。中小企業稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內部審計機構不健全
根據中國內部審計協會2012年對9287家中國民營企業的調查顯示，8128家占全部調查數的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規的外部要求。內部審計機構成為企業可有可無的部門。很多企業為了應付稅務機關的要求被動地對企業各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監督和評價工作。
3.2中小企業稅務風險管理內部審計功能不到位
筆者調研了福建一些中小企業，對于企業稅務管理進行了詳細的調查，發現目前部分企業雖然設有審計部門，但大多是對于企業采購、招標以及生產等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據中國內部審計協會2012年的調查，民營企業內部審計人員經常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業占2.06%；而開展財務審計民營企業占16.7%、國有企業為23.7%。通過數據分析我們認為企業的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。
3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業勝任能力不足
根據中國內部審計協會2012年調查：民營企業內部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W歷從業人員占44.03%；國有企業內部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規定，從而給企業造成不必要的損失，使企業的稅務風險進一步增加。
4中小企業稅務風險管理內部審計的應對措施
企業資源是有限的，中小企業的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業的資源充分發揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監督。企業在實現目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內部審計機構
根據2003年審計署的關于內部審計的規定：企事業組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業管理層應重視企業的內部審計建設，企業管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業在完善審計部門的同時應該根據企業經營規模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務風險管理內部審計的功能
如果企業有能力建立自己的內部審計機構，在企業風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監督和評價稅務風險，但是由于企業的管理風險本身是隨著企業內部環境和同領域的外部環境不斷的發生變化的，所以企業的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業內部審計資源有限，導致在企業風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現全過程審計。這就需要健全企業的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業管理者的思想觀念和稅務風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業的稅務風險有些是企業主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規章制度和企業合法經營的宣傳力度，并加大執法力度，在全社會營造合法經營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協會）加大內部審計對企業提高經濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業主或企業管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創造更多的價值。
4.2.2提升內部審計人員的工作質量
企業的許多涉稅行為是企業的整體層次行為，如果企業進行偷漏稅，大部分是企業層面的舞弊行為，而企業主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業管理層的影響或與管理層妥協，內部審計人員即使認為這會給企業帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據內部審計人員職業道德規范，內部審計人員應該有責任提醒企業主或管理層相關的涉稅風險，應與企業主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規章制度、企業會計準則、企業財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續發展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協同度
內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業其他部門進行協同工作，才能協調各部門共同保證企業的正常運轉，防范風險的發生和對企業造成的利益損失。企業內部審計活動的計劃要充分反映出企業的風險戰略。在企業的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業的運營效率和經濟效益的并重。企業的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協同發揮作用，這也要求企業的內部審計部門在做好企業稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協調一致性。同時，因為企業在風險評估中會涉及到企業橫、縱向的廣泛層次上的業務，這也需要企業內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協作，集思廣益，充分發揮其團隊合作的力量，共同努力實現企業價值的增值。
4.2.4通過合規性的審計來提高稅務風險管理水平
企業進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業層面都要考慮合規性。而稅務風險管理審計最終的目的是發現企業涉稅過程中不符合國家相關法律規章制度的風險，其本質應該是合規風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業稅務管理風險評估、稅務控制活動和監督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業勝任能力影響
內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業可以和高校簽訂專業人才聯合培養協議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優秀學生，企業可以在其未畢業時進行考查和培養，待其畢業即可快速參與到企業稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業的審計人員注入新生力量。
