時間：2023-05-16 15:31:49
序論：在您撰寫企業稅務合規管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
今天的會議，是區委、區政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區礦山企業財務和稅收管理現狀，安排部署規范礦山企業財務和稅收管理工作任務，進一步規范礦山企業開采秩序，推進全區依法治稅進程，促進全區礦業經濟持續健康發展。為開好這次會議，區長作了重要指示，4月5日下午，區委副書記、常務副區長張權發同志在區財政局又親自主持召開全區規范礦山企業財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規范礦山企業財務和稅收管理有關工作，這充分表明區委、區政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區政府[20__]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉鎮礦山企業財務稅收指導監督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。一、提高認識，統一思想，進一步明確規范礦山企業財務和稅收管理的重要意義
近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區礦業經濟快速發展，數量不斷增加，規模不斷擴大。據不完全統計，目前全區共有各類礦山企業212家，去年共實現稅收3000多萬元，為完成全區財政收入目標任務，促進貴池經濟持續健康發展作出了巨大貢獻，礦山企業在全區經濟發展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數礦山企業缺少統一規劃和規模經營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環節和管理漏洞。如有的礦山企業管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產事故時有發生；有的礦山企業賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業內部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現象；有的礦山企業持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現象。存在的這些問題，充分表明了我區的礦山企業財務管理和稅收征管亟待加強規范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。
規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。
二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處
一是規范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算?！顿F池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。
三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效
一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經?；壍?。
三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規的宣傳，積極引導礦山企業加強管理，規范經營，依法納稅，切實優化規范全區礦山企業財務和稅收管理的工作環境。同時，要不斷宣傳規范礦山企業財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環境。
今天的會議，,是區委、區政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區礦山企業財務和稅收管理現狀，安排部署規范礦山企業財務和稅收管理工作任務，進一步規范礦山企業開采秩序，推進全區依法治稅進程，促進全區礦業經濟持續健康發展。為開好這次會議，區長作了重要指示，4月5日下午，區委副書記、常務副區長張權發同志在區財政局又親自主持召開全區規范礦山企業財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規范礦山企業財務和稅收管理有關工作，這充分表明區委、區政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區政府[2006]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉鎮礦山企業財務稅收指導監督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。
一、提高認識，統一思想，進一步明確規范礦山企業財務和稅收管理的重要意義
近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區礦業經濟快速發展，數量不斷增加，規模不斷擴大。據不完全統計，目前全區共有各類礦山企業212家，去年共實現稅收3000多萬元，為完成全區財政收入目標任務，促進貴池經濟持續健康發展作出了巨大貢獻，礦山企業在全區經濟發展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數礦山企業缺少統一規劃和規模經營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環節和管理漏洞。如有的礦山企業管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產事故時有發生；有的礦山企業賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業內部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現象；有的礦山企業持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現象。存在的這些問題，充分表明了我區的礦山企業財務管理和稅收征管亟待加強規范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。
規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。
二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處
