時間：2023-03-20 16:19:14
序論：在您撰寫醫保模式論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
傳統的實踐教學模式分兩個方面進行，一個是包裝形態的設計，一個是包裝裝潢的設計。包裝形態的研究是對包裝的結構、材料和造型的研究，傳統的教學方法是紙盒結構的設計，還有就是容器造型的設計。紙盒結構的實驗模擬比較簡單，在充分掌握紙張特征與盒子形態理論的基礎上，紙盒的模擬很容易實現。但在沒有設備的情況下，也是比較費時、費工的。此外，容器的造型訓練就更加不完美了。傳統的方法是進行石膏澆筑、雕刻模擬。但這是個非常大的缺點，雕刻的過程是沒有任何意義的，因為它并沒有模擬任何真實的容器成型生產工藝。更重要的是我們看不出它的材料質感。一個玻璃的瓶子和一個金屬質感的瓶子，其藝術與功能的傳達也是不一樣的，更何況玻璃和金屬又分很多種，它們又各有不同。這就給學生學習包裝設計造成了很大的局限，不利于學生學習中興奮點的產生。
二、新的包裝設計實踐教育模式的建立——數字化教學實踐模式
新技術的出現適應了時代的發展，但這個模式的建立并不是顛覆傳統的設計方法和程序。它是在數字化技術的支持下，高速、有效、快捷、節約地實現設計目的。實際就是利用計算機圖形圖像學的數字技術手段，完成包裝設計教育的全部實踐環節。包裝藝術設計思路導圖包裝設計的一般程序可由上圖表示。在設計過程中引入數字技術的優勢是能夠在平面與立體上進行完美的效果表現，更重要的是能準確、快速地在兩者之間轉換。傳統的形態結構研究根本無法模擬所有的生產造型工藝，也無法直觀地表現不同材料下包裝的視覺形態。數字設計完全解決了這個問題，同時把制作周期縮短到幾個小時甚至幾分鐘。
1．平面草圖初稿設計階段
這個階段實際是平面設計草圖的創意階段。一般我們是在草稿本上用鉛筆等繪畫工具直接進行。但這里有個缺陷，就是手繪的表現力問題。再加上色彩工具的局限，使教師對學生草圖的指導會有一定的不明確性。這時，在這個階段我們就引用數字無紙繪畫，這種方法有著傳統方法不具備的快速表現性。首先解決了色彩的單調問題，龐大的色彩庫可以很好地支持草圖的色彩表現。同時，像Painter這樣的軟件還提供了大量的畫筆。如我在課堂上采用的方法就是一個課題下達后，在收集資料研究完成的基礎上，讓學生迅速使用數位板進行草圖繪制，并使用色彩盡量準確表達設計意圖。十分鐘一次，學生將數字草圖傳到教師機，教師在大屏幕上快速對每個學生的設計稿進行評講和修改。在較短的時間內可以得到很多優秀的創意設計方向。
2．包裝結構立體化研究階段
此階段包含了兩個方向的設計研究，一個是包裝立體造型的研究，一個是材料美感的控制。這個階段對于異形紙盒結構和容器包裝結構的設計驗證最重要。筆者首先讓學生根據自己的創意在Sketchup軟件中迅速建立一個三維立體的異形紙盒草圖或一個容器結構草圖。利用軟件中的旋轉觀察工具，快速研究其展開結構。然后將紙盒的展開圖在Coreldraw這類矢量軟件中進行準確的繪制。輸出到紙盒切割機，直接切割出紙盒實物樣品。如果沒有紙盒切割機設備就直接打印平面圖進行手工折疊以研究紙盒結構的合理性。對容器結構設計，則利用Sketchup透視觀察工具，研究剖面和里面的結構。也可在Coreldraw這類矢量軟件中繪制剖面、立面圖。如想生成實物，可利用泡沫切割機切割出實物，或可以采用3D打印技術。對于材料美感研究問題的解決，這就要借助現代功能強大的三維軟件。三維軟件可實現非常準確的材質表現，而且在對設計的檢驗和分析中可多角度、全面地審視和分析。常用的有3dMax、Maya或犀牛軟件，它們具有強大的材質庫，為包裝材料的研究提供了強大的保障。我在教學中使用的流程是這樣的，讓學生們將自己的設計尤其是容器造型設計在3dMax中建模，并根據自己的設計需要分別賦予3～4種不同材質，然后對容器模型分正面、頂面、透視三個視角進行渲染輸出。這個過程中不斷地調整，最后選定一種符合設計的材質模型，完成本階段的研究。
3．包裝裝潢圖形處理階段
包裝上的圖形信息非常重要，它綜合了色彩、造型和尺寸等審美要素。所以，這階段必須在容器或紙盒造型研究結束后進行。這個階段，學生將利用Photoshop圖像處理軟件和Coreldraw類矢量繪圖軟件根據立體包裝結構造型進行包裝表面裝潢的平面設計。這包括了商標、插圖、編排、色彩等方面的考量。利用快捷的軟件功能可產生大量的設計方案。一般我的要求是學生的設計要有3種以上，并且在課堂上利用大屏幕集體進行講評。
4．平面與三維效果圖整合階段
1.1筆墨語言的體現與包裝點線面組合的創新
造型過程中，畫者的感情一直和筆力交融在一起活動著，筆所到處無論是長線，線或短線，還是點或塊，都是感情活動的痕跡。設計中又何嘗不是，山水畫造型的成敗，意境有無，關鍵在于用筆。設計的成敗可不就是點線面體，光影色彩的組合。
1.2創新于包裝設計意境品味
李可染說過“意境是藝術的靈魂，是客觀事物精粹部分的集中，加上人的思想感情的，經過高度藝術加工，達到情景交融，借景抒情，從而表現出來的藝術境界；詩的境界，就叫做意境?！痹O計師在設計的時候也要注意到中國山水畫的觀察方法和表現方法，外師造化，中得心源。
2水墨藝術在包裝設計的設計思路的創新
在現在的居多包裝中，包括中國特色的茶包裝或酒包裝，大多數為應用中國傳統文化或中國傳統符號，在包裝中運用水墨元素師極為少見的。水墨畫傾向體驗感悟式的，由通感連接心和物，注重所觀察事物的整體性，重視生生之生命感，是一種天人合一的思維模式。這種中國天人合一的思維方式多種多樣，有象思維、字思維、體驗感悟、辯證思維中和思維等多種方式。這種思維模式正是當代包裝設計所缺少，包裝設計不應該只是純粹的停留于外在的美觀性，增加設計的文化內涵、道義哲理才是設計的最高最求。
2.1包裝設計結合水墨藝術蘊含的意象思維的創新應用
《易•系辭下》中云“：立象以盡意?！薄兑捉洝返呢韵笥脕怼跋蟆笔挛铮布匆杂^物取向的方式，達到立象盡意的目的。這種觀物取象、立象盡意的思維方式形成了中國人獨特的思維特點，且滲透到各個方面。有學者這樣論道：中華傳統文明是一種尚象的文明。而在現如今我們的各個設計當中，大多數的設計中注重商品的傳播與信息性，少數的平面設計則已經慢慢地呈現“象外之象”之象。而靳隸強的招貼設計品絕大部分都是將實物和水墨相互結合（圖1），這也就是象外之象的最好解釋。特別是包裝設計中也特別需要這種“象外之象”的創作思路來深化商品包裝的藝術性。
2.2包裝設計結合有關象思維的體驗感悟的創新應用
