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一、建立現代企業制度與對會計信息的質量要求
在計劃經濟體制下,國家政府部門是會計的唯一使用者。企業提供的會計信息主要是為以政治制定計劃,合理分配資源服務的。會計核算以監督國家計劃執行為目的。會計信息由基層企業逐級向上級匯報直到政府部門,呈縱向流動格局。同時,計劃經濟體制下實施的三大會計制度 ——— 外商投資企業會計制度、股份制企業會計制度、工業企業會計制度并存,使我國企業會計出現了三足鼎立的形勢,且在相同事項的處理上存在較大差距。如壞賬準備的計提比例,預計存貨變現損失的規定,采用權益法核算的投資額等等。加之市場的主體是國家而不是企業,造成會計信息在橫向的企業之間,不同行業之間也呈封閉狀態,使企業提供的會計信息質量特征不顯著,甚至不具有某些質量特征。在市場經濟體制下,建立現代企業制度企業享有極大的生產經營自主權,企業的資產配置,產品生產、銷售、定價等重大生產經營決策均由企業根據市場供求情況和企業生產經營發展的實際自主地進行,企業成了市場競爭主體和社會資源配置主體,必然要了解同行業、甚至不同行業的企業經營及財務狀況。會計信息的流動由過去的以縱向流動為主的格局向以橫向流動為主的格局轉變;同時,會計信息也由封閉轉向公開。正是由于會計信息的橫向流動和公開化,即對會計信息的質量特征提出了要求,我國已制定的《企業會計準則》中,諸如:客觀性、相關性、可比性、一貫性、及時性、明晰性原則,就是對會計信息應具有以質量特征作出了規定?！稖蕜t》中的這些原則,要付諸于會計實踐之中,則依賴于現代企業制度的建立。
為企業的股東及潛在投資者、債權人、貸款銀行和其他金融機構及企業的經營管理者,提供有關企業盈利狀況、資金流動狀況、償債能力,資本保全狀況和投資報酬等會計信息成為現代企業的主要目標。因此,要求會計信息質量要素具有全面性,即各質量要素均能充分體現出來,又要求會計信息的各質量要素具有相融性,即不相互排斥,只有這樣,才能為企業決策提供準確的依據。
隨著現代企業制度的建立,市場經濟體制的進一步完善,企業會計信息的日益公開化,對企業報送的會計信息的質量要求將更加嚴格,除了企業會計核算必須依據有關法律法規的要求,提供相關可比且可靠的會計信息之外,企業對外公布的會計信息（財務報告）還必須受中國注冊會計師的審查鑒證,以保證其公允性、真實性和合法性,因此,完善以注冊會計師和會計師事務所為主要形式的會計信息質量的社會監督評價體系也成了建立現代企業制度,發展市場經濟的必然要求。
二、建立現代企業制度與對資本保全的再認識
國有資產流失,從根本上講還是根源于舊的經濟體制及其派生的國有資產管理體制。建立社會主義市場經濟體制必須迅速建立起相應的能有效組織和運作的國有資產管理體制。從理順國家與企業的產權關系入手,在國有企業中率先建立現代企業制度,創新國有資產管理的制度基礎,從根本上解決國有資產的流失和保值增值問題。資產保值的關鍵是實現資本保全?！秶H會計準則》關于資本保全提出了兩種概念:一是財務資本保全又叫名義資本保全;二是實物資本保全。在財務資本保全下,營業收入是以現時購買力核算的而對已發生的成本費用則按前期貨幣購買力計量的,即按歷史成本會計計算損益的,當在物價不變,即幣值不變的前提下,財務資本保全是實際意義上的資本保全。但在物價上升幅度較大時,財務保全不可能繼續維持簡單再生產過程。這時的資本保全只不過是名義上的資本保全。公有產權的人不像私有企業那樣關心資產的保值增值。因而我國的資本保全實質是名義資本保全。在會計改革中,針對這一情況,制定了存貨成本計價的后進先出和固定資產攤銷的加速折舊法來抵銷通貨膨脹的部分影響。
建立現代企業制度,企業資本規模成了衡量企業的標準,外部利害關系集團的利益不盡一致,因此企業應具有實物資本保全的意識。實物資本保全是在物價變動會計下生成的資本保全概念,在這一概念支持下,企業的損益是在 扣除本期的所有者分配和所有者出資后,企業的期末實物生產能力必須大于期初實物生產能力,才算賺的利潤。 ” 因此,要做到實物資本保全必須采用現行成本的計量基礎,由于我國通貨膨脹比較溫和沒有達到惡性膨脹,同時受成本與效益及會計人員素質的制約,我國目前還不適宜以現行成本的計量基礎,采用物價變動會計來提供會計信息。但并不排除在提供會計信息時,運用物價變動會計的理論和方法反映物價變動引起的資本補償不足的情況。
由于物價上漲是客觀存在的,我國的資本保全只能是名義上的資本保全。這不僅涉及到會計信息的相關性問題,同時也涉及到所有者的權益問題這一系列問題防礙現代企業制度的建立,那么,在現行會計制度下,如何使名義資本保全靠近實物資本保全,真實反映企業的財務狀況和財務成果,為建立現代企業制度服務呢？通常方法在有關科目下設二級科目。例如,根據物價變動總指數測算資本補償不足部分,在 資本公積 ” 和 未分配利潤 ” 項下,均可設二級科目 資本金補償資金 ” ,作為實收資本的附加補充賬戶,而在編制會計報表時,匯總在 實收資本 ” 項下,并在附表中加以說明。這樣使名義資本保全成為實物資本保全,會計信息質量得以保障。產權所有者的權益也實現了保全。同時,對于 未分配利潤 ” 項下的資本金補償基金部分,已不能作為利潤來分配,而應做為維護簡單再生產的資金來源。
三、現代企業制度與稅務會計的建立
稅務會計是以現行稅法為準繩,根據財務會計的有關資料（必要時依法要求重新計算）,核算和監督企業稅務資金運動（稅款的形成、計算、繳納和退補等）。認真履行納稅義務,充分享受稅收優惠,全面進行稅務籌劃,為企業利益服務。稅務會計是財務會計的一個分支,二者緊密聯系,核算征稅數額要通過會計核算來體現,同時計稅依據也依賴于會計提供的信息。而當會計提供的計稅依據與稅法規定的納稅依據相符時,財務會計與稅務會計所反映的內容是一致的,就不存在所謂稅務會計的問題,因為在財務會計中包括了關于計稅的內容。
我國歷來把政府部門看作是財務報表的唯一使用者。國家即是主體又是企業所有者,所以無論從宏觀和微觀上,法都是站在國家的角度上制定的,以保護國家利益不受侵害,保護國有資產的安全完整及稅利的足額上繳。國家與企業所維護的利益是一致的,因此,稅務會計包涵在財務會計之中,不需單獨反映。隨著我國經濟的持續快速發展及其向社會主義市場經濟的轉變,現代企業制度的建立必然出現政府部門從眾多新設的企業中取得收入的問題,從而使稅法與會計制度之間有了一定程度的背離,形成了稅務會計產生的原因。
