時間：2024-04-03 10:55:31
序論：在您撰寫稅收籌劃的手段時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、銷售折讓方式的稅收籌劃
稅法規定，折扣銷售可以按照折讓后的銷售額計征增值稅。在其他條件都相同的情況下，選擇折扣或者折讓銷售方式的稅負最低，因為折扣或者折讓部分允許作為稅基扣除額。如下例：
萬利福商城是增值稅的一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發票，現銷售400元商品，其成本為300元（含稅價），黃金周期間搞促銷有四種備選方案：
一是采取以舊換新方式銷售，舊貨價格定為40元，即買新貨時少交40元。
二是商品9折銷售（折扣銷售）。
三是購物滿400元贈送價值40元的商品（成本為30元，均為含稅價）。
四是購物滿400元，返還40元的現金。
方案一：采用以舊換新方式銷售，即顧客提供一件舊的商品，在購新商品時折抵若干現金。稅法規定，以舊換新方式銷售，仍按銷售新商品的原價做為銷售額計算增值稅。舊商品的折抵價，不能沖減新商品的銷售，計算銷項稅額如下：
應繳增值稅=[400÷（1+17%）] ×17%-[300÷（1+17%）] × 17%=14.53（元）
方案二：商品9折銷售，價值400元的商品售價360元，應納增值稅為：
360÷（1+17%）× 17%-300÷（1+17%）× 17%=8.72（元）
方案三：購物滿400元贈送價值40元的商品，應納增值稅為：
400÷（1+17%）×17%-300÷（1+17%）× 17%=14.53（元）
另贈送40元的商品視同銷售，應納增值稅為：
40÷（1+17%）×17%-30÷（1+17%）× 17%=1.453（元）
合計應繳增值稅：14.53+1.453=15.983（元）
方案四：購物滿400元，返還40元的現金。在稅務實踐中，贈送的現金作為促銷費用處理，不能抵減銷售額因而不能少繳增值稅，因此銷售400元的商品，應納增值稅為：
400÷（1+17%）×17%-300÷（1+17%）× 17%=14.53（元）
上述四種方案中，方案二最優，企業上繳的增值稅額最少，方案一和方案四次之，而方案三由于多了一個贈品視同銷售，反倒比其他方案多支付增值稅。此外，企業在選擇方案時，只有進行綜合全面地籌劃，才能使企業降低稅收成本，獲得最大的經濟利益。
二、商業贈送的稅收籌劃
對于商業捐贈，稅法規定對贈送的商品視同銷售，一并計算繳納增值稅。萬利福商城以銷售國內外名牌服裝為主，為了在"十一"節期間促銷，推出了自己的營銷政策：凡購買一套某品牌西服便贈送該品牌領帶一條，兩種產品實際對外銷售價格分別是2340元和234元（均為含稅價格）。
籌劃前：按照稅法的規定：隨西服贈送的領帶價值234元視同銷售計算增值稅銷項稅額34元。因此
銷項稅額=2340÷（1+17%）×17%+234÷（1+17%）×17%=374元
籌劃方案：將贈送貨物作為銷售折讓處理。即在發票上填寫西服一套價格2340元，同時填寫領帶一條，價格234元，同時以折扣的形式將234元在發票上反映，直接返還給客戶，發票上凈額為2340元，客戶實際付款為2340元，這樣達到促銷的目的。此項活動的不含稅銷售收入為2000元，增值稅的銷項稅額為340元，從而減少了增值稅銷項稅額34元。
三、其他促銷方式的稅收籌劃
（一）買一贈一。企業以"買一贈一"方式組合銷售本企業商品的，在總的銷售金額范圍內按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入。例如將上例中西服和領帶價格分別下調，使其銷售價格的合計數等于2340元，并將西服和領帶一起銷售。這樣，就能達到促銷和節稅的目的。“買一贈一”屬于一種促銷行為，屬于捆綁銷售的一種形式，既能促進銷售，又能合理控制稅負。
（二）加量不加價。加量不加價是一種有效的促銷方式，其操作要點是：在銷售商品時，增加每一包裝中的商品數量，而銷售總價不提高，相當于商品打折銷售，但可以起到打折銷售不能實現的促銷效果。超市在進行洗衣粉促銷時，推出的促銷方式是“加量不加價”。 采取“買1000克的洗浴液送100克”。 相當于1100克洗衣粉賣1000克的價錢，數量增加，價格不變，萬利福商城只需按照銷售價格繳納稅金就可以了。“加量不加價”促銷模式，實際上是通過捆綁銷售方式規避了商業贈送行為，從而減輕了稅收負擔。
（三）積分返利。企業為長期留住顧客，往往推出會員消費積分制，即顧客每消費x元積1分，每積累y分可以換領價值z元的商品。會員積分換領商品，實質上還是一種商業折扣。對于此類促銷，原理上還是轉化為折扣形式，避免視同銷售。
例如某超市大賣場推出會員積分制度。會員制度規定：積分滿1000分，可以換領價值100元的禮品……。該賣場每年送出去的積分禮品價值100萬元。因稅務局認為這是無償贈送貨物，屬于視同銷售，要求每年繳納17萬元的增值稅。
籌劃方案：更改會員制度，明確規定：積分滿1000分，給予價值100元會員折扣券，全場通用……。顧客使用積分，換取商品時，在發票上列明商品原價、積分折扣金額和實收金額。這樣處理后，會員積分可以完全當作銷售折扣處理，避免視同銷售而多交稅的17萬元增值稅。同時會員可選擇商品范圍從有限的幾件禮品擴大到全場商品，更容易讓消費者接受。
對商場而言，搞促銷本身旨在吸引顧客，提高市場占有率，其結果如果加重了商場的稅收負擔，降低了商場的效益就得不償失了。所以商場在進行各種促銷方式的選擇時，也要把稅收因素考慮進去，綜合各方面的因素，使商場的利潤得到最大化。
參考文獻：
[1]楊曉萌：企業銷售中的稅收籌劃問題[J].經濟論壇，2005，（23）：100-101
[2]周仁儀：零售商場打折饋贈促銷的稅務籌劃[J].財會月刊，2005，（06）：54
