時間：2022-10-01 16:42:23
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目的:加強財務管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節約成本。
一、財務借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交總經理批準簽字后，到財務部領款。
第二條.費用發生后，持報銷票據到財務報帳。
第三條.報銷票據要提供合法報銷單據（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據，需將多張單據以階梯方式貼在一張空白紙上，并結出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。
第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人總經理的簽名。
第六條.財務部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內進行核銷。
二、會計核算管理辦法
第一條.會計核算以權責發生制為基礎，采用借貸記帳法。
第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。
第四條.會計科目執行國家制定的行業會計制度，結合我公司的具體情況制定。
第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據、借款單等。
(2) 外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發生業務、勞務關系時由對方開給本單位的憑證、發票、收據等。
(3) 會計憑證保管期限為十五年。
第六條.會計報表，依財政、稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申報。
三、成本核算管理辦法
第一條.營業成本的計算應根據每項業務活動所發生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應在該原料、物料的進價中加 計成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應把加工和制造的各種食品產品時預計出現的損耗量之價值加入產品成本中。
第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應在費用項目列支，不得攤入成本。
第四條.客房部設備的損耗，客用零備品消耗等應做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養路費、過橋費可作為成本核算。
第六條.各業務部門在經營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應做為營業費用處理。
四、現金及流動資金管理辦法
第一條.庫存現金額在集團財務及銀行同意下按一定額度留取。超過現額部分當天存入銀行，除規定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業務收入的現金中坐支。
第二條.現金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉帳起點下的現金支出。
第三條.現金收付的手續和規定：
在現金收付時必須認真，詳細審查現金收付憑證是否符合手續規定，審查開支是否合理，領導是否批準，經辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現金后，必須在發票、收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”。
第五條.主管會計每天必須核對現金數額，檢查出納庫存現金情況。
第六條.流動資金即要保證需要又要節約使用，在保證批準供應營業活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經濟效果。
第七條.要求各業務部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按2比1的規定。
第八條.超儲物資、商品除經批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國家政策和集團財務和公司總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉帳支票上是否有法人名章及財務章，是否有開戶銀行名稱、簽發單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點為100元。
酒店盤點制度
六、盤點管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財產盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人員的責任，以達到財產管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點范圍
（一）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養材料等。
（二）財務盤點：系指現金、票據、有價證券。
（三）財產盤點：系指固定資產、代保管資產、低值易耗品等的盤點。
1、固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等。
2、代保管資產：系由供貨商提供，使用后結帳的物品。
3、低值易耗品：購入的價值達不到固定資產標準的工具、器具等。
第三條.盤點方式、時間
（一）年中、年終盤點
1、存貨：由各管理部門、采購員會同財務部門于年（中）終時，實行全面總清點一次，時間為：年中盤點時間是6月30日、31日；年終盤點時間是12月30 日、31日。
2、財務：由財務部主管會計盤點。
3、財產：由各部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面清點。
（二）月末盤點
每月末所有存貨，由各部門及財務部實施全面清點一次，時間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責
（一）總盤人：由總經理任命、負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的上報總經理裁決。
（二）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。
（三）盤點人：由各部門指派，負責點計數量。
（四）監盤人：由總經理派人擔任。
（五）會點人：由財務部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數據工作。
（六）協盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。
（七）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。
第五條.盤點前的準備事項
（一）盤點編組：由財務部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經理審批后，公布實施。
（二）各部門將應用于盤點的工具預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部準備。
1、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類。
2、現金、有價證券等，應按類別整理并列清單。
3、各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。
4、各項財產帳冊應于盤點前登記完畢，并將有關單據如：入庫單、領料單等裝訂成冊（一月一本）。
第六條.盤點實施要求
1、要求主盤人、盤點人、協點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。
2、盤點時要力求物品的安全。
3、盤點結束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。
4、盤點結束后，由財務部將盤點情況進行總結，上報總經理，特殊情況要著重指出，盤點結果進行存檔。
