時間：2023-03-08 15:32:35
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回望保薦制度的十年，企業上市造假、業績變臉等現象層出不窮，二級市場上投資者損失嚴重。究其根本，資本市場的制度缺失是深層次的原因。具體而言，我國資本市場缺乏有效的投資者保護機制，缺少對上市公司、中介機構有力的懲戒，這使得“犯罪成本”極低。雖然近年來證監會加強了懲戒力度，但制度的建設與完善需要政治、司法體系的系統改革，這將會是一個漫長的過程。在此之前，我們相信可以探索一條新的思路，即市場自律的道路。
本報告通過分析保薦人在履行上述兩方面職能時的表現，對保薦人進行排名和評價。如果企業和投資者根據我們的排名選擇優秀的保薦人，或者投資者遠離那些過分關注幫助企業上市職能而忽略對投資者應付責任的保薦人，那么我們的排名將督促保薦人切實履行兩方面的職責，從而起到規范保薦人行為的作用，實現市場自律。
我們對保薦人的評價與排名基于其兩方面的能力。第一方面的能力是承銷能力。保薦人需要輔導、幫助公司通過審批，并在上市時為企業在合理范圍內爭取盡可能高的發行價格。我們采用保薦人過會率、上市項目發行市盈率和首日超額回報來衡量承銷能力。第二方面是鑒證能力（certification）。保薦人負責向外傳遞關于企業財務和未來增長的信息，幫助投資者鑒別企業的投資價值。我們選擇上市項目股票超額回報、營業利潤增長率、凈利潤增長率，并用這些指標一年期和三年期值來衡量保薦人的鑒證能力。
我們涵蓋的階段是2009年至2013年，包括的上市企業占2013年底A股總流通市值的22.5%。除2013年無IPO之外，這也是上市定價最為市場化的時期。遺憾的是，今年IPO重啟后，上市市盈率受到證監會微觀監管，意味著今后的排名無法采用與IPO定價有關的指標。 保薦質量、特征分析 鑒證能力：企業長期業績令人失望
我國的IPO定價水平遠高于其他國家、地區，而高市盈率應該反映的是上市企業較強的增長潛力。但是，企業實際業績與高定價相去甚遠。
如圖1所示，自2004年以來的十年，除了2008年和2009年，企業上市后一年期股票超額回報中位數均為負值，三年期（年化）股票超額回報中位數也只有四年數值為正。過去十年間，一年期、三年期（年化）股票超額回報平均值分別為-11%、-5%，中位數分別為-12%、2%。圖2和圖3顯示企業長期經營業績。一年期凈利潤增長率平均值為21%，中位數為16%，約四分之一的企業一年期凈利潤增長為負。企業三年期（年化）凈利潤增長率平均值為10%，中位數為7%，高達42%的企業三年期凈利潤遭遇負增長。 承銷、鑒證能力相關度不高
我們對保薦人應有的承銷、鑒證兩方面的表現進行1-10的分組評分。圖4和圖5分別是所有保薦機構、保代在兩方面得分的散點圖。優秀的保薦人應同時具備兩方面的能力。如果兩大能力是高度相關的話，那么圖形將集中分布在45度對角線上。但是實際上，圖形在四個象限均有分布，說明保薦人的承銷能力和鑒證能力相關度不大，也進一步說明綜合考察保薦人兩方面能力的重要性。
如果保薦機構或保代承銷能力較強，但鑒證能力較弱，說明其更多地幫助企業上市而忽略了投資者。這樣的保薦人可以稱作“包裝型”的保薦人，對上市企業有利，對投資者不利。它們分布于圖中左上角區域。 保薦機構內部保代能力差異大
保薦機構內部各保代的專業能力與素養參差不齊。以排名前20的保薦機構為例，排名最好和最差的保代得分平均相差2.2分，排名差距平均為427名（共有657名保代參與排名）。這說明，保薦機構的排名并不能代表在其供職保代的專業水平，因此有必要為保代進行單獨排名。 保薦人“大而不強”
市場份額前十的保薦機構和保代在綜合考慮其兩方面的能力后，排名只在中等水平。其中，保薦機構平均排名為20（共57名），保代平均排名為264（共657名）。 排名 排名結果
