財務管理領域內部控制的問題與對策

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企業單位的一切財務管理的內部控制要求都是遵照國家相關法律法規與方針政策所制定的，在此基礎上再完善本單位內部的相關制度規定，確保企業財務管理領域所有經營活動的合法合規性、合理有效性以及功能完善性。從工作性質層面來講，它屬于典型的財務監督與管理活動。

1財務管理領域內控工作的重要性

近年來，隨著我國經濟社會的快速發展以及市場經濟的深度改革，企業單位始終都面臨著前所未有的日益激烈競爭發展態勢，為了適應新市場環境變化，提升自身核心競爭能力，企業單位也開始建立符合自身能力條件與實際管理情況的財務管理內控制度，希望從機構組織、權責、制度、人員等層面強化對自身的資金流、信息流全面管控，通過內控解決工作實踐中所存在的現實問題，凸顯內控工作的重要屬性。

1.1對內部資金安全的有效保障

資產、資金安全是企業單位內部管控工作的關鍵，因為資金、資產安全本身保障了企業單位的整個生產經營過程，是其健康發展的源動力。內控機制主要從企業單位的實際收入、支出情況來對資金流進行合理有效控制，保證其內部管控形成由相關部門、崗位以及員工所形成的聯動動態監督制約體系。另外，內控機制還建立了內部牽制制度，專門強化對資金、資產的收支與保管相關業務，為企業單位授權嚴格的審批制度，強化對單位中所有款項的收付稽核過程，同時明確各項財經制度，始終保證企業單位資金鏈的安全與完整。

1.2對財務信息的真實性驗證

企業單位涉及多項與資金相關的項目內容，例如流動資產、固定資產等，所以它的資金調動事項也相當之頻繁。如果企業單位中的財務信息保障機制不夠健全就很容易出現內部腐敗問題，導致企業單位自身資產的嚴重流失。在此時，內控機制就會主動成為企業單位財務管控的核心工作機制，它圍繞單位財務信息的采集、規整與記錄展開一系列安全可靠的工作內容，同時還專門為管理層提供一系列實用且準確的數據信息，避免單位財務管理工作出現錯誤弊端，以及規避資金的大量流失問題。另外，通過財務信息內控也能有效制約、遏制甚至是杜絕存在于企業單位中的諸多違規操作和貪污腐敗問題。

2財務管理領域內控工作存在的問題

企業單位財務管理領域在內控體系建設與運行中都存在現實問題，以下從四點內容展開詳細分析。

2.1缺乏嚴謹內控意識嚴謹的內控意識

絕對是企業單位能夠做好財務管理工作的根本，因此它就要求單位本身能夠設計完善和有效運行內控機制，基于單位領導層面對內控制度內容進行深度認知與執行。但實際上當前企業單位方面卻恰恰缺乏這種嚴謹的內控意識，這主要是因為他們的內控意識不強所造成的，還因為他們過分重視發展而輕視控制，導致內控工作僅僅成為了財務部門單獨的管理工作事項，例如對預算控制的理解錯誤。實際上像預算控制應該由包括財務部門在內的全員監督執行，而并非是單獨部門一方的工作職責。

2.2內控制度不夠健全

我國自2008年由財政部等五部委印發并執行《企業內部控制基本規范》，它希望基于法律法規實行規范化財務管理，解決部分條款中過分籠統、缺乏指導性等問題，希望以此來優化其可操作性。在該規范中，就希望企業單位能夠基于自身專業化特點構建與自身相匹配的內控制度，實現原則規定及具體實施細則細化，保證內控流程完整，爭取與新的財經法規制度完美銜接起來。不過就目前企業單位的實際管理情況來看，許多企業就存在只有原則規定、缺乏相應具體實施細則的問題，這導致他們在財務管理內控流程方面不夠完整，相應的制度修訂也不夠及時，相應的控制設計也不夠優化，與財務管理實際工作，與新的財政法規定制度無法做到合理銜接，在遇到突發情況時也無法及時有效應對，這說明企業單位在財務管理內控制度運行過程中是缺乏靈活變化性的，他們整體的內控制度常常是流于形式，明顯缺乏應有的嚴肅性與剛性。

2.3內控制度崗位配置缺乏合理性

企業單位存在定員定崗問題，所以其編制名額有限，導致崗位設置常常捉襟見肘，出現了崗位安排不夠合理、一人多崗、不相容崗位無法有效分離、崗位輪換長期缺乏等問題，比如說企業單位中的記賬、保管與業務決策人員與經辦人員就未能實現較好分離制約，所以就出現了單位記賬復核、存款余額調節、采購保管等均由一人完成的奇特現象。當然，企業單位中不乏某些財務管理人員專業素質不高的情況，他們其中某些可能沒有經過專業培訓，而由于單位人員配置不足經常出現臨時聘任補缺口的問題，這嚴重影響了單位財務管理以及內控整體質量。

2.4內部審計機構缺乏

目前部分企業單位沒有構建內部審計機構，或者說已有內審機構卻未能發揮其有效作用，形同虛設。這就容易導致單位內部控制制度功能發揮的失衡，令其相關控制變得簡單粗糙，無法有效反映當年的業務核定情況。就目前來看，企業單位主要表現出現違反現金管理條例，費用報銷審核不嚴，跨期結算成本費用，收入結轉不及時，發票管理不規范，往來核對工作流于形式，資產管理不合規，賬務處理不正確等問題。這些問題均與內部監督不力密切相關。