5、根據盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購管理辦法
七、出入庫管理辦法
第一條.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫必須由總經理在內部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。
第三條.內部直撥單用于營業、生產用周轉物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續，并且要有入庫經手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產原料要直撥入廚房和生產部，只需要辦理驗 收手續即可。
第五條.固定資產購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產管理卡片，不需要填寫入庫單。
第六條.保管員要對入庫物品保質期、外觀質量進行監督，發現問題應不與辦理入庫手續。
八、固定資產管理辦法
第一條.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負 責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。
第二條. 建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統折舊期為8
年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購管理辦法
第一條.由廚師長、生產班度根據宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。
第二條.將采購計劃送交財務部審核。
第三條.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。
第四條.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。
第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。
第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發票送交總經理審批。
第七條.采購員持內部直撥單、采購發票到財務報帳。
第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。
原材料采購流程圖
宴會預定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單
銷售部--------------- 廚師長(或生產班長)----------財務部-----------
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后
總經理-----------采購員----------------------總經理----------------
核帳、報帳 ------------------財務。
其他物品采購流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后 核帳、報帳
---------采購員-----------------總經理------------------------財務部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規范
第一條.負責記好公司所有物資、商品的收發存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確
保準確無誤。
第四條.出庫物品，必須要由總經理簽字方可出庫。
第五條.每個工作日結束后，應及時將出入庫單記帳聯交財務部。
第六條.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續的錯誤做法。
十一、報損、報廢管理規定
第一條.商品及原材料發生霉壞、變質，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質報告表送交財務部。
第二條.經主管會計審查提出處理意見后，報總經理審批。
第三條.各業務部門的固定資產、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經理批示并由財務部備案。
第一條. 報損、報廢的金額走營業外支出科目。
十二、內部審計管理規定
第一條.認真復核總臺收銀員的營業日報、帳單，發現差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復核過的報表，必須簽名以示負責。
第二條.審核記帳的完整和合法依據，包括科目、對應關系，借貸是否平衡。 同時審核記帳憑證所附原始單據是否齊全和符合規定，審批手續是否完備，原始單據是否與記帳內容一致。
第三條.嚴格執行財務制度和開支標準，對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。
第六條.要監管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現差異要及時查明原因，按規定報批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領用的調料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應做好以下幾個方面：
（1） 嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保 存期限要求嚴格的物品要單獨保管。
（3） 對廚房的水、電、燃油的使用要本著節約光榮、浪費可恥的原則。
（4） 對調料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節約一分就為酒店多創造一分效益。
（5） 對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業成本的準確。
（6） 廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數，又要確保營業需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經營總成本的目 的。
（7） 財務人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監督廚師長的各項工作。
（8） 每個營業期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業的利率水平進
關鍵詞：財務管理；管理制度；財務控制
一、酒店財務管理制度的現狀與問題
財務管理與酒店各個部門息息相關，酒店資金的流向反映一系列財務管理活動，財務管理成為酒店經營管理的核心。目前，酒店缺乏對人力、物力和財力之間的協調控制，內部難以協調一致，降低了資金的周轉。尤其是現金流問題方面，酒店財務管理存在諸多問題。很多酒店對現金流的管理意識并不強，沒有進行規劃，也沒有嚴格的現金支付程序，難以確保每筆資金有具體的流向，尤其是采購部門和倉庫管理，給酒店財務管理帶來很大的問題。酒店財務管理問題的存在很大程度上是缺乏完善的財務管理制度。沒有好的管理制度指導財務管理活動，管理工作水平難以提升。目前，酒店財務管理制度存在的問題有如幾個方面：
1.酒店財務管理制度的相關規定不健全
酒店財務管理制度對資金的用途沒有做嚴格的規定，導致資金浪費，資源沒有得到合理利用，影響了酒店的經營管理。如采購部門向財務部門報賬時，財務人員應認真審核采購貨物的信息，避免采購人員大量的制造虛假信息。資金流是酒店重要的成分，財務人員應對資金進行嚴格的管理和控制。在成本控制方面，財務管理制度沒有采用較合理的適合酒店的成本控制法，影響酒店成本核算，不利于酒店作出合理預算。
2.財務管理制度缺乏執行力度
酒店財務管理制度在執行過程中，制度中對各個部門的管理規定存在各種問題，難以如實的實施。采購部門仍存在盲目采購的行為，存在采購數量過多的現象。管理規定并沒有對他們起到很大約束作用。收銀員常在金額方面出現差錯，因為財務管理制度的管理規定只有表面的懲罰，沒有達到實質性作用。很多酒店缺乏一個科學合理的財務管理機制，各個部門之間相互溝通和交流的機會并不多，沒有形成良好的酒店文化。一個好的制度執行需要有好的酒店文化做基礎，這樣大家才會認真執行財務制度中的各個規定。
