時間：2022-06-03 17:33:12
序論：在您撰寫網絡信貸論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
（一）較強的自律理念。在網絡時代，新聞傳播人才對于信息的變得相對容易，同時在考核方面也與傳統方式發生了較大變化。因此，新聞傳播人才應當逐步提高自身的自律意識，樹立自律理念，加強自身的思想政治修養，接受別人監督，對于出現的問題積極進行自我改正。
（二）高度的社會責任心。傳播信息是新聞傳播人才的本職責任所在，在網絡時代海量的新聞信息中，不可避免的會存在一些負面的、消極的甚至是對社會具有嚴重危害性的信息，這就要求新聞傳播人才必須要時刻以一顆高度的社會責任心，擔負起對社會的應盡責任，不漏報、不瞞報、不假報。
（三）高尚的職業道德。全心全意為人民服務是新聞傳播人才職業道德的根本，在網絡時代的新聞傳播工作中，更是不可偏廢[5]。對于新聞傳播人才而言，應當全心全意的為新聞受眾服務，在工作中公正無私，堅持真理。同時，作為新聞傳播工作者，面對網絡時代多元化的新聞來源和各種影響，要尊重事實，堅守據實報道。
二、新聞傳播人才思想政治素質的培養
在網絡時代，對于新聞傳播人才思想政治素質教育的培養，可以采取以下措施：
（一）加強新聞觀。的新聞觀是從事新聞職業所應遵循的核心準則。因此，應當著力推進新聞傳播人才對此方面的學習。要將新聞觀納入到新聞傳播人才的日常學習之中，在形式上可以是多種多樣的，例如可以采取定期培訓、集體討論等方式。要創新學習方法，在具體實行過程中，可以抓住一些典型事例的示范效應重點展開教學，并輔以現代高科技的教學與學習手段，讓新聞傳播人才從中學經驗，受教育。
（二）加強理想信念教育。網絡時代的來臨，人們的思想日益多元，對新聞傳播人才的信念也產生了不同程度的影響，對新聞傳播人才具有教育責任的各級機構與部門要積極探索出一套有益于新聞傳播人才理想信念教育的體系。在方式方法上，除了通過傳統的集體講授方式深化新聞傳播人才理想信念之外，還可以開展現場體驗、情景模擬以及經典案例教學，加深學員對理論學習的思考，加強理想信念。
（三）加強新聞傳播人才職業道德建設。樹立新聞傳播人才良好的職業形象，糾正新聞行業不正之風是加強新聞傳播人才思想教育工作的題中之義。因此，可以重點做好以下工作：一是新聞單位強化道德教育活動。新聞單位應當堅持把對工作人員的職業道德作為日常思想政治工作的重要內容，采取有效形式對新聞傳播人才開展職業道德強化教育活動。二是建立日常檢查機制。把教育和管理結合起來，把自律和他律結合起來，加強對違反職業道德者的教育和處罰，以保障新聞傳播人才職業道德建設所應有的效果。
好的評論版能夠很好的聚集人氣，增加點擊量，充分調動網民的熱情與參與度。在今天咨詢發達的時代，新聞的時效性固然還是很重要，但是基本上所有的網絡在這里都不會落到后面。典型的事情是河北文安地震的時候，新華網的通告和其他商業網絡的新聞基本都是同時發出來的。在時效性方面無法分出高低的時候，網絡評論的份量就越來越重要。好的評論組合經過編輯更能形成特色和獨家，對與信息洪流中無所適從的網民來說是非常有吸引力的。
早期高鋼教授主編的網絡版華聲報之所以有很高的美譽度，其實跟新聞的選排有很大關系。在網絡時代的海量信息中，讀者對新聞的需求并不是小商販售賣的大雜燴，泥沙俱下的新聞，而是需要經過編輯挑選后擺在超市貨柜上的自選新聞；讀者需要的是甄選的新聞，而不是一股腦兒推給你的大同小異的新聞，所以說新聞整合非常重要。
網絡對傳統媒體新聞評論的影響有以下幾個方面：第一，網絡提升了傳統新聞媒體新聞評論的時效性；第二，網絡為傳統媒體的新聞評論提供了內容和題材；第三，網絡時代的新聞評論語言趨向平民化，內容貼近民生；第四，網絡豐富了新聞評論的形式；第五，網絡讓新聞評論打上了個性化的標簽。網絡的草根性和去中心性導致新聞評論觀點的多元性和豐富性，這對傳統的新聞評論也有一定的影響，從一定程度上也顯示了新聞評論的個性光彩。
網絡評論其實是一個融合了傳統媒體――報紙、雜志、廣播電視，而又利用了網絡媒體便捷的互動性的平臺。做好這個新聞整合，突出網絡評論將是一個發展的方向。
網絡評論的特征
網絡評論從網絡產生伊始就開始形成。BBS上的短評，新聞跟貼，專家學者的評論專欄，編輯導語，視頻采訪中的評說等都屬于網絡評論的范疇，有些博客應該也算是網絡評論。
網絡評論依托網絡的即時、海量、互動、去中心的特點，呈現出相應的特征。
第一，評論主題的迅捷性和易變性。網絡上的評論主題是和網絡新聞以及網絡輿論主題的變化而相對應的。同時還跟現實社會生活中最新的事件相聯系。這種評論的快捷性往往有時候并沒有依托新聞由頭，在新聞還沒有報道的時候許多評論就可能在網上泛濫了。而這跟網絡的接近性有關系，平民的話語權得到了極大的滿足。
同時網絡評論的主題往往不會持續很久，一個議題很快就會淹沒在信息的大海中。如果網絡編輯能夠有意識把有代表性的觀點意見形成專題，那么評論的存活時間更長和效果也會更大。這里體現出的網絡的特點就是易變性。
