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關鍵詞：企業 內部控制 探究
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
前言
加強企業的內部控制體系建設，是為有效保證企業經營效益、增強企業財務報告的可靠性、促進企業自行檢查并及時調整內部業務等企業管理活動的一項重要內容。建立完善的內控體系是滿足資本市場監管要求，同時也是貫徹我國相關法律法規和完善現代企業制度的需要，有利于確保財務信息真實、完整，確保日常信息披露，有利于及時、準確，促進企業規范運作，有利于樹立和維護穩健、誠信、負責任的企業形象。
一、企業內控管理必要性
1完善企業內部控制，是加強企業上市資本市場監管的需要
隨著我國企業在國外市場特別是美國上市的數量不斷增多，中石油等第一批國內企業按照2002年7月實施的美國《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財務報告內部控制，并要求財務報告的簽署人對此負責的要求。COSO內部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內控框架標準。COSO是在美國反虛假財務報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協會(AICPA)、內部審計協會(IIA)、財務經理協會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等多個專業團體組成。它致力于通過強化商業道德、建立完善有效的內部控制和法人治理結構以提高財務報告的質量。
2完善企業內部控制，是企業經營遵從國家法規的要求
2008年6月28財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部門聯合《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行?！镀髽I內部控制基本規范》規定了內部控制的基本原則、構成要素和總體要求，對內部控制的要素包括的內容進行了闡述，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內控標準體系中起統馭作用，可以稱作是中國的薩班斯—奧克斯利法案。
3完善企業內部控制，是企業經營規避風險的要求
建設完善的內控體系，既是社會主義市場經濟不斷發展的需要，也是我國相關法律法規的要求，同時也是確保企業不斷發展，確保依法經營，有效規避法律風險，不斷完善懲治和預防腐敗體系，促進反腐倡廉工作的需要。它是約束、規范企業管理行為，規避風險的重大措施，及時發現和糾正各種不合法經營行為，使企業內部建立起相互制衡、相互監督的治理機制，促進公司各項規章制度凝聚為一個系統、實用、合法、可操作的內部管理制度體系。
二、 加強企業內部控制的措施
1 完善企業的控制環境
（1）培育風險管理文化，企業文化是一個企業在長期生產經營中倡導、積累，經過篩選提煉成的，是企業的靈魂和潛在的生產力，是打造企業核心競爭力的戰略舉措。建立具有風險防范意識的企業文化，促進企業風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業風險管理目標的實現，是公司完善企業控制環境的一項重要內容。
（2）建立風險管理組織體系。企業的組織結構主要是提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，明確組織體系的職責分工，建立完善的風險管理組織架構，通過制訂業務流程管理標準，完善崗位責任制，建立內控崗位授權、審批制度及內控考核制度，完善內控體系信息與溝通機制，建立并運行定期的經營活動分析機制，編制統一的會計政策和會計報告流程，建立反舞弊工作機制，制定內控體系評價規范，從而達到明確界定責、權、利，強化控制環境的目的。
（3）把握內控體系實施的主要措施和關鍵環節。內部控制體系實施的主要措施是控制和監督。在按流程運行、按程序操作、按控制執行的關鍵環節，都必須按照要求留下可供查實的證據，使規章制度執行具有可檢查性。通過強化日常監督、全過程測試和改進，使管理的各個關鍵環節始終處于受控狀態，促進執行力的提升，促進管理難點的解決。
2立足業務流程，進行全面風險評估
所有企業，在其企業內部的所有層面都面臨著風險。首先要確定企業的業務流程架構，對公司全部業務流程進行分類和分級的結構化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業務流程架構是公司對業務流程進行統一管理的基礎，通過公司內部按照統一的流程架構對流程進行梳理，從而推進內控體系建設工作。在制定完善的流程基礎上考慮成本效益原則，對那些會影響有關控制目標實現要素的風險程度進行合理的評估，識別及分析影響公司目標實現因素的過程，是風險管理的基礎。在風險評估中，既要識別和分析對實現目標具有阻礙作用的風險，也要發現對實現目標具有積極影響的機遇。經過目標制定、風險識別、風險分析、風險應對等基本程序，以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，采用科學控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標的實現。
