大數據技術在審計業務的應用

序論：在您撰寫大數據技術在審計業務的應用時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。

一、引言

在２１世紀，數據成為一種戰略資源，如何更好利用這些資源，大數據技術成為關鍵的一環。通過利用大數據技術，企業可以采集更多的數據，使企業的業務軌跡更加完整地被記錄［１］。但企業快速增長的數據無疑增加了審計風險，大數據技術的使用也對審計工作造成了影響。為了適應審計工作內外部的變化，文章對能否運用大數據技術在審計中實現全面調查進行分析探討，對審計工作向大數據技術轉型的發展路徑提出相應的建議。

二、大數據技術

（一）大數據技術的特征大數據技術，指通過快速分析大量數據來獲得有價值信息的能力。有以下五個特點，大量（ｖｏｌｕｍｅ）、高速（ｖｅｌｏｃｉｔｙ）、多樣（ｖａｒｉｅｔｙ）、低價值密度（ｖａｌｕｅ）、真實性（ｖｅｒａｃｉｔｙ）。大數據技術主要包括：數據采集、數據存儲及管理、數據分析及挖掘、數據展示和應用。

（二）大數據對審計工作的影響首先，面對企業數據種類和數量增加，傳統的審計方式無法將非結構數據納入審計范圍，但企業在經營中通過大數據技術使用了這些數據，進而影響公司決策和運營，忽視這些數據無疑會造成審計證據的不充分。其次，大量的數據會放大傳統審計方式的弊端，尤其是審計抽樣，選樣的不確定性還有審計人員主觀判斷的錯誤率都會上升［２］。因此傳統審計也必須向大數據審計轉型，充分利用大數據技術來適應環境的改變。

三、審計抽樣的局限性

（一）抽樣調查的不確定性審計抽樣有三個特點：首先，對具有相關性的審計對象總體中小于百分之百的對象實施審計程序；其次，要讓每個對象被選取的概率相等；最后，能根據樣本的審計結果推斷出有關總體的結論。審計抽樣的特點直接說明了它具有不確定性，可以控制卻無法消除。會有個體不會被實施審計程序，而且每個個體不被實施審計程序的概率相同，每個個體的審計結果是不可預知的。

（二）人為因素的影響審計抽樣中的人為因素是導致審計失敗的原因之一，通常情況下也是最主要的原因［３］。一些公司粉飾報表數據的手段非常簡單：增加資產、增加收入和減少成本。而出現這種情況的原因有兩種：一種是審計人員的執業能力不強，不具備應有的專業勝任能力和應有的關注，在審計過程中選取的抽樣總體與審計目的相關性不高，或者審計程序發現了錯誤，而注冊會計師卻沒能給予重視；另一種就是審計人員違反了職業道德中除專業勝任能力和應有的關注之外的其他原則，如誠信、獨立性和客觀公正原則。審計抽樣過程中，需要注冊會計師做出很多選擇，選擇的正確程度會影響抽樣的不確定性。

四、審計中全面調查的理論可行性分析

傳統的審計過程以人力為主，為了保證效率和成本可被接受而選擇了審計抽樣。事實上不管是人力為主，還是使用了計算器之后，都無法實現審計中的全面調查，只有在一些特殊情況下，注冊會計師才會測試某類交易賬戶或賬戶余額中的所有項目。如果審計中可以實現全面調查，那么審計中抽樣調查所帶來的審計風險將大大減小。既然在審計中以全面調查替代抽樣會對審計結果帶來改善，那么難題就在于如何解決全面調查所需要的時間和成本問題［４］。大數據技術的發展和應用恰好可以解決難題的另一半，通過下面表１和表２我們可以證明審計中全面調查的理論可行性。