二、酒店財務管理分析
1.酒店財務管理的內容
酒店財務管理內容涉及面廣，而且比較多。其主要表現為：資金運動的三個環節，資金的籌集和運用、資金耗費的管理以及資金回收管理；財務分析及預算，尤其是成本方面的分析對酒店至關重要，合理有效的控制酒店成本，不僅提高酒店的收入，同時還可以做出更恰當的預算；對收銀員、記單員的管理；采購部門的采購報賬、倉庫的庫存管理以及財產清查等。對于完善酒店財務管理制度，需要了解酒店財務管理的內容，并根據其內容存在的問題有針對的提出相應的規定。
2.酒店財務管理的特點
同其他行業相比，酒店業提供給客戶的服務是綜合性，例如客房、菜品、娛樂等等。酒店財務管理涉及的內容廣且比較多，因此在管理方面呈現不同的方法，難以統一起來。很多酒店的財務部門除了負責財務會計工作外，還需要對物價、采購、驗收以及庫房管理工作進行負責。同時，酒店的日常業務多且雜，面對的客戶也是不同的，需要根據不同的客戶的消費活動進行相應的處理，這樣使得酒店財務管理工作具有負責性。
酒店財務管理呈現出不同于其他行業的特點，酒店財務人員在對酒店的會計工作作出記錄時，所參照的標準應有所不同，如會計科目、收入、成本費用等內容的確定和范圍。酒店可以根據自身的需要在參照相關會計法規的基礎上，進行會計核算工作，這是酒店會計核算的特殊性特點。
三、完善酒店財務管理制度的對策建議
1.制定加強酒店現金流的管理和控制的規定
一個對現金流進行嚴格管理和控制的酒店，其管理水平不會太差。財務人員必須每日對現金進行盤點，并向財務負責人提交每日現金流量表，保證現金的安全和合理使用。同時，對酒店的現金支付制定嚴格的程序，確保每筆資金有具體的流向。
2.強化酒店的內部控制
加強酒店內部控制，減少財務問題的出現。對于酒店的收入，可以設置日審核員和夜審核員，除了一級人員對現金進行審核之外，還要安排其他人員再審，確保信息的準確性，降低內部控制的漏洞。通過編制賬齡分析表及時了解酒店應收帳款的回收情況，減少壞賬的損失。對于酒店的支出，應設置嚴格的審批制度，每筆資金都需要經過相關負責人的審批，確保每筆資金的流向。嚴格的內部控制使得每個人能夠明確其職責。
3.完善酒店職能結構，發揮其協調和監督作用
財務部門是職能管理結構，它統籌酒店的各個部門。酒店財務管理需要有專業的財務人員，可以較好的指導酒店的經營活動，提高酒店的整體經營水平。
酒店建立較好的職能結構，有利于各部門開展工作。充分調動人力、物力、財力，實現資金的加速運轉，對酒店的成本控制起到一個決定性作用，繼而達到資源優化的效果。還有，財務部門加強對采購部和倉庫的管理，降低經營成本，減少存貨的積壓。酒店經營過程中成本核算是比較重要的環節，尤其是餐飲成本核算。目前，中國酒店存在的形式多樣化，其經營檔次高低通常以星級為標準。因此，酒店為了提升自身的酒店星級，可以完善酒店財務管理制度，提高財務管理水平。
參考文獻:
[1]林 華:淺論酒店財務管理的定位[J].現代商業,2011(5):194-194.
第一條 為搞好酒店經營管理，管好財產，延長財產使用年限，嚴防物資積壓和鋪張浪費，充分發揮財產的效能，必須加強財產管理，獲得最好的效果。堅持勤儉辦酒店的原則，堅持積累資金，擴大再生產原則。
第二條 根據財務制度規定，財產劃分為：固定資產、低值易耗品和零星物品等。
1. 低值易耗品和物品購入作為流動資金占用，領用時作費用列表。
2. 搞好財產管理，必須嚴格控制財產請購計劃的審批，以及具體的采購、驗收、入庫、領發、保管、維修、保養、賠償、報損等手續。
3. 建立健全崗位責任制，使用部門實行定額管理，各項財產按“統一名稱”統一分類編號設置賬頁、賬卡。分級管理，定期復查、核對，要求賬、卡、物相符。
第三條 酒店全體員工必須自覺遵守財產管理制度，愛護酒店財產，使酒店財產不受任何人的的侵犯。
1. 各部門（班組）按著“物物有人管，人人有專責”的原則，辦理財產驗收，領用等手續，妥善保管，節約使用，及時維修和保養。
2. 要獎懲分明，對一貫愛護酒店財產，認真執行制度者給予表揚與獎勵，對于保管不善，違反制度無故損壞酒店財產者，要給予批評、教育，以至賠償經濟損失，極其嚴重者要受到有關行政處分。
第一節 財產的劃分
第四條 固定資產：由酒店貸款購置或按規定標準合格轉入使用的財產為固定資產。
1. 單位價值在一千元以上（含一千元），使用年限在一年以上的財產為固定資產；單位價值雖然低于規定標準，但為酒店營業的主要財產（沙發、沙發床、地毯等）也應視為固定資產。
2. 房屋、建筑物以及不能分開的附屬設備，單位價值雖然低于規定標準，但也應一律列入固定資產。
第五條 低值易耗品：由酒店流動資金購置的不符合固定資產標準的經營用具為低值易耗品。
1. 單位價值在一千元以下（不含一千元）的炊具、餐具、茶具、玻璃器皿等非消耗物品均列入低值易耗品，開業前領用的作為開辦費處理，開業后領用的作為待攤費用在一年內攤銷。
2. 消耗物品：為酒店經營活動中所必需用的物資，如修繕材料、賓客用品、衛生用品、事務用品以及加工用品等，處理方法同上。
第六條 基建材料及設備：凡是專為工程項目購置的原材料及設備皆屬此類。必須專門保管與核算。
第七條 廢舊物資：為酒店已經確定報廢的各類財產。
1. 此類物品包括廢的棉織品、機電設備、各種器材、家具和用具等物資，以及由機器或建筑物上拆除下來尚能使用的舊零配件，隨運物資的完整包裝物和各種廢舊材料。
2. 此類物品報損時，須開列“報損單”，經批準后做財務處理，憑報損單交庫房入賬保管，并在報損物上蓋上報廢印章，一般不再發放。個別物品需要利用時，要開出庫單經部門經理批準，到庫房領取。此類物品處理時，需列清單報酒店財務負責人。在店務會上批準后執行。
第八條 其它物品，包括客人贈送的禮品、客人遺失（不能歸還者）物品、揀拾物品、退還贓物等。此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，一份庫房登記，一份交各單位留存。以上物品不得隱瞞不交或私自留用，個別物品，部門或班組需用時須經過經理批準并辦手續到庫房領取，轉入零星物品帳戶處理。屬于規定應上繳者，要造表上繳，屬于本單位可以處理的也要造表，經店務會議討論作處理。
第二節 財產管理組織和人員職責
第九條 酒店各單位部門在用、在庫財產、物資由財務部設置專職會計負責統一管理；在庫財產由庫房管理員負責分管；在用財產由使用單位指定專人（或兼職）負責管理。
第十條 財產專職會計的職責
1. 負責掌握酒店全部財產賬務和增、減變化情況，貫徹執行財產管理制度，按期編制財產采購計劃，督促采購人員及時采購，保證供應。
2. 認真辦理各種物資的購進、驗收、保管、領發、調撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續，以及催收歸還工作，做到手續清楚，賬務處理及時。
3. 負責記好各類財產賬，每月與庫房管理員核對庫存，每季與使用部門（班組）核對帳卡，通過盤點，核對賬物，發現問題及時糾正，做到帳帳相符，賬物相符。
4. 負責指導并協助庫房管理員和部門（班組）財產管理人員搞好財務和實物的管理工作，發現賬物不符，要及時查明原因，提出意見，進行調整和處理。
5. 保管好財產賬簿、憑證、報表等檔案資料，分期裝訂備查。財產賬單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀時應報經理批準。
6. 要熟悉財產使用、保管時間、數量和規格，對閑置的財產要提出處理意見，防止積壓。對儲存不足的物資及時提出申購，以確保經營活動需要。
第十一條 庫房管理員的職責
1. 根據每年（季）的物資流量和庫存情況，提出財產物資的購置和追加計劃，認真辦理財產的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續，帳目清楚完整，及時核對賬物，做好存檔以防丟失。
2. 堅持執行管理制度，掌握管理業務，隨時掌握財產數量、規格、定價、用途、性能和使用時間等情況。庫存物品要適量，做到不積壓浪費，又保證營業部門用量。
3. 定期（每月）清點庫房存貨，保持賬物相符。發放貨物按期分部門核算匯總列表轉賬，每月與各級財務部門核對帳目，以保證帳帳相符。
4. 堅持各項手續，不合手續者不予辦理。主動發放定額物品，嚴格審批超定額物品，以免浪費。
5. 庫房物品存放要分門別類，清潔整齊；要防止積壓損壞，防蟲蛀鼠咬，霉爛變質，并要防火防盜。
第十二條 使用部門財產管理員（或兼職）職責
1. 負責管理本部門班組的財產、登記帳卡，每季度與負責財產的專職會計核對一次，發現差錯及時糾正，保持上下的帳與卡相符。
