時間：2022-10-25 18:23:14
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關鍵詞：公立醫院；建設工程；內部審計
隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫要求，改善就醫環境，公立醫院的建設規模也在不斷地擴大。但是，對于醫院建設工程而言，通常都具有建設周期長、投資金額大、專業性強的特點，所以，對于內部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應該重點考慮的問題。
一、建設工程內部審計概述
醫院內部審計是主要針對醫院開展的以經濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫院內部控制的重要組成部分。醫院建設工程項目支出是醫院的重要經濟事項，對建設項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內部審計人員的重要工作，主要目標是規范醫院建設工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫院開支。由于醫院建設項目大多建設任務重，施工時間緊，設計變更多，所以，在建設工程項目開展過程中，要求審計人員要結合工程項目的動態變化對項目目標采用動態控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內部審計工作，及時制止一些不規范行為，提高審計工作質量。
二、建設工程內部審計工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計的首要環節，是從源頭加強建設項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現預先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設計階段管理。建設工程項目造價90%是受設計決定的，所以設計階段是投資目標管理的重點。由于設計產品的質量對投資的影響非常大，所以在選擇設計單位時，要以投資項目的經濟性、方案的優劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設計方法，防止造成資源浪費；主要項目應用標準化設計，節約工程造價；提高設計深度，從根本上防止因設計不足導致施工過程中出現變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫院給出的統一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質的造價咨詢公司進行工程量清單預算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關聯的具有資質的造價咨詢公司對其預算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現造價較大變更問題的發生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎。所以，編制招標文件時，要求醫院紀委、審計、基建、財務及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發生。
(二)事中控制
事中控制是對建設工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設項目隨意變動調整，及時發現問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現場，記錄、確認施工實際情況，為后續的工程結算審計提供第一手的參考依據。在事中控制中，審計的重點工作內容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態下開展，同時對施工過程中出現的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設備進行詢價及審核控制；材料運抵現場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經施工單位、基建管理部門和審計部門三方現場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權，避免出現超付現象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規、合理并從多中方案中選擇最經濟、最可行的變更方案，對設計變更可能導致的造價上升或下降進行測算，督促按規定做好審批和簽證記錄，避免發生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結算審計，是對事前、事中審計事項的結果審計，也是最后把關。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現的過程。在竣工結算審計階段，審計工作主要包含以下內容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設計變更、驗收記錄、結算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結合現場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內價款；按照當地主管部門相關文件、合同文件及招投標文件對措施費及規費進行審查；對合同以外合理、合規的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結算環節必須要嚴把造價關，結算審計工作要在尊重現場、細致認真及良好的職業道德基礎上有序開展。
三、審計關系的溝通協調
在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關單位接觸中，溝通協調非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協調措施。首先，與本單位內部審計關系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協調前，審計部門應該做好審計前的調查工作，建立定期協調溝通制度，組織好審計溝通協調會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調整。其次，對跟蹤審計單位與結算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結算審計報告的審查工作，對發現的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關對管轄范圍內的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內部審計工作的有效開展。
四、結語
公立醫院建設工程項目具有建設周期長、投資金額大、專業性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫院內部審計工作要提高要求，加強管理，對于內部審計人員來說，應該從實際工作中，不斷總結經驗教訓，提升自身的審計業務處理能力，使醫院內部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫院才能認可內部審計，醫院資金最大效益才能發揮出來，也為醫院領導層決策提供了有效的依據，同時，也是內部審計工作及內部審計人員價值的最大體現。
作者:劉文巧 單位:南方醫科大學中西醫結合醫院
參考文獻：
[1]徐紅.淺談公立醫院基建工程決算的內部審計[J].甘肅科技縱橫，2015，01(16)：71-68.
[2]林品.淺談醫院基建修繕工程的內部審計工作[J].經濟師，2011，06(27)：183.