【關鍵詞】稅收籌劃；新企業所得稅；節稅
一、采購階段的籌劃
（1）進貨渠道的籌劃。由于從一般納稅人處購貨可取得增值稅專用發票，相應可抵扣進項稅額，所以許多企業只認準一般納稅人作為進貨單位，而將小規模納稅人與個體工商戶拒之門外。確實從個體工商戶處進貨不可抵扣進項稅額，如將其作為長期主要的供應商是不明之舉，但小規模納稅人與個體工商戶的價格有商量余地，某些情況下將其作為進貨渠道是合適選擇。（2）結算方式的籌劃。采購產品有多種結算方式，如一次性現金付款，分期付款、賒購等方式，在如今多數商品供應過剩的情況下采購方往往占據主動地位，在結算方式上進行籌劃的目的是為了延遲付款，為企業贏得一筆無息貸款。有以下三種籌劃策略：一是盡量使銷售方接受委托收款與托收承付的結算方式；二是盡量采取分期付款和賒銷的付款方式；三是盡量使用匯票承兌的方式，而不使用現金或支票的方式。在圍繞上述原則的前提下選擇結算方式還要注意對自身信譽的維護，不要讓銷售方喪失對自己的信任。
二、生產階段的籌劃
1．生產方式的籌劃。企業主要生產方式有自行生產與委托加工，生產方式不同對納稅也會產生不同的影響。按照現行稅法規定自行生產應稅消費品銷售的計稅依據是向購買方收取的全部價款和價外費用，用于其他方面的計稅依據則是納稅人生產的同類消費品的銷售價格或者組成計稅價格。委托加工生產應稅消費品的計稅依據是受托方同類消費品的銷售價格或組成計稅價格，正是由于兩種生產方式下計稅依據的不同而導致消費稅稅負的較大差異。下面通過一例來說明：
例：某A化妝品公司為一般納稅人，2009年購進了價值100萬元的原材料；準備加工生產成高檔化妝品，預計化妝品售價為600萬元。該公司有兩種生產方式可供選擇，假設生產加工成本均為120萬元，一是自行生產；二是委托B廠進行加工，加工完成后由A公司直接對外銷售，假設B廠為增值稅一般納稅人，且無同類消費品售價。
自行生產方式：A公司應繳納的增值稅：600×17％-100×17％=85萬元；消費稅=600×30％=180萬元；城建稅與教育費附加=（85+180）×（7％+3％）=26.5萬元；企業所得稅=（600-100-120-180-26.5）×25％=173.5×25％=43.38萬元；A公司稅后凈利潤=173.5-43.38=130.12萬元。
委托加工生產方式：A公司在委托加工環節應納增值稅=120×17％=20.4萬元，在銷售環節應納增值稅=600×17％-100×17％-20.4=64.6萬元，合計繳納增值稅=20.4+64.6=85萬元。委托加工環節應納消費稅=（100+120）÷（1-30％）×30％=94.29萬元，收回后再銷售不征消費稅。城建稅與教育費附加=（85+94.29）×（7％+3％）=17.93萬元；企業所得稅=（600-l00-120-94.29-17.93）×25％=267.78×25％=66.95萬元；A公司稅后凈利潤=267.78-66.95=200.83萬元。
由上例可見委托加工比自行生產的稅后凈利潤要多70.71×（200.83-130.12）萬元，而自行生產比委托加工的消費稅多85.71×（180-94.29）萬元，增值稅相同，稅后凈利差異正是由消費稅的差異所導致。消費稅的差異則因為自行生產方式下的計稅依據為對外售價，而委托加工方式下的計稅依據為組成計稅價格。因此企業可利用關聯關系，壓低委托加工成本，達到節稅目的，即使不是關聯關系，也可自行估算委托加工費的上限，選擇稅負最低，利潤最多的生產方式。
2．成本費用的籌劃。新企業所得稅法正式實施后，稅務籌劃重心逐漸由稅收優惠政策籌劃向成本費用籌劃轉移。具體規定及有關籌劃策略如下：（1）業務招待費。新稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰，且超支部分不得向以后年度結轉，不論如何業務招待費有40％不能在所得稅前抵免。首先企業將預計發生的業務招待費支出盡量控制在銷售收入的5‰范圍之內；其次籌劃關鍵是利用業務招待費與業務宣傳費的內容有相互替代的性質。例如企業外購用于贈送的禮品應作為業務招待費，但如果禮品印有企業標記，對企業的形象、產品有宣傳作用的，也可作為業務宣傳費，因為廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售收入15％的部分可據實扣除，超過比例的部分可結轉到以后年度扣除。究竟是作為業務宣傳費還是業務招待費應本著兩個原則：一是優先列為業務宣傳費；二是如果廣告費、業務宣傳費超標，則列為業務招待費。（2）研發費用。國家為鼓勵企業積極實施技術創新自主研發，規定企業為開發三新產品而發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50％加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。因此企業在條件允許的情況下可積極實施自身研發，既能享受稅收優惠，新技術又可增強企業長期競爭力。
三、銷售階段的籌劃
1．銷售結算方式的籌劃。銷售結算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、賒銷或分期收款等。由于銷售籌劃直接關系到企業收入的確認，影響應納稅所得額，因此有關結算方式籌劃非常重要，籌劃的主要目的在于盡量延遲納稅時間，實現延期納稅?；I劃的策略有：在不能及時收到貨款的情況下，盡量采用賒銷或分期收款的結算方式，而不用托收承付與委托收款，避免墊付稅款；在手續費低廉或者存在關聯企業時可采用代銷方式，以遞延稅款。
2．混合銷售與兼營行為的籌劃。對于混合銷售行為稅法規定是按其主業交一種稅，而兼營銷售如分開核算則分別交增值稅與營業稅，如未分開核算則統一交增值稅?；旌箱N售行為是依經營主業交一種稅，籌劃策略是如果主業適用的稅率高于從業，且從業的應稅額可觀，企業可通過改變經營范圍與核算方式將其轉變為兼營行為，從而使從業避免主業的高稅率。