首先,在現代企業制度下,由于投資主體多元化,投資者遍布社會各階層,容納了包括國家授權投資的機構或國家授權的部門在內的跨部門,跨所有制、跨行業、跨地區的資金所有者,國家政府部門只能以投資者或者國有資產管理者的身份享有資產受益,參與重大決策和選擇管理者等所有者的權利,而不再直接干預企業的生產經營活動,國家不再是市場的主體,它被企業取而代之。這是稅務會計產生的直接原因。企業作為市場主體,它必須從微觀角度出發,考慮如何保護投資者的權益。擴大企業生產規模,使企業在市場競爭中立于不敗之地,從而達到企業資本保值和增值的目的,它所要求的會計核算必須以會計準則為前提,充分體現了企業的財務狀況和財務成果。但是,稅法的制定是站在國家的立場上,宏觀調控各方面的利益。因此,國家與企業的利益很難一致的體現稅法要求,保證稅法的統一性和嚴肅性,各企業必須按稅法規定的計稅依據繳各種稅款。由此出現了會計上和稅法上計稅依據相背離的情況,因此稅務會計是既遵循會計原則又體現稅法要求的一種會計核算程序。建立稅務會計是市場經濟發展的必然趨勢。
最近，為推進報刊社體制機制改革，新聞出版總署既提出了“路線圖”，又明確了“時間表”，報界又將掀起新一輪轉企改制熱潮。此番改革的關注點，已經從改不改制，轉向了改制之后如何實現科學的企業化運作上。這種轉向，是報業改革的理性化過程。
轉企改制，目的是解決報刊社發展主體的市場身份和法人財產權問題，進而推動報刊社內部組織制度和管理制度的變革。改制的目標指向，就是企業制度建設?，F代企業制度的核心是有限責任制度，即公司制。報刊社轉企改制，重點要解決產權制度問題，讓經營者在市場上獲得“名正言順”的身份，實現經營者責、權、利的統一，逐步建立現代化的報業公司體制。
“兩兼顧”并未帶來“兩全其美”
改制的端倪由來已久。改革開放以來，我國對報刊社實施“事業單位企業化管理”――事業體制不變，但自收自支、自負贏虧，通過自我積累實現自我發展。
報業具有意識形態和產業的雙重屬性。在經濟體制改革過程中，其產業屬性必然要活躍起來，其產業部分必然要與市場接軌。這就導致報業呈現出不同于其他行業的“特色”：“事業”性質對應的是意識形態屬性，“企業化管理”對應的是產業屬性；“事業”是身份，“企業”是操作規則；“事業”是防火墻，“企業”是放水養魚；“事業”是“緊箍咒”，“企業”是自。
報業的這種運行方式，最初是報業自身突破舊體制尋求自主發展的探索，后來則演變成一種正式的“制度安排”：一方面保證文化安全和輿論管控，另一方面又想改變國家包辦的局面，促使報業遠離機關化、貼近讀者和市場。
但是，這種“兩兼顧”的運行方式，在后來的發展中并未帶來“兩全其美”的局面，而是越來越“兩不靠”：眾多報刊社的輿論引導功能并沒有因“事業”性質而得到強化，說得好聽一些就是“只管耕耘不問收獲”，說得不客氣點，就像中央黨校學習時報總編輯周為民對當今不少報刊批評的那樣，“以黨八股、假大空、粗陋幼稚的宣傳來敷衍塞責”，“是在宣傳上自廢武功”。另一方面，就是“事業”性質縛住了報人的頭腦和手腳，報業發展活力不足，產業難以壯大。
隨著中央高層思想的不斷解放和我國文化體制改革的不斷探索，人們越來越認識到：占領市場與占領輿論陣地是一致的，沒有市場就沒有陣地。所以，近幾年來，新聞出版管理部門大力推進改革，不少報刊社開始著手改制工作。從宣傳經營“兩分開”探索，到出版社、期刊社整體轉制，到新聞出版企業的上市融資，“事業”的色彩越來越弱化，“企業”的路子越走越明朗。
報業發展主體的企業化，是由報業的產業屬性和發展取向決定的。報業的主營產品是報紙及其他媒體。每種產品的生產銷售過程都十分完整，符合產業的定義和要求。以綜合性日報為典型，其生產銷售可以分成四個階段：內容的制作（通過采編形成信息產品）――信息產品的物化（通過印刷形成物質產品）――物質產品的銷售（通過發行以物化為注意力資源）――注意力的銷售（通過廣告贏利，期刊及一部分報紙依靠發行贏利）。報業發展主體的營利模式，則主要通過經營傳媒產品和傳媒企業來創造凈價值。通過資本手段，控制媒體的種類數量，確定主營業務的范圍、規模和發展取向；建立完善而靈便的市場反應機制，針對市場變化不斷調整發展戰略、推出傳媒產品；不斷開拓和占有市場，及時發現市場苗頭，預測市場變化，引導新的需求，等等，都是對報刊社的基本要求，是報業發展主體應具備的基本能力。其發展取向，是以資本為紐帶，發展成跨媒體、跨地域的大型傳媒集團。這些要求和能力，是“事業”體制滿足不了的，只有企業才能做到，只有企業制度才能保證。因而，建立現代企業制度，建設面向傳媒產業的市場經營主體――即媒體企業，對外在形態和內在組織方式進行深刻變革，是報業主體實現自我發展的內在要求和必然選擇。
改制后的實現形式：企事業多法人混合體
報刊社改制成企業后的實現形式，從道理上講，應該是報業（集團）公司。但是，我國的報業集團多數由黨報社“剝離轉制”而來，內部事、企交織，本身就十分復雜。而由于報業的意識形態屬性，國家確定的政策導向是：“除了黨報黨刊、人民出版社以外的報紙、期刊、音像電子出版社、圖書出版社，基本上都要分期分批轉制為企業，按照現代企業制度，進行內部管理體制、領導機構和運行機制的改造，改造成一個獨立的市場競爭的主體?！蹦敲?，有的轉制，有的不轉，有的先轉，有的后轉，使報業集團在過渡時期內成分更為復雜，成為一個兼有事業、企業法人的多法人混合體。
科學分析改制后報業集團的總體構成，從體制上可分為兩個部分，即事業部分（黨報編輯部）和企業部分（除黨報編輯部外的其他單位）。從業務屬性上，可劃分為四個部分：黨報編輯部；媒體類子公司，即市場類媒體轉制而成的公司（包括編輯部）；經營性子公司，即發行、印務、信息等子公司；黨報經營部分（主要是廣告經營）改制成的子公司。改制后，報業集團基本實現了公司化，可以資本為紐帶進行跨媒體、跨地域、跨行業經營，以資本延伸方式占有資源和市場，遵循市場規律，進行資本運作，實施收購、兼并和重組，借以構建跨媒體、跨地域的大型傳媒集團。改成企業后，報業集團的市場化運作在體制方面基本可以得到保證。