氣韻生動是中國水墨畫的最高要求，明唐志契《繪事微言》中論氣韻生動云“：蓋氣者有筆氣，有墨氣，有色氣；而又有氣勢有氣度有氣機，此間即謂之韻，而生動處又非韻之所代矣。生者生生不窮，深遠難盡。動者動而不板，活潑迎人。要皆可默會而不可名言。”“默會”就是體驗感悟，“氣韻生動”只可“默會”，而不能明確的說。在包裝設計上同樣是必須要體現的，通過細節的元素，整體的形狀，色彩，線面的走向，以及結合產品的內涵，向受眾傳達一種感悟，讓受眾在購買產品是能夠在包裝上感受到產品的內在含義并在很大程度上讓受眾感受到商品價值，也契合了中國文化中通過對“象”的體驗感悟來體會世界的意趣、意味。
2.3整體把握思維在包裝設計的創新應用
中國古代“天人合一”的哲學思想不僅重視體驗感悟，也重視整體的把握。所謂的整體就是認為世界史一個整體，人和物也都是一個整體；整體包括許多部分，個比分之間有緊密的聯系，因而構成一個整體；想了解部分，必須先了解整體。整體把握的思維方式是中國畫創作實踐和說莫話理論共同具有的。季羨林說中國人的思想是綜合思維，強調就是整體綜合性，不同于西方人的分析思維。在設計中也同樣注重整體與局部的統一性，細節做得再好脫離整體也無作用可言，整體做的再完美如果在受眾關注細節時發現其說包含的意義與商品脫節，那設計只能說是失敗了，兩者缺一不可，互相彌補又互相影響，這與水墨畫中整體的把握是契合的，雖非一脈相承，但也有著密切關系。
2.4設計的元素對比與陰陽對峙的設計思路的創新
中國人的思維注重整體性的同時也注重“陰陽相推”的觀點。董欣賓和鄭奇的《中國繪畫對偶范疇論》一書認為中華民族的思維特征是辯證象形思維。此書中有“意——象”、“情——景”“、造化——心源”、“受——識”“、形——神”“、觀物——取象”等對偶范疇。例如，圖2應用“黑——白”、空——密、凹——凸相間的對偶手法，來表現包裝的結構。給人一種特殊的視覺感受。
3結論
關鍵詞 民間文學藝術；價值分析；保護模式；制度建議
民間文學藝術(expression of folklore)是指“來自于某個群體或者由某個群體的一些個體所表達并被認為是符合群體期望的文學或藝術創作，這些文學或藝術創作通過不斷模仿、口傳心授或其他方式世代相傳，并為整個群體所保持和發展，從而成為該群體文化和社會特征的表現形式”。我國是一個擁有56個民族、數千年歷史的文明古國，民間文學藝術資源原本非常豐富。但是，今天，我國非但沒有展現出在民間文學藝術上的國際利益優勢，相反，民間文學藝術在我國正呈一種枯萎的態勢。個中原因除了經濟大潮和全球一體化使文化多樣性發展受到嚴重沖擊外，另一個重要的原因就在于我們對民間文學藝術缺少一個有效的法律保護機制。盡管1990年《著作權法》首次確認了民間文學藝術享有著作權并受法律保護，具體保護辦法由國務院另行規定。但是時至今天，這一規定仍未出臺，這在很大程度上影響了我國對民間文學藝術進行保護和利用的進程。有鑒于此，筆者認為我們十分有必要對民間文學藝術的保護問題作一番理論上的探討，以期將來我國進行相應立法時有所借鑒。
一、保護民間文學藝術的價值選擇分析
民間文學藝術對其創作群體以及國家的重要作用毋庸諱言，這在學術界已經基本形成共識，即我們不能因為民間文學藝術不符合現代知識產權客體和主體確定性等特征就拒絕對其給予保護。而這里尚需要我們繼續討論的一個問題就是：我們究竟是基于怎樣的價值立場來對民間文學藝術加以保護的?對該問題的回答，不僅關涉我們對民間文學藝術進行保護的正當性，同時，它還是我們在眾多的保護模式中進行選擇的重要理論依據，甚至從更進一層意義上說，它還直接影響著我們構建民間文學藝術法律保護機制的具體制度設計。
在該問題上索有這樣兩種價值主張。一種認為保護民間文學藝術就是在保護人類創作之“源”，民間文學藝術與現代文化之間是“源”與“流”的關系。如果人們僅僅注重各種智力創作之“流”的保護，而忽視對它們的“源”關注，則對知識產權保護而言，不能不說就是一個嚴重的缺陷。而另一種觀點則是2002年3月25日，世界知識產權組織在日內瓦召開的政府間委員會關于“知識產權、傳統知識和民間文藝”的第三次會議中，絕大多數國家所持的一種價值主張。這些國家認為保護民間文學藝術的目的主要在于：其一，就是要控制民間文學藝術的公開和使用；其二，就是要激活民間文學藝術的商業價值和財產屬性；其三，就是通過保護，激勵以傳統為基礎的創新；其四，就是有效認證民間文學藝術，并確認其歸屬；最后，即通過保護以有效防止對民間文學藝術的減損、詆毀和濫用。
筆者認為，不管對保護民間文學藝術的價值立場有什么樣的分歧，以下兩點是我們必須牢牢把握的：第一，從國內來看，對民間文學藝術的保護主要是為了使我國寶貴的民間文學藝術能夠永久地流傳、世展下去，而使其不至于在歷史的長河中被淹埋。這種目的，我們可以從國際文獻中對民間文學藝術的“保護”和對其他知識產權的“保護”用語上的差異得到證明。對民間文學藝術的“保護”通常使用的一個詞是“conservation”，而對其他知識產權客體的“保護”使用的則是“protec，tion”。這種用語上的差別恰好反映了兩者在立法目的上的區別。對傳統知識產權的保護，側重于通過賦予特定主體以財產權利和精神權利，來調動主體的積極性，使更多的科學和文學藝術作品得以不斷地涌現出來，從而推動社會的進步。而對民間文學藝術的保護則側重于使客體本身得到存留、維持、傳承，不因人們的行為而消亡。我國民間文學藝術資源相當豐富，但由于受到現代文明的強烈沖擊，民間的文學藝術正以可怕的速度在消亡和滅失。因此，我們立法的當務之急是將“保持”視為民間文學藝術保護的最直接的立法目的，鼓勵對民間文學藝術的整理和傳承，并以此為中心，構建相應的制度，尤其是確立整理者和傳承者的地位和權利。第二，從國際上看，保護民間文學藝術主要是為了增加我國在國際文化貿易中的砝碼，促進我國的文學藝術和相關產業的繁榮和發展，防止其他國家無償地使用、歪曲、篡改我國的民間文學藝術。事實上，廣大發展中國家逐步要求加大對民間文學藝術保護的力度，其中一個重要的原因在于：發達國家大量無償地使用、開發其寶貴的民間文學藝術資源，在很大程度上導致了兩類國家之間利益上的嚴重不公平。而從發展中國家內部來看，民間文學藝術在對外貿易中的作用也正日益地彰顯。據統計，我國的對外貿易中利用民間文學表達形式的紡織品、美術品和其他輕工業產品在我國出口產品的比重越來越大。僅1991年一年我國利用民間文學藝術造型生產之產品出口創匯就是37億美元。而近年這個數字還在繼續上升。因此，在我們進行相關的制度設計的時候，確保我國在國際貿易中能夠取得適當的“對價”就成了我們對民間文學藝術進行保護時另一十分重要的價值關注點。我們認為，只有牢牢把握了上述兩點，我們將來的制度設計才能有一個正確的價值導向，也才能使我們的立法在實現對民間文學藝術保護的同時又能很好兼顧我國在該問題上的國際利益。
二、我國民間文學藝術保護的模式選擇