在對保薦機構和保代在各個指標上進行單項評分后，我們按照表1所列示的指標權重加權平均得到保薦機構和保代的總得分。表1-2列出了保薦機構和保代的排名，以及“包裝型”保薦人的名單。在此，我們以30百分位點定義包裝型的保薦人：即承銷能力高于第70百分位數，并且鑒證能力低于第30百分位數。 與其他排名比較以及上證監會“黑名單”保薦人的排名
目前我國關于保薦人的評比最受關注的可能是《新財富》雜志主辦的“最佳投行”、“最佳保薦人”排名。評價標準基于承銷能力，由國內機構投資者和上市公司共同投票產生。上榜的幾乎都是承銷市場份額較大的保薦機構，或是參與過大項目的保薦人。
在市場份額前十的保薦機構和保代中，十之有九曾為《新財富》最佳投行，保代也有八人曾榮膺《新財富》最佳保薦人。但是，這些保薦人承銷、鑒證兩方面的綜合能力處于中等水平。
【關鍵詞】財務報告 信息質量
當前我國上市公司隱瞞信息、該報不報、出具虛假財務報告的問題比較嚴重，直接影響了我國資本市場的健康、有序發展，造成投資者對上市公司財務報告失去信心。
一、影響財務報告質量的因素分析
1、企業內部財務報告分析主體與企業外部財務報告分析主體在會計信息系統中的地位不平等
企業內部財務報告分析主體作為財務報表的編制者既是會計信息的供應方，又是會計信息的需求方。企業外部財務報告的分析主體作為財務報表的使用者僅僅是會計信息的需求方。由于企業內部財務報告分析主體了解會計信息生成的過程，掌握著會計信息背后的經濟實質，因而在會計信息系統中處于優勢地位。而外部財務分析主體由于不參與企業的經營過程，無法從報表上辨別會計信息來源的真實性，因而在該系統中處于信息劣勢地位。經營者這種“天然的”信息優勢地位使得其所披露的信息只會滿足本身利益最大化的要求，這必然會對外部財務分析主體的決策造成影響。
2、經濟利益的矛盾
企業與國家的關系不僅存在統一,也存在矛盾。從物質上分析,這種矛盾是社會資本運動中經濟利益分配的矛盾。國家和企業所追求的發展都具有迫切性,但是,發展的目標是主觀的設計,往往與客觀實際存在差異。國家總是憑借權力得到發展的物質基礎——稅收;企業總是想獲得生存和發展的物質基礎——利潤。稅收和利潤都來自社會資本運動創造的剩余價值。當有限的剩余價值不能滿足兩者主觀目標需求時,國家和企業開始了不斷舉債。稅收、利潤、舉債貫穿于資本運動過程之中,高額舉債的壓力又促使雙方加劇了對剩余價值的享有和對社會閑散資金的占用。國家希望通過法律、制度和規定來維持社會經濟秩序,要求企業真實、完整、公允的提供有關會計資料,從而監督資本運動安全循環。不論國家頒布的法律、制度、規定是否公平、合理,企業都要執行。企業處于激烈的市場競爭之中,他們盡量尋找法律、制度及規定之間的縫隙缺陷來處理會計資料。甚至在必要的情況下,故意的輕率的虛報或漏列會計資料,以達到隱瞞和變更資本運動的真實過程。財務報告舞弊必然會影響財務報告的質量。
3、法制不健全
法律制度按其構架方式可分為兩類：一類是指令性的，二是禁令性的。在指令性制度中，制度制定人必須了解行為者的手段和能力，還必須了解所指示的行動可能需要的條件和可能產生的后果，否則制度就無法有效地規范行為人的行為。在禁令性制度中，制度制定人只需知道哪些行為結果是不好的，并通過具體的行為結果即可判斷行為人的合法性。我國《證券法》中缺乏民事責任的規定，因此在實踐中，對一些違法違規行為通常采用行政處罰的辦法解決，但對受害投資者卻沒有給予補償，無法對違者法違規起到有效的威懾作用。
二、提高財務報告質量的途徑分析
1、建立健全會計信息的產權交易制度
在會計信息披露的博弈中，會計信息的法人產權主體--企業之所以沒有強烈的動機披露會計信息甚至披露虛假會計信息，導致會計信息披露的低效率或無效率，最根本的原因在于會計信息的產權制度不清晰。清晰的會計信息產權制度是提高會計信息配置效率的前提條件，產權之所以能夠成為決定會計信息配置效率的一個重要因素就在于產權能夠降低會計信息交易活動中的交易費用。而產權制度之所以能有效地節約交易費用，其關鍵在于產權制度具有以下功能：其一，產權制度可以明確交易界區和確立排它性產權；其二，產權制度可以規范不同交易主體間的交易行為以建立正常的會計信息交易秩序。
