學校內部財務內控制度建設改革研究

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引言

中等職業學校是經政府有關部門依法批準設立，實施全日制中等學歷教育的各類職業學校，是國家培育相關技術技能型人才的重要載體。中職學校的核心是通過各種方式培養各行各業所需要的專業型人才，將人才順利輸送至市場。在中職學校進行相應知識傳授的過程中，學校需要充分思考時代發展的需求、市場的動向以及企業相關崗位的需求，做好學校與高職院校、市場、企業等方面的有效銜接。在學生接受專業培訓以及相關知識的同時，學校需要就教學內容、內部控制制度等方面進行優化。特別是內部控制方面，中職學校為達成學校發展的目標，就需要對自身管理水平進行優化。中職學校內部控制是為了實現學校教育目標而采取的一系列管控措施[1]。目前，大部分中職學校在內部控制制度上存在一定的缺陷與不足，學校管理人員首先要認識到進行內部控制優化的重要性，隨后就當下體現出來的制度問題進行總結，積極思考完善措施并積極進行相關嘗試，力求通過內部控制制度的優化提升資金的使用效率、增加內部資源配置的合理性，促進學?？沙掷m發展。

1中職學校加強內部控制的意義

內部控制制度包括很多方面，比如財務控制、信息控制等等[2]。內部控制的重點在于通過內部的相互制約達到內部控制的特點。內部控制需要起到的效果是促進中職學校運營目標的達成，保護學校資產的安全性并且起到改善運營管理的作用。中職學校內部控制主要包含5個要素：①控制環境；②風險評估；③控制活動；④信息與溝通；⑤內部監督。為了提高中職學校的財務內部控制，學校需要提高對于財務管理的重視程度，加大財務管理體系的建設[3]。中職學校進行內部控制是保障學校財務管理有序開展的重要舉措。從學校發展目標方面講，它的實施可以推動學校朝著發展目標前進，是達成成果的一項重要保障；從財務方面講，內部控制的有效進行可以幫助學校優化財務管理工作，分別就此兩方面展開研究，內部控制起著至關重要的作用。

1.1內部控制可促進學校實現發展目標

為確保學?？茖W、規范的發展，需要做好內部控制工作。原因是實施良好的內部控制制度可以保障學校在財務、管理以及建設上擁有較高的透明度和合理性。內部控制制度既是各項工作的指導又可以起到一定的制約作用，督促學校教職工需要在符合內部控制制度管理的條件下開展相應的工作，充分落實內部控制可以提升相關人員工作嚴謹性，幫助學校進行有效的管理。只有學校在管理層面、教職工在工作層面做到了最好，才能保障學校能夠實現設定的發展目標，始終以良性的態勢穩步發展。

1.2內部控制可幫助學校進行財務管理

內部控制在一定程度上維護財務管理的發展。這是因為完善的內部控制制度能夠減少學校在財務管理方面面臨的隱患。在內部控制中，監督與管理部分就可以針對財務管理易出現的問題進行核實與審查，及時發現問題并解決問題，能夠較大程度規避財務風險。中職學校的發展，若沒有進行合理的內部控制，那么就容易出現不必要的經濟損耗或者是經濟浪費。合理運用內部控制可以減少學校層面不必要的經濟損耗，降低資金流失的可能性，讓資金管理更加高效合理。在合理的資金管理下，學校的資金使用就會變得更加透明化、學?？梢酝ㄟ^內部控制制度清楚的指導每筆資金的動向和作用，做到資金去向有理可依。