前面，我們主要探討了民間文學藝術保護的價值選擇問題。以下我們將進一步探討的問題即是民間文學藝術保護的具體模式問題。在該問題上，學者們的主張也是見仁見智。概括起來主要有以下兩種范式觀點：其一就是主張采用著作權法模式進行保護，具體來說就是在著作權法之下由國務院另行制定特別法規的方式加以規定；其二，就是進行特別立法保護，也即確立一個與知識產權體系相關的一個專門部門法來對民間文學藝術加以保護。以下，我們對這兩種觀點逐一評析。
(一)對采用著作權法保護模式的評析
1、著作權保護模式的肯定主義
主張用著作權法模式來保護民間文學藝術是大多數學者的主張。學者們認為，如果排除作品只能是個人創作這一固有觀念，將民間文學藝術表現形式理解為集體或群體創作，那么就可以對民間文學作品進行著作權保護。其中的民間故事、詩歌和方言等就類似于口述作品；歌曲和樂曲等音樂表達形式以及舞蹈、游戲和儀式等就類似于音樂、戲劇、曲藝、舞蹈、雜技藝術作品；民間建筑與建筑作品，民間雕塑與美術作品都很相似。且在利用著作權法中已有相關原則、制度的基礎上，利用著作權
法加以保護也許是諸多方式中最為便利的。因為民間文學藝術中的大部分具有與著作權法所保護的作品相類似的特征。比如說它們都屬于文學、藝術和科學領域內的智力創作；都具有獨創性、可復制性和非物質性等特征。當然，主張采用版權保護的學者，也是承認民間文學藝術與一般作品的區別，以及因此而產生的與版權保護的某些不協調之要求的。但他們認為這些問題是可以通過調整現行規則予以解決的。因此，我們不能因為對民間文學藝術版權保護的一些不和諧因素就全盤否定版權保護的合理性，畢竟版權是歷經了上百年的考驗而成為現今較為系統完善的保護途徑，且其豐富的權利機制和制度原理是有很大靈活性的，能夠適應對民間文學藝術保護之需要。
2、著作權法保護模式的反對主義
鑒于民間文學藝術與文學藝術作品之間的高度契合性，版權法的保護模式的確成了國際社會對民間文學藝術的最初選擇。然而是不是說，用版權模式來對民間文學藝術提供保護時就一定沒有任何問題了呢?答案當然是否定的。如果我們仔細加以分析的話，就會發現二者之間實際上是存在著諸多的實質性差異的，而這種差異不但顯示出了文學藝術作品與民間文學藝術間的本體性區別，而且該種區別在很大程度上成了反對者否定著作權保護模式的致命原因，具體來說表現在以下幾方面：
其一，著作權法的本質限制性決定了它與民間文學藝術難于融合。我們都知道，現行知識產權制度是建立在西方制度基礎上的，發達國家一般不贊成將現行的知識產權制度準用于保護民間文學藝術。三百年歷史的知識產權經過不斷的發展“已經成為一部服務于現代工業、信息社會的嚴密的法律機器，其制度上的秉性決定了它不能成為保護民間文學藝術的主要手段”。而且，其中的著作權法也不是回答保護民間文學藝術或傳統知識問題的。因此，采用傳統知識產權保護并不能實現促進和弘揚民間文學藝術的目的。
其二，著作權法保護單一作者的稟賦也與民間文學藝術不相為謀。著作權法的核心是通過確認智力創作者對其創作成果的控制權，來鼓勵和激發個人的創作能力。然而，民間文學藝術最主要的特征就是群體性，個體的因素在民間文學藝術的創作和流程過程中沒有凸現出來。在民間文學藝術中，根本無法找到一個著作權法意義下的具有獨立法律人格的作者。著作權法保護的核心是作者的權利。而民間文學藝術沒有明確的作者，那么用著作權法來保護，就會使權利因為沒有一個落腳點而落空。著作權法通過激勵機制來實現人類社會科學和文化、藝術持續繁榮的神圣目的也將因為主體性缺位而變得子虛烏有。
其三，著作權法“獨創性”要求也很難與民間文學藝術的創作特征相吻合?！蔼殑撔浴笔亲髌帆@得著作權保護的前提。一般認為?！蔼殑撔浴笔侵缸髌窇擉w現作者的個性，體現作者智力火花的烙印。對獨創性的最低要求是作品須由作者獨立完成，而不是抄襲的結果。但民間文學藝術是在漫長的歷史過程中形成的，其間，即使某個個體在模仿和傳播的時候加入了一些個性化的表達，但這終將因為其慢慢被吸收為民間文學藝術的有機組成部分而最終無法分辨出個體的特性。因此，無論從何種視角來看，反對者都認為，利用著作權保護并非是民間文學藝術的最佳保護途徑，如果我們執意地要把把民間文化藝術表達的保護糅合到版權的框架下進行的話，其結果就是在破壞了版權自身和諧系統的同時也使民間文學藝術得不到很好的保護，可謂兩全而不能齊美，這與人類立法理性是根本背道而馳的。
(二)單行立法模式的分析
從以上對民間文學藝術法律保護模式的分析來看，運用著作權法來保護有諸多弊端，因此，我們認為采取特別的單行立法模式較好。因為，從目前國際上的最近發展來看，對民間文學藝術予以著作權之外的“特別權利”保護的趨勢越來越明顯，《民間文學藝術保護示范法條》就是這種發展趨勢的產物。但在究竟如何構建這樣一個行之有效的規范群上，筆者特提出以下幾點建議：
1、建構一個群體“民間文學藝術權” 民間文學藝術的創作群體所享有的權利應當是一個具有類似著作權性，但又不完全等同于著作權的權利。在國外，有人提出以“等同(quid－pro－quo)”理論來支持非正規創新者的權利主張。依據這一理論，既然在特定對象上的正規創新者會產生新的知識產權，那么與相關或相似的對象相關的非正規創新就應該導致一種類似權利(cognaterights)的產生。有人將這一權利稱為“民間文學藝術權”，并認為“將‘民間文學藝術權’作為特別的和獨一無二的而不是類似于著作權的權利或許會更好一些”。參加世界知識產權組織在日內瓦召開的政府問委員會關于“知識產權、傳統知識和民間文藝”會議的國家也普遍認為民間文學藝術是群體發展、傳播、分享的，所以現行的知識產權制度不能充分地滿足傳統群體對集體權利或社區權利的需要。雖然，集體創作和集體所有不是所有民間文學藝術的共同的特征，但是成員國仍然已經意識到了建立法律解決措施來滿足群體認可的集體權利和集體知識的愿望和需要。因此筆者認為，我們在制定單行法時，可以考慮借鑒這一概念。當然，這一經我們建構起來的民間文學藝術權雖然在性質上屬于知識產權的范疇，但與傳統知識產權相比，它還具有自身的顯著特征。即它具有集體性、時間上的永久存續性和不可轉讓性等特征。而這些特征的存在從根本上說是由民間文學藝術自身客觀特性所決定著的。
關于會計活動的目標，目前主要有兩種觀點：一種是受托責任觀，另一種是決策有用觀。要實現會計目標，必然對會計信息質量提出一定的要求，會計信息質量最主要的兩個特征是可靠性和相關性?？煽啃詮娬{的是企業提供的會計信息要真實地反映各種交易或者事項；相關性強調的是企業提供的信息要能夠滿足信息使用者的需要，要具有較高的預測價值（并不否定歷史信息的預測價值）。隨著外部環境的改變，企業發生的會計活動越來越復雜，會計信息的相關性和可靠性可能會產生沖突。按照傳統的實現原則來確認收益，提高了會計信息的可靠性，價格波動較大的資產的未實現利得和損失卻被排斥在報表之外，如果金額較大或是影響較大，達到了重要性水平，那么最后所提供的不能真實反映企業經營績效的收益信息會影響投資者的決策，降低會計信息的相關性。從目前確定的會計要素來看，并未將人力資源、內部經營形成的品牌、管理者的才能等這些有重要價值的要素在表內確認，使得傳統業績報告難以反映企業的盈利價值，因此，從傳統的會計收益向全面收益轉變勢在必行?？傊S著外界環境的變化及企業自身會計活動復雜程度的提高，傳統的收益模式對實現決策有用會計目標所發揮的作用越來越少。會計目標的轉變對收益呈報模式提出了新的要求，傳統的會計收益已無法滿足信息使用者的需求，取而代之的是全面收益。