2、加大處罰力度,提高違法違規成本
上市公司敢于進行違規操作,社會中介機構敢于為上市公司造假,其主要原因是造假獲得的利益遠遠高于為此付出的成本。對此,對造假上市公司不僅僅要追究其經濟責任,如沒收非法所得、處以高額罰款、實行市場禁入等等,對情節惡劣的還應追究有關當事人的刑事責任;對參與造假的社會中介機構應予以重罰甚至吊銷營業執照,并限定相關從業人員在規定的期限內甚至永久性不得從事相關職業,直至追究其刑事責任等。與此同時,要對因上市公司提供虛假財務報告而給投資人帶來的損失進行賠償,從根本上杜絕違規事件的發生。
3、加強會計隊伍建設
進一步提高會計人員整體素質，是構建我國會計信息保證體系的關鍵環節會計人員素質不高也是影響我國會計信息質量的又一主要原因。因此，要全面提高會計信息質量，就必須建立一支高素質的會計隊伍。構建一支高素質的會計隊伍，應重點抓好以下工作：依法做好會計從業資格管理?！稌嫹ā泛汀稌嫃臉I資格管理辦法》從加強會計人員隊伍管理、提高會計人員業務素質和會計發展需要出發，將會計從業資格管理予以法定化。只有嚴格依法執行好有關會計從業資格管理的法律規定，才能切實提高會計人員整體素質，從會計人員應具備的基本素質方面保證提高會計信息質量的需要。
【參考文獻】
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[2]王曉華：“如何加強財務報告的質量管理”，《山東省農業管理干部學院學報》2004.2
[3] 周建文：“財務報告的質量問題淺析”，《山西財稅》2005.7
本次結合閩企[20xx]23號文精神，按照省隊關于 調查數據質量自查工作的統一部署，我隊在隊長的直接組織和領導下，總結過去的經驗，查找工作中的不足，并結合現實的實際情況，將提高數據質量的工作推向了另一個。
一、本次自查工作的組織方式
對于本次 數據質量自查工作，我隊自上而下都十分重視。隊長親自召集專業人員討論了相關的事項。
1、過去為提高質量所施工作的回顧
1)、我們進行了三次大規模的樣本擴充及輪換工作。
在抽樣調查中，樣本點的代表性直接影響調查數據的質量?！按笮推髽I極少，小型企業占絕對多數”是 市企業的特點，在樣本未調整前經常出現一家企業影響整個宏觀走勢的現象，為此我們利用基本單位普查等資料為依據對樣本點進行科學的甄別，先后三次充實了樣本點，樣本數量由起初的88家擴充到了335家，在一定程度上反映了 企業的實際情況，提高了樣本的代表性，數據質量得到了較好的控制和提高。
2)、我們更新和完善了調查方式方法
為了從源頭上加強對數據質量的控制，針對我市調查擴點、成倍增加工作量和人力物力不足的矛盾，從實際情況出發，充分利用現有的縣級聯絡員系統，一是改過去集中催、收、審、錄的調查方法，創造條件把整體工作分成有機的若干部分由各縣分開承擔，對縣級聯絡員進行業務培訓和工作指導，不斷提高他們的工作積極性和業務水平，增強了數據的源頭控制力量。二是隊內分工協調，重點抓好市直單位調查點的資料搜集、審核錄入工作，把好質量關。
3)、我們加強了與數據和相關數據的對比論證。
數據是否能反映實際，應該通過多方對比來論證。我們在工作中一是加強專業間的溝通和協調，以相關專業的數據驗證走勢，二是努力把握經濟形勢，通過直接感觀來驗證數據質量。三是通過了解全國、全省及各地市的 形勢來分析數據質量。
4)、我們加強了調查工作力量。
調查工作力量的相對不足對 工作也有一定的制約作用，為此，我隊具體承擔 調查工作的干部由一人增加到二人，同時配置并完善辦公條件和設備。以工作崗位考評責任制為基礎，促進工作的有效開展。
5)、加強歷史資料的歸檔管理。
