時間：2023-03-23 15:18:04
序論：在您撰寫銀行管理論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
摘要：銀行業是最基本和最主要的金融機構，但它同時又是最容易引發系統危機的部門。在如何確保銀行業穩健運行方面，經濟學家和銀行家都認為，銀行業監管的責任十分重大。為防范和化解金融風險、確保銀行業穩健運行，20世紀70年代以來，各國際經濟組織和各國政府出臺了大量有關銀行業監管的政策、制度和協議，經濟學家們也對銀行業監管問題進行了艱苦的研究和探索，并取得了豐碩的成果。
關鍵詞：銀行監管;監管理論;金融機構
Abstract: The banking industry is the most basic and most important financial institutions, but it is also most likely to trigger a systemic risk sector. How to ensure the stability of the banking sector in the operation, economists and bankers agree that the responsibility for banking supervision is very important. To guard against and defuse financial risks, to ensure the stability of the banking sector to run, the 20th century, since the 70s, the international economic organizations and governments introduced a lot of information on banking supervision policies, systems and protocols, economists also the issue of banking supervision painstaking research and exploration, and have achieved fruitful results.
Key words: banking supervision; regulatory theory; financial institutions
前言
近年來，這一領域的理論和實踐也日益引起中國的經濟學家、金融學者的興趣和關注。尤其是即將走過三年歷程的中國銀監會，在以勇氣和智慧開啟中國銀行業監管新局面的過程中，已經基本完成了一個具有國際視野的制度框架的構建工作，其探索和創新更為中國銀行監管理論的形成和發展奠定了基礎。
為了進一步推動當代銀行監管理論與本土實踐的結合，加快中國銀行監管理論的建設和總結，本期《理論前沿》周刊專門邀請兩位專家從不同角度撰文對銀行監管理論進行介紹。
閻慶民博士曾任中國銀監會銀行監管一部主任，出版過《中國銀行業監管問題研究》、《中國銀行業風險評估及預警系統研究》等多部專著。他認為：總體來看，現代金融理論研究呈現出既分化又綜合的發展趨勢，這一點在銀行監管問題研究方面表現得尤為突出。一方面，銀行監管研究的對象越來越精細，研究范圍從最初的防止銀行擠提，到后來的金融管制直至目前的銀行風險監管。發展到現在，銀行監管問題已分化為并表監管、功能監管、跨境監管以及彈性監管等眾多的研究領域。但另一方面，銀行監管問題并沒有像其他經濟學領域(如經濟增長理論、通貨膨脹理論、匯率理論、利率理論、市場失靈理論等)一樣形成獨立、完整的理論體系，大量理論性的觀點、方法和思路均是散布在各類文獻中，為闡述特定問題而出現。在此情況下，銀行監管研究與其他經濟領域出現了綜合、交叉和滲透現象，社會利益論、喬治·J·斯蒂格勒管制理論、佩茨曼價格決定模型、波斯納管理理論、美國經濟學家愛德華·凱恩的管制辯證法理論等許多新興的經濟學理論和方法被移植于銀行監管問題研究，一些其他經濟管制部門(如電信、鐵路)的研究方法和案例也被引入到銀行監管研究中，20世紀60年代以來風行西方經濟學界的博弈論、線性規劃和計量經濟學更是對銀行業監管研究產生了革命性的影響。
正是根據上述研究方法，理論界對銀行監管的經濟學原因進行了研究。經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論，有的是從監管的原因出發，有的是從監管的實際效果出發，有的是從監管的機制出發，不同的側重點形成了金融市場失靈論、金融社會崩潰市場論、政府掠奪論、特殊利益論和多元利益論等理論解釋。閻慶民博士通過《當代銀行監管理論的發展》一文為我們闡釋了這些代表性理論的精華所在。
潘文波博士來自銀行監管一線，對中國銀行監管工作探索規范化、專業化和國際化的努力有著切實體會，他通過《中國銀行監管理論與實踐的新發展》一文展示了中國銀監會及其派出機構致力進行監管制度、方式和手段創新的有效嘗試。
新春伊始，我們推出本組文章，希望在中國銀監會成立三周年前夕，有更多的學者和實踐工作者能夠加入銀行監管理論的研究行列。相信借助國際視野與本土資源的雙重優勢，針對中國銀行監管的理論探討也能成為最前沿的金融學術研究。 (姜欣欣)
當代銀行監管理論的發展
在現代市場經濟條件下，商業銀行是企業獲得外部融資最重要的渠道。格利和肖強調指出，銀行把借款人需要的長期信貸組合轉變為短期的存款組合，降低了交易費用。為此，各國政府對銀行監管給予高度重視。但對于為什么要進行銀行監管，監管的效果是怎樣的?經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論。
一、金融市場失靈理論
《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》對“管制”的解釋為：管制是政府為控制企業的價格、銷售和生產決策而采取的各種行動，政府公開宣布這些行動是要努力制止不充分重視社會利益的私人決策。經濟學家將經濟管制理論應用于金融監管，認為在不存在信息成本或者交易成本很低的前提下，政府對銀行強有力的監管能夠提高銀行的公司治理水平，從而提高整個社會的公共利益，使社會福利水平最大化，實現帕累托最優。這一理論被稱為公共利益理論，或者稱為官方監管觀點，其政策含義是，私人部門一般缺少相應的信息、動力和能力去監控企業和銀行機構，因此，迫切需要一個強有力的政府機構對銀行進行監管。
(一)市場失靈
暗含在公共利益理論背后的經濟學現象是金融市場失靈。西方經濟學家認為信息不對稱是市場失靈的主要原因。因信息缺乏而在金融制度上造成的問題可能發生在兩個階段：交易之前和交易之后，分別導致了逆向選擇和道德風險問題。逆向選擇是在交易之前由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的逆向選擇指的是：那些最可能造成不利(逆向)結果即造成信貸風險的借款者，常常就是那些尋找貸款最積極，因而是最可能得到貸款的人。例如，風險企業或詐騙者往往最積極地尋求得到貸款。逆向選擇使得貸款可能招致信貸風險，貸款者可能決定不發放任何貸款，即使市場上有信貸風險很小的選擇。道德風險是在交易之后由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的道德風險指的是：借款者可能從事從貸款者的觀點來看不希望其從事的風險活動，因為這些活動很可能使這些貸款不能歸還。例如，由于使用的是別人的錢，借款者可能將原本用于生產的貸款投資于高風險的股票市場以獲取高收益。由于道德風險降低了貸款歸還的可能性，貸款者可能決定寧愿不做貸款。
(二)銀行危機的外部性
銀行危機的外部效應也是需要政府監管銀行一個重要原因。外部效應的最主要特征是存在著人們關注但又不在市場上出售的“商品”。微觀經濟學已經證明，外部效應的存在使得社會資源的配置不能達到最優化，影響到經濟運行的效率。信息不對稱也可能導致金融機構的廣泛倒閉，產生金融恐慌。由于向金融機構提供資金的廣大儲戶不可能清楚金融機構的經營是否穩健，因此，一旦對金融機構的經營狀況發生懷疑，就會出現“傳染效應”和“羊群效應”，單個銀行的風險問題或者倒閉很容易產生連鎖反應而導致銀行的系統性風險，好的銀行和壞的銀行概莫能外，由此而使公眾蒙受巨大損失，并對整個經濟造成嚴重打擊。在現代金融體系中，金融機構財務的高杠桿特性，也使得這種外部效應更為明顯。
(三)法律的不完備性
摘要：中國的城市商業銀行體系不是按照市場規律自然演進的產物，也非按照某個事先規劃的藍本刻意構造的，他們從建立之初就背上了分量不輕的歷史包袱。城市商業銀行體系今天面臨的許多問題都源自孕育這個體系的城市信用合作社。
關鍵詞:城市銀行;改革;商業銀行;銀行體系
Abstract: China's city commercial banks in accordance with the laws of the market system is not a natural product of evolution, nor in accordance with a pre-planned deliberately modeled on the structure, from the beginning of the establishment back on the weight of the historical burden is quite heavy. Urban commercial banking system is facing today is attributed to many of the problems of the system to generate such urban credit cooperatives.