二、全面收益的理論基礎
（一）經濟學基礎18世紀經濟學家亞當•斯密在《國富論》中指出：收益就是純收入的意思，用公式表示就是總收入減去尚未被侵蝕的資本，這種解釋和資本保全的思想相一致。20世紀，美國經濟學家歐文•費雪認為收益包括兩個方面：真實收益和精神收益，真實收益就是指增加的財富，精神收益就是心理上的滿足程度。以公允價值計量屬性為基礎的全面收益更加接近于真實收益。諾貝爾獎獲得者?？怂拐J為收益是在期末和期初保持財富等同的前提下，能夠獲得的最大消費額度。根據以上的分析，經濟學上的收益既考慮了過去經營活動帶來的收益，也考慮了資產現時價值變動的結果，會計上全面收益的理念和經濟學上的真實收益是一致的，從這個角度來講，越多的收益項目采用現值計量（這也是收益呈報未來的發展方向），全面收益就越趨近于經濟收益，市場和信息使用者能夠更加準確地預測企業的股票價值。
（二）會計學基礎理論界關于會計收益主要有兩種觀點：一種是“本期營業觀”，另一種是“損益滿計觀”。本期營業觀主張只有當期正常的經營活動帶來的收益才能反映在收益表中，非正常的活動未反映在收益表中，能夠反映管理層受托責任的履行情況，這種觀點和受托責任觀相一致；損益滿計觀與本期營業觀相比，除了包括本期正常經營活動帶來的收益，還強調非正?；顒赢a生的損益也要納入收益表中，美國SFASNo.130《報告全面收益》要求不僅要提供業主交易的收益，也要提供業主交易之外的任何資源的變化，提供更加真實的收益信息，有助于實現決策有用的會計目標。
（三）財務學基礎會計學和財務學密切相關，會計學計量的收益數據為財務學分析企業財富是否增加提供了有利條件，財務學中的“干凈盈余理論”也為全面收益提供了理論支撐。1995年，費爾薩和奧爾森在《經營和理財活動的計價和干凈盈余會計》中提出了“干凈盈余理論”，該理論為通過利用資產負債表和收益表數據來評價企業價值提供了數學模型。費爾薩和奧爾森認為在理想的狀態下，“股利流”是影響企業價值最重要的因素，所以企業所有者全面收益的變動只能由收益或者凈紅利引起。根據干凈盈余理論，企業應當盡可能真實準確地反映企業資產、負債的價值，充分發揮收益表對投資者評價企業價值的作用，降低投資者通過其他途徑評價企業價值所花費的代價。干凈盈余理論直接影響公允價值及現值的計量屬性。總之，干凈盈余理論認為全面收益比傳統收益更能為投資者評價企業價值提供有用的信息。
三、基于公允價值視角的全面收益
（一）公允價值計量屬性目前，關于會計計量屬性，有的國家強調以歷史成本為主，公允價值作為輔助計量屬性，有的國家強調報表項目盡可能多地采用公允價值計量屬性，多數國家采取折中的方法，即采用混合計量屬性。各國關于公允價值計量屬性的概念都很相似。IASB認為：公允價值是熟悉情況的當事人在公平的交易中進行資產交換或者是債務清償的金額；FASB強調公允價值在熟悉情況的、非關聯的各方進行資產交換或者是債務清償的交易金額；我國認為在公允價值計量屬性下，資產或者負債是按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。根據上述公允價值的闡述，筆者認為：公允價值是企業持續經營的狀況下，熟悉情況的、非關聯的打算交易的雙方達成的交易價格（主要是估計價格）。強調公允價值最終通過估計價格來反映，主要是因為公允價值不是現實的交易價格，是以意愿交易雙方的合同為基礎。全面收益的內容包括已實現的收益和未實現的收益，它的會計目標就是決策有用，強調提供會計信息的相關性。從理論上來講，采用公允價值計量屬性能更好地服務于其會計目標，但在現實條件下，很難在每一個時點都獲得資產或者負債的可靠的公允價值信息，因此全面收益采用的是歷史成本和公允價值的混合計量屬性。歷史成本計量屬性已不能滿足衍生金融工具的計量要求，對物價變動較大的資產采用歷史成本計量也不能真正反映資產的價值。葛家澍先生認為：“未來應當采用歷史成本和公允價值相結合的計量方式，不能偏廢任何一方?！备鶕Q策有用的目標理論，需要引入公允價值計量屬性（全面收益計量屬性的最佳選擇），但是面臨現實會計環境，又不得徹底舍棄歷史成本，所以，全面收益的計量屬性應當定位于混合計量屬性上。
（二）公允價值計量屬性在其他全面收益中的應用FASB認為全面收益就是一個主體與業主以外的主體發生的交易或者事項引起的凈資產的變動。美國將已實現的損益和未實現的損益分為損益項目和其他全面收益項目，已實現的項目就是損益表項目，未實現的項目作為其他綜合收益項目。目前我國的其他綜合收益項目都是采用公允價值計量屬性，反映的是未實現利得，傳統的凈收益反映的已發生或已完成的交易或者事項所實現的收益，因此，筆者認為，我國應將全面收益呈報模式作為目標，不斷擴大公允價值的使用范圍，將未實現的利得與損失（剔除掉會計準則中不允許確認的）納入收益表中，能夠更加真實地反映企業的經營業績，提高信息使用者決策的準確性，增強資本市場的有效性。
（三）我國收益呈報模式存在的問題我國CASNo.30（2006）財務報表的列報中要求在所有者權益變動表中至少反映直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額，體現了全面收益的思想，但是距離發達國家較為完善的全面收益模式還存在一些問題：1.從內容上講，我國基本會計準則確定的全面收益不完整美國最早提出全面收益的概念，我國現行會計準則中沒有賦予全面收益完整的概念，只是將收益分為兩大類：一類是直接計入當期損益的利得和損失，這類收益采用的是實現原則；另外一類是直接計入所有者權益的利得和損失，這類未實現收益在所有者權益變動表中列示。目前我國的收益報告中在凈利潤的基礎上增加了“其他綜合收益”，凈利潤和其他綜合收益之和就是綜合收益總額，這一點和國際上流行的做法是相同的。SFASNo.30《報告全面收益》（1997）準則中規定將最低退休金負債調整（累計退休金給付義務超過退休金資產公允價值的部分）在全面收益中列報，我國老齡化問題越來越嚴重，而養老金會計這一部分卻仍是空白，這也影響了全面收益列報的完整性。2.從結構上講，全面收益報告計量屬性前后不一致在全面收益表中，綜合收益總額是在凈利潤的基礎上加上其他綜合收益得到的，凈利潤采用的是歷史成本計量屬性，其他綜合收益采用的是公允價值計量屬性，最后列報的綜合收益總額的相關性及可靠性大大降低。隨著會計目標由受托責任觀向決策有用觀轉變，公允價值計量屬性的運用范圍越來越廣泛，但是，目前我國證券市場尚不發達，公允價值信息難以及時取得，采用公允價值計量屬性也缺乏可操作性，公允價值的技術問題也會影響其在全面收益報告中的應用。