我隊非常重視 調查歷史資料的管理，每季都按照檔案管理的原則，將報表全部收齊并分門別類整理同時裝訂成冊以備后查。
6)、堅持企業回訪制度。
我隊與企業保持經常性的溝通，堅持電話采訪和實際走訪相結合，對報表中反映出來的問題進行深層次的了解，仔細傾聽企業的需要和要求，盡最大力量把握企業經營動態，并主動幫助企業向上級反映一些實際問題，贏得了企業的信任也提高了數據質量。
2、本次自查工作的實施方式
本次自查活動正值20xx年第二季度 季報之時，我隊決定以本季季度報表質量審查為出發點，針對報表中表現出的特殊問題，結合本季調查實施過程中反映的不足因素，通過對以前工作的經驗總結，大范圍、多角度、深層次地開展 數據質量自查自糾活動。
本次自查工作的實施過程如下：
1)、于6月12日利用我隊召開縣級聯絡員專項調查會議的機會，在會上對聯絡員再次強調提高數據質量的重要性、質量控制方法以及本次質量自查的精神和意義。
2)、6月17日起對二季度報表進行審核，結合審核結果有針對性地進行處理，進一步了解企業填報報表的方式，重點審核企業填報日期及報表填制的完整性。
3)、6月20~25日期間通過電話加強企業回訪工作，進一步從宏觀上了解行業運行動態，傾聽企業實施調查工作中所遇到的困難和不足，盡力幫助企業解決實際問題。
4)、7月初電話通知各縣聯絡員，通報二季度 調查中所存問題，并做好記錄。
二、本次自查結果匯總
通過本次質量自查，我們對結果簡單總結如下：
1)、通過了解，我市很多企業都是老板或相關負責人親自填報調查問卷，有一些企業因客觀因素的影響由統計人員填報，但大都經過了負責人過目審查。
2)、在年報報表中，個別企業分不清自己企業的性質，“企業規?！焙汀白灶愋汀庇袝r填報出錯，通過我們了解和糾正，此問題得到了較好的解決。
3)、部分報表填報不完整。報表的真實性和完整性一直是我們抓報表質量的重點之一，報表的真實性在我市已得到較好的反映。但由于各種客觀因素的影響，報表填報不完整一直無法完全杜絕，主要表現為責任欄的填報，其主要原因是企業對此填報項不重視，認為其對數據質量無關緊要。這同時也提醒我們要繼續加強對企業統計工作的指導。
4)、企業填報時間。我市企業 調查
的時間已基本符合調查制度的要求，但個別企業為方便自己，把報表同別的時間相近的專業報表同時上報，致使上報時間稍有提前的現象仍然存在，通過我們反饋和提醒，此現象有了較大程度的改觀。
5)、縣級企業報表中有時表現為企業家對報表指標及指標之間的關聯關系不很熟悉，導致報表出現邏輯性錯誤。以后的工作中我們應繼續加強對縣級聯絡員的業務培訓，通過聯絡員對企業的宣傳來提高報表質量。
三、本次自查工作的啟示
通過本次 調查質量自查自糾活動，我們進一步認清了 工作中所存問題及引起問題的根源，對我們以后的工作提出了新的要求。此次活動對我們的工作也有一定的啟示作用：
1)、要進一步加強企業的統計培訓和宣傳工作，要通過幫企業解決或反饋實際運行中的問題來提高企業對調查的支持度。
2)、加強資料開發，提高 調查的社會影響力從而從根本上提高調查在社會地位。
3)、我們所采取的 調查分塊操作方式是符合實際的，但在調查中一定要進一步加強聯絡員的業務培訓，端正他們的工作態度，通過他們來進一步提高企業的配合)度，從而提高數據質量。
根據公司要求，為了掌握今年我庫轄區粳稻谷和黃玉米的質量情況，做好收購工作，合理安排儲糧，給上級領導和科學儲糧提供信息。我庫于10月8日至11日，由倉儲主任親自帶隊進行調查，現將調查情況匯報如下：
1、糧食產量情況?！痢良Z庫位于××糧食主產區，輻射周邊××鄉、××鄉、××鄉及緊臨的××部分鄉鎮，屬糧食主產區，糧食種植面積較大，糧食產量較高。經調查，2018年轄區內糧食種植面積比去年有所增加，種植品種主要是玉米和水稻，預計糧食產量較去年也要有較大增長。玉米產量在10萬噸左右，商品量在8萬噸左右；水稻產量在2萬噸左右，商品量1.5萬噸。