一是規范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算?！顿F池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。
三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效
一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經?；壍?。
三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規的宣傳，積極引導礦山企業加強管理，規范經營，依法納稅，切實優化規范全區礦山企業財務和稅收管理的工作環境。同時，要不斷宣傳規范礦山企業財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環境。
現將勞動部、國家經濟體制改革委員會、國家稅務總局、國家國有資產管理局《關于頒布〈勞動就業服務企業實行股份合作制規定〉的通知》〔勞部發（1994）419號〕（以下簡稱《規定》）轉發給你們，根據《規定》的有關精神，結合我市情況，做如下補充，請各單位一并遵照執行。
一、勞動就業服務企業（以下簡稱勞服企業），作為以承擔就業安置任務為主的特殊企業群體，曾為穩定我市城鎮就業形勢做出過重要貢獻，在建立社會主義市場經濟體制過程中，勞服企業也必須適應“兩個根本性轉變”，建立與市場經濟體制相適應的企業發展機制。根據《規定》的有關要求，在勞服企業推行股份合作制是貫徹落實黨的十五大會議有關精神和新形勢下勞服企業建立現代企業制度的重要內容。勞服企業實行股份合作制是一項政策性很強的工作，市勞動局、市體改委、市地稅局、市國有資產管理局等有關單位應加強對我市勞服企業實行股份合作制工作的領導，幫助和指導勞服企業健康有序的開展實行股份合作制的工作。通過實行股份合作制把勞服企業提高到一個新的發展水平，使其在實施再就業工程中，更好的承擔就業安置任務。
二、勞服企業改制為股份合作制時，應遵照《北京市股份合作制企業暫行辦法》〔市政府（1994）14號令〕和勞動部等四部委局關于《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》一并執行。勞服企業改制為股份合作制企業時股權設置一般為職工個人股、集體共有股、法人股。股權設置比例由企業自定。但職工個人股和集體共有股應占企業總股本的51％以上。在職工個人股比例設置中提倡企業的負責人、生產經營骨干的股權多于一般職工。
三、勞服企業改建股份合作制須對企業資產進行產權界定和資產評估。進行產權界定時，按照市勞動局、市國有資產管理局、市地稅局《關于轉發勞動部、國家國有資產管理局、國家稅務總局〈關于頒布勞動就業服務企業產權界定規定的通知〉的通知》〔京勞服發（1997）208號〕有關產權界定政策規定和工作程序執行。資產評估應依據國家有關規定執行。
勞服企業產權界定結果，涉及國有資產的，應由同級國有資產管理部門核準登記；涉及集體、個人及其他投資者所有的，由地方稅務部門進行資產核實，由當地勞動行政部門核準登記，并報有關部門備案。全民所有制性質勞服企業改制工作，按《北京市政府辦公廳轉發市體改委、市經委關于進一步加快本市國有小企業改革若干意見的通知》〔京政辦發（1997）50號〕文件中的有關規定執行。
四、界定為國有資產的凈資產，在征得出資主體和同級國有資產管理部門同意后，可比照京政辦發〔1997〕50號文，鼓勵勞服企業職工出資購買轉為職工個人股。對因凈資產數額較大，一次性買斷有困難的本企業職工，允許在不超過五年的期限內分期付款，但首期付款額不得低于全部購買款的30％。對未付款部分不享有所有權。還可根據企業要求留給企業有償使用并以不高于銀行同期貸款利率標準收取資產占用費。
五、界定為勞動者集體共同共有的資產，可折股形成集體共有股，對集體共有股分得的股利一般可按下述方法進行分配：一部分（約30％－40％）分配給現職職工；一部分（約30％－40％）分配給原企業離退休人員；一部分（約20％－30％）作為企業勞動分紅。集體共有股股利的分配由職工（股東）大會決定。調離本企業的職工不再享有分紅權。
六、按照《規定》的有關精神，原有勞服企業改建股份合作制企業時，在做好上述前期準備工作的前提下，按下列程序辦理實行股份合作制的審批手續：
（一）根據《規定》的有關具體審批手續，凡原勞服企業改建為股份合作制的，由主管部門簽署意見后，按管理權限分別報市或區、縣勞動服務管理中心審核；
（二）經市或區、縣勞動服務管理中心審核簽署意見后，按照北京市人民政府〔1994〕第14號令《北京市股份合作制企業暫行辦法》、京政辦發〔1997〕50號文件的有關規定，再到同級委、辦、局履行改制的審批手續；
（三）經同級委、辦、局批準后，到工商行政管理部門進行改制的工商注冊登記手續；
（四）經工商行政管理部門改制注冊登記后，按隸屬關系將改制情況報市勞動服務管理中心備案。
七、新辦的股份合作制企業，凡經勞動部門認定并發給《勞動就業服務企業證書》的，并達到財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》〔財稅字（94）001號〕規定安置比例的，經當地地稅部門批準，可享受減免稅優惠政策。
八、原勞服企業改建為股份合作制時，凡在享受減免稅期內并繼續承擔就業安置任務、符合安置規定比例的，可繼續享受減免稅優惠政策，至減免稅期滿時止。
凡被勞動部確定的本市實行股份合作制改造試點的勞服企業，自轉制之日起視同新辦企業，凡達到財政部、國家稅務總局財稅字〔94〕001號文件規定安置比例的，可從轉制的當年算起享受勞服企業的減免稅政策。
附件：勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產管理局關于頒布《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》的通知（勞部發〔1994〕419號）
通知
各省、自治區、直轄市勞動（勞動人事）廳（局）、體改委（辦）、稅務局、國有資產管理局，國務院有關部門：
勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產管理局制定了《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》，現予頒發，請遵照執行。
勞動就業服務企業實行股份合作制規定
第一章 總則
第一條 為深化勞動就業服務企業改革，進一步發揮勞動就業服務企業（以下簡稱勞服企業）促進就業、平抑失業率和保障社會穩定的作用，根據國家有關法律、法規制定本規定。
第二條 股份合作制勞服企業，是借鑒股份制的做法，實行勞動合作與資本合作的一種企業組織形式。
第三條 股份合作制勞服企業，應遵循下列原則：
（一）全員入股，股權平等，同股同利，利益共享，風險共擔；
（二）實行獨立核算，自主經營，自負盈虧，自擔風險；
（三）實行民主管理；
（四）實行按勞分配與按股分紅相結合。