企事業多法人混合體作為報業企業化的實現形式，直接決定了我國報業（集團）公司在管理上的復雜化。我們只有通過恰當的組織方式和制度設計，使各類成分組織有序、協調運行，使“混合體”成為“聯合體”。
不問“身份”：企業取向是根本
體制問題，雖然表現為“身份”差異，根本還是內部管理市場化程度不高造成的。解決體制問題，目的就是提高內部的市場化程度。改制解決了報業市場主體的身份問題、形態問題，但是改制的成功，不在于從“報社”到“公司”的名稱改變，而是對內部進行組織變革，建立起現代企業制度。反過來說，只要內部實現了企業的管理方式，不管叫“報社”還是叫“公司”，都能更好地適應市場需求，促進報刊社的市場化轉型。所以，建立科學規范的現代企業制度，并按照制度要求規范組織行為，才是推進報業發展的關鍵。
對于既有事業又有企業的報業集團，內部各成分統一價值取向和價值標準，對實現集團整體和諧發展至關重要。在事業單位企業化管理階段，雖然報社的發展方式日趨市場化，但內部管理仍然大量沿用事業管理方式。轉制后，事業部分并沒有太大改觀；企業部分，雖然名稱變了，但組織形式和管理方式等方面仍然保留著事業的痕跡，延續著行政管理方式，轉變還需要過程。行政管理的原則與市場管理完全不同。在行政管理方式下，各發展主體的責、權、利分離，面對市場的靈活性、應激性差，成本、產品意識薄弱，制約了產業發展的活力。所以，報業集團轉制成為市場主體后，必須在內部制度建設和組織管理方面確立企業取向，打破“身份”界限，以建立現代企業制度為導向優化組織方式和運行方式，才能有利于內部成員間協調一致，提高效率，共同發展。
建立現代企業制度，是報業發展的內在要求。加強組織管理，實施企業化運營，是報業集約化經營的內在要求。統一價值標準，是企事業集團和諧發展的自我要求。這三個維度的坐標統一于一點，那就是要堅持文化企業的取向。
――堅持文化企業取向設計組織架構。企業的要求，就是以產品為導向，以市場為導向，以效益為導向。報業集團的組織架構，在事業管理、行政管理時期，更接近于機關。堅持企業取向，要以強化集團管控、產品研發、生產、經營四種能力為重點來設置部門，加強重點部位，縮減冗余。
――堅持文化企業取向再造業務流程。事業體制下，報社的業務流程比較簡單，其主體是辦報流程，堅持業務標準。但是成為企業以后，流程的設定要轉向效益標準。隨著集團所辦媒體的增多，市場應激性的增強，需要對各類資源和產品的流動路徑做重新設定，以保證資源充分利用，產出效益最大化。
――堅持文化企業取向改進內控制度。事業體制下，內部控制主要依靠各層級之間的行政命令。但成為企業以后，集團內控的工作重點，一是統一責權利，二是無縫監督，要將自上而下的層層指揮，轉變為各發展主體在責任、權力、利益統一的前提下自主發展，集團統一實施監控。要按業務、按項目、按流程分別進行產權制度、財會制度、組織制度、管理制度的設計。符合條件的報刊要轉制成公司。轉制公司要完善法人治理結構，以資產為紐帶明確集團和各條塊組織之間的關系，明確母子公司的權利義務和投資收益，使產權明晰，權責明確，激發各發展主體的積極性。
――堅持文化企業取向建立內部市場機制。正如海爾所堅持的那樣，每一個生產環節，都是上一環節的市場，都是下一環節的供應商，如此，在內部建立起市場關系，在每個環節都確立市場導向。報業集團堅持文化企業取向，也要在每個環節都強化市場意識，建立起內部市場機制。采寫、編輯、出版、印刷、發行、廣告……各個環節都是“生產者”，都有自己的“市場”，都要堅持質量標準，都要強化成本意識?，F在各報業集團都十分重視經營成本控制，而采編環節也有自己的成本控制原則，就是要以報道效果衡量報道投入，使成本與成果的“性價比”達到最佳。
一、加強領導，高度重視
促進民營企業建立現代企業制度，既是全面深化經濟體制改革、促進民營經濟整體轉型升級的內在要求，也是進一步激發民營經濟市場主體活力、提升民營企業市場競爭力的必然選擇。我市已將此項工作納入民營經濟發展的重點工作予以推進，按照省委、省政府要求，組織實施好民營企業建立現代企業制度清理、整改、檢查、驗收等相關工作，加強對工作進展情況的指導檢查，努力培育和打造一批有影響力的建立起現代企業制度典范的民營企業。我市已有27戶民營企業已建立現代企業制度。
二、加強宣傳
通過微信群、橫幅、宣傳單等多種方式進行了大力宣傳，擴大了建立現代企業制度自查工作的社會知悉和影響力。在加強宣傳的基礎上開展自查指導工作，在指導工作中進一步強化宣傳工作。
三、進一步開展指導工作
按照《省民營企業建立現代企業制度指導標準的要求》加強開展對企業的自查工作的指導，注重加強了指導工作的針對性，高效性，從如何做到產權清晰、權責明確、科學管理等方面入手，強化了對民營企業建立現代企業制度、掛牌、上市等方面的指導，幫助民營企業提升管理理論和實務操作能力，實現了規范降風險、以科學降成本的目的，不斷推動民營經濟科學持續發展。
關鍵詞：國有中小企業；產權改革；身份置換；制度創新；公司治理
隨著社會主義市場經濟的發展完善和現代企業制度的建立，為數眾多的中小企業發展陷入困境。尤其是國有中小企業由于機制不活、歷史包袱沉重、思想觀念守舊等多方面因素影響，其發展已難以適應市場經濟發展的要求。筆者長期在國有鋼鐵聯合企業下的中小企業工作，深刻體會到國有中小企業發展的困惑。筆者所在的母公司經過“十五”期間的發展，鋼鐵主業實現了升級換代，但是旗下的中小企業由于絕大多數都是為鋼鐵主業服務，歸屬于集團實業，其總資產在1個億左右，投入相對偏低，產權進退機制不完善，歷史包袱沉重，自我發展能力缺乏。如何克服上述不足，科學發展，努力實現集團實業和鋼鐵主業共同繁榮，最終建立起適應市場競爭的現代企業制度？以下以筆者所在企業近年來的實踐和探索，進行現身研討。
1 建立現代企業制度之前實業發展現狀
隨著鋼鐵主業國際化經營模式的架構，實業正式從鋼鐵主業退出，成為100%的國有獨資法人。實業在產業發展、戰略定位和與主業的關系上得到理順，發展步入相對健康、快速發展的時期。銷售收入由2001年的18億元增長到105億元，銷售利潤率達到10%高于主業，資產負債率35%，基本是優質資產。
應該肯定，近年來實業伴隨著鋼鐵主業的壯大也獲得了長足的發展，但與主業比較，實業發展仍然嚴重滯后，主要影響因素和表現為：
整體資產質量不高。雖然資產負債率較低，但多數盈利水平不高，部分實業單位仍處于微利甚至是虧損狀態，尤其是從事輔助配套的實業單位還難以自立。