【關鍵詞】公立醫院；建設工程；內部審計工作；問題；措施
近年來，我國公立醫院建設的規模和形式逐漸出現了問題，在新的醫療改革模式之下，多元化的醫療格局對公立醫院體系的發展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強化醫院建設工程的內審工作，以促進其健康發展。
一、公立醫院建設工程內部審計工作中存在的題
1.傳統的內部審計業務逐漸弱化
傳統的內部審計工作主要是包括檢查和監督，業務的內容逐漸被淡化，公立醫院對于內部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務逐漸外包，并認為內部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質量從而降低設計的成本，甚至一些醫院根本不進行內部財政收支等審計的業務。久而久之，內部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創造的價值也逐漸被削弱。
2.審計業務的開展受到了一定的限制
公立醫院在進行內部審計控制以及風險的管理時，其業務的開展能力受到了一定的限制，首先是內部的審計人員自身條件的限制，公立醫院的內部審計人員一般具有較強的財務能力和基礎，并具有多年的從業經歷，但是卻缺少一定的內部審計技能和操作能力，具備的知識結構相對單一對于內部控制和內部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準確的發揮。同時，醫院的管理階層對于內部的審計工作的定位已經成型，內部的審計部門一直以監督者的身份開展各項工作，難以控制內部的流程和內部意見的修改工作，不利于醫院內部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。
3.審計工作開展的不平衡
外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續的審計工作，公立醫院的內部審計也通常會采取以賬務報表為基本形式的審計工作，醫院的內部審計和外部審計在時間上出現嚴重的沖突，造成了審計資源的嚴重浪費。同時，醫院日常的管理工作也受到了不必要的侵擾，不利于審計目標的實現，從而造成醫院內部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫院各事物的審計監督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現任何問題，一些差錯或是損失已經難以避免。
二、公立醫院建設工程內部審計工作的基本思路
1.轉移審計工作的重點
現階段，我國公立醫院的信息化建設逐漸完善，事前的審計工作能夠將整個系統中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫院具體的業務管理中，會計審計的系統與業務處理的系統存在各式各樣的聯系，包括門診業務系統的收入數據，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數據接入等等。這些數據在沒有經過審計之前就接入到醫院的系統中是具備一定的風險的，因此需要審計人員將這些數據進行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統中，只有這樣才能確保數據核實的完整性和規范性，從而減少由于數據錯誤造成的重大隱患。
然而僅僅控制審計系統是不完全的，審計人員需要對內部系統進行防御和控制，及時發現錯誤并進行積極的改進。
2.重視后續審計工作的開展
后續的審計工作是指內部審部門檢查被審計的單位，及時發現其中的問題并積極采取解決措施。當不合理的現象被審計出來之后，需要發揮內部審計的功能對其進行及時的糾正和改進。一旦錯誤未能及時修正，結果不堪設想。同時，后續的審計工作也是為了監督審計中發現的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質持續跟進以及監督的時間相對較長，對比外部的審計，內部審計工作更加具有優勢，能夠有效的監督內部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。
3.內部審計與外部審計工作需要協調展開
內部審計的工作與外部審計工作在監督內容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標和需要的結果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達到最優質的審計結果。內部審計人員需要關注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現象進行及時的修正和管理，關注醫院日常的管理活動和經營范圍，從而促進整個醫院的管理水平。
4.開展內部的專項審計工作
審計師再展開審計工作的同時，需要對醫院內部的情況進行評估，根據實際的結果，確定整體的控制風險，從而促進整個審計工作開展的深度。當審計人員發現系統中存在的問題的同時，需要對這些問題進行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進行透徹而全面的認識。一旦內部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫院的管理階層進行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫院內部的審計標準，從而彌補漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內部專項控制來解決問題。
三、總結
逐漸完善內部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經驗，使內外審計能夠協調發展，認真做好每一個細節和工作，完善醫院內部審計的系統和團隊，減少錯誤的發生，從而促進醫療事業的發展與進步。