第二，評論的自發性和觀點的碰撞交鋒。網絡評論很多都是網民自發發表的，網絡的虛擬性給了網民平等交流的空間和氛圍。針對不平事不吐不快，看到共鳴時發帖頂之，這種網民原始的思想流露是網絡評論呈現自發性的根本原因。而觀點的碰撞和交鋒，言語往來體現的是網絡的主要特點――互動參與，這真正能調動大家的熱情比如一個“深圳你被誰拋棄”的帖子就引起了網友的熱烈爭論，一時間眾說紛紜，好不熱鬧。
第三，評論觀點的多樣性和情緒化。網絡評論呈現多種聲音。網絡的去中心化使得網絡評論一直有魚龍混雜，泥沙俱下的狀況。這也成為了許多人詬病和擔心的一點，其實觀點越辯越明，在觀點的交鋒中真理更容易講明白看清楚。
同時網絡評論中有一種情緒化漫延是不健康的狀況。由話題的爭論淪為謾罵和人身攻擊的比比皆是，對于這種狀況的存在我們應該在自律的基礎上，發揮集體的輿論力量給予正確的引導。
第四，網絡評論形式的隨意性。網絡評論既有寥寥幾個字的比如“頂”“支持”等，這些其實算不上評論，但是可以代表一種態度。網絡跟貼中的言之成理的幾句話可以看作短評，而網絡編輯的按語則相對嚴整和規范的多。其中專家和學者的評論專欄則體現深度，具有較大的影響。博客的專業化趨勢有助于使博客成為個人言論的空間?？傮w而言網絡評論形式比較隨意，長度參差不齊，具有較大的自由度。
網絡評論的發展趨勢
網絡成為一個觀點,交鋒和觀點整合的新聞集散地和觀點的集散地，能夠發揮輿論聚合的作用，形成新聞評論的空間。
網絡評論目前以文字版為主體，而隨著網絡的發展將向圖像與視頻播放兼備的多媒體形式邁進，傳統媒體的新聞評論和網絡上的各種評論形式融合發展將是必然的趨勢。
報紙的新聞評論一般有固定的格式，基本?？磮蠹埖淖x者都可以十分熟悉它的格式，格式刻板文章冗長的文章已經不多見，短小精悍的短文也常會被讀者忽略。難道國家大事就不能做成讀者感興趣的新聞么？不然，如果把這些事情跟受眾的關注點和利益點結合起來，運用恰當的形式表示出來，觀眾還是很喜歡的。電視的新聞評論做得還算是不錯，因為有畫面的動感，觀眾還是能夠接受一些的。預計主持人的魅力在評論中占的比重將會越來越大。它注重新聞的時效性和現場感，讓每一個受眾有在場的感覺，這對觀眾很重要。而通過實時的采訪和專家的連線，觀眾的觀點得到交流和互動，這也是全民參與，全民評論的大勢所趨。
說到這里，有一個值得注意的情況，電視現在經常會出現報紙的內容，比如鳳凰衛視的《有報天天讀》或者《馬斌讀報》，以及《媒體廣場》，都是匯聚報紙的新聞做出自己的挑選和二次編輯，充分利用的是報社的豐富的人力資源――眾多的記者和采訪關系資源。其實這已經類似網絡編輯的工作了。
（一）信息傳遞的及時高效性傳統的會計核算，由于受到會計假設和會計核算手段的制約，使得企業財務會計部門信息實時反饋能力減弱，各種計劃的執行、投資的獲利等情況，基本上只有到會計期末才能從賬上反映出來，而這種傳遞過程到達用戶手中的時間可能更久。然而，在高速發展的知識經濟時代，定期編制的財務報表就愈來愈顯現出其滯后性和固定格式化。網絡會計重點突破了這一關鍵問題，讓會計實務從事后轉為實時。借助企業內部網絡將企業的生產加工，銷售運輸，人事安排，倉儲管理等各主要經營業務部門的信息傳輸到財務部門，隨后財務部門對這些信息逐一進行加工和處理，之后再反饋給各個部門，這樣，以財務部門為核心的連接各其他主要部門的樞紐就建立起來，從而最大限度地發揮財務部門控制欲監督的職能。網絡的應用為財務部門在賬務處理上提供了一個高效便捷的途徑。
（二）信息的全面性和共享性在網絡條件下，通過計算機接收和處理的會計信息將進一步更大程度的得到公開與共享，伴隨著大量的數據通過網絡途徑從企業相關系統體系直接采集，通過線上訪問，信息的需求者和使用者可以直接通過計算機獲取所有相關企業開放的財務信息和非財務信息。通過這樣的途徑以實現企業業務所需的資源共享，從而滿足企業日常生產經營的多方面的需要。從大體上來講，網絡會計能夠準確及時的向使用者提供其所需的信息，減少了會計信息在處理和傳遞上所用的時間，及時的傳遞能夠更精準的反映當前真實的經濟情況，讓使用者的預測決策能夠發揮出更加積極有效的作用。
二、網絡會計發展存在的問題
（一）網絡會計制度體制不健全網絡會計是在會計電算化的基礎上發展起來的，針對會計電算化，會計法制定了最高指導性規定。隨后1994年，1996年，1999年分別頒布了與之相應的規范性文件，但是進入21世紀，隨著世界經濟的高速巨變，新的符合時展的法律制度還沒有健全，特別是隨著網絡會計的發展，這方面的制度體制不夠完善。同時，網絡會計工作的開展與其相對應電算主管，軟件操作，審核記賬，以及維護審查，分析保管等核心職能配備的人員分工不夠明確。例如：管理人員的工作分配不到位，出現一人多崗，一職多人等不明確的現象，導致會計工作不能正常合理有序的進行，崗位設置的不完善將成為阻礙正常工作有效開展的最大障礙。其次，如果會計工作人員對操作軟件不熟悉，技術不夠純熟，又沒有嚴格的操作教程，則會造成難以想象的后果。而維護管理方面則需要完備的管理系統不允許其人員隨意變動會計數據。最后的檔案分析保管如果沒有嚴格的檔案借調分析規定甚至出現擅自復制文檔數據現象等等。而且傳統的手工記賬與電腦計算機還存在著一些差異，應該從計算機的角度出發，發現其中的異同，通過實施符合計算機特點的一系列方法，制定相應的制度，這是尤其值得我們注意的地方。