生產經營的社會化、市場化程度偏低。實業銷售（營業）收入中有絕大部分來自鋼鐵主業和集團內部市場。對鋼鐵主業和內部市場的依存度過高。
歷史包袱沉重。實業不僅承接了大量鋼鐵主業分流人員就業，承擔了全部的改制成本和大部分內部退養員工和離退休人員社保以外的費用，而且要承擔部分社會職能。
管理機制活力不足。改革難，難改革，機制不活是實業公司經營效率低、效益差的主要因素之一。
2 建立中小企業現代企業制度是實業發展的必然選擇
相對于鋼鐵主業來說，實業從分離獨立運作時起，完全是國有股“一股獨大”的股本結構，無論從國企體制改革還是從實業自身的發展來看，都必須從制度上、尤其是產權制度進行多元化的創新。
從實踐看，改革開放以來，圍繞企業制度創新的工作始終沒有停步：改革始于1978年，先后經歷放權讓利階段、“利改稅”和增強企業活力階段、承包經營責任制階段、“抓大放小”和國有經濟戰略性重組階段、債轉股階段，至2002開始的中央企業的主輔分離和地方企業的整體改制。在制度創新過程中，國內一些大中城市如沈陽、武漢等在國有中小企業的制度探索方面也進行了大量有益的探索。黨的十六大以后，確定了以中央和地方分別行使出資人權利的國有資產管理新體制，沈陽、武漢模式得到認可并在全國推廣。2002年國家八部委聯合出臺了國經貿企改【2002】859號《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》；2004年，湖南省正式啟動“雙置換”改制，出臺“1+11”個文件和補充文件。
筆者所在企業的制度創新正是在這樣的大背景下，按照湖南省“1+11”個文件和補充文件實施的“雙置換”改制，根本改變國有股“一股獨大”狀況，形成國有股占主導地位、多種經濟成分并存的混合經濟結構，企業發展發生非常顯著的變化：一是法人治理結構從無到有；二是公司治理逐步規范，人治向法治的跨越；三是歷史包袱由重到輕――人員精簡，不良資產由多到少，債務由重到輕；四是資產從“全民所有”變為職工真正個人所有；五是盈利能力從弱到強――改制后5年總資產規模增長2倍多，所有者權益增加5億多；六是體制、機制由“呆板”到“靈活”，收入分配模式更趨于多樣性，發展定位上具有更多的自主性。
3 國有中小企業在建立和完善現代企業制度過程中普遍的困惑和問題
（1）推動制度創新的影響因素
多年地方國企改革的實踐表明：改到深處是產權，改到痛處是利益，改到難處是人員。而我們選擇的制度模式雙置換――身份置換、股權置換，說到底核心問題是產權、是人員安置問題。中國傳統文化消極因素同計劃經濟體制長期融合形成的系列缺陷已經成為影響國有中小企業建立現代企業制度的重要因素。
（2）中小企業建立現代企業制度存在的主要問題：政府主導型、改制的內生型
政府主導既是制度創新的優勢，也是推進實施的軟肋：政府是出資人和制度的設計者，一定程度上企業是被動的執行，制度的創新限于基本的范圍內，準備上也不十分充分，改革改出很多矛盾，政府雖然為改革買單，但具體問題還得由企業自己解決。
產權置換不到位，適應競爭的機制沒有真正建立起來。中小企業在建立現代企業制度的過程中，資本結構優化力度不夠，真正的外來資本少，不能徹底像“開放倒逼改革”一樣使中小企業真正走向完全的市場競爭，以致中小企業改制以后的管理和機制仍然還像過去的工廠管理一樣。
股權結構單一，機制不活，決策效率不高。以筆者所在企業為例：法人治理結構上就是兩個股東，母公司平均持股46.79%，中小企業工會平均持股53.21%；股權平均分散，各中小企業均是全體職工通過職工持股會實行實際的全員持股，高級管理層、董事會、監事會成員與一般員工持股差很小，這對風險控制和經營者激勵以及企業做強都是有影響的。
政府制度設計導致救助機制失衡：身份置換的經濟補償本來是一種救助機制，公正的救助應該是救助弱者。按照維護基本人權、對弱者進行救助的改制原則，未必要對所有國有中小企業職工都進行補償。當前國企改革普遍采用的是“一次性了斷”的經濟補償，從現金和股權補償這兩者最主要的經濟補償方式來看，除了存量國有資產在特定時空條件下因供求關系失衡而出現變現能力外，一次性支出模式在挑戰企業的即期補償能力的同時，也不利于細水長流為特征的社會保障制度的建立，是一種“坐吃山空”的耗散型資金使用方式。
4 不斷完善是國有中小企業建立現代企業制度的永恒主題
（1）改造和完善國有中小企業的股權結構，引進戰略投資者，推進國有股減持。國有中小企業整體股權結構不合理，即使員工委托持股，相當程度上是資產量化補償的，沒有真正的引進外來戰略投資者，既不能充分優化原有的股本結構，也沒有重新洗牌原有的企業文化，管理理念、經營思維還是計劃經濟的一套。
（2）積極推動國有中小企業存量國有資產的戰略合作化改組，移交社會職能。使國有中小企業資產都成為盈利的資產，使企業真正成為市場概念下的經濟組織。
（3）必須把管理層收購（MBO）作為優化股權結構和增強風險監管的重要手段，徹底解決全員持股問題。應該說職工持股會在國有企業改革中確實起到一定的積極作用，但是職工持股實質上是通過國有凈資產的量化補償使職工分享了企業控制權，本質是“勞動雇傭資本”，這種所有權的分散化容易導致經營者責任心和積極性的損害。
（4）必須把公司治理的完善擺在突出的位置：核心――健全董事會制度
【關鍵詞】國有控股企業 現代企業制度 矛盾 對策
改革開放30年來，國有大中型企業以建立現代企業制度為目標，多數已實現了股份制改革。對于現代企業制度的基本特征，學術界眾說紛紜，但對其基本內涵的理解卻是一致的。所謂現代企業制度，其基本特征主要包括：多元化的產權結構，公司式結構系統以及自主經營的市場主體。若以此為標準，我國股份制改造后的國有控股企業離現代企業制度還有多遠？后續改革的方向何在？
一、“一股獨大”的股權結構與多元化產權結構的矛盾
現代企業制度多元化的產權結構是指投資主體多元化。股份制改革后，國有控股企業基本建立了多元化的產權結構，但投資主體多元化的內涵還包括股權的分散化以及股權順暢流轉的外部制度環境。分散化的股權結構有利于分散企業的經營風險，建立有效的內部制衡機制。股權得以順暢流轉可以為企業投資者創造良性的退出機制，為企業建立起作為外部監督的市場評價機制。