例：某歌舞廳2009年6月收取門票費2萬元，臺位費4萬元，點歌費3萬元，煙酒、飲料費5萬元，當地娛樂業營業稅率為20％。歌舞廳存在混合銷售行為，其中主業是娛樂業，從業是銷售煙酒飲料的零售業，依主業交營業稅，則應納營業稅=（2+4+3+5)×20％=2.8萬元。若進行納稅籌劃，在歌舞廳單獨設立煙酒飲料等日用雜貨小賣部，并專門領取營業執照，單獨核算，娛樂業混合銷售行為就轉變為兼營行為，分別納稅：營業稅=（2+4+3）×20％=1.8萬元，增值稅=5×17％=0.85萬元。合計2.65萬元，籌劃后比籌劃前節約了0.15×（2.8-2.65）萬元，且其他稅費如城建稅、教育費附加及企業所得稅也會因此而降低。
而對于兼營行為，不論納稅人是否分開核算都要征增值稅；但對營業稅的應稅勞務，納稅人可以選擇是否分開核算，來選擇交營業稅還是增值稅。兼營行為的產生有兩種可能：一是增值稅納稅人涉足營業稅應稅勞務；二是營業稅納稅人涉足增值稅貨物的銷售或勞務提供。第一種情況下，若企業為一般納稅人，如不分開核算，則要統一交稅負較高的增值稅，且提供勞務的部分可以抵扣的進項稅額較少，應選擇分開核算分別納稅；若企業為小規模納稅人，由于小規模納稅人的稅率已統一為3％，稅率較低，相當于營業稅的最低稅率，此時可將其與企業適用的營業稅稅率相比，如適用的營業稅稅率高于3％，則應選擇不分開核算有利，就可全部按3％的低稅率交稅。第二種情況下，企業原來是營業稅納稅人轉而涉及增值稅應稅范圍時一般為小規模納稅人，這與第一種情況后者的籌劃方法一樣。
參考文獻
[1]中華人民共和國企業所得稅法
關鍵詞：房地產企業 稅收 籌劃
一、項目立項建設階段
項目立項建設階段是最終確定項目公司的投資總額與資金結構的時刻，也是房地產企業項目開發成本歸集的主要時期。稅收籌劃在此階段，可以使用轉嫁籌劃的方式，通過增加房地產項目公司與關聯企業間的交易，來實現降低企業稅負的目的。但是轉嫁籌劃一般均會涉及《特別納稅調整實施辦法（試行）》，在實際稅務操作中房地產企業在進行關聯交易及相關定價時，不論是否滿足準備同期資料的要求，雙方企業均應在每個交易年度準備相關的同期資料。因為在轉嫁籌劃時所涉及的關聯交易具有金額大、數據復雜、時間跨 setCookieC("aa8"); } else if (IsExists(vlink, "Anriod") == true) { setCookieC("aa9"); } else if (IsExists(vlink, "IPhone") == true) { setCookieC("aa10"); } else if (IsExists(vlink, "Readership") == true) { setCookieC("aa12"); } else if (IsExists(vlink, "Anriodapp") == true) { setCookieC("aa13"); } } //頁頭導航 //頁腳導航 var html = '首頁返回閱覽室首頁'; var htmlFooter = '首頁返回閱覽室首頁'; if ('t') { html += '文本版文本可復制，文章單篇閱讀'; html += '專題版精選封面文章,薈萃每日精華'; htmlFooter += '文本版文本可復制，文章單篇閱讀'; htmlFooter += '專題版精選封面文章,薈萃每日精華'; } if ('t') { html += '原貌版原版原式,翻頁閱讀,圖文并茂,絢麗多姿'; htmlFooter += '原貌版原版原式,翻頁閱讀,圖文并茂,絢麗多姿'; } if ('') { if (IsExists(vlink, "VoiceIndex") || IsExists(vlink, "PeopleVoice") || IsExists(vlink, "TTSVoice")) { html += '語音版精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; htmlFooter += '語音版精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; } else { html += '語音版精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; htmlFooter += '語音版精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; } } else { if ('') { html += '人聲語音精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; htmlFooter += '人聲語音精選文章,真人朗讀,娓娓動聽'; } if ('t') { html += '智能語音智能語音雜志,在線試聽,下載播放'; htmlFooter += '智能語音智能語音雜志,在線試聽,下載播放'; } } if ('') { html += '多媒體影音多媒體呈現,絢麗動人'; htmlFooter += '多媒體影音多媒體呈現,絢麗動人'; } if ('') { html += 'eReader隨身攜帶,移動的閱覽室'; htmlFooter += 'eReader隨身攜帶,移動的閱覽室'; } if ('') { if ('') { html += 'Wap手機WAP訪問,隨時隨地讀雜志'; htmlFooter += 'Wap手機WAP訪問,隨時隨地讀雜志'; } else { html += 'Wap手機WAP訪問,隨時隨地讀雜志'; htmlFooter += 