（四）完善全面收益報告的建議1.在內容上，明確并完善具體的其他綜合收益項目CAS30號———財務報表的列報蘊含了綜合收益的信息，目前尚未制定全面收益準則，全面收益報告還存在較大的操縱空間，我們應當借鑒發達國家的全面收益準則，明確全面收益的概念，不斷完善我國的養老金會計、衍生金融工具會計等，全面收益呈報的完善也對此產生了需求。2.從結構上來講，綜合收益總額應當以公允價值計量屬性為基礎目前，我國的綜合收益總額等于傳統的凈利潤加上其他綜合收益，前后計量屬性存在沖突，全面收益呈報是基于會計決策相關性目標提出的，所以筆者認為，解決這種沖突的方法是：將調整的傳統的凈收益加上其他綜合收益，作為綜合收益總額列報。具體的調整方法是：將非貨幣性資產（負債）采用公允價值、重置成本計量，貨幣性資產（負債）一般情況下按照名義金額計量，如果面臨比較嚴重的通貨膨脹的環境，貨幣性資產（負債）應當調整為實際購買力金額。在傳統收益的基礎上進行調整，這種觀點和前面所講述的將全面收益定位于公允價值計量屬性上并不矛盾，而且工作量有所降低，增加了可行度。3.不斷完善市場環境，防止利用公允價值操縱利潤目前雖然根據不同的行業特點出臺了不同的具體準則實施細則，制定了確定公允價值計量的標準，但是公允價值計量屬性不具有可操作性，也給會計實務工作帶來了挑戰。難點就在于公允價值是在沒有真實交易的前提下對交易價格的估計，通常采用的估價方法有：市場法、收益法、成本法。無論哪一種方法的運用，都強調運用來自活躍市場的信息，所以不斷完善我國的證券市場，可以減少公允價值估值的偏差。4.收益的呈報必須考慮成本、效益問題修改收益的列報及披露內容時，會產生一些直接或者間接的成本，比如收益信息的產生、披露、監管部門制定規范等，所以，我們可以在現有研究成果的基礎上，循序漸進地進行革新，也可以避免對會計實務界造成巨大的沖擊。
四、結論
一、社會醫療保險概述
1.社會醫療保險的內容界定
社會醫療保險是指由政府相關部門出資，對因患病、受傷或者生育等原因而喪失勞動能力的特殊群體發放的生活保障和免費的醫療衛生服務。一般來說，醫療保險根據出資方的不同而劃分為兩種：由企業出資的醫療保險叫做商業醫療保險。而由政府相關部門出資的醫療保險則成為社會醫療保險。我國作為社會主義國家，主流的醫療保險種類是社會醫療保險，其是我國社會基礎保障制度中的重要組成部分，對于緩和階級矛盾，平衡貧富差距，提高公民應對風險能力等方面有著不可忽視的重要意義和價值。
2.社會醫療保險的管理現狀
社會醫療保險從設立到推廣，再到不斷深化，在維護社會穩定，保障公民生命安全，提高我國醫療體系服務水平等方面取得顯著實績。然而毫不晦澀地說，我國社會醫療保險管理工作在新時期以來逐漸表現出多方面的局限和不足。首先，社會醫療保險管理者的身份由多個主體共同承擔，造成管理工作的過于復雜和人力、物力的嚴重浪費。在很長一段時期內，扮演我國社會醫療保險管理者角色的有關部門包含了民政局、勞動和社會保障局、衛生局等。其次，社會醫療保險管理者數量過多，加之社會醫療保險管理工作內容很難做到涇渭分明式的嚴格劃分，所以，造成工作內容與管理者之間角色的沖突和信息的難以及時送達。最后，傳統社會醫療保險工作面臨的最大問題是各個險種之間為了爭奪更大的客戶資源，完成既定的參保率，而放松關鍵的審核環節，造成重復享受醫療保險的情況發生，并導致醫療保險資源的分配不公和嚴重浪費。
二、新時期社會醫療保險管理模式的有益嘗試
1.精簡管理部門，實行權力集中的管理模式
為了避免由于社會醫療保險的管理層過于龐大而導致的醫療保險信息不對稱，醫療保險資源浪費以及重復獲取醫療保險補助等弊端的出現，新時期以來，我國改革了社會醫療保險管理制度，根據不同級別的社會醫療保險區域，指定相應級別的衛生局或者其他衛生行政部門作為社會醫療保險管理部門。伴隨著這種管理權力的集中，我國社會醫療保險在險種上也實現了集中，將原先分散在不同管理部門之下的社會醫療保險進行歸攏，統一安排在衛生局及其他衛生行政部門設置的社會醫療保險管理機構的管轄范圍之中。其中，城鎮職工醫療保險、城鎮居民醫療保險、新農村合作醫療保險以及困難群體醫療救助是險種合一工作中的絕對主體性部分。通過這種權力集中的方式，實現了對社會醫療保險管理機構的“瘦身”。強化了對社會醫療保險管理工作的整體性和宏觀性，實現了對社會醫療保險資源的科學分配和結構的不斷優化。
2.委托管理的管理模式
在進行簡化管理部門，實行權利集中的過程中，各級衛生局以及其他衛生行政機關的角色往往面臨著難以避免的尷尬和矛盾。作為我國醫療體系和行業的主要負責部門，其需要考慮我國醫療行業的發展和繁榮，對醫療服務體系的水平和營收等情況有一個清晰的認知和積極的促進。但由于其同時肩負社會醫療保險管理重任，為了保障公民獲得切實的醫療保險服務，必須對醫院的醫療服務收費水平進行全程監督和考核。為了避免這種角色的矛盾和沖突影響社會醫療保險管理工作的有效性，我國社會醫療保險管理工作實行了委托管理的新型管理模式，從當前較為成功的試點地區管理經驗來看，這種委托管理模式的實行是通過簽訂保險合同、委托合同、醫療基金管理等方式來實現的。
3.社會醫療保險中的道德因素管理
我國社會醫療保險在本質上是屬于社會保障制度的一部分，不帶有盈利性質。但是，我國社會醫療保險體系由醫療機構、保險機構、被保險人等三方共同組成。而醫療保險的形式是以金錢作為載體的。所以，我國醫療保險管理機構在實際醫療保險的管理工作中，注重和加強了對利益相關三方的道德風險的管理，強化了對其的參保率的審核工作以及道德品格的評估工作。
三、結語
醫療保險制度改革是經濟體制改革的重要組成部分。從當前我國醫療保險制度改革實踐來看，形成了“直通型”、“分工型”、“存儲型”、“大統籌型”等“統帳結合”模式。這些模式雖然都有其合理性，但卻都在實踐中暴露出基金收繳困難、醫療服務和支出管理機制失靈等一些深層次的矛盾和問題，難以形成一種模式。根據《國務院關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》界定的“低水平、廣覆蓋、雙方負擔、統帳結合”的基本原則，借鑒國內外醫療保險制度改革的正反經驗，筆者認為，我國醫療保險制度改革模式應當是多元協調混合型模式，這種模式的關鍵在于建立一種保障方式多層次、保障資金多渠道、支付方式科學、管理辦法有效的醫保運行機制。
一、建立多層次的醫療保險體系
