建筑企業財務管理的稅務籌劃分析

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自從營改增以后，建筑企業適應了政策調整提出的要求，稅務籌劃工作也愈發科學合理，不僅降低了企業稅負，也因此實現了經濟效益的提升。但建筑企業面臨的發展環境較為復雜，需要承擔的風險較高，項目投資較大，進展較為緩慢。建筑企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要從自身的發展現狀入手，不斷優化財務管理體系，落實稅務管理，充分發揮稅務籌劃的優勢，降低建筑企業在發展中的各項經營風險，控制成本支出，從而推動建筑企業的穩定發展。

一、稅務籌劃概述

稅收給企業發展帶來了一定壓力，作為獨立經營的個體，企業在稅務籌劃過程中，需要在合理合法的條件下降低納稅額度，使得企業的稅負能夠達到最低水平。稅務籌劃是企業降低稅收負擔的必要手段，屬于企業合法避稅的一種形式，其主要目的是減輕企業的稅務負擔，降低企業經營管理過程中的成本支出，使得企業的經濟效益最大化，從而保證企業的穩定運行。企業財務管理需要圍繞著各項經營活動展開，隨著財務管理體系的進一步優化，稅務籌劃也得到了建筑企業的廣泛關注，成為企業稅務管理的重點所在。稅務籌劃的主要特點如下。第一，合法性。企業稅務籌劃工作的開展，需要符合國家稅收法律法規的要求，確保稅務籌劃在法律允許的范圍內進行，與偷稅、漏稅之間存在著本質區別。顯而易見，稅務籌劃具有合法性特征。第二，超前性。納稅工作的開展存在滯后性而稅務籌劃具有超前性特征，企業能夠結合自身的財務狀況及經濟行為科學地對納稅工作做出預見性安排，詳細探討在不同經濟行為下所產生的稅負金額，從而選擇出最為適合的納稅決定。[1]納稅人也能夠在納稅籌劃的基礎上，做出更為精準的財務管理決策與投資運營決策。第三，綜合性。建筑企業涉及的稅種相對較為復雜，為了稅負額度降到最低，在納稅過程中就要綜合各個稅種，而稅務籌劃工作的開展需要考慮企業各稅種的實際情況，從而保障所制訂的稅務籌劃方案符合企業的需求能夠有效降低稅負支出，提高經濟效益。第四，時效性。無論是當前的經濟環境還是政治環境，都在隨時發生改變，隨著發展政策的變化與調整，納稅法規也會根據實際情況做出改變，這就要求稅務工作需要及時了解政策的變化情況，立足于現實狀況，對稅務籌劃方案作出調整與更新，保障納稅化工作的實效性與合法性，從而為降低企業運營管理中的各項風險因素。

二、建筑企業稅務籌劃的重要意義

企業財務管理的主要目的是控制外界因素帶來的影響，保障企業經營效益的最大化，實現經濟水平的綜合提高。因此，企業在發展過程中，需要將控制成本支出作為發展的主要動力，使得經營收入得到提升、經濟效益得以保障。稅收是企業在經營發展過程中不可避免的一項支出，直接影響著企業的綜合效益。因此，企業在開展成本控制工作時，可從稅務籌劃入手，使得內部財務管理水平得到全面提升，財務會計體系得以完善。建筑企業開展稅務籌劃的主要目的是降低稅收帶來的負擔，稅務籌劃工作的開展需要從國家稅收經濟政策的指引下，對稅收加以調整與改善，保障在合法的前提下實現對稅務成本的有效控制，促進企業的健康發展，實現財務管理水平的不斷提升。稅務籌劃的開展可使得財務管理體系愈發完善，同時能夠有效控制企業的稅務風險。如果企業在經營發展過程中，合同條款的簽訂未明確說明專用發票的事項，則無法保障物流、資金流與發票流的相互統一。而專票也難以進行抵扣，針對已經抵扣的部分需要補納稅款或者繳納滯納金，這會給建筑企業帶來較高的經濟損失，同時也會影響企業的納稅信用。如果稅務機關判定企業屬于虛開發票，甚至還需要承擔行政處罰，情節過于嚴重，還需要承擔刑事處罰，對于企業的發展極為不利。[2]在稅務籌劃的支持下，企業能夠標準化管理各項發票與合同，確保財務管理方案符合標準要求，實現“三流”統一，稅務風險也能夠得到精準控制，避免企業在稅務管理中出現經濟損失，為企業的發展提供穩定支持。