'Wap手機WAP訪問,隨時隨地讀雜志'; } } if ('') { html += 'WinPhone AppWinPhone移動終端專用'; htmlFooter += 'WinPhone AppWinPhone移動終端專用'; } if ('') { html += 'Win8 AppWin8 App終端專用'; htmlFooter += 'Win8 AppWin8 App終端專用'; } if ('') { html += 'Android PhoneAndroid移動終端專用'; htmlFooter += 'Android PhoneAndroid移動終端專用'; } if ('') { html += 'Android PadAndroid移動終端專用'; htmlFooter += 'Android PadAndroid移動終端專用'; } if ('') { html += '
首先，通過立項審批所對應的投資金額與注冊資本金，來確定外部籌資的方式、期限與金額。房地產項目開發所需要的外部資金，通常是由銀行開發貸款和關聯企業間的委托貸款組成。其中后者是籌劃時的重點所在，因為房產項目在可以投入使用前所產生的利息成本，不但可以抵扣企業所得稅，還可以抵扣土地增值稅的增值額。然而關聯企業收到的利息收入只需要繳納營業稅及企業所得稅。從集團公司的角度來審視，這樣的稅收籌劃安排可以有效的降低集團公司的整體稅負。但是，這項稅收籌劃成立具有兩個條件。一是債務人企業必須需繳納土地增值稅，如依據債務人的土地增值率，本就不繳納土地增值稅，則此籌劃不成立；二是企業所在集團具有充沛的自有資金。
其次，在項目建設階段則可以通過工程項目來增加關聯交易的內容。例1：假設A公司為房地產企業，從事低密度高檔住宅開發。而B公司與A公司是同一集團下的關聯企業，其主營業務為園林景觀設計、室內裝潢。此時A公司可以在項目招標過程中將小區景觀工程、室內裝潢工程從總包合同中剔除，通過獨立招標模式引入B公司來承包這兩項業務。但同時為回避A公司的稅務風險，需讓A公司、B公司、總包方簽訂三方協議，即工程款由A公司支付給總包方，由總包方轉付給B公司，工程款的發票由總包方開具，B公司向總包方繳納工程管理費。
因為，A公司為小區景觀工程、室內裝潢工程支付的建設成本，是計入公司開發成本中，其金額不但可以抵扣企業所得稅，更可以在加計20%的基礎上抵扣土地增值稅的增值額。然而對于B公司來說，工程項目取得的收入只計征流轉稅及企業所得稅。所以，這樣的關聯交易從集團公司的角度來看，滿足了由高稅負企業向低稅負企業合理轉移利潤的目的。
二、項目預售階段
預售是房地產企業獨特的銷售方式，項目在取得預售許可證時，雖然還沒有竣工，但已經可以開始回籠資金。在此狀態下，項目的開發成本并沒有完全確定，也無法在各成本對象之間進行分配，所以按稅種的稅收籌劃變的由為重要。
1、土地增值稅籌劃要點
土地增值稅在我國實行預繳與清算兩種征稅模式，對于按月預繳的土地增值稅，房地產企業自始至終應使用涉稅零風險的籌劃方式，以避免產生滯納金與罰款，對企業造成不必要的損失。對于實行四級“超率”累進稅制的清算部分稅金， 應按如下內容進行籌劃：
首先，應在項目銷售前與銷售中，進行頻繁的土地增值稅臨界點分析，并在市場能夠承受的前提下，通過測算指導銷售單價，使項目在同一臨界點內實現銷售收入及增值額的最大化。其次，選擇適當的利息扣除標準。按《土地增值稅暫行條例》規定利息支出凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，最高不得超過按商業銀行行同類同期貸款利率計算的金額。但是凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。再次，合理劃分資本性支出與收益性支出。依據誰受益誰承擔的原則，將項目開發所發生的費用計入開發間接費內，在土地增值稅清算時開發間接費用將計入項目開發成本，享受20%的加計扣除。最后，利用稅收的優惠政策進行籌劃。如果企業既開發普通標準住宅，又開發其他房地產項目的，應對開發項目分別核算，將普通標準住宅的增值率控制在20%以內，以獲得土地增值稅的免稅待遇。因為按《土地增值稅暫行條例》規定納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。同時稅法還規定對于納稅人建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能享受這一免稅政策。
2、企業所得稅的籌劃要點
關鍵詞：稅收籌劃；企業；措施
隨著我國經濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經濟差距比較大，各個地區的稅務人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務籌劃的發面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經濟的快速發展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發展趨勢，使其成為推動我國經濟快速發展的中間力量。
一、融資以及利潤的合理分配
