民營企業內部審計中大數據分析研究

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說到大數據，大家可能比較熟悉的就是淘寶的大數據分析，通過大數據分析可以知道各地區買家的喜好、購買趨勢、購買力等等。還有通過對瀏覽的網頁進行大數據分析，可以做到精準營銷，大大減少廣告的支出。那么在民營企業的內部審計中是否也可以利用大數據分析做到精準審計，提高審計效率，創新審計方法呢？下面就從民營企業內部審計中存在的問題入手，認識大數據分析在民營企業內部審計運用上的誤區，通過“四轉變”和“三借”實現大數據分析和民營企業內部審計的有機結合。

一、什么是大數據分析

大數據分析就是通過對種類繁多的、大規模的海量數據進行急速采集和分析，從而挖掘出數據背后隱藏著的對使用者有價值的數據處理過程。

二、民營企業內部審計存在的問題

經過40年的改革開放，民營企業克服了基礎薄弱和先天不足等劣勢，已經成為國民經濟中的重要組成部分。內部審計所發揮的作用也在民營企業中慢慢地滲透，但民營企業內部審計總體起步較晚，因此還存在著一些問題。

(一)民營企業管理者對內部審計的重視度不夠。因此，內部審計人員數量配備不足，審計力量相對比較薄弱，審計更側重于管理者主觀上認為重要的項目上，還停留在“點狀式”的審計階段。

(二)民營企業內部審計更多的是事后審計，審計“關口”沒有前移，審計工作過于被動，甚至有很多時候由于數據不完整，而終止審計的情況，給審計工作帶來了很大的障礙。而事后審計往往是“亡羊補牢，為時已晚”，有時候損失已經發生，很難去彌補和追回。

(三)由于很多民營企業是家族式的管理模式，有些家庭成員在企業中擔任重要職位。當涉及這些人的切身利益時，審計進度推進阻力較大，審計效率低下，遲遲得不出審計結果。

三、大數據分析在民營企業內部審計運用中認識上的誤區

利用大數據分析進行審計，目前更多的是在國有企業及銀行、保險等事業單位進行應用，而在民營企業內部審計的運用中還存在著很多認識上的誤區。

(一)民營企業內部審計人員配備不足，傳統審計已經使審計人員滿負荷運轉，無法再抽出時間和精力進行大數據分析的審計。

(二)公司要投入很多資金才能建立大數據庫，民營企業為了節約成本，一般企業都不會投入這筆資金。

(三)大數據分析需要專業的技術人才，在民營企業中這樣的技術人員數量較少，可行性低。

(四)大數據分析對內部審計不一定有實質上的幫助，在民營企業內部審計中運用大數據分析條件還不成熟。

四、大數據分析與民營企業內部審計的有機結合

(一)首先，對民營企業內部審計的認識需要進行“四個轉變”

1.從傳統的單維度審計到大數據分析的多維度審計的轉變。傳統審計中，財務賬本等單一的紙質載體是開展審計工作所必需的資料。而隨著社會信息化的快速發展，大數據逐漸成為提高審計效率和審計質量的新型資源，因此，利用這種新型資源可以彌補民營企業人員配備不足的問題，通過數據采集、轉換、分析等方法步驟快速發現問題疑點，不僅提高審計效率、節約審計時間，更能實現多維度的綜合分析。2.從數據的靜態分析到動態分析的轉變。以往審計是先確定好一個審計區間，對在該區間內發生的靜態業務數據進行收集、整理、分析比對，發現審計疑點，再根據審計疑點去找原因。審計的時間長、人力成本高、效率低，容易出現審計空白區間，無法發揮審計的真正價值。而大數據是動態更新的，非靜止固化的。利用設定好的數據分析方法，對數據進行實時監控，并利用層層深入、環環相扣的系統分析路徑，發現異常數據，查找審計線索，形成一個動態審計過程。通過動態審計可以填補靜態審計中的審計空白，形成審計無死角。3.從單一型審計人才到復合型審計人才的轉變。民營企業的規模逐漸擴大，涉及的行業越來越多，面臨的環境也會越來越復雜。因此審計人員需要不斷更新自已的知識結構，熟悉各行各業的知識，掌握新的審計技術和方法，特別是信息化的普及，將對審計方法帶來新的革命。4.從事后審計到事前、事中審計的轉變。內部審計應該是包含事前審計、事中審計、事后審計的一整套完善體系，通過事前審計進行預防，減少決策的失誤；通過事中審計，對審計事項進行全程跟蹤和參與，保證最終目標的實現；通過事后審計，對已經發生的財務收支和經濟業務的真實性、合法性和效益性作出全面的評價。三者相互配合、相輔相成。

(二)其次，通過“三借”促使大數據分析的優勢與民營企業內部審計進行有機融合

1.“借道”。目前，民營企業的日常運營中會有兩套最基本的系統，一套是財務系統，用于對經營活動、財務活動進行反映、監督、控制、協調，并專門用于財務工作的管理系統。一套是ERP系統，用于記錄員工、生產、制造、財務、銷售、采購、倉儲、分銷、質量等等業務的發生情況，并提供各模塊的綜合統計報表。但在很多公司中，這兩個系統之間都是相互獨立的，審計人員可以借助這兩條數據通道，通過對后臺數據的采集，進行關聯性分析，快速準確的發現數據的異常，不需要公司對大數據庫資金的額外投入。2.“借力”。大數據的基礎是數據夠不夠“大”，數據越大，越容易找到審計疑點，分析后得出的結論也就越準確。因此，審計人員可以借助各部門的力量，通過對ERP模塊的擴展，完成基礎數據的錄入工作，讓基礎數據做到公司內全覆蓋。如：人事模塊，由人事部門完成對員工檔案的數據錄入，而且信息要填寫完整，特別是家庭成員一欄，很多民營企業都會忽視這一重要信息。而根據筆者多年的審計經驗，很多舞弊案件均通過家庭成員進行“里應外合”謀取私利。在基礎數據的錄入中，審計人員需要做的，就是規范表單格式，統一各模塊錄入的模版，使數據線上化和可采集。3.“借勢”。借助大數據分析快速、準確的優勢，進行精準審計。對一些大型的企業，由于數據量比較龐大，傳統的EXCEL工具已經無法滿足其需求，可以利用數據處理能力更加強大的Tableau軟件，對數據進行整體性與關聯性分析，找出審計疑點。大大減少了傳統審計過程中，在查單據、翻合同、找憑證等環節耗用的時間。審計人員以大數據分析發現的審計疑點為突破口，通過現場核查、走訪、延伸審計等審計方法，深入挖掘疑點背后的細節，還原事情的真相。如：筆者近期查處的采購舞弊案件，就是通過對所有的采購訂單進行比對，發現，不同的供應商所簽訂的采購訂單卻是一模一樣，以此為突破口，對采購的產品進行取樣，并對供應商進行實地走訪，確認了公司員工與供應商內外勾結的事實。

五、結束

總之，在大數據技術飛速發展的今天，加快大數據和民營企業內部審計的融合，探索大數據時代的新型審計方法，彌補當前民營企業內部審計存在的問題和不足，為內部審計添磚加瓦。民營企業內部審計也應轉變思維方式，緊跟時代潮流，審時度勢，在一個不斷變化的內、外部環境中積極迎接挑戰，使民營企業獲得更好的發展。

參考文獻：

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作者:李景廳 單位:江蘇博遷新材料股份有限公司