2、質量情況。稻谷自然水份最高19.0%，最低15.0%，一般16.0-17.0%。出糙率最高80.7%，最低75.0%，一般77-79%。整精米率最高55-66%，最低50%，一般60%。不完善粒最高2.6%，最低2.3%，一般2.4%。雜質最高0.8%，最低0.5%，一般0.7%，同標準水分千粒重最高47g,一般43g,最低41g。
針對11月20號我司N91-6材料結構粘合錯誤，此次事故。我司高度重視，并對此次事故進行了深入分析，整改措施如下
原因分析：由于新工人對產品結構認知層度不夠疏忽大意，導致N91-6結構粘合錯誤，車間檢驗工作監督不及時，未發現。導致不良產品流出。
短期改善對策：貴司反饋質量問題后，我司高度
重視，積極配合，并立即安排人員返工翻包，對現有產品以及貴司庫存產品進行了全面檢查。并對相關責任人由上至下進行處罰，以及一系列教育。除此之外在工藝上的防護措施加以改進防止此類事故再次發生。
一、加快電廠脫硫步伐。
二、繼續淘汰燃煤鍋爐。依法劃定高污染燃料禁燒區，對禁燒區范圍內的燃煤爐灶（集中供暖鍋爐除外）逐個進行調查，能改為集中供熱、天然氣等清潔能源的，限期改為清潔能源，因條件不具備暫不能改造的，采取相應措施，防止冒黑煙等違法現象發生。
三、控制機動車尾氣污染。盡快建成機動車環保檢測線，認真落實機動車尾氣的年檢、路檢、抽檢制度，禁止超標排放車輛上路行駛；逐步將超標排放的柴油車改為雙燃料汽車；搞好道路車輛管制和疏導，減少車輛堵塞現象的發生。
四、提高城市集中供熱率。加快供熱管網建設步伐，增加城市集中供熱面積。
五、控制城市揚塵污染。加強對城市建設、道路和拆遷施工等工程的環境監督管理，認真落實灰沙遮掩、地面、道路灑水等降塵措施；對運輸沙土、建筑垃圾及生活垃圾的車輛必須采取密閉或其它防護措施；加強城區綠化，減少市區地面，降低地面塵土，對揚塵較重的路段，落實灑水降塵措施。
我，現成型機臺主手操作崗位，半年來以公司、分廠的各項方針、目標為指引，在車間、班組的正確領導下開展各項工作，狠抓機臺各項管理，文明建設，落實目標管理責任制，較好地完成上級交給的各項任務，主要工作如下：
一、牢固樹立質量第一，安全為先的思想意識。目標管理成效明顯，質量指標高標主完成，我機臺人員始終堅持質量第一的思想理念，平時積極參加分廠、班組組織的各項工藝培訓、質量分析會，對其它機臺出現的病疵，針對本機臺認真分析、吸取教訓，熟記成型工藝要決，掌握并運用到實際操作之中，不明之處及時請教工藝大組長，真正做到防范于未然，其中三、四月份質量綜合二次合格率均在99.75以上，高標準完成上級下達的各項任務！
二、切實做好“5S”工作，努力提高現場文明水準。有人說“上班來，做好質量、產量就行了，搞“5S”只是形式主義，我不這么認為“5S”工作與質量息息相關，同時質量管理也包括“5S”活動，搞好“5S”是做好質量的前提，也是一個企業的形象！本機臺人員密切協作，分工明確，接班后對機臺周圍及角落都進行徹底清掃，由輔助負責，主手二段分別做好首檢、自檢工作，當班之內進行保持：物料嚴格按要求擺放，全機臺養成良好的素養，同時利用物料脫節、機修時段徹底清理設備衛生，有效地保證了生產現場的清潔有序！
加強現場標準化操作，努力提高段面分析合格率，一年來，公司大力推行工藝整頓、質量過程控制、效以來，通過一系列學習、培訓，我機臺人員：
一、思想徹底轉變，由過去的要我做，變成現在的我要做，機臺人員的積極性、主動性、創造性進一步增強，生產效率、工藝質量水平明顯得到提升，加強自我行為規范，尤其在設備精度上，對一切影響質量安全的，急時叫修，始終堅持每周一次的設備信息反饋制度，及時發現問題，及時整改，有效確保設備的完好率，工藝參數的合格率、準確率，現場操作始終嚴格按照工藝要求，努力控制在公差范圍，對前工序的不合格制品一律拒絕使用，及時聯系大組長處理，切實加強自檢、首檢、互檢工作，產品質量進一步穩定提升，段面分析總分均能達到優秀以上！