2. 辦理財產領用、交回、調撥、報損、借用、歸還、賠償等手續。及時登記帳卡掌握財產增減變化和使用完好等情況，及時提出維修和處理意見。
3. 妥善保管本部門班組的財產，外借財產要及時催還，以防丟失，損壞，財產物品一律不得給私人。
第三節 財產的請購、審批、驗收、入庫規定
第十三條 固定資產請購計劃的編制
財產專職會計要根據酒店的經營情況，掌握定額指標和日常使用情況，編制年（季、月）的請購計劃，交酒店財務負責人和總經理審批后報酒店管理班子討論通過后列入年（季、月）度計劃，經酒店集團報集團總部審批后，由酒店財務部具體安排執行。沒有列入計劃者不準采購，臨時追加計劃要按規定報批。
第十四條 酒店之間可以通用的經營物資（如布草、一次性客用品及其它由酒店集團指定的品種），由倉庫或相關部門提出請購單經采購部、酒店財務負責人和總經理批準后報酒店集團。酒店集團統一采購調配，統一安排付款。
第十五條 采購
1. 酒店所有財產物資的采購一律統一由采購部按采購制度辦理，使用單位不得自行購置。
2. 任何物品無購置計劃或未經財務部同意采購的財產物資，庫房應拒絕驗收，財務部不予報銷。
3. 若使用單位在品種規格上有特殊要求，可派人與采購部人員共同選購，或由使用單位自行采購，但必須由采購部辦理入庫報銷領用等手續。
4. 采購員必須遵守國家政策、法令和財產管理制度，發票、支票妥善保管，不得丟失。報帳要及時，一律不準跨月，要按酒店規定財產劃分填寫入庫單，送庫房管理員簽收后，附在進貨發票后一齊送至財務部報帳。
5. 采購備用金要經常核對，公私要分開 ，嚴禁套購，轉賣，嚴禁挪用公款和代私人采購。
6. 要按使用單位的要求采購物品，并注意規格質量，以免造成積壓和浪費。
第十六條 驗收
1. 收貨部接到采購員購進的財產和物資，要根據訂單與原始發票進行驗收、點數、檢查規格、質量，驗收合格后按本酒店的財產名稱填制收貨報告，簽收后一聯交供應單位，憑此向財務部結算。
2. 遇有下列情況，收貨部可以拒絕驗收，或報請上級處理
2.1 未按計劃批準購進的或與合同不符者不驗收；
2.2 購進的財產、物品與原始發票不符者不驗收；
2.3 供應單位的發票未開抬頭，發票無蓋公章，抬頭不符，字跡不清楚有涂改者不驗收；
2.4 屬于貴重物品和需要經過技術鑒定的物品，應與使用部門共同驗收；
2.5 如屬于物品先到而發票未到的，收貨部可點清實物，開無發票收貨單，一聯交供應者，等發票到后到財務部辦理結算。
2.6 遇有發票先到而物品未到時，不予辦理驗收手續，若外地托收無承付進貨，由采購員報經理批準做預付款，待該物品到達后，補辦驗收手續并正式入帳沖預付款。
第十七條 審批
1. 基本建設工程、零星基建、改建擴建、建筑大修，固定資產更新和購置等，須經店務會議討論后按規定制度審查報酒店集團批準，固定資產的調撥、變賣、報廢、處理等須酒店財務負責人和總經理批準后按規定制度審批。
2. 低值易耗品和其它物品購置計劃經店務會討論且按規定制度批準后，列入當年財務收支計劃內執行；計劃內零星購置及大批購置財產物品，按規定程序報批。低值易耗品成批處理變賣，須報酒店集團審批。
3. 物料用品（消耗品）按班組領用時，須經部門經理與酒店財務負責人審批。
4. 物品丟失、霉壞、變質、盤虧等必須經有關部門查明原因，簽署意見報酒店財務負責人和總經理審批方能作賬務處理。
第四節 固定資產、低值易耗品及易耗物品的管理
第十八條 庫房財產管理
1. 酒店購進的一切財產和物資，一律辦理入庫手續。發放時列支有關部門的費用（大批分攤時，通過“待攤費用”科目逐月攤入費用）并作為在用財產處理。凡屬備用、多余及機動部分，應集中存放在庫房保管。
2. 財務部的財產管理小組負責管理全酒店的財產。各類財產按規定分類，并按品名、規格、數量、單價、在庫和在用的地點，分別獨立立帳，控制庫房的進、銷、存數量。憑入庫、領物、調撥單據等憑證及時查明原因，按規定審批手續辦理調整帳卡，以保障帳物相符。
第十九條 部門班組財產管理
1. 各使用部門的在用財產應實行定額配備，部門經理負責，指定一人為部門財產保管員具體保管并做好登記帳卡工作。
2. 部門保管帳卡，要按財務部保管總賬分類、編號，根據領取、調撥等單據及時登記。部門經理要定期組織人員對部門財產進行核對，發現賬物不符及時查明原因，按審批規定辦理手續，調整帳卡，以保證帳物相符。
3. 部門財產保管員不宜經常調換，若必須調換，要事先通知財務部財產管理小組，并由財產管理小組監督在部門內辦清移交手續，方可離開。
第二十條 財產領發、交回手續
1. 使用部門領用在庫財產時，要按規定審批權限做批準手續后，持領物單、報損單或賠償單（領取補充報告或賠償的財產時，需交舊領新，賠償單要有財務收款簽字）一式三聯，憑此向庫房領取，一聯作部門記帳，一聯作庫房記帳憑證，一聯作會計記帳憑證。
2. 多余財產要交回庫房，在查明原因后，按審批權限規定辦理批準手續。用紅筆填寫領物單（代替交庫單）一式三聯，連同實物交庫房管理員簽收，三聯分別作為部門、庫房、會計記帳憑證。
3. 使用部門向庫房領取、交回財產時，要持部門保管帳卡和單據到財務部財產管理小組辦手續，雙方及時登記帳卡，以保證帳帳相符。
4. 酒店低值易耗品采取一次報銷規定，一些大型臨時活動，在領用此類物品時已作費用報銷。但是，由于活動任務已經完成，而非日常使用的物品又不宜存放在部門班組，為了妥善保管，此類物品可以退回庫房，在財產帳上的存放地點變更為庫房“代保管”。下次需要領用時，則不再報銷金額，而是存放地點由庫房代保管減少，增加新領用單位的數量，以避免重復列支費用。
第二十一條 財產調撥、報銷手續
1. 使用部門之間財產調撥，需要經主管部門同意并必須通過財務部辦手續。調入、調出部門將帳卡連同財產調撥單到財務部調整帳卡，同時調整總帳的存放地點，以保證帳帳相符。
2. 凡自然損耗、日久使用失效的財產，確認無法修復者，可以辦理報損手續，固定資產報酒店集團審批報銷并按規定程序做財務手續處理；低值易耗品報部門經理審批后報銷。報銷財產實物一律上交到廢品庫房登記入帳，未交廢品實物者不準領新物品。處理廢品時，由廢品庫房列出清單經批準后處理并銷帳。
第二十二條 租借財產手續
1. 凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產，要按權限審批并到財務部財產管理小組辦理手續。
2. 酒店財產一般不借給私人，如屬特殊需要必須得到酒店財務負責人和總經理的批準，方可辦理借用手續。
3. 庫房不辦理未得到批準的借用手續，未經批準的借用物品不允許帶出保管部門或酒店。
4. 租借物品要及時催收，不得留作長期使用，更不能轉租，轉借。
5. 對外租借成批物品要按標準收費，借用物品被損壞，要照價賠償（特殊物品要加倍賠償）。
第五節 物料及用品、專用基金材料的管理
第二十三條 庫房的管理
1. 物料及用品一律由財務部財產管理小組統一建帳管理。
2. 購進的物料用品，凡屬體積過大，占用面積過多而不能入庫者，如煤、磚、瓦、灰、沙石、木材等，存放庫外不作入庫，但必須驗收，指定專人負責管理。領用按規定辦理手續，并按品名規格建立保管帳?？刂七M、銷、存數量，憑購進、領出單據登帳，做到帳帳相符。
第二十四條 領發和調撥手續
1. 物料及用品必須實行領取制度，不得以存計耗。各使用部門領用物品材料時，要填寫“領物單”并由部門經理和酒店財務負責人批準。
2. 庫房管理員發放時，要按領物單所列的品種、規格、數量逐項點發，不得頂替，如因庫存物品不足由領用部門另填領物單，不得更改數字，管理員不得擅自修改領物單上所列的項目數字。
3. 各部門領用物品如有多余或有適用時，應及時退回庫房，退回時，以紅筆填寫“領物單”，憑此雙方記帳。庫房要按月匯總領物表，并交會計記帳進行帳目核對，以保證帳帳相符。
4. 庫房物品不準出售給個人，如遇外單位調撥時，先到財務部辦理交接款后，憑財務簽收貨款單據和出庫單發給物品，未經財務辦理手續者一律不準出庫。
第六節 廢舊物資管理
第二十五條 各部門的一切廢舊物資及包裝應及時交庫房保管，其它部門不準自行處理。
第二十六條 廢舊物資要立帳登記管理，可分為報廢的固定資產、報損的棉織類、其它報損財產和在修建進程中拆除下來尚能使用的舊材料等四類。
第二十七條 各部門若需領用舊物資使用時，按庫房的領用手續辦理。
第二十八條 庫房對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期造表上報，按規定權限得到批準后，統一處理。
第七節 棉織品的使用、保管和洗滌規定
第二十九條 工作制服和營業活動服裝是為了服務工作需要而配備的，只準許工作時間內穿著，非工作時不得使用。工種變更，應將舊工服交回制服室。
第三十條 按財產管理制度規定，各部門使用棉織品都應采取定額管理辦法，洗衣房只備定額數量作為周轉用。