Key words: City Bank; reform; commercial banks; the banking system
前言
在完成這一歷史使命之后，各地方政府順理成章地獲得了對大多數城市合作銀行的控制權。首先，從表面上看，城市合作銀行的股本總額是由各類企業和地方財政入股構成的，甚至還有個體工商戶入股。地方財政在城市合作銀行中的股份往往沒有達到絕對控股的水平。但是，如果考慮到地方政府通過國有企業間接持有的股份，政府往往是城市商業銀行的惟一控制人。其次，在人事任用和項目選擇方面，地方政府能夠實施自身的影響力。第三，在所謂“金融安全區”的建設中，人民銀行事實上希望地方政府在金融領域發揮作用。在已經出現的金融機構關閉案例中，地方政府往往也分擔了最后貸款人的責任。這為地方政府干預城市商業銀行的業務提供了理由。最后，對城市商業銀行來說，從短期來看，政府干預未必是壞事。對某些案例的研究可以發現，在某些富裕地區的地方政府的支持下，當地的城市商業銀行資產規模的增加速度遠遠超過其他銀行。在這些案例中，地方政府迫切的金融需求從而得到滿足。為了實現當地經濟增長的目標，許多地方政府都具有強烈的融資需求。但是，一方面，在國有商業銀行改革逐漸深化的過程中，地方政府對國有銀行分支機構的影響力逐漸喪失;另一方面，地方政府尚未獲得發債的權利，所以，地方政府的融資渴望難以得到滿足。而城市商業銀行為地方政府提供了機會。
1．認證學分學分認證即是對學分的來源與學分額度的認可。認證的學分可以分成四大類：學生參加技能培訓、考證合格的按規定認定為“技能學分”；學歷課程的考核合格按規定認定為“學歷學分”（選修、必修課程區別認定），日常行為表現的量化考核認定為“人文德育學分”；學生參加各種社會實踐活動，教學實習實訓認定為“社會實踐能力學分”。鼓勵學生積極、主動的多渠道學習與獲取技能和社會適應能力以獲取各種學分，為提前畢業或者優先就業創造條件。
2．存儲學分學生學分銀行的個人賬戶開立后，對學生取得學分的記錄、歸類、匯總，這就是學分存儲。取得學分的方式多種多樣：學生可集中連續也可間斷學習，考核合格獲得學分，可以通過日常行為表現獲得學分，可以參與各種社會實踐活動獲取學分，可以參加技能鑒定合格后取得學分等。獲取學分像“銀行存款”一樣，只要在規定時間內均予以保存，學分銀行充分反映學生學分的“獲取時間、數額、種類、變更事項”。所有已修學分被儲存在“學分銀行”內以備學生本人實現相應功能。
3．轉換學分轉換學分也稱學分的置換，是學生用自己已經取得儲存在學分銀行中的優勢學分、超過規定標準的學分來彌補或替換自己的劣勢學分或不足規定標準的學分，從而實現畢業、推薦就業的功能。這就大大激發了學生學習的積極性與主動性，初步實現了發揮學生自身優勢，培養個性化人才的愿望。
4．兌付學分當學生的各種學分積累到一定數額，按照學校相關規定可以進行支取、兌付。兌付與支取的主要用途是獲得相應的畢業認可、就業認可、升學認可和終身學習榮譽認可等。學生提前修滿教學計劃的全部學分，可以提前參加畢業實習；在規定年限內難以達到畢業要求的學生，可申請延長學習年限，推遲2年（暫定）畢業；入學滿1年，年滿16周歲的學生，可申請實行工學交替，分階段完成學歷。讓學生在實踐中增加經驗，更好地把理論應用于實踐，達到理論和實踐的統一。
二、學分銀行實踐的意義
新時期的職業教育出現了新的特點：工學交替式學習、就業與再就業專題培訓、在職企業職工短訓、農民工培訓等?！皩W分銀行”的實施，強化并培養學生個性優勢專長，注重學生人文德育素質的培養，重視學生實踐操作技能的培養，在全校范圍內實現不同專業學分互認，鼓勵學生一專多能，在具有個性特色和業務專長的基礎上，實現以優補劣，為實現就業與畢業創造了更好的條件?！皩W分銀行”能較好解決學分應用的功能性局限問題。有助于鼓勵學生發揮專長，激發學生的創造性，培養具有個性特色和業務專長的、能迅速適應崗位工作需要的高素質勞動者。在培養一專多能的個性化高素質勞動者方面跨出了“以己之長補己之短”的一步。建立“學分銀行”制度后，學生可不定期學習，隨時存儲學分?！皩W分銀行”的推行為優勢學生的提前畢業、就業和創業提供了寬松環境，較好地解決了正常教學與企業用人需求的矛盾?！皩W分銀行”有助于各類在職人員職業培訓和學歷提升計劃的實施。他們可以分階段的逐步積累學歷學分、技能學分和用人單位思想考核的人文德育學分，以更加靈活的方式來實現學歷獲取和社會能力認證?！皩W分銀行”是構建終身學習的重要保證舉措。它充分考慮了職業教育實踐性特點，鼓勵學生及各類從業人員采取工學交替、學分積累等方式學習，為在職人員“間歇性”學習提供了便利。
三、學分銀行的管理與實踐
學分銀行的運作離不開學分制教育教學的開展，這是學分制系統工程中的一個子系統。學分銀行的管理與實踐概括地講由如下幾方面來實現：
（一）學分的認證與存儲學分的認證與存儲是學分銀行運作的基礎工作，是其他工作開展的前提。凡本校學生，從新生到校注冊報到后就自動開立以學生學號、姓名為基礎的學分銀行賬戶。此后學生的日常行為、學習活動、社會實踐等，均以量化的學分記錄著他們的成長過程。學分的認證由學校教學管理部門制定出全校學分認證統一標準。如學歷學分按照每周1課時確定為2．5學分，技能學分按照中級技能考試合格為40學分，高級合格為80學分等。學分認證的權限：教學管理部門、教育管理部門、技能鑒定認證部門、社會實踐和實習實訓管理部門等，有權進行相應學分的認證。學分的存儲工作主要是對在冊學生通過各種渠道、方法所取得的所有（各類）學分進行登記入戶、整理、歸檔匯總。每個在冊學生帳戶記錄其所取得學分的時間、數量、類別以及變更情況等。學分的存儲權限：各類學分由相應的實施教師與部門數據錄入人員按規定進行學分的錄入存儲。
