行政事業單位部門決算問題分析

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隨著我國經濟體制的高速發展，部門決算對促進我國的經濟發展發揮著不可替代的作用。部門決算是行政事業單位財務整體情況的總結說明，它是編制單位部門預算，施行科學化、精細化收支管理的重要依據。通過單位決算反映單位執行各項財務制度的情況，能夠對單位預算管理、固定資產管理、機構人員設置等內容綜合反映，拓展決算數據分析應用，進一步約束并規范部門決算編報主體，充分發揮決算輔助服務和對單位管理起到的作用，有利于推進行政事業單位財務管理的不斷良性循環發展，更好的為單位領導做出正確的管理決策提供有效依據。因此，健全強化單位部門決算管理體系，提升部門決算管理質效，是進一步發揮行政事業單位職能的重要保障。

1行政事業單位決算概述

1.1行政事業單位決算的內涵

單位決算是根據年度預算組織執行的具體情況編報的，通過決算可以檢驗單位預算執行的結果，從而真實、準確、完整地反映單位的現行狀況，為單位決策提供管理參考，也更有力地為政府進一步的經濟決策部署提供參照，由此可見行政事業單位的部門決算工作顯得尤其重要。作為行政事業單位管理的重要組成部分，部門決算綜合反映財政撥款預算資金、單位自有資金等資金的使用情況，對單位年度收支、資產負債、機構人員情況等進行了總結分析，抓好決算管理，做到“準、全、快”摸清底數、全面規劃，堅持資金跟著單位發展走，確保行政事業單位在實現年度目標計劃的同時，盡可能減少不必要的資金耗費。通過決算管理發現問題漏洞并提出解決辦法及時分析調整，切實提升和優化行政事業單位的運行以及管理的成效。

1.2行政事業單位加強決算管理的意義

部門決算工作在財務日常工作中扮演著十分重要的角色，通過對單位財務管理計劃落實情況的反饋，全面梳理一年以來單位資金使用管理情況，能夠對單位全年運行活動情況進行綜合性總結分析。深化部門決算管理工作，可以推動行政事業單位各項工作的有序推進，決算數據能夠更加真實、完整、及時的反映了單位財務管理的問題及單位整體狀況，對各項工作的開展提供更具價值的決策參考，對下一年度會計年度預算編制工作也提供有力的支撐依據。加強部門決算管理，更好的履行單位職能，對于行政事業單位工作科學有效的開展和良好的運行與發展起到至關重要的作用。

1.2.1有助于資金管理與決策信息分析

科學實施部門決算管理，有助于行政事業單位管理者及時掌握單位資金運行情況，完善單位財務規劃和資金動態監管，提升資金使用的利用率，確保每一筆資金的合理有效使用；決算中發現的問題，有助于行政事業單位管理的過程中，對問題及時糾正偏差，對工作開展、執行情況形成總結性文件和報告分析，使單位管理決策行之有效。有力監督強化部門決算管理，能夠在很大程度上改善行政事業單位合理進行資金配置，全面提升單位的管理質量和水平。

1.2.2有助于及時發現預算編制及預算執行中存在的問題部門決算與預算緊密關聯，通過對反饋的部門決算結果加以利用，可以為單位布置年度預算計劃起到良好的指導效果，同時也及時的反映出預算編制、執行過程、實施效果中存在的問題，提出改善措施，嚴格資金投向投量，確保把有限的經費花在刀刃上、支在緊要處，注重“提質增效”，對健全預算與決算管理，互相推動和互相反映有著重要的作用。完善行政事業單位決算管理工作，夯實單位財務工作建設，有利于規范、提升單位的管理質量。

1.2.3有助于提高行政事業單位內部管理水平

通過對部門決算結果剖析，反映單位財務管理的漏洞，嚴格執行資產管理、預算編制等財務管理制度的基礎上，不斷探究優化單位財務管理制度的體系建設，規范單位資金使用，對財務運行狀況實時進行監督監控，促進單位財務管理工作平穩高效的運行，加強單位內部管理工作的組織領導和督促落實，不斷提高單位內部的管理水平，從而為單位科學有效協調、促進各項工作的開展起到強有力的支撐作用。