“一股獨大”是國有控股企業最為顯著的特征。國家基于保護國有資產安全而確保國家股及國有法人股處于絕對控股或相對控股地位的初衷不難理解，然而在現代產權市場上，隨著股權的高度分散，往往只需15%甚至更少的持股比例就可以控制和推動100%的資本?，F實的情況是，國有控股企業的股權高度集中且處于我國特殊的股權分置的證券市場。在股權分置的證券市場上，國有控股企業的股票和其他上市企業的股票一樣被劃分為流通股和非流通股（國家股及國有法人股），形成了獨特的二元股權結構特征。為了防范國有資本在股權交易（協議轉讓）中流失，政府對國有股權進行了嚴格的管制。盡管1994年頒發的《股份有限公司國有股權管理暫行辦法》第29條指出：“國有股可以依法轉讓”，且近年來的股權分置改革也將逐步實施“全流通”，但事實上國有股權特別是國家股煩瑣的實際交易程序致使交易的成本過高，從而導致交易困難甚至無法交易。而交易困難或無法交易，又導致控股股東無法根據市場規則將公司的未來現金流量進行貼現，從而使得內部人缺乏足夠的動力去提高企業經營績效以實現股東價值的最大化。同時，在二元股權結構下，占大頭的國家股及國有法人股不流通或難以流通，其在上市公司的財富與公司股票價格沒有直接關系，這使得以外部投資者（股民）“用腳投票”，作為外部監督的企業市場評價機制失效。
若不論持股比例而單從股東組成來看，通過股份制改造，國有控股企業似乎實現了股權的多元化。但國家股或國有法人股“一股獨大”且因為制度難以順暢交易，使得國有控股企業的股份制改造在很大程度上失去了應有的股權順暢流轉的功能。而股權多元化包含的股權流轉內涵是國有控股企業走向現代企業制度道路的最后一個關鍵環節。公司法人制度作為現代企業的治理結構也正是在股權的自由流轉及其高度分散的基礎上建立起來的。為了改變這種狀況，股權分置改革試圖扭轉局面逐步推進“全流通”，截至2006年底，全國除金融機構控股的上市公司外，801家國有控股上市公司中已有785家完成或啟動股改程序，占98%。其中，604家地方國有控股上市公司有593家完成或啟動股改程序，占98%；194家中央企業控股上市公司有189家完成或啟動股改程序，占97%。然而股改方案治標不治本，其僅僅是對股民前期由于股票對價水平造成的損失給予補償的一種準市場化行為。顯然，若股權過于高度集中和股權難以順暢流轉的問題得不到解決，國有控股企業目前的股權多元化僅是名義上的多元化、偽多元化。
二、行政性科層治理架構與公司式結構系統的矛盾
按現代企業制度要求，國有控股企業應當進行董事會、監事會及經營管理者三類權力的分設，即建立起包含法人治理結構的公司式結構系統。公司式結構系統是企業的內控機制，缺乏這樣一套合理的內部權力制衡機制，企業的內部管理勢必陷入混亂不堪的局面，更談不上企業的高效運營。在公司治理結構方面，國有控股企業照搬了政府的科層架構并由此形成企業獨特的行政性科層治理架構，其偏離現代企業制度的公司式結構系統主要表現在三個方面。其一，法人治理結構尚未健全；其二，行政性科層架構下，國有控股企業在事實上仍受到政府指令性控制，法人治理結構中對企業當事人取得相應權力的制度安排難免存在非市場化行為；其三，國有股國有法人股“一股獨大”，國家掌握國有控股企業的絕對控制權導致企業所有權的非對稱性安排。
1、法人治理結構尚未健全
公司法人治理結構是調配企業內部權力的一種制衡機制，其本質在于賦予企業法人財產權――企業對其募集的社會分散資本擁有絕對的處置權，從而擺脫政府的控制。而在行政性科層治理架構下，國家出于對國有資產的保護而在事實上控制著國有控股企業，政府指令式的控制使其在進行董事會、監事會及經營管理者三類權力的分設上并沒有取得符合現代企業制度要求的實質性進展，企業的法人財產權因而也沒有得到落實，即未能形成健全的法人治理結構。在這樣的狀況下，國有控股企業的法人治理結構虛有其表，必然處在低效運作之中，主要表現在：董事會未能有效運作；監事會職能未能有效履行；經營管理者存在損害企業利益的短期行為。有些國有控股企業甚至在形式上都沒有建立起法人治理結構，更何談有效運作。
2、經營者選擇的非市場化
復制了現代企業制度的公司式結構系統并不意味著國有控股企業就符合了現代企業制度的要求。原因在于規范的現代企業制度不在于這三類權力的分設，而是在于當事人取得相應權力的一系列制度安排：董事會、監事會成員應按股權份額來指定，形成企業的內部監督機制；董事長以最大股權成為企業法人財產權代表；企業經營者來自市場招聘，以資本“牧羊人”的身份對企業資本負責，尊重資本的所有權，并依靠自己的經營管理才能的外化――經營績效來獲取相應報酬?，F實的情況是，在行政性科層治理架構下，國家對其控股企業有絕對控制權，經營者的選擇是政府任免制的非市場化行為。一方面，國資委擁有企業的核心控制權卻不享有剩余索取權，就有可能出現在選擇經營者時不是基于其經營才能，評價和更換經營者時不是基于其經營業績的“廉價投票”狀況。另一方面，以政府任命制來構建國有控股企業的治理結構，必然導致企業的董事會與監事會缺乏產權的約束，進而失去對企業進行內部監督的內在動力，由此“內部人控制”的局面也就無法打破。同時，在董事會與監事會監督之下的經營者不是資本的“牧羊人”而是以政府官員、企業黨政干部身份存在，企業經營業績的好壞與其個人前途不掛鉤。由于缺乏有效的監督機制，經營者一旦接手企業，在任期不確定及會計對經理人員的監督無效的情況下，其有充分的條件做出損害企業利益的短期行為。
3、企業所有權的非對稱性安排
現代企業理論證明，一個有效率的企業治理結構必然表現為企業所有權（企業的剩余索取權和控制權的統稱）的對稱性安排。企業所有權安排形式的多樣化從動態的角度來看就是它的狀態依存性，不同的企業經營狀態對應著不同的企業所有權安排。這也就意味著，當企業的既得利益狀態被打破時，若其中某股權主體的利益受損，就必須有某種機制啟動，自動地賦予受損方保護自己權益的機會與權力。這時，誰擁有企業所有權分配的支配權就顯得尤為重要，因為受損方只有掌握了這種支配權，才有機會重新配置企業財產以彌補其損失。另外，讓受損方掌握控制權恰恰體現了效率原則，因為當一個投資者不能實現資本保全時，他最有動力再造企業。而企業支配權的讓渡在政府性科層治理架構的國有控股企業難以實現。原因在于，若不存在事前的法律規定，國家股與國有法人股“一股獨大”且國家具有維護國有資產的動機，因此其他股東的利益受損時想奪取企業的控制權維護自身利益幾乎是不可能的。同時，大股東通過占用資金、不平等關聯交易等手段侵占甚至掏空上市公司的現象也時有發生。