3企業單位財務管理領域內控工作問題的解決對策

結合上述四點問題，本文認為企業單位在財務管理領域的內控工作必須要做到全面統一五個方面論述針對其工作問題的解決對策。

3.1加強內控意識

要不斷加強內控意識，嚴格遵守《會計法》及《企業內部控制基本規范》相關規定，將單位財務管理與會計工作作為單位發展的第一責任主體，如此可體現財務會計報告的完整性與真實性，保證內部控制制度的合理性與有效性。從財務管理依法理財的層面來看，這種內控意識的有效強化可從思想上促進企業單位重視財務管理工作，結合單位預算執行與財務管理情況展開匯報工作，支持會計人員依法履行相關職責，督促單位財務部門嚴格遵照規章制度辦事?？偠灾?，企業單位應該加強自身會計財務管理人員的職責履行意識，通過定期開展財務管理匯報來落實相關規章制度責任，強化內部控制制度建設，保證企業單位內控環境的始終良好。

3.2優化內控制度

要優化企業單位的內控制度，針對他們已有的內控制度建設展開相關的優化工作。具體來講就是要結合企業單位自身特點堅持做到統籌規劃和整體設計，有效做到風險防范和效率提升，對現有管理制度進行豐富。比如說要做到企業單位內部的職權分工明確，保證業務流程順暢，做到全面梳理內控制度內容，最終建立一套簡潔適用、運行高效的財務管理內控體系。在資金管理、財務預算、成本控制、會計核算等方面要做到具體規定有效明確，結合制度制定與企業實際運作狀況來設置相關內控條文，保證實際操作易行，將內控制度優化與日常財務管理工作緊密相連。再一點，還要不斷強化高風險領域及薄弱管理環節的有效控制，細化責任內容，做到用制度管理人和責任到位，即從人的角度來保證資金管理絕對安全，保證所有資產都能實現定期核對，實現賬實相符，確保財務報表數據的真實有效。

3.3強化崗位人員管理

要不斷加強企業單位內部的崗位人員管理，結合員工的業務及素質及道德素質構建一支具有高素質的財務管理內控團隊，如此才能確保內控制度的有效執行，實現內控保障。為此，企業單位應該不斷強化針對財務人員的內控管理培訓，提高他們的素質教育水平，特別是針對內控審計人員展開有計劃的培訓與思想政治教育。在培訓教育過程中，也要不斷強化財務管理人員的管理力量，通過教育充實財會與內審崗位，循序漸進的更新他們的知識結構，最終提高財務管理人員的業務能力，特別是要引導教育他們學會各種控制財務風險手段，以滿足企業單位日常的相關事務應急處理技術要求。

3.4強化內部審計監督與預算控制

要不斷強化針對企業單位的內部審計監督工作，不斷提高其內部審計機構層次，構建具有科學管理能力與獨立性的財務部門內審機構，持續強化其獨立性與權威性。具體操作就是要做到定期檢查與專項檢查，結合二者設計內控制度體系，強化內控效果并結合內控管理過程作出客觀評價，及時發現問題及時解決。企業單位需要這樣相對健全的財務制度與會計核算合規體系，它也是為了不斷強化跟蹤落實審計相關決定與審計意見。而在預算管理方面，則應該結合預算編制、執行與評價等方面做到各方并重，徹底改變傳統中僅僅強調預算執行、嚴重忽視編制評價的工作偏見。要優化預算管理模式，使得預算跟蹤分析與評價制度形成一條有機鏈條，持續提高預算管理水平。具體要做到以下四點：第一，要不斷完善企業單位財務部門的預算編制方法，有必要全面推廣“零基”法和績效編制方法，結合預算滿足內外綜合有效統籌條件，保證收支被正常編入預算工作，做到企業單位部門的預算編制科學合理；第二，要完善部門預算的相關調整制度，實現時間、方法與程序等相關規定的有效調度，結合預算控制實現工作內容優化；第三，要持續完善企業單位的預算控制制度，保證資金被正確使用，始終提高資金的使用效率；最后要建立預算執行預警機制，一旦發現任何問題都要發出預警信號，并采取積極的應對措施；第四，要建立一套針對企業單位的預算編制，結合目標預算執行監控、預算評價等工作內容，同時把控評價結果，保證企業單位財務管理領域全過程預算績效管理機制有效優化。

3.5建立資金管理流程動態風險評估體系

除上述四點以外，企業單位建立資金管理流程動態風險評估體系，結合各種風險內容、風險發生概率及影響程度進行目標設定、風險識別、風險分析與風險管理應對，構建全面且詳實的風險管理體系。一言以蔽之就是要保證企業單位財務管理領域內控制度的有效性，同時提高風險評估的持續性，不斷收集與風險變化的相關信息內容，定期在企業內部開展風險檢查評價工作。就目前來看，某些企業單位就建立了符合自身狀況的“動態風險域”，結合風險域相關內容對自身單位的風險項目進行主動選擇，看自身企業目前已存在的風險處于何種等級，以做到風險有效規避、風險分擔和風險承受，最終確定風險等級，結合等級設置相關防范措施。

4結語

企業單位財務管理領域內控工作一定要結合企業自身特性與日常經營管理內容，突出內控機制的公益性與科學合理性，同時強調社會效益深遠影響，保證財務管理內控工作的持續有效途徑，為企業長期可持續發展創造有利經濟環境。