5結語
風險管理的內部審計最大價值并不在于“監督”，而是將企業稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業道德等方面帶來嚴峻的挑戰。內部審計在中小企業還不受重視，企業內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業中還沒有發揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。
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關鍵詞 大企業 稅務風險 風險管理 內部控制 體系建設
一、近年來國家稅收政策導向
隨著我國經濟的進一步發展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協議》，稅務機關的監管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關鍵詞是針對大企業的內部控制和稅務風險。那么什么是稅務風險？內部控制又會有什么作用呢？
二、稅務風險與內部控制的聯系
（一）稅務風險
一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的相關規定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務，造成企業經濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業對稅收政策把握不準，企業沒有享受到本該享受的稅收優惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業的稅收行為不經濟。
稅務風險管理是指企業結合稅務目標和戰略，運用風險管理體系和流程，對企業可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務風險管理通過識別可能影響企業稅務合法性的潛在事件，運用相關風險管理流程和工具，把稅務風險控制到企業可接受的水平，使企業的營收最大化，從而提高企業的核心競爭力。
（二）內部控制
1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法?！本唧w來說，內部控制貫穿于企業經營的每個環節，開始于管理流程控制，有助于管理層實現經營目標；結束于會計控制，將企業的經濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務報表中。
（三）稅務風險和內部控制的聯系
與一般企業相比，大企業通常規模更大，內部架構復雜細化，經營業務多樣，管理協調難度大。稅務風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內部控制制度，稅務管理環節薄弱，防控意識不強，從而導致企業辦稅人員對稅法規定的不了解或了解不深從而產生風險。由于企業規模大，稅務管理只能依托于企業的采購、銷售、開票、記賬等等系統，而不可能依賴于手工操作。一個環節中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業帶來巨大損失。對于大企業來說，以風險管理為導向，良好的內控系統支持，完善的風控流程的建立是稅務風險管理的前提。
三、稅務風險防控及制度建設的建議
（一）完善法律法規框架
我國目前還沒有一套完整的法律法規框架體系來支撐企業內部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這個基本規范重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標。國家稅務總局于2009年的指引只是引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制，并非強制性執行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務風險管理的企業開始建立與稅收相關的內部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎的大企業還沒有意識到稅務風險控制制度建設的重要性，因此大企業的制度發展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業稅務內控的建設，以大型國企、跨國企業為起點推進稅務風險控制，可以促進大企業提升稅務風險應對能力，極大地降低企業稅務風險。從稅務機關的角度看，加強大企業的稅務風險控制，在稅收管理方面也實現了80/20法則，達到了事半功倍的效果。
（二）加強管理層稅收意識
長期以來，企業的管理層更多地把精力放在企業的戰略目標、研發、運營的主要活動上面，對于稅務風險不夠重視，在企業的戰略層面沒有對稅務活動進行考量，認為稅務只是企業經營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務問題發生時，企業往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業設置稅務專業人員隊伍，并在做出重大經營管理決策、發生重要經營活動和建立重點業務流程前聽取稅務專業人員的意見，經過企業內部管理層研究和審議，有針對性地關注相應的賬務處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務風險，從而實現企業價值的最大化。
（三）提高稅收從業人員的素質
稅收工作是一項專業性很強的工作。而現實狀況是，很多大型企業都沒有專門設立稅務崗位，或由財務人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務機關溝通，造成很多當期和潛在的稅務風險。在政策環境多變，經營環境復雜的條件下，大型企業打造一支專業的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務風險內控的核心。同時，企業應與專業的第三方機構適當合作，在系統構建和做出重大稅務決策時聽取專業意見。
（四）建立以系統為基礎的內部控制制度
由于大企業的規模龐大結構復雜，加上很多企業在運營中并沒有建立行之有效的內部管理系統和會計核算系統，導致其經濟行為不能得到精確控制，難以收集據以做出經營決策、控制風險和對外報送的有效數據，工作效率低下。在這個大數據的時代，為了與大企業的規模相適應，企業應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統，并據以進行嚴格的內部控制。從計劃到決策、執行、監控、總結的每一個環節，將企業各個部門、層次的人員都納入大系統中進行管理。核心系統的構建將輔助企業經濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統痕跡追蹤細化責任，是當代大企業內部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
（五）完成企業稅務制度體系建設
在管理層重視，建立企業內部系統支持和打造稅務專業團隊的前提下，企業可以積極完成稅務制度的建設。以下為幾點具體的建議：