（二）學分的轉換學分的轉換是學分銀行運作的主要內容，包括人文德育學分置換學歷學分，技能學分置換學歷學分與免考申請，超基本部分學分的置換，高級別認定學分置換相應低級別考核課程學分，跨專業學分轉換等。
1．學分轉換的內容①人文德育學分置換學歷學分注重思想道德建設，加強對學生人文德育素質的培養是職業教育一項非常重要的內容。培養學生高尚的道德情操，誠實做人，誠信做事也是教育的基本要求。為此，允許那些人文德育學分優秀的學生，拿出超過優秀部分的學分去置換學歷課程考核中不足的學分，以期達到合格要求。②技能學分置換學歷學分與免考制度為適應社會對從業人員持證上崗、技能人才高要求的需要，我們必須鼓勵學生在校期間多渠道獲取技能證書，掌握實際操作技能，以便迅速適應工作需要。按學校規定，學生必須滿足一定的公共技能、專業技能要求方能實現畢業和就業。學生超過規定要求的技能學分，可以置換學歷課程考核不足的學分，以期達到合格要求。技能鑒定成績合格并先于校內考試考核的，學生可以申請該課程免考。③超基本標準部分學分置換學校鼓勵學生強化優勢學科形成專長，對于超基本標準部分學分可以累加并按一定方式和條件置換其它劣勢學科。④高級別認定學分置換低級別考核課程學分鼓勵學生積極參與全國或省市相關部門組織的統一技能或公共鑒定考試，考試合格后可以有條件申請免考、免修相應學科，并可以置換該同類低級別考核結果。如：某生在第一期通過《全國營銷師（中級）資格考試》，那么其可以申請在校免考、免修《市場營銷》、《推銷員》初中級學科。⑤跨專業學分轉換學生在校同時修兩個不同專業或者專業變動時，對同時開設的公共課程、專業基礎課程、實習實訓等可以進行轉換或是免于重修。
2．學分轉換原則①學生在相應學段內無違紀記錄，經本人申請且專業部審批同意后報教學部門備案。②用于轉換的學分，必須是超過規定基本標準部分學分，或者是對應專業技能學分超規定部分，或者是人文德育學分優秀以上的部分（即人文德育超過85以上的那部分）。③每生每期置換劣勢學科的上限是2門，且該符合對應轉換原則。④人文德育學分可以置換學歷學分但不能置換技能學分，技能學分可以置換學歷學分但不能置換人文德育學分。⑤被置換的學科首次考核成績不能低于45分。⑥學科的免試、免修必須符合一一對應原則，不得跨學科門類。
3．置換程序首先，學生本人根據學分轉換規定要求提出書面申請，填寫“宜賓商職校學生學分置換審批表”；申請表應明確無誤的填寫需要轉換的學分數額、種類、學科以及可以用來轉換的部分。其次，由任課教師、相應學分考核部門簽字確認轉換。并交由各教學班主任匯總上報專業部進行程序審核；再次，報校教學教育部門備案存檔；最后，將轉換后的學分變動錄入學生學分銀行個人賬戶，以備學生查詢。
4．置換方法學生可用自己所取得相應學分中超規定部分（單科或者累加），置換某一劣勢學科不足60分（百分制）而導致學分為0的情況。如某同學在某期考試中《職業道德》考核成績為50分，其學分按規定為0，而該同學人文德育量化考核優秀得了95分，則該生可以申請用超過85的成績10分來彌補《職業道德》不足的10分，經過審核批準后可以取得《職業道德》基本學分，免于補考；假設A同學是個計算機愛好者，他在計算機方面取得很多技能證書（已經認定學分），則可以用自己的超過標準的技能學分來置換，或者申請計算機相應課程免試免修。這些學分的變更、轉換清晰的記錄在學生的學分銀行賬戶中。
（三）學分的兌付與支取當學生的各種學分積累到一定數額，按照學校相關規定可以進行支取、兌付。兌付與支取的主要用途是獲得相應的畢業認可，就業認可，升學認可，終身學習榮譽認可等。如按照學校學分制條例規定：三年制學歷學分240分，人文德育學分240，技能學分80－100分，社會實踐學分120分即可實現畢業并就業。學校每年按照規定實行春秋季學分兌付與支取服務。即學生每年可實現選擇春秋季畢業、就業、升學等。學生自己選擇對自己有利的畢業時間，就業時間，以期獲得更加優厚的就業條件。四、學分銀行管理與實踐問題的反思和拓展綜合彈性學分下學分銀行的應用，為解決學分制功能的靜態性、單一性等不足，鼓勵優生向多技能、第二專業發展提供了廣闊空間，為鼓勵學習上的差生發展個性化特色技能提供了理論依據和可能，為實現中職教育培養高素質實用型人才走出了突破性的一步。但學分銀行管理與實踐中以下幾個問題有拓展的空間：
1．可用于置換的學分范圍、內容標準的界定問題通過學分銀行對學分置換必須能夠在培養學生個性化能力或激發學生學習積極性方面有促進作用。只要是有利于學生身心健康發展的就可以大膽嘗試，只要有利于學生能力提升的就要大膽踐行，不斷拓展學分轉換的內容和范圍。
2．可用于置換的學分的獲取與認證標準與程序問題學分獲得認證的渠道與形式多樣、靈活本是無可厚非的，但必須相對規范、執行有力，防止流于形式；也避免某些人為因素影響學分的有效性，從而影響到學分的其他功能性應用。
一、我國商業銀行現狀
當前，我國已形成以國有商業銀行、股份制商業銀行和城市商業銀行為主體的銀行體系。
1.國有商業銀行現狀
（1）國有商業銀行自成立以來，就承擔了大量的政策性貸款。而這些貸款大多貸給了經營低效的國有企業，最終難以收回，形成國有商業銀行不良貸款的主要來源。統計數據顯示，銀行流動資金貸款中99%時代給國有企業的。截至2001年9月末，中國四大國有獨資商業銀行本外幣貸款折合人民幣總額為6.8萬億元,其中不良貸款為1.8萬億元,占全部貸款總額的26%，實際已經形成的損失約占全部貸款的7%左右。當然，這還并不包括四大國有商業銀行已經劃轉給四家資產管理公司的1.3萬億元不良貸款。