1.近幾年我國經濟不斷的發展，我國的金融市場以及現貨市場發展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現貨工具融資的較多，主要是金融機構的貸款、同業拆借、內部融資、債券融資、股票融資、內部積累等其他的方式。企業要想長期穩定的發展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業長期發展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內部積累、金融機構貸款、同業拆借、內部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業的內部融資機構比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應。這是是我國傳統的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數比較少的機械設備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業就采用租賃的這一融資方式，在我國經濟發展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務籌劃效果。融資租賃的設備折舊一般在稅前扣除，經營租賃可以沖減企業的利潤，因此企業在稅收籌劃的過程中應該結合本企業發展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。
2.我國企業的利潤分配籌劃。現階段我國的企業稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業以后的經營發展做充分的準備，另一方面彌補企業以前年度的虧損，依據我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業可以適當的延長利潤補虧的期限。同時企業可以采取收購虧損企業的方式，來達到中和企業利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業所應繳的稅。當前很多企業都在采用資產計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權利來延長企業的補虧期限。企業虧損彌補后，依據國家的稅法，繳納相應的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關稅務法律，繳納個人所得稅。
二、未來我國稅收籌劃的發展趨勢
1.不斷的完善稅務會計獨立于財務核算體制。企業中的財務人員主要是進行成本費用的計算、經營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經濟不斷的發展，我國的企業也迅速的崛起，稅務會計人員近幾年被廣大的企業所認可，加重了對稅務會計人員的認識，但是稅務會計人員在對企業稅收籌劃的過程中，企業并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業在審核的過程中應該遵循相應的原則，稅務會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應該熟悉我國相應的稅收法律法規，并且合理的運用稅收的知識，為企業提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業的快速發展。
2.企業的稅收籌劃應該得到稅務機關的大力支持。我國經濟發展的不平衡，東西部經濟發展的差距比較大，導致我國的稅務執法人員參差不齊，所以當前我國應該加強對稅務執法人員的培訓，提升稅務執法人員的自身素質，豐富稅務執法人員的相關知識，提升稅務執法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區，國家更應該加強對稅務執法人員的培訓工作，提升稅務執法人員的工作態度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業自身稅負，減少企業的成本，這樣不僅可以促進大型企業以及事業的良性發展，同時還能規范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發達國家相接軌。3.健全完善我國稅務機關的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應該充分的利用互聯網，不斷的完善稅收機關的信息化建設，可以有效的提升稅務機關申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務的法律法規，達到普法的目的，企業可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據。
三、結語
雖然我國經濟在不斷的發展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發展階段，與發達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務執法機關不斷加強宣傳，使我國稅務籌劃走上快速良性的發展通道，做好企業的稅務籌劃工作，促進我國企業的快速發展。
參考文獻：
[1]談消費稅的納稅籌劃[J].張惠玲.冶金財會.2013(02).
[2]消費稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業會計.2012(15).
關鍵詞：稅收籌劃；企業；措施
隨著我國經濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經濟差距比較大，各個地區的稅務人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務籌劃的發面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經濟的快速發展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發展趨勢，使其成為推動我國經濟快速發展的中間力量。