第四條 股份合作制勞服企業凡繼續承擔安置城鎮失業人員任務的，仍享受財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號文件中規定的對勞服企業的優惠政策。
第五條 各級地方勞動部門應安排一定比例的就業經費、生產扶持資金和失業保險金扶持股份合作制勞服企業。對參加了失業保險的勞服企業，可用適量失業保險金作為向銀行貸款的貼息。
第六條 各級地方勞動部門就業服務機構和行業部門勞服企業管理機構應依照《勞動就業服務企業管理規定》，加強對股份合作制勞服企業的管理、指導、協調、監督和服務。
第七條 股份合作制勞服企業應與主辦或扶持單位簽定協議，建立新型的合作關系。經雙方協議商定，勞服企業可有條件地為主辦單位承擔一定比例的職工子女和富余職工的安置任務。
第八條 股份合作制勞服企業應堅持按勞分配的原則，實行成本工資與稅后利潤按股分紅和勞動分紅的分配辦法。并根據地方政府確定的工資指導線和企業經濟效益、勞動生產率、職工生活費用價格指數等因素自主決定企業的工資水平。
第九條 股份合作制勞服企業應實行社會保險制度，依照規定標準為企業職工繳納養老、失業、工傷、醫療、生育保險費。
第十條 股份合作制勞服企業依法自主決定用人形式，通過簽訂勞動合同建立勞動關系。
第十一條 股份合作制勞服企業職工及其他投資者以其所認購股份對企業承擔有限責任，企業以其全部財產獨立承擔民事責任。
第十二條 股份合作制勞服企業依法取得法人資格后，其財產和正常經營活動受國家法律保護，任何單位和個人不得侵犯和非法干涉。
第十三條 股份合作制勞服企業應加強黨的組織建設，開展黨的活動。
第二章 企業的設立
第十四條 股份合作制勞服企業采取原有企業改制和組建新企業兩種方式設立。
新組建股份合作制勞服企業應由三名以上作為發起人，并有20名以上個人股東；原有企業改為股份合作制勞服企業應經原企業職工大會通過，有外來投資的，應征得投資者的同意。上述兩種方式均需報地方勞動部門就業服務機構審查同意后，到工商行政管理機關核準登記并領取營業執照，由稅務機關辦理稅收減免手續。
第十五條 勞服企業實行股份合作制，應向當地勞動部門就業服務機構提供下列文件：
（一）申請報告；
（二）實施方案；
（三）企業章程；
（四）職工（代表）大會通過的決議，或新組建企業發起人協議書；
（五）企業財產驗資確認書；
（六）企業資產所有者及投資者意見；
（七）勞服企業認定證書；
（八）審批機關要求的其它文件。
第十六條 股份合作制勞服企業章程必須載明下列事項：
（一）企業的名稱及場所；
（二）企業的宗旨、經營范圍和經營方式；
（三）企業設立方式、股金來源和股權設置；
（四）收益分配及虧損分擔辦法；
（五）股份管理辦法；
（六）股東（職工）大會、董事會、監事會的職權和議事規則；
（七）企業法定代表人的產生程序及其職權；
（八）股東的權利和義務；
（九）企業組織機構及其職權；
（十）企業章程修訂程序；
（十一）企業承擔安置城鎮失業人員任務的措施和辦法；
（十二）其它需要明確的事項。
第三章 產權界定
第十七條 勞服企業改制為股份合作制，應在勞動部門就業服務機構、國有資產管理、稅務等有關部門組織指導下進行，并吸收投資者參加，成立清產核資小組，清理原有企業債權、債務，核實企業全部資產，界定企業的凈資產產權，明確債權、債務的責任。
第十八條 清產核資和產權界定的結果，應提交職工（代表）大會審議，報政府授權部門確認，并發給資產確認書。涉及國有資產的應報國有資產管理部門確認。
第十九條 股份合作制勞服企業，按下列原則進行產權界定：
（一）企業開辦初期和企業發展過程中，全民單位為解決職工子女就業撥給的閑置設備等實物，界定為勞服企業集體資產。扶持的資金及非閑置設備等資產（折合資金），有協議的按協議處理，無協議的按照國家為解決主辦單位職工子女就業的有關政策有償使用。經雙方簽訂協議，這部分資產可作為勞服企業改組為股份合作制時主辦單位國有法人投資，或作為繼續安置主辦單位職工子女和富余職工的扶持條件。
（二）按照國家法律、法規和政策規定所享受的稅收減免等優惠政策所形成的資產，歸企業集體所有，并依照國家規定，列為企業集體資本金。
（三）企業在發展過程中，使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的積累，歸企業集體所有；全民單位提供擔保并履行了連帶責任的，全民單位應予以追索清償。
（四）企業生產經營場地，其土地所有權屬于國家，可繼續有償使用。并按照國家有關法律、法規和政策繳納土地使用占用費。
（五）企業享受國家稅前還貸和以稅還貸等特殊優惠政策而形成的資產，屬于扶持性國有資產，可按照國家有關規定列入企業公積金，單獨列帳反映，國家保留對這部分資產處置權，不參與管理和收益。資產可用于企業發展和安置就業。
（六）投資主體不清的資產，以及接受無償資助和捐贈所形成的資產，其產權歸企業勞動者集體共同共有。
（七）企業自籌資金，投資收益形成的資產，其產權歸企業勞動者集體共同共有。
（八）企業職工個人出資及其投資收益形成的資產，其產權歸職工個人所有。
（九）其他社會法人投資及其投資收益形成的資產，其產權歸投資的法人所有。
第二十條 股份合作制勞服企業職工獎金、工資儲備基金等，其產權歸職工個人所有。
第四章 股權設置
第二十一條 股份合作制勞服企業的股東，可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設備等有形資產、非專利技術等無形資產折價入股。以無形資產作價折成股份，其金額不得超過企業注冊資產的20％。
第二十二條 股份合作制勞服企業，根據資產來源和歸屬設置股權。其股份按投資主體分為：職工個人股、職工集體股、法人股。
（一）職工個人股，是指本企業職工個人出資及當年新安置的城鎮失業人員帶資入廠或以技術、實物、財產等投資入股的股金所形成的股份，其股權為職工個人所有。
（二）職工集體股，是指在原有企業界定產權時，劃歸勞動者集體共同共有的資產構成的股份，其股權為本企業全體職工集體所有。
（三）法人股，是指企業法人以其合法可支配的資產投入到勞服企業的股份，或扶持單位、企事業單位、社會團體以其合法可支配的資產投入所形成的股份，其股權為法人所有。法人股為優先股。企業章程應對優先股作出具體規定。
第二十三條 股份合作制勞服企業的職工應按照企業章程認購所規定的限量數額股份。新組建的股份合作制勞服企業，職工個人股在本企業股本總額中應占主體。改制為股份合作制的勞服企業，職工個人股和職工集體股的股本總額應在企業股本總額中占主體。
第二十四條 職工個人股不得退股，但遇職工死亡、退休、調離、辭職或被企業辭退、除名、開除等，企業可根據情況購買職工持有的股份。當出現企業章程規定的特殊情況時，經股東大會同意，可由企業負責收購部分個人股份。企業收購的股份，可出售給企業其他職工或新參加企業的職工。
第二十五條 股份合作制勞服企業不發行股票，只出具出資證明書，作為資產證明和分紅依據。
第五章 收益分配
第二十六條 股份合作制勞服企業按照國家對勞服企業有關稅收政策規定，依法繳納所得稅。
第二十七條 股份合作制勞服企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：