3 嚴格執行內控體系控制活動，扎實提升執行力
（1）流程管理。流程管理是內控體系建設的重要內容，是適應內外部環境變化，實施有效控制的重要手段，是建設大型企業的基礎保障，是規范運作、實現科學發展的必然選擇。通過建立完善的符合業務實際、滿足風險控制要求、涵蓋經營管理全部工作的業務流程，建立健全支持有成有效、高校運行的保障機制，全面提升流程執行力和執行效率。
（2）內控執行。內部控制執行是內部控制體系建設完成投入實施后，由各級管理人員和全體員工有組織地系統地遵照體系規定動作和標準具體落實并將體系轉化為實際控制能力，使執行客體（業務）朝控制方向運行，實現控制目標的過程。抓好內部控制執行，對發揮內部控制體系的作用，為實現企業經營目標提供合理保證至關重要。
（3）持續監督。通過內外部的監督機制，不斷完善監督體系的系統性和制度性，企業在內控體系運行中應不斷接受內、外部內控測試審計，對出現例外事項進行整改，通過整改和流程修訂理清崗位工作內容、落實崗位職責、規范工作流程、提高工作效率、辨識管理風險、落實防控措施、進一步提高內控執行力，并為下一階段梳理業務流程奠定基礎，形成良性的監督和修訂循環機制，最終使內控體系始終保持有效運行。
4、群策群力不斷提高內控運行管控能力和水平
1定期開展內控體系運行自檢自查工作，企業內部要強化自我監督。各業務部門要建立日常自查、自我測試、考核評價的日常監督模式，將各項控制要求落實到具體崗位和個人。針對例外事項高發領域，組織開展有針對性的專項測試，切實解決管理薄弱環節，完善自我監督機制。
2培養一批本企業內控專業骨干，建立一支過硬的內控測試隊伍，組織和承擔內控測試檢查，切實提高測試工作質量，及時發現體系運行中存在的問題，促進企業內控體系持續改進和完善。
3內控體系的有效運行，歸根結底還是要抓住人的因素，如何充分調動員工的積極性，使每個員工各盡其責就需要一些輔助手段來實現。在內控體系實際應用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個具體崗位，編制“××單位（部門）內控手冊分解表”，各崗位以企業內控手冊為基礎，結合崗位職責和日常工作，填寫本崗位“內控執行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業務工作中的證據表單形成崗位的“內控執行操作手冊”，落實內控手冊對本崗位的控制要求，做到一表一卡對應到每個部門和員工。通過編制“內控執行操作手冊”進一步提高內控執行力，同時也進一步推進了企業基礎管理建設、全面清理各崗位工作、落實崗位職責和規范管理，切實保證企業內控體系的有效運行。
參考文獻
正略鈞策曾服務一家在美國納斯達克上市的國內A公司，主要內容就是針對其內控體系進行內部測試與評估，使之優化和提升，筆者在這一過程中發現一些問題：
一、對內控體系建設認識不足。
在某些企業，內控體系建設似乎只是審計（財務）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業整體對內控體系建設的重要性、必要性、有益性缺乏認識，認為只是應付外部審計，滿足資本市場監管部門的要求，與企業的運營無關。
對內控體系建設認識不足，勢必造成內控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內控體系建設成了表面文章，企業運營存在很大風險。
A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實際的控制力，B公司由于管理層的認識問題，遲遲不推行內控體系建設，為了能夠通過外部審計，A公司審計部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內控制度、流程等。
二、內控體系建設實用性不足。
由于內控體系建設外部專業服務機構多為會計師事務所，其控制活動基本出發點為財務角度，無法與公司戰略、具體業務特點、客戶需求等相結合。
首先，會計師事務所秉承謹慎原則，對公司存在的風險進行評估時多過于嚴格，從根本上造成對風險控制的環節較多、力度過大，降低了企業運營的效率，同時對執行人員的積極性產生不利影響，下屬企業、部門和員工多有抱怨，認為公司對其缺乏信任。
其次，內控體系建設多從財務監控、審計角度出發，缺乏與公司業務的結合，忽略了財務職能為業務服務的功能。
A公司就出現這樣的問題，由于客戶多為農村商戶，普遍不使用網絡，甚至大部分沒有傳真機等必要辦公工具，其建立的內控流程卻硬性規定客戶訂貨需要書面簽字確認的訂貨單，對電話訂貨卻沒有相應流程支持和監控手段，不僅使業務部門感到十分不便，同時還忽略了訂貨流程中最大可能發生風險的環節。