根據實際情況，我國的多層次的醫療保險體系應包括以下三個層次：
1．基本醫療保險。這是多層次的醫療保險體系的基礎，也是國家醫療政策的重要組成部分，屬于法定性質的政府行為，以強制性實施為主，財源主要來自強制籌集的保險費?；踞t療保險堅持“低水平，廣覆蓋”的原則，強調“公平優先、兼顧效率”，只承擔基本醫療的保障職責，即限于提供適應絕大多數參保職工必要醫療需求的、醫療服務機構采用成熟的和適宜技術所能提供的、醫療保險基金有能力支付費用的醫療服務。
2．補充醫療保險。這是完整的醫療保險體系的不可缺少的組成部分，是在基本醫療保險的基礎上，在經濟效益許可的條件下，由企業(行業)為職工、職工為個人自愿出資組成補充醫療保險基金，為彌補基本醫療保險的水平不足以支付巨額醫療費而建立的補充性醫療保險形式。在我國現階段，應抓緊建立的補充醫療保險形式有：一是“超大病”補充醫療保險?；踞t療保險保的是基本醫療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管其發生的概率較低，但費用很大，致使單位和個人均難以承受。對于這些“超大病”的醫療問題，既不能一推了之，更不應該把這個包袱再推給用人單位，最佳的解決辦法應是面向統籌地區建立“超大病”補充醫療保險，主要用于解決基本醫療保險封頂線以上的醫療費用，減輕重病職工負擔，保障其基本生活；二是“大病”補充醫療保險?；踞t療保險采用統帳結合方式實施，其中社會統籌基金要確定起付標準和最高支付限額，起付標準以上和最高支付限額以下的醫療費用，以統籌基金支付為主，但個人同樣要負擔相應比重。盡管相對統籌支付而言個人負擔比例較小，但由于醫療費用相對較大，對于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為了減輕重病職工負擔，保障其基本生活，企業(行業)在有條件的情況下，有必要建立職工大病專項金，實行統籌使用，對困難者予以資助。
3．商業醫療保險。這是多層次的醫療保險體系中較為規范、起補缺和提高作用的層次，是被保險人在投保后，在保險期內因疾病、生育或身體受到傷害時，由保險人給付保險金的一種保險。在這一領域由人們自由選擇，堅持“效率優先、兼顧公平”的原則。隨著基本醫療保險制度的建立，當前應重點突出主要的險種有：(1)特種疾病保險。針對一些風險容易預測、發生率較低，但疾病費用較大的疾病而設計的險種，主要目的是為了在發生災難性病癥時保障投保者的治療，以免由于經濟原因使治療受到影響。比如腫瘤、心腦血管意外病癥。(2)康復保健醫療保險。主要為滿足一些高收入人群或團體超出基本醫療需求以上的高水平的和特殊保健的醫療需求而設計的險種。如有些病房的設施將比較豪華，相應的收費標準也高，基本醫療保險不可能承擔這部分費用，部分高收入人群就可通過參加康復保健醫療保險得到相應的待遇。
二、建立合理的醫療保險費用籌措機制
基本醫療保險必須堅持“以收定支、收支平衡、略有節余”的原則，考慮在社會主義初級階段，職工的收入水平并不高，財政收入極為有限，企業效益大多數處于較低水平的現狀，本著“最基本的籌資水平、最基本的醫療服務”的理念，由用人單位和職工雙方按工資的一定比例共同負擔。基本醫療保險實行社會統籌和個人帳戶相結合，基本醫療保險金由統籌基金和個人帳戶構成。職工個人繳納的醫療保險費，全部計入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫療保險費分為兩部分，一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人帳戶，具體劃入比例根據個人帳戶支付范圍和職工年齡因素確定。
補充醫療保險和商業醫療保險由國家給予政策，鼓勵用人單位和個人積累，資金組合方式可以靈活多樣，可個人參保，可由用人單位與個人各付一部分保險金，有條件的單位也可全部由用人單位為職工投保，并以此作為穩定職工、吸引人才的有力措施。在此，除了為保證國家公務管理的正常運行，由財政為國家公務員提供一定的醫療補助外，國家不為其他任何社會成員支付保險費，但可通過有關政策鼓勵用人單位和個人參與保險。其鼓勵政策至少有兩條：個人用于補充醫療保險和商業醫療保險的收入免交個人所得稅；用人單位用于補充醫療保險和商業醫療保險的費用，可在稅前列支。
三、建立科學的醫療費用支付方式
醫療保險難搞，難就難在醫療費用的支出控制。醫療消費具有即時性、難預測性、道德風險大的特點。一些試點城市的社會統籌基金大量超支，都與缺乏有效的醫療費用制約有很大關系。實踐證明，建立科學的醫療費用支付方式是醫療保險健康發展的重要環節。
1．制定基本醫療保險的用藥、診療和醫療服務設施的標準。現代的醫療科學技術發展很快，幾乎天天都有新藥、新的診療手段出現?；踞t療保險只能根據保證基本醫療需求和與醫療保險基金籌措水平相適應來確定用藥、診療和醫療服務設施的范圍和給付標準。
在選擇基本醫療保險藥品和診療項目的具體方法上，國際最近流行用經濟學的評價方法，綜合考慮和比較藥品或治療技術的成本效果。比如，甲藥單價很貴，但很快就能見效，病人不久就能康復、上班；乙藥單價很便宜，卻在較長時間的服用后有效，自己工作受影響。如果僅僅看單價成本，乙藥看起來屬于“基本醫療”，但在對甲、乙兩種藥物的成本效果進行認真、細致的比較之后，甲藥就可能進入基本醫療保險的報銷范圍。所以，基本醫療保險的界定是醫療技術問題，但更是經濟學上的問題，可以預計，成本效果的評價方法和思想理念將影響未來基本醫療的界定和選擇。
2．實行基本醫療保險“板塊式”的統帳結合方式。即個人帳戶和統籌基金之間割斷關系，實行獨立分別運作，分別核算，風險各自負責。個人帳戶管小病，主要用于門診醫療服務和統籌基金起付標準以下的住院醫療服務，個人帳戶用完后，全部自負。統籌基金管大病，主要用于起付標準與最高支付限額之間的住院和門急診大病醫療服務，個人也要負擔一定比例?！鞍鍓K式”帳戶運作方式首先在小病上設立個人帳戶，加強了個人對小病的自我保障責任；其次，由于次數頻、難控制的小病費用進不了統籌基金，減少了統籌基金透支的可能性，統籌基金集中解決大病，加強了抵抗大病風險的能力；再次，大病的醫療服務、藥品消費具有較強的“資產專用性”，醫療保險管理機構把管理的重點放在費用高又較易監控的大病部分，集中力量抓主要問題，有利于提高統籌基金的管理效果。
對于超過最高支付限額的醫療費用，已不再屬于基本醫療保險的范疇，應通過補充醫療保險、商業醫療保險或社會醫療救助等途徑解決?；踞t療保險的封頂額應是“超大病”補充醫療保險的起付額，即超過基本醫療保險的封頂額后才進入“超大病”補充醫療保險。