一、融資以及利潤的合理分配
1.近幾年我國經濟不斷的發展，我國的金融市場以及現貨市場發展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現貨工具融資的較多，主要是金融機構的貸款、同業拆借、內部融資、債券融資、股票融資、內部積累等其他的方式。企業要想長期穩定的發展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業長期發展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內部積累、金融機構貸款、同業拆借、內部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業的內部融資機構比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應。這是是我國傳統的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數比較少的機械設備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業就采用租賃的這一融資方式，在我國經濟發展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務籌劃效果。融資租賃的設備折舊一般在稅前扣除，經營租賃可以沖減企業的利潤，因此企業在稅收籌劃的過程中應該結合本企業發展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。
2.我國企業的利潤分配籌劃?，F階段我國的企業稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業以后的經營發展做充分的準備，另一方面彌補企業以前年度的虧損，依據我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業可以適當的延長利潤補虧的期限。同時企業可以采取收購虧損企業的方式，來達到中和企業利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業所應繳的稅。當前很多企業都在采用資產計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權利來延長企業的補虧期限。企業虧損彌補后，依據國家的稅法，繳納相應的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關稅務法律，繳納個人所得稅。
二、未來我國稅收籌劃的發展趨勢
1.不斷的完善稅務會計獨立于財務核算體制。企業中的財務人員主要是進行成本費用的計算、經營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經濟不斷的發展，我國的企業也迅速的崛起，稅務會計人員近幾年被廣大的企業所認可，加重了對稅務會計人員的認識，但是稅務會計人員在對企業稅收籌劃的過程中，企業并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業在審核的過程中應該遵循相應的原則，稅務會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應該熟悉我國相應的稅收法律法規，并且合理的運用稅收的知識，為企業提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業的快速發展。
2.企業的稅收籌劃應該得到稅務機關的大力支持。我國經濟發展的不平衡，東西部經濟發展的差距比較大，導致我國的稅務執法人員參差不齊，所以當前我國應該加強對稅務執法人員的培訓，提升稅務執法人員的自身素質，豐富稅務執法人員的相關知識，提升稅務執法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區，國家更應該加強對稅務執法人員的培訓工作，提升稅務執法人員的工作態度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業自身稅負，減少企業的成本，這樣不僅可以促進大型企業以及事業的良性發展，同時還能規范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發達國家相接軌。
3.健全完善我國稅務機關的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應該充分的利用互聯網，不斷的完善稅收機關的信息化建設，可以有效的提升稅務機關申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務的法律法規，達到普法的目的，企業可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據。
三、結語
雖然我國經濟在不斷的發展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發展階段，與發達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務執法機關不斷加強宣傳，使我國稅務籌劃走上快速良性的發展通道，做好企業的稅務籌劃工作，促進我國企業的快速發展。
參考文獻：
[1]談消費稅的納稅籌劃[J].張惠玲.冶金財會.2013(02).
[2]消費稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業會計.2012(15).