第三十一條 各部門班組要認真執行送洗和領取棉織品手續。
第八節 損壞、遺失公物的賠償規定
第三十二條 賓客損壞、遺失公物的賠償規定
1. 賓客損壞、遺失酒店公物，由負責該項財產的財產保管員報主管部門負責人，視情況決定賠償意見。若免予賠償者，一般應經主管部門經理批準；若屬大件或價值較高的物品要報酒店財務負責人和總經理批準，并按手續報損處理。
2. 賓客損壞、遺失酒店公物已確定賠償時，由財務部協同財產使用單位一起，參照帳面單價和下列標準計算賠償費：
2.1損壞之公物系完整全新者按全價賠償；
2.2損壞之公物經修理尚能使用，又不影響整體美觀，可賠償修理費；
2.3損壞之公物雖能修復，但影響整體美觀和原有價值者，應賠償修理費和財產減值部分；
2.4損壞之公物不能修復時，尚有殘值者，可按現價減去殘值計算賠償，若賠償歸賠償者所有時，要按現值全價計算賠償費。
2.5損壞之公物系帶酒店標志或因采購數量少而難于購買的按原價的1.5或2倍賠償。
第三十三條 職工損壞、遺失公物賠償規定
1. 因工作疏忽同時又有某些客觀原因使公物受到損失時，全賠或部分賠償；
2. 非因公或打鬧使財產遭受損失時，令其全部賠償，并給予批評教育。
3. 因違反勞動紀律或操作規程損壞公物者，全部賠償或部分賠償，嚴重事故要追究刑事責任。
4. 凡因財產遭受損失后互相包庇隱瞞不報，嫁禍于人或一貫不負責，任意損壞公物，屢教不改者，應全部賠償，情節嚴重者要給予一定的行政處分。
5. 賠償手續
5．1賓客或職工損壞或遺失公物并確定賠償時，由財產使用部門財產保管員開出“賠償單”，一式四聯分別作為部門班組存根、收款收據、財務收入憑證、財產報損和領發憑證。
5．2部門財產保管員向賠償人收款后，應連同四聯賠償單交送財務部辦理交款手續，加蓋收訖章；再到財務部財產管理小組辦理財產手續。
5．3賓客當時不能付現金時，應由本人簽字認可，送前臺收銀待結帳時扣回，再到財產管理小組辦理財產手續。
5．4職工不能付現金時，應由本人簽字認可，送人事部待發薪時扣回，再到財產管理小組辦理財產手續。
第九節 會計科目
第三十四條 財務部按會計科目的規定設置有關的“固定資產”、“固定資產折舊”、“低值易耗品攤銷”、“物料用品”等一級科目，并分設有關的二級科目的分類帳，以反映酒店固定資產、流動資產的金額變化情況。
第三十五條 財務部庫房應按物資的品名、規格、單價、數量、金額設置三級明細賬，并與總賬科目一致。
第三十六條 財務部庫房要建立借出、借入、租出、租入等財產登記卡片，及時、正確地反映租借財產的變化情況，以避免財產混亂。
第三十七條 正確使用《固定資產盤點表》和《低值易耗品在用記錄表》。
1. 固定資產盤點表
1.1使用目的在于記錄固定資產實際盤點數并與移交數量比較。
1.2盤點表的內容包括：資產保管及使用部門，存放地點及盤點日期；資產保管及盤點人員姓名；資產編號、名稱、規格、來源及移交日期，移交及實際盤點數量。
1.3盤點表使用說明：盤點表以保管使用部門為核算單位，以存放地點為盤點基礎；移交數量在第一次盤點核實后，由存放使用地點的財產保管員簽字負責，申領、轉移與報廢必須遵守制度和程序，移交數量根據申領、轉移與報廢加以調整；盤點時由財產保管員與財務部盤點人員同時進行，在盤點數量欄填寫實際盤點數量并由保管使用部門主管簽字作實。
1.4其它：為了便于盤點工作，固定資產的盤點以存放地點為盤點基礎，適當時候輪流進行盤點，每個存放地點的固定資產每年最少要盤點一次，移交與盤點數不符時，調查后以書面形式呈報管理班子處理并按規定處理。
2. 低值易耗品在用記錄
2.1使用目的在于記錄各部門低值易耗品的數量、存放及使用地點。
2.2記錄表的內容包括：領用部門、存放地點；入庫、領用、轉移、 報廢及庫存在用余額數量，低值易耗品的名稱及規格。
隨著我國經濟制度的不斷發展變革，對于電力企業而言，建立完善財務內控制度是規范財務管理工作的重要基礎。同時，在現代激烈的市場競爭中，提高電力企業的財務管理水平是提高企業競爭力的重要舉措。但在現代電力財務管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進而導致企業在運行發展的過程中出現財務風險，甚至危及企業的正常運轉。因而以下將對企業的財務內控制度建立中存在的不足提出優化建議，由此更好地推動電力企業的可持續性發展。
2企業財務內控管理制度建立的意義
2.1提升企業的財務管理水平
通過建立完善的財務內控制度能夠使得財務管理機構工作更加規范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務管理中，進而使得財務管理的質量以及效率得到提升。同時，規范化的財務內控制度也能強化對財務內控制度的監管，使得電力企業能夠在預算額度之內進行統籌規劃，實現電力企業的運行目標。同時通過對企業資源的有效規劃，可以更高效的調動電力企業的各種資源，實現經濟效益的最大化。對電力企業進行財務管理實際上是全面的戰略規劃，以此更好地完成階段性目標，推動電力企業經濟平穩發展。除此之外，財務內控制度的建立還能對財務人員行為產生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權謀私現象的發生。
2.2維護企業資產的安全與穩定
財務內控制度使得企業在運營的過程中能夠基于實際的情況進行戰略方式上的優化，從而提升電力企業的經濟價值。在運行的過程中，將成本控制運用于每一個環節中，盡可能地優化人力資源以及生產資源配置，進而實現成本的最小化以及價值的提升。財務內控制度實際上是提高電力企業經濟運轉效率的重要保障，通過資金的預算，進而在運轉的過程中有計劃地節約成本，使得企業的價值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業的安全穩定性。另外，企業財務管理者在制度的規范下對企業資產采取保護措施，也能使得企業資產保值和升值。電力企業的資產數據數量較多，在管理上缺失必要的制度規范，將難以提升資產管理的有序性。
3企業財務內控管理制度建立中存在的問題
3.1財務內控觀念薄弱
根據調查可知，我國有些電力企業仍然缺乏科學合理的財務管理制度以及相關經驗，其中不乏企業領導以及管理層不重視財務管理工作或者深受傳統財務管理制度思維的束縛，所以導致企業的財務管理水平一直都得不到提升，而且領導的不重視還會影響到相關工作人員對財務管理的輕視，這便嚴重影響到了企業的利益，例如企業對內部的現金管理制度不規范，就會導致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時等問題。除此之外，財務管理工作對電力企業的發展壯大有著非常重要的意義，如果企業領導不夠重視，就極有可能導致相關工作人員的忽視，從而導致工作紕漏的出現，進而給企業造成巨大的經濟損失。因此，企業領導應該將提升經濟效益作為工作重心之一，將財務管理工作落到實處，以此讓其發揮出應有的作用，從而帶動企業經濟效益的穩健提升。
3.2賬目管理混亂
現如今，許多電力企業對外宣稱一直處于盈利狀態，然而這卻僅僅顯示在企業的賬目上，但實際上已經處于惡性的循環中。因為許多企業都會集中精力于售電業務以及項目投資上，所以疏忽了對財務的管理，而且缺乏相應的財務管理機制，從而導致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業在進行賬目記賬時，沒有嚴格遵守企業的相關制度，所使用的會計科目也模糊不清，所以導致賬目中存在著諸多漏洞。在企業財務的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會出現資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業的可持續發展。例如企業由于大量工業用電輸出的需要，往往會向外貸款，如果財務管理混亂，就會導致企業資金周轉出現問題，從而導致企業拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進而極有可能導致企業自身負債累累以及影響到日后的發展。
3.3財務人員業務素質較低
隨著市場經濟的不斷發展，財務人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進行財務事務處理時提高整體的工作效率。而現階段，許多學生看準財務專業的就業前景而不斷地進行財務專業的選擇，而實際在電力企業進行財務技能的學習時，由于缺乏一定的實踐機會，而導致財務人員的質量與數量不成正比。在工作中，許多財務人員尚未能將所學專業的理論知識運用到實踐中，進而出現基本業務知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會計人員缺乏一定的敬業精神，由此在處理事務時拖拖拉拉、敷衍了事，同時不積極地對財務法律法規的變動情況進行了解，由此在記賬中存在大量細節操作不當、賬本混亂的現象。這不僅使得財務工作的整體質量難以得到保障，同時也使得財務信息出現失真現象，這將嚴重違背財務職業道德規范的要求。