2行政事業單位部門決算存在的主要問題

2.1決算編制數據質量有待提高

2.1.1決算編報不完整且不一致

一是內容不完整，決算分析報告未按照模板撰寫，缺少財務工作開展情況等內容；填報口徑只填報財政撥款收支情況，未填報非財政撥款收支、結轉、結余等非財政撥款資金使用情況；機構人員情況等單位基礎信息未在報表中填列；在財務報表“基本支出”列支的支出，未在決算報表“基本支出”中反映，沒有將單位完整的財務賬表信息反映在決算編報中。二是數據不一致，決算填報數據和決算分析報告中數據不一致，如：決算分析報告中年末資產總額增長數,與決算填報數據不一致；決算賬表與財務賬表數據不一致，如：將會計賬簿反映的“工資福利支出-績效工資”,填入決算報表“獎金”項。部門決算報表數據的填報不完整且不能賬表相符等，嚴重影響了決算編報工作的質量。

2.1.2部門預決算管理范圍不完整

單位未將各項收入全部納入單位預、決算，統一核算，統一管理，如：銀行結算利息等其他收入，在編制部門預算時未納入單位部門預算編制，決算編報反映出單位預算管理的漏洞。由于財務業務水平不過硬等一些原因，單位預算管理不完善，造成決算信息數據不準確、完整，進而年終決算數據信息不能很好的反映單位全年整體運行情況。

2.1.3會計核算缺乏規范

一是單位會計科目使用不規范，記賬錯誤造成財務信息不準確。將應在“工資福利支出”核算的班車費、防暑降溫費等，列入“對個人和家庭的補助”；將應在“對個人和家庭的補助”列支的退休人員供暖補貼、物業費，在“津貼補貼”中列支；收入直接沖抵支出，少計其他收入等。二是單位往來款項信息傳遞不及時，未對單位掛賬情況每年未及時對賬并清理，如：應計入當年事業收入、支出，在其他應付款等往來款中核算收入及支出。往來款未及時處理，容易出現壞賬對單位造成損失。在單位部門決算現實編報過程中，往往更重視賬表相符，僅關注填報的數據來源于賬表數據就可以，未能再次檢查日常會計核算的規范性，形成錯誤的財務信息，造成決算結果失真。

2.1.4未按照批復的預算科目執行預算

單位未按照批復的預算科目編碼及科目名稱執行、調整預算。如：應列支人員經費的退休人員撫恤金、喪葬費、醫藥費，出現人員經費缺口，擠占公用經費的現象；應列支人員經費的在職人員工資、住房改革支出、養老保險、醫療保險經費，出現人員經費缺口，擠占項目經費的現象。單位未按照財政部門批復的預算科目編碼及名稱執行預算，出現自行挪用、調整的現象。

2.2部門決算分析結果的應用不足

部門決算編報工作結束，單位僅僅收到財政部門決算批復，就意味著決算工作告一段落。未對決算結果加以利用，為安排下年度預算編報計劃提供參考；未對決算數據反映出來預算與決算的差異、結轉與結余資金等情況，進一步加以分析應用；弱化了部門決算對發現的財務核算、預算管理等問題，進行有效的指導管理；未能深入挖掘決算數據與單位各業務間的聯系，不利于領導及時管理和掌握單位管理存在的漏洞，并及時提出解決方案，解決隱藏在單位內部的潛在隱患。

2.3決算程序缺乏系統化

目前單位的財務數據共享平臺建立仍需日臻完善，部門決算報表軟件系統是一個獨立的，只用于編制決算的單機版軟件。由財政部門下發軟件安裝包和分次下發更新參數，系統參數多次更新，延遲了決算編報人員的工作時間，降低了數據編報的工作效率。應用決算軟件時，只能對本年年初的數據進行提取，對于審核功能也只有單、套表審核，提示審核問題的功能。表內預決算批復、國有資產管理系統填報數據、人事系統填報的單位基礎信息數據、財務管理系統數據等財務相關信息需要人工錄入，填報數據量繁雜、工作量大，數據填寫隨意性強，填報人員容易出現填寫差錯。決算軟件未能實現網絡化、自動關聯財務系統數據，不能隨時從中提取和利用共享數據信息，不能實現財務共享網絡化信息平臺，對決算工作的完成質效會造成一定的困難。