三、“準父愛主義”與自主經營的市場主體
企業要素供給的市場化是現代企業制度的內在要求。在計劃經濟向市場經濟轉軌的進程中，國家再也無法通過統購包銷制度來維持國有企業的生存，國有企業包括國有控股企業的產品被迫置于市場貨幣選票的監督之下實現產品的市場化。然而國有控股企業中國家股和國有法人股“一股獨大”，國家對其有絕對的控制權。在“父愛情結”的驅使下，國家對國有控股企業的要素供給帶有濃厚的“準父愛主義”色彩，從而使其與其他國有企業一樣，真正實現嚴格意義市場化的也僅僅是產品，在要素供給方面則偏離了市場化的方向，尤其是在資本和勞動要素的供給上最為嚴重。國家的“準父愛主義”也致使市場競爭機制失效，國有控股企業從中獲得了壟斷性收益。
1、資本供給
資本供給方面，雖然社會資本的“撥改貸”使得國有企業（包括國有控股企業）運用社會資本由無償變成了有償，但由于國有控股企業的地位沒有發生根本性變化，國家股和國有法人股“一股獨大”，因而政府部門作為“委托―”鏈上的一個環節，出于“準父愛主義”依然會采取歧視性的政策投入來確保其信貸優惠。由此導致軟信貸成為企業預算約束軟化的根源之一，這在事實上剝奪了非國有企業公平競爭的權力，致使其成為運用社會資本的弱勢群體。由此帶來的后果是，大量的社會資本流入病態運行的國有企業，社會資本沒有得到有效利用。
2、勞動要素供給
在勞動要素的供給上，為了降低失業率，政府常常干預企業特別是國有企業（包括國有控股企業）雇傭政策，限制其解雇冗員，以犧牲企業經營效率來換取社會穩定，國有控股企業實際上承擔了一部分政府的社會職能。雖然20世紀90年代初以來國家對國有企業逐漸實施了“減員增效、下崗分流”的政策以及逐步建立和完善社會保障體系的舉措，使得冗員問題逐漸得到緩解，但計劃經濟時代遺留下的大量冗員仍是國有企業的沉重負擔。值得注意的是，2007年出臺的《勞動合同法》在很大程度上并沒有從根本上改變職工在企業中的地位，僅改變了職工法律上的身份。事實上，在轉型過程中國有控股企業的冗員主要還是在“企業內部勞務市場”進行安置，盡管企業可以通過下崗形式分流一部分冗員，但下崗規模受到政府管制，特別是對于盈利企業而言；即便是下崗分流，國有控股企業也難以徹底解除與下崗人員的勞動關系。轉型經濟中，向現代企業制度邁進的國有控股企業仍然面臨著政府干預下的半計劃、半市場化的就業市場 。
從以上分析可以看出，國有控股企業的改革僅從企業微觀層面而不是從上層建筑的宏觀層面對經濟關系做出根本性的調整，在政府行政驅動與市場驅動“雙驅動”的模式下，國有控股企業必然處在“雙軌制”的病態運行之中。這種“雙軌制”的運行主要表現在股權改革、企業治理結構以及要素供給方面。股權改革、企業治理結構、要素供給的“雙軌制”正是國有控股企業與現代企業制度的差距根源所在，成為國有控股企業向現代企業制度靠攏的障礙。
四、國有控股企業建立現代企業制度的對策
國有控股企業要實現與現代企業制度的對接，一方面要從上層建筑的宏觀層面對經濟關系做出根本性的調整，改變經濟運行的政府行政驅動與市場驅動“雙驅動”模式，為國有控股企業的發展提供良好的制度環境；另一方面，要從公司治理的微觀層面塑造結構化的運營架構，使國有控股企業進一步向現代企業制度靠攏。
1、健全和完善資本市場，推進產權多元化進程
當前我國的證券市場主要面臨四個難題：政府轉型問題；發展與規范問題；國有股流通問題；A、B股市場合并問題。健全和完善證券市場主要從這些方面入手。
應通過培育和發展證券市場，穩步推進多形式、多渠道、多層次的產權交易。應轉變絕對控股才能確保國有資產安全的觀念，降低國家股和國有法人股的持股比例，以促進投資主體多元化、股權分散化從而實現產權的多元化。當前實施的股權分置改革，正是要逐步實現“全流通”以突破制度瓶頸為股權的安全、順暢流轉創造制度環境，以實現股權的多元化。面對股權分置改革完成后證券市場進入“全流通”的新形勢，要盡快制定上市公司國有股權轉讓管理的相關辦法，促進國有控股上市公司股權多元化。要制定股權交易和轉讓的合理程序，促進國有股權高效率流轉；實施股票分紅，將投資者引向對公司長遠的價值投資，而非目前賺取股票價差的短期投機行為。
2、切實建立公司式結構系統
在國有控股企業中建立公司式結構系統，就是要廢除行政性科層治理架構，建立起合乎現代企業制度要求的公司內控機制。建立公司式結構系統的重點在于在企業內部形成完善的公司法人治理結構，落實企業的法人財產權。公司法人治理結構界定了對公司控制權的配置和制衡方式，這一控制權的配置和制衡有效解決了國有控股企業“內部人控制”問題，企業法人財產權的獲得也有利于企業擺脫政府的控制。國有控股企業要形成完善的法人治理結構，就要在維護國有資產安全的前提下解決“一股獨大”問題，實現股權的分散化，做好事前的法律安排，確保國有控股企業的支配權順利讓渡以維護全體股東的權益，并保證讓渡的有序性。同時，要做好治理結構中當事人取得相應權力的一系列制度安排，建立“經理市場”，實現企業高層的市場化招聘。
3、徹底實施政企剝離，實現要素供給市場化
要素供給的非市場化根源在于政企未能徹底剝離。國家的“準父愛主義”縱容了國有控股企業要素配置的非市場化，因此實現徹底的政企分離迫在眉睫。實現政企剝離，政府首先要明確其社會管理者的職能，從而建立公平的信貸、稅收機制和健全的人力產權市場，以保證要素供給的公平化、市場化，進而從根本上解決國有控股企業預算約束軟化和冗員過多的問題。應完善社會保障體系，卸掉國有控股企業承擔的本屬于政府的社會職能包袱，還企業一個單純的運營目標。
五、結束語
國有控股企業推動國民經濟發展的作用是不容忽視的，其改革的成效也直接關系著整個經濟體制改革。從國家統計局的調查數據來看，各項發展指標都表明國有控股企業的發展前景一片大好。但在高指標背后，我們也要看到影響國有控股企業健康發展的各種隱患，而這些隱患藏匿于其與現代企業制度的差距之中，不消除這些差距，國有控股企業就無法實現與現代企業制度的有效對接。
【參考文獻】
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關鍵詞：家族企業；現代企業管理制度；現代企業