2中職學校內部控制存在的問題

2.1內部控制體系較為薄弱

大部分中職學校已經認識到加強內部控制的重要性，并制定了相應的內部控制制度。但由于學校從認識到制定的過程并沒有結合學校實際情況進行充分思考，大部分學校內部控制制度是借鑒甚至是照搬其他學校的內部控制制度來執行的。從單位層面來講，學校領導層缺乏必要的內控理念，部分領導層認識到要進行內部控制制度建立的時間較晚，即使制定了一系列的內部控制制度，卻由于各種原因流于形式，不能落實到實處，所以就此方面的思考其實是較為欠缺的；其次，從經濟活動業務層面來講，中職學校在財務管理上在還存在著內部控制體系不健全、內部控制制度不完善等問題。最后，由于制度借鑒成分較高，所以難以符合自身學校的實際情況，沒有與整體性相結合。內部控制體系的薄弱主要體現制度不完善、審批流程不合理、財務工作分配不合理、學校運作流程不科學等多個方面。由于中職學校在內部控制制度的建立上缺乏指向性，所以導致內部控制一直處于相對薄弱的狀態下。舉例進行說明：①大部分中職學校未設置內部控制職能部門或者未確定內部控制牽頭部門，內部控制制度的建設基本是財務部門負責，未真正發揮內部控制的作用。②部分中職學校經濟活動的決策、執行和監督未分離，建設項目審批制度不完善，合同管理未明確合同簽訂合同的經濟活動范圍和條件，容易給學校造成經濟上的損失或者存在安全隱患。③部分中職學校政府采購預算缺乏計劃性，未按照預算和計劃進行組織政府采購業務，或者對政府采購制度不夠熟悉，未按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序。④部分中職學校未建立完善的資金管理制度，存在濫用資金的現象，或者并未就資金的使用設置門檻，很多擁有實際權力的領導者容易鉆空子，造成資金方面的濫用。若沒有進行有效的內部控制，那么上述現象將持續影響學校的運營與發展，最終產生惡性循環的結果。

2.2缺乏有效的風險管控機制

中職學校屬于教育機構的一種，在學校運營過程中需要處理各種復雜的問題，若運營不善可能存在較高的風險，需要引起充分重視?，F階段，隨著市場的需求不斷擴大，中職學校的數量也在不斷增加，中職學校數量方面的增長一方面體現出中職學校的重要性，學?？蔀槭袌黾皩髽I輸送專業型人才，一方面學校在創造價值的同時也在進行著學校與學校之間的競爭，隨著學校數量增加，要想在嚴峻的市場環境下獲得穩步發展，進行合理的內部控制至關重要。就其內部風險管控機制進行分析，部分學校并未發現自身管理方面存在的問題，較大程度地增加了學校所面臨的風險。舉例進行說明，部分中職學校在學校建設過程中，相關領導者只看到對學校有利的方面并未就可能產生的隱患進行評估，那么學校發生潛在風險的概率可能就會提高，帶來較大的隱患。為降低風險發生的概率，減少相應風險對學校產生的負面影響，中職學校應該進行合理的風險管控，建立相應機制是改善問題的關鍵。結合實際情況進行分析，當前大部分中職學校內部風險機制建立不夠全面，內部缺乏有效的監督與評價體系，導致難以進行相關工作的監督。在缺少監督的情況下，相關工作人員可能存在消極懈怠、投機取巧的心理，容易在工作中產生敷衍心理，增加學校運營管理的風險。
2.3信息化平臺建設不完善

要想有序、科學、高效的開展內部控制工作，就需要改變傳統的工作方式，充分利用信息化互聯網帶來的優勢，不斷優化內部控制環境，將內部控制制度充分落實。信息化平臺可以幫助中職學校有效進行管理，但就現實情況來講，大部分中職學校對信息化技術的運用還較為薄弱。首先，部分中職學校領導人員并沒有認識到運用信息化技術、構建信息化平臺的重要性，所以相關工作的開展一直處于停滯或者是緩慢發展的階段。其次，在學校領導人員認識到信息化平臺建設重要性的時候，中職學校無法盡快補充相關的技術型人才來幫助學校搭建信息化平臺，做好平臺的相關優化工作。出現此問題后，若領導層還未加強對網絡技術人才的引進，那么信息化平臺的建設使用則無法進展，希望利用信息化平臺完善管理監督，實現內部控制優化的愿景則無法得到滿足。最后，在信息化平臺成功構建后，若中職學校內部控制工作還停留在傳統模式上，那么即便平臺搭建成功，對其使用頻次不夠，相關人員也難以發現信息化平臺的優勢。那么，即便是信息化平臺已經在中職學校中建立，若它沒有充分發揮出其價值，相應人員則較難感受到它對內部控制工作的促進作用，難以發揮真正作用。

