會計電算化內部控制探析

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傳統的會計內部控制制度已經不能適應會計電算化的相關工作，所以建立并不斷的完善企業的會計電算化內部控制勢在必行，嚴格的內控制度是一切工作的重要保證，可以及時的發現工作中存在的一些問題，規避一些風險，有效地提高企業的管理水平。本文對會計電算化下會計內部控制存在的一些問題做了簡要分析，并提出了構建會計電算化系統內部會計控制體系的相關措施，以更好的幫助企業實行會計電算化工作。

1電算化會計信息系統內部控制的特點

電算化條件下會計系統的內部控制問題有以下幾個方面的特點變化：第一，電算化條件下，會計人員之間的聯系大部分轉變為人與計算機的聯系，操作員的身份識別及授權控制等都有別于手工會計信息系統。第二，在電算化系統中，所有數據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統將自動進行多項業務處理。第三，在會計電算化系統中，所有的會計信息均全部集中于計算機中，傳統賬務處理程序在實施電算化后得到統一。

2電算化會計信息系統內部控制存在的問題

相比較傳統的手工會計時代，會計信息和數據的存儲方式發生了根本性的變化，在會計電算化信息系統下，會計的信息存儲在電子磁盤或者硬盤上，對會計信息進行的修改不會留下痕跡，而在手工會計時代，會計信息是記錄在紙張上，一旦有修改，便有記錄可查。所以在會計電算化信息系統下，會計信息安全性得不到很好的保障，會計信息的完整性和真實性得不到保障，信息一旦被修改和刪除，所產生的后果是非常嚴重的。所以，在未來的會計的實際工作中，對會計電算化信息系統進行內部控制是非常有必要的，以下從兩個方面闡述了會計電算化信息系統內部控制中的問題。

2.1數據的安全性差

在手工會計時代，會計數據的存儲在各部門的工作人員手中，會計數據是比較分散的進行存儲，而在電算化系統環境下，會計數據是在電子計算機中進行存儲，這種集中化、統一化的存儲方式，給數據的安全帶來了很大的隱患。雖然在電算化系統環境下，對訪問會計信息系統的工作人員進行了相關的權限設置和口令的設置，但是在實際的工作中，由于崗位的分工不明確，一人身兼數職現象等，這些給會計電算化信息系統的內部控制工作帶來了一定的困難。在實際的工作中，有的單位的財務分工是非常明確的，但是由于一人身兼數職，訪問權限和口令較多，所以以不同身份進入時，對電算化系統的信息進行修改，很難查明原因，這種情況下的財務分工以及職位分工存在著很大的隱患；有的單位中對計算機的訪問權限沒有進行相關的設置，導致了一些無關的人員也可以進入計算機內部，并對其數據進行相應的修改，擾亂了正常的會計工作，對企業的發展非常不利；將會計信息數據保存在磁盤中，而沒有進行相應的備份，一旦遇到計算機癱瘓、系統癱瘓、肆意盜取會計數據的問題時，則數據文件會全部丟失，對企業的發展造成了致命的影響，與此同時，計算機的磁性材料對環境也有要求，如溫度要適宜、放塵土、防水等，這些條件達不到，從長遠來看對會計數據的存儲也有一定的威脅。會計電算化系統的安全是非常重要的，企業中必須要引起相關的重視，將其放在安全的第一位。一旦安全性遭到了威脅，會計數據的準確性得不到保障，則同時影響會計的相關軟件程序，對企業的發展非常不利。所以要加強會計電算化環境下會計信息數據的安全性，同時要制定相應的規章制度，以保證其持續的發展。