（2）雖然我國近幾年的貨幣政策一直比較寬松，廣義貨幣1998-2001年四年的平均增長率是14.6%，將近我國GDP增長率的兩倍。但是，中小企業貸款難的現狀依然存在。造成國家的貨幣政策傳導不暢，資源配置低效。
（3）金融創新一直處于被動模仿的地位，利潤來源非常單一。目前國有商業銀行的主要利潤來源仍然是以存款、貸款、結匯等傳統的業務收入為主，金融產品品種非常少，利潤來源非常單一，缺乏應有的核心競爭力。
2.非國有商業銀行現狀
非國有商業銀行包括股份制商業銀行和城市商業銀行，其成立之初衷，就是與國有商業應行相互呼應，互為補充。而目前看來，非國有商業銀行日益“工農中建化”，逐步淪為國有商業銀行的分支，難以達到與國有商業應行互補的目的，中小企業的貸款難的問題就很好地說明了這一點。至于對國有銀行形成有效的外部競爭壓力，使雙方在相互競爭中不斷改革創新、發展壯大，現在看來已經不太可能。
因此，學界人士紛紛指出，銀行業改革勢在必行，民間資本進入銀行業是大勢所趨。但是，目前由于相關的法律制度還不完善，國家對銀行業的控制還是比較嚴格的，民營銀行短時間內還難以出現。但是，對應于目前銀行業的現狀，要促進我國經濟的進一步發展，尤其是銀行業的發展；同時也滿足民營企業，尤其是中小型民營企業的融資需求，就必須有新的金融機構出現。據東方網8月16日消息，在浙江有9家和6家民營企業相繼聯合創建“中瑞財團”和“中馳財團”。財團向外宣稱，企業的運作模式是“集金融、實業和貿易為一體”，在企業融資方面具有互質。民間財團的腳步似乎已直逼民營銀行。因此，筆者設想，以互助財團形式出現的金融機構，未嘗不是解決當前矛盾、替代民營銀行部分功能的一種有效嘗試。
此處所說的互助財團與歐美日本等傳統意義上的財團是不同的。傳統意義上的財團其經營范圍并不局限于金融業，而本文所說的互助財團其經營范圍主要是企業融資，“中瑞財團”和“中馳財團”的性質相對而言較為接近互助財團。但是互助財團的確切內涵還需要在現實經營活動中予以充實，畢竟互助財團是筆者的一種設計構想，它是具有成長性的，因而不宜限定得過死。所以在此筆者不對這一概念做深入的界定。
二、互助財團的設立原則
互助財團是過渡性質的，因此其設立原則首先要考慮其成長性，也就是說互助財團在設立之初其功能不必同銀行一樣完備，必須為他留下成長的空間；由于互助財團還具有試驗性質，所以其風險性必須是可控的；作為金融機構，其經營行為必須受到嚴格的監管；同時，互助財團的本質是企業法人，不是政府機構，因此政企必須分開。在此前提下，我們將認為互助財團應遵循如下設立原則：
1．互助財團應由民間資本自愿、自由設立的具有獨立法人資格的互金融機構。主要調節企業間資金余缺，為企業、尤其是中小型企業提供融資便利。也就是說互助財團是市場化條件下的產物，完全按照現代企業制度設立，從而脫離以前金融機構政企不分的現象，按市場化原則，嚴格依法準人與退出。但是，由于該機構是過渡性的，因此其經營范圍必須受到一定的約束。
2.互助財團的服務對象僅限于入股的企業，即實行會員制。企業按其入股比例享有相應的特別提款權比例?；ブ攬F實行會員制主要是出于控制風險的考慮，防止經營失敗，成本外化。
3.互助財團的業務范圍僅限于企業會員間的融資借貸，不從事普通的人民幣存貸業務。這主要是出于金融安全性考慮。
4.互助財團的設立應以經濟區域為范圍，而不是以行政區域為范圍。因為同一行政區域內經濟發展狀況未必一致，而且在同一行政區域內設立互助財團也難免不受地方政府的干預。同一經濟區域內設立互助財團，使之與該區域的經濟發展狀況相適應，從而促進該地區的發展。
5．互助財團的經營行為受中央銀行的指導與監管。這是為了使互助財團的發展沿著我們所預期的方向進行。民間資本進入銀行業是遲早的事情，互助財團就是一個過渡橋梁。因此，互助財團就是民營銀行的前身，所以其行為須受中央銀行指導與監管。同時這也在一定程度上能夠避免地方政府對互助財團的行政干預。
6．互助財團的設立由中央銀行審批。
三、互助財團設立的依據
首先這種互助財團是過渡性質的，是在國有商業銀行尚未完全市場化、而國有與民營企業市場化程度已經很高的情況下，一種暫時滿足企業金融需求、彌補國有商業銀行供給不足的金融機構。國有銀行成立之初就是在計劃經濟體制下，為國有企業提供金融服務的機構。其微觀經濟基礎是計劃經濟體制下的國有企業。在國有企業由計劃經濟轉向市場經濟的變革中，國有商業銀行的改革并不是同步的，而是大大滯后于國有企業的市場化進程。這樣，處于不同體制下的企業與銀行之間的博弈，國有商業銀行無疑是處于不利地位的。大量大壞賬的形成與此不無關系。
與此同時，在國有企業改革的過程中，民營企業大量興起，統計數字表明：2002年上半年，我國私營企業增長到221.52萬戶，從業人員增長到2930.61萬人，注冊資金增長到21042.79億元，產值增長到7371.83億元。四項指標分別比1996年增長了170%、150%、461%和28%。而民營企業的投資貸款卻幾乎為零，與之相對應的能夠為之提供金融服務的金融機構亦鮮見。雖然幾乎所有競爭性領域都已向民營經濟開放，但銀行領域依然由政府嚴格控制，因為發展民營銀行的相關配套政策尚未到位。
（1）利率尚未市場化。在我國目前的金融抑制特別是現行金融管制情況下，民營銀行是很難通過價格（利率）同國有銀行競爭的。國有銀行的信譽實際上是國家信譽，在這方面民營銀行是無法與之競爭的。民營銀行只有通過價格優勢來贏得客戶。在利率尚未市場化的情況下，這是不可能的。