三、內控體系建設與企業遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。
上市企業多是運營多年的優秀企業，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績效考核體系，質健安環體系等，內控體系建設如何與在公司運行多年的企業管理體系相融合，是一個很有挑戰的問題。
A公司內控體系建設也存在這樣的問題，A公司在內控體系建設的當年同時在推行ERP流程優化項目，而兩項目沒有進行很好的融合，造成內控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統建立內控流程，同時也需要對ERP流程中不符合內控要求的相關內容進行修改，可謂“費時、費力、費錢”。
那么如何正確的進行企業的內控體系建設呢？筆者認為，除了按照《內控規范》的要求，還必須做到：
一、必須遵循企業戰略，正確評價企業風險；由于我國企業大多還處于發展的初期，企業戰略多為擴張型，不能錯誤評價企業風險，從而“因噎廢食”，窒礙了企業的發展。
二、必須與企業業務特點、客戶需求相結合；要充分結合企業特點，在內控體系建設的大原則下，“量身度造”。
三、必須兼顧企業運行效率；風險控制與企業運行效率必須兼顧，否則造成企業效率下降，也是對投資者的“傷害”。
四、必須加強與企業其他管理體系的融合。
［關鍵詞］內控環境;制度建設;體系
［中圖分類號］C93 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0047-02
1 企業內控環境存在的問題
企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物,加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。目前我國絕大多數中小企業由于意識淡薄、缺少資源等原因還未進行內控管理,而大多數上市公司都已經建立相應的內部控制系統,但由于內控環境的缺陷導致整個內部控制系統失效的現象普遍存在。
我國企業內部控制環境存在的主要缺陷在于以下幾個方面：
(1)對內部控制重視不夠,認識不足,內控形同虛設。管理者的管理理念相當重要,因為企業內部控制的有效性無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。我國市場經濟起步較晚,未形成一個約束、監督和激勵經理人員的內外機制。管理者享有的權利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,導致管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質偏低,降低了內部控制的效率。尤其是 “內部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風險,應有的監督控制作用完全失效。
(2)人事政策不合理。好的人事政策和實務,能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業的色彩,同時也沒有完全建立適合本企業的人力資源流轉機制,再加上外部的勞動力市場存在的約束不力,導致雇員極易產生短期行為。人力資源的不足以及人員素質的制約,使很多企業在內部控制措施的執行上出現應付了事、效率低下的情況。
(3)考評不力，有章不循。有些企業雖然建立了相關的內部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制流于形式,失去了應有的嚴肅性和可用性。
(4)缺乏健康的企業文化。企業文化是一種無形力量,影響企業成員的思維方法和行為方式。在企業成長過程中,文化對企業產生的許多影響處于行為動機的意識層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業。目前,我國企業的管理層大多不太重視企業文化建設,沒有一個健康的文化氛圍,嚴重制約著企業內部控制機制的有效運行。例如,鄭州亞細亞集團從領導到員工,都忙于私事,利用職務之便貪圖小利,不健康的風氣阻礙著企業的發展,也嚴重阻礙著企業內部控制發揮作用。
2 改善企業內控環境的舉措
(1)加強內部控制宣傳,提高執行內部控制的意識。應加強企業管理層的內控意識宣傳,使管理層能正確認識內部控制作用、樹立內部控制理念,充分認識到內部控制在保護資產的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施加強內部控制建設。內部控制能否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念,特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有管理層首先樹立起內部控制觀念,自覺執行內部控制,才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。