參考文獻：
【關鍵詞】審計工作 財政管理 制度改革
財政管理制度改革不斷推進和深化，對審計工作也提出了更新更高的要求。審計工作必須積極作出調整，來適應新形勢的要求，才能更好地發揮服務改革發展、維護經濟秩序、促進經濟社會持續健康發展的作用。
一、以部門預算改革為基礎，進一步拓展充實審計內容
部門預算與傳統預算編制方法的不同點是：一是實行一個部門一本預算;二是編制預算方式不同，要求從基層單位逐級編制、層層匯總;三是編制預算的范圍不同，部門預算既包括一般收支預算，也包括政府性基金預算，既包括基本支出預算，也包括項目支出預算;四是預算批復方式不同，由財政部門統一、按時批復。實行部門預算要達到的目標包括：集中財力、統籌安排;預算支出細化、透明度高;改變部門間“苦樂不均”等不合理狀況。
實行部門預算是對預算資源的一種重新配置，涉及到有關部門預算管理職權的調整，隨著部門預算改革的深入推行，對部門預算的審計內容要進一步拓展：一是要通過著重審查部門預算編制是否細化、合理、準確，是否有效保障了部門開展各項工作的需要，同時督促各部門提高對全面、真實編制部門預算重要性的認識。二是審查各部門的人員和資產等“家底”是否真實，預算編制是否真實合法、科學完整地反映收支狀況，促進各部門將組織的各項收入及安排的各項支出全部納入綜合財政預算。三是審查部門項目預算編制是否真實，有無虛假立項、重復立項、多頭申請套取財政資金、造成損失浪費的問題。四是審查預算批復和資金到位是否及時，有無影響工作開展和項目進度。五是審查資金使用效果和效益如何，是否充分體現統籌兼顧、保證重點、達到預期等原則。六是審查預算安排和預算執行結果之間存在的差異，分析、研究產生差異的主、客觀原因，提出整改意見和建議，促進部門預算逐步細化，并日趨合理、真實。
二、以國庫集中支付為依托，進一步發現查找違規線索
財政部門是國庫集中支付制度的制定者、組織者和管理者，其職責發揮如何，直接影響到國庫集中支付制度的執行效果。審計機關對其進行審計的重點應當包括：一是檢查其組織制定的有關政策和規章制度是否真正推廣實施到位，是否健全完善。二是檢查其是否根據年度財政預算、部門預算和用款計劃及財政庫款情況，合理調度、安排資金，確保資金供應。三是檢查是否存在未經批準，擅自開設銀行賬戶的行為，造成財政性資金體外循環。四是檢查其辦理的財政直接支付業務監督是否嚴格，支付手續是否齊全，支付內容是否合法，是否存在應當拒付但仍然支付的行為。五是檢查財政部門工作人員，在實施資金支付管理工作與檢查監督中有否、、，進而造成損失等重大問題。
預算單位是國庫集中支付制度的執行主體，是決定國庫集中支付制度能否取得預期效果的關鍵力量，也是審計監督的重點對象。審計機關對其進行審計的重點應當包括：一是檢查部門預算執行的科學性和嚴肅性。看是否存在無預算、超預算使用資金的問題;是否存在偽造、變造信息騙取財政資金的問題。二是檢查資金支付管理和財務核算的規范性。看是否對本單位的項目經費及使用進度進行嚴格的組織管理;是否及時提供有關資金支付的憑證資料，并切實做好相關的財務管理和會計核算工作。三是檢查財務收支的真實合法性?？雌湄斦攧帐罩欠窈戏ㄓ行В欠裾鎸嵧暾?重點審查是否存在賬外設賬、體外循環等、私設“小金庫”等行為。四是檢查資金使用的效益性。重點對部門經費支出的合法性、效益性及結構進行審查和評價，分析各項支出是否適當，有無鋪張浪費、擴大行政成本、使用效率低下等問題;對政府關心、群眾關注的重點資金和專項經費進行效益審查和評價，重點揭示因資金管理不善、決策失誤而造成投資重大損失浪費和國有資產流失等嚴重問題。
三、以政府集中采購為重點，進一步加強績效審計
繼續堅持“三個”服務方向，同時，審計工作要實現五個根本轉變。即：在指導思想上，由單純的審計監督，向為全市跨越式發展服務轉變；在計劃安排上，由單純的數量型向質量型轉變；在審計方法上，由單純的審賬向審計調查方向轉變；在審計手段上，由單純的手工審計向微機輔助審計轉變；在審計目標上，由單純的合法性審計向真實性審計轉變。
（二）工作目標
按照上述指導思想，審計工作五年目標確定為：
1、根據形勢的變化和要求，不斷地調整審計工作的思路，以適應新形勢下，黨委、政府對審計工作的新要求；
2、加強對基建投資審計的審計力度，節約政府投資，提高資金效益，
3、開展績效審計，促進財政資金和公共資源的合理有效使用
4、為全市經濟跨越式發展保駕護航，充分發揮審計監督職能；
5、進一步通過審計監督，規范財政、財務收支行為，監督到位；
6、圍繞全市經濟發展、財政收入、社會穩定、干部隊伍建設等方面，發揮審計監督作用，為市委、政府決策提供依據。
7、完成好市委、政府臨時交辦的審計任務和各項工作。
（三）主要措施
1、審計工作要以發展為己任，不斷地調整審計工作思路，思維創新，工作創新。以不斷地創新，推動審計工作的不斷發展，更好地為經濟發展服務。
2、充分發揮審計監督職能作用，運用審計監督手段，規范各單位財務收支行為，整頓經濟秩序，為經濟健康發展，發揮審計監督作用。
3、堅持實事求是的思想路線，落實審計結論要注重實際，寬嚴適度，堅持“三寬二嚴”和兩個區別對待，審計目的在于糾正。
4、加強審計隊伍建設，努力提高政治素質、思想素質和業務能力。
一是加大培訓力度，通過送省、市培訓和局組織業務學習，自學及崗位交流，進一步提高業務水平。五年內達到“全天候”審計員水平。
“三集五大”監察審計工作組負責“五大”體系建設機構設置、人員調配、資產劃轉、資金使用等監督工作；負責新機構內控制度、開辦費等管理費用列支、預算調整與執行、資產權屬變更、物資管理及庫存與生產需求匹配程度等事項的審計工作?！叭宕蟆北O察審計工作組將根據公司“五大”體系建設的進程和需求，將“三集五大”體系建設工作分為工作準備階段、組織實施階段、落實整改階段、效能評估階段和持續提升階段五個階段，適時組織相應的督察組或審計組，制定具體監督、審計工作方案，并及時開展專項監督檢查和就地監督檢查等?！叭宕蟆北O察審計工作組不斷健全監察審計組織體系，促進監督保障順利實施；逐步深化協同監督工作機制，構建立體監督網絡；努力開展專項監督審計檢查，強化整改落實；持續加大紀檢監察舉報排查工作力度和紀檢監察案件查辦力度。