（二）現有的網絡環境不安全作為反映企業經營狀況和經營成果的會計資料，要求具有相對嚴格的保密性，但是當前我國對會計資料的保障安全性相對較低，這給不法分子有機可乘，通過計算機病毒和計算機黑客等惡意破壞和侵擾使得會計信息資料不完整，不準確，甚至是篡改和偽造。由于網絡環境下會計信息的共享性，網絡安全日益顯得尤為重要。如果處理不好這個問題，將會成為制約網絡會計發展的一大瓶頸。網絡既為企業經濟發展提供了一個新的平臺，同時又對企業財務信息的安全按響警鈴。
（三）缺少復合型高素質人才當前環境下，由于網絡會計的飛速發展，一般的會計人員已經無法適應這項工作，我們就需要與之相匹配的復合型人才。因此，既懂會計學又懂電子計算機技術的復合型人才是實現會計網絡化的關鍵，但是，當前情況下，一般的會計人員對計算機的操作不夠嫻熟，對于在運行過程中出現的問題與錯誤不會解決或者解決處理較慢，反而影響會計工作的進程；專業計算及人員雖然對計算機了如指掌，但是專業的會計知識比較匱乏，也影響著其處理業務的效率。所以兼顧這二者的人才培養顯得尤為重要。
（四）軟件開發具有一定難度目前我國適用于網絡會計的財務軟件還不成熟，處于起步階段，沒有形成一定的產業模式，在操作管理、數據庫應用管理系統和報表模式方面沒有形成完整、系統的模型產品，各種數據的轉換兼容還沒有統一，給信息的傳遞和共享帶來了一定的困難和麻煩。而各企業生產經營者應用級別較低的版本進行日常的業務處理，則會受不安全因素的影響，存在著被篡改和破壞的隱患。同時，隨著經濟的不斷發展，應用軟件也要不斷更新換代，要求開發者設計出適應各類不同業務，應用數據更加復雜，處理信息更加龐大的軟件，進一步深化和完善是關鍵。
三、解決對策
（一）建立健全網絡會計體制，完善相關的法律法規政策國家要統一市場準則，建立完善的網絡會計體系制定規范的行使準則，各個企業具體制定相關的規范與規定，同類行業在同一準則下，互相監督，互相督促，共同履行各自職責。進一步明確各個崗位人員的分工，加強從事計算機處理信息工作的職員的專業性，包括計算機專業性和會計知識的專業性。完善相關的法律法規政策，頒布和實行新的符合當前經濟發展需要的針對網絡會計的法律法規，為其健康有序的成長建立一個穩定安全的環境。
（二）提高網絡環境的安全性，建立強大的保護網提高網絡環境的安全性，首先要做到的是保障會計信息和會計資料的安全性，同時通過先進的會計軟件的安裝與應用，隔離和阻擋計算機病毒和黑客的入侵，保證會計信息的安全可靠，為網絡會計的發展建立一個綠色的保護網，能夠滿足各使用者在信息共享的同時得到及時準確地資料，使其安全放心。
（三）加強對網絡會計的人才培養，提高會計人員的素質建立復合型人才培養目標和機制，有針對性的進行知識傳授，改變傳統的人才觀念和管理模式，建立完善的培養和培訓體系，必須進行更新會對于計算機專業知識豐富的人才，要著重培養其專業性的會計知識，相反則加大力度鍛煉其實際的計算機操作能力，加大人才培養的力度，有計劃有步驟的進行分類教育和培養。同時培養會計人員的創新意識，競爭意識，以加強學習，競爭上崗為激勵目標，形成良好的學習氛圍，提高自身素質。
論文摘要摘要：本文主要論述了三個方面的新問題摘要：即信息時代網絡教育的突出特征、網絡教育對傳統教育的影響和網絡教育和傳統教育的關系，而著重點在于網絡教育對傳統教育的影響。對此影響從師生關系、教學方式和教育觀念加以深入具體地分析，最后闡釋了網絡教育和傳統教育之間互補相長的辨證關系。
摘要：網絡教育傳統教育影響互補
當今社會是信息時代，而網絡已成為信息傳播的重要渠道。隨著信息技術的飛速發展,,基于網絡技術的網絡教育應運而生。上世紀90年代末,教育部推出的面向21世紀教育振興行動計劃,拉開了網絡教育的帷幕。新千年伊始，全國教育工作會議的召開，則標志著網絡教育進入了快速發展時期。新時代新形勢伴隨著新新問題摘要：網絡教育的突出特征如何？網絡教育對傳統教育產生哪些影響?二者的關系怎樣正確看待?本文不揣淺陋，意在對上述新問題略作探索。
一、網絡教育的突出特征
所謂網絡教育就是把技術層面和行為層面相結合,利用現代信息技術手段,通過信息技術和學科課程的有效整合構建出一種理想的學習環境。在網絡教育中,學習資源在最大范圍內共享,形成最佳教育環境,保證學生個性張揚、思維創新的空間。網絡教育和傳統教育相比較,有以下特征摘要:
(一)交互性和開放性。在網絡教育中,師生的雙向互動、實時互動得到了加強。在和學生的交往和交流方面，教師少了課堂時間的限制,學生可以通過郵件或實時聊天的形式接收教師傳來的教育信息。接受教師的個別輔導,也可以向教師反饋教學信息;教師則根據學生隨時發送的教學信息不斷調整和改善教學,促進教學網絡全方位的能動性的實時交互，使師生之間的不間斷的交流成為可能,促進教學相長。網絡教育由于技術上突破了時空的限制,表現出極大的開放性。網絡教育可以是實時的或非實時的,在線的或非在線的。網絡教育使受教育者可以在任何時間、地點接受網絡學習，且網絡教育對所有個體都是開放的。個體不會因年齡、性別、種族等因素被拒之門外,是真正意義上的開放教育。