（2）存款保險制度尚未建立。在當前的一行業體系中，基本不存在獨立的商業信用，國家是最后擔保人。因此，存款保險制度是多余的。但是，對民營銀行而言，其本身是一個追求利潤的企業，存在不確定的經營風險，一旦經營失敗，企業破產，其成本就會外化，必然會對經濟運行產生沖擊。
（3）金融監管水平還有待進一步提高。目前銀行監管的法律制度過于原則化，側重于業務監管，相關配套法律法規不完善，執行過程中主觀性、隨意性很大。
這樣，一方面是國有商業銀行不能滿足民營企業的金融需求，另一方面，民間資本又不能進入銀行業。這在一定程度上阻礙了經濟發展。
因此，國有商業銀行的改革勢在必行，中國建設銀行股份有限公司的成立就是一個開端?！跋裙煞?，后上市”的思路是目前各方普遍認為最為穩妥的步驟。但是，我們應當明白，同我們的經濟體制改革一樣，國有商業銀行的的改革也必然是一個不斷試錯的漫長過程，不可能一蹴而就，對于目前存在的問題而言也不可能一改就靈。這樣，民營企業、尤其是中小型的民營企業，其融資需求在短時間內仍然得不到有效的滿足。
面對這樣一種困境，我們認為允許民間資本設立互助財團作為解決當前矛盾的一種過渡性金融機構不失為一個權宜之計。這一方面解決了民營企業的融資問題，促進了經濟發展；另一方面又對國有商業銀行形成了有效的外部競爭，使其具有了改革的外部壓力。有關數據顯示，我國民間資本大約有12萬億以上，僅在浙江省，“十五”期間民間資本就多達8300億元。因此，從資金方面來看也是非常充足的。同時，由于互助財團是實行現代公司制的獨立法人，是完全市場化的，而且不開展普通的人民幣存貸業務，其金融安全性應該是可控的。
四、互助財團的發展前景
同國有商業銀行改革一樣，互助財團也必然是在不斷試錯中發展的。如果互助財團發展健康，那么讓其逐步進入銀行業，從而與國有商業應行形成全面有效的競爭；同時亦可對國外的銀行資本形成有效的競爭。這也正是我們們所希望看到的。如果說在發展中出現了這樣那樣的問題，由于其風險的可控性強，亦不會對金融市場造成太大影響。
首先，我們可以明確地說，互助財團的設立就是為了逐步演化為民營商業銀行。互助財團的設立是在目前考慮到金融風險和金融穩定的需要而選擇的一種過渡形式。主要是為了滿足目前一部分企業的貸款難問題。但是，隨著自身的發展，互助財團在逐步完善其現有業務的同時，也會逐步擴大其業務范圍，從而對現有的銀行業形成有的競爭，迫使整個行業不得不進行創新，不得不進行改革。這樣我們設立互助財團的目的就算達到了，互助財團就可以演化為商業銀行。由于設立之初就有種種涉及金融風險、金融穩定、自身發展等方面的考慮，其發展的方向性十分明確，措施也相當完備，可控性很強。因此，互助財團的最終歸宿就是銀行業。
當然，互助財團不排除失敗的可能性?？v然我們的措施非常完備，但一些突發性因素還是在我們的可控范圍之外。我們之所以設立互助財團而不是民營銀行，其原因之一就在于此。互助財團是過渡形式，是用來試錯的，因此風險性較小，可控性強，即是出現問題，我們的回旋余地也很大，不會使成本外化，造成大規模的社會資源浪費。而且，即使互助財團失敗了，也只能說明本文提出的互助財團的概念失敗了。民間資本進入銀行業的步伐不會停止，進入形勢也會是多樣的。
民間資本進入銀行也只是個時間問題。因此早準備要比晚準備好?；ブ攬F作為一種過渡形式是目前民間資本的一個重要選擇，也是銀行業改革的一種必要嘗試。
五、小結
民間資本的活力取決于區域內經濟發展的程度和獨特的信用鏈。體制外循環的資金流既是對體制內金融功能不足的補充,也是對體制內金融制度改進的外部推力。中國二元經濟結構和發展中國家普遍存在的金融抑制(1973),給民間借貸活動提供了生存空間。一味地把地下金融合法化,或一味地取締地下金融活動,有可能影響民間融資活動過程中形成的長期的獨特的信用關系,中斷有效的信用鏈,產生不良的社會后果。民營銀行的產生、發展是市場選擇的自然演進結果。林毅夫指出，民營銀行市場準入的路徑選擇應該遵循自下而上、自小而大、符合經濟發展自身規律要求的原則,其機構設置和規模升級的基礎是具有自生能力的自我擴張?；ブ攬F正是基于此種考慮而設計的。因此，筆者認為，對于目前學界討論十分激烈的民營銀行設立問題，我們可以選擇一個變通的方式，在可控的環境中設立一種中間形式——互助財團，通過對其可控性的發展，逐步解決目前爭論的問題。作為對目前銀行業的一種補充，也是對銀行業改革的推動，民間資本在目前看來是我們的最優選擇。作為民間資本進入銀行業的過渡形式，互助財團一方面繞開了國家相關的規定；另一方面也確實是民間資本的一種創新，是民間資本發展的一種需要；同時也避免了不必要的爭論，是邊實踐邊爭論，而不是只爭論不實踐。互助財團的優勢就在于它的中間過渡形式，即它的可成長性，在它的發展過程中可以不斷的修正。在本文討論當中，一定會存在諸多的不足，畢竟互助財團還是新生事物；但是，作為一種有益的嘗試，互助財團的現實意義是非常巨大的。