2“.三集五大”體系下審計工作開展的應對措施
“三集五大”體系建設為審計管理工作帶來了新的發展機遇。公司需根據當前審計管理現狀，通過整合基層審計業務和審計人員，破解基層單位審計資源長期不足,審計職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內部審計功能。
2.1適時調整審計資源，強化公司集約審計功能基層企業審計人員少，力量弱，無法滿足實施項目審計的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計發展的瓶頸。結合國家電網公司“三集五大”體系建設，公司根據實際情況，撤銷原有基層單位審計職能，整合基層審計業務和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機構，合理配置審計人員專業結構，擴大對基層單位的審計覆蓋面，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優化和提升，通過組織集中學習、參與項目審計實現以審代培等一系列培訓方式，激發和調動每位審計人員的工作積極性，拓展審計人員職業發展空間。
2.2成立“上審下”的審計中心，實現審計獨立性、權威性得到發揮以往“同級審”由于審計力量薄弱，不能滿足基本的審計需求，審計人員往往充當配合的角色參與到經營活動中，獨立性無法保證，審計功能的發揮受到限制。審計中心成立后，可以有效規避此類問題的發生。
2.3科學建章立制，為進一步規范和提升公司審計功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標準建設為契機，審計中心與省公司審計部制度標準建設實現同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標準體系，實現橫向協調，縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內審職能現狀，為建立高效、暢通的審計工作溝通聯系機制，制定公司《審計工作聯絡制度》，建立和明確各基層單位審計聯絡人及分管負責人及其職責。新的審計溝通聯系網絡將為進一步加強審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯系，提升公司審計監督與服務質量奠定堅實的基礎。
3結論
一、200*年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范××集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從200*年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
200*年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了××集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司200*明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的200*年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20*年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免20*年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及200*年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為
了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對**年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
3、制定并學習了《財務審*計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為200*年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
二、存在的問題
200*年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一是需要加大制度建設的力度；
二是加強對分、子公司的財務管理；
三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、200*年財務審計部工作的初步思路
200*年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務?！痢良瘓F公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
一、XX年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努
力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
二、存在的問題
XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一、是需要加大制度建設的力度；
二、是加強對分、子公司的財務管理；
三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、XX年財務審計部工作的初步思路
XX年年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。
