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序論：在您撰寫公司稅務管理情況時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
前言
公司存在著稅務風險是非常危險的，不僅會影響到公司的正常經營，還會造成公司稅務信譽度的降低。而有些時候，由于公司存在著的稅務風險比較隱蔽，很難發現，針對于這種情況，應該積極的進行檢查，全面的發現公司的稅務風險，并且采取措施進行解決，這樣才能夠確保公司的長遠發展。
一、公司稅務風險分析
1.納稅意識風險
在公司中，首先存在著納稅意識風險問題，所謂的納稅意識風險主要就是指，公司的稅務籌劃人員不具有納稅的意識或者是籌劃稅務的意識，其主要想通過非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進而導致公司存在著的稅務風險非常高，甚至是將會觸及到法律，嚴重的影響到公司的長遠發展。
2.公司稅務人員業務素質導致的風險
公司稅務人員業務素質導致的風險也不容忽視。主要是由于公司的稅務人員對于相關的稅法不是非常的了解，對于稅法中的相關條款沒有嚴格遵守，雖然，稅務人員在主觀意識上沒有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務人員對相關的稅務法律沒有全面的認識，進而導致沒有按照相關的納稅程序進行納稅，出現很多的稅務風險，嚴重的影響到公司納稅的合理化[2]。
3.納稅金額核算存在著的風險
在納稅金額核算方面也存在著一定的風險，主要就是由于公司的稅務人員在進行公司納稅金額核算的過程中，由于計算錯誤，導致公司實際納稅的金額與應該納稅的金額之間存在著很大的出入，導致在審核公司納稅情況的時候，出現了納稅不符的問題，進而導致稅務風險的發生。
4.稅收政策改變導致的風險
所謂的稅收政策導致的風險主要就是指，由于我國處在經濟快速發展的過程中，每年都會出臺新的經濟政策，我國的經濟政策變化很多，進而導致我國的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務人員對于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導致無法及時的調整自己公司的涉稅業務，進而給公司帶來了嚴重的稅務風險[3]。
二、公司稅務風險的防范措施
1.樹立正確的稅務風險防范意識
在公司的稅務風險防范的過程中，首先應該樹立正確的稅務風險防范意識。由于公司的稅務人員沒有相應的稅務風險防范意識而導致出現稅務風險的問題。針對于這種情況，應該從稅務人員自身的做起，應該具有誠信納稅的意識，并且公司應該建立完善的納稅核算系統，真實的對公司的經濟情況進行反應，進而公司的稅務人員通過對公司的經濟情況進行全面的把握，能夠實現真實納稅，減少稅務風險。另外，在外簽經濟合同的過程中，公司需要對合作公司的實際情況進行全面的了解，主要對合作公司的納稅情況以及納稅資信等進行全面的了解，進而能夠避免合作公司將稅務風險轉嫁給公司。稅務人員通過正確的樹立稅務風險的意識，能夠更好的減少公司出現稅務風險的問題，促進公司的長遠發展[4]。
2.提高公司稅務人員的業務素質
公司經辦稅務的工作人員只有全面的提高自身的業務素質才能夠進一步減少公司的稅務風險。首先，稅務人員應該對相關的法律知識進行了解，并且針對于公司的相關涉稅業務進行具體的了解，更新相應的稅務方面的知識，提高規避公司稅務風險的意識。因此，公司的稅務人員應該在平時的工作中，加強自身的學習，積極的參加公司組織的培訓工作，通過有效的培訓和學習，不斷的提高自身的業務素質，使公司能夠盡量避免出現稅務風險的問題，有助于進一步提高公司的經濟效益，促進公司的長遠發展。
3.進行正確的納稅資金核算
在公司稅務風險防范的過程中，還需要進行正確的納稅資金核算。核算環節非常重要，只有核算的結果正確，才能夠有效的規避稅務風險。首先，應該對公司的資金狀況進行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進行納稅資金核算的重要基礎。其次，在進行納稅資金核算的過程中，應該運用正確的納稅資金核算方法，對稅率等進行全面的分析，然后進行核算，這樣能夠實現正確的納稅資金核算，避免公司的稅務風險。另外，公司還應該尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們在專業、技術、經驗、信息等方面的優勢，提高稅收籌劃的規范性和合理性，減少稅收籌劃的風險[5]。
4.對稅收政策的變化情況進行全面的了解
公司在進行稅務風險規避的過程中，還需要對相應的稅收政策的變化情況進行全面的了解。公司的納稅人員應該時時關注我國稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進行相應的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進而減少公司的稅務風險。因此，在實際的工作中，對稅收政策變化情況進行全面的了解是非常有必要的。
結束語
本文主要針對于公司的稅務風險及其防范措施進行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，公司的稅務風險是必然存在的，需要及時的發現并且及時的進行解決，才能夠確保公司的良好發展。
參考文獻：
[1]何濤.公司稅務風險及其案例分析[J].稅務研究， 2013（10）.