2.2差錯的反復性和嚴重性

在手工會計時代，會計信息的存儲是由多個部門組成，而并非一個部門的某個人來完成，所以即使在一個部門出現了錯誤，在下一個環節中可能對錯誤進行糾正和修改，最大程度的保證了其準確性和真實性，差錯在短時間內被發現和糾正，而發生重大錯誤的概率不高。而在會計電算化系統下，由于電算化系統的處理速度快，加之程序之間運行的重復性，一旦會計數據產生錯誤，在短時間內很難被察覺，并影響相關的數據文件和信息，會計數據信息的安全性和真實性大大降低，錯誤的信息會周而復始的在會計數據中循環，即使程序正確，也無法得到正確的信息，從而對企業的發展造成了嚴重的影響。會計電算化環境下，會計信息數據處理的統一性、高速性等，這些對會計數據的安全性都有一定的威脅，所以必須加強會計信息數據處理環節的內部控制，即對會計軟件、硬件、人員等的控制。

3會計電算化系統內部會計控制體系的構建設想

會計電算化系統的內部控制體系的構建工作紛繁復雜，并不是一朝一夕可以完成，而是需要會計電算化信息工作的各項流程，所以要不斷的加強會計信息系統的內控，使系統能夠安全、健康、持續的進行工作，同時內部控制可以有效的減少一些事故的發生，提高了工作效率。以下是對會計電算化系統進行內部控制體系構建的措施。

3.1建立各種人員的崗位責任制

在對會計人員的崗位職責內容上要進行明確，同時建立一系列的考核制度。進入會計電算化環境下，對于會計崗位的安排有基本會計和電算化會計兩種，同時要明確相應的職責和權限，嚴禁越權。崗位之間要形成相互的制衡，這樣對會計工作中存在的一些問題，能夠及時發現，及時修正和完善，以防止錯誤的蔓延。另外，電算化系統的開發人員不得擔任相應的會計職務，以防止其在工作中利用職務之便進行舞弊。與此同時，崗位之間要進行定期的輪換，或者一年或者兩年，只有會計人員全面的了解會計工作的整個流程，才能更好地開展工作，崗位的輪換制，也可以有效的避免會計工作中的一些越權和舞弊行為，保證了會計信息的安全性和有效性。

3.2建立計算機房管制度

會計電算化環境下，要建立計算機機房，并建立與之相匹配的計算機機房管理制度，這樣不僅提供了計算機的良好運行環境，同時對計算機進行統一的管理，保證了設備的安全，同時防止了一些工作人員的非法操作。計算機機房的管理制度和措施如下：第一，設置計算機機房的進入權限，對可進入人員進行相關的搜查，對每一臺計算機進行權限的設置，只有有權限的人員才可以對其進行操作；第二，保證計算機機房的運行環境，溫度、濕度、通風環境等，保證計算機能夠正常的運行；第三，對計算機的相關設備進行備份，以避免出現事故對相關工作帶來的嚴重影響；第四，對計算機內的會計信息數據和相關軟件采取保密制度，有權限者不得對計算機進行無關的操作，如：玩游戲、上網購物、瀏覽無關網頁等。

3.3建立數據管理制度

對計算機內的輸入、輸出、查詢等使用會計數據的工作建立相關的制度規定。在電算化軟件中，對會計數據的備注等，都要有相關的規定，對數據的修改和備注要由直屬領導的簽字批準后，方可對軟件中的數據進行相關的操作，并備注來龍去脈。電算化軟件中也應設立相應的控制程序，對于一些誤操作和重復操作，軟件中應有提醒，并及時的進行制止。對于在電算化軟件中的會計數據信息進行修改，也要設置相關的控制程序，對修改權限和修改痕跡要進行控制，以方便出現問題時，便于查找。

3.4建立會計檔案管理制度

主要指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質的管理。系統開發運行中的各種文檔及其他會計資料的功能是負責系統內各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,而檔案管理一般通過制定與實施檔案管理制度來實現。

4結語

綜上所述，在未來的工作中要圍繞內部會計控制目標，結合電算化內部會計控制的特點，明確新的控制對象，來重新構建一套較為完善的內部會計控制體系，充分發揮會計電算化的高效性及準確性，為企業經營決策提供完整的信息。