3．選擇按病種付費的結算辦法。目前國內普遍采用的醫療服務機構與醫療保險機構之間“按服務收費”的償付方式，在客觀上促使醫療機構以過度使用醫療資源的方式，而不是以最有效的方式提供服務?！鞍床》N付費”是根據每一種疾病或病程所需全部服務進行事先定價后，按此標準支付給醫療服務提供者。美國的預付制和德國的按點數付費，在本質上都屬于“按病種付費”方式。隨著醫療技術的發展，對同一疾病的治療有了越來越多的治療方案，其費用的差別也越來越大。醫療實踐的發展迫切需要通過技術經濟分析科學測算每一病種的標準化診斷、標準化治療、標準化藥品的費用，在眾多的治療方案中，選擇適當的治療方案，并作為醫保機構費用償付的依據?！鞍床》N付費”方式，可有效地限制醫生在決策中的“獨斷專行”，避免提供過度服務。
四、建立政事分開的醫療保險管理體制
政府行政主管部門負責統一制定醫療保險法規和政策，建立基本醫療保險的運作框架，規范和監督醫療保險經辦機構、用人單位、個人、醫院、制藥、金融等相關利益群體的行為，確定補充醫療保險和商業醫療保險的有關照顧扶持政策。這里需要特別提出的是，基本醫療保險劃歸衛生部主管比歸屬勞動和社會保障部管理更為合理。由于醫療資源的使用效益和需求總量的控制與醫療服務的供方(醫院和醫生)密切相關，這就要求醫療服務部門和基金管理部門在同一個部門的領導下，相配合而不結合。因此，社會醫療保險劃歸衛生部管理是比較合理的；將有利于衛生部門實行行業管理、統籌規劃、充分利用有限的衛生資源，有利于逐步形成政府衛生部門指導下的醫療保險方和醫療服務提供方雙方買賣的格局，促進現代醫療市場的發育和完善，有利于擴大醫療服務范圍，將預防、保健與治療以及社區服務、醫院服務有機結合，為最終實現全社會醫療保險和人人平等享受醫療服務奠定組織基礎和管理基礎。國際社會醫療保險制度管理體制也朝著衛生部主管的模式發展，并被越來越多的國家采用，尤其是新建社會醫療保險制度的國家。
盡管互聯網保險發展迅猛，增速喜人，但不可否認，現階段的互聯網保險存在諸多問題。
1.互聯網保險產品不能滿足多樣性需求互聯網保險市場孕育著巨大的商機，用戶對保險的需求層次是立體、豐富的，而目前，互聯網保險主要以易于銷售、低附加值的產品為主，同質化嚴重。對壽險產品而言，大多是個人意外險、醫療健康險以及部分簡單的長期壽險產品，各家公司的產品大同小異，責任單調，尚且不能適應互聯網用戶的多樣性需求。產品的附加服務也未能有效挖掘。附加服務是一種差異化服務，是保險公司為客戶提供的除基本保險責任外的額外服務，能夠體現保險公司的服務特色和水平，其目標是滿足客戶的個性化需求。保險公司可以利用自身的電商平臺建立客戶信息庫，通過深度數據挖掘，制定出適合客戶的個性化服務。
2.服務體系無法滿足客戶的差異化需求從客戶服務來看，現有互聯網保險主要集中在投保流程和相關服務，后續的部分保全、理賠還需要通過保險公司柜臺來完成。保險公司也未對服務對象進行細分，尚未實現精準化，不能按單一客戶需求來推送服務，也未能實現和客戶的完全互動。保險公司把自己能提供的服務發送給客戶，而客戶卻無法直接按自己的想法通過互聯網銷售平臺向保險公司定制服務。
3.技術水平跟不上信息時代的發展步伐科技的進步改變了人們的日常生活，人際交往、消費行為越來越多的通過互聯網實現。人們可以隨時隨地處理自己的工作和生活需求，而保險公司的技術水平尚難以與之匹配。無論是網銷平臺功能、準客戶數據獲取、客戶數據深度挖掘、精準分析，還是客戶服務體驗等方面均不夠理想。
4.商業模式未能與互聯網保險需求相匹配目前，主流的互聯網保險銷售途徑有兩種：一是保險公司自建電商平臺，二是保險公司“借力”第三方平臺。自建平臺推廣范圍窄，宣傳渠道有限。第三方平臺雖能夠較快捷地獲取目標客戶群，但會損失一定的銷售控制權且存在監管缺失的問題。通過自建銷售網站，保險公司可以對營銷方式、產品定價、費用收取等有完全控制權，有利于維護企業形象、貼近消費者，但網站建設、維護、產品推廣、客戶培育等都需要企業付出較多資金和精力。完整意義上的互聯網保險意味著將保險產品真正搬到互聯網的大環境中，細分保險標的和風險因素，實現產品責任及定價的差異化，滿足客戶的個性化需求，使線上線下無縫融合，達到全流程覆蓋，并能切實解決各類風險問題。
5.尚未能有效應對來自互聯網自身及保險的雙重風險互聯網保險井噴式發展的同時也蘊含著風險?；ヂ摼W保險的風險主要來自互聯網自身和保險兩方面，集中體現在信息安全風險、法律風險、操作風險、信用風險等。在保險公司追求速度，依賴技術的同時，對數據的精準性的要求更高，需要用金融知識和數據分析技術來對描述客戶的數據進行精細摸索、嚴謹驗證。隨著數據越來越多，產生的速度越來越快，算法越來越復雜時，風險也越來越大，人們容易相信算法而忽略算法的缺陷，特別是風險控制、成本估算等算法出現疏漏時，就會產生嚴重問題。
二、移動互聯網保險營銷模式創新
目前傳統保險營銷模式依然占據主流，但卻不能與變化的市場相適應，更不能與移動互聯網應用的技術水平相匹配。為有效順應市場，必須創新保險營銷模式，引領消費者，不僅要將保險做成綜合金融服務與生活保障服務的必需品，更要將其做成每個家庭的首要選擇。
1.創新理念秉持“以人為本、用戶至上”的經營理念，借助動互聯網應用，利用大數據優勢，以多元化、差異化營銷模式，實現移動互聯網時代保險業務的飛速發展。像眾安在線這種新型保險公司的建立，標志著我國保險業正在向多元化發展。行業中加入了新鮮血液更能激發各大保險公司的熱情，有助于保險業整體向上發展。眾安保險的優勢在于“三馬”三家不同業務公司的強大背景，有效融合了電子商務、社交媒體和搜索門戶三巨頭的優勢，利用先進的互聯網技術、龐大的用戶數據、廣泛的用戶基礎和專業管理，來實現互聯網保險公司的創新發展。如今的市場格局已重新劃分，傳統保險企業面臨著嚴峻的挑戰，迫切需要進行營銷模式創新，提升自身的精準營銷技術和應用水平，突破現有僵局。