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在利率管制時期，銀行可以獲得穩定的利差，規模管理是最有效的手段，有規模就會有利潤。因此，在銀行實踐管理中，預算、統計、評價和決策都是用存款規模、貸款規模和中間業務收入規模等指標體系，無需知道業務拓展的成本以及相關的投入產出，也無需確定價格策略和價格政策，利潤也只是在期末結算的會計概念。利率市場化背景下，原有的管理模式已經越來越不合時宜了，規模已經不再是關鍵指標，提高存款利率就能夠提高存款規模，有規模未必就有利潤。銀行的內部管理需要綜合考慮規模、效益和質量等多方面因素，需要管理會計等管理工具。中小商業銀行原有的“同質化模仿”策略未必能夠有效果，制造業慣用的“價格戰”可能會導致中小商業銀行聲譽受損，唯有依靠“價值創造”的差異化特色經營以及全方位的服務才能在激烈競爭市場謀得一席之地。管理會計的核心理念是價值創造，所有業務和經營管理和資源配置都是基于價值創造為基礎，具體每一個業務都要綜合考慮規模、價格和收入、成本和投入以及風險和損失等因素，所有責任主體都要考慮投入和產出，實現盈利管理的全覆蓋和全流程管理。
二、管理會計如何促進商業銀行的管理轉型
管理會計發端于成本會計，成本會計仍是管理會計核心基礎和底層代碼，銀行管理會計包括成本核算、成本分析、成本計劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費用占比非常高，成本核算既是重點也是難點。中小銀行的管理會計通過收入確認和成本核算的方法，包括收入確認、直接成本歸集、間接成本分攤、內部資金轉移定價、預計損失和壞賬、相關稅負分攤和經濟資本成本，實現對產品、客戶、機構、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數據，管理會計的應用都是以系統開發為起點和基礎，管理會計系統的核心是以盈利分析為主的管理會計系統本身，包括上述收入確認和五大成本的核算等內容，即內部資金轉移定價模塊、成本分攤模塊、經濟資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進一步延展到預算管理系統和績效考核系統，實現預算、核算和評價的管理循環閉路，進一步延展到客戶產品定價系統以及經濟資本管理系統等領域。管理會計促進商業銀行轉型體現在以下幾方面：一是管理會計推動銀行由“規模驅動”型向“價值驅動”型轉型。管理會計本質是多維度的盈利管理體系，是盈利和價值管理體系的核心。管理會計可將“價值創造”理念和戰略向各個責任中心、經營產品和客戶落地，將價值目標分解到各個責任主體、各個產品和目標客戶。管理會計將綜合價值創造目標分解到不同經營單位、管理部門，衡量、測算和評價每個責任中心的利潤生成、成本節省和價值創造。全方位的價值管理，對前臺營銷部門實行利潤管理，對中后臺支持和管理部門實行全面的成本管理，既向外部客戶要利潤，也要向內部管理要利潤。二是管理會計推動銀行由“粗放式的規模管理”轉向“精細化的綜合管理”。商業銀行的“粗放式的規模管理”源于過去30年來的國內經濟穩步高增長的宏觀環境和銀行保護政策，中國經濟將走下高增長的平臺回歸到平穩的低速增長平臺，于此相適應的，規模擴張的發展路子不能持續，差異化的戰略、對小眾群體個性化營銷、內部精細化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路，責任管理、全成本管理、作業成本法等管理會計工具將廣泛用于內部管理。三是管理會計推動銀行向“客戶價值提升”的方向轉型?？蛻魧蚴巧虡I機構經營的根本，但是將客戶導向的理念體現在日常工作中，需要管理會計的支持。管理會計可以實現對客戶和客戶群的所有業務綜合分析和盈利核算，可以促使提供多產品綜合營銷，提升服務的綜合價值，使客戶獲得一攬子服務和整體的服務方案。管理會計對產品的成本準確核算，有利于在獲取合理利潤的基礎上向客戶提供有競爭力價格的服務。管理會計的核算可以展示有價值的客戶和產品，從而為這些產品和客戶提供更多的資源支持。
三、中小商業銀行實施管理會計的路徑
（一）建立規范的責任中心、產品體系和客戶分類體系
1.構建穩定和清晰的責任中心體系
構建穩定和清晰的責任中心是責任會計、責任成本管理的前提條件，有助于建立穩定可靠的管理會計系統，保證系統穩定運行，減少運行成本，也有助于責任中心經營的常態化和長期化。缺乏穩定清晰的責任中心體系，會導致組織架構邊界模糊，責任主體的權責利不匹配，增加內部管理難度和各種內耗，無法實現責任主體目標與全行整體目標一致。組織架構和責任中心的經常變化，會誘使管理短期化和經營短期化，只重視當期的考核業績，而忽視長期的管理提升和市場培育。建立穩定和清晰的責任中心體系，首先要有明確管理，穩定組織構架和管理路線，明確是總分支結構體系還是事業部制體系。無論哪一種管理組織構架都可以在管理會計系統中實現，但是經常變化和模棱兩可的組織構架會影響系統的長期穩定?？偡纸Y構的管理體系，應將上級部門的產品開發和管理等的成本向下分攤；事業部制管理系統，可將產品研發、營銷和風險管理等團隊內部化，成本和權利邊界較為明晰，所以有些銀行在推行管理會計時同時推行條線化的事業部改革。其次，確定責任中心的種類，利潤中心、投資中心和成本中心，對責任中心的類型確定直接影響對它的管理模式，也會影響對其發生成本的處理方式。對不同的責任中心要明晰其功能和邊界，減少交叉和重疊。最后，確定責任中心的細度，有些管理精細的銀行，可以將單個客戶經理作為一個責任中心；大部分銀行是以團隊作為責任中心，例如，將網點的進一步切分成運營責任中心、零售營銷責任中心和對公營銷中心、以及各個事業部派駐的團隊。
2.形成全行統一規范和可拓展的產品體系和產品清單
銀行產品是商業銀行對外經營和服務活動的最小單位或組合，是商業銀行獲得利潤的最小單元，同時也是商業銀行經營管理的基點。商業銀行可以根據自身產品的特點，建立產品體系和產品清單，管理會計系統的產品體系應與其他系統的產品或類別建立對應關系，應作為全行統一的體系。產品體系應該開放靈活，以適應以后產品的拓展和更新，以及各個責任中心體系的變化。