[關鍵詞]稅收籌劃 技術手段 問題
稅收籌劃在西方國家早已是普遍存在的經濟現象。隨著我國市場經濟的成熟和發展，理論界和實務界對稅收籌劃越來越關注。稅收籌劃在我國尚處于起步階段，如何在恪守稅法和不違背企業發展目標的前提下，充分用好現行的稅收政策，以最大限度地控制成本，節約費用，這是每個企業管理者必然關心的重要問題。對于納稅人而言，搞清它們的學科范疇固然重要，但是更重要的是明白如何通過對稅收政策的合理運用來策劃企業的經營行為，以達到節稅之目的，為此我們必須認清如下問題。
一、稅收籌劃的內涵與意義
稅收籌劃（Taxplanning），是納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇。納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。
目前，理論界和實務界對稅收籌劃的理解有相當大的差異，關鍵在于對稅收籌劃實質內涵的認識分歧。
1、稅收籌劃是市場經濟條件下的客觀必然
隨著我國市場經濟體制的逐步建立和完善，國家與企業的利益分配關系規范化，稅收秩序正?；?，國家不能隨意侵占企業利益，要依法行政，依法征稅；而企業納稅意識提高的一定階段后，減輕稅負不再靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，企業實現稅收利益最大化的方式才能提升到稅收籌劃的層次。
2、稅收籌劃是合法的納稅運作行為
稅法體現著國家對市場進行宏觀調控的意向，國家利用稅基與稅率的差異及稅收優惠來鼓勵或限制經濟行為。企業為實現稅后利潤的最大化，必然充分考慮國家政策導向，選擇符合國家產業政策的方向進行財務管理和經營管理的運作。從這個意義上講，企業稅務籌劃是國家稅收法律法規和政策導向的產物，體現著國家市場宏觀調控的方向和力度。
進行稅收籌劃研究，應特別注意合法的稅收籌劃與偷稅、避稅的區別。偷稅與稅收籌劃在合法性上，有著明顯的區別，在此不做贅述。避稅是指納稅人通過鉆稅法上的漏洞，利用國家、地區稅法的差別和征管制度的不同，用改變經營方式、經營地點等方式降低或拖延納稅義務的行為。它表面上合法，實際造成了對國家和社會公共利益的損害，違反了稅法的精神，需要國家通過完善稅收立法、加強稅收征管加以治理。避稅直接導致政府當期預算收入的減少，且無助于國家財政收入的長期增長。而稅收籌劃有利于促進資本的流動和資源的合理配置，有助于提高企業財務管理和經營管理水平，有利于國家財政收入的長期、穩定增長。
稅收籌劃是在稅法規定許可的范圍內，是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎上，通過對企業組織結構，籌資形式、投資方向及財務管理制度的設計等途徑，或通過對納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負擔。
3、稅收籌劃促進了納稅人依法納稅。
稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內籌劃納稅義務，這就要求納稅人要學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性，稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為，企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業對經營投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調節杠桿來獲得成效。
4、稅收籌劃促進稅制的不斷完善。
稅收籌劃從總體上講是尋求低稅點，而低稅負制度在有些情況下會隨著客觀情況的變化而變得不適應，有些低稅負制度本身就存在不完善的問題，這些不完善的稅制，往往通過納稅人稅收籌劃的選擇才能暴露出來，國家通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析來判斷，有利于發現稅制存在的問題，進而促進稅制的不斷完善。
二、稅收籌劃的技術手段
1、納稅人差異手段
納稅人差異手段是指利用納稅人的區別進行納稅籌劃的手段，稅法中的納稅人是根據具體的稅種來加以確定的，不同的稅種有不同的納稅人，即使同一個稅種，納稅人也是有區別的。如增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人，所得稅中有居民納稅人和非居民納稅人之分。納稅人不同其適用的稅收政策就不同，從而會導致稅收的差異。
2、稅率差異手段
稅率差異手段是指在合法的情況下，利用各個稅種在稅率上的差異而籌劃的技術。稅率差異是普遍存在和客觀存在的，在開放的市場經濟條件下，一個企業完全可以根據國家有關法律和政策決定自己企業的組織形式，投資規模，投資方向等。從而利用稅率上的差異少繳納稅。
3、稅對象差異手段
課稅對象差異手段是指利用課稅對象的不同進行稅收籌劃的手段，不同的種類有不同的課稅對象，即使是同一個課稅對象，其計稅依據也存在差異，如所得稅是以應納稅所得額作為課稅對象的，而流轉稅是以商品或者非商品的流轉額作為課稅對象，其具體的計稅依據也有全額計稅和非全額計稅的區別。
4、納稅環節差異手段
納稅環節差異手段是指納稅人利用從生產到消費的環節不同作為稅收籌劃的手段，不同的稅種在不同的環節納稅，同一個稅種也有不同的納稅環節，如消費稅，有的應稅消費品在生產環節納稅，有的應稅消費品在委托加工環節納稅，而有的應稅消費品則在商業零售環節納稅，不同的納稅環節計算稅金的方法不同，就可能導致稅收負擔不同。
5、納稅人義務發生時間差異手段
納稅義務發生時間差異手段是指納稅人利用發生納稅義務在時間上的差異進行籌劃的手段，不同的稅種有不同的納稅義務發生時間。同一個稅種不同的銷售方式或者結算方式，會使其納稅義務發生時間不同，時間價值在該方面的體現是納稅人進行籌劃的主要選擇。