(二)虛擬性和共享性。網絡教育是虛擬的教育，它沒有真正實物形態的教室等教育場所。受教育者不必天天去教室,只需進行鍵盤操作。教師利用網絡資源制作多媒體課件、電子課本、案例等,在網絡上開展實時或非實時的教學，同時利用后臺管理系統對學生的作業、測試進行監控。網絡中的資源是共享的,可以為網絡用戶所有。網絡資源是數字化資源,它不是少數人的特權。因特網上有人類迄今為止最豐富的教育資源,任何人可以通過任何地點的因特網終端進入網絡,享用網絡資源。網絡中的數據庫、圖書館、信息庫等都可以為用戶所用。
(三)個性化和多樣化。網絡教育是基于個性的教育。學習者在網絡中點擊自己感喜好的知識,自主學習探索。他們又可以不受到主流文化和意識的控制,根據自己的經驗和視角來理解知識、發展個性、開發創新思維。
二、網絡教育對傳統教育的影響
(一)網絡教育解構了傳統的師生關系。網絡教育的出現使傳統教育中的師生關系發生了巨大的轉變。網絡教育中的師生關系是平等的?；拥木W絡教育中,教師和學生處于準永久性分離狀態。缺乏了真正實物態的教室和學校,教師的絕對權威也不復存在。教學由教師為中心轉變為學生為中心。教師應該充分熟悉到自身角色在網絡教育中的轉變,由知識學習的指導者、文化知識的傳授者、課程教材的執行者和教育教學的管理者轉變為未來生活的設計者、知識體系的建構者、課程教材的探究者和人際關系的藝術家。網絡教育使學生真正成為學習的主人。
(二)網絡教育改變了傳統的教學方式。網絡教育中的教學是以傳者和受者相互功能的形式,以信息內容為主要熟悉對象,以自主的個別化的方式進行學習。在傳統教育中,學生是以班級的方式同時同地學習,學生彼此互相影響,互相交流,共同參和。在網絡教育中,時空的彼此分離決定了學生采取的學習方式主要是個別化學習,很少受到教師和他人的干涉。學生根據自己的學習能力、自己的生活習慣選擇適合自己的學習進度,布置如何學習。網絡教育的教學方式的獨特處還體現在技術媒體的應用上。傳統教育中,教師主要借助黑板、粉筆、課本等輔助媒體,同時運用自己的語言、非言語行為將知識傳授給學生。網絡教育中技術媒體代替了傳統的口頭傳授,教師主要依靠技術媒體傳播教學信息,如教學軟件、電子郵件、網上討論、數據文件和數據庫、在線學習管理系統等。
(三)網絡教育更新了傳統的教育觀念。網絡教育的出現為終身教育和終身學習提供可能實現的空間,越來越多的人已經從網絡教育中受益并把學習貫穿一生。網絡教育改變傳統教育中片面注重現實、追求已有知識的觀點。教育必須把教育的對象變成自己教育自己的主體。我們今天把重點放在教育和學習的過程上,而不是放在傳統教育學的教學原則上。網絡教育有利于把學習中的他教轉變為自教，網絡教育中沒有教師的壓力和外在事物的干涉,學習完全自主。學生要想獲取知識,只有自己去網絡中尋求,去自主選擇。網絡要求學生通過學習,不斷解構原有的知識體系,不斷建構新的知識體系,從而適應社會的發展。
三、網絡教育和傳統教育的互補相長
(一)網絡教育益于開發學生的智商,傳統教育益于培養學生的情商。網絡教育中的信息異常豐富,教學信息的多元化,可以激發學生對現代科學的向往。學生在網絡中不僅要接受信息,還要對信息進行判定、分析和綜合。當學生從傳統教育耗時重復的任務中解脫出來后,他們可以有更多的時間用于思索、學習和創造。雖然網絡教育有利于學生智力的開發,但是網絡教育在培養學生的情商上卻有較大的困難，因為網絡上的不良信息,不利于學生形成科學的道德觀、人生觀、價值觀。假如忽視學生情商的培養將會影響學生一生的發展，傳統教育可以彌補網絡教育的這一不足。傳統教育十分重視學生情商的培養，通過開展各種各樣的活動,可以使學生了解和把握社會規范、道德規范和為人處事的原則,以便在將來更好地融入社會。
(二)網絡教育益于培養學生的自我,傳統教育益于發展學生的協作。網絡教育中學生往往是單獨學習,單獨解決新問題,有很強的獨立性摘要:學生碰到難以解決的新問題時,不是求助于教師,更多的是在網絡中自己尋求解決新問題的方式。但獨立性發展到一定程度,也有可能向自我中心轉變。當一個人過度相信自己,就聽不進他人的意見,不能和他人合作?，F代社會是多元化的社會,使得各項任務絕非個人就能完成,人和人之間的合作顯得尤其重要。傳統教育中學生和教師彼此互相聯系,經常交流,經常從事同一活動,接觸的時間很多,彼此之間也更輕易溝通,學生和學生之間的合作經常在各項教學活動中得到體驗,學生的合作精神也日益增強。這將為學生今后進入社會打下了堅實的基礎。
在我們跨入21世紀之際，由現代信息技術，特別是網絡技術引發的全球信息化浪潮沖擊著傳統社會生活的每一個角落，網絡化、數據化、知識化已成為時代的主旋率，一個新的時代——網絡時代開始。網絡時代整個社會經濟的產生結構和勞動結構發生了改變，整個社會經濟成為了與電子商務緊密相連的網絡經濟。這種全球化的、高速度、低成本、虛擬化的，不斷創新的經濟模型改變了傳統的企業管理模式、經營模式和會計模式，與其緊密相連的審計在網絡時代的創新也就成為了必然。