3.建立多維和靈活實用的客戶分類體系
管理會計系統提供客戶維度信息，可分析單一客戶、客戶組合（企業集團）和客戶類別對銀行的利潤貢獻度分析?？蛻舻姆诸惞芾硪欣谟嗅槍π缘墓芾砗蜖I銷，例如不同的定價策略、產品搭售、定向營銷等?？蛻舻姆诸愋枰獦I務部門深入介入，需要業務部門對當前的客戶分類進行梳理，構建全行統一視圖的客戶分類體系。
4.建立其他分析維度的結構和分析體系
其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個重要的分析維度，渠道可以是作業渠道，主要包括柜面、ATM和電子銀行（網上銀行、電話銀行、移動銀行和短信銀行）等渠道，也可以是獲客渠道，比如客戶經理、柜面、電子渠道等。
（二）清理數據源和規范上游數據，視條件建立數據倉庫
管理會計系統要實現對機構、產品、客戶、員工進行多維盈利核算，所需數量較大，各種數據來源于上游業務數據和財務數據，以及還需要客戶關系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業銀行信息系統不同系統之間不能形成有效匹配，各種數據未能有效整合，有數據不齊的“零散數據”，有數據不連貫的“信息孤島”，有重復但又相互矛盾的“數據混亂”。因此，需要進行大范圍的數據整理和規范。數據清理首先要確認管理會計的數據單元，即數據粒度，商業銀行的數據單元可以是賬戶、客戶、借據和交易，一般多以賬戶作為數據單元。如果以賬戶作為數據單元，那么就需要規范賬戶信息，保證賬戶信息的完整性，包括金額、期限、收付息等等完整信息，內部賬戶也需要按照管理的需要進一步完善信息；非賬戶數據也需要建立相應的虛擬賬戶，例如對中間業務收入和支出需要建立虛擬賬戶。對財務和薪酬信息，需要規范財務會計核算，將費用核算進一步細化核算到員工、產品、網點等責任主體，逐步增加直接費用減少間接費用，逐步減少公共費用，如果難以直接核算，可選擇時機建立相關費用分割機制。為了充分利用管理會計的數據，進行多維度分析，需要進一步豐富維度信息，根據數據的維度分析的需要，不斷完善產品信息、客戶信息、機構信息、客戶經理信息等。客戶信息的不完整或不規范可能是中小商業銀行經常遇見的問題，因此，大規模收集或補錄客戶信息是必不可少的環節。在大數據時代，客戶信息是企業經營管理和經營的重要資源和財富。數據的精細化要求應與管理的精細化需求一致，例如以機構為單元管理模式的數據要求可能會比以條線為管理單元的要求更低，以個人為管理單元的模式要求的數據精度會更高。管理會計系統是內部管理的核心系統，所需要的數據基本覆蓋商業銀行中的大部分數據，可以此為契機整合和清理全行數據，建立規范的數據標準和數據字典，有條件的銀行可建立數據倉庫，夯實全行的數據質量。
（三）統籌規劃系統體系的建設，逐步推進系統開發
如前面所述，管理會計系統涵蓋范圍比較廣，不可能一步到位，管理會計系統的建設往往只有開始沒有結束，需要根據管理不斷精細的要求不斷深化，也需要根據上下游數據和系統的變化進行改良和優化。管理會計系統建設的范圍很大，可以根據中小銀行的業務側重，抓住重點逐步推進，比如先將內部資金轉移定價作為第一步，然后推進經濟資本，最后推進費用分攤，在管理會計系統全成本核算功能完成之后，根據管理需要逐步推進客戶定價、績效考核和客戶管理等應用。管理會計系統的模型和方法沒有統一規則，不同銀行之間不能完全借鑒，中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后難。比如，轉移定價方面可以先應用于存貸款業務，對資金業務采取簡化的定價的方式，再過渡到完整的內部定價方式；在經濟資本方面可以先直接采取監管資本中的標準權重法，權重和緩釋都采取監管口徑，減少內部爭議，在觀念和條件成熟后，再探索內部評估的經濟資本法；在成本分攤方面可以先僅僅歸集直接成本方式，對中后臺的成本采取簡單的分配方式，在條件成熟后，進一步加強財務開支的精細核算，并對中后臺逐步應用推進作業成本法；在收入確認和交叉銷售，可以先采取雙算的方式，在條件成熟的情況下進一步采取分成的方式。管理會計系統是后端系統，其精細化程度和功能的實現需要上游數據支持和完整。比如，管理會計系統中風險成本和資本成本的數據需要信用風險管理系統的不斷完善，經濟資本中的風險緩釋數據需要上游低押品數據的完善。因此，管理會計系統建設需要統籌全行的業務推進，根據管理需要，優化管理會計系統優化，進而推進前端系統建設和優化。
（四）宣揚管理會計理念，循序漸進推廣和使用管理會計
管理會計系統的推廣使用與“價值創造”管理理念推行是相輔相成，沒有理念的推行和宣揚，系統就沒有運用的土壤；沒有系統使用，理念也會成為空中樓閣。管理會計的推廣和使用需要與理念推行如影隨形，不斷的培訓和宣講是必不可少的，是一個長期的循序漸進的過程。中小銀行推廣使用管理會計過程中往往會出現兩種傾向：一是急于求成，一股腦的開發所有模塊，一次性投入考核和分析中，會導致內部各部門和人員不能接受，產生抵觸情緒，對有關方法和理念也是囫圇吞棗，沒有消化和吸收，甚至干脆放棄，被動接受，把管理會計作為不可理喻的“黑箱子”；二是畏頭縮尾，認為數據不夠精細，方法不夠科學合理，理念不能普遍接受，現在經營狀況也還可以，始終認為條件不成熟，不敢貿然推進，使得管理會計始終處于“實驗室”階段，或者即使管理會計系統上線了，但是由于管理會計的成果不能用于業績評價和考核以及決策依據，而一直作為一般分析的工具，管理會計的效果就會大打折扣。