（一）彌補前年企業虧損，不足彌補的虧損額，以企業公積金彌補，仍不足的由股本金抵補。
（二）提取法定盈余公積金。
（三）提取公益金。
（四）支付勞動分紅。
（五）支付優先股股利。
（六）支付普通股股利。
第二十八條 個人股東的股份收入應按國家有關規定繳納個人所得稅。
第二十九條 職工集體股分得的股利，可拿出一定比例分配給在冊離退休職工和現職職工。具體分配比例及標準由企業職工（代表）大會決定?，F職職工分配，可采取兩種辦法：一是直接分配給職工；二是將分配的股利記入職工個人帳戶，由企業有償使用，企業擴股時可轉增職工個人股股本。職工集體股分得的股利給職工分配后的剩余部分，可單獨列帳，企業擴股時，轉增職工集體股股本。
第三十條 股份合作制勞服企業當年無利潤時，不得分配股利。
第三十一條 股份合作制勞服企業公積金應用于彌補企業虧損，擴大企業生產經營或轉增股本。
第三十二條 股份合作制勞服企業公益金應用于企業的職工集體福利支出。
第三十三條 股份合作制勞服企業應嚴格執行國家財務會計制度，加強財務管理，接受政府有關部門的監督、審計。
第六章 管理體制
第三十四條 股份合作制勞服企業可實行股東大會和職工大會合一制度。股東（職工）大會是企業的最高權力機構。股東會議可實行一人一票制。股東（職工）大會應定期召開，聽取董事會、監事會工作報告，表決企業議案。股東（職工）大會行使下列權利：
（一）選舉或罷免董事會和監事會成員；
（二）決定企業的設立、合并、終止和清算；
（三）批準企業安置城鎮失業人員的方案；
（四）修改企業章程；
（五）批準企業年度預決算方案和利潤分配方案；
（六）對企業增加或減少注冊資本作出決定；
（七）決定企業發行債券；
（八）對其它重要事項作出決定。
第三十五條 股份合作制勞服企業可設立董事會。董事會為企業的決策機構，向股東（職工）大會負責。
第三十六條 董事會行使下列職權：
（一）審定企業年度生產經營計劃和企業發展規劃；
（二）審定企業年度財務預算和決算方案；
（三）決定召開股東（職工）大會，并向大會報告工作；
（四）執行股東（職工）大會決議；
（五）制定企業增減注冊資本方案；
（六）制定發行企業債券的方案；
（七）審定企業安置失業人員的方案；
（八）制定企業設立、合并、終止方案；
（九）制定企業章程修改方案；
（十）選聘企業經理（廠長）及有關管理人員并決定其報酬標準和支付辦法；
（十一）企業章程規定的其它職權。
第三十七條 股份合作制勞服企業可設監事會。監事會是企業活動的監督機構，由三名以上單數監事組成。其活動方式依照企業章程規定。監事的任期每屆不得超過四年，但可連任。監事不得兼任董事、經理及其他高級管理職務。監事會議決議由三分之二以上監事表決同意，方可實行。監事行使下列職權：
（一）監事會的主席或監事代表列席董事會會議；
（二）對董事和經理（廠長）履行職權進行監督；
（三）查閱企業財務帳簿和其它會計資料，要求董事會和經理就相關的問題作出書面報告；
（四）審核企業年度決算和清算的表冊，并就審核的結果制作意見書，向股東（職工）大會報告；
（五）必要時召集股東（職工）臨時會議；
（六）對董事會和經理違反法律、法規、公司章程或股東會議行為進行制止，必要時向股東（職工）大會報告。
第三十八條 監事會行使職權時，聘請律師、注冊會計師等專業人員的費用由企業承擔。
第三十九條 股份合作制勞服企業因其規模限制不設立董事會和監事會的，其有關職責由股東（職工）大會確定專門人員負責。
第四十條 股份合作制勞服企業法定代表人的產生，由企業章程作出規定。經理由董事會聘任或由股東（職工）大會選舉產生，行使下列職權：
（一）組織和實施企業日常生產經營管理工作；
（二）實施股東（職工）大會或董事會通過的決議；
（三）提出企業發展規劃、生產經營計劃和企業規章制度草案；
（四）提出職工收益分配方案；
（五）提出企業年度預決算方案和利潤分配方案；
（六）決定企業管理機構的設置，任免副經理和其他管理人員；決定副經理以下職工的獎勵和處分；
（七）提出安置失業人員就業的方案；
（八）定期向股東（職工）會議和董事會報告工作，并聽取意見，接受監督；
（九）行使企業章程規定的其它職權。
第四十一條 各級勞動部門就業服務機構和稅務部門，對股份合作制勞服企業承擔安置城鎮失業人員情況及享受減免稅政策落實情況，進行年度檢查。
第七章 變更與清算
第四十二條 股份合作制勞服企業合并分為吸收合并和新設合并。企業合并應由各方簽定協議，處理好債權、債務等遺留問題，妥善安置好企業人員。合并各方未清償的債務由合并后的企業承擔。
第四十三條 股份合作制勞服企業分立時應由分立各方簽定協議。分立協議中應明確劃分分立各方的財產、債權、債務。對企業債權的承擔，應事先作出決定，以書面形式通知債權人，并簽定清償債務的協議。經雙方協商達不成協議的不得分立。
第四十四條 股份合作制勞服企業合并與分立，應報當地勞動部門就業服務機構批準，依照規定向原登記機關辦理變更登記手續。
第四十五條 股份合作制勞服企業因宣告破產、撤銷或其他原因而終止，應按照國家有關規定成立清算組織，限定日期做好企業財產清算工作和各種債務償還工作。
第四十六條 破產的股份合作制勞服企業，其財產撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：
（一）應付未付的職工工資；
（二）應繳未繳的社會保險費；
（三）應繳未繳國家的稅款；
（四）尚未償付的債務。
不足清償同一順序債務的按照比例清償。
在現代企業管理模式下，合規管理與業務管理、財務管理并稱企業管理的三大支柱。合規是指企業的經營活動必須符合法律法規、商業道德、社會倫理。合規是企業履行社會責任的基礎，也是控制風險、構建和諧社會的必然要求。同時也是稅務事業持續健康（科學）發展、履行經濟管理活動的特殊使命的法定義務。合規管理是從法律和商業道德的角度出發告訴企業“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企業的長期目標”為基礎，達到“如何保證企業的長期穩定運行”目標遠景。將合規管理運用到稅收領域，有利于稅務干部積極創造稅務價值和防范各種稅收風險。目前稅務系統實施合規管理的現狀表明：從某種層面上說，我國稅務部門的合規管理工作才剛剛起步，處于初始階段。稅務風險主要來自四個方面：政策遵從風險；稅基非準確性核算風險；稅收籌劃風險；涉稅經濟活動交易風險。有效地規避稅務風險，促使稅源專業化管理水平跨越提升，按照社會經濟可持續發展的要求逐步調整和改革我國稅務管理體制，具有積極意義。
【關鍵詞】
合規管理；稅務風險；創造稅務價值
為應對市場經濟轉型和經濟全球化帶來的機遇和挑戰，為全面提升稅務系統發展品質和參與國際競爭的能力。切實有效推進“三個一流”（一流的干部隊伍、一流的服務水平、一流的工作業績）創建工作的預期目標進程。全面建設科學化、規范化、制度化的現代稅務干部隊伍。這是促進陽光執法、合規行政；公平效率、和諧發展的一項重大而緊迫的戰略任務。道有所悟必是學有所思，事有所成必是學有所得。合規管理是貫徹落實科學發展觀，增強稅務事業能夠保持持續穩定健康、實現又好又快發展的有力保證，以適應稅務事業改革發展的新要求。
1 合規管理概述