一、審計對象的創新——電子商務審計
以網絡為基礎的電子商務廣義上指通過各類計算機網絡進行的一切商業活動。電子商務以及低成本、高效率等特征吸引著大多數企業，企業紛紛通過建立自己的網站或網絡服務公司的商業網站，拓展商貿渠道，進行網上交易、網上支付結算，并使信息網絡化。企業經營活動和經營活動的信息載體的拓展也就是審計對象的拓展。另外，以電子商務為基礎而形成的各種虛擬企業，構成了網絡經濟中經營主體的一部分，這種新型的經營主體將會被納為審計對象。因此，網上交易審計，網上支付審計，虛擬企業的審計便構成電子商務審計的具體內容。
(一)網上交易審計。當今為了適應網絡、通信和信息技術的快速發展，企事業單位都在改變自己的組織結構和運行方式，相繼拓展電子商務業務。電子商務可以擴展市場，增加客戶數量，并能記載反映客戶對產品的偏好，通過電子商務，企業可以縮短企業運作的周期，降低商務成本。在1999年由Cahers出版公司對400家進行的調查中，52%的擁有千人以上員工的公司把網絡世界視作擴大市場份額的最好志氣注冊會計師在審計客戶傳統的購產銷業務之外，還必須對客戶網絡進行的交易即網上購銷業務進行審計。進行網上交易審計時，要注意到網上交易的無紙質電子憑證、電子單據，不受空間限制，瞬時性等特征。注冊會計師人員可以通過客戶應用的網絡系統中預留的接口，進行終端聯機，通過模擬處理，評價網絡系統對網上交易處理的安全審查。通過網絡傳遞取得更可靠的審計證據，以對網上交易的完整性、存在性進行認證。從而對企業的網上交易業務的確認、計量、報告的真實性、合法性進行評價。
(二)電子支付審計。電子商務這種新的貿易方式，帶動新型的支付方式的形成，電子支付是電子商務的重要組成部分。電子支付方式不同于現金、支票、匯票等紙質票據的支付結算，它是一種適應于網絡的，方便、快捷、無紙化的貨幣結算方式。電子支付方式包括金融交易卡和數字貨幣。金融交易卡包括以磁卡為媒介的信用卡和IC卡(智能卡)，這種交易卡在傳統的商務活動中也可以使用。數字貨幣則是只在網絡上流通的無形貨幣，它是由一組數字構成的特殊信息，包括數字現金、數字支票、數字信用卡。針對電子支付手段的多樣性，注冊會計師人員在對電子支付進行審計時，首先要審查客戶的網上交易是采用哪一種或幾種電子支付手段，然后結合各種電子支付手段的特性，實施具體的審計。例如，對數字現金支付方式進行審計，數據金是一連串的數據位，連串的數據位只使用一次。審計人員可以通過網絡系統中的中央清算機制審查每一筆交易(也可以進行抽樣審查)，看是否有相同的數據串被多次使用。還可以通過電子錢包管理器，電子交易記錄查看客戶銀行帳號上的收付往來數字貨幣帳目、清單和數據。也可以通過網上銀行進行往來結算對帳，或向網上銀行進行函證。安全控制是網上支付的核心問題，注冊會計師應予以重視，通過對客戶的網上交易的安全性控制了解了解和審查，防止因欺騙、竊聽、冒用和未經授權的篡改等非法行為而致使電子貨幣資產遭受損失。通過電子支付的審計，以確保客戶的電子貨幣資金資產的安全、真實、正確和完整，這實質是網上交易審計的一部分。
(三)虛擬企業的審計。網絡技術的興起，使得一些看不見、摸不著的網絡企業、網上企業、國際企業以及以信息資源為主導服務的信息中介服務企業如雨后春筍般地建立和發展起來。這些形式新穎地企業都是虛擬化的，即是虛擬企業，即是虛擬企業。虛擬企業將不同地區的現有資源迅速組合成為一種沒有圍墻，超越空間的約束，靠電子網絡手段聯系，統一指標的經營主體，以最快的速度推出高制裁量、低成本的新產品。虛擬企業作為一個以盈利為目的的經營主體，在運作上同普通企業一樣，必須進行網上稅務注冊登記并繳稅(雖然目前許多國家暫緩對上網和電子商務征稅)，通過網絡披露虛擬企業的經營業績、財務狀況、電子貨幣資金流動情況，隨著虛擬企業的迅速成長和發展，將會向公眾發行股票成為上市公司。這樣對虛擬企業的審計也就成為了必然。進行虛擬企業的審計時，要了解虛擬企業經營的網絡環境、網絡技術設備；結合虛擬企業的邊界模糊性、存續即時性、貨幣計量電子化等特征；運用網絡技術和審計方法相融合的手段，對虛擬公司實施網上適時性審計，以實現審計目標。(對虛擬企業適時性審計的具體審計程序還有待探討)
二、審計技術的創新——會計信息化審計