（一）審計中全面調查的ＳＷＯＴ分析

（二）全面調查與抽樣調查對比分析由表１和表２可知只要我們能證明審計中全面調查在大數據技術的幫助下可以降低成本，并且保持效率，那么全面調查在理論上就是可行的。

五、審計中全面調查的現實可行性分析

（一）大數據技術在審計工作中的應用

１．采集審計數據大數據時代下的企業數據類型廣、數量多，尤其是非結構化數據。審計可以利用大數據技術來采集這些數據，甚至收集利用企業外部數據，例如可以在網絡媒體上收集企業商品或者服務的評價，以此來判斷企業在市場中的情況。沒有技術條件的情況下審計人員可以采集到的數據只占總體的一部分，因此選擇了審計抽樣，在大數據技術的幫助下企業相關的大部分數據都可以被采集，為審計中全面調查提供了條件。２．審計數據處理和分析儲存在數據庫中的數據還需要進行進一步的處理，這就是數據集成。數據集成是將來自不同來源、格式和特征的數據以邏輯或物理方式進行集中，以全面了解數據的含義。在數據被集成處理后，就需進行數據分析，數據類型的增加需要新的數據分析和建模方式，通過對結構化數據和非結構化數據的分析發現審計線索，收集審計證據，為注冊會計師發表審計意見提供更多的依據。沒有一項技術可以獨立發揮作用，在使用大數據技術的同時還要其他技術的支持，例如云計算。云計算通過互聯網提供強大的云計算服務和數據儲存，只要不高的成本就可以通過網絡上龐大的計算資源和數據中心來為大數據審計工作提供服務，證明了大數據時代審計中全面調查的可行性［５］。通過了解大數據技術在審計工作中的應用可以得知，大數據技術可以滿足在審計中使用全面調查，既彌補了表１中的劣勢，又充分體現了全面調查的優勢。

（二）大數據技術對審計工作的改善

１．數據分析更全面不僅是企業的數據特點，大數據技術使企業的數據使用方式也發生了改變，使審計人員能夠采集、儲存和分析整個數據集合，可以分析所有交易項目和記錄的公司數據，實施審計中的全面調查。除此之外，收集分析非結構化數據能夠使收集的審計證據更加全面。２．提高審計判斷的準確性在傳統的審計工作中，審計人員對所審計的項目進行判斷主要依賴于過去的經驗。在審計過程中他們做出判斷時普遍存在過度自信、錨定效應等問題，還可能受到外界因素的影響。大數據可以憑借算法模型替代審計人員的一部分工作，提高決策的速度和準確性，使審計判斷結果更加客觀。再加上人工智能技術的運用，可以代替審計人員進行一些簡單判斷，甚至不斷學習，不斷完善，進一步提高審計判斷的準確性。３．提高審計效率在審計過程中有許多審計任務是結構化的、重復的，在大數據、云計算、人工智能等技術的結合下可以實現自動化分析。在自動化分析的過程中，如果發現了審計風險可以直接發送報告，如果發現了異常但又無法確認風險，可以向審計人員發出提醒，由審計人員進行進一步的審計程序。審計流程的自動化可以進一步解放更多的人力，使審計效率得到提高。４．提高審計證據的質量審計證據的質量取決于其可靠性和充分性。大數據審計中審計證據的可靠性顯著提高，不僅僅指數量，還包括審計證據的種類。在一定范圍內，可靠性和充分性成反比，所需的審計證據質量一定，審計證據的可靠性越高，充分性的要求就越高，當然，在可靠性為零時數量就沒有了意義［６］?？偟膩碚f，在相關性不為零的情況下，審計證據充分性和可靠性的提高會提高審計證據的質量。５．提高審計結果的可理解性可視化技術是大數據技術重要的一環。因為大數據時代產生的數據種類和數量太多，即使經過了計算處理，人腦也不具備分析解釋這些數據的能力，而可視化技術可以解決這個問題。借助可視化技術，可以將數據分析的結果變成清晰的圖表，有利于用戶的使用，降低了對用戶的專業性要求，使用戶可以快速地獲得自己需要的信息，同時審計人員也更容易發現以文本呈現時不明顯的信息，更全面地理解使用分析結果。最重要的是，審計人員可以使用可視化技術與被審計公司的董事會或管理層進行無障礙溝通，提高他們之間的溝通效率。