1.1 說文解字話“合規”
“合”在《現代漢語詞典》中為多音字，有“符合、適合”、“關閉、合攏”等九個義項。古代通“盒”，《三國演義》中有塞外的少數民族曾給曹操送過一盒酥油的故事，當手下主管文書簿籍的楊修發現酥油盒上曹操手書的“一合酥”三個字后，便以“一人一口酥”為理由與其他人分著吃了，后被曹因妒才而借故誅殺?！耙帯庇小耙巹t、勸告、謀劃”等四個義項，一般指規定出來可供大家共同遵守的制度或章程。漢語中有“沒有規矩，不成方圓”、“循規蹈矩”等說法，但《詞源》、《辭?！返裙ぞ邥袑Α昂弦帯钡氖荚淳鶡o明確的釋義，有待進一步考證?！昂弦帯币辉~為泊來品，是由英文“服從、順從、遵從”翻譯而來。合規，即“合乎規范”，指遵守準則和符合規則的意思，“合規”通常包含兩層含義：（1）遵守法律法規及監管規定；（2）遵守企業倫理和內部規章以及社會規范、誠信和道德行為準則等。狹義的“合規”則主要指強化反對商業賄賂方面的合規。合規主要包括了遵守法律、規章、道德三個層面。具體包括：立法機構和監管機構的基本法律、規則和準則；市場經濟慣例；行業制定的行業規則；應當遵守的職業規范和準則包括誠實守信、保護客戶利益、拒絕參與違法活動等內容。對稅務行業而言，主要為拒絕商業賄賂，實行陽光政務，合規行政。
1.2 合規管理的基本點
在現代企業管理模式下，合規管理與業務管理、財務管理并稱企業管理的三大支柱。區別于財務管理告訴企業“做什么”，以及“建立企業短期目標”的特點，合規管理應該是從法律和商業道德的角度出發告訴企業“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企業的長期目標”為基礎，“如何保證企業的長期穩定運行”。所以，在中國企業中，合規管理的重要性越來越明顯，也逐漸得到了中國企業的重視。
簡單地說，合規是指企業的經營活動必須符合法律法規、商業道德、社會倫理。合規是企業履行社會責任的基礎。而對于合規管理，由于這是一個比較新的概念，對它的定義還存在很大的爭議，國際上還沒有統一的定義，根據《證券公司合規管理試行規定》中的定義，合規管理是指證券公司和執行合規管理制度，建立合規管理機制，培育合規文化，防范合規風險的行為。合規管理是企業“內部的一項核心風險管理活動”。
我們認為，合規管理是指公司建立一系列的制度流程，以確保公司的所有決策、經營管理行為符合法律法規的規范以及不違背基本的社會倫理道德。而與此相對應的合規風險，應該表述為：指因公司或其工作人員的經營管理或執業行為違反法律、法規或準則而使公司受到法律制裁、被采取監管措施、遭受財產損失或聲譽損失的風險。合規風險是法律風險、市場風險、信用風險、流動性風險、特別是操作風險存在和表現的誘因。
全面推動合規管理，必須全員樹立合規意識。沒有以全員合規意識為基礎和指導的合規管理是盲動和被動的，這樣推動的合規管理是難以取得實效的。
2 目前實施合規管理現狀
我國目前仍處在經濟轉軌變型、市場經濟與計劃經濟兩種體制并存的歷史階段，公共權力與經濟財富之間的通道已經打開，權力與市場共同參與資源分配，造成、權錢交易、權利尋租現象大量產生。目前合規管理的復雜之處在于治理標準的迷失，調整頻繁，界限不清。商業賄賂在中國經濟生活中普遍存在，已經成為不良的行業內規，甚至被認為是一種有效的營銷和商業交際手段，是與執法人員打交道的“劑”。“媒介式腐敗”和“期權式腐敗”相互交織，屢見不鮮，屢見不絕。世界各國的跨國公司進入中國時，在合規問題上一定程度地面臨“囚徒困境”。一方面堅持合規問題有可能失去市場，另一方面不合規又面臨比境內企業存在更大的風險，因為國際上反商業賄賂的法律規則和自律規則均相對比較完善，而跨國公司大多受這些規制的約束。
在我國商業銀行的全面風險管理體系中，合規風險管理地位的重要性為國內外業界所公認，正如中國銀監會《商業銀行合規風險管理指引》所指出，是“商業銀行一項核心的風險管理活動”。毫無疑問，在企業管理者心里，還會存在著這樣的疑問：合規管理究竟是有利于業務的發展，還是抑制業務的發展？因為在目前中國的社會環境下，有些時候，一切企業活動的合規性會導致很多“邊緣地帶”或者“灰色地帶”業務活動無法開展，甚至會導致合作伙伴、商業客戶的不滿和疑惑，在短期內有可能導致企業業績的下滑。我們認為，評判合規管理的價值，要從長期的發展來看，合規管理并不有利于快車道超車的企業，如果一個企業有著長遠的目標，持續的發展戰略，那么合規管理將給企業帶來穩定、持續、安全、有效發展的保障。
3 實施合規管理的積極意義
實現依托稅務干部職業生涯發展規劃促進干部職業成長與風險控制能力同步提升的目標，必須注意以下兩點：一是制定稅務干部切實可行職業生涯發展規劃，能夠得到干部的充分認可，并認真執行，使稅務干部切實感受到“一份有活干、有奔頭的工作就是一份好工作”，有穩定的心理預期和工作動力。如果落于空泛則毫無意義。二是稅務干部職業生涯發展規劃中合規教育培訓內容，應當以“盡職”為核心，以價值創造為導向，夯實責任與操守理念的認知與貫徹執行基石。
3.1 實施合規管理的積極意義
合規是稅務事業持續健康（科學）發展的內在要求，也是承擔社會責任、履行經濟管理標準的特殊使命，更是每位稅務干部必須自覺遵守的法定義務。合規是職業操守的需要。愛崗敬業、勤勉盡職、依法合規。由稅務執法不當所產生的風險最終都會向微觀經濟實體經濟滲透，只有陽光執法，才能做到審慎、合規、穩健方能立足長遠。
合規是履行社會責任、構建和諧社會的必然要求。也是控制風險的需要。合規管理是對違規行為進行早期預警、防范、化解、控制風險的一整套約束機制。只有主動合規，才控制風險。十案九違規，這是長期實踐的總結。在地稅管理業務流程構造系統的工作中，要同步將操作準則、職業道德和職業操守的相關要求，解讀嵌入于業務流程的相應環節，實現合規管理流程與業務管理流程的有效融合，從而避免合規管理需要與業務發展需要兩者之間發生排斥并產生“內耗”的現象，強化崗位約束，引導和激勵全體地稅干部不斷強化自身風險管理能力，做善于風險自律的理性“地稅人”，實現合規對具體業務風險的全流程監控與管理，保障合規管理的執行政策水平和執行力。從歷史上看，由違規引發的事件殺傷力更大。比如煤礦違規操作引發爆炸就會將一切業績化為烏有。
合規是預防腐敗的需要。稅務干部要算清“四筆帳”（政治帳、經濟帳、人生帳、家庭帳），筑好廉正防線。各專業操作崗位要及時對業務管理中存在的重要問題、薄弱環節、苗頭性問題以及風險隱患進行梳理分析，及時進行預警提示，研究管理、處置和報告的應急預案，做到“早發現、早預警、早處置、防擴散”。稅務行業具體的執法行為具有的獨特的特征，使其成為腐敗的高發溫床。職務腐敗居高不下、腐敗手段隱蔽增強、這是當前稅務腐敗發展的趨勢。腐敗案件大多都是外部人通過小恩小惠買通內部人合伙作案。這就要求全體稅務干部執法行為上要嚴格合規、自律，防止社會不良風氣的的腐蝕。
合規是提高核心競爭力的需要。合規管理的終極目標是控制風險，稅務競爭力核心就是駕馭風險的能力。
一旦違規或破壞稅務執法規則，會擾亂正常行政管理秩序，影響稅務系統社會形象和發展競爭力，嚴重時甚至會危害經濟系統性安全。只有合規才能克服無序和不正當競爭，保證宏觀經濟和社會事業持續發展。
