企業內部審計風險控制探析

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一、內部審計和財務風險定義概述

（一）內部審計內部審計是指公司內部審計機構依據國家法律法規及公司內部管理規定，對公司的經營活動、風險管理及內部控制等方面的真實合法性及有效性進行客觀獨立的監督和評價活動。通過監督與評價，揭示經營管理中存在的問題，提出改進建議，健全公司治理結構，提升管理水平，促進公司穩健發展。

（二）財務風險

財務風險是指單位在財務活動過程中，由于財務結構不合理、融資不當等各種因素影響，使單位在經營方面存在很大的風險。財務風險是經營者無法回避也無法消除的，也不以人的意志為轉移，但風險是可控的。例如：樓下鄰居打電話告訴家中跑水，回家后立即關掉總水閥（關掉風險源），在跑水最嚴重的地方找出漏水地方的水路（找出關鍵點），用拖把笤帚把弄清地上的水（改變風險管理環境），用電話尋找水路工人修理漏水管路（措施）。雖然企業的風險控制失靈還存在，但企業風險可以通過各種技術手段來降低風險，增加企業風險控制力。

二、企業內部審計風險控制策略

（一）確保會計審計部門的獨立性

在現代經營理念的影響下，企業會計審計在企業中起著舉足輕重的作用，盡管企業的財務活動在國家的立法和規定中有相關規定，但在企業的實際活動中仍然存在一定的漏洞，內部財務審計部門直接促進了企業財務的合理發展，并且能有效監控管理企業的財務管理；一般企業今后的可持續發展，必須保證會計部門審計的獨立性。因此，企業必須保證審計部門具有專人來進行，審計部門人員必須脫離企業管理制度，對審計工作進行裝箱的管理。

（二）識別和檢查風險

企業的環境變化多端，內部審計的工作人員要及時對環境出現的新變化進行分析，并檢查系統內部是否能夠應對；并跟蹤后期整改是否達到預期或者產生效果，將最終的結果和相應的建議向管理層匯報供其參考。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面；一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險；二是依靠會計師事務所的力量，根據客戶的特性識別風險。由于審計資源是有限的，審計人員應把精力和資源集中于最容易引起風險的領域。內部審計的工作人員通過運用自己的專業知識以及豐富的經驗，用更為客觀的眼光去發現問題，為管理層提供有價值的參考信息和意見，從而最大限度地避免企業損失。內部審計人員在進行風險識別過程中，應著重關注以下四個方面風險的識別：目標是否層層分解并確立關鍵業務或事項；是否持續性地收集相關信息，內外部風險識別機制是否健全，是否識別影響公司目標實現的風險；是否根據關鍵業務或事項分析關鍵成功因素；是否識別影響公司目標實現的風險；上述風險識別的反饋將直接影響風險分析技術方法的適用性；結合風險發生可能性和影響程度標準劃分風險等級的準確性風險發生后負面影響判斷的準確性。

（三）監理內部審計質量控制

制度企業應在內部審計章程中明確審計質量標準及審計質量督導的具體職能。針對各類業務事項的主要風險和關鍵環節所制定的各類控制方法和控制措施是否得以有效實施，應關注以下幾方面：是否針對企業內部環境設立了相應的控制措施；各項控制措施的設計是否與風險應對策略相適應；各項主要業務控制措施是否完整、恰當；是否針對非常規性、非系統性業務事項制定相應的控制措施，并定期對其執行情況進行檢查分析；是否建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，相關應急預案的處置程序和處理結果是否有效。對于審計質量督導這一崗位來說，督導人員應結合以下內容來完成相關工作：督導人員應對審計證據所表現出的充分性及相關性、審計報告的可靠性、審計建議的可行性等進行檢查；確保審計目標能按照預期完成，若檢查過程中仍存在未解決的問題，應進一步的監督相關審計人員解決這些問題；若被審計單位對審計結果存在異議，督導人員應能針對相關的爭議點進行檢查，并及時的給予答復。

（四）提高內部審計人員的專業素質

一是從外部引進相關專業優秀人才，人員招聘時充分考慮目前的人才缺口與未來的工作需求；二是注重內部培養，通過培訓、輪崗等方式，促使內部審計人員擴大業務接觸面，不斷嘗試新的業務領域，構建學習型審計隊伍；三是重視繼續教育，企業所面臨的內外部環境不斷變化，這就要求內部審計人員必須及時更新知識儲備，不斷提高專業技能；四是為審計人員的職業發展搭建一個合理的平臺，激勵內部審計人員的積極性與主動性。

三、結束語

中國審計機制并不健全，一些管理者對審計工作重視程度不佳，導致審計工作面臨著多方面的問題。因此，我國企業需要提升管理人員管理水平，切實落實好責任機制，強化職員對于審計的認識，才可以促使審計工作更好地發展。