網絡經濟時代，網絡技術在會計領域的應用與發展，使得會計技術手段從電算化會計跨越到了會計信息化階段。會計信息化的本質是會計與現代信息技術(主要是網絡技術)相融合的一個發展過程。會計信息化系統是一個由人、電子計算機系統、網絡系統、數據與程序等有機結合的一個人機交互作用的“智能型”系統。這個系統表現出集成性、簡捷性、開放性、多元性、實時性等技術特征，使會計工作的重心從核算轉向管理。會計的信息化必將導致會計信息化審計。會計信息化審計的本質是審計與現代信息技術(主要是網絡技術)相融合的一個發展過程。其目標是通過審計與現代信息技術的有機結合，評價控制會計信息系統，實施審計監督服務，以促進經濟發展和社會進步。在網絡系統中，注冊會計師人員通過審計客戶的信息接口轉換，根據授權，在網上直接調閱客戶的會計信息。這些會計信息包括貨幣形態的信息和非貨幣形態的信息(如職工的招聘與下崗)；數字化信息和圖形化信息(如財務分析預測的直線圖)；現代化信息和未來信息等。通過對這些信息的調閱與審查，注冊會計師人員便可以開展多元化的、實時的審計程序。網張世界中，我們所在的校園與紐約的距離并不比相鄰的兩個寢室更遙遠。網絡技術的應用，空間已不再是執行審訴的制約因素，這樣境外審計、環境審計等就變得更加容易。網絡在會計中的應用，會帶來諸多安全問題，如篡改數據、信息丟失、黑客入侵、計算機病毒等，在會計信息系統中，安全性是必須考慮的核心問題。會計信息化審計應把網絡會計系統的安全審計作為重點。注冊會計師人員應在了解企業網絡基本情況、安全控制目標、安全控制情況及潛在漏洞等基礎上，對企業現存的安全控制措施進行測試。如是否有有效的口令控制，數據是否加密，職能權限的管理是否恰當，是否有持續的供電設備和有關備份設備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當等。在會計信息化審計技術的發展過程中，會計師事務所可以建立自己的網站，將事務所的基本情況、組織結構、業務范圍、服務宗旨，客戶授權的有關會計信息及對客戶實施審計程序后所產生的審計信息全部都納入會計師事務所的信息網中。會計師事務所可以通過網絡獲以客戶，簽定業務約定書，傳遞和送審計報告等，從而形成開放的信息化審計體系。但為了防止網上泄密和惡意攻擊，會計師事務所應將信息網中的信息進行加密，實行簽名機制，并設置安全系統如回收設備，防火墻技術等。使得審計職業道德準則中的保密性原則得以遵守。
1.1采集系統業務簡介居民用戶用電信息采集以小區樓道、柱上變或小區箱變（公變）為單位，完成單個樓道或箱變負荷范圍內全部居民用戶、關口計量點的用電信息采集。安裝于樓道的采集器、農村柱上變或小區箱變處的集中器即為一個遠程通信節點。用電信息采集系統主要由以下幾部分組成:主站、通信信道、集中器、低壓電力線網絡、專變終端、電能表。采集系統主要工作原理:以低壓居民集抄GPRS通信方式為例，居民用戶的用電數據信息由電能表采集，通過電力載波將用電信息傳輸給集中器。用電信息數據經協議封裝后發送到中國移動（或中國聯通）的GPRS數據網絡，通過該網絡將數據傳送至主站，實現電能表數據和主站的實時在線連接。同時，集中器還可將主站發送的遙控指令傳給電能表控制模塊，對電能表進行數據請求等各種操作。用電信息采集系統中集中器等采集終端的主要通信方式有光纖專網通信、GPRS無線公網通信、230MHz無線專網通信、電力線載波通信、RS-485通信方式等。
1.2主要研究內容通信方式的改造目標是各個集中器或專變終端通過LTE230上行通信模塊（UE）將本地采集業務相關數據傳輸到所覆蓋區域基站設備，基站通過光纖、微波等方式將業務數據回傳核心網，核心網將各個基站業務數據匯總通過網絡接口回傳給用電信息采集主站系統，完成主站系統通過LTE230系統對各個居民用戶、專變用戶等用電信息數據的采集工作。目前張家口用電信息采集業務使用了大量GPRS通信模塊。LTE230無線寬帶通信網絡在張家口的推廣應用，首先要開發出符合采集終端通信接口的LTE230通信模塊，要求采用與GPRS通信模塊完全一致的技術規范和型式規范，這樣做后無需對采集終端進行升級改造，就可以直接進行模塊替換，降低費用。下面以I型集中器通信模塊為例，簡述LTE230通信模塊開發的關鍵要點。
1.3LTE230通信模塊開發設計
1.3.1底層通信原理考慮到電力系統中大量的終端對業務時延要求較高，尤其是專變終端的時延要求更為嚴格，需要對系統進行合理設計以有效降低時延。因此，LTE230無線寬帶系統采用扁平化的全IP網絡架構，組網靈活，能夠適用現有業務的開展，而且方便將來新業務的擴展應用，如下圖1所示。集中器和無線模塊的底層通過AT命令構成通信通道，而無線通信模塊，與無線接入設備及主站的底層是基于成熟的LTE的底層信令架構，并針對行業業務特征進行優化而成。IP層是在成熟穩定的底層之上，屏蔽了物理層的細節，使得網絡應用層可以自如設計實現。集中器的IP地址都由LTE230系統的核心網管理和維護，集中器連接的無線通信模塊正常完成底層接入后，核心網分配IP地址給集中器，核心網一并維護IP地址和集中器的對應列表。
1.3.2LTE230通信芯片選型目前市面上的LTE230通信芯片很少，只有中國普天信息產業股份有限公司的一款芯片，該芯片設計時考慮了在用電信息采集系統中需要的功能，簡化了設計，降低了成本，因此在電力行業中得到廣泛的應用。
1.3.3LTE230通信模塊的TCP軟件流程用電信息采集系統中集中器或專變終端通過AT指令與LTE230模塊進行命令控制以及數據通信；通過LTE230模塊將數據傳送至主站，實現與主站的實時在線連接；同時，集中器或專變終端還可接收主站發送的遙控指令進行請求操作。