合規是保護稅務干部自身的需要。要始終堅持制度大過人情；業績勝于雄辯；效果重于形式等原則。目前地稅征管操作系統的業務流程之間都是相互關聯的，即使保證了自已合規，但若出現某一個環節出現違規都有可能牽連到自已。在工作流程制約過程中，要堅持制約與協作并重，形成工作合力和效率。因此我們要大力提倡“我的合規我負責，他人合規我有責”的理念。既要保證自已工作環節操作合規，也要防范他人違規。合規免責，違規受罰，這是當前處理違規事件、實施問責的基本原則。
3.2 合規與創造稅務價值
3.2.1稅務干部工作合規的必要條件
做一名優秀稅務干部，其前提是始終堅持“四個底線”，即：
明辨是非，遵章守法的處世底線。稅務干部要學制度、學規章、學守則，了解規則，能正確區分合規與違規的界限。要嚴格執行制度，防止知行脫節、言行不一。
潔身自好，誠實守信的做人底線。要做人，首先要學習優秀品質，用正氣激勵自己，不斷提高個人修養和職業操守。其次要慎重交友行為，牢記“近朱者赤，近墨者黑”的交友原則。
取舍鮮明，抉擇得當的行事底線。什么事可以辦、什么事不能辦，這是合規執法干部應掌握的起碼要求。言行有據、主動合規，要知道我們做的每一件事在任何時候都要經得起任何檢查。因此要保持理性、克服貪婪，面對利益誘惑時要把握自己，向黨和人民交好忠誠、責任、執行三份答卷，追求用心辦事，用情做事，精細行事的宗旨。
追求卓越，拒絕平庸的目標底線。養成定期總結，不斷自省的習慣，不斷提高效率，為成功找到捷徑。樹立正確的人生觀、價值觀、事業觀，為自已制定遠大的人生目標，高尚的人生追求，對合規有執著的向往。
在合規風險管理體系建設工作中，要突出強調責任與操守理念，其核心是正直與誠信；實現方法是高標準盡職；履行質量包括充分認知、認真執行與持續堅持三個層次。合規教育培訓是稅務干部職業生涯發展規劃的重要組成部分，以責任與操守理念為導向，將合規教育培訓計劃，科學、持續地貫穿與干部職業教育培訓內容，可以有效促進“合規創造價值”“、合規人人有責”等合規理念持續深入人心，促進稅務干部職業成長進步與風險控制能力的同步提升。
3.2.2積極創造稅務價值
對于稅務公共管理部門，是以為社會提供優質“服務”而存在并不斷發展，但“服務”也必須以合法、合規為前提。稅務干部除了要及時準確地幫助企業行使納稅義務，還要落實稅收優惠政策，及時輔導和幫助企業實現應得的稅收優惠，實現稅務價值。一般來說它包括兩項內容：有形價值及無形價值。有形價值主要指在合乎法律的前提下進行稅收籌劃以及做好合理的避稅和節稅，促使企業創造價值。無形價值則主要是指良好的稅務管理和服務可以幫助稅務部門贏得良好的聲譽，提升稅務部門的社會形象。必須注意的是，只有在優化稅務文明服務的基礎上，才能真正創造出有意義的稅務價值。
稅務風險可以理解為，涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致稅企雙方在現實和未來時期一些利益的可能損失，具體表現為涉稅行為影響納稅準確性的一些違規做法和不確定的錯誤因素，結果導致企業多交了稅或者少交了稅，最終影響到納稅人的正常生產經營活動或使國家遭受稅收損失。我們從長期的稅收工作實踐中發現，稅務風險主要來自四個方面：政策遵從風險；稅基非準確性核算風險；稅收籌劃風險；涉稅經濟活動交易風險。
4 遠大目標與現實環境的沖突
中國社會的合規管理外部環境還有待完善。合規的外部環境一般有兩方面：從中國的法制建設層面看，相關的法律法規還急需完善，很多違規行為無法得到根本的治理，比如，由于反商業賄賂的相關規定不夠具體，很多灰色行為屢禁不止且不會受到制裁，這就在事實上造成了對合規單位和部門的不公平，從而讓有些單位開展合規管理變得尷尬。這種外部法律環境的欠缺會對有關部門進行合規管理產生很大的負面影響。
另一方面，由于中國傳統文化重視“人情來往”，使得很多不合規的行為在現有法律環境和社會道德環境下無法得到確認也不能得到妥善處理。甚至很多跨國公司都入鄉隨俗，在中國極力挑戰合規的底線。這種對傳統文化的錯誤理解和濫用也在很大程度上不利于有關行業單位有效開展合規管理。我們很遺憾地看到，很多中國的行業單位和部門在建立合規管理體系的時候，尤其是在制定內部的行為守則時，往往直接“拿來”，或來自于外部的法律顧問的標準模版。很多時候，中國有些行業單位和部門制定合規管理制度，在執行上仍然放任自由，尤其是在合規和經營利益需要取舍時，經營利益往往代替了合規價值的堅持。事實上，這樣的行為守則不僅無助于行業和部門的合規管理，而且由于與本單位的實際運營管理情況不相匹配而導致廣大干部職工無所適從。從這個層面說，全國稅務部門的合規管理工作才剛剛起步，處于初始階段，合規管理的歷程還有很長的路要走，真正是任重道遠。
在中國南岳衡山中，有兩千年前所建磨鏡臺之古跡。兩千年前，此地附近有一古廟，有一小沙彌，輒至此地，終日盤坐，合手祈禱，日念“阿彌陀佛”，“阿彌陀佛”，日復一日，斯得福祉。同時廟中年老之住持以一磚在石上磨琢不息，日復一日，周復一周。一日，小沙彌問住持師傅“磨磚成鏡不可能也”。住持曰：“誠然。此與汝日復一日，自朝至暮無所事事，只知誦阿彌陀佛，以求福祉者，同為不可能之事也?！币源烁形蛭覀冏鍪虏坏珣欣硐耄歼@種理想，而且應以實際行動實現這種理想。借此故事以激勵全體稅務同仁之志向、以明心境。
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【作者簡介】
為了建立適當、高效的稅務策略，中國企業需要認真思考兩個方面的問題，即針對對外投資的跨境稅務籌劃和持續的稅務合規與報告。從筆者的經驗來看，許多中國企業在進行對外投資時存在一些常見誤區。
海外稅務合規管理前所未有的困難
全球金融危機后的5年中，許多國家一直忙于縮小其預算赤字。這些國家的政府將求助的目光投向了稅務部門。但與此同時，為了吸引和鼓勵投資，這些政府紛紛通過不同的財政措施來保持其競爭力。一個全球性的發展趨勢就是許多國家開始降低所得稅率。然而，這項舉措與平衡財政預算的目標背道而馳。鑒于這些全球性趨勢，世界各地的稅務機關已經加快保護自身稅收的步伐，具體措施包括對激進的稅務籌劃進行更嚴格的審查，以及對稅務不合規行為處以更高的罰金。
今年年初，經濟合作與發展組織（OECD）了《稅基侵蝕和利潤轉移》報告（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）以及相關的《行動計劃》（Action Plan），用以應對激進的稅務籌劃。上述變化似乎已經成為國際稅收領域歷史上的轉折點，使得海外稅務合規管理比以往任何時候都更加困難。
多年來，為降低海外稅務負擔，跨國企業一直在設立復雜的海外控股架構與跨境關聯企業間協議安排。這些復雜架構與安排通常是出于節稅目的而設計。然而，在當前的全球稅務環境中，世界各地的稅務機關正致力于處理那些沒有實質性或者沒有足夠的業務與運營實質的控股架構與跨境關聯企業間協議安排。因此，在控股企業架構中設立中間控股公司的做法將受到更嚴格的審查 。
中國企業在設計對外投資控股架構時，不能僅關注潛在的稅收利益；建議企業還應就按照擬議控股企業架構所在轄區稅務機關要求，開展運營實質性活動，以實現預期的稅收利益。另外，在設計跨境關聯企業間協議安排的架構時，相關的應稅收入不應人為地與產生該收入的運營活動割裂開來。