三、建筑企業稅務籌劃中存在問題

（一）缺乏稅務籌劃意識部分企業管理者未意識到稅務策劃的重要性，而且只是認為稅務籌劃能夠降低稅收負擔，認為要想獲得低稅負標準，還需要通過虛開發票或虛列成本的方式來控制稅務支出。但這些行為觸犯了法律規定，企業需要承擔來自稅務機關的經濟處罰，甚至部分企業法人還需要承擔相應的刑事責任。究其原因，主要是由于企業管理者對稅務籌劃的關注度不足，未意識到稅務籌劃的真正意義。也有部分企業認為稅務籌劃應由財務管理部門全權負責，如果企業所需要承擔的稅負相對較高，則代表財務工作人員的業務能力較差。但實際上并不如此，財務核算活動并不會出現稅款，大部分稅款來源于業務活動，為了有效降低稅負，仍然需要從業務入手，優化業務管理模式。此外，企業對稅務籌劃的重視程度不夠，未充分投入相應的人力物力，使得稅務籌劃的開展較為滯后。

（二）企業稅負不斷增高部分建筑企業在營改增后，未制定新的管理對策，也沒有對現有的業務模式加以調整與優化，使得整體的財務管理與稅務管理較為滯后，甚至導致企業的稅負壓力加大，不利于業務工作的開展。也有部分建筑企業缺乏專業的稅務管理人員，對資金的管理不夠專業，比如，在預付材料款或者工程款時，部分企業會增加開專票的時間，使得企業需要在前期繳納大量增值稅，導致企業的稅負壓力不斷增加。稅務籌劃的主要目的是降低企業稅收，而稅務籌劃工作的開展可能會帶來一定的成本風險，如果企業所選擇的稅務籌劃管理方法較為欠妥，則可能會引發錯誤行為，使得企業的稅收成本不斷增加，稅務籌劃管理風險也在隨之增加，這也就意味著企業的稅務繳納潛藏著一定風險，建筑企業財務管理的穩定性隨之受到影響。[3]

（三）合同管理存在漏洞建筑企業在營改增以前，合同會規定簽訂付款，但是在營改增以后，稅務部門將增值稅發票分為普票與專票，這也就代表發票類型與稅率存在差異，如果企業所簽訂的合同范本，未按照政策的改變而第一時間加以調整，或者合同已簽訂完成才開始完善各項規定，那么建筑企業只能獲得普通發票，稅負就會隨之增加。也有部分建筑企業在簽訂合同時，未依次記錄不含稅金額和增值稅金額，在計算印花稅過程中，會將總金額作為基數，使得印花稅稅費增多，給企業帶來不必要的成本支出。也有部分企業在簽訂合同時，忽略了預算的重要性，導致合同金額的設定相對較高，出現多繳稅的情況，直接影響了稅負標準，導致企業的稅負資金支出增多，使得稅務壓力加大。