1.3.4LTE230通信模塊設計開發的關鍵點（1）集中器LTE230通信模塊硬件設計需要符合國家電網公司的電力用戶用電信息采集系統集中器型式規范的要求。軟件設計必須符合國家電網公司2013年的最新版電力用戶用電信息采集系統技術規范中的《通信單元技術規范》和《遠程通信模塊接口協議》，同時須兼容2009年版本的終端。（2）由于各廠家的集中器上行通信模塊與主站的交互信息文本沒有統一標準，為了避免涉及到與多個廠家開發接口，影響通信模塊的兼容性，建議通信模塊在網絡連接后開啟透明通道，建立透明數據傳輸，避免通信模塊對交互信息的解析。圖2是LTE230模塊建立連接流程圖。
二、應用效果
按照上述開發思路研制出了I型集中器LTE230通信模塊，經試運行后，在LTE230無線信號覆蓋區域內進行了安裝，集中器采集數據通過LTE230無線寬帶通信網絡及光纖網絡，上傳至統一的采集主站系統，通信系統自建成后一直運行穩定，采集成功率達100%，時延小于2s，滿足了電力系統業務穩定性和可靠性要求。
三、結語
P2P網絡借貸作為新生事物，吸引了眾多研究者的關注，國內外學者對其進行了大量的研究，從最初的P2P網絡借貸起源與現狀、特征、經營模式，到后面的積極作用與消極作用、發展趨勢等方面，而近幾年則將目光集中在了網絡借貸的信用風險上。
（一）網絡借貸信用風險分析
早期的P2P網絡借貸信用風險研究表明，平臺中借款者的特征差異不大，但是信用風險卻很顯著。Herzensteinetal．（2008）和PopeandSydnor（2011）認為，P2P網絡借貸平臺是由投資者個人而非借貸平臺篩選確定借款人是否值得信賴，因此，更容易出現借款人通過虛假陳述騙取借款的情況，即網絡借貸的風險更大［2］。Michaels（2012）通過對Prosper網站上的數據分析，發現網絡借貸平臺責任的缺失使網絡借貸市場運行有效性下降，因而帶來較大的風險［3］。Sufi（2007），MichaelKlafft（2008）認為，如同在金融市場中一樣，網絡借貸市場也存在信息不對稱，此外，由于投資者缺乏經驗，網絡環境下貸款的信用風險更高［4］。Leeetal．（2012）研究韓國最大P2P平臺上的“從眾行為”發現，“從眾行為”導致網絡借貸信用風險加大，即信息不對稱現象非常嚴重，往往還會導致道德風險［5］。在國內，近幾年來由于網絡借貸平臺資質良莠不齊，發展模式并不規范，帶來很大的信用風險［6］。陳初（2010）也認為，P2P平臺可能泄露重要的信息，加之貸款用途難以核實，信用風險很大［7］。由于網絡借貸平臺作為交易平臺，實行的是無擔保無抵押，缺乏擔保的P2P借貸會使債權人的風險增加［8］。
（二）網絡借貸信用風險管理
信用風險管理就是通過有效的方法對信用風險進行分析、防范和控制，使風險貸款安全化，確保本息的收回。借貸平臺信用風險管理水平決定了自身的生存和發展，也對金融體系的穩定與發展產生巨大影響。國外的信用風險管理體系發展較早，在實踐和理論上已經形成相應的體系，不少學者的研究主要集中在如何使投資人更好地掌握借款人誠信信息以及怎樣通過借貸平臺自身機制有效緩解信息不對稱等方面。FreedmanandJin（2008）發現，雖然投資者由于信息不對稱問題面臨著逆向選擇的風險，但網站上提供的資料信息可以在一定程度上幫助識別潛在的信用風險［9］。Linetal．（2009）也指出社會互動作為一種軟信息資源，能夠一定程度上降低信息不對稱和道德風險［10］。HarpreetSingha（2009）使用決策樹對不同期限、風險配置的投資進行研究，認為目前主要是通過多樣化投資來降低信用風險［11］。國內的P2P網絡借貸模式尚處于起步階段，信用風險管理體系不健全，大多數平臺只是依據自身情況建立了基于專家判斷法的信用評分模型，但由于此模型的預測能力沒有通過系統驗證，在實際業務中的應用實效大打折扣［12］?？梢娫谖覈鴤€人信用體系缺失的情況下，國內網絡借貸平臺的信用評級對信用風險控制的作用并不大［8］。此外，李悅雷（2013）認為借貸中人際關系的應用能降低金融交易的風險和成本［13］。陳初（2010）則認為可把從事網絡借貸業務的網站界定為民間借貸中介組織，即可將網絡借貸納入相關的監管系統［7］。綜上所述，學者主要是基于理論對P2P網絡借貸信用風險進行分析，或者定性分析當前P2P網絡借貸的信用風險管理，而對網絡借貸平臺信用風險影響因素的實證研究較為缺乏。因此，本文擬從P2P網絡借貸平臺的內部視角，運用平臺具體數據，對網絡借貸信用風險的影響因素進行實證，分析網絡借貸平臺的信用風險管理體系是否能有效控制信用風險，并提出控制網絡借貸信用風險的政策建議。
二、實證分析
（一）數據選取