一是權力方面。企業稅務風險控制機制應在機構設置和業務流程方面做到互相監督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發票購買保管與財務印章保管崗位、稅務風險事項的處置與事后檢查等環節都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業重大經濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務相關的企業內外信息應及時匯總到辦稅機構和辦稅人員的手中，辦稅人員有權了解所有的涉稅信息。
二是責任和義務方面。辦稅人員應為企業規避稅收風險，節約納稅成本，并對自身的稅務意見負責。將稅務風險管理工作成效與相關人員的工作目標、工作職責及工作業績相聯系，在業績考核時實行稅務差錯一票否決制。企業外聘的辦稅機構有義務向企業決策者提供及時、準確的稅務信息，在重大稅務問題上為企業提供專業的意見。
三是系統開發方面。建議開發一套內部涉稅風險評估與監測的軟件系統，通過先進的技術手段和設定的財務指標，及時評估發現涉稅風險。對企業納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產生風險的原因。估測風險發生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發生涉稅風險的問題清單。形成一套日?？刂贫愂诊L險點的機制和發生稅務風險的應急程序及措施，力求將稅務風險和損失降到最低。編制內容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業務人員也能知道怎樣在日常的經營活動中配合企業完成稅收目標。
同時，積極推進企業涉稅文化建設，將提高稅收遵從意識以及防控稅務風險的意識融入企業文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發展可以把企業稅務風險的內部控制體系有成效地建立起來，為實現企業的經營目標和戰略保駕護航。
（作者單位為北京大學學院）
參考文獻
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1.1防范企業稅務方面風險
從企業稅務管理的實際工作上看，企業稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業稅務管理作為基礎企業可以立足于內部控制體系，實現對企業稅務風險的識別，以各環節、各部門的高效率溝通明晰企業稅務風險的來源，實現對企業稅務風險的核算，做到對企業經營、交易、服務方面風險的規避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業稅務風險的控制與管理。
1.2提高企業經營安全性
企業稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業面臨風險的重要種類，建立企業稅務管理機制有助于完善企業財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業內部控制機制，在降低企業經營盲目性，提高企業經營合法性的同時，有效確保企業經營的安全性。
1.3提升企業經營的經濟性
企業稅務管理可以實現企業稅務籌劃，這對于提高企業經營能力，確保資金穩定有著中要的意義，客觀上增加了企業經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業經營來講無疑是非常重要的。企業稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩固，有助于實現企業經營效益和質量的提升。
2、企業實現稅務管理內部控制的方法和措施
2.1完善企業稅務籌劃
企業稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規的動態，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態，探尋政策法規與企業稅務管理的新關系，形成對企業稅務籌劃的完善和提升。此外企業稅務管理人員應該與政府部門、行業組織和其他企業管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業稅務籌劃的新舉措，提高企業稅務籌劃的能力。最后，企業稅務管理人員應該結合企業自身的特點和內控工作體系，樹立企業稅務籌劃意識，建立企業稅務籌劃的體系，為企業合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。
2.2建立企業稅務風險的防范機制
防范是化解風險的重要舉措，在企業稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現風險后的補救。應該以企業內控工作體系為平臺，建立起企業稅務管理的工作基礎，進而創建防范企業稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業自身的涉稅業務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發現企業稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規避存在的風險，進而保障企業內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業的穩定發展與持久性的經營。
2.3加快企業會計內控信息交流
企業稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業稅務管理工作中要建立信息交流和數據交換的平臺，構建起適于企業稅務管理工作，有利于企業會計內控開展的載體和形式，做到對企業稅務管理質量的保證。由于企業的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業的稅務管理也貫穿于企業生產經營活動中的每一個環節，如果在企業的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業信息的交流和信息傳遞機制，對企業生產各環節的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。
2.4完善企業稅務管理崗位設置
企業稅務管理工作的開展應該立足于企業組織體系，要結合企業管理體系和組織結構建立起規范性和有效性的企業稅務管理崗位，通過科學設置來優化企業稅務管理各項工作的關系，協調企業稅務管理崗位的職能與要點，建立企業稅務管理的新組織體系。根據相關法律規定，企業的稅務管理應該要結合內部控制以及業務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優化稅務管理的內部環境。
3結語
【關鍵詞】稅務管理 內部控制 完善對策 對策探討
在國際會計制度不斷改革的進程中，國內企業的會計體系也呈現出一體化的發展趨勢，即財務會計、稅務會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務管理具體是指應用與會計學相關的知識理論與方式，對企業運轉過程中與稅務相關的各項事件進行有效的管理，從而為企業可持續發展目標的實現提供保障[1]。在經濟全球化的時代中，對企業稅務管理內部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關對策實施以及發揮實效性的依托。
一、企業稅負管理內部控制的重難點解析
（一）稅務部門征管要求提高導致企業增加日常稅收管理難度