(2)建立配套的人力資源系統。健全的人力資源管理機制,不僅能夠提高職工的素質,更好地貫徹執行內部控制,還能激發員工的熱情和創造性,有效降低內部控制成本,彌補內部控制缺陷,最終達到內部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點：一是提供合理的薪酬,創造良好的勞資關系,并通過完善科學的績效考評,對員工進行即時獎懲和合理晉升,使符合企業價值觀的行為得到承認和鼓勵,樹立正確的內控導向；二是施行對不合格員工的淘汰機制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規者的僥幸心理,阻止其不法動機；三是完善培訓管理,通過培訓,使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程,幫助他們熟悉應該掌握的崗位技能、工作內容和工作標準,以保證員工更好地履行規定的職責。
(3)建立內控考核評價機制。考核和評價是建立內部控制環境的重要組成部分,很多企業不是沒有考核評價機制,而是在執行過程中表現的不夠理想,關鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業務發展,忽視風險控制,從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應,這就需要企業根據自身的特點和需要設計出科學合理的考核評價機制,激發經營者的熱情,提高企業經營管理水平,堵塞漏洞,促進企業經營目標的實現。
(4)加強企業文化建設。企業文化具有很強的凝聚力,在企業的運營管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業的內部控制。企業應結合實際,建設促進自身長效發展的企業文化,可從以下三個方面入手,道德規范的建設,當企業中的每一個員工都目標明確,思想積極向上時,內部控制會更有效；充分體現以人為本的指導思想,在內部控制中強調溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性,提高主觀能動性；堅持全面性原則,在企業文化建設中,強調每一個經營者都要進行自我控制,自我管理,自覺地按照規范和目標行事,人人都負起責任,共同遵守,企業內部控制的整體目標就自然實現了。
3 結 論
內部控制有賴于控制環境的支持。優化企業內部控制環境是一項長期性的工作,企業管理層應樹立長遠意識,具有戰略眼光,經過長期的探索和總結,營造出有利于企業發展的控制環境。
參考文獻：
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一、對我國企業內控管理工作進行分析
1.我國企業內控管理工作存在的問題
現如今，我國政府采取相應的措施來對中小型企業進行扶持，為了進一步提高我國綜合經濟實力，對我國在國際上的地位進行提高，是我國可以立足與國際之林。但現階段，我國企業內控管理工作并不完善，政府方面在控制中也存在一些負面的因素，同時，企業卻對其內部審計工作狀況重視程度不夠。雖然有些企業對內控管理工作有了解，但缺乏正確的認識，在管理方向上有限制要求及考核力度，但卻在企業內部沒有足夠的認知，不了解其中存在的重要程度，在維系內控管理工作進度中沒有得到重視，企業內部控制管理工作得不到有效的掌控，這就導致企業內部資金流動不方便，投資方向不明確，投資者不穩定的狀況接連發生。
2.企業內控管理工作的重要性
隨著經濟全球化的迅速發展，企業內部控制的重要性也逐漸受到關注，然而，但有很多企業對其重視程度不足，沒有正確的認識到其在企業發展中的地位，由于，企業內控管理工作卻是支撐整個企業正常運作的核心，是提高企業文化地位的重要前提。在企業財務管理方面要做到透明，實事求是，強化企業內控管理工作的不足，深化企業內部文化的基本原則，讓企業在經濟市場中堅定發展。
為了實現現代化企業管理制度，在日常企業經營管理中占據重要位置，一定要做好企業內控的管理工作。對中小型企業來說內部審計工作是對企業內部管理最重要的工作之一，為了減少企業內部資金流失，保障企業在市場中的運作自如，內部管理工作人員要細心掌控工作中的每一個細節。然而，內部審計人員的專業程度，直接關系到企業內控管理工作的正常運作。內部審計人員要具備優秀的思想素質，對企業負責任的態度來完善內控管理工作的基本職能。內控管理掌握著整個企業的基本運作，內控管理工作要做到積極掌控了解，完善其工作性質及考核力度，培育工作人員對工作的良好素質，控制工作質量，強化落實工作過程的真實狀況。對企業內控管理工作認真完善，來探索經濟市場內存在的基本因素，對促進企業市場經濟飛速發展有積極作用。同時，也為了企業更好地在國際市場中發展奠定了堅定基礎。
二、對加強企業內控管理工作的研究措施
1.增強企業職員對內控管理工作的認知