中國家族企業自產生以來，經歷了坎坷的發展之路。改革開放之后，隨著我國對非公有制經濟的日益重視，家族企業獲得了飛速發展，成為我國國民經濟中的一支重要力量。經過20多年的發展，很多家族企業成功完成了創業階段原始資本的積累。中國家族企業的迅速崛起和家族制管理的優點是密不可分的。但是，隨著我國家族企業規模的日益擴大，家族企業的弊端，如：高度集權、管理混亂、任人唯親等阻礙了家族企業的發展。由于家族企業和現代企業制度之間是可以互相融合的關系，而不是相互對立的，因此為了解決家族企業發展的持續性和穩定性的問題，我們需要將現代的企業管理方式運用到家族企業中來。
1家族企業概念的界定
美國學者、哲學博士丹尼斯杰弗認為，由一位或數位家族成員所擁有和控制的企業即為家族企業，血緣、工作、所有權這三種共同體構成家族企業的精髓。
我國學者潘必勝認為，當一個家族或數個具有緊密聯系的家族擁有全部或部分所有權，并直接或間接掌握企業的經營權時，這個企業就是家族企業。他還根據家族關系滲入企業的程度及其關系類型，把家族企業分為三種類型：（1）所有權與經營權全為一個家族掌握；（2）掌握著不完全的所有權，但仍能掌握主要的經營權；（3）掌握著部分所有權而基本不掌握經營權。
從家族企業的定義看，其區別于其它形式企業的特點是：家族企業的所有權與控制權合一切掌握在家族成員手中。而企業的經營權則因企業規模的不同和外界環境的改變可以部分或全部與所有權和控制權分離，即家族企業是家族所有、家族控制，卻不一定要家族經營。
2家族企業的優勢及劣勢
2.1家族企業的優勢
2.1.1 家族企業是企業創業的理想途徑。
企業的創辦和發展需要原始資本的積累和投入。由于家族企業的融資成本低，許多企業都把家族企業作為創業和完成原始資本積累的首要選擇。出于家庭血緣的認同和信任，出于家庭經濟利益的一致性，在共同的目標指引下，響應創業者的號召，團結一致，一起創辦家族事業，是許多具備勞動力和資本條件的家庭的理想。家庭為企業的原始資本積累和創業提供了得天獨厚的基礎條件，家族企業是創業的理想途徑。
2.1.2 家族企業的管理和決策更為靈活有效。
由于維系家族企業運轉的除經濟因素外，還有血緣、倫理等大量非經濟因素在發揮作用，資源配置和薪酬待遇等方面的經營成本相對較少，監督約束等管理成本也很低，決策能更快的得到服從和落實，這些都使得家族企業在同等的投入情況下可能獲得更多的收益。
2.1.3 家族企業會形成凝聚力極強的企業文化。
家族企業的創立者的文化對家族企業文化具有重大影響。家族文化往往是一個家族企業經過幾代人的堅持形成的，有著豐富合理的內涵，既具有理論上的指導意義，又有較強的實用性，對企業的發展有著重要的作用，并成為家族企業文化的核心和動力源泉。這種凝聚力極強的企業文化對家族企業的發展至關重要。
2.2家族企業的劣勢
2.2.1 高度集權的管理模式導致企業決策失誤。
在目前市場競爭日益激烈，經濟日益全球化的背景之下，家族企業要制定正確的戰略決策，必須使決策更加具有可行性，可以實現組織目標，而這一切都需要員工的參與。但是目前許多家族企業采取家長式的集權管理，缺乏內、外部的監控、反饋和制約，是滋生決策失誤的根源所在，必須予以解決。
2.2.2 缺乏正規的企業管理制度。
企業中的各項工作標準要正規化，員工行為要受到工作規則和程序的約束，這樣的企業管理就會有章可循，一切都會井井有條。而目前家族企業不是靠嚴格的制度和客觀事實來約束人，而是憑經營者主觀的經驗和常識，靠簡單的信任和親情去管理人。這種管理方式只能適用于小規模、低層次的作坊式企業，根本不可能管理好中型或大型企業，更不用說集團公司和跨國公司。
2.2.3 不能有效利用社會上的經營人才，造成人才短缺。
企業的人力資源是企業競爭優勢的重要源泉，企業的人力資源管理實踐對企業的績效會產生長遠的影響。而家長式集權管理是企業吸納和合理利用人才資源的最大障礙。家族企業一般會將企業交給自己家族內部的人進行管理，而隨著企業的日益發展壯大，家族企業對人才的要求也越來越高。這些高層管理人員全部來自本家族顯得越來越難了。這樣就形成了家族企業人才短缺的局面。
3在家族企業中建立現代企業管理制度的必要性
3.1家族企業與現代企業的關系
所謂現代企業，是指按照現代企業制度組織起來的企業。一般而言，具有“產權清晰，責權明確，政企分開，管理科學”的基本特征。從世界各國的普遍情況看，按照財產構成劃分，現代企業主要有3種類型，即獨資企業、合伙企業、公司企業。
獨資企業，是由單一投資主體興辦，并完全由出資人所有和控制的企業。合伙企業，是由兩個以上出資人共同興辦，并由其共同所有和控制的企業。公司企業，是由兩個以上出資人興辦，每個出資人以其出資份額的多少擁有控制權力和承擔相應義務的企業。
從公司類型的定義可以發現，家族企業的定義沒有界定企業的類型，也就是說，家族企業可以存在于企業的任何類型之中，無論個人業主制企業、合伙制企業還是公司制企業，只要家族成員擁有或控制企業，即可認為是家族企業?，F代企業制度的建立與家族企業沒有本質矛盾，并不是說現代企業制度與家族完全不兼容，關鍵在于產權是否清晰，是否有一個合理的企業治理結構，家族企業與現代企業制度并不是不相容的，二者可以很好地結合起來。
3.2用現代的經營管理理念來管理中國家族企業
當家族企業處于發展的初期和中期，家族經營管理是一種很有效的管理模式，但是當企業發展到一定規模，發展成一個企業集團或者更大的組織，家族企業的弊端就會顯現出來，有時候甚至影響企業的生存。這個階段，想要企業進一步的發展，就必須跳出家族管理模式，將現代企業制度引入家族企業。只要家族企業在發展壯大的過程中按照現代企業的經營管理理念管理企業，進行專業化管理，才能促進其迅速成長，走向可持續發展之路。
這就要求家族企業建立科學的企業領導體制和組織管理制度，調節所有者、經營者和職工之間的關系，形成激勵約束相結合的經營機制，這是現代企業制度的基本要求。
4結語
只有在家族企業中建立現代企業制度，才能將家族企業的優勢和現代企業管理理念相結合，家族企業才能在日益激烈的市場競爭中逐步發展壯大。因此，現代企業管理制度對于家族企業創造核心競爭力，保持企業發展的穩定性和持續性具有非常重要的意義。
參考文獻：
[1] 劉平青.企業家成長三維機制與家族企業家[j].經濟管理,200
2(2):12-15.