3完善行政事業單位決算管理工作的建議

3.1切實提高決算業務水平

一是認真學習決算管理辦法、政府會計制度、行政事業單位財務規則等法規規定，按照預算管理、資產管理、非稅收入等方面的規定，單位應進一步規范財務核算管理，認真、準確、完整編報決算報表，正確使用政府收支分類科目，確保賬表一致，提升決算編報質量，避免出現缺項、漏項問題和不填報報表說明、編報分析等情況發生。二是目前對事業單位的工資津貼績效等津貼補貼類別和標準尚未制定出統一規范的制度和規定，導致工資體制與財政撥款不匹配，由此引發了人員經費擠占公用、項目經費等支出間相互擠占等一系列預算和財務管理不規范的問題。建議財政部能夠協調有關部門盡快規范事業單位津貼補貼發放類別和標準，從制度和經費安排等方面理順管理體制機制。進一步推動事業單位加快分類改革步伐和規范津補貼制度建設，完善績效工資管理辦法等，從體制機制上解決因人員經費不足而擠占公用經費和項目經費，人員經費超支長期掛賬的財務管理不規范問題。三是嚴格遵守財務制度，按照財務制度規定及預算批復文件，及時清理收、支賬目及往來款項，核對年度預算收、支金額和各項應上繳款項，凡歸屬本年的收入及時入賬，各項應上繳款項，年終前應全部上繳國家財政賬戶，各項支出按規定如實列報，按規定進行年終結賬。

3.2加強決算結果分析利用

單位預算與決算協調一致并銜接緊密，進一步強化預算編報與決算結果的掛鉤機制，完善預算收支編制，規范單位預算執行，保證決算編報的內容覆蓋單位的全部收、支、余。如：利息收入，應根據預算批復預計情況和上年決算數據完整填報。提高預、決算編報質量，形成預算編制、執行、決算閉環管理模式。加強分析利用部門決算結果，為單位決策管理提供有力的數據支持，及時反映出的單位管理的問題，發現問題予以糾正并落實責任到部門、人，提高單位管理的針對性，建立完善的單位管理機制，實現單位可持續化運行發展。

3.3加強部門決算數據信息化系統化

加強部門決算信息化系統應用功能建設，切實提升決算管理水平，順利推進部門決算工作，為科學有效的實施財務管理工作奠定了夯實的基礎。進一步開發決算軟件網絡化，優化設置部門決算參數，實現網絡化實時自動更新參數。搭建行政事業單位財務數據網絡共享系統，完成決算軟件與財務一體化平臺、國有資產管理系統、人事系統等對接，實現系統之間的數據互通，決算填報基礎數據可直接通過財務數據網絡共享系統采集并自動提取，決算報表數據自動生成、審核，系統數據分析報告按模板一鍵生成，無報錯調整全審通過的決算編報數據才可成功上報等功能。實現決算編報工作網絡化、自動化，提高財務數據網絡共享，可以減少人工誤差，幫助決算工作人員準確、高效的完成工作任務，提高決算編報工作的一體化和規范化水平。綜上所述，部門決算工作對行政事業單位的穩定運行及管理決策發揮了至關重要的作用，加強單位決算工作的管理質效是單位在持續發展過程中所要付出的努力。通過部門決算管理，反映出單位“錢如何分配”，“錢花到哪里”，明確單位管理過程中存在的不足，進而制定完善的改進策略，在實踐中強化部門決算工作的管理質效，不斷提高單位的管理水平，從而更好的履行為社會公共服務的職能，進一步為推動行政事業單位實現可持續、穩定、健康的發展奠定了基礎。

參考文獻

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作者:孫曉嵐 單位:北京海關動物隔離場