現我國對企業內部管理工作制度研討出許多相關條例，對國內的經濟市場加以保護和完善。就這些條例的出臺讓企業內部職員對其基本的財務管理知識有所忽略。企業的重要管理人員要及時保證財務資料真實準確，內部人員要有較高的職業素質，領導者要與內部管理工作人員積極地進行溝通探討，領導層應進行合理的工作分配，讓更專業的內控管理人員對其普通內部人員進行培訓。同時，企業應對內部員工的重視程度加深，要讓企業內部人員了解內部管理工作的重要性，對內控管理工作人員以尊重，互助的態度認真完成主要工作。
為了充分的發揮中小型企業在中國經濟市場中占據的重要位置，加強我國對內控管理工作進行有效的完善，促使企業內部控制管理工作做到有效合理，真實透明，對內部管理工作負責任。內部管理工作人員要具體了解企業內部的規章制度，結合企業現有的實際情況，加強對企業內部的工作人員的工作進行專業培訓，以達到及時的提高內控管理工作的新觀念。
2.優化企業內控管理工作的措施
隨著經濟市場的飛速發展，企業是國有經濟的重要組成部分，企業內控管理工作是完善市場經濟的基礎。同時，內控管理工作是現代化企業管理的基本工作，對企業內部管理工作人員的意識加以提升，完善企業內控條例，嚴格監管內部審計工作人員的工作質量，提高企業內控管理的工作質量，加強對內部工作性質的完善，對進行監管工作的同時進行審查和評判。從企業工作內部入手，加強對內部人員的專業水平的提升，切實做好內部整合，對內部控制工作做到最好。在市場經濟飛速發展中，要認真學習及研究會計工作的重要程度，合理的對企業提出有利建議，是企業在國際市場內穩定發展的重要組成部分。
企業內控管理工作直接影響企業財政方面的預算和審計等資金運作，直接影響著預算的資金流動方向是否明確有保障。首先，加強建立員工的工作責任，對企業內部審計結果有保障，在執行中以認真負責的態度來完成；其次，企業管理層應加大對內控管理工作進行認真審視及考核，對錯誤進行分析與研究；最后，企業應對內控管理工作人員加大培訓考察，對工作人員在工作體制中所面臨的問題，由專業的指導講師進行解答，重視內控管理人員面對的問題，發現問題及時解決。
一、公司實施財務內控管理的現實必要性
1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力
實施財務內控管理工作，能夠起到對公司生產活動、管理經營活動的全面監督，提供財務數據分析，幫助公司管理人員制定生產計劃、調整經營方針，從而預測市場供需動向、防范財務管理風險、節約生產成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。
2.落實企業規章制度的重要手段
企業各項規章制度是企業正常運行的主要依據，促進企業發展建設必須建立健全的企業規章制度。企業內控工作具有明顯的專業性和綜合性，企業建設者應該結合企?I發展的實際狀況，在提高企業內控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業內部控制工作質量，為落實企業規章制度提供動力保障。
3.財務內控管理能夠幫助公司實現長期發展目標
財務內控管理機制的實施，將公司的長期發展計劃融入到日常生產活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發展目標和經營計劃的逐步推進、實現，穩步幫助公司實現生產模式轉型，提升公司的勞動力生產率和市場競爭力，增強公司的經濟實力，降低經營管理歐中可能遇到的財務風險與隱患。
二、公司內控工作管理的不足之處
1.企業重視程度不夠
企業領導是企業發展建設過程中各項事務的決策者和引導者，提升企業內控工作質量必須引起企業領導的重視。在實際發展過程中，部分企業領導對企業內控工作質量認識不到位，導致內控工作執行力度偏弱，部分企業內控工作機制形同虛設，很少按照實際規章制度執行各項事務，對企業內部控制管理工作沒有實質性的引導作用，導致企業內控工作質量難以提升。
2.企業內部審計存在問題
審計工作是企業經營決策中的重要組成部分，在企業的發展建設中發揮著至關重要的作用。從我國企業發展的實際現狀來看，很多企業忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業內部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業領導對企業內部審計工作認識程度不夠，導致審計工作缺乏健全的規章制度；最后，企業內部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。
3.全面預測管理認識不到位
在實際發展過程中部分企業對全面預測管理的重視程度不夠，認為企業全面預測管理工作可有可無，不影響企業正常的發展建設，單純地將全面預測管理與企業成本控制混為一談。另外，部分企業認為全面預測管理不利于企業的生產建設，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業的影響；受計劃經濟的影響，部分企業對全面預測管理的責任認識模糊不清，導致企業內部控制工作質量難以提升。