[2]褚明.蕪湖公司稅務風險管理典型經驗[J].管理觀察， 2013（22）.
[3]曹燕萍，潘雅思.公司稅務風險度量的指標選擇及其權重分析[J].統計與決策， 2013（09）.
[4]李海琳，岳鳳仙.國有大型施工公司稅務風險管理研究[J].會計師.，2013（04）.
[5]李小群，呂成.公司稅務風險的法律控制[J].安徽廣播電視大學學報， 2012（01）.
【關鍵詞】 集團公司；稅務管理；內容
集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度 ；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容
集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
關鍵詞：房地產公司；稅務風險；成因；應對策略
引言：
對于房地產公司而言，稅務問題已經成為備受關注的熱點話題之一。在房地產公司進行稅務管理的過程中，如何準確判斷稅務風險，是保證稅務質量的重點。因此，加大研究房地產公司稅務風險的成因以及對應的完善措施，使公司及時躲避稅務風險的同時，保證公司的正常運營發展。
一、房地產公司稅務風險的成因
1.內部因素（1）公司管理機制不健全對于大部分房地產公司而言，市場融資渠道單一、投資行為的開展比較困難、公司生存壓力極大等是主要問題。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，在實際經營發展過程中，大部分房地產公司對收入的提升極其重視，從而，使部分收入被忽視。這樣，企業必然存在高稅收的風險問題。此時，如果對這一部分的業務沒有及時關注，很可能會導致房地產公司出現經濟虧損情況，最終，出現稅務風險問題。（2）稅務風險防范意識不足房地產公司過度重視經濟效益的情況比較普遍，反而不具備準確識別房地產公司稅務風險的能力，并且缺乏對稅務風險的防范意識。與此同時，一部分房地產公司的領導層對稅務籌計劃、稅務管理、稅務風險防范具有的重要性沒有給予足夠的重視。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，長此以往，必然導致房地產公司的稅務工作存在較大的風險隱患，制約房地產公司相關經營工作的順利開展。（3）公司管理人員的綜合素質有待提高一部分房地產公司的管理人員具有的專業素養并不高，很難準確判斷和預測一部分潛在的支出，導致相關成本控制工作無法有效開展。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，這樣，房地產公司在進行融資和投資的過程中，很有可能會產生額度較大的稅務支出，從而，導致房地產公司相關稅務工作存在較大的風險，制約房地產公司的正常運營。
2.外部因素根據對房地產公司稅務風險展開的大量實際調查研究能夠明確了解，之所以房地產公司會存在稅務風險，在很大程度上取決于房地產公司的內部因素，然而，外部因素也具有較大的影響，而房地產公司稅務風險的外部因素主要從我國的稅收政策以及房地產市場這兩個方面呈現出來。目前，我國稅收政策的變化情況比較頻繁，而大部分公司并不具備專業稅務人才能夠全面掌握這些稅收制度。因此，房地產公司在進行判斷和預測時，缺乏必要的靈敏度，在較短的時間內很難應對稅收的變化，從而，無法為企業制定科學、有效的避稅制度，使房地產公司無法有效躲避稅務風險。
二、房地產公司稅務風險的應對
1.提高房地產公司對稅務風險控制的意識根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，想要保證最終的防控結果能夠達到令人滿意的程度，可以從以下幾個方面入手：第一，房地產公司自身必須具備有效控制稅務風險的意識，從思想上對此給予足夠的重視。對于房地產公司稅務風險而言，是一項具有較高技術要求和專業要求的經濟行為，不僅對相關納稅申報人員與會計財務人員具有較高的要求，而且，還要求房地產公司自身要具備較強的專業素質。因此，房地產公司為了能夠具備較強抵御稅務風險的能力，應該將提升公司整體素質作為重點目標。傳統房地產公司在面對稅務問題時，往往只能依賴財務部門，房地產公司其他部門無法發揮任何作用，導致房地產公司無法對稅務風險進行有效的應對。為了將這個問題有效解決，房地產公司必須保證當面對稅務風險使不會只依賴財務部門，而是要將房地產公司各個分公司、部門、小組的管理人員集中起來，進行房地產公司稅務風險控制意識的提升，在此基礎上，學習各種措施和制度，保證在后續房地產公司的日常工作中，各項生產經營活動能夠對稅務風險進行有效的對應和規避。第二，為了保證房地產公司能夠有效躲避稅務風險，還必須樹立正確的納稅意識。這是因為，房地產公司的決策層和管理層只有明確法律法規的要求，具備了正確的納稅意識，才能保證稅收籌劃相關工作的順利開展，進而有效控制房地產公司稅務風險、房地產公司要完善會計核算工作，依法取得和保全相關的會計核算資料，為稅收風險的控制提供更加可靠的依據。第三，房地產公司在進行稅收風險防控的時候要考慮到公司的整體利益，要合理評估稅收籌劃方案的合理性和可行性。稅務風險的防控是財務管理的一個部門，也是要遵從企業價值最大話的原則的。在進行稅務風險的預測時，除了要考慮到個別稅種的高低之外，還應當進行整體稅負的考慮，要進行公司整體納稅負擔輕重的考量，以公司整體的利益優先，來進行稅務風險防控方案的篩選和實施。
2.掌握相關稅收政策根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，想要保證房地產公司能夠明確掌握相關稅收政策，可以從以下幾個方面開展：首先，房地產公司必須明確了解市場實際情況和自身發展水平，在此基礎上，結合具體的稅收政策，合理調整公司的稅收籌劃工作，為公司量身打造一套合理、科學的稅收制度。房地產公司還要明確了解稅收相關法律法規的內容，使房地產公司能夠具備躲避稅務風險的能力，從而，為房地產公司合理合法避稅奠定基礎。其次，為了進一步完善房地產公司稅務籌劃工作的和理性和有效性，房地產公司全部工作人員必須掌握不同程度的財務管理知識。在此基礎上，加大重視稅收政策的變化和調整的力度，結合不斷變化的稅收政策內容，合理調整稅收籌劃制度，使稅收籌劃的機制和作用充分發揮出來。再次，在信息技術逐漸普及的環境下，房地產公司還應該結合市場需求、政策要求、自身需求建立一套科學、完善的稅收籌劃信息系統。通過對本地區房地產公司稅務相關法律法規的全面分析和掌握，結合稅收籌劃信息系統，全面搜集和整理稅收相關政策。這樣，能夠使房地產公司能夠在稅收政策發生變化的第一時間，敏銳察覺、及時發現。從而，及時調整房地產公司的稅收籌劃方案，從而，使房地產公司能夠準確躲避稅務風險。最后，房地產公司相關工作人員應該對稅務相關法律法規進行積極、主動的學習。在此過程中，深入挖掘稅收相關利益增長點，從而，使房地產公司利益最大化的目標順利實現。