4企業財務內控管理制度建立與完善的相關舉措
4.1加強基礎建設，提高常規審計重視程度
在電力企業內控審計工作中，內部審計工作人員需要強化內控審計的重要作用，同時以政府財務制度作為基本綱領，實現對審計計劃的制定和完善，進而對電力企業中的每一筆經濟收支情況進行審計和審核，更好地明確電力企業的經濟利潤以及經費支出情況，制定完善的財務報表。內部審計工作人員在實際的工作中需要確保財務運作過程堅持合理合法性，對電力企業的每一項財務信息進行披露，同時將電力企業的內控審計作用發揮出來，由此實現對財務運作過程的監管和指導。對于電力企業財務實際運轉過程中出現的預算以及固定資產等經費審計，需要對其進行單獨立項，由此確保內控審計的效果能夠實現最優化，進而提高審計結果的精確性。
4.2完善內部審計監管體制
在政府財務制度背景下，內部控制體系主要是通過在內部部門之間建立一套完善的監督體系，以此將內部審計工作人員的行為規范化、標準化和制度化，同時還需要加強電力企業內部審計的質量，以此更好地提高財務報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監督的力量進行規范操作。因為內部審計工作人員對被審計單位提供的財務報告進行審計后，還需要對其中涉及的財務信息如現金流量以及經營成果進行鑒別，由此對電力企業管理層的財務決策進行合理判斷。由于內部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業管理層的經營決策產生影響，因而就需要通過有效監督，減少其中存在的不合理行為，進而推動電力企業平穩發展。財稅審計的監督能夠使得會計人員在進行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實際的運營情況進行會計信息質量的提升。而在內部控制體系中就需要將企業運作的各個流程進行分解管理，例如可以實現組織機構控制、職務分離控制、內部審計控制等，以此更好地實現一人一崗制，降低其中利益勾結行為的存在，降低會計報表造假行為的出現，以此更好地保障企業資產信息的真實性和安全性。
4.3規范資金核算工作
為進一步提高電力企業的預算管理水平，電力企業也應該增強預算核算流程的規范性以及系統性，對投資項目配備專項核算人員，以實現對新建項目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預算核算的完整性和準確性。電力企業應該嚴格落實預算等級制度，保證每一項預算都具有資產卡片，確保預算的財務、登記卡片以及實物信息都處于一致的狀態。最后，還需要對應收賬款的基本情況進行調查和分析，這就要求企業要協同金融和會計服務、金融機構、定期的文檔和電子表格應這幾大主體進行關于業務上的審計和領導，并且在后續管理中要每月對財務報表進行定期檢查。對于施工企業來說，應收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業務必須要每一天都進行業務的查詢和審計。
4.4加強財務人員培訓，提升財務人員管理水平
首先，為了更好地提高施工企業財務人員的綜合素質，就需要在招聘時招收財務相關專業的人才進行財務管理工作，并在后期工作中給予相應的業務操作指導，以此切實提升施工企業財務人員的整體業務操作能力。其次，為了更好地調動財務人員工作的積極性，施工企業還需要制定相應的激勵政策，采用財務管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務人員在放松身心的同時，也能更好地吸收法律法規、文件學等理論知識及預算實際業務內容，并通過物質獎勵的方式讓管理人員時刻對預算知識進行熟記，以備戰比賽，從而切實地提升其綜合素質能力。最后，還可以采取定期培訓的方式，邀請專業的財務管理人才來開展培訓班，以此提升施工企業財務人員學習的積極性和業務能力。除此之外，為了施工企業財務人員能夠更好地運用信息技術進行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設等能力，定期開展計算機操作能力的實訓，讓其將所學到的信息技術運用到財務管理工作中，提高財務管理工作效率。
在國家“廠網分開”的政策實施以后，近年來各大發電公司打破地域限制，紛紛走出家門，跨地區建電廠，各發電集團規模急劇擴張，于是許多新電廠如雨后春筍般發展起來。其主要特點包括跨流域廣，涉及的行業較多，前期(或基建期)項目多且所處發展階段不同，地區差異大，母公司對各子公司的控制情況各異。
以上種種新情況，也給發電集團財務部門帶來不少新問題。本文將主要探討分公司制度下的經營，特別是財務管理模式。
一、分公司財務負責的主要工作
在分公司管理模式下，分公司統管所屬各電廠的財務工作，分公司財務不插手各電廠具體財務業務，更不能沉溺于日常業務的處理之中不能自拔。具體業務由各電廠財務自己去辦，分公司財務主要負責以下幾方面的工作：
(1)負責組織各電廠預算編制、預算審批，并監督預算執行情況，并依據預算執行情況進行績效考核；(2)負責與電網協調，統一行動，及時回收電費；(3)負責全分公司范圍內貸款合同的審批簽訂工作；(4)負責全分公司范圍內的資金調度管理工作；(5)負責全分公司統一財務制度的制定及監督執行工作；(6)負責組織全分公司范圍內的財務報告編制、審批工作；(7)負責全分公司財務基礎工作檢查及審計工作；(8)負責全分公司范圍內的財務分析工作；(9)負責全分公司范圍內財務人員的考試考核工作。
二、分公司的資金管理模式
根據分公司發展歷程，分公司的資金管理可分三個階段：
(一)分公司籌備階段
此時不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項目公司還都處于電力建設前期階段，主要表現在沒有獨立的資金來源，前期費主要由母公司代墊或者是就近的一個已投產的發電廠代墊；財務人員較少或不設財務，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費用，然后憑報銷單據回有關電廠財務記賬，沖銷借款；沒有工商執照，沒有國稅、地稅的稅務登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執照，因為按《公司法》有關規定，籌備處是不能核準登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險等管理的實際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費由有關電廠代管。基本養老保險，工傷保險、失業保險，醫療保險、生育保險，住房公積金、企業年金等(簡稱“五險兩金”)由有關電廠核算，按屬地原則繳納。
這樣情況下，會產生種種弊端，其一是分公司資金調度受電廠限制，不能獨立運作、自主調度資金，常常出現資金調度不及時情況。其二是資金管理與前期工作進展脫節，無法真正實現財務的核算監督職能。其三是分公司支出，由有關電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質疑。其四是如果分公司及各項目部不能完全獨立核算，由有關電廠代墊費用，代為核算，不符合會計準則的“會計主體”假設。
(二)分公司所屬項目核準，正式成立公司，即處于基建階段
在此階段，分公司已經至少有一個項目公司獲得國家發改委核準，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設，需要大量的建設資金，除了用資本金以外，其余建設資金全部靠貸款解決。所屬項目公司有了資金來源，就相當于分公司有了自己的資金來源，可自主調度資金。
(三)電力項目投產后，即進入生產階段
在此階段，分公司下屬的項目公司投產發電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費收入，分公司根據需要，負責與電網的協調工作，催收電費，設立電費專用賬戶，每月收回的電費先在電費戶歸集，然后再根據需要撥付各電廠(或項目公司)，按照資金計劃(或預算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業財務費用，降低資金使用成本，增加企業利潤總額及凈利潤。
三、分公司的會計機構設置及核算方法