本文基于VBA開發環境，采用XMLHttpRe－quest方法。網絡借貸平臺的貸款頁面URL（Uni－versalResourceLocator）具有一定的規律，即每筆貸款都按照借款時間通過編號排列順序，URL的結尾都是以貸款編號結束，我們正好利用這一特點，通過固定編號獲取大量貸款數據。將需要的貸款編號列入Excel中的第一列，然后利用VBA函數讀取編號對應的網頁。將網頁轉換為文本格式以后，由于需要的數據都出現在頁面的特定位置上，VBA函數通過定位關鍵字，將對應變量的具體數據采集到Excel表格對應的其他列中。通過不斷地讀取對應網址頁面，本文對拍拍貸編號為220000～319999以及人人貸中編號為120000～179999的借款數據和相應的借款人信息進行以下收集。主要從人口特征、信用變量、歷史表現和借款信息四個方面選取網絡借貸信用風險影響因素的變量（見表1），即：從拍拍貸及人人貸網站平臺上提取的數據，刪除一些缺失數據以及審核未通過數據，從拍拍貸網站得到了61944組有效數據，其中存在信用風險的用戶數據共有3360組，違約率達到了5．42％；從人人貸網站得到了59972組有效數據，提取其中存在信用風險的數據810組，違約率為1．35％。對數據中借款人的基本人口特征進行初步分析，結果如表2、3所示。從表2、3的數據可以初步判斷，具有信用風險的借款人性別主要以男性為主，無論是占樣本比率還是占逾期比率，男性借款人逾期概率都要遠遠高于女性；年齡方面，26～31歲的逾期人數占到總逾期人數的比率明顯高于其他年齡段，且隨著年齡的增加，違約概率呈明顯降低趨勢。
（二）模型選擇
①類似于二元選擇模型，假設潛在變量y與解釋變量x存在線性關系y＊i＝x＊iβ＋u＊i，i＝1，2，3，…，N，其中ui是獨立同分布的隨機干擾。總共有M＋1個等級，觀測到yi位各個等級的概率為：P（yi＝0）＝F（c1－x′iβ），P（yi＝1）＝F（c2－x＇iβ）－F（c1－x′iβ），…，P（yi＝M）＝1－F（cM－x＇iβ）。模型采用極大似然法估計，其中，c1，c2，…，cM是M的臨界值，作為參數和回歸系數一起估計。
（三）實證研究
從結果可以看出，除了age不夠顯著（P值＜10％，呈負相關）以外，剩下的變量fail、gender、credit、success、rate和time對于信用風險的影響都很顯著（P值＜5％，呈正相關）。正如Iyeretal．（2009）發現的，信用變量、歷史信用等對信用風險有相關影響［14］。而FreedmanandJin（2008）也發現，高利率的借款人通常具有較高的信用風險［9］。人人貸中gender、success不夠顯著，可能是因為人人貸網站中具有信用風險的用戶較少，人口特征和歷史表現無法在一定程度上反映信用風險。排序選擇模型是概率模型，由于有多個等級，圖2為觀測到的屬于各個等級的概率預測，每個觀測都是對應信用風險等級的概率預測，并且概率之和為1。從圖2看出，基本各個風險的概率處于穩定。以上分別從人口特征、信用變量、歷史表現和借款信息四個方面對信用風險的影響進行了研究，結果發現：1．人口特征（age、gender）對信用風險的影響都較為顯著，說明人口特征對網絡借貸過程中的信用風險具有一定的影響。從表2和3中也可以看出，在具有信用風險的借款人中，男性的比率遠遠高于女性。由于P2P網絡借貸依托于互聯網，參與用戶體現出年齡較小的趨勢，但是年輕的用戶經濟基礎較為薄弱，經濟來源也不太穩定，往往容易出現資金短缺的情況，信用風險較高；年齡較大的用戶社會資源豐富，經濟來源也較為穩定，信用風險就相對較低。2．信用變量（credit）中，認證等級是網站對用戶各項資料進行評分，然后加總起來得到的信用評級。理論上，認證等級越高信用風險就越低，但實證結果顯示，認證等級與信用風險正相關。網站上的認證分僅僅只是對一些基礎信息打出的分數，如身份證、學歷、視頻等認證，但平臺往往無法保證其真實性，所以，網站由于自身能力有限而無法達到控制信用風險的預期效果，即平臺的信用等級評分對用戶避免信用風險起到的作用不大，有時還導致一些反效果。3．歷史表現（success、fail）中，失敗和成功的次數都是用戶在平臺的活躍程度。成功的次數越高，說明在此次借款之前，借款人都按時完成還款，即信用等級很高，但對某些人來說，成功的次數只是為了提高自己的信用，最終借到需要的金額，所以與信用風險呈正相關。失敗的次數多，說明借款人的信息無法給投資者安全感，即被大多數投資者認為具有較高的信用風險，在借款成功后出現違約的可能性更大，即失敗次數與信用風險負相關。4．借款信息（rate、time）中，優質的借款者往往難以提供足夠高的收益率，即利率與信用風險呈正相關。還款期限也和風險呈正相關關系，在網絡借貸平臺上的借貸行為，由于沒有人際關系作為潛在的信用保障，一筆投資無疑是時間越短，所要面臨的信用風險就越小。時間越長，投資者的相對風險就越大，因此，時間成為正向影響信用風險的顯著因素。從以上的數據分析以及實證中發現，網站對于借款人的信用評分對信用風險管理并沒有起到實質性作用，評分高的用戶依然具有較高的信用風險。網站為滿足借款人的資金安全性要求，在借款滿額后進行內部審核，但是內部審核主要也是以信用評分為基礎，對防止信用風險效果不大。出現逾期現象后，平臺對借款人實行本金保障制度，但在監管缺失的情況下，由于沒有特定的維權部門，逾期還款的追討難度很大，而風險儲備池的資金有限，加大了平臺的經營風險，所以，單靠平臺本身無法對信用風險進行有效管理。
三、結論與政策建議