一、目前在建立現代企業制度中廠務公開存在的主要難點問題
建立現代企業制度是在總結我國企業改革二十多年實踐經驗的基礎上提出的，它是對我國傳統企業制度的根本性突破。傳統國有企業的產權關系不清晰，政府與企業權責不明確，其職能也難于真正分開，企業管理自然也談不上科學有效。這些問題的存在，原因當然是多方面并且是極為復雜的。但缺乏有效地公開現代企業制度內容、特征、措施等等，職工對現代企業制度缺乏正確科學地判斷與認識，對現代企業制度知之不多，知之不深、知之不全。廠務公開是國有企業在建立現代企業制度過程中，最大程度組織廣大職工參加民主管理的重要形式，是職工以各種形式實行民主管理的基本前提，是建立現代企業制度和諧勞動關系的必備條件。
二、建立現代企業制度與廠務公開的必然聯系
1.產權清晰需要公開
產權清晰是建立現代企業制度的首要條件，它主要是指以法律的形式明確企業的出資者與企業的基本財產關系。一是要明確在企業中的國有資產屬于國有的前提下，確立國有資產的產權投資主體，并明確產權主體的權力、義務、職責；二是要明確出資者按投入企業的資本額享有所有者的權益，即資產受益、重大決策和選擇管理者等權利。對傳統的國有企業而言，雖然法律上明文規定國有資產屬國家所有，政府代表國家行使所有者職能，企業擁有對國有資產的使用權和經營權。但這一個十分籠統的概念，實際上政府與企業中的“國有資產”各自擁有的權力是極不清晰的.這就存在產權公開不夠、公開不多、公開不清的問題。要做到產權清晰，就必須要通過公開的形式，以科學透明的方式清產核資，真正算清楚國有資產總值究竟是多少，并公諸于眾。讓企業所有者、出資者、經營者、受益者等各方都明明白白，使其“產權”做到既要“清”，也要“晰”。只有在全面科學公開前提下的產權清晰，才能夠真正建立一整套符合社會主義市場經濟要求的國有資產管理監督和運營體系，使國有企業成為自主經營、自負盈虧、自我發展的獨立法人實體。
2.責權明確需要公開
責權明確是指出資人與企業法人之間的權利、責任關系要明確。企業擁有出資者投資形成的法人財產權，成為享有民事權利、承擔民事責任的法人實體。法人財產制度的核心是確立企業法人的財產權。即是讓企業法人真正擁有和獨立行使全部法人財產權，與出資者最終所有權劃清界線。要做到責權明確，就是要通過公開的形式，認真嚴謹地劃分哪些是出資者的權利與義務，哪些又是企業法人的權利和義務。只有真正弄清楚出資者與企業法人的權利和義務，企業才能做到以其全部法人財產，依法自主經營、自負盈虧、照章納稅，對出資者承擔資產保值增值責任。
3.政企分開需要公開
政企分開是指在理順企業國有資產產權關系，明確產權承擔主體的基礎上，實行政府與企業的職能分開。具體地說，一是政府的社會經濟管理和國有資產所有權職能分開；二是政府的行政管理職能和企業經營管理職能分開，政府不能直接參與企業的生產經營活動，取消政府與企業的行政隸屬關系。要做到政企分開，就必須把政府與企業的各項職能，通過公開來劃分清楚。政企職責公開的過程越全面越徹底，其職責劃分必然也就越詳細越具體，也就越有一定的可操作性。換句話說，政企職責分開的過程，實際上就是政務和廠（企）務全面公開的過程。
4.管理科學需要公開
管理科學一是指通過建立科學的組織管理機構，使企業的權力機構（股東會）、經營機構（董事會及經理層）和監督機構（監事會）權責分明、相互制約、各司其職；二是指企業建立科學規范的內部管理體制，包括形成合理的領導體制、科學民主的決策機構、企業生產經營管理考核機制、企業財務核算和人事分配制度等，使企業運行機制逐步實現規范化、法制化、科學化。要做到管理科學，必須要通過建立一整套系統的規章制度作為規范。事實上，企業制定規章制度也必須要通過公開的形式才能付諸實施。無論是何種形式的規章制度，都必須公布于眾，讓全體職工知曉。離開公開的形式，企業的規章制度只能是一紙空文，也談不上如何實現管理科學。實行廠務公開是建立現代企業制度，依靠職工辦好企業的內在要求，也是以“以人為本”管理理念的具體體現。
三、在建立現代企業制度過程中豐富和深化廠務公開的內容
現代企業制度是最大限度地發展和解放生產力的企業制度，是社會主義市場經濟體系的重要組成部分，其主要內容包括三方面：現代企業產權制度、現代企業組織制度、現代企業管理制度。三者相輔相承，共同構筑現代企業制度的總體框架。
1.將廠務公開融入現代企業產權制度中
黨的十七大報告提出了國有資產管理改革的新思路，為深化國有資產管理體制的改革確定了基本目標和總體框架。從實踐上看，產權歸屬的明晰化、產權結構的多元化、責任權利的有限性和治理結構的法人性，這是現代企業產權制度的基本特征。國有企業建立現代企業制度，首先要求對其進行公司化改造，明晰企業的產權劃分和歸屬主體，在此基礎劃清多元化的投資來源。從宏觀上講，按照黨的十七大要求，建立新的國有資產管理體制，必須理順國有資產產權與非國有資產產權、出資人所有權與法人財產權、中央與地方以及政府與企業等方面的關系，做到產權清晰。從微觀上說，我們許多國有企業及國有控制企業，由于歷史遺留下來的問題以及公司制改造時沒有對資產進行清查，賬面資產與實際資產不符，以致資產狀況嚴重不清。因此，極有必要通過公開等形式清產核資，徹底摸清國有企業資產“家底”，公開賬目。做到賬面價值與實際價值基本相符，把應歸國家所有的資產納入國有資產管理范圍。在企業的所有資產中，所有權屬于各個投資的股東，企業則通過自己獨立的法人地位運營全部資產。在所有權與經營權分開的前提下，企業依照自己的法人主體地位和財產開展各項經營活動，獨立地對外承擔民事權利和民事義務。在建立現代企業產權制度的整個過程中，將國家的產權公開化，這有助于國有企業作為法人實體和市場主體，使其企業依法可以擁有全部法人財產權，獨立享有民事權利，承擔民事責任，打破了過去國家對國有企業債務負無限責任的傳統體制。
2.將廠務公開融入現代企業組織制度中
現代企業組織制度的基本特征是：所有者、經營者和生產者之間，通過公司的決策機構、執行機構，監督機構，形成各自獨立、責權分明、相互制約的關系，并以國家相關的法律法規和公司章程加以確定和實現。由股東大會、董事會、監事會及經理層相互制衡的現代企業組織制度，既賦予經營者充分的自，又切實保障所有者的權益，同時又能調動生產者的積極性，它是我國的國有企業建立現代企業制度的核心依托。在建立現代企業組織制度過程中，廠務公開的重點，應放在所有者有哪些所有權，經營者有哪些經營自，生產者有哪些參與權、知情權、監督權等等，要把股東大會、董事會、監事會和經理層的職權范圍、議事規則、決策程序等等全過程公開，逐步建立公開透明、規范科學的法人治理結構和職責清楚、規范有序的運作機制。以職代會為基本形式的民主決策，是科學決策的重要保證。廠務公開是職代會的延伸與發展，是國有企業深化民主管理，強化民主監督的有效形式。