四、結語
缺乏競爭性的市場環境和公平有效的競爭機制。我國的銀行業目前呈現“四家獨大”的現象，其他能起到一定競爭作用的就是幾家股份制商業銀行，各個銀行之間尚未形成激烈的競爭格局，這樣安穩的局面肯定是不利于銀行業的發展，對于銀行業產品的創新和服務的提升更是百害而無一利，而且還大大影響了國有上市商業銀行公司治理市場競爭途徑的有效性，不利于形成銀行對經理人的有效約束。另外值得注意的是我國的銀行家市場還未形成，由政府相關部門所代替的行政色彩濃厚，特別是國有銀行大都具有相應的行政級別，這使得這種現象不能從根本上得到改善。
二、國有銀行管理體制缺陷的解決措施
(一)實行更加靈活的人員聘用機制
完善激勵制度，優化人員結構。要做到不唯關系，不唯學歷，只唯能力的用人原則，在對待應聘者時，要著重考察應聘者的能力和人品，而不是把他的背景和學歷作為聘用的指定條件，堅決做到誰適合、誰能行，誰就上。對分支行的高級管理人員可以實行公開競崗上崗的改革措施，上級行對下級行下達中期經營目標，在中期考核結束后對于考核優秀的可留任，對完不成經營目標的予以勸退，通過這種競爭激勵方式，激勵管理者和員工更大的潛力，使銀行的利益最大化。
(二)加強監管，逐漸去行政化
在銀行業，除大力加強外部監管力度以外，還要逐漸放寬銀行審批程序，積極鼓勵發展民營和外資銀行，改變目前我國銀行業“四家獨大”的強制壟斷性局面，要給民營銀行更多的機會和權利，支持他們的發展，更要促進外資銀行的發展，這樣，便能建立長效的競爭機制，這種政策并不有損自己的利益，在民營銀行和外資銀行強大時，必然將推動國有銀行的改革，最重要的是通過改革不僅提高了國有銀行在國內的競爭力和服務質量，更有利于走向其他國家和地區，進而提高我國的國際影響力。另外，通過去行政化后，將給國有銀行更大的自主經營空間，更能提高國有銀行經營的靈活性和自主性，更有利于促進銀行的發展。
(三)充分利用外部資本積累
所謂外部資本積累包括上市、財政注資、引進戰略投資者等都屬于外部積累資本的方式。根據目前相關數據顯示，在我國上市的國有銀行中，其資本充足率相對可以，達到11%以上，但在其內部構成中，附屬資本充足率相對較低。所以，提高銀行資本充足率的有效途徑就是提高國有商業銀行的附屬資本水平，這種方法較為積極有效。根據我國金融市場發展的現實情況來看，國有銀行當前的主要任務是應該著重發行混合資本債券這種能夠增加附屬資本的方式。其對提高銀行抗風險能力有著積極的作用。
(四)根據國情，適時推行ESOP
（一）測試輸入要素自身分析
在銀行管理系統中，系統功能輸入主要包括文本框、下拉框、選取、日期等。測試輸入要素自身分析如下：首先根據具體功能輸入判斷其合法性；然后確定輸入要素規則中取值的有效等價類個數，每個要素規則的1個有效等價類為1個輸入要素測試點；最后匯總所有輸入要素的有效等價類ni=1∑ftpi，記為FTP。
（二）單一功能輸入要素分析
單一功能輸入要素分析是從需求文檔出發，通過對每個單一功能可能涉及的規則進行輸入要素測試點計數，求得該功能點的輸入要素測試點數。首先按照需求文檔功能框架對每個單一功能涉及的輸入要素進行枚舉。接著根據業務規則的要求，從輸入要素的值域出發，分析可能的取值，確定其等價類。然后計算等價類組合總數，如果等價類取值之間有判定或者依賴關系，則輸入要素之間等價類數相乘，否則相加。最后將單一功能輸入要素所有等價類組合計數的測試點相加，匯總得到單一功能輸入要素測試點nj=1∑sftpj，記為SFTP。
（三）組合功能輸入要素分析
在銀行管理系統中，組合功能是多個單一功能業務流、數據流的組合，包含多個組合實例。首先結合輸入要素自身分析，得到組合功能中單一組合實例中的單一功能的輸入要素個數，根據輸入要素個數和組織級定義，計算出該功能相應的復雜度C，則該功能的輸入要素測試點為1×C。然后匯總該組合實例中所有單一功能的輸入要素測試點，得到組合功能中單一實例的輸入要素測試點計數。最后枚舉管理系統中所有可能的功能組合實例，所有功能組合實例輸入要素計數點之和即為組合功能輸入要素計數點nk=1∑mftpk，記為MFTP。
（四）測試勞動生產率
軟件測試生產率包括測試設計生產率和測試執行生產率。影響測試設計生產率的因素有：測試用例的可重用性、測試用例的復雜度、人員熟練度等。影響測試執行生產率的因素有：測試用例的復雜度、測試用例的可執行性、人員熟練度、測試所需的軟硬件環境的穩定性和可用性、測試數據的可用性、測試工具的復雜度、業務復雜度等。結合企業級和項目級勞動生產率，可以確定項目采用的測試勞動生產率TLC。通過以上分析，可以估算出基于輸入要素分析的測試點總數，即測試工作規模TS=FTP+SFTP+MFTP。根據測試工作量=測試工作規模/測試勞動生產率，可以計算出技術活動工作量TAW。
（五）非測試技術活動工作量
非測試技術活動指測試過程中的測試計劃撰寫、測試環境準備、測試管理與溝通、測試總結等活動。在定性與定量結合估算的模型中，需要考慮非技術活動風險因素，包括測試人員經驗、項目需求清晰度與穩定性、關聯系統接口復雜度、測試條件完備性、測試資產要求、測試質量要求、測試全面性等。結合風險模型：RNTAW=NRNTAW×（1+beta）。其中，RNTAW為考慮風險因素非技術活動工作量，NRNTAW為不考慮風險因素非技術活動工作量為，beta=人員經驗+需求清晰度與穩定性+關聯系統接口復雜度+測試條件完備性+，根據項目經驗，beta的取值約為-0.5～0.5。
二、結論