四、建筑企業稅務籌劃的具體措施

（一）強化稅務籌劃意識，更新政策理念企業管理者要充分意識到開展稅務籌劃的重要性，而稅務籌劃工作的開展需要始終遵循相關法律法規，嚴格控制虛開發票等違法行為的發生。稅務籌劃并不是針對某個稅種進行籌劃，而是對全部稅種進行綜合管理；在稅務籌劃過程中也并不是更強調低稅負，而是要全面評估企業的價值水平，針對不同的方案制訂相應稅務籌劃計劃，從而為企業的經營決策提供可靠支持，滿足企業的發展需求。作為企業管理者，也要在企業內部強調稅務籌劃的重要性，同時也要意識到稅務籌劃需要滲透到每一個管理部門中，要從各項業務工作入手，立足于方案設計的具體要求，促進部門之間的協調，確保全體工作人員都能夠意識到稅務籌劃的重要性，實現稅務籌劃工作的高效開展。[4]企業也要加大稅務籌劃力度與資金投入力度，定期組織學習新的管理政策，提高工作人員的稅務籌劃能力。稅務籌劃應當盡量減少錯誤概率，但國家的政策法規會不斷調整，因此企業要積極創新財務管理模式，按照政策法規的調整，適當調整稅務籌劃方案。同時，也要結合企業的現代發展要求，創新管理理念，實現稅務籌劃的全面落地。

（二）優化稅務籌劃方案，緩解稅收壓力建筑企業要深入探究營改增政策帶來的機遇與挑戰，通過采取科學的稅務籌劃方案，降低稅收帶來的壓力，使得企業的經營成本得以控制，不斷提高企業的競爭力。稅務機關為了實現建筑行業營改增政策的全面落地，出臺了一系列稅收相關政策與扶持政策，建筑企業可圍繞著各項政策積極調整稅務籌劃方案，通過與傳統財務管理方案的融合與調整，實現新政策管理方案的全面創新。而企業也要深入探究新稅務籌劃政策的深層含義，積極探究如何幫助老項目過渡到新的稅務管理中，也要探究如何實現新項目的精細化稅務管理。作為財務工作者應當深入探究營改增稅務政策帶來的優勢，同時也要分析如何對工程項目進行深入的財稅分析，通過對最新稅收政策的深入研讀，保障企業財稅管理的規范性，降低企業的稅收壓力。而建筑企業要從自身的發展現狀入手，不斷優化財務管理體系，在稅收政策的基礎上加強對資金的管理。針對各工程監管要及時回收，降低資金外債風險帶來的影響；建筑施工用到的材料也要加強成本控制，優先選擇性價比更高的材料，控制資金的支出，優化資金應用體系，通過多種方式減少企業的稅收。

（三）完善稅收風險管理，提高防控能力建筑施工企業由于項目周期較長，投資較高，所以存在著諸多經濟發展風險，因此要全面落實風險管理，及時排查潛在的經濟風險，并制定針對性的解決策略，提高企業的風險防控能力。企業在獲取發票時要加強發票管理，保障發票的開具渠道正規，同時發票內容也要與實際經營業務相符，使得發票真實性得以保障，避免因虛假開票受到嚴厲打擊。對于企業稅務籌劃工作而言，發票管理有著十分重要的影響，尤其是對于增值稅發票而言，能夠用于進項稅額抵扣，幫助企業降低資金支出。因此企業稅務管理工作，務必要組建發票管理小組，由專人負責發票，避免發票丟失或者發票信息與實際情況存在出入的情況，同時也要對發票的使用情況密切關注，做好發票的分類管理。[5]建筑企業在執行營改增政策時，要將原材料的經營管理作為稅務籌劃的重點，要保持與經營商的良好合作關系，盡量選擇可靠性更為良好的供應商，降低采購成本與采購風險。同時，要針對涉及的采購合同加強審批，對合同中的細節仔細閱讀，確定發票開具方法，防止發生合同糾紛。