中國企業的常見誤區
雖然許多中國企業進行的交易規模巨大，但并沒有很多中國企業在對外投資項目中有經驗豐富的國際稅務人員參與。多數時候，海外投資團隊會負責對外投資項目的跨境稅務規劃，而企業總部任命的同一投資項目的海外財務（或者有時候是業務）團隊也會承擔負責交易后稅務整合與持續的稅務合規工作的職責。然而，這樣的安排很容易導致意想不到的不利稅務后果。
例如，許多對外投資項目的交易完成周期很長，比如18到24個月或者更久。由于全球稅務環境持續快速的發展變化，收購時設計的稅務規劃在兩年后可能不再合適，或者需要進行不同層級的調整。
此外，并購后的整合通常也需要考慮其他的因素，例如再融資計劃、資產處置或者轉移定價策略的調整以將新公司整合進集團，所有這些都與稅務相關。這些擬議計劃的稅務影響應該加以考量，以形成最高效與最有效的稅務戰略，同時也與企業戰略相一致。然而，海外財務團隊（他們甚至沒有參與稅務規劃）很難具備足夠的國際稅務知識，從而恰當地執行原定的稅務架構。他們更是難以跟上不斷變化的稅務規定與監管的發展，以關注持續的稅務合規狀況。因此，許多中國企業在海外投資的稅務合規方面存在薄弱點。
稅務管理人士不應只專注于交易
多年來，跨國企業紛紛制定戰略，合理配置其業務團隊和稅務團隊，以進行全球擴展，這樣的任務通常被認為僅僅是從屬于首席財務官和首席執行官的稅務管理人士，他們會負責在適當的地點建立起更為有效的稅務流程，將其整合入業務。稅務團隊可在總部和區域層面建立起擁有明確報告線的全球框架，以利于集團稅務政策支持全球稅務治理和風險管理。
在當今嚴峻的稅務環境下，稅務管理人士應不再只專注于交易，而是做好與管理層和業務領導層共商大計的準備，因為稅務管理人士是就企業課稅情況向各利益相關方和稅務機關提供支持的第一線?？鐕髽I希望其稅務管理人士能夠應對以下因素帶來的挑戰：對透明度的更高需求，以及對企業稅務工作進行管理以提高或至少不損害企業國內外聲譽。
中國企業應如何應對？
企穩回升的經營狀況
合并后，湯森路透公司將核心業務定位為：給愿意為內容和服務付費的專業人士和決策者提供智能化信息。湯森路透的主要贏利模式是付費訂閱服務。公司按照不同業務單元進行分類，每一業務單元采取“一條線式”的業務模式，利用強有力的技術平臺通過向客戶提供有價值的專業信息來收取訂閱費用，這種業務模式保證了較高的現金流通率。
2011年，湯森路透約80%的業務處于收入增長態勢，其中有不少業務增長速度超過5%，這些主要是稅務和會計業務、知識產權和科技業務、全球法律業務、風險與合規管理業務、市場業務以及企業、政府和院校法律業務。
湯森路透的收入增長百分比、營業利潤增長百分比和投資資金回報率在2009年后逐年開始企穩回升。
湯森路透2011年的總收入按照媒介、區域和使用渠道來劃分，90%的業務是通過電子信息、軟件及服務的方式獲得的，總收入的43%來自美國之外的地區，總收入的86%來自訂閱或其他類似性質的連續性和定期性的合同交易。
從公司產業結構來看，湯森路透2011年總收入127.43億美元，主要來自金融與風險業務和法律業務，兩者共占湯森路透總收入的82%。
產業構架的戰略調整
合并后至2010年，湯森路透旗下主要分為事業部（Professional Division）和市場部（Markets Division）。原湯姆森的金融業務與原路透的金融業務合并，組成新湯森路透公司的市場部，原湯姆森公司的其余部門（湯姆森醫療保健、湯姆森科技、湯姆森法律以及湯姆森稅務）則組成事業部，業務涵蓋金融、媒體、法律、稅務與財務、醫療保健與科技五大領域。事業部分管法律、稅務和財務、醫療保健與科技方面的業務，市場部負責金融和媒體方面的業務。當時，公司的產業構架脈絡如下：
為滿足日益繁多的監管要求，有關專業人士對合規解決方案和信息的需求增長較快。因此，湯森路透公司于2010年拓展了一塊新的業務，即風險與臺規管理業務，以滿足專業人士對合規信息和解決方案的需求。公司充分整合已有的法律、稅務與財務以及市場部的戰略資源，并聯合2010年收購過來的Complinet公司一起打造這塊業務，力爭塑造公司的競爭優勢。
2011年下半年，公司開始著手打破原先的部門結構（即事業部和市場部的劃分），將湯森路透當作一個完整的戰略整體企業來運作，由單一的法人公司管理。這些調整從2012年1月1日開始實施，旨在使公司各業務單位之間能夠更好地合作，以更好地滿足客戶日益復雜的需求，抓住發展機遇，建立公司可共享的創新技術平臺，提高工作效率。
隨著湯森路透產業結構的調整，湯森路透的部門劃分也作了相應調整，從2012年1月1日起，湯森路透的業務部門劃分為五個：
1.金融與風險（Financial&Risk）部。主要提供重要新聞信息和分析數據，促成金融交易，將各金融團體聯系在一起。金融與風險部門由原先市場部的金融業務部門和原先法律部的風險與合規管理業務部門組成。從2012年1月1日起，金融與風險部按照客戶群的不同劃分為四個業務單位，即交易、投資者、市場以及風險與合規管理。
2.法律（Legal）部。主要為全球法律人士、研究人員、調查公司、企業與政府專業人士提供法律信息、決策支持工具、軟件及服務。從2012年1月1日起，法律部根據不同的客戶群將法律業務分為四類：小型律師事務所業務、大型律師事務所業務、法律顧問業務和政府業務。原來法律部的一部分風險與合規管理業務被轉到金融與風險部。
3.稅務與會計（Tax&Accounting）部。主要為會計公司、企業、律師事務所和政府部門提供稅務合規與會計信息、軟件及服務。該業務通過開發新產品、延伸Onesource和Checkpoint的產品線、收購Manatron進入政府稅務自動化行業等途徑，逐步進行全球擴張。從2012年1月1日起，稅務與會計部根據客戶群的不同，將其業務分為五類：知識解決方案、企業業務、間接地產與信托業務、專業業務和政府業務。
4.知識產權與科技（Intellectual Property&Science）部。主要提供全面的知識產權、科技資源及決策支持工具，幫助政府部門、院校、出版商、企業和律師事務所發現、開發和轉讓創新技術。從2012年1月1日起，知識產權與科技部按照客戶群體的不同將業務劃分為三類：知識產權解決方案、科學與學術研究、生命科學。
關鍵詞：保險企業；財務；合規性
2016年12月13日下午，保監會召開專題會議，會議指出：“保險業姓?！笔侵敢智灞Ｕ吓c投資屬性的主次。保障是保險業根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩健投資，起到支持實體經濟、促進資本市場穩定健康發展的作用。自此，保險業嚴監管重合規的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業禁入4人。2018年是保險行業的“轉型”之年，中國銀保監會的成立使得保險業發展迎來新的機遇，而監管機構的變動與調整并沒有放緩保險業嚴格監管的腳步，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規定使用經批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經批準變更分支機構營業場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監管形勢下，如何做好保險企業財務合規性建設，成為一個值得探討的問題。