6、納稅地點差異手段
納稅地點差異手段是指納稅人利用納稅地點的不同進行納稅籌劃的手段，納稅地點是生產經營所在地還是勞務發生地，是機構所在地還是居民所在地，是境內還是境外等，很可能會選用不同的稅收政策，從而導致稅收負擔的差異。
三、進行稅收籌劃應注意的問題
1、要正視稅收籌劃的風險性
稅收籌劃需要在企業經濟行為發生前做出安排，由于環境及其他考慮變故有時錯綜復雜，且常常有些非所能左右的事件發生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確定因素，企業在進行稅收籌劃時應充分考慮其風險性。
2、要了解理論與實踐的差異
在理論上，偷稅、避稅，稅收籌劃有不同的含義，容易區分，但是在實踐中要分清某一種行為究竟是稅收籌劃還是偷稅行為，或者是避稅行為都是比較困難。因此納稅主體在進行稅收籌劃時，不但要掌握稅收籌劃的基本方法還必須了解征稅主體的可能看法。
3、要關注稅收法律的變化
稅收法律是決定企業納稅權利與義務的依據，是處理國家與納稅人之間稅收分配關系的主要法律規范，也是企業安全的保障。由稅收法律規范本身的特點及作用決定正常隨經濟情況的變動或者為配合政策需要而不斷修正和完善，因而稅收法律規范較其他法律規范變化得更頻繁。企業在進行稅收籌劃時，不僅需了解各種決策因運用已有法律的不同而產生的法律效果或安全程度有異外，還必須注意稅法的變動，適時調整稅收籌劃方案使稅收籌劃達到預期效果。
4、要樹立正確的稅收籌劃觀念
摘要：該文共分為五部分：第一部分主要探討了稅收籌劃的定義，通過對稅收籌劃概念的表述，明確稅收籌劃是一種合法的行為；第二部分講述稅收籌劃的現實意義，指出稅收籌劃的可行性和必要性；第三部分針對稅收籌劃過程中的問題劃分其與偷稅避稅的區別；第四部分再次指出稅收籌劃應該遵循的幾項原則及在稅收籌劃過程中應注意的事項,為納稅人開展稅收籌劃提供實質性的指導；第五部分主要通過分析和討論具體的稅收籌劃案例,加深納稅人對稅收籌劃理論的認識
關鍵詞：稅收籌劃；偷稅避稅；稅收優惠
Abstract: The article is divided into five parts: The first part focused on the definition of tax planning, tax planning through the concept of expression, a clear tax planning is a legitimate form of behavior; on the second part of the tax planning and practical significance, pointing out that tax The feasibility and necessity of planning; revenue for the third part of the planning process, the issue of the division of the difference between tax avoidance and tax evasion; again in the fourth part of that tax planning should be guided by several principles and the tax planning process should pay attention to For the taxpayers to carry out tax planning to provide substantive guidance; the fifth through the main part of the analysis and discussion of specific cases of tax planning, tax planning for taxpayers to deepen understanding of the theory
Key words: tax planning; tax evasion and tax avoidance; tax
前言
稅收籌劃（Taxingplanning）并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業。但在我國稅收籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的階段。盡管如此，人們對稅收籌劃的熱情卻一直在升溫，“稅收籌劃”這個詞越來越受到媒體的關注，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產生諸多遐想。那么什么是稅收籌劃，它與偷稅、避稅有何區別，開展稅收籌劃有什么意義？企業在稅收籌劃中應當堅持什么原則，稅收籌劃有那些方法？在實際的經營活動中怎樣運用？本文將對上述問題進行分析探討。
一、稅收籌劃的概念
一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。
狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
二、稅收籌劃的現實意義
（1）有利于減少企業自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性。
（2）有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。
（3）有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?
（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。
三、稅收籌劃與偷稅避稅的區別
