企業財務內部控制研討

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1企業實行全面預算管理的財務內部控制的背景及重要意義

隨著市場經濟的發展，企業間競爭力不斷提高，內外環境日趨復雜，經營風險有所增加。全面預算管理是管理會計的重要內容之一，除了有預算的編制、執行、考核監督外，還有預算的審批、分析和調整。通過編制預算，可規劃未來，對其長短期目標進行細化、具體化，為企業目標的實現提供有力保證，有利于企業戰略目標的貫徹落實?？纱龠M內部溝通，在編制全面預算過程中，各部門負責人對各自部門的事務負責，有利于理順本部門與企業總體發展之間的關系，促進部門與部門之間的溝通聯系?？烧腺Y源，強化控制，考評業績，在執行預算時，通過分析比較實際與預算目標之間的差距，及時予以糾正，優化財務資源配置，更好發揮預算的控制和管理作用，有利于對企業實施全過程監管。根據企業的自身情況，建立完整規范的內部控制體系，可以全面提升企業經營管理水平和抵抗風險的能力，進一步增強企業國內、國外市場份額和國際競爭力。如何加強內控管理一直是現代企業所思考的，將全面預算管理納入內控體系建設中，對于推動內控建設，提高企業管理水平，促使其安全穩定發展，具有重要意義。

2企業基于全面預算管理下的內部控制在實施過程中存在的問題

2.1內控意識薄弱

內控認識不足主要體現在兩方面：一是管理者缺乏現代管理理念，沒有正確認識到內控的重要意義，把管理與獨裁混為一談，使內控管理流于形式。二是在現有經濟管理模式下，企業特別是一些中小企業，更看重的經濟效益，而忽略全面預算與內控管理的重要性。在內控環境基礎整體薄弱的基礎上，管理者不正確引導，員工內控意識淡薄，各項經濟活動無法被有效管理。

2.2組織架構不完善

治理結構的完善與否，決定了企業的內控管理水平和風險防控能力。主要有以下幾個方面；權利和責任未能明確到具體責任人，董事、經理、監事等崗位未能有效分離而實現相互監督，董事會也沒有有效發揮作用。此外，內審機構作為企業的重要職能部門，并沒有得到應有的重視，經濟上依附于、受制于本單位，組織上獨立性不夠，這樣內審機構就不能發揮其審計監督職能，很難保證內審的客觀公正。內審人員的素質能力不足，只將審計的重點停留在會計資料的真實性、查錯防弊等財務領域，而未深入到管理和經營領域，最終無法有針對性地提出健全企業內控制度的建議來協助企業實現最終目標。

2.3內控制度不完善

造成預算執行力低下的原因有內控制度的不完善，沒有很好的重視企業財務內控同財務管理工作的有效銜接，這樣勢必就會造成企業財務內部控制制度得不到嚴格的執行，同時也讓企業財務管理工作以及整體管理工作在一定程度上陷入了被動局面，比如預算管理工作不能順利開展。即便有了完善的一整套內部控制制度，由于內外各種因素的影響，最終讓內部控制工作形同虛設，內控執行不力，內控的執行效果以及對推動全面預算管理水平的提升都十分有限。

2.4信息化管理水平低

信息作為企業經營管理活動順利開展的基礎，要求清晰、準確、及時。現在電子技術雖日趨進步，大數據時代已初顯它的強大，但不少企業還是觀念落后，對信息化所產生的經濟效益及對企業自身發展的重要性沒有足夠的認識，不愿在這方面投入過多的資金和精力，或者說就是不知道如何去實現。信息投入資金不足，對企業員工的培訓不夠，信息化人才缺乏。這些都直接影響信息化管理水平，使信息質量打折，企業管理效率比較低。

3優化全面預算管理下的企業內部控制的對策及建議

3.1提高全面預算管理與內控管理的重視程度

一是管理層要提高認識，充分認識到執行內控與提高全面預算管理水平的重要性，當成要事、大事來抓，正確認識到內控機制對于權利的約束。重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經集體討論作出決定。帶頭加強內控管理，倡導并監督內控徹底徹到企業活動的各個環節和流程。此外，企業的管理層必須將內控與全面預算結合起來抓，全面預算管理包括經營預算、專門決策預算和財務預算。既涵蓋經濟指標又包括非經濟指標，是一個復雜的管理體系，必須建立在內控上。有關管理人員要認真學習先進的管理手段和內控實施方案，抓業務的同時，緊抓內控和全面預算管理。二是加大員工的教育培訓力度，使他們認識到全面預算管理與內部控制的重要性，讓他們熟悉掌握各自崗位的操作流程與控制制度，讓每一筆業務都嚴格按照流程和制度來處理，只有形成人人參與、人人重視的局面，為全面預算管理和內控管理的開展奠定良好的基礎。

3.2建立健全有效的、系統的內控組織架構

為了實現既定目標，防范和減少風險的發生，須采取權力分解、相互制衡手段，對內部業務流程進行全過程的介入和監控。董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則、工作程序等應根據國家有關法律法規的規定予以明確，企業的決策權、執行權和監督權必須相互分離，形成制衡。在內部審計體系建設中，成立由董事會直管并獨立于被審計部門之外的審計委員會，加強企業常規稽核、離任審計、監督審查，通過以“查”為主的監督防線建設，建立相對獨立的控制層次，對企業經營生產過程的每個環節進行全面監督，以減小企業經營風險。同時，其人員構成、知識結構、能力素質應當滿足履行各項職責的要求。

3.3完善現有的內部控制制度

完善現有的內部控制制度，特別是建立健全的全面預算管理制度。以全面預算為導向，使之全面、系統并具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善。對于存在的有關問題，將對其進行適當的預算調節。在建立健全的全面預算管理制度上，必須要將企業之間做好相互之間的聯系，同時要清晰地了解到目標，內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。另外，預算控制作為企業內部控制與財務控制的重要交叉點，在加強內控在企業管理中的實際作用上有著不可忽視的地位，通過全面預算管理活動，可以對企業的經營活動、投融資活動等進行統籌規劃。財務核算進行從全面預算的制定、執行缺乏財務管理職能缺失或監管不力等。

3.4提高信息化管理水平

信息化建設和公司管理層的日常是分不開的，通過現代計算機和網絡通訊技術等手段，實現數據共享、資源共享。信息資源管理存在于企業管理的方方面面，是企業管理的核心與基礎。提高信息化管理水平，可分別從硬件、軟件兩方面來抓。硬件方面，加強對信息化設施的資金投入，供銷存、財務核算、分析鏈條完整，充分利用信息技術，對生產運營中產生的數據進行收集整理和分析，利用信息資源，促進信息交流和共享。軟件方面，首先要提高管理層對信息化技術的重視程度，可建立網絡共享數據庫，將各部門連成一個整體，用一項項數據信息資料分析讓管理層看到信息化軟件投入的必要性，管理層重視了，那對公司實行信息化管理工作起到很大的推動作用。其次，加強對信息技術人員的培訓，使信息化設施物盡其用，使之充分為我們所用，達到管理成效。

4結語

綜上所述，內部控制管理在企業管理與經營中發揮著重要的作用，促進企業有效運營，合法合規，保護公司資產，確保財務及其他信息的真實可靠，實現企業經營目標。全面預算管理是企業管理的核心，對于企業來說，要在激烈的市場競爭中占據有利的地位，要在全球化的進程中獲得更快的發展就需要以全面預算管理為導向，積極優化企業的內部管理制度，實現企業的開拓創新。