分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機構，負責管理境內各發電公司。我們常說“企業管理以經營管理為核心，經營管理又是以財務管理為核心”，因此我們若想實現分公司的管理職能，必須在分公司的統一領導下開展各電廠的經營管理工作。要實現分公司對各電廠經營工作的領導，就必須施行分公司對各電廠(項目籌備處)財務工作的統一領導。我們不妨建立一種“大財務”管理方式，即各電廠在分公司的統一領導下，執行分公司統一的財務規定，統一調度資金，統一編制預算及依據預算完成情況進行績效考核。
這種財務管理體制，主要的優勢就是：
首先是各電廠的財務工作由分公司財務部統一領導，對各發電廠能實施有效的監督和監控。在該體制下，各電廠的主要財務業務，都在分公司財務的實時監控之下，可以充分發揮分公司的管理效能，加強內部控制，極大的減少各電廠的財務風險和經營風險。
其次是能夠整合企業資源，更好的發揮整體實力。統一調度資金，提高資金的使用效率，降低企業財務費用，降低企業財務風險。
最后是可爭取合并計算增值稅，合理降低分公司稅負。除國務院另有規定外，企業之間不得合并交納企業所得稅。按企業所得稅法有關規定，以企業為單位繳納企業所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務院另有規定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務局申請，請求其所屬所有企業匯總繳納企業所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業和虧損企業的應納稅所得額合計金額計算應納稅額，這樣盈虧相抵后計算的應納稅額，小于單個企業交納的所得稅合計，可以合理降低整個分公司的稅負。特別是分公司所屬企業，多元化經營涉及行業較多，個別企業受國家宏觀政策影響出現虧損時，分公司合并繳納所得稅，比各企業分別計算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負。目前已有某國有大型化工企業取得此項優惠政策，其所屬所有境內子公司合并計算交納企業所得稅。
四、分公司的財務人員人事管理模式
(一)實施內部正常輪換制度
在分公司范圍內，財務干部正常交流，對財務人員進行正常換崗，既能提高財務人員的業務能力，又能減少舞弊的發生。
關鍵詞：新會計制度；公立醫院；財務管理；工作重點
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
隨著市場經濟發展，公立醫院的營運狀況發生相應變化和突破，經濟活動漸趨復雜。1998年頒布的舊會計制度已無法滿足現代醫院繁復、多元化的財務管理工作需要，亟需健全的新制度來規范財務活動，嚴格預算管理，加強財務管制和財務監控。針對這一需求，2010年12月財政部會同衛生部聯合推出了新《醫院會計制度》，自2011年7月1日起在公立醫院改革國家聯系試點城市施行，2012年1月1日起在全國施行。新會計制度在多個角度的理念融合下繼承了原制度的優點，并進行合理的創新，其中包含了財務核算規范、財務分析制度、財務監管標準等更具全局性、科學性、細分性的財務工作，更加全面地體現了公立醫院的特點，反映出醫院財務管理的重點的轉變。
一、完善科目體系，改建財務報告與分析
（一）設置新會計科目，完成新舊過渡
新制度考慮到醫改意見和實施方案關于公立醫院改革的相關要求，對會計科目做出符合醫改方向和精神的適當變化，由原來的42條增至55條，其中增加11條、調整12條、刪除1條。為配合醫藥分離的改革，將藥品收支歸為醫療收支進行統一核算；為更好地反映醫院科研、教學方面的活動，新增專門的科教項 目收支、結余、核算項目；為順應目前貸款需要，增加零余額賬戶，加設工資薪酬、醫療風險基金、待沖基金等項目[1]。在新制度的要求下，財務部門必須做好新舊數據的銜接、會計科目的過渡、數據的分析比較等工作，為財務核算提供良好基礎。
（二）編制新財務報告
對于財務報告的結構和內容，新制度作出了相關規定，使其包含了更加真實完整的會計信息。不僅囊括過去會計報表的內容，還要提供附注信息和財務情況說明， 提供諸如重要資產轉讓及出售、重大投資及借款活動、業務開展情況、資產利用及負債管理情況、績效考評情況等重要信息，最大的突破還在于，年報開始要求提供醫院資金運作情況的直觀信息，這也就要求醫院財務部門完善財務報表的體系，設置現金流量表、財政補助收支表以便管理者能夠清晰明確的了解各項收支的去向；在財務說明書中適當增加成本控制、負債管理、資金流動等信息，便于財務監管和財務預測等工作的實施。
二、注重成本核算，嚴格財務控制
醫院全成本核算是近年來業界探討的熱點問題，新制度明確了成本核算的原則、對象及成本歸集和轉移的方法；充實了成本分析和成本控制的內容。規定成本核算一般以科室、診次、床日為對象，三級醫院及其他有條件的醫院還應以醫療服務項目、病種等為核算對象[2]。結合新醫院財務制度的詳細規定，明確列示成本報表的參考格式， 并要求在財務情況說明書中作為附件上報，提倡運用成本軟件進行統一核算，通過對成本核算軟件系統的標準設定，匯總錄入基礎數據，逐層逐級分攤結轉成本。同時，加強財務管理，實現對現金流量的嚴格控制。在財務監管的執行上推行“一點兩線”，“一點”是指專人專項負責、統籌安排全局，“兩線”則是嚴格控制收支兩條線，進行財務統管，杜絕任何部門“小金庫”的存在。
三、健全財務監督和管理機制
（一）資金管理
在籌資管理上，公立醫院作為公益性的衛生機構，不具備獨立的、完善的融資體系，資金來源主要為政府補助、藥品差價收入、醫療服務收入三個方面，然而，國家對醫療機構的補助額正在逐年下降，藥品差價收入由于藥價的改革而出現萎縮，醫療服務收入也被政府嚴格控制。對于投資管理，部分醫院較為盲目，在購買大型醫療器械前對市場的研究不夠透徹，缺乏對設備實際工作效果和醫院支付能力的考慮，造成資金的嚴重浪費[3]。因此，醫院必須建立完善的資金管理機制，才能達到資金的合理利用，降低投資風險。首先，要突破固定渠道，更新觀念，結合自身情況多渠道籌措。其次，財務工作要起到監管、檢查資金流動的作用，合理安排醫院的經濟活動，保證設備購置的可行性，經濟活動的經濟性、合法性；通過科學的運算手段，對各種投資的優缺點進行量化分析，選擇最合理的方案；對醫院的運行情況，存在問題，發展趨勢等也都進行合理分析；在購買或更新大型設備前，先詳細調查，保證設備確有所需，然后綜合市場調研、預測等手段對設備的壽命，所能創造的經濟效益，資金回報等方面進行全面性分析。
（二）專業人才隊伍建設
新制度的實施要求公立醫院財務部門快速掌握并準確運用。對于實施過程中出現的差異，醫院財務工作者要認清財務管理的新目標、新需要，從舊會計制度的執行中轉變過來，及時學習、理清關系，不斷加強自身思想道德建設，明確法律責任與行政責任，不能“因小失大”，損害醫院的利益[4]。同時，醫院要高度重視財會隊伍的誠信教育和技能培育，加大培訓投入。在強調掌握基本法律法規、明確法律責任與行政責任的基礎上，培養醫院的會計信息化專業人員學習新會計制度[6]，根據新制度盡快調整健全醫院內部的會計制度。同時，組織在職會計人員、窗口收費人員和物質管理人員短期培訓，使他們初步熟悉新制度下會計操作流程[5]。對于缺乏會計信息專業人才的醫院，要盡快引進相關人才，發展校企合作，借助科研院校培養信息化專業人員和系統維護管理人員，充實醫院的會計信息化人才隊伍。
（三）財務管理軟件應用與維護
新制度的出臺對財務管理操作的規范化和系統化提出了更高遠的要求，財務管理軟件作為貫徹和執行財務制度的重要工具和手段，必須及時更新。功能上從事后管理向預測、控制等方面轉型[6]，并在運行實踐過程中理順財務部門與其他科室的關系，完善脫節、漏洞等安全問題，加快形成一體化的財務系統，最大限度保障醫院在經營過程中能及時收集各部門信息，了解各部門財政資源，準確掌握各部門的費用收繳，相關數據能在不與其他部門聯系的情況下自動流轉，最終實現共享、統一，保障醫院財務預算、內部核算、財務控制管理等業務更加高效、規范。
新會計制度對當前醫院會計和財務工作存在的問題進行了深入的改革與分析，順應了醫院規范化、信息化管理的現實需要，對財會人員的業務水平、財務管理軟件及硬件設施提出高新要求。新制度的全面實施勢必推動醫院財務管理工作的規范化、科學化，從而達到既能真實、完整地提供會計信息，又能為醫院長遠發展提供服務的目的。
參考文獻：
[1]劉敬華.新醫院會計制度下財務工作重點之探討.現代商業，2012.（15）：235-236.
[2]劉赫男.新會計制度下醫院財務管理的新視野.財經界，2012（07）：165.
[3]裴芳英.新會計制度下如何加強醫院的財務管理.中國市場，2011.（48）：94-95.