（四）梳理業務體系流程，調整管理模式建筑企業要及時調整現有的業務發展模式，在最大限度內獲取增值稅專用發票，使得進項稅款得以增加。如建筑企業在管理車輛時，可與油站簽訂相關協議，采取預付后消費的方式，獲取增值稅專用發票，盡量降低稅負帶來的影響，同時也能夠有效管理企業內部的車輛，避免私車公養問題的發生。而在與勞務公司合作獲取勞動力時，建筑企業可將臨時工調整為勞務派遣工，獲取相應的專用發票，增加進項稅額，降低稅負的同時也能夠控制用工風險。與此同時，建筑企業也要積極完善財務管理機制，不斷優化開票流程，控制隨意開票問題的發生，使得不按照標準進行開票的行為得到有效控制。付款審批流程也需要進一步優化，在具體執行過程中需要遵循見票付款的管理原則，而財務部門需要對發票內容進行詳細審核，在審核無誤后才可支付資金。而財務部門內部也要積極構建稅務專崗，有專門的工作人員負責稅務管理，加強對發票的認證，及時控制各項潛在的風險，提高稅務籌劃水平。

（五）規范業務合同管理，達到控稅目標建筑企業在正式簽訂合同前，需要對企業的資金情況與稅負情況進行全面調研，通過科學分析選擇最佳供應商。如果存在資金緊張的情況，需要留底的稅額相對較多，此時可優先選擇低稅率的供應商；如果資金相對較為充足，則可優先選擇高稅率的供應商。而合同內容也需要說明具體的發票類型與稅率，保證各項信息羅列清晰。如在選擇計稅方式時，在合同規定的范圍內可讓對方出具專票，如果選擇簡單的計稅方式且屬于老項目稅款征收，則出具普通發票即可。在合同中應當說明具體的發票稅率，如果發票稅率在規定范圍內，則需要對單價適當地加以調整，并核減最終的總結算款。[6]此外，合同中還需要注明企業的名稱、地址、電話等開票信息，如果所開具的發票為房屋租賃，則需要明確備注相關信息。合同中所確定的金額要與實際情況相符，同時也要依次列出不含稅價款與增值稅；如果合同沒有明確規定具體金額，則可以選擇簽署固定單價合同，印花稅可選擇五元貼花。

（六）提高預算管控能力，保障稅負平衡尋找稅負平衡點是建筑企業稅務籌劃的重點內容。建筑企業所涉及的營業項目包括房地產開發、建筑施工等，承接的項目內容涵蓋范圍相對較廣，所以在稅務籌劃過程中，容易導致出現稅負失衡的情況。這時企業就可通過提高預算管控能力，控制資金的支出，降低稅負。[7]比如，在開展預算管控工作時，可從增值稅納稅的角度出發，企業一般會以一般納稅人或小規模納稅人的身份進行繳納稅款，一般納稅人的增值稅稅率為13%，而小規模的增值稅稅率為3%。在不同的視角下，二者之間的稅負存在一定差異，因此在稅務籌劃過程中，需要明確具體的增值稅率，再展開清晰的稅務籌劃，使得財務管理質量得以提升。除了預算管控能力的提升以外，也要定期地對計稅項目進行測試，找出稅負平衡存在的問題。

五、結束語

建筑企業涉及的經營業務內容較為廣泛，所以稅務籌劃涉及的范圍也就相對較廣。通過稅務籌劃能夠有效降低企業的資金支出，幫助建筑企業獲取更為穩定的經濟效益。建筑企業要保證稅務籌劃工作的開展都是在合法合規的條件下進行，同時也要及時了解稅收政策的變化情況，借助稅收優惠政策，最大限度降低稅負金額，提高稅務籌劃綜合能力，發揮出稅務籌劃的重要作用，從而促進建筑企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]陳雙蓉.企業財務管理中的稅務籌劃問題及對策分析[J].中小企業管理與科技,2022(14):185-187.

[2]程蘭.分析建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策[J].財會學習,2020(13):2.

[3]王震濤.分析稅務籌劃在企業財務管理中的應用價值及提升對策[J].全國流通經濟,2021(36):171-174.

[4]陳濤.分析建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策[J].現代經濟信息,2021(2):146-147.

作者:任會平 單位:重慶騰凡建筑裝飾工程有限公司