三、公司內控管理的優化策略與方法
1.培養公司員工的財務內控管理理念
一方面，作為公司的經營決策者和領導管理人員，應當加強自身專業能力、職業素養的培養，率先認識到公司實施財務內控管理的重要性，然后加強對公司內部財務的監督管理。從公司的領導決策者開始，應當提高自身的財務內控管理意識，在公司內部推行財務內控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務內部管理職責與協調配合責任，加強各部門之間的對話與配合。
2.制定公司員工的財務內控管理學習培訓活動
公司員工職業素養、專業能力與工作責任心，決定了公司內控管理的水平。公司可以從社會、學界中邀請專家和學者來到公司開展職業講座、學習課堂、經驗交流會，為公司員工提供參加學習和培訓的機會，轉變、增強公司職員的內控管理理念，協調公司財務部門做好內控管理工作。
3.協調財務內控管理與公司項目開發之間的關系
一方面，公司應當構建全面的財務內控管理機制，從各方面加強對公司財務的內控監管；另一方面，公司應當繼續將精力集中在新型項目開發與建設上，依照原有的長期發展規劃，在保證公司生產經營實力穩步增長的基礎上，按計劃逐步拓展公司的經營項目，提升公司的經濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產率和經濟實力。
4.將財務內控管理融入公司理念與文化中
為了適應國際市場的激烈競爭，國內公司在發展過程中，應當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養與訓練，激發公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創新能力，從而推動公司勞動力生產率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學技術的競爭，因此為了幫助公司培養新世紀的創新人才，應當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發展之間相互促進、和諧共生的關系，通過公司文化理念的傳播，將財務內控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務內控管理工作的順利實施。
5.引導公司其他部門對財務內控管理工作提供支持
為了保證財務內控管理工作在公司內部的順利開展，為了構建一體化的公司內控管理機制，應當確保額各部門之間協調分工、有序配合，共同為公司開展財務內控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩定發展，提升公司的綜合經濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統一起來，為公司爭取經濟利潤和長期、可持續發展。
6.成立公司內控管理的績效監督機制
建設企業內部控制制度是建立現代企業制度的需要。當前，各大企業面對的重要經濟改革任務要求企業必須深化自身改革，加強自身經營管理，監理現代企業制度。而實現建立現代企業制度的關鍵就是要建設企業內部控制制度，科學合理地進行企業經營管理決策，并執行這些決策和監督其執行力度，從而達到落實企業內部責任制和規范企業經營管理活動的目的，促使企業成為現代化的自主經營和自負盈虧的市場法人主體。建設企業內部控制制度是發現和糾正各種錯弊及不法行為、解決企業信息失真、加強企業內部管理、保護企業資產安全完整的需要?，F代化企業的核心是企業的所有者和經營者。建設企業內部控制制度能夠有效規范企業會計等相關人員的職業行為，加強對他們的有效監督，督促他們提供及時準確的企業信息資料，可以為企業經營者和所有者提供有力的管理依據，實現高效管理企業員工的生產經營活動，保護企業資產的安全與完整，為企業獲取最大的經濟效益提供有效保障。建設企業內部控制制度是提升企業競爭力的需要。在全球化日益加深的今天，我國的資本市場開始實施全方位的對外開放，在這個大背景下，我國企業的投資融資面臨著很多選擇機會與競爭風險。當前企業的當務之急就是要建設和加強企業內部的控制制度，以科學合理地反映企業的經營管理狀況，確保企業經營者和管理者的決策能力和管理能力的提高，從而提升企業的市場競爭力。
2企業內控管理的現狀分析
2.1內部控制認識不到位
當前，部分企業的經營管理人員都沒有真正理解內控管理工作的內涵，有的管理人員認為僅憑個人經驗來進行內部管理便已經足夠了，并不需要依賴現代管理方法來監督企業經營；有的管理人員沒有認識到內控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設置內控管理機構，更不用說建立完善的內控體系；還有部分管理者認為，企業內控管理工作就是對企業財務會計進行管理，僅僅局限于對企業會計的管控。
2.2內部控制制度不完善