一、合規性的相關概念
（一）合規據我國保監會頒布的相關文件表明，合規是指保險企業及其所有員工的保險經營管理活動理應遵守監管機構規定的法律法規、行業自律規則、企業內部管理規章制度及誠實守信等道德準則。
（二）合規風險企業因違反監管要求或法律法規從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經濟損失風險，或保險企業因未能遵守行業規定的法律法規制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業帶來不可預計的信譽損失等風險。
（三）合規管理在我國保險業的強監管背景下，保險企業根據行業法律法規要求，制定適用于企業自身的合規性政策，修改其內部規范標準，作為日常實施的標準。加強合規管理既有利于企業增強內控，也有利于企業建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業管理機制。
二、保險企業財務合規性部分問題
（一）違反會計核算真實性原則在保險企業會計核算方面，大部分企業均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規范、跨年度列支費用及預提支付賠償等，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業核算費用、傭金及保費收入數據不實外，也容易滋生企業“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業長期穩定發展能力。
（二）企業資金內控失效無論是對保險企業還是其他企業來說，資金內控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業收入或其他收入、截留業務給付資金等，這些行為如果沒有據實被企業紀錄經濟業務，將導致企業財務數據不準確。
（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業在稅務管理方面有漏洞，有的企業未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業違反稅法規定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業信譽形象。
三、保險企業財務合規性建設方向
（一）產品建設是本源保險產品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業保險產品規范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業健康有序發展，產品乃行業本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產品建設管理，確保合規開發，合規銷售，合規競爭，是保險企業財務合規性建設的前提和保障。保險企業財務應積極涉足前端產品開發領域，從財務數據的提供、分析方面，提品建設意見，參與產品定價分析。
（二）領會監管精神，介入過程控制財務數據、財務流程、財務資料都屬于監管實施控制的抓手著力點，保險企業財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發，從細節著眼，領會監管精神，介入過程控制。對于監管明文禁止的業務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監管重點關注的數據信息，進行穿透分析，力求用數字反映事實，對于監管要求的制度規范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規制度建設成為保險企業的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業風險。
（三）完善會計核算內控管理近年來，保險企業財務報表美化比較嚴重，企業往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規范等違規方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規手段，保險企業要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業長期發展。對于保險企業內部審計來說，也要加大監管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發票憑證的使用、保管及消耗環節，調閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業才能不斷地完善會計核算合規性建設。
（四）關注行業動態，把握新型監管工具近年來，監管部門開發啟用了一系列先進的監管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產負債管理體系等等，監管的手段越來越科學，意味著要求保險企業財務的合規性管理也要與時俱進，各項靜態的財務報表數據和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業財務工作要保持學習和發展的意識，理解參透監管的各項工具內涵，并積極與行業研究人員聯系，聯系本企業實際，開發適用的信息工具，做到科學、系統、實時的監控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業人才，打造一支崗位穩定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩步推進。
（五）建設合規性的企業稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業都面處于稅務風險的變化中，而保險業中各類參與者也應當繼續探索并建設合規性的企業稅務管控體系，嚴格執行稅務管理制度，規范企業各項業務稅務流程，加強稅務風險監控和風險動態評估，唯有如此，企業才能避免涉稅風險。為進一步加強企業稅務管理工作合規性，避免發生稅務違法行為，實際業務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業經營業務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執行稅務管理制度，實現企業稅務管理合規性。因此，在強監管的背景下，保險企業既要不斷適應市場內外部環境變化，也要建設合規性的稅務管控體系，以此提高企業的市場價值，同時也促進企業長期穩步發展態勢。