六、轉型大數據審計面臨的問題及發展路徑

（一）轉型大數據審計面臨的問題

１．技術創新與支撐能力不強新的審計模式需要有相應的技術來支撐，這是當前基于關系數據庫系統和配套技術設施的測試軟件面臨的一大挑戰［７］。主要體現在以下步驟：第一，審計數據的采集?？刹杉臄祿N類多、數據量大意味著數據的來源復雜、結構多樣，無疑會增加數據采集工作的難度，而客戶的多樣性更是對采集數據的手段提出了更高的要求。第二，審計數據的儲存。傳統的基礎設施無法滿足大數據審計模式下的儲存要求，而運用云計算技術提供的儲存服務建設新的數據儲存設施，又存在周期長、成本高的問題。第三，審計數據的集成及分析。當前的集成技術無法處理大數據審計模式下采集的數據集，過去的數據分析和建模方式也不再適用，需要新的分析方法和建模方式，在分析完成后則需要運用可視化技術使審計結果被更加直觀高效地理解使用。２．人才隊伍需要更新新的審計模式需要審計人員掌握新的技能，學習認識新的審計工具來使自己在審計工作中持續發揮作用，不被淘汰。人才隊伍的更新包括審計人員的自我更新和培養新的人才，這無疑會花費大量金錢和時間。３．審計轉型投入巨大雖然大數據審計模式下會實現很大程度的自動化，從而降低審計成本，但審計模式轉變所需的巨大投入是必須面對的重大問題。這些投入主要包含兩個方面：一是技術成本。在新的審計模式下需要開發利用各種新的技術，并對部分基礎設施進行更新換代。不同于“在廢土上重建家園”，在傳統審計模式和大數據審計模式之間還要有一個緩沖的過程，在這個過程中的持續投入而又無法立刻見到成效是小型事務所無法承擔的。二是人力成本。就是前面所說的人才隊伍更新的成本。大數據作為新興技術，其現有人才的供給必然小于需求，而能夠使用大數據審計的新型人才的招聘成本就會很高。除此之外對現有人員的培訓，讓他們獲取新思維、新技能，這一過程的投入也非常大。

（二）轉型大數據審計的發展路徑

１．技術的開發和使用在技術的開發過程中不可閉門造車，要關注外界的動態，保持謙虛的態度向同行甚至不同的行業學習，最大限度地減少成本。同樣也可以抱團取暖，找到合適的合作伙伴來加快技術開發的速度，減輕負擔，使技術能快速成熟得到應用。在新技術使用后更不能故步自封，要持續監控，保證能夠及時發現問題，并解決問題，保持技術不斷更新的過程。２．資金與時間的投入時間和資金的投入是不可避免的，首先可以考慮行業內部的合作，分攤壓力；然后保持向其他行業的學習，少走彎路。轉型的過程會比較長，要保持耐心和決心，要保證資金和時間的持續投入，不能半途而廢。３．人力資源的儲備提高審計人員所需要的新的素養，培養適合新的審計模式的復合型人才，單一的專業能力將不能滿足新模式下的審計工作。審計人員的一些能力仍然是無法被科技取代的，更凸顯了這些能力的重要性。在新的審計模式下審計人員應當提高自身的數據分析能力，能運用新技術將其進行整合。還需要有精準的判斷力，在有效分析整合數據后能夠做出正確的判斷。

七、結語

在審計中實現全面調查必然要借助大數據技術，而大數據審計是未來審計工作的發展方向，所以在大數據時代，審計中實施全面調查是可行的。大數據審計可以降低甚至消除傳統審計方法中存在的一部分風險，對審計工作水平帶來很大的提升。但大數據技術現在還只是新興技術，并不成熟，從傳統審計轉變為大數據審計的過程必然艱辛，在這個過程中要保持對外界環境變化的敏感，使審計工作能及時做出應對，有的放矢地采用新模式、新技術，為以后的轉型打好基礎。

參考文獻：

［１］秦榮生．大數據、云計算技術對審計的影響研究［Ｊ］．審計研究，２０１４（６）：２３－２８．

［２］黃嫦嬌．大數據背景下智慧審計的應用問題研究［Ｊ］．現代商貿工業，２０１９，４０（３４）：１０６－１０７．

［３］陳劍芳．大數據環境下國家審計模式轉變與應對策略研究［Ｊ］．中國內部審計，２０１９（１１）：７７－８１．

［４］肖愛英．大數據時代的會計審計發展趨勢研究［Ｊ］．今日財富，２０２１（１６）：１６９－１７０．

［５］楊珊．大數據背景下注冊會計師審計取證模式研究［Ｊ］．環渤海經濟瞭望，２０２２（３）：１５９－１６１．

［６］陽杰，應里孟．大數據時代的審計證據與審計取證研究［Ｊ］．財會月刊，２０１７（１）：１１５－１２４．

［７］夏靚．大數據時代對ＣＰＡ審計的機遇與挑戰探析［Ｊ］．中國集體經濟，２０２１（２）：１５７－１５８．

作者:焦斌斌 單位:西安工程大學