雖然現階段有部分企業已經建立了內控管理制度，但是其范圍和內容并不全面，并未覆蓋到企業經營管理的各個方面，也未落實到企業經營管理的整個流程中來，不符合現代企業管理理念的要求。部分中小企業財務會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導致會計信息失真嚴重；部分企業沒有嚴格落實不相容職務分離的內部控制，內部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內控管理制度的缺失，導致了企業中經常出現私設小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現象。
2.3內部組織機構不健全
在企業經營權與所有權并未完全分離的狀態下，還需要進一步努力建立企業內控管理組織機構。部分企業雖然在形式上設置了董事會及監事會，但真正的法人治理結構卻有所缺失，董事會與企業經營層幾乎是同樣的人，內控管理流于形式。部分企業從成本效益出發，內部組織機構設置不完善，或者由同一機構擔任多項職責內容，這些問題的存在都導致了內控管理制度無法真正建立和完善。
2.4內部監督機制薄弱
部分企業并未建立完善的內部監督機制，這一問題主要體現在以下幾方面：未設置內部審計機構，導致內控管理監督處于真空狀態；部分內部審計機構缺乏獨立性，無法對企業財務信息進行準確評價；只關注程序與流程的監督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監督；集體審批機制不科學，沒有建立相應的民主程序；部分企業工會、職代會以及職工監事沒有發揮出自身職能。
3企業內控制度建設與完善的對策建議
3.1強化經營者內控意識
企業的經營管理人員應當正確認識到內控管理制度建立的重要性，對內控管理制度有正確的認識，積極更新觀念，不斷強化內控意識，利用現代管理理念來實施經營管理。要按照內控管理工作的實際需求，科學設置內控組織機構，建立全面的內控管理機制。企業內控管理關系到內部各部門、各崗位，同時與企業各項經營業務相關，要動員企業全體職工的力量來做好內控管理工作。
3.2完善內部控制制度
第一，企業應當為職工創設一個管理完善、控制有效的良好環境，構建一個執行力強的內部管理系統；第二，要積極培養一批工作責任心強、對企業盡職盡責的優秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監督機制，確保企業資產的安全，建立一個完善的內控管理體系。
3.3企業組織機構建設
企業組織機構的建設是內部控制管理中的重要內容，我們應當努力提高經營管理人員對企業組織機構建設的認識?？茖W的組織機構能夠幫助企業更好地實施經營管理活動，同時也有助于內控制度的建設，為企業管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經驗、知識不足而帶來的問題，是現代企業管理理念的必然要求。企業內部各部門之間應強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業的經濟效益。
3.4建立審計監督機制
內部審計屬于企業內控管理制度的重要內容，是經濟監督的再監督，同時也是企業提升經營管理水平，增強經濟效益的重要途徑。強化內部審計職能，將內審部門的主要職責從過去的差錯防弊逐漸轉變為對企業經營管理工作的分析上來，對企業內控管理制度進行科學的評價，對企業組織結構提出合理建議。外部控制是對企業內部的再控制，我們不但要建立有效的內部審計制度，同時還應當依靠必要的外部審計監督，進而有效改善企業會計環境，避免存在、暗箱操作等問題。
3.5內控管理的信息化
企業應當努力提升信息化經營管理水平，把經營業務的控制管理需求和信息管理系統結合起來，通過強化信息化建設來實現企業內控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統的監管來實現企業會計信息的統一管理，保證財務報表系統和其他財務監管系統的整合統一，進而確保企業財務會計管理以及財務會計信息監督能夠有機結合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業會計信息質量。
4結語
一、現階段我國企業內控管理存在的不足
（一）對企業內控管理重視不夠，執行不到位
在我國部分企業內控管理層或執行層中存在對內控管理重視不夠的現象，他們認為內控管理只是紙面文字或走形式，對企業并沒有多大的好處。如果內控管理層對內部控制的重要性認識不到，那么內部控制制度效率也就不能得到有效發揮。就算很多企業管理層對內部控制高度重視，并制定了一系列科學周密的管理制度，但是由于基層管理者和員工對內部控制缺少認識，只將其看成是互相監督和內部牽制的另一種說法，他們為了部門利益、躲避矛盾，不嚴格執行，不及時反映發現的問題，任其自行發展，使得企業內控管理制度流于形式。
（二）企業內控管理制度不健全，部門機構設置不合理