在企業管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內稅務征收管理工作專業性、團結性、規整性特點逐漸明顯，同時企業稅務登記、發票保管、納稅申報等與稅收管理相關的常規業務也朝著精細化的方向發展。這對企業稅務管理者業務技能水平與職業素質提出了更高的標準。
（二）稅務部門稽查力度加強增加企業涉稅風險
在國民經濟不斷發展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經濟發展直接掛鉤的企業，如電力、金融、公路等行業更是大多作為重點稅源企業重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業在重視稅務稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務風險進行事前評估。
（三）企業經營的外界環境劣勢增加企業稅收管理的阻力
主要體現在某些地區為了推動當地企業經濟效益增長的進程，對后期建設的外來型企業在稅務管理環節設置了層層屏障，例如規定它們在某一期限內上交完整版的與稅務相關的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業稅務管理工作的深度發展制造了阻力。
二、探究完善企業稅務管理內部控制的對策
（一）明確內部崗位分工與職責
企業在對內部環境實施內部控制措施時，應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構，使職責權利界限清晰化，此時職責與權利充分在每個責任單位上體現出來。為了落實上述管理目標，企業在稅務管理內部控制體系建設之時，應該設立稅務管理專門崗位，從而切實發揮專業稅務管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業稅務管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業與各級稅務部門業務之間的緊湊性，從而獲得稅務部門在稅務政策上的相關指導，以及在納稅服務方面的相關幫扶，落實更深層次優化企業稅務管理內部環境的目標。
（二）落實企業稅務籌劃工作
鑒于不同企業經營項目多樣化的實際情況，企業之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內稅務方面的政策日新月異，這就要求企業稅務管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務籌劃能力的方式為企業贏取最大的稅務利益。例如對稅務政策法規的學習、借助參加與稅務相關的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務政策法規制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業也可以邀請行業專家或借助社會中介機構的力量，使其走進企業內部，與稅務管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業從稅務困局中解救出來。
現階段，國家制定了一系列稅收優惠政策，適用于電力建設和生產企業的也有很多，如研究開發經費所得稅前加計扣除優惠政策；高端技術企業所得稅率優惠政策；小微企業減免稅政策；資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策；公共基礎設施三免三減半政策；環保專用設備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業稅收管理中，有效掌握國家稅收優惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業節約資金，降低成本，為經營發展帶來活動。另外，一些企業所在地方稅務機關推行代征代扣手續費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業稅務管理內部控制順利開展與有效運轉的保障。
（三）做好內外信息與溝通工作
企業如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業稅務內部控制有關的工作環節就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環節通常包括稅務信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務信息在溝通方面如果能夠體現出時效性的特點，就會大幅度強化企業內部控制的效率。企業稅務管理內部控制作為內部控制體系的關鍵性組成部分，與企業任何經濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現。那么可以推測的是企業稅務部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務信息丟失問題的出現，就會使稅務內部控制蒙受一定的經濟損失，此時企業內部控制實施的進程也受到一定的阻礙。
為了強化企業內外信息溝通的效果，實現有效規避稅務風險的目標，企業建立并推行稅務信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務資訊、辦公網絡途徑獲得的內部控制信息資源的企業，應該與那些在業務上有聯系的單位、中介機構、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統合、交流與反饋環節，及時發現相關問題并上報至企業上級部門，與企業領導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務風險防控對策，以使企業稅務管理內部控制工作良性運行，為企業各項經濟活動順利、高效運行奠定基礎。
三、概述企業稅務管理內部控制的意義
（一）對稅收風險起到了防范作用
通常來講，企業稅務風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業稅務的內部控制體制完善的情況下，稅務風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎上，編制可行性企業內部控制的方案就不再是難題。
（二）提高企業運營的安全系數
企業稅收內部控制在落實稅務風險防范方面上發揮了巨大的輔作用，也是企業稅務內控體制得以完善的依托。之所以認為其發揮了提高企業運營安全性的作用，主要是因為企業領導者、財務人員對稅收法規政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業經營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續發展注入動能。
（三）增強企業運營的價值
鑒于企業稅務風險有效防控的實際情況，企業稅務管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業稅務壓力，從而達到創造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業各項經濟活動中的落實，可以協助企業塑造良好的社會形象，使經濟效益與社會效益雙豐收。
四、結束語
綜合全文論述的內容，稅務管理內部控制在企業發展進程中可以有效規避稅收風險、提高運營的穩定性、促進企業經營價值的提升。企業稅務管理部門應該提高對內部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務管理工作為企業創造更大的效益。
參考文獻：
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