3.完善稅務風險防范體系以我國某著名房地產公司A為例，為了進一步完善稅務風險防范體系，A房地產公司必須對存在的稅務風險檢查點進行全面、嚴格的檢查，具體內容如表1所示。首先，A房地產公司應該結合現代社會不可缺少的網絡設備，建立了一套適合自身發展的稅務籌劃系統。在該稅務籌劃系統的作用下，A房地產公司能夠保證在開展稅務籌劃工作的過程中，能夠有效預估和判斷可能存在的稅務風險。從而，能夠有效進行事中控制和事后調整，最終，A房地產公司能夠將各項可能面對的稅務風險最大程度的規避，完善稅務風險防范工作。其次，A房地產公司建立了一套科學的稅務風險預估體系和控制制度，從而，對可能遇到的稅務風險能夠有效、及時、準確的識別。而且，A房地產公司已經盡最大可能避免執行存在較大風險的方案，不僅能夠有效規避A房地產公司納稅的風險，還能保證相關稅務籌劃工作有效開展。最后，A房地產公司對稅務風險評估方案的內容和要求明確了解，保證相關信息的交流和溝通更加充分，不僅能夠保證A房地產公司和稅務機關之間和諧的工作關系，使公司深入了解稅務機關的工作程序，保證對稅法的合理運用。
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。
二、股份制公司稅收風險管理現狀
對于上市公司而言，風險現狀是很多企業由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業交易上存在的一些稅收盲區或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發展上意見不統一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大?，F階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統本身的不完善，致使企業很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規定，應該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風險管理的對策
（一）加強稅收風險的預測能力
所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業內部的損失，在企業經營過程中實現實現企業利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務情況
相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業資金虧損，企業零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務管理系統
對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規避風險。
（四）提高風險評估人員的專業素質
對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業內部賬目一個簡單的核對，很多企業賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業經營活動或者企業進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發生，就需要我們對于企業資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。
四、結束語
針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業自身的管理力度，相應的來減少企業內部的收稅風險問題。未來企業的發展規模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發展下進行風險的規避和降低。
參考文獻：
[1]林莉，周正輝.商業銀行的風險管理策略[N].長春理工大學學報，2012
[2]宇文.選準“生態空間”小企業也能如魚得水[J].現代營銷，2010
[3]夏書全.糾正納稅地點規范稅收管理[N].延邊日報，2011年
集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。
集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。
集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。
下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。
集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。
子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
(一)稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。
(二 )稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。
(三) 納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
(四)發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、 稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
(一)稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。
(二)稅務檢查方面。
對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。
六、 稅務籌劃。
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。