部分企業還沒有建立健全的內控管理制度，就算建立了制度，對相應的部門機構設置的不夠合理，對各部門和員工的職權規定不明確，導致無人管理或多頭管理的現象，使得內控管理出現混亂的局面，不利于內部控制管理制度的執行。
（三）內控活動中重視發現問題，忽視解決問題
部分企業在內控活動執行時，過分強調問題的發現、懲罰落后及違規現象，而忽視了內部控制最重要的一個作用―尋找解決問題的措施。這樣不僅無法順利展開內部控制，還極容易破壞企業各部門的關系，阻礙企業的長遠發展。
（四）企業內控管理環境不佳，信息化程度低
首先從我國大環境來說，并沒有對企業內部控制建設進行強制的、有效的界定和限制，使得很多企業并不重視內部控制，沒有設置合理的內部控制部門機構。就算有些企業設置了比較合理的部門機構，又由于執行層的限制，內部控制制度執行效果并不理想；其次從細節上來看，企業沒有充足的落實內部控制的環境或條件，比如沒有建立內控管理信息系統或建立不完善，阻礙了一系列內控手段的展開。
二、企業內控管理創新
（一）做好內控宣傳工作，強化內控管理意識
企業要利用多種宣傳手段對內部控制制度的重要性進行宣傳，提高其在整個企業的影響力，使企業每層級、每個機構、每個部門到每個員工都能充分認識到實行內部控制的必要性，摒棄狹窄的部門利益觀念，強化正確的內控管理意識。同時還要定時定期對內控管理工作進行檢查評估，樹立內部控制制度在企業管理中的權威地位，為內控制度建設清除障礙，保證各項內控手段的展開。
（二）建立健全內控管理制度，優化部門機構設置
建立健全內控管理制度，企業要將相關國家法律法規、內部管理制度有機地結合起來并認真落實到位，在企業內建立良好的、科學嚴謹的內部管理環境。在制定內控管理制度過程中，企業領導者要注意結合企業經營理念，構建出規章制度的整體框架并注意向細節和實施轉化、要將國家、集體、個人各方面的利益都照顧到，建立健全的、有序的、高效的內部控制制度。同時企業還要注意將內控職能機構進行科學合理的設置，并合理利用人力資源，發揮員工的個人優勢，明確規定各個部門和職工的職權，改善無人和多頭管理局面。
（三）提升管理方式，重視內控管理問題的解決
內部控制管理者要端正工作態度，全面、正確地認知內控思想。還要提升內部控制管理方式，建立貫穿企業經營事前、事中和事后全過程的內部控制體系，利用內部控制對企業各項業務實行動態的、全過程的管控，將重點放在經營風險防范和控制上，提高企業風險應對能力，提高企業整體競爭力。還要將目光從發現問題轉移到解決問題上，注意合理利用內控內部審計檢查結果，善于發現檢查結果中存在的問題或風險隱患，對這些問題進行高度重視，并利用一切方法提出合理的解決問題或改善不足的建議，真正達到解決問題的目的。
（四）合理引入計算機軟件系統，提高內控管理信息化程度
企業要在遵紀守法的基礎上，結合企業所處的環境和自身條件，站在企業戰略發展的角度上，明確企業內部控制的目標，選擇或開發出適合企業特點的信息系統，提高企業內控管理信息化程度、實現內控信息高效、及時傳遞，提高內部控制工作效率。
三、內控管理創新應注意的其他問題
（一）人員素質的內控管理
人員素質的內控管理主要是對人員政治和業務素質的管理。首先企業要注意合適的人才的招聘或引入，按照人才素質和能力的不同進行合理的崗位安排；其次要注意督促會計工作人員提高思想道德修養，使其明確并遵循國家、行業、企業的各項法律法規及規章制度，工作中具有高度的責任心；最后要注意對在崗工作人員進行定期不定期培訓和業務再教育，保證內控人員政治和業務上都能勝任內控工作。
（二）生產經營過程的內控管理
在企業生產經營過程中，要按權責利相結合的原則和組織控制的要求對各部門、各人員工作進行明確分工，授予各層級管理人員對應的審批權，并嚴格規定審批權的使用權限。要對已經發生生產經營過程按照內部控制要求進行如實、及時反映和記錄，并對記錄內容進行定期復核。企業要依照現行會計法規和相關制度，對會計科目內容進行明確規定，在企業內建立一系列嚴格的內控制度，比如憑證連續編號和原始記錄制度、定期盤點對賬制度、定期會計分析制度、內部稽核制度等，保證內部控制手段的順利進行。
（三）企業資產的內控管理
（1）對貨幣資金的內控管理。采用集中管理手段，嚴格實行貨幣資金預算審核款賬分管制度，貨幣資金的支付要嚴格按照申請、審批、復核、核準支付的過程進行，貨幣資金的收入要及時如數交由財務部門；（2）實物資產的內控管理。對實物資產的數量定期進行盤查，記錄盤查結果并與會計部門對賬。定期對實物資產的價值進行檢查和市場調查，固定資產的投資要做好可行性分析，避免投資風險；（3）債權性資產的內控管理。做好應收賬款的回收和催收工作，對存在呆賬或壞賬隱患的賬務及時進行處理。
（四）內部審計的內控管理
內部審計是評判和控制內部控制的最重要手段，對于內部控制來說，內部審計有著舉足輕重的地位。企業要建立以內部審計為中心的內控管理制度，加強內部設計機構的權威性和獨立性，使其直接受領導于最高管理層下，和相關經濟活動部門相剝離，對企業經濟活動進行監督檢查，對內部控制情況作出評估和改進建議。內部審計人員要加強責任心，嚴格監控經營活動，充分發揮審計監督作用。