3完善中職學校內部控制的建議

3.1加強內部控制制度建設，規范內部控制活動

在中職學校中加強內部控制制度的建設，建立健全合理、科學的內部控制制度并將其進行深入落實，是保障中職學校良性發展的基石。中職學校在發展過程中，要想確保內部控制的時效性，就需要對當前市場環境、社會經濟發展的需求進行充分了解，并就學校內部控制制度進行相應的優化，使得內部控制制度不再是一成不變的規章，而是符合時代、市場需求導向的“引航標”。要想建立健全的內部控制制度，就應該把中職學校的內部監督系統完善起來，內部監督系統的完善能夠確保內部控制工作順利進行，其重要性不言而喻。在學校內部形成健全的內控系統，將監督工作落實到位，充分發揮監督作用，從而保障管理質量推動學校的可持續發展[4]。完善內部監督系統，就需要對中職學校的監督與評價部門進行了解。目前，中職學校普遍設立校務監督、紀檢等監督部門，這些部門在學校中缺乏相應的制度進行制約，也沒有制度對其權益進行保障，所以導致部門缺乏獨立性，相關工作的開展受到限制。為建立相應的保障制度，加強對部門的監督與管理，確保內部控制能夠得到充分重視，是改善中職學校內部控制制度的重要舉措。在這個過程中，可以結合學校辦學特點、業務流程、管理方式與特點，構建合理的制度，通過相應的制度保障，確保相應工作能夠順利開展。制度的建立并不是一蹴而就的，在中職學校未找到有效方法的時候可就目標進行分解，找到實現目標的步驟。例如，要實現各部門監督管理制度的優化，首先需要成立內部控制小組，通過小組的力量保障相應的制度建立工作能夠順利開展，在小組進行制度建立的過程中，需進行明確的工作劃分并將責任制進行落實，讓相應人員就工作過程、結果進行負責。其次，對現有內部控制體系進行合理評價與風險分析，透過評價分析找到目前存在的問題。最后，就發現的問題進行完善，促使內部控制體系更加合理化和全面化。

3.2建立風險評估機制并將其落實

強化風險管理就需要做好各部門、各崗位的風險管理責任制，實施風險管理追責制度并將其與獎懲機制結合起來，充分調動教職工的重視性和積極性。全體教職員工應樹立起內部控制理念，并自覺在工作中予以落實[5]。學校需要制定出明確的風險評估機制，根據學校內部和外部環境變化情況，結合管理需求，定期或不定期地對經濟活動風險進行識別與應對，將可能產生的風險進行評估并做好承擔風險的準備。風險并不意味著事件結果必然朝著壞的方向發展，所以需要相關人員有一定的評估能力并承擔風險帶來的機遇或挑戰。對各崗位人員進行責任劃分后，需要就教職員工在風險管理方面的表現進行監督與審查，考核教職工是否充分落實了風險評估機制，對內部控制起到了促進作用。只有在機制明確、執行過程透明、監管有力的情況下，內部控制管理才能獲得理想效果。

3.3加強信息化平臺的建設

為加強中職學校信息化平臺的建設，首先需要學校結合實際情況建立適合內部使用的信息化管理平臺。管理平臺建立后需要進行工作模式上的轉變，將部分工作轉移到信息化平臺上，通過信息化平臺的幫助提升工作效率、降低人為操作產生的工作失誤。其次，在信息化平臺建設后，學校需要不斷完善信息化平臺的建設，做好平臺的優化、維護工作，確保管理平臺高效運作，為學校提供準確全面的數據。最后，信息化平臺需要結合業務特點進行個性化定制，學校需要信息化平臺提供基礎信息，以推動內部控制工作的開展，做好輔助工作。

4結語

中職學校加強內部控制管理是確保學校良性發展的基礎。在加強內部控制的時候，學校需要意識到相關工作的開展并不是一蹴而就的，學校需要認識到內部控制的缺陷并進行完善，力求在不斷優化的過程中幫助中職學校更好的落實內部控制管理工作。

參考文獻

[1]蘇魯娜.中職學校內部控制管理的優化措施探究[J].行政事業資產與財務,2022(1):68-70.

[2]劉宗讓,孫茜.高職院校內部控制體系建設的診斷與改進[J].中國鄉鎮企業會計,2021(5):146-147.

[3]鄧淑玲.中等職業學校財務內部控制研究[J].現代經濟信息,2021(10):80-81.

[4]王慧君.中職學校財務管理內部控制探析[J].現代經濟信息,2021(32):64-66.

[5]馬曉清.淺議中職學校內部控制存在的問題及強化措施[J].青海教育,2020(9):56.

作者:傅春紅 單位:廣州市信息技術職業學校