2.內外環境在互聯網保險業務快速增長，傳統銷售體系遭遇高成本低利潤瓶頸；互聯網催生消費者的新需求，保險產品和服務創新迫在眉睫；保險公司尋找新的增長點，需要市場突破；以個人人為主的銷售模式需要移動技術支持；互聯網已得到成熟發展的內外環境作用下，移動互聯網正在重構互聯網服務模式與生態環境，并成為影響保險業發展的重要宏觀環境。（1）移動互聯網發展已經成熟工信部《移動互聯網白皮書》認為，移動互聯網是以移動網絡作為接入網絡的互聯網及服務，包括三個要素：移動終端、移動網絡和應用服務。移動互聯網可同時提供語音、數字、圖像、多媒體等高品質電信服務，能讓用戶通過移動設備隨時隨地訪問互聯網，獲取各種服務。經過十幾年的發展，我國目前的移動互聯網應用已經成熟。目前，手機使用率已超越傳統個人電腦使用率，作為第一大上網終端設備的地位牢不可撼。移動用戶規模也已遠超傳統互聯網用戶。而移動應用已滲透各行各業。目前，移動互聯網應用已滲透至社交、搜索、定位服務、電子商務、金融理財、支付、閱讀、音樂、電視、多媒體互動等諸多領域，網民在手機電子商務類、休閑娛樂類、信息獲取類、溝通交流類應用的使用率都在快速增長，帶動了整體互聯網應用的迅猛發展。移動互聯網已催生更多產業和新的商業模式，有效促進了傳統產業的轉型、升級。（2）移動互聯網優勢明顯移動互聯網近年來的快速發展與其自身優勢密不可分。①入口便捷，用戶可隨時隨地訪問互聯網。②聚合資源，實現了社會資源更自由、更廣泛的調配和更快速、更便捷的流通。移動互聯網市場經過多年發展，產業鏈不斷豐富，已融合了包括運營商、系統集成商、移動終端廠商、平臺供應商、應用開發商、內容提供商、廣告商、支付提供方、用戶等多層次的節點資源。這些資源經過融合聚合，影響和改變著信息社會中人們數字化生活的方方面面，并會產生蝴蝶效應。③大數據為風險控制和個性化定價提供了可能。隨著對大數據分析、應用的逐漸成熟，精準控制每個投保標的風險成為可能。豐富、多維度、低成本的數據被系統的提供給保險行業，讓保險公司對保險標的有了更清晰地認識，可以把保險標的顆?；?，分散成可單獨定價、單獨核保、單獨理賠的最小粒度，以便快速調整產品策略和費率，從而掌握市場競爭優勢。
3.移動營銷構建全流程的“移動營銷”，實現真正意義上的互聯網保險營銷。移動互聯網時代，營銷講求實現裂變的鏈式反應傳播。移動互聯網時代的保險營銷需要重點考慮好以下幾方面內容：（1）確定業務模式。包括渠道策略、合作模式、產品設計、盈利模式、服務模式、運營模式、支付模式、財務預算等一系列關鍵點。傳統企業尚不具備互聯網公司的優勢，無法以互聯網的視角來從事保險業，而要打造具前瞻性的移動營銷模式則是一項系統工程，涉及方方面面，需要做好頂層設計。（2）重新搭建架構。移動互聯網銷售和傳統銷售渠道差異較大，因此重新搭建架構尤為必要，成立專門的電子商務公司是一個較好的選擇。既可以避開原有龐大架構的阻力，克服了重視不夠、投入不足的弊端，又能夠以全新的視角、優秀的團隊和專業的技術來做到最好。新搭建的架構還能夠幫助傳統渠道加快完成技術的升級改造，培養移動銷售專業人才，使電子商務公司與傳統銷售公司實現“雙贏”。（3）完成流程再造。移動互聯網平臺顛覆了傳統渠道的客戶選擇方式，是由平臺帶來客戶數據，據此開發產品并衍生出銷售隊伍，再配置管理人員和服務人員。這就需要突破傳統流程限制，打造適合互聯網銷售的新流程。（4）選定合作伙伴。要想在移動互聯網吸引眾多客戶眼球，獲取豐富的客戶資源，僅靠保險公司自身的力量顯然是不夠的，勢必要選擇擁有廣大客戶群體的成熟的社交類、購物類或信息服務類公司作為合作伙伴，建立穩定、可持續的合作關系。例如BAT，百度擁有強大的用戶搜索數據，阿里巴巴的買家數據及其瀏覽軌跡、購物偏好頗具價值，騰訊的QQ、微信用戶則是一個巨大的誘惑。通過合作伙伴，有效利用LBS和SNS，可快速廣大目標客戶范圍。（5）擴大宣傳渠道。將企業形象、產品、促銷活動、銷售網點、銷售專員、售后服務等信息以更加有效的方式在互聯網移動應用上展現。渠道應包括除保險公司自身之外的第三方合作伙伴，形式與內容則應根據合作伙伴的特點做針對性設計。例如，和攜程等旅行網站合作時，可重點推出短期意外險、責任險產品。（6）甄選銷售人員。至于銷售人員可來自兩方面：一是在傳統渠道內挑選合適的銷售隊伍，授權經營；二是根據需要招募新的符合條件的銷售人員。對于銷售人員的素質、能力，專業性、可靠性，商家都應有較高要求。在以客戶為中心的驅動下，可以將銷售人員分類分級，供消費者進行菜單式選擇。還可將歷史客戶評價作為選擇參考，使客戶掌握主動權。（7）創新產品設計。大數據時代，用戶行為、個體特征以及由此產生的數據均能被有效記錄、分析，這就使得基于大數據進行保險產品定制化設計成為可能，從而根據一類人群的特征，推出與之相適應的產品。互聯網保險產品應有別于傳統保險產品，可實現產品責任的定制化，產品定價的差異化，產品組合菜單化。此外，保險產品在營銷設計上，要充分使用易于吸引用戶眼球的設計，抓住消費者的心理。（8）實現個性定制。提供菜單式下單服務，滿足客戶的個性化服務需求，包括服務網點、銷售人員、服務要求、售后等相關配套服務內容。移動互聯網的特點在于便捷性，和傳統壽險營銷的區別在于能夠滿足客戶的個性化需求。傳統保險營銷主要靠保險人上門服務或保險產品推介會來實現主動銷售，但由于信任度問題，相對于廣闊的市場空間，保險展業還存在著較大阻力。而互聯網移動營銷則能在線定制服務，將主動權完全移交給客戶，實現客戶的自主選擇，對保險公司和消費者是一個雙贏的局面。（9）實現精準營銷。“精”，即科學細分，包括市場、客戶和服務的細分都要精；“準”，即準確把握，包括信息采集分析、品牌培育劃分以及服務投放量都要準。移動營銷能把最準確的營銷信息以相對準確的時間投放到準許的、愿意接收的移動用戶的手機上，用戶可隨時查閱，故基于手機的精準營銷最有可能實現真正的精準。為實現精準，就需要借助先進的數據庫技術，對獲取的用戶數據進行深度分析，找出有價值的數據內容，建立目標客戶群體，細分市場，進行精確定位。在精確定位的基礎上，依托信息技術手段建立個性化顧客溝通服務體系，實現企業和客戶的密切溝通，不斷滿足客戶的個性需求，建立穩定的企業忠實客戶群，實現客戶鏈式反應，從而達到企業長期穩定高速發展的目的。（10）完善客戶體驗。移動互聯網時代，保險產品更注重用戶體驗。移動終端的發展使客戶和保險公司的互動變得簡單高效，再配合視頻采集、語音呼叫等技術平臺，可很方便地收集到客戶需求，完善客戶體驗。此外，銷售人員也能夠參與到客戶的社交網絡，以朋友身份，關注客戶的日常生活，淡化銷售色彩，捕捉客戶變化，提高客戶滿意度，形成良好的口碑效應。（11）完善運營支持?；ヂ摼W移動營銷需要完善的在線服務與之相適應，保險公司應從客戶角度出發，針對移動營銷建立、完善承保、退保、收付費、保全、理賠服務的電子服務流程，使得客戶通過移動終端購買保險產品獲得良好的購物體驗和服務體驗。（12）提供金融服務。和合作伙伴實現跨界融合，納入健康、理財、游戲、社交等元素，并為客戶提供綜合性金融服務，從而構建保險生態圈，促進保險業的持續健康發展，切實為客戶管理和關注各類風險。（13）評估銷售成果。包括流量分析、訪問點擊、用戶黏性、用戶來源、搜索關鍵詞、訪問與下單比、下單與支付比、服務滿意評價、客戶推薦率、銷售人員動態與收入、合作伙伴收入及盈利等內容，詳細、全面的評估有助于逐步改進、提升和鞏固銷售成果。（14）加強信息安全。保險公司應提高信息安全能力，有效應對安全風險。包括提高對海量數據的處理能力和抗壓能力；構建強大的IT架構，提高硬件可用性及數據災備能力；提高鑒別客戶身份的識別能力，解決客戶認證與法律保護問題；提高客戶信息和業務數據的保護能力；搭建全面的互聯網防護策略、嚴格的網絡隔離與監控策略。