隨著經濟全球化發展，當前，我國酒店作為獨立的市場經濟主體，除面臨國內酒店的競爭外，也面臨著國際酒店產業競爭的挑戰。財務管理作為現代酒店的重要內容，貫穿于酒店全部經營和經濟業務活動中，直接影響我國酒店的決策效率和經營效益。從酒店的發展來看，酒店企業具有經營波動性較大、具有季節性、地域分布廣、服務同質化等特點，要強化現代酒店的競爭力，一方面，現代酒店需要滿足消費者的各類需求，強化業務創新，豐富業務種類，另一方面，必須加強財務管理，提升資金運營效率，提高現代酒店經營管理水平。酒店經營過程中，會計核算 、固定資產管理、計劃管理、資金管理、家具設備管理、倉庫管理等，都與財務管理密切相關。特別是部分酒店從國有酒店改制而來，財務管理還受傳統管理觀念和模式的影響，因此，加強財務管理，對于現代酒店發展，有著重要的意義。
財務管理能強化酒店內部控制。加強財務管理，勢必實現財務監督和管理，強化預算管理和執行，有效實施預算控制。能夠優化酒店各類業務活動流程，實現核算、成本控制、收銀管理、采購供給等方面的優化，強化不相容職務的監督和制約，加強內部控制風險關鍵點的控制，實施風險防范，以有利于提高資金使用效率，確保資產安全完整，確保酒店運營有效進行。
財務管理推進酒店經營順利進行。財務管理是現代酒店各項業務正常進行的基礎，酒店財務管理與各項業務和經營活動息息相關，財務預算為酒店各類活動進行提供前提，并提供資金支持。財務活動中對各項業務活動收入、成本和利潤的分析及預測，又幫助酒店對自身財務和資金狀況深入了解，從而合理的安排各項經營活動。
財務管理能夠及時反映酒店經營狀況。通過財務管理活動，能夠及時知曉酒店收入、成本和變化情況，有利于酒店管理者針對收入、成本變動情況采取策略，調整酒店經營活動，充分利用酒店資源，應對內外部環境變化，實現利益與價值最大化。
二、我國酒店財務管理存在的問題分析
（一）財務管理意識尚未樹立
現代經濟社會，我國酒店發展同樣需要高素質財務專業人才。財務人員除需要有較高的財務專業素養外，還需要有良好綜合素質和較高的職業道德修養。當前，部分酒店還存在著不重視財務管理工作的現象，特別是酒店財務領導的選擇和任命方面，部分酒店隨意安排人員擔任酒店職務經理，財務人員也沒有足夠的財務管理知識素養，或者財務負責人對酒店經營不具備充分的話語權，難以對酒店的收入、成本和資金管理進行有效的管理和控制。部分酒店將采購部門獨立于財務部門的監管之外，內部控制不嚴格，采購隨意，難以對于采購行為實施監督和制約。部分酒店財務管理機制未確定，不夠科學合理，酒店財務工作難以起到指導作用，財務部門與采購部門、生產部門或者市場部門之間未達成和諧的協作機制，財務預算編制和執行難以落到實處，財務監督無法進行，財務管理水平有待進一步提高。
（二）財務管理制度體系還未完善
酒店財務管理受傳統管理方式影響，部分酒店還未建立完善的財務管理制度體系。部分酒店未對財務部門進行科學定位，未建立完善的資金運轉機制。部分酒店僅制訂了員工管理制度或者崗位職能，未建立財務管理制度，部分酒店雖然建立了基本的財務管理制度，但是未建立相關的會計核算和財務指標考核制度體系。部分酒店未明確財務部門的組織機構和崗位職責，財務管理未涉及酒店各個方面，影響財務管理效果。
（三）酒店成本控制有待加強
當前，我國酒店成本控制有待加強，部分酒店成本意識不強，成本控制行為未充分進行，導致酒店成本高，影響酒店效益。部分酒店成本意識淡薄，酒店員工未充分感受到市場競爭壓力，認為成本控制是財務部門或者酒店管理者的事，與自己的工作關系不大，未施行有效的成本控制措施，浪費行為時有發生。部分酒店對成本控制內容認識較為落后，還將成本管理局限于傳統的成本管理范疇內，例如未進行人力資源控制，酒店高級管理人員多但仍未充分發揮管理效力，薪酬支出過高導致資源閑置，反之服務人員勞動強度較大、人數不多，薪酬不高，影響基本的服務水平，總體來看人力資源配置不合理。部分酒店成本控制方式相對落后，未建立完善的成本控制制度，也未設立成本控制目標，酒店成本控制信息溝通渠道不夠暢通，酒店成本控制水平有待提高。部分酒店未進行充分的事前和事中控制，事后控制和反饋相對較多，難以保證成本控制的效果。
三、加強現代酒店財務管理的對策和措施
（一）樹立現代酒店財務管理意識
財務管理作為現代酒店的重要管理內容，是提升酒店市場競爭力的保證?，F代酒店要提升自身的經營效益，應強化財務管理意識，酒店管理者應重視和關注財務管理，充分認識到加強財務管理的重要性。應強化財務管理的監督職能意識，幫助酒店全體員工認識到財務管理的重要意義，了解財務管理與市場部門、采購部門均密切相關，強化相關部門的財務理念，樹立酒店全體員工的成本控制意識，建立嚴格的管理制度，優化業務流程，加強財務監督，確保財務管理工作的獨立性。應促進財務部門和其他部門的協作配合，確保財務管理和財務制度有章可循，落到實處。
（二）完善財務管理制度體系
財務管理部門作為酒店的重要機構，應進一步強化財務部門的管理職能，防止財務部門職能單一化，充分發揮對于酒店經營的促進作用。酒店財務部門通常由總經理直接領導，以強化資金鏈高效有序運轉，促進酒店經營和財務目標實現?，F代酒店應充分借鑒先進酒店的財務管理經驗，結合自身具體實際，進一步完善和改進財務管理制度，促進財務管理的科學性。目前，我國酒店財務管理水平參差不齊，酒店除基本的財務管理制度外，還應按照國家相關法律法規，結合自身財務管理情況，建立一套完善的財務管理制度體系，應結合會計核算、采購管理等情況建立相關的財務考核指標，強化財務監督機制。要采用規范的會計制度，以便與同行業之間進行比較，在找出差距后不斷完善自身的財務管理制度，并采用最合理的財務管理模式。應明確財務機構職能、崗位職責和財務管理人員的日常工作內容，建立和優化財務工作流程，使得財務管理有序進行，有效應對復雜的市場經濟環境，促進酒店效益提升。
（三）強化酒店成本控制
成本控制直接影響現代酒店效益，也是財務管理的關鍵和核心內容。當前酒店競爭激烈，要實現酒店經營目標，促進利潤增長，必須加強酒店成本控制。一方面，應建立和執行完善的成本控制制度，除培養員工的成本控制意識外，還應強化員工成本管理的目標考核，建立成本控制的約束和激勵機制。應建立嚴格的采購制度和流程，建立貨物購進計劃和審批制度，既能夠滿足酒店經營需要，又要杜絕浪費和損失。財務部門應幫助采購部門建立和實施物資采購詢價報價機制，配置專人協助進行廣泛有效的市場價格咨詢，通過招投標的形式選擇質優價低的供應商，有效降低采購成本，建立采購入庫驗收制度和程序。另一方面應強化成本控制的監督和考核，針對酒店不同性質的費用成本，建立相應的監督控制體系，強化固定成本和變動成本的管控，依靠現代信息技術建立酒店成本管理平臺，強化成本控制的分析，對于成本異常變動的情況要查明原因并追究相關人員的責任，并通過反饋機制，優化經營和業務流程，為之后的經營決策提供參考依據。
在進行成本控制過程中，應擯棄傳統管理方式中，不顧投入產出比一味降低開支的做法。要充分考慮酒店的可持續發展，提高服務水平，優化產品質量，提供特色營銷活動，不斷滿足客人需求，吸引顧客，增加客戶忠誠度，以增加收入的方式降低固定成本。特別是固定成本投入較大、資金周轉量較大的酒店，更應考慮適當增加成本，強化經營服務能力，從而提升酒店營業額，提高入住率，從而降低單位營業額對應的固定成本。
